XX公司外聘审计机构(会计师事务所)入围采购项目竞争性磋商文件
XX公司
外聘审计机构（会计师事务所）
入围采购项目
竞争性磋商文件
采购人：XX公司
二O二O年五月
目录
第一章竞争性磋商公告 (1)
第二章供应商须知前附表及供应商须知 (4)
第三章评标办法 (13)
第四章技术需求书 (15)
第五章磋商文件格式 (17)
第一章竞争性磋商公告
竞争性磋商公告
XX公司决定就外聘审计机构（会计师事务所）入围采购进行公开竞争性磋商，现邀请有意向且满足基本资质要求的供应商参加。
一、项目名称
XX公司外聘审计机构（会计师事务所）入围采购项目。
二、项目内容
本项目拟采购不超过5家会计师事务所进行入围招标，主要负责为期3年的公司各类工程建设项目决算审计，协助公司开展经济责任审计、专项审计等内部审计。
三、合格供应商的基本资质要求
1、具有独立承担民事责任的能力（提供法人或者其他组织的营业执照复印件加盖公章）；
2、具有财政部和中国证监会批准的证券、期货类业务资格，且在XX市有固定的营业场所或承诺中标后设立固定营业场所；
3、2018年江苏省注册会计师事务所综合评价在AAAAA级以上事务所；
4、会计师事务所执业注册会计师人数不少于30名；
5、服务团队负责人具有不低于15年的执业经历，且具有为上海证券交易所A股上市公司提供审计服务的经验（提供证明材料复印件，原件带至现场备查）；服务团队的项目经理应具有执业注册会计师资格（提供证书复印件，原件带至现场备查），且不低于10年的执业经历；
6、供应商参加投标活动前3年内在经营活动中没有重大违法记录；
7、本项目不接受联合体投标。
四、采购文件提供信息
采购文件在江苏省广电有线信息网络股份公司门户网站上免费下载，有关本次采购的事项若存在变动或修改，敬请及时关注江苏有线门户网站发布的信息更正公告。
五、采购相关信息
1.响应文件接收方式：现场送达。逾期收到或不符合规定的响应文件恕不接受。
2.响应文件接收截止时间：2020年5月28日9点整。
3.响应文件接收地点：XX市麒麟科技园运粮河西路101号1号楼425采购供应部
4.响应文件接收人：XXX 电话：********
5.对项目需求部分的询问、质疑请向采购人提出。联系人：XXX ********、XXX********
采购人：XX公司
2020年5月18日
第二章供应商须知前附表及供应商须知
供应商须知前附表
供应商须知
一、说明
1.采购人及合格的供应商
1.1 采购人是指国内采购货物的国家机关、企业、事业单位或其它组织。本项目采购人（详见《供应商须知前附表》）。
1.2 采购代理机构是指采购人认定的从事国内、国际招标业务的法人或社会中介组织。本项目采购代理机构（详见《供应商须知前附表》）。
1.3合格的供应商（包括制造商及其产品）（详见《供应商须知前附表》）。
2.费用
2.1 供应商应承担所有与准备和参加竞争有关的费用。不论结果如何，采购人均无义务和责任承担这些费用。
二、竞争性磋商文件
3.竞争性磋商文件构成
3.1 竞争性磋商文件共六章，内容如下：
第一章竞争性磋商公告
第二章供应商须知前附表及供应商须知
第三章评标办法
第四章技术需求书
第五章磋商文件格式
3.2 供应商应认真阅读竞争性磋商文件中所有的事项、格式、条款和技术规范等。供应商没有按照竞争性磋商文件要求提交全部资料，或者磋商响应文件没有对竞争性磋商文件在各方面都作出实质性响应是供应商的风险，并可能导致其磋商响应文件被拒绝。
4.竞争性磋商文件的澄清
4.1 任何要求对竞争性磋商文件进行澄清的供应商，均应按递交磋商响应文件截止期五（5）天前以书面形式通知采购人。逾期的澄清要求将不被接受。
5.竞争性磋商文件的修改
5.1为使供应商准备磋商响应文件时有充分时间对竞争性磋商文件的修改部分进行研究，采购人可自行决定是否延长递交磋商相应文件截止时间。
5.2 在递交磋商相应文件截止时间（包含延长了的递交磋商相应文件截止时间）五（5）天以前
的任何时候，无论出于何种原因，采购人可主动地或在解答供应商提出的澄清问题时对竞争性磋商文件进行修改。
5.3 竞争性磋商文件的修改将以书面形式在递交磋商响应文件截止时间（包含延长了的递交响应文件截止时间）五（5）天前通知所有购买竞争性磋商文件的供应商，并对其具有约束力。供应商在收到上述通知后，应立即向采购人回函确认已收到上述通知，但是供应商的回函不作为其收到上述通知的唯一证据。
三、磋商响应文件的编制
6.磋商响应文件的语言
6.1 供应商提交的磋商响应文件以及供应商与采购人和采购人就有关磋商响应文件的所有来往函电均应使用中文书写。供应商提交的支持文件和印制的文献可以用另一种语言，但相应内容应附有中文的翻译本，在解释磋商响应文件时以中文翻译本为准。
7.磋商响应文件构成
