审计期末重点复习习题
应收账款审计
一般情况下，注册会计师应当选择一下项目作为函证对象：
1.金额较大或账龄较长的项目
2.交易频繁但期末余额较小的项目
3.与债务人发生纠纷的项目；要求退货三个月以上
4.关联方项目
5.主要客户（包括关系密切的客户）；期末余额虽小，全年交易额最大，属于往来频繁重
要客户
6.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目
函证方式分为积极性函证和消极性函证
积极性函证：注册会计师求被询证者必须回函，确认函证内容所列示信息是否正确。
消极性函证：注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才回函
注册会计师的控制措施可能包括
1.将被询证者的名称、地址和被审计单位有关记录核对
2.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对
3.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
4.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出
5.将发出询证函的情况形成审计工作记录
6.将收到的审计回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果
采用积极性函证而未能收到回函时，注册会计师应当考虑与被询证者联系、要求对方作出回应或再次寄发询证函。如果仍未得到回应。应例如：检查与销售相关的文件，包括销售合同或协议，销售订单，销售发票副本及发运凭证等。验证这些应收账款的真实性
1.
(1)审计项目组进驻甲公司后立即对甲公司客户实施函证，由于审计项目组在甲公司时间较长，询证函回函会在审计项目组进驻甲公司期间收到，因此要求被询证者将回函寄至甲公司，并写明A注册会计师收取。
(2)向债务人乙公司寄发的询证函未收到回函，因此A注册会计师打电话向乙公司财务总监确认，经核实后无误，不打算实施其他程序。
(3)向债务人丙公司寄发的询证函于20日后收到回函，回函中显示丙公司核实并确认了函证金额，但附了一则条款“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”，A注册会计师认为该回函不可靠。
(4)向债务人丁公司寄发的询证函被退回，原因为“原址查无此单位”，A注册会计师检查了与丁公司有关的账簿记录，未发现异常。
(5)在向债务人戊公司寄发询证函时，管理层坚持要求A注册会计师使用本单位的邮寄
设施，否则不加盖单位公章。A注册会计师接受了管理层要求。在回函中未发现异常，未采取其他替代程序。
(1)不恰当。为防止询证函被拦截、篡改的风险，注册会计师应要求被询证者将回函寄至会计师事务所。
(2)不恰当。只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此应要求乙公司提供直接书面回复。
(3)不恰当。回函中格式化的免责条款并不会影响所确认信息的可靠性。
(4)不恰当。对于“原址查无此单位”的异常函证，应当实施进一步审计程序确定是否存在被审计单位虚构销售客户的情况，不应直接实施替代程序。
(5)不恰当。管理层试图拦截、篡改询证函或回函，注册会计师需要保持足够的职业谨慎，应实施进一步审计程序考虑是否存在舞弊风险。
2.指出下列事项中，内部控制是否存在缺陷。
(1)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售凭证，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部丁职员据以登记销售收入和应收账款明细账。
(2)由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。
第(1)项存在缺陷;
理由：登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人。
建议：由两个人分别登记收入明细账和应收账款明细账。
第(2)项存在缺陷;
理由：登记应收账款备查簿的人员不能向顾客寄送对账单。
建议：由不负责负责登记应收账款备查簿和销售及应收账款记账的人员寄送对账单
3.针对下列资料指出不恰当之处，并说明理由
注册会计师发现了甲公司存在的内部控制缺陷，在某次会谈中向治理层和适当层级的管理层口头阐述了其发现了所有的缺陷情况，同时说明注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见，并非对内部控制的有效性发表意见。
a．口头阐述的方式不恰当，注册会计师应当以书面形式及时向治理层和管理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
b．将发现的所有情况给予沟通不恰当。注册会计师与治理层沟通的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的，认为足够重要，从而值得向管理层报告的缺陷，而并非所有情况的缺陷。
选择题
1.在对甲公应收账款审计时，注册会计师获得下列审计证据，其中可靠性最强的是
注册会计师向购货方函证的回函。
2.注册会计师在审查15年财务报表时，发现账上某笔记录借应收账款A公司，贷主营业
务收入。通过函证A公司，检查销货记录等，证实此笔销售发生于16年1月1日。
那么管理层对营业外收入账户的（发生）认定存在问题。
3.注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，主要是为
了评价（应收账款计提坏账准备的合理性）
4.类似题
A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A 注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150 000 000元。A注册会计师确定的总体规模为3 000，样本规模为200，样本账面余额合计为12 000 000元，样本审定金额合计为8 000 000元。要求：
代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。
(1)均值估计抽样
样本项目的平均审定金额=样本审定金额÷样本规模=8 000 000÷200=40 000(元)
总体的审定金额=样本平均审定金额×总体规模=40 000×3 000=120 000 000(元)
推断的总体错报=存货的审定金额-存货的账面金额=120 000 000-150 000 000=-30 000 000(元)
(2)差额估计抽样
样本平均错报=样本实际金额与账面金额的差额÷样本规模=(8 000 000-12 000 000)÷200= -20 000(元)
推断的总体错报=样本平均错报×总体规模=-20 000×3 000= -60 000 000(元)
(3)比率估计抽样
比率=8 000 000 / 12 000 000 =2/3
估计的总体实际金额=总体账面金额×比率=150 000 000×2/3=100 000 000(元) 推断的总体错报=估计的总体实际金额-总体账面金额=100 000 000-150 000 000=-50 000 000(元)
均值估计抽样：
样本项目的平均审定金额=样本的实际价值/样本量
总体的审定金额=样本均值*总体规模
推断的总体错报=总体的审定金额-总体的账面余额
差额估计抽样
样本平均差额=（样本实际价值-样本账面价值）/样本量
推断的总体错报=样本平均差额*总体规模
比率估计抽样
比率=样本实际价值/样本账面价值
估计总体实际价值=总体账面价值*比率
推断的总体错报=估计的总体实际金额-总体的账面价值
存货复习
判断分析
1.为完成盘点，注册会计师选择被审计单位的25个分公司中最大的10个分公司进行盘点监盘工作，并通知被审计单位，此十家分公司，分别于12月15日，16日，17日，18,19,20，21,22,23,24由注册会计师前往分公司监盘。其余分公司采用分析程序以及利用内部审计人员的工作，审阅其盘点记录及账面记录，以便对其他分公司期末存货余额的准确性进行评价，是否恰当？理由？
2.注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万，下列管理层对存货项目认定，注册会计师认为存在“计价和分摊”“存在”的问题
