2018注会《税法》主观题：增值税

2018注会《税法》主观题：增值税【增值税】

位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017年4月具体经营业务如下：

（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法，按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。

（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票，该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。

（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元，保险费折合人民币3.8万元。入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.11万元，该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。

（4）将购进的一批瓷砖用于新建综合办公大楼在建工程，该批瓷砖为2017年1月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已计入2017年1月的进项税额进行抵扣。

（5）发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。

（其他相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。

（1）计算业务（1）企业在乙省应预缴的增值税。

（2）计算业务（1）的销项税额。

（3）计算业务（2）企业在乙省应预缴的增值税。

（4）分别计算业务（3）企业应缴纳的关税、增值税。

（5）计算业务（4）企业进项税额转出金额。

（6）计算业务（5）可抵扣的增值税进项税额。

（7）计算企业当月发生的增值税进项税额合计。

（8）计算企业当月增值税应纳税额。

2018cpa税法计算题

【7.5 题1】某商场为增值税一般纳税人，2017 年11 月发生以下购销业务： 1. 购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20 万元和36 万元，进项税额分别为3.4 万元和 6.12 万元，其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证，第二批货物的专用发票已经税务机关认证。 另外，先后购进这两批货物时已经分别支付两笔含税运费 3.33 万元和 4.12 万元，第一笔运费支付给一般纳税人， 取得一般纳税人开具的运费增值税专用发票，第二笔运费支付给小规模纳税人，取得税务机关代开的运费增值税专 用发票，两笔运费发票均已经税务机关认证。 2. 批发销售服装一批，取得不含税销售额18 万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款 尚未收回。 3. 零售各种服装，取得含税销售额38 万元，同时将零售价为 1.7 万元的服装作为礼品赠送给了顾客。 4. 采取以旧换新方式销售家用计算机20 台，每台零售价6500 元，另支付顾客每台旧计算机收购款500 元。 求，当前进项，当前销项，应纳增值税 进项=6.12+0.33+0.12=6.57 万元 销项=18*0.17+ （38+1.7 ）/1.17*0.17+ （6500*20/10000 ）/1.17*0.17=10.72 万元 应纳增值税=10.72-6.57=4.15 万元 【7.6 2 】某金融机构为增值税一般纳税人，以 1 个季度为纳税期限，2017 年第一季度发生下列业务： 1. 提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200 万元，提供货币兑换服务取得不含税收入25 万元。发生人员工资支出65 万元。 2. 转让金融商品，卖出价10557.6 万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额9 万元，税额0.54 万元。该批金融商品买入价4536.8 万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。 3. 以自由资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000 万元（含增值税）。由于被投资方资金紧张，本季 度未收到应收的固定利润。 4. 购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68 万元，为改善服务条件，于2017 年2 月购买写字楼，取得增值 税专用发票，注明税额1530 万元。 假设本期取得的相关票据均符合税法规定，并在当期按照规定认证抵扣进项税额。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算业务 1 的销项税额。 销项税额=（1200+25）*6%=73.5 万元 （2）计算业务 2 的销项税额 销项税额=（10557.6-4536.8 ）/1.06*6%=340.8 万元 （3）计算业务 3 的销项税额 销项税额=3000/1.06*6%=169.81 万元 计算2017 年第一季度该金融机构增值税留底的进项税额。 进项税额=68+1530*60%+0.54=986.54 万元 增值税留底的进项税额=986.54-73.5-340.8-169.81=402.43 万元 解析【计算题2】 （1）提供货币兑换服务，属于直接收费金融服务。贷款服务和直接收费金融服务，税率均为6%。 业务 1 的销项税额=（1200+25）*6%=73.5 万元 （2）金融商品转让，按照卖出价和买入价后的余额为销售额。发生的手续费支出，不能从销售额中扣除。 业务 2 的想想税额=（10557.6-4536.8 ）/(1+6%)*6%=340.8 万元 （3）以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 业务 3 的销项税额=3000/(1+6%)*6%=169.81 万元 （4）转让金融商品发生手续费支出，取得增值税专用发票，可以抵扣进项。 业务 2 的进项税额=0.54 万元 购进办公设备取得增值税专用发票，可以抵扣进项税；购买写字楼取得增值税专用发票，可以分期抵扣进项税，第 一年抵扣60%。 业务 4 的进项税额=68+1530*60%=986万元