7.1 供应商应按下列磋商响应文件格式要求组成磋商响应文件（对以下所要求的磋商响应文件如有任何一项未实质性响应，将可能导致其磋商响应文件被拒绝）：磋商响应文件基本文件；供应商资格证明文件，证明供应商是合格的和有能力履行合同的文件；证明供应商提供的货物及/或服务的合格性和符合竞争性磋商文件规定的文件；竞争性磋商文件要求的其它文件；供应商认为其它需提供的文件。
（1）磋商响应文件基本文件
a)投标函（格式见附件1）
b)开标一览表（格式见附件2）
（2）供应商提交的证明其合格且中标后有能力履行合同的资格证明文件。资格证明文件应包括下列部分：
a)经年检合格的企业法人营业执照副本（须提供复印件并加盖公章）
b)法定代表人授权书（格式见附件3）
c)资格证明（格式见附件4）
d)服务团队配置（格式见附件5）
e)服务方案（格式见附件6）
（3）竞争性磋商文件要求的其它内容和文件。
（4）供应商认为需提供的其它文件和证书
7.2 供应商提供的以上材料必须真实有效，任何一项的虚假将导致其磋商响应文件被拒绝。
8.磋商响应文件的式样和签署（详见《供应商须知前附表》）
8.1 磋商响应文件一式5份（1 份正本、4份副本），电子版本（U盘）一份。磋商响应文件用中文编写，A4纸胶装。其中正本必须注明“正本”字样，正、副本及电子版本内容必须保持一致，副本可以用复印件。若正本和副本或电子版本不符，以正本为准。开标一览表需另外单独封装一式二份。
8.2 磋商响应文件需由供应商法定代表人或经法定代表人正式授权并对供应商有约束力的代表在磋商响应文件上签字。磋商响应文件如是授权代表签字，须将“法定代表人授权书”附在磋商响应文件中。磋商响应文件无法定代表人签字，或签字无法定代表人有效授权，磋商响应文件将被拒绝。
8.3 如供应商对竞争性磋商文件个别内容不能接受，应在磋商响应文件中另做声明，否则将视为供应商接受竞争性磋商文件全部内容。
8.4 任何对磋商响应文件行间插字、涂改和增删，必须由磋商响应文件签字人签字或盖章后才有效。
8.5 磋商响应文件因字迹潦草或表达不清所引起的后果由供应商负责。
9.报价
9.1 报价：人民币报价。供应商应按照竞争性磋商文件要求，在磋商响应文件中报出本项目包含的所有产品和服务的报价。
9.2 供应商的报价包括供应商为完成采购人的项目建设所发生的一切费用（包括全部货物及相关服务）且已包括与所报货物/服务相关的所有税费。供应商估算错误或漏项的风险一律由供应商承担。
10.磋商有效期（详见《供应商须知前附表》）
10.1供应商递交的磋商响应文件应在规定的递交磋商响应文件截止日后的90天内保持有效。有效期不满足要求的磋商响应文件将被视为非响应性文件而予以拒绝。
四、磋商响应文件的递交
12.磋商响应文件的密封和标记
12.1 供应商应单独密封提交开标一览表一式两份，并在信封上标明“开标一览表”字样。供应商应将磋商响应文件正本、所有的副本、电子文档均密封，且在信封上标明“正本”、“副本”、“电子文档”字样。
12.2信封应：
1）标明递交至“竞争性磋商公告”中指明的地点。
2）注明“竞争性磋商公告”中指明的项目名称“在2020年月日”之前不得启封的
字样，并填入“竞争性磋商公告”中规定的日期和时间。
12.3信封应写明供应商名称和地址，以便若其磋商响应文件被宣布为“迟到”磋商响应文件时，能原封退回。
12.4 如果信封未按本须知第12.2条要求加写标记和密封，采购人对误投或过早启封概不负责。
12.5 供应商须由其合法的授权人在递交磋商响应文件截止时间之前将磋商响应文件送达采购人并签字确认。供应商须承担因未送达并签字所造成的一切责任。
13.递交磋商响应文件截止时间（详见《供应商须知前附表》）
13.1 采购人收到磋商响应文件的时间（详见采购公告）。
13.2 采购人可以按本须知第5条规定，通过修改竞争性磋商文件自行决定酌情延长递交磋商响应文件截止时间。在此情况下，采购人、采购人和供应商受递交磋商响应文件截止时间制约的所有权利和义务均应延长至新的截止期。
14.迟交的磋商响应文件
14.1 采购人将拒绝并原封退回在规定的递交磋商响应文件截止时间后收到的任何磋商响应文件。
15.磋商响应文件的修改与撤回
15.1 供应商在递交磋商响应文件后，可以修改或撤回其磋商响应文件，但采购人必须在规定的递交磋商响应文件截止时间之前，收到供应商发出的修改或撤回的书面通知。
15.2 供应商的修改或撤回通知应按本须知第12条规定编制、密封、标记和发送。
15.3 在递交磋商响应文件截止时间之后，供应商不得对其磋商响应文件做任何修改。
15.4 从递交磋商响应文件截止时间至供应商在应答函格式中确定的磋商有效期之间的这段时间内，供应商不得撤回其磋商响应文件，否则其磋商保证金将按照本须知第10.7条的规定被没收。
五、磋商
16. 磋商组织