妥当
3.对长期合作并签约的物流公司的配送给各分公司的存货，采取向物流公司函证的方式确认存货，不监盘。是否恰当?理由？
恰当责任已转移
4.在甲公司盘点后，注册会计师一律按存货期末余额的10%复盘，若表面误差超过1%的，应要求甲公司重新盘点（注册会计师确定存货的重要性在1%以内）。是否恰当。理由
不恰当。考虑存货的内控执行。结合存货的性质特点，选择哪些应该复盘（重要性）
5.库存家电均由包装箱统一包装，注册会计师在检查时，采取清点包装的方法加以确认。
不恰当，应开箱检查
6.其他公司委托代销的商品未纳入商品的盘点范围，未实现
代销商品应纳入盘点范围，但与存货要分开放
盘计划内容（1）有不妥之处。注册会计师不应只监盘规模较大的店，也应选择其他分公司进行监盘，监盘范围要扩大。注册会计师的监盘对象不能让被审计单位知悉。
为避免分公司之间的存货移动，监盘应在同一天进行。
监盘计划内容（2）有不妥之处。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。
监盘计划内容（3）无不妥之处。
监盘计划内容（4）有不妥之处。检查的范围应根据存货的内部控制、盘点计划及其执行情况、存货的性质等情况来确定，不能统一按存货期末余额10％复盘。
监盘计划内容（5）有不妥之处。监盘时应对包装箱开箱检查，防止以空箱充抵存货或以低价存货充高价存货。
7.指出Z公司的内部控制缺陷
Z公司主要产品是A产品，B产品，生产的主要原料为C材料。Z公司的存货项目流程如下：由采购部门负责采购，C材料进厂后由隶属采购部门的验收部门负责验收。C材
料验收合格后在采购单上盖“货已验讫”的印章，随后交给会计部门付款，如不合格直接退给供应商，验收部门不负责开验收报告单，验收后C材料直接放在机器旁准备加工。
生产的B产品应交由生产部门的储藏室保管
a不相容职务没有分离
b 要写验收单
c写验收报告单说明什么原因退货
d产成品入成本仓，原材料入原材料仓
存货内部控制的缺陷包括：采购部门与验收部门职能未分开;验收部门未编制验收报告单(验收部门不应在采购单加盖“货已验讫”印章，应编制验收单);不合格c材料退给供应商过程缺乏控制，应在验收报告单中注明退回数量及拒收原因，并请供应商签名认可;
验收后的C材料不得堆放至机器旁，应置于原材料仓库，再凭完善的领料单控制系统，办理领料手续;b产品应有完善的产成品仓库控制。
8.W注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的Y公司财务数据，部分内容摘录如下：
注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关生产与存货循环控制
内容摘录如下：请逐项指出下述控制的目标是什么，主要与那些财务报表项目的哪些认定相关
（1）仓库管理员甲将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货信息系统，经仓库经理乙复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。
（2）系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。
（3）每月末进行存货盘点，仓库管理员根据盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表，交采购经理丙和销售经理丁分析该存货的可变现净值，如需要计提存货跌价准备的，由会计主管编制存货价值调整表，并安排相关人员进行账务处理
事项序号目标财务报表项目认定
（1）发出材料均已准确记录存货计价和分摊
（2）已销售存货均已正确结转成本营业成本、存货准确性、计价和分摊
（3）存货价值调整是真实发生的存货计价和分摊
综合分析
2.AA和BB注册会计师对外公开发行A股的甲股份有限公司（以下简称甲公司）2014年度的财务报表进行审计。甲公司2014年12月31日的总资产为18000万元，2014年的销售收入25000万元。注册会计师确定的财务报表层次重要性水平为300万元，注册会计师于2015年3月20日完成审计工作，并于当日提交审计报告，甲公司董事会于2015年3月25日批准报出。
资料：
AA和BB注册会计师在审计财务报表时发现下列事项：
（1）2014年12月20日，甲公司收入和应收账款账簿中记录有一笔2000万元的销售，结转成本1600万，今查是销售国外丙公司的D产品。注册会计师审查合同与发货凭证发现，销售发票显示是以到岸验收合格及成交，甲公司已于12月5日发货，注册会计师在审计结束前无法联系到丙公司实施函证，也无其他替代审计程序。
（2）甲公司于2014年12月31日与丁公司签订合同，将账面价值为2000万的土地使用权以6000万的价格转让给丁公司，于同日向丁公司开具发票并收到土地转让款6000万元，2015年1月4日，甲公司办妥产权过户手续，甲公司于2014年12月31日确认其他业务收入6000万，其他业务成本2000万（假定不考虑相关税费）
（3）甲公司为戊公司向银行借款2000万提供担保，2014年十月，戊公司因经营严重亏损进行破产清算，无力偿还已到期的银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求甲公司承担连带偿还责任，支付借款利息2400万元。2015年1月20日，法院终审判决贷款银行胜诉由甲公司支付借款本息2400万元,并于2015年1月28日执行完毕。
考虑到戊公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，甲公司在2014年度做了如下会计处理，借记营业外支出2400万元，贷预计负债2400万元，这一事项使得甲公司2014年末的营运资金和2015年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数，AA和BB注册会计师实现了必要的审计程序，认为甲公司编制2014年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大的不确定性。
（4）甲公司于2014年向乙公司销售一批B产品，（增值税税率为17%）,该批产品的销售收
入为4000万元（不含增值税税额），成本为3600万，贷款将于2015年四月收取，甲公司按规定在2014年12月做了相应的会计处理，由于质量问题，该批产品于2015年2月8日被退回，已取得应退回的增值税有关证明，甲公司尚未对该销售退回进行会计处理。（假设不考虑对应收账款计提坏账准备）
要求：
1.不考虑重要性水平影响，就审计发现的上述资料的（1）至（4）个事项，请代AA和BB
注册会计师分别判断是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请列示审计调整建议，请考虑对审计意见类型的影响
2.如果考虑重要性水平，假定甲公司同时存在资料中事项（1）和事项（3），并且拒绝接
受AA和BB注册会计师对事项（1）提出的审计处理建议（如果有），但接受对事项（3）如果考虑重要性水平，假定甲公司同时存在资料二中的事项(1)和事项(3)，并且拒绝接受A 和B注册会计师对事项(1)提出的审计处理建议(如果有)，但接受对事项(3)提出的审计处理建议(如果有)。A和B注册会计师出具了以下报告，请指出该报告存在的问题(省略部分不作为错误)。(假设不存在按照相关法律法规的要求报告的事项)
审计报告
甲股份有限公司：
我们审计了……
一、管理层对财务报表的责任
按照……
二、注册会计师的责任
我们的责任……
三、导致否定意见的事项
甲公司2013年12月20日确认了一项1000万元的收入，成本价800万元，由于没有证据显示销售已成立。我们建议甲公司调整，但甲公司拒绝调整，该事项将导致收入多计1000万元，利润多计200万元。
四、否定意见
我们认为，由于“三、导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，甲公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映甲公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。
3.假定A和B注册会计师在2014年3月14日阅读甲公司其他信息时，发现与甲公司2013
年度已审计财务报表存在重大不一致。假定不考虑其他因素：如果A和B注册会计师确定需要修改其他信息而甲公司拒绝，应当采取何种措施?