2018年注册会计师《税法》考试真题及答案

2018年注册会计师《税法》考试真题及答 案 注册会计师考试栏目整理而出！希望给您带来帮助，更多相关注 册会计师考试的资讯敬请关注本网站更新！祝您考出好成绩！前程似锦！ 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还 应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C卷烟

D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是() A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业

所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是 ()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础

2018年CPA税法考点摘要

一、增值税 【知识点1】征税范围的一般规定 【考情分析】非常重要的考点 1.不征收增值税：金融商品持有期间取得的非保本收益；纳税人购入基金、信托、理财 产品等各类资产管理产品持有至到期。 2.远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务（17%）； 3.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税 4. 5．交通运输、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、租赁服务、销售无形资产、销售不动产等都是11%的税率。6．满足应税条件但不需要缴纳增值税的情形： 1.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。 2.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用。 3.纳税人取得的中央财政补贴。 4.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为。 5.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药不按视同销售处理。 6.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务。 7.存款利息。 8.被保险人获得的保险赔付。 9.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收

的住宅专项维修资金。 10.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人。 7．下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： 1.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 2.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 3.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 4.财政部和国家税务总局规定的其他情形： ①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务； ②向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务； ③向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务； ④向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。 8.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。 9.支付机构预付卡（多用途卡）业务： 1.支付机构： （1）销售多用途卡、接受多用途卡充值，不缴纳增值税，不得开具增值税专用发票。 （2）支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。 2.特约商户： 10.视同销售行为 四、将自产或委托加工的货物用于非应税项目。 五、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 六、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 七、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 八、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 九、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 ◆购买的货物：用于投资（六）、分配（七）、赠送（八），即向外部移送——视同销售计算销项税； ◆购买的货物：用于非应税项目（四）、集体福利和个人消费（五），即货物进入最终消费——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。 【例题·计算题】某客运公司为一般纳税人，购买矿泉水一批，取得增值税专用发票注明价款2万元、增值税0.34万元，其中70%赠送给运送的旅客，30%用于公司集体福利。分别计算客运公司的进项税额和销项税额。 『正确答案』进项税额＝0.34×70%＝0.238（万元） 销项税额＝2×70%×17%＝0.238（万元）

2018年注会cpa考试《税法》备考练习(7)含答案

2018年注会cpa考试《税法》备考练习（7）含答案 2018年注会cpa考试《税法》备考练习（7） 一、单选 1、以下属于中国居民纳税人的是( )。 A.美国人甲2008年9月1日入境，2009年10月1日离境 B.德国人乙来华学习180天 C.法国人丙2008年1月11日入境，2008年12月20日离境 D.英国人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境至12月31日 【答案】C 【解析】对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度(指1月1日到12月31日)，临时离境一次不超过90天，才能被

认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。 2、以下属于工资薪金所得的项目有( )。 A.托儿补助费 B.劳动分红 C.投资分红 D.独生子女补贴 【答案】B 【解析】AD不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征税的项目;C不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目;B属于工资薪金项目。 3、张某还有10个月至法定退休年龄，2009年1月办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入21000元。张某原月工资为2200元，则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税()元。 A.3000 B.3225 C. 3355

D. 3055 【答案】D 【解析】首先找税率：一次补助收入算至真正退休平均每月的金额=21000/10=2100元;2100(平均数)+2200(当月工资)-2000=2300元，找出适用税率15%、125; 之后计算应纳税额：应纳税额=(21000+2200-2000)×15%-125=3055元 4、合伙企业的投资者李某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按( )计征个人所得税。 A.工资薪金所得 B.承包转包所得 C.个体工商户的生产经营所得 D.利息股息红利所得

