企业应收账款内部控制探讨
企业应收账款内部控制探讨
——以某某服饰股份有限公司为例
摘要
随着我国经济改革的不断深入发展，我国的经济和综合国力不断增强，产能过剩愈加严重，面对日益激烈的市场竞争，众多企业通过赊销方式招揽客户，扩大销售规模，开拓国内外市场，提高企业收入。但同时形成大量的应收账款，它是企业无偿赠予客户的一种商业信用。这种商业信用也给企业带来一系列问题，比如增加信用成本和收账成本，加大企业财务风险，如果管理不善，甚至会引起企业财务危机。所以企业加强应收账款内部控制的管理尤为重要。
本文主要以某某服饰股份有限公司为例，通过调查该公司应收账款内部控制的情况，分析公司内部控制存在的问题，并且提出相关的改进建议，使企业不断完善应收账款内部控制，最终加快应收账款回收速度，降低信用风险，提高企业整体效益。
关键词：应收账款；内部控制；某某服饰
一、应收账款内部控制概述
（一）应收账款内部控制的概念
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。主要包括企业销售商品或提供劳务时向购货单位收取的货款、税金、垫付的包装费、运杂费等。应收账款内部控制是企业为了减少损失、降低风险对应收账款在财务上采取事前、事中、事后全过程控制，采取及时有效地控制手段及必要的风险防范措施。
（二）建立健全应收账款内部控制的必要性
进入二十一世纪以来，全球各地众多知名的企业由于内部控制存在漏洞导致管理出现问题而被爆出财务丑闻，引起各界关注。随着市场竞争愈加激烈，信用关系已成为社会经济运行的主要形式。企业要想在激烈的市场竞争中取得绝对优势必须不断增强企业自我控制与协调的能力，提升销售市场中的竞争力。为达到目的，企业一般采取赊销的方式，而伴随这种信用销售方式出现的往往是越来越多的应收账款。应收账款的产生意味着企业一部分资金被占用，是企业为获取利润而付出的资金风险、成本风险、经营风险和财务风险。因此，企业加强对应收账款的管理，降低资金风险，加速应收账款的周转，防范应收账款的信用风险，是企业财务管理的一项重要内容，在发挥资金效益方面有着不可估量的作用。如果企业应收账款管理不善导致账款超过合同约定时间才能收回或到期无法收回，其原因很大程度上是由于内部管理机制和内部控制制度不健全，缺乏有效控制措施造成的。所以建立健全应收账款内部控制制度能加快企业资金周转速度，提高资金使用效益。
二、某某公司应收账款内部控制的现状
（一）公司简介
某某服饰股份有限公司（以下简称为某某公司）主要以休闲服和童装为主导产品，创办于2002年至今已有10余年。短短十几年时间，某某公司便创下让人惊讶的成绩，销售利润连续12年挤进国内服装行业100强，竞争力在国内服装行业位居前10，是目前中国服装行业极具优势的品牌服饰企业之一。“某某”和“巴拉巴拉”是某某公司的主打品牌，“某某”创立于1996年，主要针对30岁以下的年轻人，致力于设计活力与时尚兼并的服饰，以价格亲民极具性价比大众品牌赢得追求休闲、热爱潮流的年轻人喜爱。6年后某某公司专门为14岁以下的儿童打造品牌“巴拉巴拉”，以极具活力时尚的特色童装被誉为“中国十大童装品牌”，再次赢得大众喜爱。如今，某某品牌已占领本土同类型品牌的龙头，巴拉巴拉品牌也在童装领域拥有绝对优势。
（二）某某公司应收账款内部控制制度
随着经济改革多年，我国的经济和综合国力不断增强，残酷的竞争机制下，企业为了立足市场和巩固地位会通过不断调整经营方式迎合大众需求。某某公司的销售业务主要依靠加盟商的订货，公司除了利用明星效应打广告、设定合理实惠价格、不定期开办促销活动、提供妥善售后服务外，为了扩大销售，还会通过赊销或提出更多吸引眼球的优惠招揽顾客，扩大规模开拓国内国外市场以提高企业收入，这便出现了应收账款；同时由于某某公司的规模庞大，销售产品和收取款项之间存在时间差，在货款结算环节需要时间去处理，导致现实生活中销售产品的时间和收到钱的时间不一致，因此销售方需要选择资金垫支方式挂账，产生了大量的应收账款。某某公司为了对应收账款进行有效管理和控制，建立了如下控制制度：
1．收款管理制度
（1）公司收取的各种款项，应通过现金或转账方式汇入公司指定的账户。
（2）财务部门如实登记现金、银行存款日记账及应收账款明细账。
（3）货物退回和给与买家现金折扣须经管理层的授权，同时账务处理人员须与接收和保管货物人员职务分离。
（4）查明并确认债务人无法支付货款的情况后，须经主管领导审批后再核销该笔货款并及时进行会计处理。
（5）采取“谁销售谁收款”的方式执行收款任务，由会计人员定期编制应收账款账龄分析表相结合管理。
2．应收账款的管理制度
（1）应收账款按不同的客户进行明细核算。
（2）公司的应收账款由财务部统一管理，分离应收账款的核算与管理职能，销售部门作为归口部门对应收账款跟踪管理及回收。
（3）归口部门对客户经营状况及偿债能力进行分析，按季度更新客户应收账款余额变更情况并编写分析报告。
（4）签订新合同前，对客户进行信用风险评估并设置赊销限额，对客户的信用评级进行季节性调整。
（5）按客户的资信及信用情况分组，实时监控客户的信用风险，“高风险”级别的客户列为受限制客户，并只能经管理层批准方可对其赊销，否则须在发货前完成支付。
（6）相关部门需要销售前建立好客户档案及时登记应收账款余额变动情况，及时与客户对账并组织账款回收。
（7）“谁销售谁收款”，不能收回的账款应查明原因后，追究过错人责任，确实无法收回的，应及时向上级反映情况并作坏账处理，若债务单位需要实物抵押应当到相关部门办理抵押登记手续。
3．应收账款减值的确认与计量
当企业预测到购货人未来可能会因经营不善或其他原因无力偿还货款时，需要根据客户的财务状况和偿债能力提取坏账，某某公司采用账龄分析法计提坏账，计提标准如下：
表2-1 坏账准备的计提比例
账龄
6个月以内（含6个月） 6个月－1年（含1年） 1－2年 2－3年 3年以上 应收账款计提比例 1.00% 5.00% 20.00% 50.00% 100.00%
（三）某某公司应收账款的现状分析
1．应收账款的规模分析
表2-2 某某公司近三年应收账款的规模 单位：万元 根据表2-2的数据可见，某某公司近三年应收账款占营业收入比例高于同行业近十倍，企业应收账款占流动资产的比例均超过了流动资产的三分之一，由此可见，某某公司应收账款规模较大。
2．应收账款的周转速度分析
表2-3 2016年—2018年某某公司应收账款周转次数
某某公司应收账款周转率（次）
9.32 7.14 6.14 同行业应收账款周转率（次） 29.83 29.34 27.09 表2-4 2016年—2018年某某公司应收账款周转天数
某某公司应收账款周转天数(天)
12.07 12.27 13.29 同行业应收账款周转天数（天） 38.65 50.39 58.64 表2-4和表2-3是某某公司和同行业的应收账款周转情况，应收账款周转率反映时间
2018 2017 2016 应收账款
432459.56 299488.90 344495.55 流动资产
1044119.79 858206.94 850507.56 占比
41.42% 34.90% 40.50% 营业收入
1323533.12 1016071.84 1066716.57 占比
32.67% 29.48% 32.29%
一定时间内应收账款变为现金的平均次数，可以看出同行业应收账款周转率集中在27次到29次之间，而某某公司的周转率虽然近3年都在上升但仍然低于同行业周转率一大截。应收账款周转天数即应收账款变成现金所需要的时间，同行业一般只需要2周内便可，但某某公司需要1-2个月，对比之下的某某公司应收账款周转速度慢，平均收账期长，资产流动性不强。
3．应收账款的账龄分析
表1-5 2018年应收账款的账龄及其比例单位：万元
账龄
6 个月以内
（含6个月）
6个月-1年
（含 1年）
1-2年2至-3年3年以上
应收账款379288.46 52578.18 8328.42 703.95 5507.40 占比87.70% 12.16% 1.93% 0.16% 1.27% 将应收账款按不同账龄进行分组，按比率计提坏账能够清晰的看出公司各个时间段不能收回账款的金额并及时采取适当的措施。如表2-5所示，随着账龄的增长，6个月以内的应收账款占绝大部分，但是账龄在6个月-1年的还有50000万，1-2年有8300万，2-3年有700万，甚至超过3年的应收账款有5500万，虽然占应收账款总额的小部分但数额还是很庞大，说明某某公司账龄老化严重超过3年的应收账款发生坏账的可能性极大。