【正确答案】事项(1)，A和B注册会计师无法获取充分适当的审计证据，也无其他替代审计程序，注册会计师应发表保留意见的审计报告。
事项(2)，注册会计师应提请甲公司作如下调整分录：
借：营业收入3000
贷：预收款项3000
借：无形资产1000
贷：营业成本1000
事项(3)，A和B注册会计师应当建议作如下调整分录：
借：预计负债1200
贷：其他应付款1200
同时，提请甲公司在其2013年度财务报表中，适当披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及持续经营能力存在重大不确定性的事实，并充分披露拟采取的改善措施。
事项(4)，A和B注册会计师应当建议作如下调整分录：
借：营业收入2000
应交税费——应交增值税(销项税额)340
贷：应收账款2340
借：存货1800
贷：营业成本1800
<3>、
【正确答案】①审计报告收件人应为：甲股份有限公司全体股东;
②意见错误：应发表保留意见。说明段修改如下：
三、导致保留意见的事项
甲公司2013年12月20日确认对国外丙公司的销售收入1000万元，占收入总额的8%。我们无法实施函证以及其他替代审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
③意见段表述错误，更正为：
四、保留意见
我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，甲公司在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了甲公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。
④应增加强调事项段：
五、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，甲公司为戊公司向银行借款1000万元提供了信用担保。因戊公司未能偿还到期债务，银行起诉甲公司承担连带责任，支付借款本息1200万元。2014年1月20日，法院终审判决银行胜诉，并于2014年1月28日执行完毕。
考虑到戊公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，甲公司在2013年度财务报表中按规定预计了该项负债并将其确认为损失。这一事项使得甲公司2013年末的营运资金和2014年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。甲公司已在财务报表附注×中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容并不影响已发表的审计意见。
<4>、
【正确答案】如果A和B注册会计师确定需要修改其他信息而甲公司拒绝，除非治理层所有成员参与管理甲公司，注册会计师应当就此事项与治理层进行沟通，此外，还应当采取下列措施之一：在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致，或拒绝提交审计报告或解除业务约定。
A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。确定重要性水平时，A 注册会计师需要考虑以下情况：
（1）A注册会计师认为甲公司财务报表使用者做出正确经济决策的能力越低，越要从严考虑重要性。
（2）确定财务报表整体的重要性水平时，A注册会计师拟优先考虑税收法规的影响，以合理避免税务机关的处罚；
（3）对应收账款存在认定的重大错报风险实施非统计抽样时，A注册会计师拟将余额低于明显微小错报临界值的客户划分为极不重要客户，不对其实施审计程序；
（4）A注册会计师确定的实际执行的重要性为100万元，据此要求项目组成员汇总每一项金额达到100万元的错报；
（5）在审计完成阶段，A注册会计师调整增加了财务报表整体的重要性水平，拟相应扩大审计程序的范围，以增加审计证据的数量；
（6）A注册会计师在工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。
要求：
分别针对上述情况（1）至（6），指出A注册会计师的做法是否适当，简要说明理由。
正确答案：
[情况1]A注册会计师认为甲公司财务报表使用者做出正确经济决策的能力越低，越要从严考虑重要性。
（1）存在不当之处。审计不涉及如何财务利用信息。注册会计师合理假定财务报表使用者能够依据财务报表的信息做出合理的经济决策，不需要这种能力进行判断。
[情况2]确定财务报表整体的重要性水平时，A注册会计师拟优先考虑税收法规的影响，以合理避免税务机关的处罚；
（2）存在不当之处。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，在确定重要性水平时，不应考虑错报对个别财务报表使用者的需求；
[情况3]对应收账款存在认定的重大错报风险实施非统计抽样时，A注册会计师拟将余额低于明显微小错报临界值的客户划分为极不重要客户，不对其实施审计程序；
情况（3）恰当；
[情况4]A注册会计师确定的实际执行的重要性为100万元，据此要求项目组成员汇总每一项金额达到100万元的错报；
情况（4）不恰当。A注册会计师应当要求项目组成员汇总每一项金额达到明显微小错报临界值的错报；
[情况5]在审计完成阶段，A注册会计师调整增加了财务报表整体的重要性水平，拟相应扩大审计程序的范围，以增加审计证据的数量；
情况（5）存在不当之处。如果修改后的重要性水平高于计划阶段确定的重要性水平，注册会计师通常无须增加审计证据的数量；
[情况6]A注册会计师在工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。
情况（6）不恰当。确定明显微小错报临界值需要高度的职业判断。注册会计师应当记录所形成的职业判断的依据。
参考答案（1）选样间距=72/6=12，如果随机起点为第7笔，则其余5笔应付票据业务分别是第19、31、43、55、67笔。
1. 7
2. 7+12=19
3. 19+12=31
4. 31+12=43
5. 43+12=54
6. 54+12=66
（2）比率=168÷140=1.2；甲公司2014年12月31日应付票据的总体账面金额=1500×1.2=1800（万元）。
比率=样本实际价值/样本账面价值=168/140=1.2
估计总体实际价值=总体账面价值*比率=40000*0.78=
推断的总体错报=估计的总体实际金额-总体账面价值=31200-40000
2015年2月1日接受审计A公司
会计师确定重要性水平为80万元
查到A公司有笔对B公司的长期投资50万元，投资收益30万元，已列入2014年净收益中，但不能提供B公司经审计的财务报表，也不能采取其他审计程序查明此笔投资及收益。
请判断会计师应出具什么审计意见审计报告，并写完下述审计报告。
审计报告意见：--------------
审计报告
A公司全体股东：
我们……
一、管理层对财务报表的责任
二、注册会计师的责任
三、
答。保留意见
A公司全体股东：
我们……
一、管理层对财务报表的责任
二、注册会计师的责任
三、导致保留意见的事项
如财务报表附注所述，A公司有一项对B公司的长期投资，采用权益法进行核算了，长期投资50万，投资收益30万，已列入2014年净收益中，由于我们无法取得上述B公司经审计的财务报表，也不能采取其他审计程序以获取此项长期投资和投资收益的金额是否属实的充分，恰当的审计证据
四、保留意见
我们认为，除前段所述事项可能产生的影响外，A公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了A公司2014年12月30日的财务状况以及2014年度的经营成果和现金流量。
判断题
1.存货现金的盘点不能事先通知被审计单位
2.审计就是查会计，查账错
3.会计处理方法的选择使用严重违反了会计准则和其他相关规范。被审计单位拒绝进行账
务调整，注册会计师应发表保留意见错无法发表意见错
4.审计的公允性是在所有的方面公允的反映被审计单位的财务状况，以及经营成果、资金
变动情况错(重大方面非所有方面，是现金流量非资金变动情况)
5.财务报表层次重大错报风险可能是由被审计单位控制环境薄弱对
6.注册会计师是否需要对所有内控测试进行了解错（重大才需要）
选择题
1在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（A）
A了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险
B用作实质性程序，识别重大错报
C执行控制测试，测试内部控制的运行有效性
D对舞弊等特别风险实施的程序
2.注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（D）
A银行已收，企业未收项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知
B企业已付，银行未付项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费
C企业已收，银行未收项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行。
D银行已付，企业未付项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账
3 下列关于分析程序的说法中，不正确的是（B）
A对于重要审计项目，不仅仅依据分析程序
B对于会计数据可靠性较低的审计项目，应较多依赖分析程序
C对于审计风险较低的审计项目，可较多依赖分析程序
D对于分析程序结果与执行其他实质性程序结果不一致的，应当较多依赖其他实质性程序结果
4 被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的工程成本中有多笔管理部门的职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的认定是（C）
A存在
B完整
C计价和分摊
D分类和可理解性
5 注册会计师在审查2011年财务报表的应收账款时，发现账上某笔记录借：应收账款A公司1000000，贷：主营业务收入1000000，通过函证A公司，检查销货记录等，证实此笔销售发生于2012年1月5日，那么，甲注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（D）认定存在问题
A发生
B完整性
C准确性
D截止
6 下列各项中，最有可能预防员工挪用现金收入的控制措施的是（A）
A现金收取与应收账款过账之间的职责分离
B坏账冲销由独立于信用审批部门的主管授权
C监督每日现金汇总表与现金日记账之间的核对
D对现金日记账和每日现金汇总表实施独立的内部核稽
7 如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（C）A增加对应收账款的控制测试
B提请被审计单位补提坏账准备
C审查顾客订单，销售发票及产品出库记录
D审查应收账款明细账
8、注册会计师在对甲公司2012年度财务报表进行审计时，发现该公司2011年6月20日开始自行建造的一条生产线，2012年6月1日达到预定可使用状态，2012年7月1日办理竣工决算，2012年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，在采用年数总和法计提折旧的情况下，2012年该设备应计提的折旧额为（8）万元
A、240
B、120
C、100
D、80
9、应付账审计，工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是（D）
A、由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序
B、由于应付款控制风险较高，决定仍实施应付款函证程序
C、某一应付账款明细账户期末余额为零，决定仍然可能将其列入函证对象
D、由于应付账款容易被漏记，应对其进行验证
10、下列各项中与A公司财务报表变层次重大错报风险评估最相关的是（B）