16.1在递交磋商响应文件时间截止后，采购人在规定的时间和地点组织磋商小组分别与供应商进行磋商。
16.2磋商工作由采购人负责组织，具体磋商事务由依法组建的磋商小组负责。
17. 磋商程序
17.1磋商小组审阅供应商所递交的响应文件，凡不具备资格条件的供应商不得进入磋商程序。17.2磋商小组所有成员集中与单一供应商分别就竞争性磋商采购项目的技术、商务和价格进行磋商。
17.3磋商过程中，磋商小组可以根据磋商文件和磋商情况可能实质性变动采购需求中的技术、服务要求以及合同草案条款，但不得变动磋商文件中的其他内容。实质性变动的内容，须经采购人代表确认。
对磋商文件作出的实质性变动是磋商文件的有效组成部分，磋商小组应当及时以书面形式同时通知所有参加磋商的供应商。
17.4如磋商文件有实质性变动的，供应商应当按照磋商文件的变动情况和磋商小组的要求提交响应（或补充）文件，应由其法定代表人或授权代表签字或者加盖公章。
17.5磋商结束后，磋商小组将要求所有实质性响应的供应商在规定时间内提交最后报价。17.6提交最后报价的供应商不得少于3家（市场竞争不充分的科研项目，以及需要扶持的科技成果转化项目除外）。最后报价由其法定代表人或授权代表签字或者加盖公章，最后报价是供应商响应文件的有效组成部分。
18.磋商响应文件的澄清
18.1 在评标期间，采购人可要求供应商对其磋商响应文件的任何内容进行澄清或者说明，但是澄清或者说明不得超出磋商响应文件的范围或者改变竞争性磋商文件的实质性内容。有关澄清的要求和答复均应以书面形式提交。
18.2并非对每个供应商都做澄清要求。
18.3接到磋商小组澄清要求的供应商应派人按磋商小组通知的时间和地点做出书面澄清，书面澄清的内容须由供应商法定代表人或授权代表签署，并作为磋商响应文件的补充部分。
18.4 接到磋商小组澄清要求的供应商如未按第18条的规定做出澄清，其风险由供应商自行承担。
六、保密
19.与采购人的接触
19.1 除本须知第18条规定外，竞争性磋商后，直至向中标的供应商授予合同时止，凡是与审查、澄清、评价和比较投标的有关资料以及授标建议等，均不得向供应商及与磋商无关的其他人员透露。
19.2 供应商试图对磋商小组的磋商、比较或授予合同的决定进行影响，都可能导致其磋商响应文件被拒绝。
七、合同的签订
20 磋商小组将根据成交人综合评估结果，按综合得分排序向采购人和采购人推荐本项目的成交人候选人。在签订合同前，如磋商小组发现成交人存在提供虚假不实资料的，将拒绝其磋商响应文件，并取消成交人推荐资格，同时按综合评估排序对下一个候选人能否令人满意地履行合同作类似的审查。
21. 接受和拒绝任何或所有磋商响应文件的权力
21.1采购人保留在签订协议之前任何时候接受或拒绝任何磋商响应文件，以及宣布本次采购无效或拒绝所有磋商响应文件的权力，对受影响的供应商不承担任何责任，也无义务向受影响的供应商解释采取这一行动的理由。
22.成交通知书
22.1 成交人确定后，采购人向成交人发出成交通知书。
第三章评标办法
磋商小组根据以下所列原则评标各磋商响应文件，确定成交人。
1、供应商所报产品和服务存在关键性条款（“*”号条款）不能满足竞争性磋商文件要求的，视为不实质性响应；
2、供应商如果没有对所有产品和服务（《技术需求书》所示）报价，其磋商响应将被视为不实质性响应；
3、不接受选择性报价或者具有附加条件的报价。
注：供应商的最终得分为所有评委对供应商打分的算术平均分。
第四章技术需求书
一、项目概况
（一）项目名称：外聘审计机构（会计师事务所）采购入围服务项目
（二）服务内容：公司各类工程建设项目决算审计，协助公司开展经济责任审计、专项审计等内部审计。
（三）项目要求：
1．具有独立承担公司委托的审计业务能力；
1.1受托人须拟定审计实施方案，明确审计人员、审计时间、完成初审报告时间、提交终审报告时间等内容，实施就地审计。项目负责人必须派驻审计现场；
1.2要求受托人按照国家规定、行业执业规范程序与要求，客观、公正、及时、出具审计结果报告，确保出具审计报告符合国家或行业计价、标准、规范等要求，并承担相应的经济、法律责任；
1.3针对审计过程中发现的公司存在的问题或缺陷提出管理建议书，提出整改建议，推动问题整改；
2.协助公司开展内部审计项目和内部审计人才培训；
3、提供日常相关审计咨询服务。
二、供应商服务资格要求
1、具有独立承担民事责任的能力（提供法人或者其他组织的营业执照复印件加盖公章）；
2、具有财政部和中国证监会批准的证券、期货类业务资格，且在XX市有固定的营业场所或承诺中标后设立固定营业场所；
3、2018年江苏省注册会计师事务所综合评价在AAAAA级以上事务所；
4、会计师事务所执业注册会计师人数不少于30名；