2016年营改增税目税率与2018增值税率一览(附表)

2016年营改增和2018增值税税率对比表（附表） 2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。 2016和2018年最新增值税税率对比表如下： 简易计税征收率 小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳 务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发 生按规定适用或者可以选择和简易计税方法 计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除 外。 3% 销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）； 转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发 企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一 级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定 的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派 遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源 外包服务。中外合作油（气）田开采的原油、 天然气。 5% 个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。 大类中类小类征收品目原营业 税税率 2016 增值 税税 率 2018 增值 税税 率

销售服务 交通运输服 务 陆路运输服务 铁路运输服 务 3% 11% 10% 其他陆路运 输服务 水路运输服务水路运输服务 航空运输服 务 航空运输服 务 管道运输服 务 管道运输服 务 邮政服务 邮政普遍服 务 邮政普遍服 务 3% 11% 10% 邮政特殊服 务 邮政特殊服 务 其它邮政服 务 其它邮政服 务 电信服务 基础电信服 务 基础电信服 务 3% 11% 10% 增值电信服 务 增值电信服 务 6% 6% 建筑服务 （2016新 增） 工程服务工程服务 3% 11% 10% 安装服务安装服务 修缮服务修缮服务 装饰服务装饰服务 其它建筑服 务 其它建筑服 务 金融服务 （2016新 增）（2018 年注：含有形 动产、不动产 融资性售后回 租；以货币资 金投资收取的 固定利润或者 保底利润） （注：资管产 品管理人从事 交管产品运营 业务、暂适用 简易计税方 法，按照3%的 征收率缴纳增 值税） 贷款服务贷款服务 5% 6% 6% 直接收费金 融服务 直接收费金 融服务 保险服务 人寿保险服 务 财产保险服 务 金融商品转 让 金融商品转 让

注会历年真题-2018 年注册会计师考试《税法》(1)

2018年注册会计师考试《税法》真题 （2019修订版） 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正 确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（）。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 2.下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（）。 A.商业银行提供贷款服务 B.转让金融商品 C.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者 D.企业逾期未收回的包装物不再退还的押金 3.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。 A.向境外单位转让的完全发生在境外使用的技术 B.在境外提供的广播影视节目的播映服务 C.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务 D.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务 4.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 84

C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 5.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消 费税的是（）。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 6.科技型中小企业研发费用税前加计扣除的比例是（）。 A.25% B.50% C.75% D.100% 7.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是（）。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础 B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得 额 C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间 D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转 让所得 8.非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是（）。 A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得 B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得 C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得 D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得 9.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（）。 A.经营家庭旅馆取得的所得 85

注会税法2018真题答案

税法 单选题 一、单选题（24小题，每小题1分，共24分） 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 【解析】以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 | 【知识点】增值税纳税义务人和扣缴义务人(P51) 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C 【解析】自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道消费税。 【知识点】卷烟批发环节应纳消费税的计算(P185) 3.下列车船中，免征车船税的是()。 ) A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽车

【答案】B 【解析】选项B：军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税。 【知识点】车船税法定减免(P419) 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 ~ C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 【解析】选项A：按年计征。选项BCD：按次计征。 【知识点】个人所得税应纳税所得额的规定(P268) 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 ~ 【答案】D 【解析】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得(选项D)；(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 【知识点】个人所得税所得来源地的确定(P265) 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。 % % %