A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B、A公司控制环境薄弱
C、A公司的生产成本计算过程相当复杂
D、A公司持有大量高价值易被盗窃资产
11、注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生救，以及检查期后事项，主要是为了评价应收账款计提坏账准备的合理性
12.会计师在审计12年财务报表，发现A公司13年1月25日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，是冲销12年12月30日记录的一笔大额收入，对此会计师采取的措施最不适当的是C 若退货真实，可作为13年的收入抵减，无需调整（应作为事后事项调整12年报表）
13.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下的审计结论，其中不正确的是（A）对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程
14 下列各项中，不属于会计咨询，会计服务内容的是C审查中期报表
15 注册会计师职业规范体系的核心是独立审计准则
16 在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（A）了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险
17 下面有关分析程序的表达不正确的是（B）实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
18 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（B）。
A.控制检查风险
B.为了识别和评估财务报表重大错报风险
C.收集充分适当的审计证据
D.为了进行风险评估程序
19下列关于分析程序的说法中，不正确的是（）对于会计数据可靠性较低的审计项目，应较多依赖分析程序
20 被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（）
A. 估价或分摊
B. 权利和义务
C. 存在或发生
D. 表达与披露
答案：A
21因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，所涉及金额超过重要性户水平，但财务报表整体仍然是公允的，会计师可以出具（）的审计报告C保留意见
22 会计师为发现被审计单位的财务报表和其他资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（C）分析程序
23审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经经过审计等内容，但不包括（A）指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。
24审计中既要实施内部控制测试，又要实施实质性测试，该方案为（B）综合性方案
多选
1.E注册会计师负责对戊公司2012年度财务报表进行审计，对戊公司的存货而言，注册会
计师能够根据其管理层的设计和分摊认定推论得出的具体审计目标有BC
存货的总账与其明细账一致
存货的可变现净值低于成本时已经进行正确的会计处理
2 为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，企业应当严格把握一下（AB）关键控制点上的审批程序
A未经批准，不得赊销
B未经批准，不得发货
3 以下有关审计的目标的说法正确的有（ABCD）
4 注册会计师A通过盘点得知存货实有500万，但是财务报表上记录600万。下列管理层对存货项目的认定，注册会计师认为认定存在问题的有CD
C计价与分摊
D存在
5下面有关内部控制与认定的表述中，正确的有AC
A销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关
C定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入
6注册会计师在函证应收账款时，需要考虑选择函证时间，下列有关函证时间表述中正确的有AC
A如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
C注册会计师通常以资产负债表日为截止日在资产负债表日后适当时间内实施函证
7 在执行审计程序时，注册会计师必须执行的审计程序包括AD
A风险评估程序
D细节测试
8下列有关适当鉴证对象应当具备的条件说法中正确的有AC
A可以识别
C注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分，适当的审计证据，以支持其提出适当的鉴证结论
9下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素表述中，说法不恰当的有ABD
A评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性，可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小
B计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序
范围越小
D确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。
10 下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有ABC
A针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
B向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
11影响审计风险的因素有检查风险固有风险控制风险
12采购和付款循环中通常要经过的程序有ABCD
A请购
B订货
C验收
D付款
13专业胜任能力要求主要是指BCD
B对助理人员和其他专业人员的工作负责
C注册会计师不得宣称自己不具备的专业知识、技能或经验
D不能从事不能胜任的任务
14 甲注册会计师对A公司采购与付款循环进行控制测试时，为了解A公司是否存在主要使企业管理人员和职员收益而非使公司收益的付款情况，决定将所记录的购货都却已收到商品或接受劳务作为一项重要的控制目标加以测试，这一测试有助于发现下列ABCD等情况
有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款
A公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品
支付A公司管理人员在俱乐部的个人会费
支付管理人员及其家属的度假费用
15以下有关重要性的理解，正确的是BC
重要性主要从财务报表使用者的角度考虑
重要性的判断离不开特定的环境
16注册会计师通过执行分析程序，提出了下列审计策略，其中正确度有ABD
由于存货在资产中非常重要，尽管分析程序未发现异常，仍应将其作为审计重点
其他应付款在财务报表中所占的比重非常小，但审计年度比上年增长了一倍，仍应将其作为审计重点。
注册会计师在审计计划阶段可运用分析程序，为重要性水平的确定提供基础
17会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素是ABCD
专业服务所需的知识和技能
所需专业人员的水平和经验
各级别专业人员提供服务所需要的时间
提供专业服务所需承担的责任
18在主营业务收入审计中，注册会计师常用的分析程序包括ABCD
A将本期与上期的主营业务收入进行比较
B根据增值税发票申报表或普通发票估算全年收入，与实际收入金额比较
C将本期重要产品的毛利率，与上期比较
D比较本期个月主营业务收入的变动情况
19下列属于财务报表层次重大错报风险总体应对措施的是ABCD
A向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性
B分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家工作
C提供更多的督导
D选择进一步审计程序不被管理层预见和事先了解
20需要增加强调事项予以说明的事项应当同时具备的条件是BD
B可能对财务报表有重大影响，但被审计单位已作了适当处理和充分披露
D不影响注册会计师的审计意见
21注册会计师一定要使用分析程序的情况有AC
A了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险
C对财务报表进行总体审核，再评估重大错报风险。
22注册会计师所负过失责任，通常将过失按程度分为CD
C普通过失
D重大过失
23影响审计效果的抽样风险包括信赖过度误受风险
24如果审计范围受到重在限制，会计师出具的审计报告可能是（BD）
B保留意见
D无法表示意见
25要测试控制的有效性，会计师需要获取的审计证据包括（）
A控制在所审期间的不同时点是如何运行的
B审计是否得到一贯执行
C控制由谁执行或以和何种方式执行
判断
1财务报表审计中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证对
2注册会计师一般在期末进行控制测试错
3管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任对
4财务报表层次重大错报风险可能是由于控制环境薄弱对
5审核采购价格和折扣的标志属于测试采购交易与付款交易内部控制计价与分摊目标的常用控制测试对
6如果注册会计师认为管理层面临盈利指标的压力而可能提前确认收入，应实施向客户询证交货，结算时间等实质性程序。对
7如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表面某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序对
8 审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息对
9控制测试的时间包括何时实施控制测试以及测试所针对的控制适用的时点或期间对
10审计差异按是否需要调整账户记录可分为核算差异和重分类差异对
11进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序错
审计期中试题与答案
审计期中考试试题 （主要改编自2007年-2017年真题） 一、单项选择题（本题型共XX小题，每小题0﹒5分，共23分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1．【2014年真题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。 A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性 【标答】C 【解析】对审计含义的测试，测试点均为关键要点。 2．【改编自2015年真题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。 A.财务报表审计提供绝对保证 B.代编财务信息提供合理保证 C.财务报表审阅提供有限保证 D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证 【标答】C 【解析】对审计保证程度的测试，涉及代编财务信息、执行商定程序等超纲测试点，但正确答案的选项可以一眼识别，不影响解题。对考生们的启发是，考场上遇到陌生选项不要慌乱。 3．下列有关注册会计师审计的说法中，不正确的是()。 A.注册会计师审计是随着企业的所有权和经营权的分离而产生的 B.注册会计师审计应当同时独立于被审计单位和财务报表的预期使用者 C.注册会计师的职业责任指注册会计师作为一个职业应尽的义务，应当完全反映财务报表使用人的期望 D.注册会计师在执业过程中充分关注舞弊风险有助于缩小公众期望差 【标答】C 【解析】本题综合测试审计的产生、审计的定义和公众期望差，是审计考试客观题的命题趋势，本题测试点涉及2017年新增知识点，考生们应当予以掌握。选项C中，注册会计师的职业责任指注册会计师作为一个职业应尽的义务，很大程度上反映财务报表使用人的期望，而非完全反映财务报表使用人的期望。 4．【2016年真题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。 A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表 B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务 C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任 D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的 【标答】B 【解析】选项A中，财务报表不是审计产品；选项B中，如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，意味着不存在审计业务的三方关系，该项业务不属于审计业务；选项C中，审计不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任；选项D中，审计获取的证据大多数是非说服性而非结论性的。 5．【2014年真题】下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。 A.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息
