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我国商业银行表外业务发展及其管理

2005年第4期总第124期

河南金融管理干部学院学报

JOURNAL OF HENAN I N STI T UTE OF F I N ANC I A L MANAGE MENT No .4　2005

Serial NO.124

①该文由中国人民银行郑州培训学院课题组提供,穆西安为课题组负责人,其他作者为课题组成员。

收稿日期:2005-05-20

作者简介:穆西安(1958-),男,陕西西安人,高级经济师,博士,中国人民银行郑州培训学院党委书记、院长;张淑彩(1963-),女,河南郑州人,教授,在读博士研究生;杨德怀(1963-),男,湖南桃江人,副教授,在读博士研究生;孙民生(1964-),男,河南滑县人,副教授,在读硕士研究生,赵　森(1971-),男,河南息县人,讲师,学士;李云霞(1966-),女,河南新乡人,副教授,学士;仲凤香(1968-),河南焦作人,副教授,学士;张　洁(1969-),女,河南新县人,讲师,学士。

【财务与会计】

我国商业银行表外业务发展及其管理

穆西安,张淑彩,杨德怀,孙民生,赵　森,李云霞,仲凤香,张　洁

(中国人民银行郑州培训学院,河南郑州450011)

摘　要:西方国家商业银行表外业务的重要性正与日俱增,我国商业银行表外业务的份额也在逐步加大,但表外业

务存在会计风险、信用风险、利率与汇率风险、流动性风险、清算风险、经营风险等各种风险。我国商业银行应该区分不同类型的表外业务风险,实行有针对性的管理,大力发展表外业务,增强市场竞争力和盈利能力,规范会计披露,加强对表外业务的监管力度。

关键词:商业银行管理;商业银行表外业务;表外业务风险;表外业务管理中图分类号:F832.33;F830.42 文献标识码:B 文章编号:1008-7796(2005)04-0120-08

表外业务(Off 2Balance Sheet Ite m s 简称OBSI )是20世纪

80年代以来西方国家银行业务发展的一个亮点。表外业务

又称“表外活动”。不在资产负债表中反映,一般是不增加记账资产和接受存款的银行业务,通常为收费性质的业务。在金融创新广泛涌现以前,金融机构从事的表外活动主要有银行承兑、期货外汇交易、金融远期支票、各种类型的信用保证、代理等。票据发行便利、互换、期权和远期利率协议这些

金融创新的“四大发明”

(即四种新型金融工具)的出现,表外业务的范围又扩大了,并且因为它能改善资本比率,可以在为利率风险保值的基础上不使资产负债表膨胀,所以其重要性还在与日俱增。由于开展表外业务不但可以为银行带来丰厚收益,还可提高银行社会化服务水平,所以,我国商业银行表外业务的份额也在逐渐加大。但是表外业务不在银行的资产负债表上反映,运作透明度不高,其风险具有较强的隐蔽性,较难预测和评估,加之表外业务风险是银行整体风险的一部分,随时可能转化为表内风险,而且有些金融衍生交易类业务潜在风险较大,因此,对表外业务的研究已引起经济界的关注,尤其是在美国“安然事件”后,加强对表外业务的监督也迅速形成共识。

一、商业银行表外业务内容及其确认

(一)表外业务的内容

表外业务是指确定的交易双方在未来某个时间对某项金融商品所拥有的权利和义务的合同,在交易成立时,它即形成

某个企业的一项金融资产,并同时形成另一个企业的一项金融负债。按照2000年10月中国人民银行发布的《商业银行表外业务风险管理指引》的解释,表外业务被定义为:“商业银行所从事的,按照现行的会计准则不计入资产负债表内,不形成现实资产负债,但能改变损益的业务。具体包括担保类、承诺类和金融衍生交易三种类型的业务。”担保类业务是指商业银行接受客户的委托对第三方承担责任的业务,包括担保(保函)、备用信用证、跟单信用证、承兑等;承诺类业务是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务,包括贷款承诺等;金融衍生交易类业务是指商业银行为满足客户保值或自身头寸管理等需要而进行的货币和利率的远期、掉期、期权等衍生交易业务。

(二)表外业务的确认

资产的拥有或者控制总是与一定的时间相联系的,按照国际惯例,与资产有关的交易或事项已经发生,并取得了交易或事项已经完成的凭证,则企业在实质上就拥有或控制了该资产。对表外业务而言,其取得是以签约为标志,但是由于在签约之时,它只能是一份待执行的合约,于是就存在着:是在合约签定之时,还是在合约实际执行或生效之时确认表外业务。从所有权角度来看,合约一经签定,与合约有关的风险已经客观存在,并在实质上已经转移到银行,只是最终数额没有确定而已。表外业务标的物价格变化频繁,在不同时点上,合约标的物价格的差异是相当大的,而最终合约到

期时的交易价格只是一个最终的结果,所提供的表外信息就是一个过去交易的结果,与当前的决策没有任何相关性。另一方面,随着经济环境的日益复杂,竞争的加剧,信息使用者不仅要求能够了解发生过程中的信息,还要求了解信息对未来财务状况和经济活动影响的可能性及影响的大小,尤其是当表外业务的影响幅度可能会特别大的时候。因此,表外业务的确认时间必须为合约签定之时,以便会计能够及时反映合约风险具体数量的形成。

1.确认程序。由于表外金融工具的价值波动剧烈的独特性,其具体确认并不是一步到位,而是包括初始确认、再确认和终止确认的程序。

初始确认是指相关项目确认为报表要素的过程。I A SC 对金融资产和金融负债设立了如下的初始确认标准:和金融资产或金融负债相关的经济利益很可能流入或流出企业;企业所获得资产的成本或公允价值,或者承担的债务金额能够可靠地加以计量。如果同时满足了这两个条件,表外业务就具备了被确认为金融资产和金融负债的基础。

再确认是指经过初始确认的项目是否列入财务报表,如何列入财务报表及列入报表之后发生变动的确认。终止确认是指对已列入报表的项目何时从报表中予以消除的确认。

I A S C对金融资产和金融负债的终止确认提出了如下标准:与金融资产和金融负债相关的所有风险和报酬实质上已转移给了其他企业而且其包含的成本或公允价值能够可靠地加以计量,或者合同的基本权利或义务已经得到履行、清偿、撤销或者期满无效。

2.损益的确认。在传统会计模式下,资产和负债本着“过去发生”的确认原则及历史成本计量基础,相应地要求对已实现的损益按权责发生制的原则予以确认,即要在交易发生时,将交易产生的收入或损失,以及与交易相关的费用在当期予以确认。

如果用公允价值计量金融工具,就必然会引发如何确认利得和损失的问题。一方面,使用公允价值市价使报告结果的波动性增大。因此,表外业务对“过去发生”的会计确认原则和历史成本计量基础造成了强烈的冲击,其损益确认原则也无法再遵循传统会计模式。表现在:收益实现原则将受到冲击。表外业务所形成的金融资产和金融负债以控制权的转移作为确认标准,交易在未来发生,其相关损益不应等至交易发生再行确认,而必须与相关金融资产和金融负债的确认和再确认相协调,及时确认。

关于相关利得和损失是否进入会计报表的问题,美国财务会计准则委员会允许将某些损失和利得包含在利润中,而将另一些损失和利得作为综合收益的其他部分来确认。

表外业务的损益确认不仅突破了实现原则,而且还提出了区分交易目的进行不同会计处理的损益确认原则,将金融工具交易的损益与交易目的相联系,区分了套期保值交易和投机交易,有利于实现企业的风险管理,也增强了对报表使用者的决策有用性。

(三)表外业务的计量

表外业务给传统报表提出挑战。表外业务的历史成本,如果按签约时间考虑,采用其初始净投资难以反映其价值和风险情况,如果按交易时间来考虑,由于其交易在未来发生、而且可能是一个过程,难以找到一个合适的对象来代表历史成本。另外,表外业务的价格波动很大,历史成本难以追踪其市场价值变动情况。在表外业务这个具体项目上,历史成本的可靠性和相关性都受到严重的影响,用历史成本来计量表外业务受到了严重的挑战。

在此情况下,公允价值作为历史成本的替代者,用来计量表外工具。公允价值计量是采用市场价格来追踪表外业务的价值波动,能更好地反映表外业务的价值和整个企业的价值,相关的信息对投资者等报表使用者的决策更有价值。但公允价值如何确定?从定义上讲,公允价值是指熟悉情况并自愿的双方,在公平交易的基础上进行资产交换或者债务结算的金额。然而,实证研究表明:有关表外业务的公允价值能否增加财务报表的相关性,目前并没有定论。采用公允价值计量表外业务可能存在着:公允价值也许无法可靠地予以计量;所谓的公允价值可能不公允,采用市场价值为基础的公允价值无法反映某些表外业务在风险组合中的价值,另外一些表外业务与企业的信用情况等相关,其价值要根据持有者的具体情况进行确定。报表中公允价值再计量的信息,由于报表公布时间和报告期之间的时间差,可能对报表外部使用者的有用性造成影响,从而影响其相关性。报表编制者由于披露成本、经理报酬计划和其他信息等对企业有潜在影响的原因,可能对报表进行某种程度的操纵(公允价值计量的可操纵性在市场发育程度和监管程度有限的情况下要大于历史成本计量,报表编制者可以通过合约签定时间、计量方法的选取来进行公允价值信息操纵),从而对信息的可靠性造成影响。由于以公允价值进行计量的金融工具、表外业务在报表中的比例有限,公允价值和历史成本信息共存可能破坏报表总体的相关性等信息质量特征(原因是历史成本体系下报表整体的相关性是通过历史成本的一致和全面采用来实现的,在这个体系下将部分项目以公允价值来计量,可能会影响报表整体的相关性)。由此说明,以公允价值计量表外业务虽然可能局部地增加某些表外业务的相关性,但也存在着明显的问题和缺陷。针对这些问题和缺陷,可以考虑将表外业务的计量采用如下方法:对于金融工具和表外业务占相当比例的银行和其他金融机构,可以对金融工具和表外业务采用公允价值进行计量;对于一般企业,对其金融工具和表外业务先考虑公允价值信息采用附表附注披露的解决方案;研究考虑其他资产、负债等报表项目采用公允价值披露的可能性,在某些行业、某些范围内逐步引入公允价值计量,待相关市场进一步发展完善和可行的公允价值项目在报表中的比例增大到一定程度时,全面引入公允价值进行计量,将报表体系转换为公允价值体系。

(四)表外业务的会计披露

表外业务披露的目的,在于通过会计报表及其附注向报表使用者提供表外业务对企业财务状况、经营成果、现金流量等方面影响的信息,以利于报表使用者合理地估计有关表外业务未来现金流量的时间、金额和不确定性等决策相关内