2018年增值税税率调整 增值税税率表一览

2018年增值税税率调整增值税税率表一 览 。 2018年3月28日，国务院常务会议决定，从2018年5月1日起，制造业等行业增值税税率从17%降低至16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税的税率从11%降至10%。此外，工商业小规模纳税人年销售额认定标准从过去的50万元和80万元统一上调至500万元，对于部分先进制造业、现代服务业企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以退还。这几项措施将减轻市场主体税负超过4000亿元。 首先，增值税是我国当前税制中的第一大税种。2017年，国内增值税占我国全部税收收入比重40%左右。由增值税这一“带头大哥”领衔我国的这场减税降费“大戏”再合适不过了。 其次，增值税税率的降低无疑会“纲举目张”，最终惠及广大企业和终端消费者。例如，基础电信服务增值税税率从11%降至10%，无疑将促使2018年7月1日起取消流量漫游费“板上钉钉”。 最后，增值税通常分为生产型、收入型和消费型等三种类型。我国目前实行的是消费型的增值税，纳税人税负最低。对于纳税人未抵扣完的进项税额，过去规定是结转下期继续抵扣，这次明确对于部分企业予以退还的政策，无疑将进一步为相关行业“减负”，引爆他

们扩大投资的积极性。 在5月1日后，增值税税率将会进行调整。 那么你知道调整后，哪些情况下使用新税率吗? 一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物适用税率从原来的17%调整为16%，原来11%调整为10%。 二、纳税人购进农产品扣除率，从原来的11%调整为10%。 三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，对应农产品的扣除率从原来的13%调整为12%。 四、原适用17%税率且出口退税率17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为10%。 2018最新增值税税率一览表

2018年CPA注册会计师税法讲义

第一章税法总论 第一节税法的概念 一、税法是义务性法规；综合性法规。税法为公法，但仍具有一些私法属性。 一、税法原则 1、税法基本原则：“公法实效” 第三节税法的要素 一、税法要素 1、纳税义务人 自然人：居民纳税人和非居民纳税人； 法人：可划分为居民企业和非居民企业。 我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。 代扣代缴义务人：个人所得税等，税务机关将支付手续费 代收代缴义务人：委托加工应税消费品的受托方，交货时代收。也支付手续费。 2、征税对象：即征税客体 决定了各个不同税种的名称。是区别一种税与另一种税的重要标志。 是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。

税基是又叫计税依据，解决对征税对象课税的计算问题。对征税对象的量的规定。 税基有两种形态：1.价值形态（从价）：按征税对象的货币价值计算，如增值税 2.物理形态（从量）：按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税 3、税目 税目反映具体征税范围。是对征税对象的质的界定。 并非所有税种都规定有税目，例如企业所得税就没有。 4、税率：比例、累进、定额、超率累进税率（土地增值税） 5、纳税环节 按照纳税环节的多少，可将税种分为一次课征制和多次课征制。 6、纳税期限（★★） 有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。 纳税期限为1个月或1个季度的，缴库期限为期满之日起15日内。 为1、3、5、10、15日的，缴库期限为期满之日起5日内预缴，次月1日-15日申报。 7、附则：1、税法的解释权，2、税法的生效时间。 第四节税收立法与现行税法体系 1、税收管理体制：划分税权的制度。大类可划分为税收立法权和税收执法权。 税权的纵向划分：中央与地方；税权的横向划分：立法；司法；行政； 1、税收立法原则：1.从实际出发 2.公平 3.民主决策 4.原则性与灵活性相结合 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合 2、税收立法权及其划分 ①按照税种类型的不同来划分；特定领域的立法权归特定政府。 ②根据任何税种的基本要素来划分；授于某级政府（不多见） ③根据税收执法的级次来划分：【我国采用】立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级：基本法规的立法权放在中央政府，具体实施规定的立法权属于低级次政府或政府机构。 4.我国税收立法权划分的现状 （1）中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。 （2）地方适当的地方税收立法权。限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能下放。

2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案(四)含答案

2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（四）含答案 2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（四） 1、下列关于会计信息质量要求说法不正确的是()。 A.企业的记账本位币一经确定不得随意变更，体现了可比性的要求 B.可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求 C.对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债，体现了谨慎性的要求 D.对被投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求 【正确答案】B 【答案解析】选项B，可收回金额以资产未来现金流量现值与公