4．应收账款减值金额分析
表2-6 2017-2018年应收账款坏账提取情况单位：万元
账龄
2018 2017
应收账款
应收账
款占比
坏账准备应收账款
应收账
款占比
坏账准备
6个月以内（含6个
月）
379288.46 84.96% 3792.88 261008.64 84.04% 2610.08 6个月-1年（含1年）52578.18 11.78% 2628.91 38574.78 12.42% 1928.74 1年以内431866.65 96.74% 6421.79 299583.43 96.46% 4538.83 1-2 年8328.42 1.87% 1665.69 5519.74 1.78% 1103.95 2-3 年703.95 0.16% 351.97 57.00 0.02% 28.50 3年以上5507.39 1.23% 5507.39 5430.99 1.75% 5430.99 合计446406.41 13946.85 310591.16 11102.26
2018年坏账发生额为2844.59万元，根据公式推算出2018年坏账损失率为0.64%，百分数中显示的占比不大，可从数字上看2800多万却是一个庞大的数额。结合表2-6，大部分的应收账款账龄在6个月以内，2018年账龄一年以内计提坏账约6650万，1-2年计提坏账1650万，超过两年的应收账款提取坏账约350万。2017年账龄在一年以内的应收账款计提坏账约4500万，1-2年计提坏账1100万，2-3年提取坏账约29万。近两年3年以上的应收账款仍有5400多万，可见某某公司应收账款发生坏账的风险很高。
综上所述，规模庞大的某某公司应收账款发生额常年处于较高占比，连续三年应收账款占流动资产超过三分之一且采取的收款措施并无太大作用，存在较大的财务风险且控制财务风险意识较弱；账款的回收缺乏明确的制度和适当的监督管理，管理条款不明确，具体任务没有落实到具体岗位中去，责任亦无从追究，仅凭销售人员“一己之力”难以抵抗巨大的回款压力；随着账龄老化，应收账款积压越来越大，收回时间一拖再拖使得货款不能在限期内收回；加上内部控制管理制度不完善，销售合同付款条件过度宽松，使得企业在应收账款管理方面的缺陷明显。
三、某某公司应收账款内部控制存在的主要问题
（一）控制应收账款风险意识薄弱
随着科技日新月异的发展，信息化、网络化遍及全球带动的客户量猛烈增长，企业普遍存在应收账款年复一年不断积压、账龄过长、坏账率过高等问题，这对于整个行业都处于一个资金严重阻滞、企业发展前景不乐观的状态。
结合表2-6，大部分的应收账款账龄在6个月以内，2018年账龄在一年以内的应收账款计提坏账约6650万，1-2年计提坏账1650万，超过两年的应收账款便会按50%提取坏账约350万。2017年账龄在一年以内的应收账款计提坏账约4500万，1-2年计提坏账1100万，2-3年提取坏账约29万。
表3-1 应收账款、存货与营业收入情况单位：万元时间应收账款存货营业收入
2018 432459.56 118219.99 1323533.12
2017 299488.90 904131.25 1016071.84
根据统计所得，企业近两年应收账款的金额比较大，其中2018年应收账款出现大幅度的增长，增幅为44.40%。存货增幅为30.76%，营业收入增幅为30.26%。应收账款与存货数额都在增长，而且幅度均大于营业收入。某种意义上，可以认为某某公司业绩存在虚增。结合表2-2的数据分析可知，企业应收账款占营业收入比例高于同行业近十倍，应收账款规模较大，应收账款占用较多且货款回收率的不高，应收账款占流动资产的比例均超过了流动资产的三分之一，一定程度上影响到企业资产的流动性，
增大企业遭受资金短缺风险的可能性。另一方面也反映出某某公司信用标准宽松，为了可观的营业收入和完成经营指标，不惜放宽赊销标准造成大量应收账款。应收账款占用的是企业营运资金，占用越多企业资金短缺风险越大。同时，当符合时间条件时，企业便按比例计提坏账进行冲销，但在财务上进行坏账处理并不代表债权消失，这在一定程度的淡化企业的催债意识，使得应收账款不停积累。一个企业若想在竞争激烈的市场中屹立不倒，就必须培养好各级相关人员树立信用风险的管控意识，建立健全应收账款的内控制度。
（二）“谁销售谁收款”回款制度不完善
应收账款是企业为了可以更好的在经济市场立足会给客户提供的商业信用结算方式。同时，应收账款也是一种资金占用，占用的资金越多，企业的经营压力也就越大，当出现客户拖欠货款、欠款单位不能正常运营时，倘若企业对此并没有过多的采取行动，漏洞百出的回收制度、“佛系”的收款态度只会让企业在限定时间内收回资金可能性越来越小，同时还会增加信用成本，不利于企业资金流动，也会降低公司的偿债能力。以下是近两年某某公司应收账款回收情况：
表3-2 应收账款回收情况单元：万元时间应收账款发生额应收账款收回额应收账款回收率
2018 446406.41 132970.71 30.75%
2017 310591.16 45006.66 14.50%
表3-2中，近两年企业回收率有所升高，但账款回收情况仍不乐观，2018年应收账款的回收率仅有三成，2017年回收率甚至低于两成。结合表2-4企业应收账款周转速度，某某公司的周转率虽然在上升但仍然低于同行业周转率一大截。应收账款周转天数即款项变成现金所需要的时间同行业一般只需要2周内便可但某某公司需要1-2个月，对比之下的某某公司应收账款周转速度慢，变现速度不佳，平均收账期长，资金回笼缓慢，资产流动性弱，在一定程度上与企业没有建立科学、合理的回款制度有关，仅由“谁销售谁收款”这“不成文”政策难以有效解决如此庞大的应收账款收回任务，在职能上销售人员并没有明确的规定具体的收款工作，注意力必定侧重于本职工作，对收款工作并没那么上心导致账款回收怠慢，对以各种借口拖着不还的公司，没有明确的收款制度与实权，收款人员也因无权采取更加强硬的方式来维护公司的合法权益，让公司错失最佳收回货款的时期，同时即使公司对客户设置了赊销限额，但由于管理条款不明确导致销售人员的权力在某种程度上大了，为了完成销售额，不惜放宽付款条件或在限定金额基础上“封顶赊销”，使应收账款越滚越大，对原本应收账款发生额远大于收回额的某某公司来说无疑是雪上加霜。不完善的回款制度使得企业资金链长期处于一个脆弱状态，使企业在这个竞争激烈的市场中始终处于被动，给公司发展前景增加了许多不确定性因素。
（三）账款回收不及时账龄老化严重
随着市场竞争愈发激烈，赊销方式销售是企业的无奈选择。但商业信用为企业带来收入增加的同时，容易造成企业应收账款大量积压，货款不能在限期内收回，账龄老化最终形成坏账。
根据表2-3及2-4数据可知某某公司的周转率低于同行业周转率一大截，应收账款周转天数同行业一般只需要2周内便可，但某某公司需要1-2个月，反映出某某公司平均收账期长，应收账款收回速度慢，资产流动性不强，营运资金受到应收账款影响。结合表2-6，某某公司把账龄划分为5个时间段，账龄在6个月内的应收账款比较多，但账龄在6个月到一年、1-2年、2-3年及3年以上应收账款仍存在绝对数额，特别是近两年3年以上的应收账款仍有5400多万，账龄严重老化。值得一提的是近几年企业的坏账一直在增加，账龄在2至3年时所提取的坏账几乎是应收账款数额的一半，账龄超过3年以上企业便把款项视为无法收回全额计提，这正反映出当企业应收账款内部控制制度出现问题时，容易出现款项因收回不及时而大量积压，随着账龄慢慢老化，全额收回货款的机率越来越小，只能进行坏账计提。这不仅影响企业正常资金的供应，还影响到企业的发展。
（四）缺乏独立的信用管理部门
某某公司客户信用状况调查、背景资料调查、账款催收等工作，都隶属于销售部门负责。而销售部门主要工作任务应该是对公司生产的产品进行销售和开拓企业的市场范围，维护客户关系，挖掘潜在客户等。由于销售人员的业绩主要受销售额的影响，在进行信用交易过程中，他们会更加关注自己的销售业绩，对客户的信用信息、交易形式、收款时间等内容很难做到位。
某某公司采取“谁销售谁收款”，主要由销售部门进行管理。销售前，销售部门人员需要对客户进行信用风险评估，由于职能的不明确销售人员一般侧重于完成本职销售任务上，加上工作量大，收集的信息多是片面的，只看重能否把产品销售出去，而忽略了客户在行业内的信用与口碑，或由于业务没有与绩效挂钩而草草了事，收集的客户参考信息不够完善，导致信用风险评估不全面；销售时，由于没有专门的制度，销售人员变相有了更大的销售自主权，为了完成销售而不惜放宽付款条件或在限定金额基础上“封顶赊销”，形成更大的信用风险；应收账款形成后，销售人员一人身兼多职的情况下，已身心疲惫对收款任务更是无能为力，并且缺乏控制风险专业知识，对付“狡猾”的赊销单位还是缺乏催收经验。