高级审计理论与实务期末考试复习要点
简答： 1、影响审计目标的因素 答：审计目标不是一成不变的，它是特定社会宏观环境的产物。审计目标的确定主要受两方面因素的影响：一是社会的需求；二是审计自身的能力。 （1）社会需求是确定审计目标的根本因素 审计作为一种服务职业，其目标受社会需求的重要影响。当审计产生之处，由于经济机务较简单，控制手段较原始，财产所有者对财产经管者最关心的是其诚实性，因此审计目标主要是对财产经管者的诚实性进行检查。 19世纪下半叶，英国法庭对审计目标和审计职责的干预，使英国的审计目标转向验证会计记录及报表实质上的准确性。 19世纪末20世纪初，因企业破产和为取得银行信用而引起的对资产负债表的正确性审计就成了审计的主要目标。 20世纪第二次世界大战前后，对利润表的审计成为审计的主要内容，同时对财务报表是否公允表达的审查成了审计的主要目标。 （2）审计能力是确定审计目标的制约因素 审计能力是相对有限的，当审计所能完成任务的能力不能达到社会的全部期望时，或者说当社会与审计职业界对审计的目标和要求的认识不一致时，就出现了“期望差”，这是双方在目标一致性上所存在的差距。这种期望差不消除，无论对审计职业界还是财务报表使用者都是不利的。因此，所有与审计事项有利害关系的人都应对此有所认识，从而恰当的进行目标调整。 审计能力的有限性制约了审计满足社会要求的程度，因此，它在审计目标的确定中是一种起平衡作用的制约因素。当即只有当审计具备了满足社会需求的能力时，这种社会需求才能成为审计目标。 2、审计历程的认识 审计历程按审计目标的演变可以分为三个阶段： （1）第一个阶段：以揭弊查错为审计目标的审计阶段。 这一阶段，社会对审计需求的主要原因是公司股东需要通过审计来了解掌握公司管理人员履行其经营职能的情况，即是否忠诚老实地履行其职责，因此审计的目的就是揭露管理人员在业务经管过程中有无舞弊行为。 （2）第二个阶段：以验证财务报表的真实公允为审计目标的审计阶段，在这一阶段中，审计的目标转向对财务报表是否真实公允地反映了公司的财务状况和经营成果发表一个具有专家权威的鉴证意见，因此审计人员必须对其发表的意见的正确性、可靠性负责。 （3）第三个阶段：以验证财务报表的真实公允与揭露舞弊差错并重为审计目标的审计阶段。 促使揭弊查错重新成为审计主要目标的首要原因是60年代后期开始涌现出的大量企业管理人员欺诈舞弊案及诉讼爆炸。促使这种转变的第二个原因是法院的判决几乎倾向于社会公众的要求。第三个原因是政府管理机构的压力。第四个原因是职业界本身对推卸揭弊查错责任的批评 案例：河南华为 辩方的理由：（1）会计师事务所对宇通客车的1999年年报审计是按照独立审计原则进行的常规审计，审计行为符合行业规范要求，遵循了公认的审计标准，
审计学重点整理汇编
弟一早 CPA教材定义一一审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以 积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度(特指注册会计 师财务报表审计) 三、三方尖系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对 财务报表的信任程度。 注意：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方 第二章
第二童 一、审计的总体目标 1对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定一一管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其(明确或隐含的表 达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标财务报表是否存在重大错报 程序一一具体检查错报的程序 三、认定 1?与所审计期间各类交易和事项相尖的认定 (1)发生：(2)完整性：(3)准确性：(4)截止：(5)分类： 2?与期末账户余额相尖的认定 (1)存在：(2)权利和义务：(3)完整性：(4)计价和分摊： 3?与列报和披露相尖的认定 (1 )发生以及权利和义务：(2 )完整性：(3)分类和可理解性：(4)准确性和计价： 五、财务扌艮表审计的责任戈U分
2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
审计学期末考试重点题目及答案复习
审计学期末考试重点题目及答案复习 文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]
《审计学》结课考试复习要点试卷题型：一、单项选择题（10道题，每题2分，共计20分）； 二、多项选择题（10道题，每题2分，共计20分）； 三、判断题（10道题，每题1分，共计10分）； 四、名词解释（5道题，每题3分，共计15分）； 五、简答题（2道题，共计16分）； 六、案例分析（1道题，19分）。 此部分要求重点掌握 一、案例分析 （一）M和N注册会计师于2012年12月10日至13日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： (1)采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 (2)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。 解析：
(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。 (2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。 (3)会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。 （二）CPA在审计A公司2011年度会计报表时，A公司财务主管提出不必抽查2012年付款记账凭证来证实2009年的会计记录，其理由如下：(1)2011年度的有些发票因收到太迟，不能记入12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；(2)年后由公司内部审计人员进行了抽查；(3)公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。 问题： 1. CPA在执行抽查未入账债务程序时，是否可以因客户已利用转账分录将2011年迟收发票入账的事实而改变原定程序 2. CPA抽查未入账债务是否因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响 3. CPA在抽查未入账债务的程序时可否因内部审计人员的工作而取消或减少 解析：
审计期末复习重点汇总
简答题 1.重要性水平层次及之间的关系 审计重要性水平是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策，其在量上表现为审计重要性水平。包含两个层次：.财务报表层次的重要性水平；各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平（可容忍错报）。 关系：前者之和等于后者。前者是指报表整体上的重要性水平；后者是指报表每一项目的重要性水平。 2.审计风险模型及各个风险与审计证据量的关系 审计模型；DR=AR/IR*CR DR（检查风险）与审计证据量成反比。检查风险越高，需要的审计证据越少。 AR（审计风险）与审计证据量成反比。如果审计师要降低审计风险，那么检查风险会相应的降低，需要更多的审计证据。 IR（固有风险）与审计证据量成正比。固有风险越高，需要的审计证据量就越多。CR（控制风险）与审计证据量成正比。如果内部控制越有效，控制风险低，需要的审计证据量就越少。 3.审计报告分为几种？什么情况下签发保留意见 按照注册会计师发表意见或无法发表意见，审计报告分为四种： （1）无保留意见的审计报告 （2）保留意见的审计报告 （3）否定意见的审计报告 （4）无法表示意见的审计报告 分析题（练习题81分析案例、114分析） 1.计算重要性水平并判断其是否重要 审计人员受委托对盼盼食品有限公司2012年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，2012年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断即计算财务报表层次在重要性水平，并简要说明理由； 分别说明上述三个发现的问题是否重要。 ?答案 ?1．会计报表层次的重要性水平 ?根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 ?根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元 ?根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 ?2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
审计学 期末考试重点
