个人所得税纳税遵从的影响因素及对策分析

个人所得税纳税遵从的影响因素及对策分析[摘要] 个人所得税作为我国税收的重要来源之一，在筹集财政收入、调节

收入分配方面发挥着重要的作用。虽然近年来税收收入逐年上升，但税款流失也日益严重。针对这种现状，在健全税制的同时，更应注重对个人所得税征管的完善，从分析影响个人所得税遵从度的因素入手，探讨提升税种征管质效的有效渠道。

[关键词] 个人所得税；征管模式；纳税意识；纳税遵从doi ：10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 10. 015

随着我国改革开放进程的深入，经济不断发展，公民的个人收入持续增长。自我国开征个人所得税以来，税收收入逐年增加，在筹集财政收入、调节收入分配方面发挥了重要的作用，但与此同时公民的收入差距也在逐渐扩大，由此而引发的社会矛盾日益凸显。个人所得税作为与普通民众利益联系最紧密的税种，其职能作用的发挥不仅关系到国家税收利益的维护，更关系到构建和谐社会、促进社会公平正义发展的全局。从影响个人所得税纳税遵从的因素分析入手，探讨提升个税征管的有效手段，建立一种适应新时期要求的个人所得税征管制度，发挥好个人所得税的调节作用不仅有助于保障税收的经济利益，更具有极强的社会效益。

1 经济社会发展因素分析

1.1 经济社会发展与自主纳税分析

新中国成立后的较长一段时间，我国实行的是计划经济体制，在这期间，个人拥有并能够投入生产过程的生产要素就是劳动力，其他要素均不归个人所有，工资只用来维持基本的生活开支，其余生存项目由国家代为管理，个人不涉及多余所得，也不缴纳个人所得税。后来随着经济体制改革的不断深入，打破原有的“大锅饭”的分配模式，个人按劳取酬，多劳多得、少劳少得分配模式使得公民收入差异逐渐增大，国家开始对公民征收个人所得税。由于税种开征时间较短，公民纳税的基本权利义务内容及关系理解不到位，对法律的认知远未达到应有的高度，造成纳税人自主纳税意识淡薄。

1.2 经济社会发展与税收监管分析

由于我国金融体系发展相对滞后，大量的交易使用现金结算，这种结算方式不透明、不可控，难以对纳税人的收入形成有效的监控。另外，受社会整体信息化水平所限，全国范围内仍没有一套具备信息综合处理能力、适宜操作的征管信息系统，加之个人所得税属地方税种，地方税务局以省为单位区划管理，各省根据自己的情况自行开发征管系统，使得信息技术的应用程度受经济发展及人文状况的影响，差异较大。