宽松的信用标准及不完善的信用级别管理制度，使得企业产生大量的应收账款，同时某某公司根据客户的资信及信用情况进行的信誉评级中，不同级别的客户拥有同等的赊销额度以及被评为“高风险”级别的客户其赊销额度并没有作出具体限制，信用级别分类管理制度形同虚设，难以严格有效地执行信用管理。
四、某某公司应收账款内部控制改进建议
（一）建立健全应收账款内部控制制度
某某公司在原有应收账款内部控制制度的基础上，补充建立如下内控制度：
1.建立科学的信用评估体系，设立信用评级机制。收集客户的基础资料，调查客户业务状况，查询信用记录，分析客户财务状况，创建客户信用档案。信用评级必须采用合理科学的评估体系，如信用5C分析法便是其中一种，但运用过程中要根据公司自身的实际情况进行改良，不能照搬，要制定具有公司自身特点的信用评级方案，综合评定客户的信用等级。
2.建立合理有效的信用政策。根据上文对某某公司应收账款管理的相关指标分析，能够清晰的看到某某公司应收账款规模较大，周转速度较慢，回款能力较弱，所以应根据客户的信用状况、公司的销售情况、信用销售预计的信用成本等，采用定量分析方法，确定公司最佳的信用标准、信用期限、现金折扣期和折扣率。
3.制定往来款项对账制度。及时登记应收账款与核对，定期与销售部门对账，定期发询证函与客户对账，确保应收账款的真实性，把应收账款按数额进行排列，应收账款排列前十的对应客户进行信用再评估。
4.完善账龄管理制度。定期编制账龄分析表，计提坏账并将账龄过长的客户的信息反映给相关部门，尽快处理账龄在1-2年的账款，账龄接近3年的应收账款应与催收部门商讨催收措施。
5.建立有效应收账款催收制度。根据客户的不同信用等级采取针对性的催收流程，结合账款到期时间长短、逾期金额多少、客户信用情况等具体的欠款信息和客户经营情况而采取不同的催收方法，实现催收效果最优化。
（二）完善“谁销售谁收款”回收制度
对于应收账款年均数额比较大的某某公司来讲，应收账款的后续收回存在较大的漏洞，需要结合原有的经营特点，同时借鉴其他公司或其他行业良好的信贷政策，为公司“量身订做”一个可以降低风险的管理政策，借鉴从前“谁销售税收款”的制度不足，设立独立于其他部门的催收部门，聘请专业的人员对款项进行跟踪以减缓销售人员和财务人员的工作压力，解决应收账款大量积压问题，应收账款发生前，做好预防措施，在销售时客户签订的合同需要拟好草稿交给最高领导人审核。合同内容必须规定赊销方还款期限及逾期仍没收回款项的处理，合同一旦签订，流程必须严格按照合同规定履行。若合作过程中发现客户有违约行为时应当立即中止合约，及时拟出应对问题措施，保留一切纸质版、电子版的证据以防万一；应收账款发生后，催收人员需要及时制定应对方案尽快完成收回货款，时间拖得越长，货款收不回来的可能性就会越大，产生坏账准备的可能性随之亦越大，再此财务部门需要定期对货款回收情况进行汇总，及时向相关部门人员反馈回收的进度并定时提醒相关人员回收账款。
（三）加强应收账款内部控制执行力度
据了解世界级企业其在公司管理中执行力是很强的，制定一个好的制度很容易，但是老老实实跟着制定的制度走并且坚定不移地执行下去却是很多企业都不能做到的。由此可见即使再完美的内控制度，不能很好地贯彻落实，就等于失去了企业长久生存的条件。就会导致应收账款回收周期越来越长、账龄也会随之愈加老化。企业可以尝试加大管理力度，持续保持账款回收监管高压态势；定期核对客户应收账款并进行分析账龄处理，汇总成报告后及时向上级报告拖欠款项数额大和拖欠数额大的企业，并分别对这些企业进行风险预测、信用评估；若经评估后发现欠款企业经营不善资金周转困难无法偿还货款或破产的倾向，综合考虑各种情况，必要时约见该公司管理层人员协商，由财务部门进行核算可以进行以折扣或者实物抵债等方式尽可能减轻公司的损失；加强执行催收力度，相关人员应该定时提醒客户支付欠款，一旦货款长时间未收回，应向上级报告并采取各种催收方式，若采取各种催收手段货款已经超过期限仍然无法收回，应该拿起法律武器保障企业权益。
（四）设立独立的信用管理部门
由于企业在职人员数量庞大，如果企业想在竞争激烈的经济市场中稳健发展，就需要加强内部控制，应设立独立于其他各个部门的信用风险管理部门，聘请专业的风险控制人员监控数据动态，有利于企业更好的进行管理；同时独立的信用风险管理部门还可以约束销售人员的决策权，防止销售人员为了提高个人业绩视风险不顾给予客户过高的赊销额度和过长的还款时间，从而损害公司利益的情况；信用管理部门需要做的是在企业的利润和信用风险之间找出平衡点，平衡两者关系。针对某某公司的情况其主要工作内容如下：及时更新客户信用档案，尽可能地具体、详细记录客户资信动态，客观分析客户的经营状况、偿债能力，并根据收集的这些信息，对不同信誉等级的客户设置不同等级的赊销额度和还款的限期。时刻留意市场经济局势并对控制信用风险策略适当地作出调整。当发现客户出现经营不善不能及时还款的风险苗头时及时向财务部和催收部报备，并根据客户情况向上级提出适当拖长还款时间或给予现金折扣等解决方案。
浅谈企业应收账款内部控制存在的问题及对策
论文摘要 应收账款内部控制可以帮助企业提高资金使用效率，增强资金周转速度，使企业有更强的实力应对财务风险。但是目前我国应收账款内部控制在企业实际应用中还不够成熟，还存在一些问题。作者认为，应收账款内部控制存在的问题，主要还是企业领导不够重视，且缺乏风险意识，但又盲目追求销售额造成的。如果企业领导者重视内部控制，建立客户资信管理档案，制定合理的激励政策，完善坏账准备金制度，健全内部控制体系，加强内部审计监督力度，从而调动员工的积极性，促进整个企业健康、持续、快速发展。 关键词：应收账款，内部控制，风险意识，对策
目录 引言：应收账款内部控制的现状 4 一、应收账款内部控制存在的问题 4 （一）内部控制环境不理想 4 （二）风险防范意识薄弱，应对能力差 4 （三）相关职能部门职责不明确 4 (四)应收账款内部控制执行力度低下4 （五）应收账款会计监督力度不够5 二、企业应收账款内部控制的必要性 5 （一）高额的应收账款会使企业资金周转发生困难 5 （二）高额的应收账款增加了企业的风险成本 5 （三）高额的应收账款会加大企业的费用支出 5 三、小企业应收账款内部控制案例-A公司5 （一）A公司概况5 （二）A公司应收账款内部控制状况分析6 四、加强企业应收账款内部控制的对策6 （一）提高风险意识6 （二）建立客户资信管理档案 6 （三）制定合理的激励政策 7 （四）完善坏账准备金制度 7 （五）健全内部控制体系 7 1、事前控制 7 2、事中控制 7 3、事后控制 7 （六）加强内部审计监督力度 8 五、结束语 8 六、参考文献 9
引言：应收账款内部控制的现状 COSO 委员会提出的《内部控制——整体框架》中对内部控制作了如下的描述:内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程1。在经济全球化的今天，企业的结算方式成为一种新的竞争手段。在这种情况下，应收账款大量地出现在信用交易中。而在我国，这个方式还不够成熟，相应的经验和制度完善还远远不够。因此，建立应收账款的内部控制制度已经成为有效的控制企业应收账款发生，减少坏账，提高资金周转率的当务之急。 一、应收账款内部控制存在的问题 （一）内部控制环境不理想 一直以来，由于信用水平还未达到一定的标准，诚信贬值现象在企业中普遍存在，通过拖欠货款来满足本企业的资金周转需要或是通过“赖账”来提高本企业收益的现象比比皆是，恶意欠债的客户屡见不鲜。而对于购货方，拖欠货款有其客观原因，如经营不善、资金周转遇到困难、短时间内无法偿还款项等。但也有部分企业是故意拖欠货款，甚至靠拖欠货款来维持利润，并利用这部分资金去进行再投资。而对于销货方，交易发生前往往对客户的资信程度、还款能力、财务状况等缺乏了解，未能做出恰当的评估以致企业应收账款平均收款期较长，呆、坏账发生率较高。当买方迟迟不还款时，销货方很难有有效的措施追回欠款，同时也会产生一定的费用。 （二）风险防范意识薄弱，应对能力差 面对现在市场经济上越来越激烈的竞争，很多企业为了实现自己市场份额的扩张，不仅在成本和价格上面狠下工夫，还运用商业信用进行产品的促销。一些企业为了实现减少存货、拓宽销路等目的，往往不得不向客户采取赊销的销售策略。但是，为了扩张市场而进行盲目的赊销策略，很可能会造成流动资金被客户拖欠且不能够及时收回的问题产生。应收账款若不能及时收回，势必造成企业资金周转困难，影响企业资金的使用效率，甚至产生财务危机，加大企业的经营风险。 （三）相关职能部门职责不明确 许多人知道企业有大量的应收账款对不上账、收不回来，但具体应由谁来管这些事，哪些机构负责清查等并不清楚。在销售部门负责赊销，从而形成应收账款，货款的追讨往往是财务部门的责任。在一些企业，财务部门只是起着单纯的记录作用,将应收账款的发生额按客户登入明细账，账龄的分析也只是形式上的