1-注册会计师执业准则体系由审计执业准则体系（审计准则）和注册会计师职业道德守则两类构成。 2-我国审计执业准则（practicing standards）体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分。 3-中国注册会计师执业准则包括鉴证业务准则（审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则）、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分 4-鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。 5-鉴证业务要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。 6-鉴证业务的三方关系人是指注册会计师、责任方和除责任方之外的预期使用者 7-事务所应当从以下六个方面建立质量控制：(1)对业务质量承担的领导责任；(2)相关职业道德要求；(3)客户关系和具体业务的接受与保持；(4)人力资源；(5)业务执行；(6)监控 8-职业道德基本原则包括：诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密，职业行为 9-中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性： 1.实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；2.形式上的独立性，要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第但方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑已经受到损害。10-职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：(1)识别对职业道德基本原则的不利影响：(2)评价不利影响的严重程度(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 11-可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。 12-在具体工作中采取的防范措施：三个层次的防范：会计师事务所层面的防范具体业务层面的防范客户内部系统和程序中的防范 13-在提供专业服务的过程中，以下方面可能会对职业道德基本原则产生不利影响：（1）专业服务委托（2）利益冲突（3）应客户的要求提供第二次意见(4)收费(5)礼品和招待 14-收费报价过低产生不利影响:在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响,防范措施(1)在提供专业服务时，遵守执业准则和职业道德规范的要求，使工作质量不受损害(2)客户了解专业服务的范围和收费基础 15-或有收费产生的不利影响:评价不利影响考虑的因素:(1)业务的性质（法律法规允许的业务除外）(2)可能的收费金额区间(3)确定收费的基础(4)是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果防范措施(1)预先就收费的基础与客户达成书面协议(2)向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础(3)实施质量控制政策和程序(4)由独立第三方复核注册会计师已执行的工作 16-应客户要求提供第二次意见:评价可能产生的不利影响: 如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度，取决于业务的具体情况，以及为提供第二次意见所能获得的所有相关事实及证据。防范措施：(1)征得客户同意与前任注册会计师沟通(2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性(3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本 17-无法消除或降低不利影响时的决策：如果利益冲突对职业道德基本原则产生不利影响，并且采取防范措施无法消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝承接
审计学期末复习资料101223
审计学——刘建军——第二版——机械工业出版社——35元 第1章概论 一、复习题 1. 怎样理解受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础？ P3-4 2. 简述审计关系的含义。P5； 3. 我国的政府审计经历了哪几个发展阶段？ P5-8 4. 简述民间审计发展的起源和发展。P9-11 5. 为什么说审计是一种经济监督？ P13-14 6. 为什么说独立性是审计监督的根本特征？ P15-16 7. 审计监督与其他经济监督相比较具有哪些优势？ P15-16 8. 审计的定义是什么？应从哪些方面把握？P18 9. 审计与会计存在什么关系？ 审计和会计都必须借助会计方法和会计技巧。 审计与会计的工作对象都是会计资料。 工作范围同样涉及企业内部管理制度。 同样对企业经营管理活动进行监督。 同样要求提高经济效益。 10. 我国审计组织体系是怎样构成的？ P22-23 11. 政府审计机关的设置可分为哪几种模式？ P23-24 12. 世界各国政府审计机关在整个国家机构中的隶属体制有哪几种？ P24 13. 我国政府审计机关是怎样设置的？ P24-25 14. 什么是民间审计？试述民间审计的业务范围。定义P25，范围P26-27 15. 我国的内部审计机构是怎样设置的？；P27-28 16. 什么是审计职能？简述其内容。P18 17. 审计按其内容怎样进行分类？各类的主要内容是什么？ P19 18. 审计按其范围怎样进行分类？P20 19. 简述审计的其他分类。P20-22
第2章审计准则和质量控制准则 一、复习题 1. 何谓审计准则？它有哪些方面的作用？ 定义P31，作用P32 2. 为什么不能以审计师是否查清被审计单位财务报表中的所有错报或漏报为标准来衡量审计质量是否合格？ P34 3. 注册会计师审计准则体系是如何构成的？P33-34 4. 何谓审计质量控制？它有何意义？ P34 5. 审计质量控制准则的基本内容是什么？ P34-38 6. 如何理解审计准则与质量控制准则之间的关系？ P38 二、本章自测题 自测题见教材 自测题2—1答案 （1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。 会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。 （2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。 （3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的
审计期末复习题与答案教案资料
《审计原理》复习题 一、单项选择题 1．下列说法正确的是（ A ）。 A．内部审计必须独立于财务部门 B．内部审计不一定独立于财务部门 C．内部审计负责人可由财务部门负责人兼任 D．内部审计负责人可由总经理兼任 2．审计人员在执业过程中若发现其无法胜任此项工作，应当（ C ）。 A．出具保留意见的审计报告 B．出具无法发表意见的审计报告 C．请求审计组织改派其他审计人员 D．依赖客户职员的才能 3．公司董事会认为公司存货管理方面存在弱点，因此请正在进行财务报表审计的公正会计师事务所提供管理咨询服务。事务所提供的下列服务中，会有损其独立性的是（）。A．指出由于现行收发料制度的不合理，造成存货管理出现问题 B．监督购买、验收、储存和发货等业务的进行 C．研讨和评估存货管理问题，并建议各种解决方法 D．设计解决问题的时间进度表，由该公司董事会指派人员按表实施监督 4．下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。 A．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C．错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 D．审计人员可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷 5．对应收账款的积极式函证没有收到回函时，审计人员要实施替代审计程序审查期后收款情况，以证实应收账款的余额。如果无法实施替代审计程序，则应该将该项目视为一项（）。 A．错误 B．误差 C．错报 D．舞弊 6．在对期初余额实施审计程序时，如发现前任审计人员对上期财务报表出具了非标准无保留意见的审计报告，后任审计人员在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。 A．相关事项的错报金额和性质强弱 B．前任审计人员确定的财务报表重要性水平 C．相关事项是否影响本期财务报表 D．后任审计人员出具报告的具体意见类型 7．当出具非无保留意见的审计报告时，审计人员应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致表示意见或无法表示意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对（）的影响程度。 A．审计报告
审计学期末考试重点名词解释
名词解释 1.审计P8 是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动 2.审计证据P58 指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息 3.审计准则（审计标准、执业准则）P24 是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳并依据审计法律法规制定的、审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，也是评价审计质量的依据，系审计法律法规内容的进一步细化，属审计实践中贯彻审计法律法规的操作性规范 4.内部控制P105 指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序 5.审计风险P92 指被审计单位财务报表存在重大错报，审计人员却未能发现并发表不恰当审计意见的可能性6.审计报告P335 是审计人员根据有关规范的要求在对约定事项实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件 7.审计工作底稿P69 指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关证据，以及得出的审计结论作出的记录 8.期后事项P308 指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发生的事实 9.审计抽样P171 指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会 10.管理建议书P360 是审计人员在执行审计过程中或完成审计工作后，就被审计单位内部控制的评审结果提供建议的一种正式文件 11.重要性P86 指被审计单位对财务报表因错报或漏报造成的严重影响程度，在特定环境下，错报漏报足以改变任何一位理性投资者利用错报漏报财务报表作出的决策 12.信赖不足风险 指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的风险 13.信赖过度风险 指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖的风险 14.误受风险P178 也称β风险，指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险15.误拒风险 也称α风险，指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险
审计学期末考试复习资料
审计学期末考试复习资料 一、题型：以分析为主的简答题，主要考察学生对审计知识的运用能力 二、题量：四道大题 三、主要考点： 1、对独立性产生不利影响事项的判断 答：（p59）书上简答题第2题 2、报表重要项目的相关认定及对应的审计目标及审计程序：如营业收入、应收预收款项、应付预付款项、存货、营业成本、货币资金等 答：（p85） 3、审计方法：函证未收到回函的替代性程序，盘点存货、固定资产、现金时的注意事项，分析性程序的运用等 答：替代性程序是指实施常规程序和补充程序后仍无法达到审计目标时所实施的其他替代审计程序。（1）货币资金。在人民银行查询系统中查询企业所有的开户行，取得该账户的“撤销银行结算账户申请书”或“银行销户货记凭证”予以确认。而有的账户余额很小，也可以在分析账户的性质并检查银行存款日记账及记账凭证的基础上，如果能取得银行对账单的原件（盖银行业务公章），也可以确认余额的。（2）银行借款。从理论上讲，银行借款也是必须函证的，但是如果被审计单位内部控制健全并得到执行，也可以采用替代性测试。首先是取得银行货款卡，对被审计单位货款卡上显示的信息与账面记录核对，如有差异，再选择函证。如无差异，则取得所有借款及担保、保证合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率及保证条款。其次是检查借款凭证、还款凭证，与货款卡显示的信息及借款合同是否相符。再次是检查会计记录是否完整，有无未入账的负债。（3）应付账款。一是检查资产负债表日后应付账款明细账及付款凭证和银行对账单，核实是否已支付；二是检查该笔业务的凭证资料，核实交易的真实性；三是如果被审计单位的客户向被审计单位发过询证函或对账单，直接采用与账面记录核对，确实是一种好办法。 把实际的存货和资产进行实际的清查，和账面的对比，有没有少了的，多了的，就是看盈亏，不能账实相符的就要查明原因，落实责任。 4、审计证据的可靠性比较、审计工作底稿的基本要素 答：注册会计师一般按照下列原则来确定审计证据的可靠性。 1.外部独立来源所获取的审计证据比其他来源所获取的证据更可靠。