允价值减掉处置费用后的净额孰高进行计量，所以此选项的描述是错误的。 2、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。 A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制 B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制 C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制 D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制 【答案】AD 3、在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有( )。 A.财务报表整体的重要性 B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

C.实施风险评估程序的结果 D.甲公司管理层和治理层的期望值 【答案】ABC 4、.A公司2011年9月1日从C公司购入1000千克原材料a，支付价款500万元，专门用于生产100万件甲产品，9月6日此原材料入库，发生途中运输费5万元，保险费20万元，采购人员差旅费5万元。期末尚未开始生产，市场调查显示甲产品市场价格出现大幅度下跌，每件市场价格仅为6元/件，预计将原材料a生产成为100万件甲产品尚需发生成本总额100万元，预计每件甲产品的销售费用为0.5元，则A公司当期期末应计提的跌价准备为()万元。 A.80 B.75 C.70 D.25

注会历年考试(税法)真题及答案解析(2018年)

注会历年考试（税法）真题及答案解析 （2018年） 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（）。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 3.下列车船中，免征车船税的是（）。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽车 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（）。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（）。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（）。 A.50% B.75% C.25% D.100% 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（）。 A.耕地占用税 B.个人所得税

C.车辆购置税 D.企业所得税 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是（）。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理正确的是（）。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础 B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间 D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得 10.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（）。 A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属 B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释 C.作为申请人的公民下落不明 D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人 11.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。 A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术 B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务 C.在境外提供的广播影视节目播映服务 D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务 12.境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是（）。 A.境内机构在境外发生的商品展销费用 B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用 C.境内机构在境外承包工程的工程款 D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金 13.下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（）。 A.商业银行提供贷款服务 B.企业逾期未收回包装物不再退还押金 C.转让金融商品 D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者 14.（根据2020年教材本题涉及的知识点已变更，本题按照教材进行了改编）下列关于应税产品享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（）。 A.从低丰度油气田开采的原油减征30%资源税 B.从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税 C.稠油、高凝油减征50%资源税 D.从深水油气田开采的天然气减征20%资源税 15.（根据2020年教材本题选项ACD涉及的知识点已删除）下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是（）。 A.纳税人改变生产经营方式的 B.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的

会计盟2018注会税法考前押题卷D卷

2018注会税法考前绝密押题卷-D卷 说明:此轮5套押题卷非常重要，超高含金量。学员务必认真分析，务必弄懂每套试卷的每一题所涉及的考点。对于不懂的知识点要及时回到一二轮弄懂。一定弄懂题目涉及的考点，千万不要背题，否则遇到相似题还是不会，只要认认真真吃透5套试卷，通 关不成问题! 一单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，共24分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案) 1.关于关税与关税税率的分类，说法错误的是（）。 A. 关税可分为进口关税、出口关税和过境关税 B. 关税可分为财政性关税与保护性关税 C. 暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率 D. 按普通税率征税的进口货物适用暂定税率 2.下列关于来源地税收管辖权的判定标准，可适用于非独立个人劳务所得的是（）。 A. 所得支付者标准 B. 劳务发生地标准 C. 常设机构标准 D. 固定基地标准 3.某作家的一部长篇小说从2017年5月1日起在某报纸副刊上连载，每日刊出一期，至5月31日结束，共刊出31期，每期稿酬500元，2017年2月10日，该作家取得预付稿酬3000元，开始连载后报社每周支付一次稿酬。至5月31日已结束全部稿酬。下列关于报社代扣代缴个人所得税的表述中，正确的是（）。 A. 应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税 B. 应以预付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税 C. 应以每月实际支付的稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税 D. 应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税 4.年所得在12万元以上的个人自行申报纳税时，应当填写《个人所得税纳税申报表》，填写该表时应对各项所得计算年所得。下列关于年所得计算的表述中，正确的是（）。 A. 股票转让所得不计算填报年所得 B. 工资薪金所得按照已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得 C. 劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得 D. 纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际取得所得年度的所得 5.下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是（）。 A. 依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业 B. 依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业 C. 依照美国法律成立企业实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业 D. 依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业