企业内部应收、应付账款的控制策略
企业内部应收、应付账款的控制策略 一、应收、应付账款及其内部控制的相关概念 （一）应收账款的概念及其内部控制 1.应收账款的概念 在企业的资产负债表中,应收账款作为流动资产存在,其范围主要是一年或者超过一年的营业周期内,企业应该回收的款项.应收账款是伴随企业赊销形成的.在生产经营过程中,企业向客户销售商品或者提供劳务,却没有即时收取购货单位或者接受服务单位的款项,即为应收账款. 虽然,赊销的方式能够为企业带来扩大销售量、提高利润等方面的好处,但是,也为企业带来无法回收款项的风险,无法回收的资金即为坏账,会为企业带来损失,是企业应收账款的直观体现. 2.应收账款的内部控制 应收账款的内部控制属于资产管理,也是企业经营管理过程中必须注重的内部控制范围,在对企业应收账款进行控制的过程中,应该注重会计操作流程,使企业应收账款能够如实地在会计中反映出来,实现对应收账款的有效管理.市场经济条件下,应收账款属于流动资产,
其处理流程主要包括事项发生、财务处理、冲销三个环节,其内部控制就是要对应收账款处理流程进行有效把控. （二）应付账款的概念及其内部控制 1.应付账款的概念 应付账款与应收账款相反,是指企业在接受提供的产品或者服务之后,应该付给商品或劳务提供商的款项,以及因为发包工程产生的应该付给其他单位的工程价款.其本质是延迟支付的营销方式.在企业的资产负债表中,应付账款作为负债类账户存在,对于预付账款不多的企业,可以将这类款项即为应付账款的借方,在期末根据账款实际进行合计数填列.应付账款的成因是基于卖方促销产生的,其本质也是赊销方式,是一种延期支付的行为,建立在信用机制基础上.与应收账款相同,应付账款也有着对应的付款期限、折扣期限以及折扣比例,这几项的处理对于企业信誉十分重要,是企业无形资产管理的重要组成部分,如果发生延期,将会产生信用成本,表现形式为利息、赔偿等.值得注意的是,在对应付账款进行处理时,如果企业放弃现金折扣,将付款时间延长,成本会降低. 2.应付账款的内部控制 应付账款的控制是企业的支出业务,是企业流动负债的重要组成部分,其义务的履行会直接减少企业利益,不履行将会直接影响企
应收账款论文内部控制目标论文
应收账款论文内部控制目标论文：从内控视角论应收账款的 管理对策 摘要:在现代企业的经营过程中，应收账款产生于竞争的市场环境中。笔者结合自己的工作经验从内部控制的视角阐述了应收账款管理目标、管理对策以及所取得的成效。 关键词:应收账款内部控制目标管理对策应收账款 管理书 2010年４月26日中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月22日发布的《企业内部控制基本规范》，这标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系已基本建成，该规范及配套指引加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。笔者将结合自己的工作经验从内部控制的视角探讨应收账款的管理目标及管理对策。 一、应收账款管理的目标 在财政部等五部委于2008年5月22日联合发布的《企业内部控制基本规范》中内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业发展战略。应收账款产生于竞争的市场环境，一方面可以促进企业销售的增长，增加利
润，减少存货积压，提高企业的竞争能力，增加企业的收益；另一方面，将影响到实物资产价值补偿的及时实现，增加企业运营成本，影响企业潜在的投融资活动，影响到个人信用、社会信用甚至国家信用，虚增了企业的经营成果，并可能会因为款项回收不及时，甚至形成坏账，而使企业现金流转受阻，影响正常生产经营，以至资金链断裂，导致企业破产。笔者根据自身的工作经验及应收账款的特性，将应收账款内部控制目标设定为：制定合适的应收账款管理政策，规范过程控制，合理保证赊销款项安全快速回收，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险。 二、应收账款的管理对策 从应收账款的形成过程看, 按时间段分为三个阶段: 准备阶段、形成阶段、管理阶段。每个阶段都有其自身的特色, 需要采取相应的管理对策。 (一)应收账款的准备阶段, 是信用管理部门的职责 笔者兼职的公司建立了专门信用管理部。该部门的工作主要是建立客户信用评价制度。信用管理部在合同评审后, 应收账款形成前, 收集客户的营业执照的资料, 了解该客 户的经营范围和注册资金, 收集客户在银行的信用等级, 了解该客户的诚信度；如果是老客户, 那么需要收集同该客户以前的交易记录, 了解该客户的诚信度；需要收集客
应收账款内部控制
应收账款的内部控制是指销售商品或产品已经挂账，需要做好应收账款管理的各项控制工作，比如应收账款核对、往来签认、账龄分析、坏账准备等 应收账款的内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度，但在当前，这些会计内部控制制度并没有引起大多数企业高层管理人员及会计职能部门的足够重视。究其原因，一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式；二是企业高层领导对控制经营风险没有足够正确的认识；三是有的企业对如何建立有效的控制制度比较茫然。 一、应收账款对企业的影响及加强其内部控制的必要性 1. 应收账款对企业的影响 应收账款的大量存在，导致企业大量流动资金被不合理占用，以至企业无法顺利实现由商品到货币的飞跃，从而影响企业再生产过程的实现。长期以来，“欠债不愁”的畸形经济现象以及居高不下的“三角债”问题，就是应收账款大量存在而影响经济运行的典型例证。应收账款作为一种商业信用，具有一定的风险性，由于我国的市场经济尚处于初级阶段，存在着许多不完善的地方。使企业大多数应收账款难以收回，多数形成坏账，不但对企业自身的经济效益产生了不良影响，而且已经成为一种社会性问题。 应收账款对企业的影响主要来自两方面： 第一，高额的应收款直接影响企业的现金流入，直接引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款。很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。 第二，应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。 2. 加强应收账款内部控制的必要性 应收账款的必要性可以分为以下三个方面。 第一，建立健全应收账款的内部控制制度能保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总全过程真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误和问题，从而保证会计信息的真实性和准确性。 第二，建立健全应收账款的内部控制制度能维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约应收账款的各个环节，从而确保足额、及时收回应收账款，保证财产物资的安全完整，并能有效地预防坏账的发生。
浅析应收账款内部控制
赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业的现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为企业流转税、所得税和现金利润分配的支出。 4．对企业营业周期有影响 营业周期即从取得存货到销售存货并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重时会影响企业正常的生产经营活动。 5．增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失 企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失，有可能使企业已发生的应收账款该按时收回不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至最终造成了企业单位资产的损失。 二、建立应收账款内部控制制度体系 资金就好比是企业这一生命体的血液，只有资金循环畅通，企业才可能长远发展。建立系统、有效的应收账款内部控制制度，是企业加强资金周转、提高资金使用效率、保护财产安全完整的重要手段，应做到以下几方面：1．建全会计管理制度 （1）应收账款记录和核销的依据要真实有效，要有责任人签字确认；（2）应收账款记录和应收账款余额核对、销售价格审核和销售发票盖章等岗位要有效分离；（3）应收账款总账和明细账由独立于记录应收账款的其他人员定期检查、核对总账和明细账的余额；（4）设专人对应收账款账龄较长的客户进行催收，以保证公司债权得以收回；（5）应收账款的各种调整（包括坏账冲销、销售折让的给予等）必须经财务负责人批准才能进行；（6）企业应当定期对应收账款进行全面检查，预计各项应收账款可能发生的坏账，对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、
应收账款内部控制设计
某企业应收账款内部控制设计
某企业应收账款内部控制设计 摘要应收账款在扩大销售，增强企业的竞争力，减少库存，降低存货风险等方面对中小企业的发展有一些正面的积极意义，可以为企业带来收益。但同时也会带来一些弊端，如果中小企业不对应收账款加强管理，则会造成企业的应收账款过多等问题。因此只有通过不断加强应收账款管理，使应收账款充分发挥其正面作用，并将其所带来的负面影响降到最低，并且控制赊销额度，完善对销售人员的奖惩制度，建立科学合理的催收制度，谨慎选择结算方式，制定合理有效的信用政策，才能降低企业的风险成本，提高企业的资金使用效率，从而增加企业收益。 本文以某企业为例，分析该企业在应收账款管理上存在的问题点，并且有针对性的提出解决和控制的方法，来提高企业的经营管理水平，促进企业的可持续发展。 关键词应收账款管理控制坏账
目录 引言 (5) （一）某企业会计组织及人员配备不健全 (3) 1.出纳、会计等财务人员设置不合理 (3) 2.未有专人保管应收账款凭证，没有做到不相容职务分离 (3) （二）某企业缺乏建立有效的信用管理制度 (4) 1.未调查客户资信度 (4) 2.催收制度不健全 (4) （三）某企业奖惩机制设计不合理 (4) （四）某应收账款内部控制方面存在欠缺 (4) （一）某企业应收账款内部控制的外因分析 (5) （二）某企业应收账款内部控制的内因分析 (6) （一）设置会计组织和配备会计人员 (6) 1.设置出纳、会计等财务人员 (6) 2.设置专人保管应收账款凭证，做到不相容职务分离 (6) （二）建立有效的信用管理制度 (7) 1.建立客户信用档案，加强客户资信状况的调查力度 (7) 2.建立完善的催收制度 (7) （三）设计合理的奖惩机制 (7) （四）加强应收账款的控制方法 (7)
制度13：应收账款坏账损失审批内部控制制度
应收账款坏账损失审批内部控制制度 1. 目的 为防止坏账损失管理中的差错和舞弊，减少坏账损失，规范坏账损失审批的操作程序，特制定本制度。 2. 适用范围 适用于公司的坏账损失审批。 3. 管理规定 3.1 确认坏账损失的条件和范围。 3.1.1 确认条件。 公司对符合下列标准的应收款项可确认为坏账： （1）债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无法收回。 （2）债务人破产，以其破产财产清偿后，仍无法收回。 （3）债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 （4）催收的最低成本大于应收款额的款项。 3.1.2 应收款项的范围。 应收款项包括下列款项： （1）应收账款。 （2）其他应收款。 （3）确有证据表明其不符合预付款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物也无法收回已预付款额的公司预付账款（在确认坏账损失
前先转入其他应收款）。 （4）公司持有的未到期的，并有确凿证据证明不能收回的应收票据（在确认坏账损失前，先转入应收账款）。 3.2 职责与权限。 3.2.1 不相容岗位分离。 （1）坏账损失核销申请人与审批人分离。 （2）会计记录与申请人分离。 3.2.2 业务归口办理。 （1）坏账损失核销申请由业务经办部门提出。 （2）财务部门归口管理核销申请，并对申请进行审核。 （3）坏账损失核销审批，在每年第四季度办理。 3.2.3 审批权限。 （1）股东大会。负责单笔损失达到公司净资产1%或年度累计金额达5%及关联方的审批。 （2）董事会。除须经股东大会批准的事项和授权总经理批准的外，由董事会批准。 （3）总经理。单笔金额在1万元以内，或年度累计金额在50万元以内。 3.3 坏账损失核销审批要求。 3.3.1 核销申请报告。 （1）收集证据。经济业务的承办部门（或承办人）应向债务人或有关部门获得下列证据： ——债务人破产证明。
应收账款内部控制问题的国内外研究现状
应收账款内部控制问题国内外研究现状 一、选题背景阐述 内控制度的理论被人们熟知是源于1992年COSO报告,报告中指出完整的内部控制应涵盖财务报告，经营业务及遵纪守法三方面。但这种企业内控制度却未能在实践操作中形成标准流程。其内控制度更多是一种参考价值, 而并未体现其应用价值。但随着美国安然事件发生，就告知企业应该加强内控制度的建设及管理，并使内控制度上升到法律应用的阶段。从此内控制度便被各界人士所讨论，也引来诸多学者专家的研究探讨。而我国也在这一法案的影响下对内控制度有了更深刻的认识，并采取了相应的措施， 2010年及2011 年由相关部门发布了相关企业内控制度的条例及指引，从而标志着中国企业内部控制法制化体系已初步形成, 中国企业在内部控制建设方面取得了决定性的成果。但是很多企业在内控方面还是有待完善，尤其是应收账款的内控制度更应该引起关注。 二、国内外应收账款内控控制的研究 （一）国内关于应收账款内控制度的研究 1、应收账款内控制度的必要性 随着世界经济一体化，企业间竞争在不断加剧。企业作为一种以营利为最终目的的组织，要想在白热化的激烈竞争中占有一席之地而不被市场所淘汰，保持竞争能力，就要不断地推陈出新产品和采取新的销售政策。于是应收账款俨然成为企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，[1]在2010年底我国应收账款占流动资产的14.89%, 占总资产的7.61%,且呈逐年增长势头。在目前这样一个产品过剩的时代里，企业纷纷采用分期收款方式的赊销政策吸引客户、扩大销售。但[3]这些方式虽然在大多情况下能起到一定的经营效果，但企业对于应收账款的内控管理却不尽如人意，于是“不赊销是等死，赊销是找死”这句话便成为我国大多数企业经营状况的一个真实写照[4]。 2、应收账款内控制度建设存在的问题 应收账款的内控制度在国内之所以进行的不大顺利，主要可以从相关的宏观和微观因素进行分析。 （1）国内市场经济体制不建全 正是由于中国国内的市场经济体制不发达，企业大都没有形成完善的公司治理结构，而应收账款的内部控制也处于比较薄弱的环节，缺乏有效的监督机制。据相关调查显示在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10％，而我国这一比率高达60％以上。应收
浅谈销售和应收账款循环的内部控制
摘要 在现代市场经济中, 企业为了使自己在激烈的竞争中取胜, 扩大企业的商品销售, 提高企业经济效益,采取赊销, 形成应收账款。目前，商品与劳务的赊销与赊供已成为当代经济的一个基本特征。实行赊销一方面可以扩大产品销路，增加销售收入和利润；另一方面又形成了一定的应收账款，增加企业营运资金在应收账款上的呆滞和占用，增加了公司的经营风险和信用成本，从而降低企业的资金利用效率。因此，应收账款的管理对企业有着重要的意义。本文通过应收账款对企业的影响及内部控制存在的问题, 提出如何加强应收账款内部控制的建议。 关键词：销货；应收账款；内部控制；弊端；策略