容。然而,传统的会计报告并不能完全满足充分披露表外业务信息的要求,表现为传统会计报告对披露内容和披露方式的要求无法适应表外业务披露的要求,相关的项目或游离于表外无法得以反映,或必要的公允价值、风险等信息无法披露。充分披露的表外业务信息,至少应包括以下内容:描述已确认或尚未确认的表外业务;描述应包括表外业务的性质、条件、面值、期限、公允价值以及对未来现金流量产生的重大影响等;表外业务的计量属性及其相关价值的取得基础的信息;表外业务相关的风险、表外业务的会计政策、表外金融工具的管理政策等。一般来说,表外披露中定性信息的比例要大于定量信息;合约描述信息、不确定信息、风险信息、管理政策和会计政策信息一般在表外披露;公允价值信息则视情况而定。

二、商业银行表外业务发展的空间

(一)国外商业银行表外业务发展的空间

表外业务在西方由来已久,但直到20世纪80年代才得到飞速发展,这是由特定历史背景决定的,究其原因,主要有以下几点:

1.监管当局增强了对银行资本充足率的要求。20世纪80年代初,银行信用状况的下降给监管部门带来压力,促使

其要求银行增加资本水平。这样,商业银行一方面需要在高资本比率下运营,另一方面,由于信用状况的降低,使银行筹集资本金成本提高。这就促使商业银行更多地从事不受资本充足率管制的业务,即表外业务。

2.布雷顿森林体系解体后,利率、汇率波动频繁,微观经

济主体迫切需要银行提供相关规避利率、汇率风险的表外业务工具,适应这一需要,各种与利率、汇率相关的衍生工具迅速发展起来。

3.金融市场的迅速发展款,导致直接融资规模不断扩

大,而通过商业银行传统的存放款业务活动实现的间接融资规模日趋缩小,商业银行传统生存模式受到严峻挑战,迫使商业银行在表外从事大量非传统银行业务,如从事有价证券发行、资产证券化等业务,而这一时期,混业经营也成为一种潮流,最初实行严格分业经营的国家也都纷纷放松了管制。

4.伴随私人财富的增长,社会上中产阶级人数日益增

多,他们对银行服务提出了更高要求,不但要求财富安全,而且对增值服务提出更多要求,商业银行适应客户理财服务需求这一变化,推出了基金、保险等多样化理财工具。

5.技术进步为商业银行表外业务发展提供了可能性。20世纪80年代以来,信息技术、计算机技术、电信技术的发

展使商业银行能够设计出更复杂的工具,而且商业银行能够利用复杂的方法为其定价。

(二)国内商业银行表外业务发展的空间

我国商业银行表外业务发展缓慢,原因是相当一部分表外业务发展的外部环境尚不具备以及商业银行自身存在着一些制约因素。

1.从政策空间上看:一是分业经营的限制使我国商业银

行不能从事相当一部分资本市场上的表外业务,同样,由于分业经营的限制,我国商业银行不能办理信托与租赁业务。

二是利率没有市场化,人民币没有实现资本项目下的自由兑换,远期外汇业务、货币掉期、货币期权等与汇率相关的产品缺乏市场基础。三是监管当局对表外业务的管理不规范。目前,监管当局对表外业务的范围、分类和管理没有统一、明确的规定,使商业银行表外业务创新缺乏规范和引导,界限难以把握,开办新业务审批环节多,时间较长。

2.商业银行自身尚缺乏成熟的表外业务管理模式。随

着市场竞争的日趋激烈,各家商业银行都逐步认识到了发展表外业务的重要性,但各行对如何管理、发展表外业务尚无成熟、一致的模式。

3.缺乏从事表外业务的专业人才。商业银行表外业务

涉及到资产负债业务、衍生金融工具、投资银行业务、现代科技手段以及一系列法律法规,对人才要求较高。我国商业银行传统上一直从事资产负债业务,加上这几年实行分业经营,银行员工远离证券业,缺乏从事财务顾问的专业经验,从事衍生金融工具业务的人才则更加缺乏。

4.商业银行之间代理行关系没有建立起来,限制了表外

业务发展范围。随着我国利率市场化进程的加快,竞争性利率将逐步取代目前的管制利率,商业银行必须积极创造条件,进行表外业务创新,逐步扩大表外业务的比重。为此,国内银行界必须加强协作,培育良好的信用环境,并着手解决表外业务发展中的深层次问题。

另外,我国商业银行开展表外业务的法律环境还不够完善,社会信用低下,市场发育水平较低,表外业务的收费不尽合理,这些都影响了商业银行开展表外业务。

三、国内商业银行发展表外业务的原则与措施

在国外的一些银行,表外业务开展得非常普遍,涉及企业生产、流通的各个领域,哪里需要金融服务,哪里就有银行的金融产品。表外业务总额往往接近资产总额有的甚至高于资产总额,最高的则高达资产总额的5倍多。我国商业银行表外业务的总额远远低于资产总额,其发展空间是相当巨大的。

(一)国内商业银行发展表外业务的原则

现阶段,我国商业银行大规模发展表外业务的内外部条件尚不具备,开展表外业务存在着许多需要解决的深层次问题,仍存在着一定的业务风险。因此,目前商业银行发展表外业务应坚持审慎发展的原则,同时,应积极创造条件,大力发展一些市场前景好、风险可控的业务品种。

(二)国内商业银行发展表外业务的措施

1.国内银行界应加强合作,建立代理行关系,并协作培

育信用基础。

2.商业银行自身要加强表外业务规划发展的组织建设,

认真研究表外业务发展规律,对传统的表外业务要设计规范的业务流程,并加大表外业务人才的培训力度,为今后逐步扩大表外业务品种和规模创造条件。

3.在现有政策法规许可的环境下,应重点发展如下表外

业务产品:

(1)充分发挥商业银行网络资源优势,大力发展各种代

收费、代保管、代理保险等业务,增强商业银行的社会化服务

功能;同时,积极拓展与资本市场相关的各种代理业务,如银证通、代理证券资金清算、基金代理销售和托管业务等。

(2)利用商业银行的信息和信用优势,大力开展对客户的各种信息与信用咨询业务。

(3)大力发展国际业务中的信用证、保函、国际托收、汇款、押汇等业务。

(4)根据国内客户需求与商业银行自身条件,适时开展国内、国际保理业务、国内信用证等在国际市场已比较成熟的业务品种。

(5)积极创造条件,逐步开展现金管理等客户理财业务,并抓住国有资本重组的历史机遇,发展理财顾问业务等。

(6)在加强流动性风险和信用风险管理的基础上,适时开展贷款承诺等承诺类表外业务。

(7)随着消费信贷规模的逐步扩大,逐步开展住房抵押贷款的证券化业务。

4.长远来看,人民币利率、汇率会逐步放开,混业经营也是金融业发展的趋势。今后,随着人民币利率、汇率的逐步放开,以及分业界限逐步模糊,商业银行可适时开展与利率、汇率有关的各种衍生工具和资本市场业务。

四、商业银行表外业务风险类型

表外业务在一定程度上影响着银行未来的获利能力和偿付能力,当某一或有事件发生时,它们将会由表外转至表内成为银行实际的资产和负债。由于这种或有资产和或有负债的不确定性,往往伴随着比表内业务更大的风险。概括起来,表外业务的风险有下列几种类型:

(一)会计风险

表外业务对传统的财务会计体系产生了较大的冲击和影响,主要体现在:(1)在会计系统中要确认未来的交易。传统财务会计是对已经发生的过去的交易进行确认,表外业务是一种合约,在未来结算,是一种未来交易,其在会计系统中的确认无疑是对传统财务会计的冲击。(2)资产和负债的外延都必须扩展。如果要对基于权利和义务关系的未来合约进行确认,那么传统的财务会计体系中的资产和负债的定义都必须扩展;如果不确认这种合约,那么其中内含的巨大风险游离于表外,必将会影响信息接受者的经济决策。(3)表外业务也对历史成本计量基础形成冲击。传统的财务会计体系是以历史成本为基础计量的。而表外业务初始净投资为零或者很少,其价格又随标的工具价格的变动而波动,如以历史成本为计量基础,则难以反映其价值变动,缺乏相关性,而不以历史成本计量,则可能会影响可靠性以及报表整体的有用性和可比性。(4)表外业务还在会计对象分类上出现不确定性。这主要反映在如何区分以投机为目的的持有和以避险为目的的持有方面,这种分类的不确定性直接影响到相应的会计处理,加大了人为的操纵因素。(5)表外业务对损益计量和披露造成影响。比如,如何计量和披露相关的盈亏损益,未实现的盈亏是否计入损益表,与套期项目相关的盈亏如何处理。按照传统的确认标准,由于其金额难以确定、相应业务并非在过去发生,因而不应在确认范围之内,只能作表外披露。

(二)信用风险

信用风险是指表外业务服务的对象违约,而使债权人遭受损失的风险。如担保业务、票据承兑、有追索权的贷款出售等业务中,银行都在一定程度上面临着信用风险。

(三)利率、汇率风险

利率、汇率风险是指由于市场利率、汇率的变动,导致商业银行在表外业务中蒙受损失的风险。在互换交易、期权交易及远期利率协议等衍生金融工具中,利率、汇率发生对银行不利的变动,都会使银行面临这种风险。在金融自由化、国际化、证券化的趋势下,利率、汇率风险对银行收益的安全性威胁日益增大,如在贷款承诺协议期间,借款人可以按照固定利率或可变利率获得一笔贷款。但在这期间里,若市场利率上升,银行的资金成本升高使贷款协议利率与资金成本之间的利差变得非常小或者成为负值,而借款人必然会在有利的利率下最大限度地使用贷款,银行将承受较大的损失。

(四)流动性风险

流动性风险是指可转让金融工具不能以接近市场价格很快出售而遭损失及或有资产与或有负债转化成现实资产与负债时,银行面临头寸短缺的风险。在资产证券化业务中,通过资产证券的发行,银行融通了新的资金,增加了资产的流动性,但同时也增加了流动性风险。因为当市场发生剧烈波动时,投资者、银行都想到转嫁风险而抛售证券,反而使流动性风险加大。另外,表外业务大多使用创新金融工具,它们的市场往往还未充分打开,遇到条件不利时,要承受市场流动性的严峻考验。同样,在信用证业务中,商业银行也面临债务人违约、或有负债变成现实负债的流动性风险。

(五)清算风险

清算风险是指商业银行每日在办理支付结算业务时,在规定的清算时间内,应收款项不能及时清收而面临经营计划被打乱,从而陷入头寸短缺的风险。

(六)经营风险

表外业务的经营风险是由于银行对该类业务不熟、经营不慎、管理制度不健全或不能适应突发性市场变化而使自身遭受损失的风险。表外业务在我国是一项新兴业务,行际、区域和品种发展极不平衡。涉外金融机构的部分表外业务品种已成常规,其中难以对其风险有较周密的防范。此外,有的行经营管理水平低、出现人为过失,经营规模小,抵御风险实力弱,无效率的操作等都可能造成经营风险。

五、商业银行表外业务管理

表外业务所潜藏的种种风险,直接危及商业银行自身经营的安全性、流动性和效益性目标的实现,而且随着银行表外业务规模的不断扩大,其对金融监管当局宏观金融政策实施的效力和金融体系的稳定性都将产生较大的影响,更易于引发系统性金融风险,其带来的破坏性比表内业务风险更严重。因此,表外业务风险的管理已成为国际性商业银行风险管理的重要组成部分。尤其是近几年来,国际金融领域陆续发生的一系列金融动荡和危机,更向从事表外业务的商业银