2018最新各行业税负率

201８最新各行业“预警税负率”,收好了! 2018－02-２6 11:4 不同行业，不同地区，税局会根据当地、同行业来定一个税负,即应该交多少税(用百分比计算）。如果企业低于这个税负，系统就会发出预警,这时税局就会让您自查,甚至稽查。我们可以掌握在不低于行业平均税负率１%左右(商业企业1、5%左右)。今天给大家整理了最新各行业“预警税负率”。 一、企业增值税行业预警税负率 增值税税负率就是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入得比例。 对小规模纳税人来说,税负率就就是征收率３%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不就是17%或13%,而就是远远低于该比例,具体计算如下： 税负率=当期应纳增值税／当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额＋本期进项税额-进项转出－出口退税-期末留抵进项税额 注１: 对实行“免抵退”得生产企业而言,应纳增值税包括了“出口抵减内销产品应纳税额”。 注２: 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数。 农副食品加工３、５0% 食品饮料4、50% 纺织品(化纤) ２、25%

纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品2、91％造纸及纸制品业5、０0％ 建材产品４、９８% 化工产品3、35% 医药制造业８、5０% 卷烟加工1２、5０% 塑料制品业3、５0% 非金属矿物制品业5、５０％ 金属制品业2、2０% 机械交通运输设备3、70% 电子通信设备2、65% 工艺品及其她制造业3、50% 电气机械及器材3、70％ 电力、热力得生产与供应业4、95% 商业批发0、90% 商业零售2、5０% 其她3、5０％ 二、企业所得税行业预警税负率

2018年注册会计师考试税法章节试题-房产税法含答案

2018年注册会计师考试税法章节试题:房产税法含答案 房产税法、城镇土地用税法、契税法和耕地占用税法 一、单项选择题 1. 以下关于房产税纳税义务人的说法中，正确的是( )。 A.产权未确定的房屋，无需缴纳房产税 B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由免税单位自行缴纳房产税 C.产权出典的，由承典人缴纳房产税 D.产权属于国家所有的，无需缴纳房产税 2.

下列有关房产税税率的表述中，正确的是( )。 A.个人出租商铺适用4%的房产税税率 B.个人出租住房适用4%的房产税税率 C.企业出租闲置办公楼适用1.2%的房产税税率 D.企业拥有并使用的生产车间适用12%的房产税税率 3. 某企业购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元(不含地价)，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税( )万元。 A.16.8 B.22.57 C.26.11

D.27.84 4. 某企业拥有一栋房产原值为1600万元的办公楼，2015年5月1日为该办公楼更换电梯，将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元的新电梯，5月20日更换完毕。自2015年10月1日起，企业将该栋办公楼对外出租，每月租金40万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。该企业此栋办公楼2015年应缴纳房产税( )万元。 A.12.95 B.14.91 C.14.42 D.25.04 5.

2015年年初甲企业拥有一处独立的地下建筑物，该地下建筑物系商业用途房产，原价120万元。已知：该企业所在省人民政府规定房产税按照房产原值减除30%后的余额计算缴纳，该企业所在省确定商业用途地下建筑以原价的75%作为应税房产原值。则2015年该企业的地下建筑物应缴纳房产税( )元。 A.10800 B.7560 C.1080 D.14400 6. 根据城镇土地使用税的相关规定，下列不属于城镇土地使用税征税范围的是( )。 A.市区内某公司厂房用地 B.某县税务局办公用地

2019年最新最全税率调整(增值税税率)