审计的考试重点(doc 9页)
审计的考试重点(doc 9页)
符合性测试与实质性测试的关系？ 答：区别：（1）测试的具体对象和目的不同。符合性测试的具体对象是各种内部控制制度，其目的是揭示内部控制的可靠性；实质性测试的对象是依靠这些制度生出的数据，其目的是评价这些数据的公允性。（2）测试的依据和时间不同。符合性测试主要以建立内部控制的原则为依据，可以在期中进行；实质性测试的依据是公认会计原则，主要在期末进行。（3）测试方法不同。两者都用抽样方法，但符合性测试用属性抽样方法，而实质性测试用变量抽样。 联系：符合性测试是实质性测试的基础，前者得出的内部控制的可靠性和符合程度如何，
决定着实质性测试的性质、时间和范围。符合性测试表明的内部控制的控制能力越强，实质性测试的范围就越小。 固定资产的审计 1.A 【解析】根据新准则的规定对于建造在建工程，其土地使用权不进行结转还按照正常的期间进行摊销。 ?1.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（）。 ?A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算 ?B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧 ?C.对用流动资金借款建造的某项固定资产，不对计入到资本化的部分进行调整 ?D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产的可收回金额和账面价值的差额计提减值准备 2.C 【解析】根据新准则的规定投资者投入的固定资产，按照合同或协议约定的价值入账，如果合同或协议约定的价值不公允则应当按照公允
价值入账。 ?2.在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。 ?A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值 ?B.具有商业实质时，当企业用生产的产品换入固定资产时，该项固定资产的入账价值应该以换出资产的公允价值为基础计算确定 ?C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 ?D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值 ?（一）在对M公司2006年的财务报表进行审计的过程中，L注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 ?3.BCD 【解析】不能根据期末的存货余额倒推确认期初的存货余额，因为期末余额的确认是在期初余额的基础上确认的。
《审计技术与方法》期末复习题,DOC
第一章审计技术方法概论 一、选择题 1．审计方法的主要作用不包括（ A ） A 保证审计独立性 B 贯彻审计制度 C 树立审计权威 D提高审计效益 2.不属于审计发展道路上出现的审计模式是（ D ） A 账目基础审计 B 制度基础审计 C 风险基础审计 D资产负债表审计 3. 审计方法体系包括（ C ） A.审核稽查方法、审计记录方法、审计评价方法和审计报告方法 B.审计规划方法、审计实施方法和审计报告方法 C.审计规划方法、审计实施方法和审计管理方法 D.审计系统检查法和审计技术 4.（ D ）的说法不正确。 A.审计方法服务于审计目标 B.审计方法应包括正确应用审计标准 C.审计方法贯穿于审计全过程 D.审计方法是一种取证的技术手段 5.收集审计证据时所采用的各种方式和技术，在审计方法体系中，叫做（ C ） A.审计记录方法 B.审计评价方法 C.审计稽察方法 D.审计管理方法 6.（ A ）不是审计方法选用的基本原则。 A.依靠群众选择审计方法 B.依据审计方式选择审计方法 C.依据审计人员素质选择审计方法 D.根据审计结论的保证程度选择审计方法 7.审计方法体系中审计实施方法又可划分为（ A ）三部分。 A.审核稽查方法、记录方法和报告方法 B.检查分析方法、记录方法和审计文书方法 C.审计管理方法、审计取证方法和审计报告方法 D.检查分析方法、记录方法和报告方法 二、思考题 1．简述审计方法的涵义和特征 2．简述审计方法的选用原则 3．简述审计技术方法模式的发展 4．试论审计方法体系的结构及其主要内容 第二章审计方法的目标 一、选择题 1.评价被审计单位内部控制制度属于审计（ A ）阶段的工作内容。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.报告阶段 D终结阶段 2.审计证据的可靠程度不受到（ D ）因素的影响。 A.提供证据人的独立程度 B.证据提供者的知识水平 C.证据本身的证据力 D.证据获取的难易程度
2020年审计学期末考试题及答案
2020年审计学期末考试题及答案 课程名称：审计学使用班级：考试形式：闭卷 班级：姓名：学号： 题号一二三四五六七八总分 得分 评阅人 一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在下列表格内。每小题1分，共15分) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 题号9 10 11 12 13 14 15 答案 1. 注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位( )进行审计并发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B.经济活动及反映经济活动的会计资料 C.会计报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果及现金流量情况 2.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括( )。 A.验资业务 B.税务服务 C.保险精算业务 D.管理咨询 3.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。 A．聘请相关专家B．改派其他注册会计师 C．终止该项审计业务约定D．出具无法表示意见的审计报告 4.下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。 A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B．某项目经理6年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作 C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作 D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师 5.注册会计师在审计ABC股份有限公司2004年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。 A．以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 B．运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C．确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为D．向证券监管部门报告，并要求通知广大股东 6.注册会计师的审计责任是( ）。 A.保证会计资料的真实、完整、合法B．对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责 C.合理保证所审会计报表的可信程度 D.保证按时按质完成委托业务 7.甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是( )。 A.总体合理性 B.估价或分摊 C.存在或发生 D.完整性 8.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括( )。 A.执行审计的能力 B.会计师事务所的独立性 C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验 9.下列认定中，与利润表组成要素无关的是( )。 A.“存在或发生”认定 B.“权利和义务”认定 C.“估价或分摊”认定 D.“表达与披露”认定 10.有关审计证据的下列表述中，正确的是( )。 A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据 B．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 C．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据D．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据 11.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括( )。 A.已发现尚未调整的错报或漏报 B.推断的错报或漏报 C.被审计单位未做适当处理的期后事项 D.前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报 12.注册会计师在对重要性水平初步判断时，不应考虑的因素是( )。 A.以往的审计经验 B.会计报表各项目的性质及相互关系 C.可能引起履行合同义务的错报或漏报 D.会计报表各项目的金额及其波动幅度 13.注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的是为了( )。 A.合理制定具体审计计划 B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程 C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效 14. 编制审计差异调整表的关键是( )建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A.运用重要性原则划分 B.在工作底稿中详细记载 C.与管理当局进行书面沟通 D.在会计报表的附注中进行充分披露 15.管理当局声明书的日期应与审计报告的日期一致，以防日期不一致而可能发生的误解。但在特定情况下，被审计单位管理当局可能会对某些交易或事项出具单独或者专项的声明书，在这种情况下，声明书的日期可以是( )。 A.注册会计师获取该声明书的日期 B.注册会计师对外公布审计报告的日期 C.资产负债表日 D.会计报表公布日 二、多项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出二至四个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在下列表格，多选、少选、错选均不得分。每小题1.5分，共15分) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
《审计技术与方法》期末复习题