行敲响了防范和控制风险的警钟。

(一)商业银行应该区分不同类型的表外业务风险,实行有针对性的管理

1.担保和类似的或有负债。这类业务具体有履约担保、贷款担保、投标保证、票据承兑、备用信用证、商业信用证等。这类表外业务的共同特点是银行运用自身的信用资源而非资金为客户提供债务(义务)保证,其风险主要表现为信用风险、流动性风险、经营风险及法规风险。对这些业务的风险管理,商业银行要从内部加强管理和监督,措施有:

(1)对票据承兑,信用证业务要坚持真实的商品交易原则,杜绝融资性套取银行信用行为。

(2)加强对被担保客户的信用分析和评估,客户的准入必须坚持信用等级优良标准,杜绝信用劣级客户进入。对较长期的担保,要求定期重新议定合同条款,以防范信用风险。

(3)按风险定价。按被担保客户的信用等级与业务的风险大小收取佣金。如美国规定期限短、质量高的备用信用证业务收费率为担保金额的25-50个基本点,期限长、质量差的收费率为担保金额的125-150个基本点(每一基本点为0.001美元)。

(4)完善反担保措施。在备用信用证中,涉及的信用风险大,可要求开证申请人提供与信贷相同的抵押品和信用等级标准。

(5)完善授权授信制度。对大额担保交由贷款审查委员会集体审批,甚至上级行审批,以减少个人审批的失误。

(6)健全表外业务操作规程及制度,加强内部稽核力度。

2.承诺业务。表外业务的银行承诺主要是由银行向客户允诺对其未来经济交易承担某种融资的义务。承诺实质上是一种不反映在资产负债表上的信贷替代工具,其主要包括贷款限额承诺、信用卡透支、回购协议和票据发行便利。承诺业务面临的风险有信用风险、利率风险和流动性风险等,对这类表外业务风险,商业银行除可采取类似表内业务风险管理措施外,还须注意:

(1)采用浮动利率,尽量避免固定利率贷款承诺,以防范利率风险。

(2)对信用等级较低的客户可拒绝融资承诺或要求提供贷款担保,或者寻求其他行共同承诺以分散风险。

(3)对流动性风险控制,银行在贷款承诺及包销票据发行便利协议签订后,要安排一部分流动性较强的资产,以备向借款人融资或包销票据发行便利中剩余的票据。

(4)贷款承诺中银行可要求客户提供补偿性余额。

3.贷款出售。贷款出售是商业银行改变传统的经营观念,在贷款形成后,采取多种方式将贷款债权出售给其他投资者,如保险公司、互助基金及其他商业银行等。贷款出售有无追索权的出售和有追索权的出售两种。有追索权的贷款出售,一旦借款人违约,不能清偿贷款,贷款的买方有权要求卖方银行向其清偿,这样,贷款出售就可能形成银行的或有负债而出现风险。贷款出售的风险主要是信用风险(有追索权的贷款出售)、流动性风险等。对这类业务的风险管理,可采取的措施有:

(1)以无追索权的方式出售贷款,以避免买方行使追索权给银行带来负债增加的风险。

(2)银行应多开展以经纪人身份的方式为其他行提供出售服务,进而无风险地赚取手续费收入。

(3)贷款出售行应选择优质贷款出售,以获取较高的手续费或收益。同时也可以适当开展劣质但有潜力的贷款出售。贷款的出售,银行往往要按本金打一定折扣,且贷款利率一般不变,对出售银行来讲显然是一种损失,但这种方式可以减轻银行不良资产负担,从而实现资产负债结构的合理调整。因此,劣质贷款的出售,对银行来讲,不失为是一种转嫁和降低风险的措施。因此,借鉴国际银行业贷款出售业务的经验,将是化解不良贷款的一条有益途径。

4.衍生金融工具业务。衍生金融工具业务主要是指一些与利率或汇率有关的创新金融工具,如金融期货、期权、互换和远期利率协议等。它们共同的特征是可以降低金融交易成本和具有收益的不确定性。由于衍生金融工具的合同金额几乎都不进行到期交割,而是在合同到期前对冲了结,因此没有实际债权债务发生,当然不反映在资产负债表上,但每一笔衍生金融工具的交易都会有盈亏,所以对交易银行的收益会产生有利或者不利的影响。衍生金融工具面临的风险主要有利率风险、汇率风险、经营风险和清算风险等。对这类表外业务,商业银行风险管理应从下列几方面着手:

(1)制订完善的交易制度。第一是制订衍生金融工具交易部门整体的交易额度。一家银行从事衍生交易的额度大小需要根据其承受亏损的能力、在市场上扮演的角色、交易人员的水平、经验和管理能力而定。第二是交易员的交易额度控制。从高层交易管理者到高级交易员、初级交易员,其交易额应按级别高低、能力大小、经验多寡各不相同。第三是设置合理的止损点。止损点是指衍生金融交易中为防止汇率、利率或价格向自己愿望相反的方向发展,造成过分亏损,而预先对汇率、利率或价格设置一个买卖决断点。一旦到了预先设置的止损点,不论盈亏如何,一律斩仓出局。止损点的设置是银行从事衍生金融交易中避免亏损过度加深的重要管理方法。但是,止损点的执行主要还是靠交易员的自我约束能力。第四是银行应将风险监督管理部门与交易职能分开,将自营业务与经纪业务分开管理。

(2)商业银行在为客户提供衍生金融工具,防范与转嫁利率风险时,通常是对客户现货市场的套期保值,其交易价格的确定必须保证银行除手续费之外不追求任何额外利润,做到这一点,银行便不承担任何资金损失。

(3)运用风险管理模型,确定衍生金融工具的风险价值,进而判断表外业务是否膨胀,从而避免陷入潜在风险中。可用美国摩根公司的风险定价模型。其基本思路是用期权的变化增量(期权价值对相应证券单位价格变化的敏感性)乘以期权的名义价值从而得到其风险价值,其公式为:或有资产价值(期权风险价值)=期权的变化增量×期权面值= (期权价格的增量/相应证券价格的增量)×期权面值

5.互换业务。互换业务的主要风险是信用风险、利率风险、汇率风险和清算风险。银行在开展此类业务时要注意:

要选择信用良好、实力雄厚的金融机构作为交易对手;尽量减少互换的本金,如利率互换中不进行本金交换,利息也采用净额支付;在资金的支付时,尽可能做到实时清算,以防范清算风险;银行应主要以中介人的身份为客户做互换交易,以获取稳定的手续费收益。

(二)大力发展表外业务,增强市场竞争力和盈利能力

目前,我国商业银行表外业务的发展规模还比较小,业务品种较为单一,其表外业务规模小,表外业务品种也主要是一些传统的服务性和风险性业务,如:代理收付、信用证以及银行承兑汇票、保函等与贸易服务密切相关的金融服务业务。在咨询业务方面,也仅开办了查账等简单的服务业务。而为企业担当财务顾问、投资顾问,为公司的合并、收购、重组提供咨询服务等方面的业务则很少,并且也还停留在较低层次上。

随着我国金融改革的深入以及国外银行的进入,我国银行业的竞争越来越激烈。银行业的竞争也将从传统的竞争过渡到全方位、多品种、多形式的综合竞争。在这场综合竞争中,我国商业银行能否在市场竞争中赢得先机,实现应得的经济利益,提高国际竞争能力,关键在于发展表外业务。我们认为我国商业银行要发展表外业务,应做好以下几方面工作:一是加大人才的教育培训。表外业务涉及多个经济领域,需要大量既谙熟金融市场业务、关心洞察客户需求又了解国际金融惯例和各国金融实际的高素质人才。因此,我国商业银行在使用人才时,还要加大对人才的教育培训。只有拥有一流的人才队伍,才有发展表外业务的基础和实力。二是重视科技。银行是船,科技是帆。商业银行经营表外业务离不开科学技术,要重点加强对现代通信技术、计算机技术、网络技术、数据采集及处理技术等的综合运用。三是合理布局、分工协作。表外业务种类繁多,且各有特点,商业银行间及商业银行内部的网点之间应根据业务的发展合理布局,且做出适当的分工。四是因地制宜,重点突破。表外业务是综合性服务业务的统称,不同类型的业务对商业银行基础设施、人才素质、管理水平等有着不同的要求。因此,商业银行必须根据自身的实际选择适合自身发展的业务种类,进行重点突破。

(三)规范会计披露

商业银行现行的财务报表特别是在表外业务信息方面的披露具有较大的局限性:现行财务报表主要是披露历史信息,无法较好地满足信息使用者对未来状况的预计;列入财务报表的信息必须符合会计要素的定义和一系列的确认和计量标准,但对整个经营可能有重要影响的项目如衍生金融工具、或有事项等在财务报表中无法予以反映;财务报表信息是采用一定的会计政策形成的结果,每一实体可以根据自身的具体情况选择最适合自己的会计政策,但不同的会计政策会使财务报表显示出不同的财务状况和经营成果,同一实体的财务状况和经营成果也会因会计政策的改变而出现相应的变动;财务报表只能反映特定会计期间的经济事项,而对于实体在报表截止日之后、报表报送日之间发生的重大的、足以影响或改变报表使用者决策的非调整事项和表外业务事项,就不可能及时披露。

通过调查发现,有的金融机构在通过表外业务来规避风险,但在财务报告中却没有任何反映。我国商业银行普遍存在着表外业务信息披露很不规范的现象:一是缺乏对信息披露原则的具体规范;二是缺乏对风险管理的定量信息;三是缺乏对信息披露内容的具体规范;四是缺乏对会计报表附注的重视;五是缺乏对信息披露方式的具体规范。为此,必须加以有效规范。

1.规范信息披露的原则。表外业务作为商业银行业务经营的重要组成部分,对它的披露也应当遵循真实性的原则,也就是应当包括:一是有用性。即披露的信息在决策上有用,能够满足使用者的需求,增加使用者对金融信息的了解,降低投资者决策盲目性和风险性。二是相关性。即信息披露不能一厢情愿地主观决定,而应当根据市场用户的需求,规范信息披露的形式、数量和质量。三是可靠性。即披露信息必须可靠,不能错误地引导用户的判断,不能进行虚假的误导性陈述,也不得有重大遗漏。四是中立性。即信息的产生过程及结果不能有特定的偏向,不能在客观的信息上附加某种主观色彩以满足特定信息使用者的需要。当然,对表外信息披露的可靠性并不等于精确性,因为,表外业务本身的复杂性以及对其核算的局限性,决定了表外业务信息披露具有一定的模糊性。