Abstract I n the modern market economy, enterprises in order to make their win in the fierce competition, expand the company's merchandising, and improving economic efficiency, to take credit, the formation of accounts receivable. Currently, goods and services of credit and credit for the economy has become an essential feature of the contemporary. One can expand the implementation of credit product sales, increase sales revenue and profits; the other hand, the formation of certain accounts receivable, increase their working capital in accounts receivable and take on the dull, increasing the company's business risks and credit costs, thereby reducing the efficiency of fund utilization. Therefore, the accounts receivable management of the enterprise has an important significance. In this paper, the impact of corporate accounts receivable and internal control problems, propose how to strengthen internal control of accounts receivable recommendations. Key words：sales；accounts receivable；internal control ；disadvantage ；strategy
从内控视角论应收账款的管理对策
从内控视角论应收账款的管理对策 2014-02-14 22:16:04 来源：风控网浏览：217次 内容提要：在现代企业的经营过程中，应收账款产生于竞争的市场环境中。笔者结合自己的工作经验从内部控制的视角阐述了应收账款管理目标、管理对策以及所取得的成效。 2010年4月26日中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月22日发布的《企业内部控制基本规范》，这标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系已基本建成，该规范及配套指引加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。笔者将结合自己的工作经验从内部控制的视角探讨应收账款的管理目标及管理对策。 一、应收账款管理的目标 在财政部等五部委于2008年5月22日联合发布的《企业内部控制基本规范》中内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业发展战略。应收账款产生于竞争的市场环境，一方面可以促进企业销售的增长，增加利润，减少存货积压，提高企业的竞争能力，增加企业的收益；另一方面，将影响到实物资产价值补偿的及时实现，增加企业运营成本，影响企业潜在的投融资活动，影响到个人信用、社会信用甚至国家信用，虚增了企业的经营成果，并可能会因为款项回收不及时，甚至形成坏账，而使企业现金流转受阻，影响正常生产经营，以至资金链断裂，导致企业破产。笔者根据自身的工作经验及应收账款的特性，将应收账款内部控制目标设定为：制定合适的应收账款管理政策，规范过程控制，合理保证赊销款项安全快速回收，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险。 二、应收账款的管理对策 从应收账款的形成过程看，按时间段分为三个阶段：准备阶段、形成阶段、管理阶段。每个阶段都有其自身的特色，需要采取相应的管理对策。 （一）应收账款的准备阶段，是信用管理部门的职责笔者兼职的公司建立了专门信用管理部。该部门的工作主要是建立客户信用评价制度。信用管理部在合同评审后，应收账款形成前，收集客户的营业执照的资料，了解该客户的经营范围和注册资金，收集客户在银行的信用等级，了解该客户的诚信度；如果是老客户，那么需要收集同该客户以前的交易记录，了解该客户的诚信度；需要收集客户的资质资料，了解该客户在他们各自行业的地位；另外，还可以通过对该客户网站的访问，通过网络上其他渠道的查阅，尽可能地了解该客户的详细
应收账款内部控制制度
应收款项内部控制制度 第一章总则 第一条为加强应收款项的管理、监控与催收,提高应收款项的安全性,特拟订本管理制度。 第二条本制度中“应收款项”包括应收账款、预付账款、其他应收款等三项内容。 第二章产品定价政策 第三条公司应根据实际情况制定既符合公司自身特点、又反映市场实际情况的产品销售定价政策 , 并根据该政策灵活掌握产品销售方式 , 采取各种手段扩大销售并保证账款的及时回收。 第四条公司负责根据产品的市场供求状况以及财务部门提供的产品实际成本水平,建议产品的定价区间,提交总经理办公会议。 第五条公司负责产品市场调研,收集市场上同类产品的信息,分析竞争对手的价格策略,调查公司产品代理商及最终消费者对公司产品价格的态度,测算公司产品的价格弹性,从市场的角度确定公司产品的定价区间,并提交总经理办公会议。 第六条公司财务部门根据产品实际成本水平以及公司的盈利目标,从成本的角度建议公司产品价格的定价区间,并提交总经理办公会议。 第七条总经理办公会议根据公司销售部门和财务部门提供的产品定价区间,最终确定产品的销售定价或定价区间,并下发各部门、各分店、分公司作为内部核对的依据。 第八条公司销售部门根据总经理办公会议的授权,可以根据客户与公司的长期合作关系、客户对公司的重要性程度以及客户的信用状况,按授权权限适当给予一定幅度的价格优惠。 职务价格优惠幅度权限董事长 30%，一年内累计不超过8万元
股份公司总经理、副总经理、总会计师20%，一年内累计不超过5万元 分店（分公司）总经理 15%，一年内累计不超过3万元 分店（分公司）副总经理 10%，一年内累计不超过2万元 部门经理或销售经理 5%，一年内累计不超过1万元 业务人员 3%，一年内累计不超过5000元 第九条总经理办公会议根据市场状况以及公司的实际成本水平的变动,定期 (每年或每半年) 或不定期地进行价格调整。 第三章采购预付政策 第十条公司采购部门负责收集原材料和辅料的市场信息,对比不同供货方的报价,并调查各供货方的信用状况和执行合同的能力,选择报价低、信誉高的供货方草拟供货合同。采购部门的业务人员与供货方就供货合同的具体条款应达成共识,并按照不同的合同金额交由不同的授权部门批准。 授权部门合同金额 股份公司总经理办公会 8万元-50万元（包含8万元） 各店总经理办公会 5万元-8万元（包含5万元） 两位副总经理会签 3万元-5万元（包括3万元） 主管分店的副总经理 1万元-3万元（包括1万元） 采购部门经理 2000元-1万元（包括2000元） 业务人员 2000元以下 第十一条业务人员根据签订的供货合同提出预付账款的付款申请单,同供货合同一起,交由公司或分店主管财务的副总经理批准。 第十二条经授权部门批准的预付账款申请单,交由财务部门进行审核、付款。 第四章应收账款管理 第十三条公司应收账款由财务部统一管理。销售部和公关部作为应收账款的归口部门,分别对各自负责的应收账款进行日常管理。 第十四条公司直接或间接控股的各分店季末应收账款余额占当季累计主
内部审计下企业应收账款管理【论文】
内部审计下企业应收账款管理 摘要：内部控制源自西方，21世纪初才正式引入我国，提高现代企业管理效率。文章选取NY农业公司为对象，先对NY公司基本情况与应收账款现状进行分析，得出NY公司快速发展，应收账款增量很大但坏账问题不严重。接着对应收账款存在的问题进行分析，针对问题给出内部控制的优化措施，为NY公司及同行业公司应收账款内部控制完善优化提供参考，推动行业进步发展。 关键词：内部审计；应收账款；管理措施 一、NY公司应收账款概况 NY农业公司从事蔬菜种植行业，主要业务为豆类芽菜的生产与销售，经过数年发展积累丰富客户资源与生产技术，市场上逐步形成自身优势。但生产中应用先进有机技术，使得蔬菜成本高于普通蔬菜，加上社会普及程度弱，人们难以区别有机与无机蔬菜的差别，购买时倾向选择便宜蔬菜，使得近些年市场竞争愈发激烈。公司应收账款情况如下。2017年公司内部流动资产构成中42.01%为应收账款，23.72%为货币资金、23.40%为预付款项、10.37%为存货、0.50%的其他