5、服务团队总负责人具有不低于15年的执业经历，且具有为上海证券交易所A股上市公司提供审计服务的经验（提供证明材料复印件，原件带至现场备查）；服务团队的项目经理应具有执业注册会计师资格（提供证书复印件，原件带至现场备查），且不低于10年的执业经历；
6、供应商参加投标活动前3年内在经营活动中没有重大违法记录。
三、审计收费标准
根据《关于印发会计师事务所服务收费管理有关规定的通知》（苏价费[2010]284号）中规定的收费项目标准优惠报价。
四、入围服务期间
服务期间自2020年6月1日至2023年5月31日止。
第五章磋商文件格式
正本/副本
XX公司
外聘审计机构（会计师事务所）入围采购服务项目
磋商文件
供应商：（盖单位公章）
法定代表人或其委托代理人：（签字）
年月日
会计师事务所审计流程
会计师事务所审计流程 会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师（如中国的注册会计师、美国的执业会计师、英国的特许会计师、日本的公认会计士等）组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。因此，审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。 从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监督，与经管权监督共同构成的经济监督体系。它是由独立的机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督活动（或形式）。 （一）、审计准则 审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。审计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原则。它虽不具备法令的强制力，但审计人员从事审计时必须遵循。 (1)审计准则是适应审计自身的需要和社会公众对审计的要求而产生和发展的，是审计实践经验的总结。 (2)审计准则是对审计主体的规范和要求。它规定了审计人员应有的素质和专业资格，并对审计人员的审计行为予以规范和指导。 (3)审计准则提出了审计工作应达到的质量要求，是衡量和评价审计工作质量的依据。 (4)审计准则一般由国家审计组织机构或注册会计师职业团体制订颁布。 (5)审计准则具有很高的权威性和很强的约束力，审计人员在执业过程中必须严格遵守。 综合以上所述，认为审计准则的定义为：审计准则是由国家审计部门或注册会计师职业团体制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。 审计准则-作用
审计工作底稿练习题及答案
第六章审计工作底稿 一、单项选择题 1、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是（）。 A、应收账款函证回函结果汇总表 B、存货盘点记录表 C、计算加总有误的应付账款明细表 D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表 2、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（）。 A、归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿 B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响 C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加 D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员 3、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是（）。 A、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内 B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档 C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案 D、对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年 4、在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是（）。 