2.规范信息披露的标准。一是针对不同发展水平的商业银行,提出不同的披露标准。全国性银行的信息比地方性银行披露要求多,股份制银行的信息比非股份制银行披露要求多,上市银行的信息比非上市银行披露要求多。二是信息披露的数量,要本着遵循规模大的银行多于规模小的银行、股份制银行多于非股份制银行、上市银行多于非上市银行、全国性银行多于地方性银行的标准。三是制定标准的程序,要先制定有关资产质量、或有事项与衍生产品等方面信息披露的标准,后制定有关风险控制方面信息披露的标准。

3.规范信息披露的内容。现阶段,我国商业银行表外业务主要体现在会计报表附注中,主要应当披露以下信息:一是说明各种表外业务特别是衍生金融工具的计价方法。二是对于可能构成损失的或有事项,应主要披露可能造成的损失金额,其中,包括银行承兑汇票、保函、开出信用证、贷款承诺、向其他商业银行转贴现以及其他有追索权的资产销售项目的金额。三是对于衍生金融产品,应按照衍生产品种类,根据合约期限分别反映各种衍生金融工具的价格、会计期初市场价格、会计期末市场价格、按会计期末市场价格计算的银行在各种衍生金融工具上的盈亏,对用于套期保值目的的衍生金融工具则应单独进行披露。

4.规范信息披露的方式。一是自愿披露与强制披露相结合。规范信息披露方式与保守商业秘密两者一直是困扰会计信息规范的问题,规范本身意味着强制性,但也可能因此产生负面影响,如由于商业银行公开属于自己商业秘密的事项可能会在激烈的竞争中处于不利地位。因此,对商业银行表外业务的披露应本着自愿披露和强制披露相结合的原则,除了必须披露的内容外,给商业银行留有自愿披露的余

地。二是采取补充报表披露。补充报表是会计报表的附属产物,它是以各类明细表为主,同时包括一些主表中无法体现的会计信息,具体可以借鉴西方发达国家的先进经验,对于报表附注中没有规定披露的内容在必要的情况下,可采取补充报表披露的形式。

5.创新信息披露的手段。目前,会计信息披露正在进行着全新的变革———披露手段的创新。借助于现代信息技术,特别是网络技术的发展,信息披露会逐步由单一的以纸介质信息披露过渡到以纸张和网络介质并用的新阶段。这一变革孕育着一场新的信息披露革命,那就是以实时披露代替定期披露,以个性化信息披露代替通用信息披露,以复合数据披露代替财务数据披露,这是信息技术革命的结果,也是信息披露变迁的必然。

6.研究表外业务会计准则模式。威廉?斯科特教授在其名著《财务会计理论》中提出了一个会计准则制定的基本框架:在理想的情况下,即存在完美有效市场的情况下(不存在信息不对称的情形),资产和负债的评估价值是基于未来现金流的期望折现值的,这是由证券市场的套利均衡保证的。在这种情况下,财务报表同时具有完全的可靠性和相关性,而且损益表不包括任何资产负债表外的附加信息。会计制度选择和会计管制没有存在的必要。现值会计是这种情况下最自然的选择。

在不确定性存在的情况下,如果不确定的各种情况的后果确定,且各种情况的概率是确定的,那么会计报表仍然可以同时具有完全的可靠性和相关性,在已知资产负债表的前提下,损益表仍然不具有信息含量,与理想情况不同的是期望净损益和实现的净损益之间存在差异。当各种情况发生的概率为估计的主观概率时,由于不同个人的估计不可能完全一致,而且这些估计与真实的概率存在差异,损益表具有了一定的信息含量,它为个人提供了改进估计的相关信息。同时,财务报表不再同时具有完全的可靠性和相关性。

进一步来讲,如果存在信息不对称的情形,即各方之间拥有的信息是对等的,那么财务报表也无法同时具有完全的可靠性和相关性。信息不对称主要分为两种情况,决策前存在的信息不对称表现为逆向选择,决策后存在的信息不对称表现为道德风险。

在存在决策前信息不对称的情况下,这里主要考虑的是存在内部信息的情况———公司内部拥有比投资者更多的相关信息,这些信息对投资决策者有着重要影响,内部信息的不均匀扩散将导致市场的参与者之间的信息不对称,从而无法保证市场的公平环境和正常运作。为保证财务信息对决策的有用性,要求对财务信息及其会计制度进行充分披露,而与此同时,在市场有效的前提下,不要求各个组织采用相同的会计制度,披露的形式也可以不尽相同,只要披露了充分的信息,市场就会自动予以认知和识别。会计信息作为决策信息的一种形式,必须具有自身信息含量才有竞争性。由于会计信息在很大程度上是公共品,其使用者不承担其全部的成本,会导致供给不足,因此,必须用会计管制来促使充分披露的实现。这是从信息角度来考虑决策有用性问题,在这个角度下,最符合收益/成本考虑的会计制度是历史成本体系加上各种附注和披露。另外,还应从决策有用性方面考虑计量角度问题。计量角度考虑的中心问题是:在历史成本体系中更多地加入公允价值计量的项目是否能增加决策有用性?在传统的历史成本报表体系下,净损益对盈利公告日附近的股价变动的解释程度很低。

在存在决策后信息不对称的情况下,管理者的努力程度无法很好地得以监督,会计数据在不同会计制度下选择的差异可能会被管理者予以利用,对于事先签定的经理报酬合同、债务合约等合同,管理人员可以通过事后调整会计制度而影响合同的经济结果。在这种情况下,会计制度的选择不再是无足轻重的问题了。相应会计管制的目标就是通过准则来规范会计制度的选择,减少管理人员对会计数据潜在的操纵程度。

现实情况是既存在着逆向选择,又存在着道德风险。而且,市场不会自发地和完美地解决这些问题。因此,需要相应的会计管制,而且需要综合考虑逆向选择和道德风险两方面的因素。然而,最能缓解逆向选择问题的会计准则方案与最能缓解道德风险的会计准则方案在很大程度上并不是一致的。所以,会计准则的制定存在着一个应协调两方面需求的客观要求。

使用者需要什么信息和如何提供这些信息两个问题实际上是相互影响的,因为信息本身就和其提供方式联系在一起,提供信息的手段、时间等在很大程度上决定了信息的有用性,实质上也就决定了信息本身。从投资者角度出发,需要提供的相关信息是对于决策有用的信息,而对应的信息提供方式就是使这些信息真正产生决策有用性的方式。

鉴于上述理由,表外业务会计准则模式应根据如下条件进行模式研究和选择:表外业务会计报表的外部使用者主要包括资本市场上的投资者、监管机构等,各方使用信息的目的是不同的:投资者使用的目的主要是投资决策;监管机构使用的目的是加强市场监管。表外业务会计报表要尽可能满足各类使用者的需要,主要是满足投资者决策需要。因此,表外业务会计报表信息的提供,从根本上说,要满足决策有用性的目标。

模式一:表外业务的权利和业务确认为金融资产和金融负债,并在会计报表内予以确认;初始计量采用交易对价的公允价值(即历史成本),后续计量则一致地采用公允价值计量;以非套期保值目的开展的表外业务,其相关的公允价值变动一般在当期直接计入净收益;以套期为目的开展的表外业务,在符合套期会计前提的条件下,套期项目有效套期部分的公允价值变动待被套期项目相关损益实现时予以确认,无效部分视同非套期保值目的表外业务处理;在报表附注中披露企业对表外业务的相关政策,以及开展各种表外业务的目的、面值、期限、风险、套期保值等信息,并披露表外业务对企业整体影响的相关信息(如风险值信息)。

模式二:表外业务的权利和义务确认为金融资产和金融负债,但并不在基本报表内予以确认,通过附表或附注予以披露,表外金融工具的计量一致地采用初始交易时交易对价

的公允价值(历史成本),其公允价值及其变动通过上述的金融资产和金融负债附表或附注予以披露;套期保值的相关信息在附件中予以充分披露但并不进入会计报表;在报表附注中披露企业对表外业务交易的相关政策,以及开展各项表外业务的交易目的、面值、期限、风险、套期保值等信息,并披露表外业务对企业整体影响的相关信息(如风险值信息)。

表外业务会计模式的具体选择,取决于市场的发育程度、会计信息的可操纵程度等因素:如果相关市场发育完善,容易从市场上获得较为可靠的公允价值信息,而且这些信息在一定程度上不容易被操纵,那么就可以采用模式一;如果某一类行业报表中金融资产和金融负债的比重较大或已经研究成熟,可选用公允价值计量的项目比例较大,那么对这个行业,可以整体采用模式一;如果市场发育不够完善、会计信息又在一定程度上容易被操纵,那么就必须选择模式二。

不论在模式一还是模式二,都必须强调披露表外业务对银行整体的影响,提供相关的风险值等信息,因为,表外业务对银行整体的影响与具体表外业务的个别信息相比,对使用者的决策有着更本质的作用和影响,而另一方面从风险管理的角度看,这些信息的披露也有助于通过市场机制实现对银行的风险监督和管理。

(四)加强对表外业务的监管力度

目前,国内各银行在从事表外业务的过程中,一般都已建立较完善的交易与监督机制和风险管理系统,能够对交易中的主要风险进行适时的控制和事后的监督。值得注意的是,大多风险管理系统都是局部性的,针对部分交易品种和主要风险,而不是全局性的。与传统的一些管理机制并没有很好地衔接,内部的量化模型也有待于进一步检验和提高。大多数银行采用的是历史成本与表外披露相结合的方法。已实现部分一般在期末按中国人民银行公布的统一汇率折算为人民币,未实现的权利义务一般不予表内确认,风险信息的披露严重不足。加上监管的技术手段落后,对表外业务不能实现实时监控,仅能获取表外业务的交割结果数据,而不可能获得合同和现价信息,对表外业务的监管具有消极被动、事后监督的特点。表外业务蕴涵的风险时刻都会淹没银行的经营业绩甚至迫使银行破产倒闭,因此,如何防范和规避风险成为表外业务管理的重中之重。

1.建立健全规章制度,防范可能的风险。表外业务的风险具有较强的隐蔽性,且较难预测和评估。因此商业银行必须加强表外业务的管理,建立健全相关规章制度,如《商业银行表外业务信息披露制度》、《杠杆比率控制制度》、《表外业务应急制度》等。要综合运用网上实时监控技术和预警技术,并结合资产组合管理技术、资本资产定价技术等金融工程技术,分别从管理者的管理能力和业务人员的业务素质与水平方面,全面提高整个商业银行的风险防范能力。

2.实行商业银行表外业务报审、备案制度。由于表外业务的信用扩张功能会影响货币政策的效果,故商业银行在推出新的表外业务工具之前,应由金融监管部门对其市场功能进行评估,并且须界定表外业务的范围。为此,新的表外业务工具必须事先报经金融监管部门审查和备案。

3.金融监管部门可以要求商业银行在报送的报表中增加表外项目。将商业银行对外担保纳入外债管理,对于融资性对外担保必须报经外汇管理局批准,其他非融资性担保也必须事后向外汇管理局登记备案,对外授权应当确立在分行一级办理。此外还应当实行严格的表外业务开办报批制度,建立特种风险准备金制度。