2018年5月1日税率调整增值税税率/征收率/扣除率表 ☆☆如何记忆？☆☆ 一、16%,纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。 瞧似比较散乱,但就是从记忆角度，我们可以找一些规律。 1６%得税率基本都就是与货物相关得,比如货物得销售、货物得加工、修理修配、货物得租赁、货物得进口。所以,我们可以这样来记忆，但凡货物相关得一些行为,除特殊情况外,都使用１6％得税率。 特殊情况要例外 1、涉及货物得这种特殊行为,那就就是出口,税率0％。 ２、这类23类特殊货物销售或进口行为,税率10%。 粮食等农产品、食用植物油、食用盐; 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品; 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 饲料、化肥、农药、农机、农膜; 二、10%,纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务, 销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口2３类货物,税率为10% 10%得税率,基本就就是正列举了，只要记住这些就行。10％得税率主要与货物没有太大关系,基本都就是涉及销售服务、不动产得。 当然,不就是所有得服务都就是1０%税率。 1、有形动产得租赁服务,它适用16%; 2、除了１0%正列举得服务与有形动产得租赁服务得其她服务，适用６％; 3、境内单位与个人跨境销售国务院规定范围内得服务、无形资产,税率为0%。 10％也不就是完全不涉及货物、无形资产,我们23类得货物销售或进口行为，就适用10%得税率。 转让土地使用权就适用10％税率 三、那么剩下得6%、0%,其实就很好记忆了,小编已在前面都说了。 6%主要就就是适用于销售服务、销售无形资产得。 除了1０％正列举得服务，还有动产得租赁服务就是16%,其她服务适用6%。比如增值电信服务,金融服务,租赁服务以外得现代服务,生活服务。 除了转让土地使用权,其她销售无形资产适用6％。 0％,主要就就是纳税人出口货物,境内单位与个人跨境销售国务院规定范围 内得服务、无形资产。 １、增值税适用税率表

增值税税率表大全

最新增值税税率表大全 增值税税率说明： 一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 (一)县以下小型水力发电单位生产的电力; (二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料; (三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰; (四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料; (五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。

五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： (一)属于企业固定资产目录所列货物; (二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物;销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。 十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项

2018年注册会计师考试税法章节试题-国际税收含答案

2018年注册会计师考试税法章节试题:国际税收含答案 国际税收 一、单项选择题 1.对于账簿不健全，不能准确核算收入或者成本的外国企业常驻代表机构，采取用经费支出换算收入计算企业所得税的，其经费支出不包括( )。 A.支付给工作人员的工资 B.购置固定资产所发生的支出 C.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠 D.交际费用 2.A公司在美国设立分公司B，已知B公司在美国的2014纳税年度为2014年10月1日-2015年9月31日，那么B公司2014纳税年度对应我国( )纳税年度。

A.2013年 B.2014年 C.2015年 D.2016年 3.下列关于关联关系的说法中，不正确的是( )。 A.A持有B公司30%的股份，B公司持有C公司30%的股份，则A和C之间具有关联关系 B.A公司借贷总额为1亿万元，B工业企业为A公司借贷总额中的900万提供担保，则A和B之间具有关联关系 C.A公司提供的购买原材料的活动，由B公司控制，则A和B之间具有关联关系 D.A公司的董事会成员，有一半以上是B公司委派的，则A和B 之间具有关联关系

4.下列不属于转让定价重点调查的企业是( )。 A.关联交易较多的企业 B.低于同行业利润水平的企业 C.跳跃性盈利的企业 D.短期亏损，并恢复正常盈利的企业 5.下列关于确定税收情报密级的原则，说法正确的是( )。 A.税收情报一般应确定为机密级 B.税收情报事项涉及偷税、骗税或其他严重违反税收法律法规的行为，应确定为秘密级 C.缔约国主管当局对税收情报有特殊保密要求的，应确定为秘密级 D.税收情报事项涉及最重要的国家秘密，泄露会使国家的安全和

2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣大全

2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣大全 一、进项税额抵扣 1分包工程支出 分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。 1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。 1.2 分包商为一般纳税人 1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为10%。 1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。 1.2.3 清包工 （1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。 （2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。 2工程物资 工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况： 2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。 属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。 2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。 2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3% 。 在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。 3机械使用费 3.1 外购机械设备进项抵扣税率为16%。 购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。 3.2 租赁机械 3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。