《审计技术与方法》期 末复习题 https://www.wendangku.net/doc/856934308.html,work Information Technology Company.2020YEAR
第一章审计技术方法概论 一、选择题 1．审计方法的主要作用不包括（ A ） A 保证审计独立性 B 贯彻审计制度 C 树立审计权威 D提高审计效益 2.不属于审计发展道路上出现的审计模式是（ D ） A 账目基础审计 B 制度基础审计 C 风险基础审计 D资产负债表审计 3. 审计方法体系包括（ C ） A.审核稽查方法、审计记录方法、审计评价方法和审计报告方法 B.审计规划方法、审计实施方法和审计报告方法 C.审计规划方法、审计实施方法和审计管理方法 D.审计系统检查法和审计技术 4.（ D ）的说法不正确。 A.审计方法服务于审计目标 B.审计方法应包括正确应用审计标准 C.审计方法贯穿于审计全过程 D.审计方法是一种取证的技术手段 5.收集审计证据时所采用的各种方式和技术，在审计方法体系中，叫做（ C ） A.审计记录方法 B.审计评价方法 C.审计稽察方法 D.审计管理方法 6.（ A ）不是审计方法选用的基本原则。 A.依靠群众选择审计方法 B.依据审计方式选择审计方法 C.依据审计人员素质选择审计方法 D.根据审计结论的保证程度选择审计方法 7.审计方法体系中审计实施方法又可划分为（ A ）三部分。 A.审核稽查方法、记录方法和报告方法 B.检查分析方法、记录方法和审计文书方法 C.审计管理方法、审计取证方法和审计报告方法 D.检查分析方法、记录方法和报告方法 二、思考题 1．简述审计方法的涵义和特征 2．简述审计方法的选用原则 3．简述审计技术方法模式的发展 4．试论审计方法体系的结构及其主要内容 第二章审计方法的目标 一、选择题 1.评价被审计单位内部控制制度属于审计（ A ）阶段的工作内容。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.报告阶段 D终结阶段 2.审计证据的可靠程度不受到（ D ）因素的影响。 A.提供证据人的独立程度 B.证据提供者的知识水平
审计学案例期末考试复习要点
《审计案例分析》期末考试复习重点 一、考试要求 《审计案例分析》是中央广播电视大学开放教育会计学专业( 本科) 限选课程, 是在专科《企业财务管理》、《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《财务案例研究》等课程的基础上, 为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。要求学生在学完本课程后, 能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能, 并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。据此, 本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面, 主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中, 有关基本理论及案例分析能力的内容按”重点掌握、一般掌握”两个层次要求。 重点掌握: 要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能, 根据所给的条件, 综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。一般掌握: 要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。 二、试题类型及结构 试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。 ( 1) 判断并说明理由题: 考核对审计专业知识的分析判断能力。
判断题占全部试题的30％左右。 ( 2) 单项案例分析题: 考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。单项案例分析题占全部试题的30％左右。 ( 3) 综合案例分析题: 主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程; 需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。综合案例分析题占全部试题的40％左右。 三、考核形式 形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式; 期末考试形式为开卷笔试。 四、答题时限 期末考试的答题时限为90分钟。 五、其它说明 本课程期末考试必须带教材, 能够携带计算器等计算工具。 六、期末考试复习要点 一、判断并说明理由题参考省电大”审计案例研究”在线学习平台”期末复习”栏目的”判断题及答案”里相关题目。
审计学期末复习资料
审计学期末复习资料 第一章 一、审计的概念 （一）审计的定义： 审计是为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 【补充说明】 审计由谁来审？——注册会计师； 审计的内容是什么？——会计记录及内部管理内部控制； 审计完后做什么？——出具审计报告； 报告给谁看？——股东（投资者）、债权人（债权人更愿意看到审计报告而不是未经审计的财务报表）、政府监管机构、公众（上市公司）等，用以帮助这些信息使用者获取需要的信息。 （二）我国会计师事务所的业务范围包括（P11）：与第二章第三节联系起来 （1）鉴证业务：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务 （2）相关服务：税务服务、管理咨询服务、会计服务等 第二章 一、注册会计师职业道德规范主要内容 （一）坚持独立客观公正原则 1. 独立性（实质上和形式上都要独立） ※影响独立性的因素：（一定要多看几次！！） 经济利益、自我评价、关联关系、外在压力。 【例题】ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。 （2）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员F的拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 要求： 针对上述事项，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。 答：（1）第（1）对独立性不产生威胁。原会计师事务所行政部经理E进入审计客户担任办公室主任的职务。由于E在会计师事务所没有具体从事过对甲公司的审计业务，同时在审计客户担任的职务对财务报表审计业务也没有影响，而且时间已经相隔3年，所以不构成对独立性的影响。 （1）第（2）项对独立性产生威胁。项目组成员D的父亲可以对审计客户甲公司施加控制的乙上市公司拥有直接经济利益，并且甲公司对乙公司重要（由于甲是乙的子公司），则将产生重大的自身利益威胁。 （二）确保专业胜任能力和保持应有的职业谨慎 （三）遵守技术准则 （四）恪尽对公众、客户和同行的责任 （五）合理承接业务
审计学期末考试题及答案
审计学期末考试题及答案 课程名称：审计学使用班级：考试形式：闭卷 班级：姓名：学号： 题号一二三四五六七八总分 得分 评阅人 一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在下列表格内。每小题1分，共15分) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 题号9 10 11 12 13 14 15 答案 1. 注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位( )进行审计并发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B.经济活动及反映经济活动的会计资料 C.会计报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果及现金流量情况 2.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括( )。 A.验资业务 B.税务服务 C.保险精算业务 D. 管理咨询 3.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现 自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。 A．聘请相关专家 B．改派其他注册会计师C．终止该项审计业务约定 D．出具无法表示意见的审计报告 4.下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。 A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B．某项目经理6年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作 D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师 5.注册会计师在审计ABC股份有限公司2004年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。 A．以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 B．运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C．确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为 D．向证券监管部门报告，并要求通知广大股东 6.注册会计师的审计责任是( ）。 A.保证会计资料的真实、完整、合法 B．对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责 C.合理保证所审会计报表的可信程度 D.保证按时按质完成委托业务 7.甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是( )。 A.总体合理性 B.估价或分摊 C.存在或发生 D.完整性 8.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括 ( )。 A.执行审计的能力 B.会计师事务所的独立性 C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验 9.下列认定中，与利润表组成要素无关的是( )。 A.“存在或发生”认定 B.“权利和义务”认定 C.“估价或分摊”认定 D.“表达与披露”认定 10.有关审计证据的下列表述中，正确的是( )。 A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据 B．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠C．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据 D．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据 11.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括( )。 A.已发现尚未调整的错报或漏报 B.推断的错报或漏报 C.被审计单位未做适当处理的期后事项 D.前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报 12.注册会计师在对重要性水平初步判断时，不应考虑的因素是( )。 A.以往的审计经验 B.会计报表各项目的性质及相互关系 C.可能引起履行合同义务的错报或漏报 D.会计报表各项目的金