流动资产。可以发现，应收账款在企业内部流动资产中占比最高。加上应收账款相对集中，一旦出现客户经营情况变化，直接影响到企业资金运营；2015~2017年公司连续三年应收账款增长率大于营业收入增长率。NY公司2015年应收账款增长率为107.57%，与营业收入增长率99.78%相比略高，应收账款增长率与营业收入增长率基本相平；但2016年、2017年应收账款增长率快速增加，远超过当年的营业收入增长率；随着NY公司应收账款规模快速增加，增长速度提升且回收速度慢等问题，但公司内部应收账款风险较少，仅有极少一部分应收账款超过1年，使得公司资金循环周期变长，要从审计角度分析应收账款问题。 二、NY公司内审视角下应收账款内控问题 （一）信用管理制度不完善 截至目前NY公司并未成立专门信用管理部门，应收账款催收与管理工作有销售与财务两个部门共同承担，如果必要则会咨询法务部。公司内销售部门对整个业务流程负责，如客户选择、合同签订等，财务部门只负责核算应收账款数额，同时协助销售人员完成应收账款的催收工作。结合公司发展战略分析，其主要销售方式依然是赊销，如果不能及时
浅析应收账款管理中内部控制的流程
浅析应收账款管理中内部控制的流程 ［摘要］笔者结合自己的工作经验和工作中的体会,从实务的角度阐述了在应收账款管理中需要关注的内部控制的要点,以及如何保证内控流程的完整和通畅。 ［关键词］应收账款；内部控制；流程；管理；评价 应收账款是核算企业因销售商品、材料、提供劳务等应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票等。应收账款的形成,其实质就是一种赊销。如果一个公司全部采用现款销售,将会失去一大批的客户,销售额将会明显降低；反之,允许客户赊销,可以增加公司的业务量,提高公司的销售额。但赊销也存在较大风险,如果公司一味追求销售额而又疏于对应收账款的管理,首先会导致应收账款收不回来形成坏账,其次应收账款收回周期较长,等于公司是自己在垫资,将会形成较高的资金成本。 所以,应收账款的主要风险在于如何能够将应收账款安全快速地收回。为了控制应收账款这方面的风险,只有加强应收账款管理的内部控制。笔者结合自己的工作经验,重点讨论在应收账款的管理中如何设置内控节点以保证应收账款安全快速地收回。 1 应收账款管理中的关注事项 首先,为了加强应收账款的管理,必须得到公司最高管理层的高度重视和大力支持。以本公司为例,具体做法是成立以公司总经理挂帅的应收账款管理小组。下辖具体应收账款责任人、财务部应收账款会计、信用管理部。具体责任人负责申请出具发票、收款；财务部应收账款会计负责应收账款的跟踪、分析和考核；信用管理部负责客户的信用调查和管理。这样做的结果是：从应收账款准备、形成到收回的整个流程中,都有相关人员各司其职,从而保证应收账款能够快速安全地收回。管理小组采取每周开会的形式,对存在的问题进行综合解决,降低了沟通成本。 其次,为了加强应收账款的管理,必须建立一个简明、有效、低廉的考核机制。否则,会无限加大信用管理部的压力。信用管理部如果从紧管理,必然导致客户流失,业务萎缩；信用管理部如从松管理,必然会导致应收账款的坏账风险。所谓有效、低廉的考核机制,笔者认为是直接同责任人的经济利益挂钩,做到规则简明、有奖有罚,赏罚有据、赏罚有度。这就需要分析公司应收账款的回收周期,回收周期的延长而产生的机会成本、管理成本,从而制定出切合实际的奖励措施。
销售及应收账款的内部控制制度分析--以四川长虹为例
销售及应收账款的内部控制制度分析--以四川长虹为例销售及应收账款的内部控制制度分析 --以四川长虹为例 内容摘要:应收账款作为企业一项重要流动资产，管理好应收账款，迅速提高应收账款回收率，挽回企业呆账、坏账损失，对于全面提升企业销售管理和财务管理水平，反映企业内部控制制度的执行情况，增强企业抵抗风险能力，提升企业的可持续发展能力无疑有着重大意义。在查阅大量文献的基础上,本文就长虹公司巨额应收账款产生的制度缺陷进行分析，并提出一套行之有效的制度设计方案。 关键词:应收账款内部控制制度设计 一、长虹集团应收账款案件回顾 长虹，作为中国彩电业的老大，有过年净利润25.9亿元的辉煌，也创下了巨亏37亿元的股市纪录。长虹的衰败始自1998年的囤积彩管，产品大量积压，与APEX家电进口公司的合作和巨额应收账款的产生。截至2004年12月，长虹应收APEX账款4.675亿美元，而根据长虹对APEX公司资产的估算，可能收回的资金只有1.5亿美元左右。尽管APEX公司是长虹在美国最大的合作伙伴，但是在确定信用政策时，长虹考虑坏账风险的策略是令人难以理解的。因为，长虹是在APEX公司拖欠国内多家公司巨额欠款情况下，还与其签订了巨额销售合同，说明了长虹作为知名企业，应收账款环节存在重大管理缺陷——没有合理的内部控制制度。长虹案例暴露出我国企业内部控制存在的问题，给各行业带来了警示，应从中吸取教训，尽快建立健全适合我国国情的企业应收账款内部控制制度。 二、分析长虹公司巨额应收账款产生的制度缺陷及其后果 (一)合同设计漏洞
长虹与APEX公司签订的合同非常简约，难以理清双方权利、义务以及潜在风险的分担。另外，长虹和APEX公司的交易，多为APEX以支票作为货款担保。如果APEX特意欺诈，使得这些支票无法兑付，长虹的损失就不可避免。 (二)企业盲目销售 长虹公司只注重销售，盲目的销售导致企业应收账款风险的增加。在与APEX 公司签订销售合同时没有深究其企业状况:在APEX公司表面辉煌下其企业却存在严重的经营问题，拖欠了国内多家DVD制造商千万美元。 (三)赊销对象的信用调查不足 长虹集团在明明已经知道APEX公司拖欠了国内多家企业巨款的基础上，为了实现自身的利润还是与其签订了巨额销售合同，很显然它在企业信用管理方面存在很严重缺失;而且按规定，重大金额的合同在签订时是要征求法律顾问和有关专家的意见的，但长虹却没有做到，它与APEX公司的销售合同及其简约难以理清双方在权利、义务以及风险的分担;面对APEX公司的有意拒付、拖欠货款，长虹外营部下令不准发货，但最终货还是发了出去，这就是长虹没有按照规定的程序办理销售和发货业务;长虹在于APEX公司进行交易时，凡是赊销都走保理程序，但长虹采用的是低成本的没有承保的保理收费制度，保理公司没有保证回款的约定，致使当大量销售货物时，大部分的账款没有进入保理账户，最终形成巨额欠款。 (四)应收账款的赊销管理不完善 应收账款地一个持续的过程，在考虑赊销的时候，长虹没有在赊销前考虑，也没在赊销期间对应收账款适合地计提坏账准备，赊销后没有积极地追讨账款。 遭遇Apex陷阱 单位:亿元期间主营业海外Apex销Apex回ApexApex销售额占海应收Apex 应收 务收入销售售金额款金额应收账外销售额比例余款占当年海
浅谈应收账款的管理与风险规避 论文