4.制定商业银行表外业务信息报告的统一标准。掌握商业银行表外业务经营的各种信息是金融监管部门实施表外业务监管的基础。由于表外业务不在资产负债表中反映,金融监管部门无法从各商业银行提供的资产负债表中获取必要的信息。商业银行的其他会计报表或统一报表在反映表外业务的口径和方式上也存在较大差异。因此,在制定商业银行信息披露制度时,要统一报告的口径、内容和报表的格式等。

5.发挥会计监督作用。相对于金融监管,可以说会计监督是第二位的、非实时的。然而会计监督对市场、资本市场的健康运作有着重要的影响,并且在控制风险的积聚和传播方面有着重要的作用。会计监督有以下特点:主要是对交易者、交易所、交易制度等在内的交易全过程进行监管,对财务报表的披露内容进行规范,并通过投资者、债权人、税务部门、监管机构等对披露信息的反馈来发挥作用。另外,会计监督也正依照风险控制制度的要求逐步从单一的事后监督向过程的制度监督与事后监督相结合的方向发展,从而在监管中发挥更大的作用。

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(责任编辑:杨德怀)

对商业银行发展表外业务的分析

表外业务有两种定义,一种是广义的理解,表外业务包括所有不在资产负债表中反映的业务，具体包括金融服务类表外业务；或有资产和或有负债。另一种是更准确的狭义的理解,是指商业银行从事的,按照通行的会计准则不计入资产负债表内，不影响资产负债总额，但能改变当期损益及营运资金,从而提高银行资产报酬率的经营活动。这类业务主要有贷款承诺(包括承兑票据、贷款透支、贷款限额、回购协议),金融担保（包括跟单信用证、备用信用证、正式担保、银行担保与赔偿），金融衍生工具(互换及套期保值业务),证券业务(如证券的分销、包销、代客买卖证券）等等。这些业务构成了商业银行的或有资产和或有负债，在风险成为现实时，就转为表内业务。目前我国商业银行传统的存款、贷款市场已大部分瓜分完毕,很难找到新的利润增长点,在这种情况下,表外业务作

为一种新的业务，涉及客户、同业等方方面面,而且提供手续费,咨询费等收入来源,从而使表外业务的开发与拓展将成为各家银行在激烈竞争中生存发展的新武器。一、我国商业银行表外业务的发展现状及存在的问题目前我国银行资产负债表外业务主要是传统的担保和承兑业务,开展比较多的表外业务有：(一)信用保函。信用保函是一种不可撤消的银行担保行为,银行要承担经济责任和经济风险，包括进口订货保函、投标保函。(二）银行保函。银行保函是银行承担债务人对债权人的偿债、违约或履约失败的义务的书面承诺，按性质可分为从属性保函和独立性保函。(三）承兑业务。（四）备用信用证业务。从表外业务占总收入比重来看:中国农业银行为３%,中国工商银行为5%,中国建设银行为8%,中国银行最高且仅为１７%.全国商业银行表外业务收入在总收入中所占比例不到8%.在西方发达国家，一般最低已达到银行业务收入的25%以上,大银行甚至超过50％．如瑞士银行表外业务盈利占其总利润的6０%-70％;英国巴克莱银行表外业务的盈利可抵补其业务总支出的70%以上;在９0年代中期亚太地区银行的利润中,表外业务收入达到2５％以上,有的甚至达到4５％以上。与西方商业银行相比，我国商业银行的表外业务仍处于起步阶段,发展速度较慢,业务种类单一,主要以一些传统的中

(商业银行业务管理)

云南大学滇池学院2012-2013学年下学期经济学院金融专业2011级《商业银行业务管理》期中考试（开卷）试卷满分100分考试时间：100分钟任课教师：梁隆斌班级：＿＿＿＿学号：＿＿＿＿姓名：＿＿＿＿一、名词解释（本大题共10个小题，每小题5分，共50分） 1、内源资本根据商业银行的资本来源进行划分，可以将资本分为内源资本和外源资本两种；所谓内源资本是指银行尚未动用的累计税后利润以及股息分配后的留存收益等。 2、法定准备金商业银行在经营活动中为了解决其流动性和安全性问题，需要提取一定比率的准备金。银行准备金有三种形式：法定存款准备金、超额准备金和银行自留准备金。所谓法定准备金是指根据法律规定，在所获取的存款中必须按照一定比率上缴给中央银行的那部分资金。 3、横向并购以美国为模板，世界经济发展过程中经历了五次（横向、纵向、混合、杠杆、超大并购）并购浪潮，其中第一次属于横向并购。所谓横向并购是指生产相同或相近产品的企业之间的一种并购行为，银行业由于其产品大部分是相同或相近的金融产品，因此，银行业之间的并购主要是横向并购。 4、活期存款按照传统的存款业务进行分类，可以将商业银行的存款分为活期、定期和储蓄存款，其中活期存款是指可由存户随时存取和转让的存款，它没有确切的期限规定，银行也无权要求客户取款时做事先的书面通知，活期存款是商业银行最为主要的资金来源。

5、基础头寸商业银行的头寸根据层次来划分，可以分为基础头寸和可用头寸两种，所谓基础头寸是指商业银行的库存现金与中央银行的超额准备金之和，这类头寸是商业银行随时可以动用的资金，在解决商业银行流动性问题方面显得尤其重要，因此称其为基础头寸。 6、损失吸收商业银行在发行混合债过程中，可以通过利息递延和损失吸收提高银行抗风险的能力。所谓损失吸收是指银行陷入经营困境时必须递延的本金和利息，这种经营困境包括两种情况，其一是当债券到期时，银行无力支付清偿全在混合债之前的银行债务，其二是银行支付混合债将导致无力支付偿索权在该债券之前的银行债务。 7、信用贷款根据借款人所提出的借款申请，银行可以视其信用情况发放信用贷款或担保贷款。所谓信用贷款是指银行完全凭借借款人的良好信用而无需提供任何财产抵押或第三者担保而发放的贷款，这类贷款一般发放给银行熟悉的较大公司借款人或信誉良好的借款人。 8、杠铃结构方法商业银行在进行证券投资时必须采取一定的投资策略，共有五种常用策略形式，期中杠铃结构法是指银行把要投资的证券划分为短期和长期两个类别，银行资金之分布在这两类证券上，一旦所购买的长期证券其偿还期限达到中期时就立刻卖出，并再次投资于长期证券，而短期证券到期后若无流动性需求再次投资于短期证券，这类投资策略反映在图形上类似于一个杠铃的形式因而得名。 9融资性租赁融资性租赁是现代租赁业务的代表形式，它是指生产产品的厂商自己不购买生产设备，转而向租赁公司租用设备，租赁公司根据客户的需求运用自有资金或银行贷款向生产设备的厂商购买设备租给生产产品的厂商使用的一种租赁行为。整个过程涉及至少三个当事人，两个合同，其中购物合同从属于租赁合同，是一种融物形式的融资行为。 10、抵押率抵押率又称垫头，是指银行贷款本息之和与借款者抵押物的价值之比，抵押率越低，对银行越有利，对企业不利，反之，则对银行不利，而对企业有利。

商业银行经营管理期末试题

《商业银行经营管理》形考作业 1 一、名词解释 1、商业银行:商业银行是以吸收公众存款、发放贷款、办理结算为主要业务的企业法人, 是以追求利润最大化为经营目标, 以货币信用业务和综合金融服务为经营对象的综合性、多功能的金融企业。 2、信息披露:信息披露是指商业银行依法将反映其经营状况的主要信息, 如财务会计报告、各类风险管理状况、公司治理、年度重大事项等真实、准确、及时、完整地向投资者、存款人及相关利益人予以公开的过程。 3、存款保险制度:存款保险制度是保护存款人的利益、稳定金融体系的事后补救措施。它要求商业银行将其吸收的存款按照一定的保险费率向存款保险机构投保, 当商业银行经营破产不能支付存款时,由存款保险机构代为支付法定数额的保险金。 4、抵押贷款:抵押贷款是指按照《中华人民共和国担保法》规定的保证方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。 5、贷款风险分类:贷款风险分类又称为贷款五级分类,是指商业银行按照借款人的最终偿还贷款本金和利息的实际能力, 确定贷款的遭受损失的风险程度, 将贷款质量分为正常、关注、次级、可疑和损失五类的一种管理方法,其中后三类被称为不良资产。 6、分级授权:分级授权是商业银行进行贷款业务活动时应当遵循的基本原则之一,是指在统一法人管理体制下,总行、一级分行、二级分行逐级向下授权和转授权, 下级行必须在上级行的授权范围内和权限内从事信贷业务,超过权限必须向上级行审批。

7、不良贷款:不良贷款是指借款人未能按照原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息, 或者已有迹象表明借款人不可能按照原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息而形成的贷款。 8、信贷资产证券化:信贷资产证券化是指将缺乏流动性但又具有未来现金流的信贷资产集中起来, 进行结构性重组, 将其转变为可以在金融市场上进行流通的证券, 据以融通资金的过程。二、判断正误并说明理由 1、商业银行具有信用创造功能,其信用创造有一定的限度。正确 2、按照目前的法律规定,中国公民可以成为商业银行的股东。正确 3、我国商业银行的分支机构不具有法人资格。正确 4、目前我国的商业银行资产业务中,占绝对比重的是贷款和证券投资。正确 5、银行从事股票投资业务是其证券投资业务的重要内容之一。错误 , 因为目前我国商业银行从事证券投仅限于政府债券和金融债券,并不从事股票投资业务。 + 三、简述题 1、政府对商业银行实施监管德望目标和原则是什么?