应收账款的管理与风险规避 摘要应收账款是企业的一项重要流动资产，也是一项风险较大的资产。完善应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。本文拟对加强应收账款的管理与规避风险作一些探讨。 关键词应收账款管理制度规避财务风险 一、我国企业应收账款管理的现状 中国加入WTO后，正在快速融入全球化经济的阵容中，市场经济进一步深入发展，市场竞争日趋激烈，企业界以及每个人都面临了一个充满挑战、威胁和19倍速变化的新环境。在这种新环境下，我国大部分企业为增加销售收入、确保利润，开始大量营销，越来越多的采用赊销策略，从而导致售后不能快速、全数收回款项，导致企业应收账款余额的增加。 我国大部分的企业赊销比例呈逐年上升之势,应收账款总体水平居高不下。据专业机构统计,我国企业的赊销比例在逐年上升,目前约占企业销售收入的50%左右。一些企业赊销的比例甚至占到企业销售收入的90%以上。 企业之间相互拖欠严重,造成企业的流动资金严重不足。企业间“债务链”等问题普遍存在,大部分企业资金不足,特别是一些中小企业因为融资困难,加上应收账款居高不下,更使得资金严重不足。这种状况的存在无疑增加了企业的经营成本。如何有效地管理应收账款,目前已成为企业管理和生死存亡的重要课题。 （一）应收账款的成因 造成企业出现应收账款的主要原因有：一是供大于求的买方市场竞争压力所致。随着我国市场经济的不断发展业已形成的买方市场使企业间竞争加剧。一些企业出于竞争的需要，为了扩大产品销售和市场占有率，不适当地采取赊销方式，导致企业应收账款大量增加。二是制度不健全。一些企业管理者侧重于日常的成本支出控制，对现金的流出有较为严格的审批制度，但对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视。有的企业赊销审批程序不规范，在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下，贸然发货。此外，销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款，加之清收欠款力度不够，导致企业应收账款不能及时收回。三是合同签定及履行存在不足。一些企业在签定合同时，未能就合同条款进行严格的审核，在品种、规格、售价、代垫费用、交货时间、地点、运输方式等方面存在诸多漏洞。在合同履行过程中，发货部门有时出现交货不及时、品种规格数量出错、质量不合要求等违约行为，有的企业擅自更改合同而未与对方进行磋商，给对方拖欠货款造成借口，导致企业应收账款增加。四是应收账款日常管理措施不力。有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够，造成工作脱节；对客户所欠的应收账款数额、账龄及增减情况不明，风险意识薄弱；没有根据客户欠款情况进行分类建档，对逾期应收账款未能及时清收，导致企业出现呆账、坏账。五是社会商业信用问题。由于我国实行市场经济体制时间较短，经济立法不健全，一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生。在执法上，受地方保护、关系网及执法人员素质等多方面影响，执行难是众所周知的事实。正是由于执行难和当前企业实行的增值税进项抵扣办法，在一定程度上助长了某些企业的延期付款行为。有些企业拒绝采用托收承付的结算方式，以避开银行划转账款，达到逃债的目的；有的利用假银行汇票或故意在票据上做手脚达到逃债目的。更有甚者，趁企业改制之机，钻法律法规的空子，或破产、或兼并、或重组，将资产转移，而债务则由严重资不抵债的原企业承担，以达到废债的目的。 （二）应收账款的功能 应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有一下方面： 1、扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的
应收账款内部控制制度
应收账款内部控制制度 第一章总则 第一条：应收账款的大量存在，导致企业大量流动资金被不合理占用，以至企业无法顺利实现由商品到货币的转变。 第二条：为保证公司能最大可能的拓展市场以利于公司的发展，同时又要以最小的坏帐损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。 第三条：本制度所称应收账款，包括提供管理服务所产生的应收账款和公司经营中发生的各类债权。具体有应收账款、预付账款、其他应收款三个方面的内容。 第四条：应收帐款的管理部门为公司的财务部门和业务部门，财务部们负责数据传递和信息反馈，业务承办部门或个人负责联系和款项催收，财务部门和业务部门共同负责应收账款的确定。 第二章应收账款的回收责任制度第五条：应收账款发生以后，公司业务部门、项目经理都应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，避免因为时间过长而发生坏账。财务部门定期核对应收账款的回收情况，
并报公司领导。 第六条：收账制度应包括从债务人处收取超过或没有超过期限的应收账款程序，制定操作性强且便于理解和贯彻执行的收账制度。企业要采取强有力的催收措施收取应收账款，一旦应收账款到期，就要及时通过信函、电话或电报等方式催收（以免超过诉讼时效）。如仍未收到账款，应分析原因，寻找对策，再次通过函电或专程上门实施催收，必要时通过法律程序解决，直至账款收回。 第三章应收帐款的奖惩办法 第七条：收回应收账款坚持谁主管谁负责原则，做到责任到人。因没尽到责任造成损失的，应追究当事人责任。在收回应收帐款过程中，为公司及时挽回经济损失贡献突出者，应根据数额大小给予一定奖励。每笔应收账款结束后，财务部门及时向公司领导汇报，并处理好账务。
应收账款内部控制论文
财经大学本科毕业论文题目：企业应收账款部控制问题研究 学号： *********** 学生： ******* 院部： ****学院 专业： ******* 年级： *****班 指导老师 及职称： ******* 教授 完成日期： 2012年04月15 日
容提要 由于应收账款是企业流动性、变现性较强的，风险较大的流动资产，其管理不善极易造成坏账损失，从而使企业的经济利益流出。所以加强企业应收账款的部控制显得尤为重要。本文从概述、问题、对策三部分对企业应收账款部控制进行阐述。首先从了解应收账款部控制的定义入手，简单阐述应收账款对企业的作用以及应收账款部控制的风险点，并总结研究应收账款部控制的意义和重要性。其次是深入研究企业应收账款部控制中存在的主要问题：企业管理者风险意识薄弱，风险评估水平不高；对销售人员的考核制度不健全；部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱；应收账款信息跟踪、收账环节控制薄弱对客户信用控制不完善；应收账款信息跟踪、收账环节控制薄弱。这些问题是构成应收账款部控制薄弱，回收率低，发生坏账从而导致经济利益受到损失的主要原因。最后，根据企业中应收账款部控制发生的问题及形成的原因制定合理有效的对策：明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制；对应收账款的账龄进行分析和控制；建立合理的信用政策，对客户进行信用分析并分类管理；建立应收账款催收制度，进行收账控制；设立应收账款台账，完善应收账款的后期跟踪及核对。企业通过及时有效的制定并执行以上措施，可以大大提高应收账款的资金回收率，维护企业自身利益，增强应收账款部控制的合理性和有效性。 关键词：应收账款部控制风险点
应收账款内部控制
应收账款内部控制 一、应收账款的利与弊 在企业的日常经营活动中，会产生大量的应收账款，但是应收账款对企业来说却是一把双刃剑。一方面，应收账款在一定程度上能够增加企业的销售量，这时因为对买方来说，赊销相比于现销能够更容易被接受。现在的大多数市场都是买方市场，在产品的质量相差不大时，买方会选择采取赊销方式的卖方，这样不但会使买方获得这部分资金的时间价值，而且有利于买方进行资金的周转。而企业有时为了增加其销售量，也愿意采取赊销的方式销售货物。 但另一方面，应收账款过多会使企业的资金周转困难，甚至导致企业资金链的断裂，引发财务危机。应收账款会直接给企业带来两个不利的影响，一是使企业的现金净流量减少，二是企业产生坏账的可能性会增大。所以，企业在增加销售收入的同时，必须将应收账款控制在一定范围之内，建立较为完善的应收账款内部控制制度。 二、建立应收账款的内部控制体系 1.健全风险管理体系 对应收账款的风险管理包括三个方面的内容。 第一，宏观环境的风险分析。宏观环境一般指宏观经济的走势，当宏观经济形式较好，企业销售量迅速增加时，企业可以采用较多的应收账款的收款方式。而当遇到经济危机时，企业必须严格控制应收账款的数量，以保证企业有足够的现金流量来应对危机。 第二，客户风险的分析。这是整个应收账款管理体系的重点，客户分析一般是指对客户的信用状况进行分析。当企业面对一个老客户或者信用等级较高的客户时，企业可以较多的采取应收账款的收款方式，当面对一个新客户或信用状况不好的企业时，企业就要较少甚至不采取赊销的方式。 第三，产品风险的分析。企业必须要对自己所生产的产品有一个明确的市场定位。如自己的产品在市场中处于低端、中端还是高端，产品在市场中的受欢迎程度如何，替代品的多少以及竞争者所采取的产品销售政策。 2.加强企业内部对应收账款的监督和管理 首先，企业必须建立健全自身的监督体系，如不相容职务分离与授权批准，确保不相容岗位相互分离、制约和监督，使企业制定的关于应收账款的政策能够顺利实施。其次，严格应收账款各环节的控制，主要包括三个环节，即事前对是否采用应收账款的分析，事中对应收账款的