商业银行业务与经营复习提纲

商业银行业务与经营 1、商业银行的经营对象是（）。 A、金融资产和负债 B、一般商品 C、商业资本 D、货币资本答案：D 2、现代商业银行的最初形式是（）。 A、股份制银行 B、资本主义商业银行 C、高利贷性质银行 D、封建主义银行答案：C 3、1897年在上海成立的（）标志着中国现代银行的产生。A．交通银行 B、浙江兴业银行 C、中国通商银行 D、北洋银行答案：C 4、商业银行最主要的负债是（）。 A、借款 B、发行债券 C、各项存款 D、资本答案：C 5、商业银行的（）是整个银行体系创造存款货币的基础。 A、资产 B、负债品 C、所有者权益 D、资本答案：B 6、银行的资产中，流动性最强的有（）。

A、库存现金 B、托收中的款项 C、存放同业款项 D、在央行的超额准备金存款答案：A 7、商业银行获取短期资金最简单的办法是（）。 A、同业拆借 B、向央行再贴现 C、证券回购 D、国际金融市场融资答案：B 8、对银行选择盈利资产具有最重要意义的成本概念是（）。 A、利息成本 B、资金成本 C、其他成本 D、可用资金成本答案：A 9、商业银行首先必须坚持的经营原则是（）。 A、流动性 B、安全性 C、盈利性 D、效益性答案：B 10、影响商业银行流动性的主要因素是（）。 A、存款业务的变化 B、存贷款业务的变化 C、租赁业务的变化 D、代理业务的变化答案：A 1、下列英文缩写错误的是（、）。 A、银行一揽子保险（BBC） B、错误与遗漏保险（E&O） C、经理与高级职员责任险（D&O）

D、商业综合责任保险（CGL）答案：A 2、中国人民银行于（、）公布了我国第一份《反洗钱报告》。 A、2003年1月 B、2005年7月 C、2006年3月 D、2007年8月答案：B 13、持票人对支票出票人的权利，自出票日起（）个月。 A、1 B、2 C、3 D、6 答案：D 14、保证人资产负债率不得超过（）。 A、60% B、70% C、80% D、90% 答案：B 15、出口保理融资的期限原则上不超过应收账款到期日后（）。 A、70天 B、80天 C、90天 D、100天答案：C 6、不属于电子银行业务操作风险特点的是（）。 A、呈高发态势 B、作案手段明显

商业银行业务管理期末复习

第一章概论商业银行的概念：商业银行是以追求最大利润为目标，以金融资产和金融负债为经营对象，利用负债进行信用创造，全方位经营各类金融业务的综合性、多功能的金融服务企业。商行的特征：（1）商业银行与一般工商企业一样，是以盈利为目的的企业。（2）商业银行又是不同于一般工商企业的特殊企业，即金融企业。（3）商行与专业银行相比有所不同，商行的业务更综合，功能更全面，为客户提供所有的金融服务。商行的职能： 1 信用中介职能这是最基本，最能反映其经营活动特征的职能。 2 支付中介职能（结算）此职能不仅打打减少了现金的使用，节约了社会流通费用，而且加速了结算国能和货币资金的周转，从而促进了社会再生产的扩大。 3 信用创造功能 4 金融服务功能商业银行经营的原则：1 安全性原则2流动性原则3效益性原则商业银行成立的一般程序： 1 申请登记。必须以公司的形式组建。 2 招募股份。即发行股票。 3验资开业。我国规定，设置全国性商行的注册资本最低限额10亿元人民币，设置城市银行的限额为1亿元人民币，设置农业商行最低限额5000万元。注册资本应当是实缴资本。第二章商行资本管理商业银行资本的特点 1 商行资本金所包含的内容比一般企业广泛。 2 商行资本占资产比重与一般企业相比很小。商业银行资本的构成：股本、盈余、债务资本、储备资本。商行资本的功能： 1营业功能 2保护功能：1 资本可以弥补日常资金运行中偶发性的资金短缺。 2 资本为银行的经营活动提供信誉保证。 3 资本可以保护存款人及其他债权人的利益。

4 管理功能。巴塞尔协议资本的组成 1 核心资本，也成一级资本，包括股本和公开储备。 2 附属资本：1 非公开储备2 资产重估准备3普通准备金和普通呆账损失准备金4 混合资本工具5 长期次级债务巴塞尔协议规定，从事国际业务的商行，起资本标准为：核心资本与风险加权资产的比率不得低于4%，总资本与风险加权资产的比率不得低于8%。商业银行资本筹措包括外部筹措和内部筹措。外援资本金的筹措： 1 发行股票2发行资本性票据和3通过国家资金的投入4通过出售银行资产增加资本。内源资源主要来源于银行的留存盈余，即从银行内部进行资本累积。第三章商行负债管理负债业务概念：是指商业银行筹措资金、借以形成其资金来源的业务，它是商行最主要、最基本的业务。存款被动，同业拆借主动。传统存款业务：1 活期存款2 定期存款3 储蓄非交易用存款：定期和储蓄存款，储蓄存款分为活期和定期两种。存款的种类：1 个人存款：人民币储蓄存款，外币储蓄存款 2 单位存款：单位活期、单位定期、单位协定、单位通知存款。存款成本的构成：1 利息成本 2 营业成本 3 相关成本 4 资金成本 5 可用资金成本商行短期借款的种类： 1 像央行借款：1再贴现：卖给央行，获取现金2再贷款：像央行直接取得抵押贷款。 2 同业借款：这是银行的一项传统业务，指银行之间利用资金融通过程中的时间差、空间差、行迹差调剂资金头寸的短期借款。 3 回购协议 4 国际金融市场借款银行中长期借款的种类：主要是发行金融债券，包括1资本性的2一本性的3国际性的金融债券商行负债经营管理内容：1保持适度的负债规模2保持合理的负债结构3降低负债成本。保持合理的负债结构的原因： 1经济发展，国民经济增长2金融机构同业竞争3新技术在商行领域的应

商业银行业务与管理

第六章商业银行业务与管理第一节商业银行概述一、商业银行的起源和发展商业银行是以追求最大利润为目标，能向客户提供多种金融服务的特殊的金融企业。盈利是商业银行产生和经营的基本前提，也是商业银行发展的内在动力。银行是由货币经营业演变而来的，而历史上的货币经营又是在货币兑换业的基础上逐渐形成的，可以说，货币经营业是银行的先驱。货币经营业与银行的主要区别在于有无信用活动，银行是专门经营货币信用业务的金融机构。近代银行的出现是在中世纪的欧洲，意大利是银行最早产生的发源地，英文Bank 来自于意大利文Banco 一词，原意是指柜台、长凳。早在十二世纪，意大利一些城市的货币经营业就相当发达，但货币经营商的工作条件却比较简陋，只凭借一把长凳和一个柜台便可营业。起初一部分商人从事货币的兑换业务，就是把不同国家、不同地区的铸币兑换成金块或银块，或兑换成本国铸币和本地区铸币。以后，又开始为各种商人办理货币保管业务，同时，受商人委托，办理货币收付、结算、汇兑等业务。这就是货币经营业的主要业务活动，也是早期银行产生的基础。随着货币经营业务的扩大，在货币经营者手中聚积起大量货币，其中有一部分并不需要立即支付，于是他们就将这部分货币贷出去赚取利息。同时，社会上一部分人将货币存放在货币经营者手中，以便带来利息收入。这样，在货币经营业务基础上产生的货币存贷业务的发展，使货币经营业转变为早期的银行。这样商业银行算是出现了。意大利于1171年设立的威尼斯银行，1407年设立的热那亚那银行以及此后相继成立的一些银行，主要从事存、放款业务，大多具有高利贷性质。从17世纪开始,银行这一新型行业的金融机构开始由意大利传播到欧洲其它国家，在英国出现了由金匠业等演变为银行业的过程，1694年英格兰银行是历史上第一家股份制银行，该行一开始就把向工商企业的贷款利率定为 4.5%-6% ，而当时的高利贷利率高达20% -30%，英格兰银行成立后，很快地动摇了高利贷银行在信用领域的地位，也因此成为现代银行业产生的标志。欧洲其他国家也先后按英格兰银行的组建模式建立了自己的现代商业银行。商业银行逐渐在世界范围内得到普及。尽管世界各国经济发展水平不同，其商业银行产生与发展的条件不同，但商业银行的发展基本上是遵循两种传统。一是英国式融通短期资金传统。英美等国商业银行的贷款业务至今仍以短期自偿性商业贷款为主。这种传统的优点是能够较好地保持银行的安全性和清偿力；缺点是银行

(完整word版)商业银行经营管理期末模拟考试题一

《商业银行经营管理》综合测试一一、单选题（在每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将正确答案的号码填在题干的括号内。每小题1分，共10 分）（）１、银行业务营运的起点和前提条件是： A．自有资本B．负债业务C．资产业务D．贷款业务（）2、________的成立，标志着资本主义商业银行的诞生。Ａ．英格兰银行Ｂ．威尼斯银行C．圣乔治银行D．阿姆斯特丹银行（）3、在下列几种通过外部融资扩充银行资本的方法中，对普通股每股收益影响最小的是： A．发行普通股B．发行优先股C．发行资本性长期债券D．发行可转换债券（）4、商业银行最主要的盈利性资金运用是： A．同业存款B．短期国库券C．贷款D．长期证券（）5、借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息的贷款是： A．损失类贷款B．可疑类贷款C．次级类贷款D．关注类贷款（）6、定活两便存款利率一般参照整存整取存款利率打________折计息。 A．4 B．5 C．6 D．7 （）7、决定商业银行资产规模的基础是： A．比例规模B．资产结构C．银行资本D．负债业务（）8、中国人民银行全面推行资产负债比例管理和风险管理始于： A．1996年B．1997年C．1998年D．1999年（）9、通常把商业银行库存现金与在中央银行的超额准备金之和称为： A．可用头寸B．基础头寸C．可贷头寸D．超额头寸（）10、一家银行的资产是100万元，资产收益率是1%，其杠杆比率是4，该银行的资本收益率为：A．1% B．4% C．5% D．10% 二、多选题（在每小题的备选答案中选出二个或二个以上正确的答案，并将正确答案的号码填在题干的括号内。正确答案未选全或有选错的，该小题无分。每小题2分，共16分）（）1、下列业务活动中引起银行现金流入增加的有： A．利息支付B．同业拆入资金C．兑付大额可转让存单D．发行债券（）2、下列属商业银行非存款性的资金来源主要有： A．拆出资金B．再贷款C．再贴现D．发行债券（）3、商业银行现金资产管理应坚持的基本原则有： A．成本最低原则B．安全性原则C．适时流量调节原则D．适时存量控制原则（）4、下列________项目属于商业银行的附属资本。 A．股本金B．税后留利C．呆帐准备金D．自有房产（）5、下列属银行表外业务的有： A．担保B．证券承销C．备用信用证D．融资租赁（）6、商业银行分行制的特点有： A．银行业务多集中于某一行业或地区，风险集中； B．分支机构多，分布广，业务分散； C．银行规模较大，易于采用现代化设备； D．银行内部层次、机构较多，管理困难。（）7、商业银行不良贷款是指下列哪几类之和： A．损失类贷款B．可疑类贷款C．次级类贷款D．关注类贷款（）8、通过对商业票据的贴现业务，商业银行可以： A提高资产流动性B．降低资产流动性C．提高负债水平D．降低负债水平三、判断改错（判断下列每小题的正误。正确的在题后括号内打“√”；错误的打“×”，并予以改正。每小题2 分，共20 分）

银行业表内业务与表外业务

商业银行表内业务与表外业务一、什么是表内业务？表内业务就是指在资产负债表上反映的业务。比如银行存款、贷款等。二、什么是表外业务？表外（中间）业务是指商业银行所从事的、按照现行的会计准则不构成商业银行表内资产、表内负债但带来商业银行非利息收入的业务。表外（中间）业务是银行在资产业务和负债业务的基础上，利用技术、信息、服务网络、资金、信用方面的优势，不运用或不直接运用自己的资产、负债，以代理人的身份接受委托为客户办理各类委托业务事项，或以交易一方的身份提供各类金融服务，并收取手续费或差价的经营活动。表外业务是有风险的经营活动，形成银行的或有资产和或有负债，其中一部分还有可能转变为银行的实有资产和实有负债，故通常要求在会计报表的附注中予以揭示。根据西方权威教科书对表外业务的界定，表外业务分为两大类：一类为能产生收益和/或费用但不会给银行带来潜在资产或负债，国内有些学者称其为金融服务类表外业务，主要包括银行各种代理、结算和咨询服务；另一类则涉及银行的各种承诺和或有债权，国内部分学者称为或有资产/负债类表外业务。表外业务一般包括以下三种类型： 1）担保类业务，是指商业银行接受客户的委托对第三方承担责任的业务，包括担保（保函）、备用信用证、跟单信用证、承兑等。 2）承诺业务，是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，包括贷款承诺等。 3）金融衍生交易类业务，是指商业银行为满足客户保值或自身头寸管理等需要而进行的货币（包括外汇）和利率的远期、掉期、期权等衍生交易业务。三、表外业务与中间业务的区别？狭义的表外业务是指那些未列入资产负债表，但同表内资产业务和负债业务关系密切，并在一定条件下会转化为表内资产业务和负债业务的经营活动。中间业务是指不构成表内资产、表内负债,形成银行非利息收入的业务，比如代收电费、电话费，代发工资，代理保险等代理类中间业务；银行卡业务；结算类业务等等。四、表内业务与表外业务表外业务是不在资产负债表上反映，但是在一定时期可以转化成资产负债表上的内容的或有负债业务。比如，担保业务、承诺业务。表内业务就是指在资产负债表上反映的业务。比如银行存款、贷款等。

第十五章商业银行表外业务风险管理

第十五章商业银行表外业务风险管理一、单项选择题 1. 下列关于商业银行表外业务的说法中，错误的有（）。 A．经营的是“信誉”而非资金 B．提供资金和提供服务相分离 C．取得手续费收入 D．取得利差收入答案：D 2. 下列关于银行承兑汇票的说法中，正确的有（）。 A．以银行为承兑人的不可流通转让的远期汇票 B．主要用于国际贸易中，国内贸易一般不使用 C．汇票一经承兑，银行即负有不可撤销的第一性的到期付款责任D．分为可撤销银行承兑汇票和不可撤销银行承兑汇票答案：C 3. 下列关于备用信用证的说法中，不正确的有（）。 A．是银行为受益人开立的保证书 B．涉及两方当事人：开证行和受益人 C．实质上是银行把自己的信誉“贷”给客户 D．银行承担第一性付款责任答案：C 4. 下列关于票据发行便利的说法中，正确的有（）。 A．是一种短期周转性票据发行融资的承诺 B．利用短期债券利率的成本获得了中长期的资金融通 C．如果一般工商企业作为借款人，票据一般采用短期的大额可转让存单D．不具法律约束力答案：B

5. 货币互换发生的前提是（）。 A．存在对货币需求相反的交易双方 B．能使双方都获益 C．存在利率差异 D．必须有在期限和金额上存在相同利益而对货币币种需求相反的交易双方答案：D 6. 利率互换发生的前提是（）。 A．交易双方在金融市场上有不同的信用等级，进而产生了融资时的比较优势 B．必须有在期限和金额上存在相同利益而对贷款需求相反的交易双方 C．存在利率差异 D．能使双方都获益答案：A 7. 下列关于远期利率协议的说法中，正确的有（）。 A．在远期利率协议下存在本金的转移 B．如果协议签订后市场利率下降，买方受到保护 C．合同是标准化的 D．是一种场外交易的金融产品答案：D 8. 下列是关于经营租赁的说法有（）。 A．是以融通资金为目的的租赁，一般租期较长 B．是设备的短期使用或利用服务 C．是财产所有人将其财产出售以后又租回使用的一种租赁方式 D．是将设备或财产租入后再租出的方式答案：B 9. 银行为了防范由于利率变动而产生的市场风险，通常会采用在期货市场上进行反方向的对冲交易，这种对冲交易（）。

商业银行管理期末复习资料

导论： 1.商业银行的性质。①．商业银行是企业，具有企业的一般特征。实行独立核算，自负盈亏，自担风险以盈利为经营目标②．商业银行是特殊的企业——金融企业。经营对象是货币，资金活动范围是货币信用领域，创造能充当一般等价物的存款货币，可以重复买卖同一金融产品。③．商业银行是特殊的银行。区别于中央银行：服务对象不同，地位不同，职能不同；区别于其他金融机构：与政策性银行不同，与专业银行不同。 2.商业银行产生与发展。①商业银行的产生。第一家股份制银行：1694年英格兰银行；两种产生途径：旧式高利贷银行转化而来，直接组建股份公司。②变化中的商业银行。业务结构：从传统存、贷、汇向金融服务与表外业务发展；组织结构：并购浪潮风起云涌；人员结构：自然科学家与社会科学家的结合。③银行业的未来。存在的社会条件：中介职能；社会职能：资金分配、风险分散、收付结算；自身的业绩：三次大的冲击：股市大崩溃、债务危机、泡沫经济 3.商业银行的功能。①信用中介：提供期限转换，将社会闲散货币转化为资本；提供风险转换，为客户和自身分散和降低风险；降低交易成本②支付中介：传统职能；社会信用链的枢纽；功能的发挥早于信用中介③信用创造：派生功能；创造流通工具与支付手段；影响社会信贷规模与货币供给④金融服务：充分利用银行信息与管理优势；服务性收入在银行收入中比重日渐增

多；种类繁多，如财务咨询、代理融通、信托、租赁、现金管理⑤调节经济。

银行实力；提高抵御风险与参与市场竞争的能力。缺点：易形成集中与垄断，不利于银行间开展竞争；限制银行的经营自主性；不利于银行创新活动。连锁银行制。两家或两家以上相互持股的银行组织起来，围绕一个地区的大银行组成。缺陷：不利于资金

全国自学考试商业银行业务与经营试卷及答案

全国自学考试商业银行业务与经营试卷及答案文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]

绝密★考试结束前全国2013年7月高等教育自学考试商业银行业务与经营试题课程代码：00072 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。选择题部分注意事项： 1．答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2．每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1．早期银行的萌芽起源于（B）1-44 A．英国B．意大利 C．美国D．中国 2．下列关于商业银行总分行制的说法中，错误．．的是（C）2-65 A．分支机构众多 B．规模较大，易于采用现代化设备 C．业务集中于某一地区或某一行业 D．银行内部实行高度分工，以提高效率 3．某商业银行的资产收益率为2%，杠杆比率为4，则该银行的资本收益率为（D）3-89、4-113 A．2% B．4%

C．6% D．8% 4．被称为支票存款的是（B）5-129 A．储蓄存款B．活期存款 C．定期存款D．可转让支付命令账户 5．商业银行流动性管理的核心是（C）6-148（） A．以最低的流动性准备维持高收益 B．以充足的流动性准备应付各种支出 C．以最小的成本及时获得所需资金 D．准确预测下的最低流动性准备 6．被称为公债的债券是（B）8-182 A．短期国家债券B．中长期国家债券 C．企业债券D．金融债券 7．下列允许商业银行投资工商企业股票的国家是（A）8-（） A．德国B．中国 C．美国D．法国 8．由于通货膨胀而使商业银行的投资受损被称为（D）12-274 A．信用风险B．利率风险 C．市场风险D．购买力风险 9．我国商业银行对最大客户的贷款余额通常不超过银行资本金的（C）7-164 A．5% B．8% C．10% D．15% 10．资产证券化起源于（C）7-178 A．英国B．德国 C．美国D．日本 11．下列业务能形成商业银行或有负债的是（C）9-212

我国商业银行表外业务的创新发展(一)

我国商业银行表外业务的创新发展(一) 前言随着外资银行在我国金融市场经营范围的扩大，表外业务将成为外国与我国商业银行比拼的新战场。表外业务是上个世纪六十年代以来西方国家商业银行业务发展的重点，目前成为其获利的主要途径，开展表外业务不但可以为商业银行带来丰厚收益，还可以提高商业银行的社会化服务水平，大力发展表外业务是商业银行发展的必然选择。20世纪80年代后，以表外业务创新为代表的金融业务创新活动尤为突出。随着我国金融业开放程度的加深，受世界范围内的金融创新和金融全球化的影响，我国商业银行的业务创新也出现了新的高潮，而表外业务方面的创新尤其明显，近几年，我国商业银行不断推出新的表外业务品种，表外业务创新研究成为我国银行界的热点课题。相比西方商业银行，我国商业银行表外业务的发展还有较大的上升空间。在我国开始履行全面开放银行业的承诺之时，我国商业银行和外资银行的直接交锋主要集中在表外业务。这也意味着不论从商业银行拓宽利润渠道的角度，还是从应对外资银行的竞争方面，我国商业银行都应该加大力度开展表外业务创新。因此，根据中国银行业开放现状及金融市场全面开放对中国银行业的影响，研究商业银行表外业务创新的策略，将对我国商业银行提升竞争力、积极融入到国际金融市场以及应对外资银行的冲击有着重要的现实意义。本文通过对比西方商业银行业务拓展的实际情况，结合我国商业银行业务拓展的现状，对我国商业银行表外业务创新的必要性、现状和制

约因素进行阐述，提出了业务拓展的策略步骤，并对我国商业银行表外业务创新的可持续发展提出了政策建议。一、商业银行表外业务的定义表外业务有两种定义，一种是广义的理解，即表外业务包括所有不在资产负债表中反映的业务，具体包括金融服务类，或有资产类和或有负债类表外业务。另一种是狭义的理解，即商业银行所从事的，按照现行的会计准则不记入资产负债表内，不形成现实资产负债，但能改变损益的业务。简言之，广义的表外业务包括狭义的表外业务和金融中介服务业务1]。本文所使用的表外业务概念是指广义表外业务。二、我国发展表外业务的重要性在世界经济一体化和金融全球化的大背景下，各国纷纷开放了金融市场并广泛参与国际金融业的竞争。2001年我国成为世贸组织的正式成员，2006年12月11日国务院公布实施《中华人民共和国外资银行管理条例》，取消所有对外资银行的所有权、经营权的设立形式，包括所有制的限制，允许外资银行向中国客户提供人民币业务服务，给予外资银行国民待遇。随着外资银行在我国金融市场经营的扩大，表外业务将成为我国商业银行和外国商业银行比拼的新战场。商业银行的目标是实现利润最大化。要使利润最大，归根到底是通过两个途径：一是增加收入，二是降低成本。西方商业银行早在20世纪60年代开始就涌现出各种各样的业务创新，以谋求更大的利润。表外业务成为80年代后西方国家商业银行业务发展的重点，目前成为其获

商业银行业务管理期末考试重点

商业银行业务管理 1999年，美国国会通过的意在取消金融分业经营的法案是：金融服务现代化法案商业银行发行金融债券的目的是：银行把资金投放在不同期限的证券上，每一种期限的购买数量相同的投资方法是：梯形期限策略银行资本的主要功能有哪些：营业功能、保护功能、管理功能商业银行债券投资的主要对象有：（1）政府债券，包含中央政府债券、政府机构债券、地方政府债券。（2）公司债券，包含抵押债券、信用债券。商业银行证券投资时会面临什么样的风险？（1）系统性风险：政策风险、市场风险、利率风险、汇率风险、购买力风险（2）非系统性风险：信用风险、经营风险、财务风险、流动性风险我国商业银行贷款价格的主要组成部分有：贷款利率、承诺费、补偿性余额、隐含价格。我国商业银行的短期借款有哪些？（1）向中央银行借款，主要包括再贴现和再贷款。（2）同业借款，包含同业拆借、转贴现和转抵押。（3）回购协议。（4）国际金融市场借款。银行产品销售的方式主要有：分支行、自动柜员机、电话银行、网上银行。分析借款人的长期偿债能力的指标主要有：资产负债率、产权比率、有形净值债务率、利息保障倍数。不良贷款主要是指：次级、可疑和损失类贷款名词解释：

核心资本：又叫一级资本，包括股本和公开储备。股本是值已经发行并完全缴足的普通股永久的、非累计性的优先股。公开储备是指通过留存盈余或其他盈余的方式在银行的资产负债表上有明确反映的储备。商业银行存款负债的种类：（一）以美国为代表的西方国家商业银行的存款负债种类 1.传统存款业务（1）支票存款，其传统形式是不计息的支票账户（2）非交易用存款，是指以生息为主要目的，但是不能够签发支票的存款，它主要包括定期粗存款和储蓄存款 2.存款业务创新（1）支票存款业务的创新。主要包括：有息的可转让支付命令账户、超级可转让的超级支付命令账户、货币市场存款账户、自动转账服务账户（2）定期存款业务的创新。主要有大额可转让定期存单。（3）储蓄存款业务的创新。主要有个人退休金账户。（4）其它存款业务的创新。主要有投资账户和现金管理账户。（二）我国商业银行的存款负债种类 1．我国现有的存款产品主要分为两大类：一是个人存款，二是单位存款。 A:个人存款主要分为人民币储蓄存款和外币储蓄存款 B:单位存款主要分为单位活期存款，单位定期存款，单位协定存款，单位通知存款等

商业银行业务与经营课程教学大纲

商业银行业务与经营课程教学大纲课程名称：商业银行业务与经营课程编号：英文名称：Business and management of commercial banks课程属性：必修课学时：48学分：2 先修课程：货币银行学、银行会计、金融市场学适用专业：金融学一、课程简介 1.知识掌握：商业银行经营学是研究货币信用经济条件下，商业银行营运机制及业务发展规律的科学。随着我国改革开放的不断深化，社会主义市场经济体制日臻完善，货币信用经济也日益发展。由于商业银行在整个金融体系中处于主体地位，商业银行经营学作为金融学专业主干课程，要求学生学生掌握货币信用经济条件下商业银行营运机制及业务发展规律，并能运用所学的理论、知识和方法分析商业银行经营中的相关问题，评价银行经营效果，达到金融学专业学生培养目标的要求，为我国迎接国际金融业挑战、培养适应 21 世纪金融业发展所需要的专门人才具有主要意义。 2.能力培养：通过本课程的学习，使学生对商业银行的基本经营理论、管理理论和主要业务的实际操作有一个比较系统、全面的了解，从而开阔学生视野，培养学生的业务操作能力、管理能力和创新能力，以适应从事商业银行各项业务的基本需要。为了更好的实现这一目的，教师在教学过程中，要善于将讨论、答疑、等教学手段有机地结合起来，同时，要注意启发和引导学生联系我国商业银行的业务经营实际进行比较研究，以使学生加深对教材内容的理解。 3.教学方法：讲授法、练习法、讨论法、案例分析教学二、课程内容及学时分配第一单元：导论（建议学时数：4学时）【学习目的和要求】 1.知识掌握：通过本章学习，使学生掌握商业银行的基本概念及其性质、职能、经营特点和经营原则，把握商业银行的设立与机构设置，了解商业银行的发展与改革，从而为学好以后各章奠定基础。 2.能力培养：通过本章的学习要求把握商业银行的本质属性、经营特征、基本作用以及商业银行发展的趋势。 3.教学方法：在本章教学中，通过理论联系实际的教学原则，主要采用课堂讲授与课堂讨论相结合的方式。

商业银行业务管理期末复习

4 管理功能。巴塞尔协议资本的组成 1 核心资本，也成一级资本，包括股本和公开储备。 2 附属资本：1 非公开储备2 资产重估准备3普通准备金和普通呆账损失准备金4 混合资本工具 5 长期次级债务巴塞尔协议规定，从事国际业务的商行，起资本标准为：核心资本与风险加权资产的比率不得低于4%，总资本与风险加权资产的比率不得低于8%。商业银行资本筹措包括外部筹措和内部筹措。外援资本金的筹措： 1 发行股票2发行资本性票据和3通过国家资金的投入4通过出售银行资产增加资本。内源资源主要来源于银行的留存盈余，即从银行内部进行资本累积。第三章商行负债管理负债业务概念：是指商业银行筹措资金、借以形成其资金来源的业务，它是商行最主要、最基本的业务。存款被动，同业拆借主动。传统存款业务：1 活期存款2 定期存款 3 储蓄非交易用存款：定期和储蓄存款，储蓄存款分为活期和定期两种。存款的种类：1 个人存款：人民币储蓄存款，外币储蓄存款 2 单位存款：单位活期、单位定期、单位协定、单位通知存款。存款成本的构成：1 利息成本 2 营业成本 3 相关成本 4 资金成本 5 可用资金成本商行短期借款的种类： 1 像央行借款：1再贴现：卖给央行，获取现金2再贷款：像央行直接取得抵押贷款。 2 同业借款：这是银行的一项传统业务，指银行之间利用资金融通过程中的时间差、空间差、行迹差调剂资金头寸的短期借款。 3 回购协议 4 国际金融市场借款银行中长期借款的种类：主要是发行金融债券，包括1资本性的2一本性的3国际性的金融债券商行负债经营管理内容：1保持适度的负债规模2保持合理的负债结构3降低负债成本。保持合理的负债结构的原因： 1经济发展，国民经济增长2金融机构同业竞争3新技术在商行领域的应用4

商业银行管理期末考试重点词解释汇总

1、商业银行：商业银行是以吸收公众存款、发放贷款、办理结算为主要业务的企业法人，是以追求利润最大化为经营目标，以货币信用业务和综合金融服务为经营对象的综合性、多功能的金融企业。 2、存款保险制度：存款保险制度是保护存款人的利益、稳定金融体系的事后补救措施。它要求商业银行将其吸收的存款按照一定的保险费率向存款保险机构投保，当商业银行经营破产不能支付存款时，由存款保险机构代为支付法定数额的保险金。 3、大额可转让定期存单：大额可转让定期存单是银行发行的具有固定期限和一定利率，并且可以转让的金融工具。这种金融工具的发行和流通所形成的市场称为可转让定期存单市场。 4、存款准备金制度：存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的在中央银行的存款，中央银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率 5、边际存款成本：边际存款成本：指银行增加最后一个单位存款所支付的成本

6、同业拆借：同业拆借是指金融机构(主要是商业银行)之间为了调剂资金余缺，利用资金融通过程的时间差、空间差、行际差来调剂资金而进行的短期借贷。 7、证券回购证券回购是指证券买卖双方在成交同时就约定于未来某一时间以某一价格双方再行反向成交。 8、资金头寸：资金头寸是指商业银行能够运用的资金，它包括时点头寸和时期头寸两种。 9、票据贴现：是一种以票据所有权的有偿转让为前提的约期性资金融通。 10、次级贷款 : 指银行或贷款机构提供给那些信用等级或收入较低、无法达到普通信贷标准的客户的一种贷款。这种贷款通常不需要首付，只是利息会不断提高 11、资产负债管理：资产负债管理是指商业银行在业务经营过程中，对各类资产和负债进行预测、组织、调节和监督的一种经营管理方式，以实现资产负债总量上平衡、结构上合理，从而达到最大盈利的目的。

商业银行业务与经营重点

第一章： 1、1694年，历史上第一家资本主义股份制银行—英格兰银行出现。 2、我国第一家现代银行，是1897年成立的中国通商银行，盛宣怀主持创办 3、商业银行的性质：以追求利润为目标，以金融资产和负债为主要经营对象，综合性、多功能金融企业，商业银行是企业。商业银行是特殊的企业。商业银行是一种特殊的金融企业。 4、商业银行的职能作用：1、信用中心2、支付中心3、信用创造4、金融服务 5、商业银行经营原则：1.效益性、安全性、流动性原则2.依法独立自主经营的原则3.保护存款人利益原则4.平等、自愿、公平和诚实信用原则5.公平竞争的原则6.守法合规 6、商业银行的组织结构： 1、单一银行制：银行业务完全由一个独立银行机构经营，不设或不允许设立分支机构。优点：1）可以限制银行间的相互吞并，不易形成金融垄断；2）有利于协调银行与地方政府间的关系；3）具有较大的独立性和自主性，业务经营灵活；4）管理层次少，调控机制传导较快；弊端：1）不利于银行发展，尤其电子计算机普遍推广应用，业务发展和金融创新会受到较大限制；2）不利于经济的外向发展，人为地造成资本的迂回流动。3）规模较小，成本较高，不易取得规模经济效应。4）业务多集中于一个地区，某一行业，筹资不易，风险集中。 2、分行制（分支行制）：法律允许除了总行以外，在国内外各地普遍设立分支机构，所有分支机构统一由总行领导指挥。优点：1）易于吸收各种社会存款，扩大经营规模，提高银行营运效率；2）便于银行使用现代化设备，提供更加优质的服务；3）易于取得规模经济效益；4）分支行制应变能力和承担风险较强，易于调剂资金5）分支行制总行家数少，有利于中央银行宏观调控；6）其业务经营受地方政府干预较小。弊端：1）容易加速垄断的形成；2）内部管理层次较多，总行宏观调控意图传导滞后。 3、银行控股公司：持有至少一家银行的权益股份而获得特许经营的公司优点是能够有效地扩大资本总量，增强银行实力，提高银行抵御风险的能力，弥补单一银行制的不足；缺点是容易引起金融权力过度集中，并在一定程度上影响了银行的经营活力。 7、商业银行的内部组织结构：以股份制为例可分为决策机构，执行机构和监督机构。决策机构包括股东大会（最高权力机构），董事会，各种常设委员会，监事会，行长，总稽查，业务和职能部门，分支机构。 8、存款保险制度作用：起到了保护银行体系稳定的作用模式：1、政府设立的存款保险机构2、政府与银行合办的存款保险机构3、银行出资，自行成立的存款保险机构。可能存在的问题：由于存款保险公司的存在，银行对于从事高风险投资的担忧在减少，甚至一定程度上刺激了商业一行进行高风险的投资。加剧了道德风险我国对存款保险制度的探讨：存款保险制度是一国金融安全网三大防线之一，实践证明其对稳定金融秩序、保障存款人利益、维护民众信心、安定社会有重要的作用。 9、现代商业银行的特点 1、集中化（竞争激烈，信息技术发展） 2、全能化 3、电子化 4、国际化 5、社会化第二章 1、银行资本的多种功能（1）减震器，吸收经营亏损，减少银行风险（2）银行注册、组建正常经营之前的启动资金

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