A、在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换 B、发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论 C、有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁 D、注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号 5、下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是（）。 A、细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序 B、注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据 C、注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内 D、归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改
会计师事务所审计流程
会计师事务所审计工作流程 会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。因此，审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。 从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监督，与经管权监督共同构成的经济监督体系。它是由独立的机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督活动。在审计中执行的主要程序有: 制定审计项目计划 审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。 二、审计准备 根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。 1、了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险，包括舞弊风险; 了解被审计单位的哪些情况: （1）业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；（2）经营情况和经营风险; （3）组织结构和内部控制情况；（4）关联方及交易情况；（5）以前年度接受审计
的情况；(6)其他 2、签订审计业务约定书：审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的, 据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 3、了解被审计单位的内部控制：主要是通过检查、观察、分析、询问及穿行测试等方法，对贵公司的整体层面的内部控制及业务流程层面的内部控制是否存在、设计是否合理及是否执行等情况进行了解。 4、基于上述的了解，评估重大错报风险，包括舞弊风险，即分析审计风险；审计风险指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不当审计意见的可能性。 组成要素：包括固有风险、控制风险、检查风险。审计风险查风险。 =固有风险*控制风险*检 5、基于上述风险的评价，制定审计计划，即初步判断重要性水平，确定所需审计证据的数量，重要性水平被看作是审计所允许的可能或潜在的未被发现的错报和漏报的限度；重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境 F可能影响会计报表使用者的判断或决策。 &根据审计计划，执行控制测试。控制测试涉及的资料及相关岗位包括但不限于财务部人员。 7、根据控制测试的结果，制定实质性测试的具体计划，即审计计划; 审计计划通常分为总体审计计划和具体审计计划两部分。 (1)总体审计计划
会计师事务所审计方案
会计师事务所审计案 一．总体审计思路 二．审计目标及任务 三．审计围和审计对象 四．审计策略 五．审计的重点容 六．行业和企业特点认知与审计策略 七．审计程序和审计法 八．工作计划（日程表） 九．审计的质量控制 十．合理利用前任注册会计师的工作 十一．其它需要说明的事项 招标人名称 xx 会计师事务所有限责任公司 授权代表签名 授权代表姓名（印刷体） 公章 日期年月日
审计案 通过对贵公司招标文件的认真阅读，我们深刻认识到： 第一、地位高。xxxx（以下简称“ x”）创建于1952 年11 月，是。第二、管理新。 x 根据投资控制公司经营管理特点，全面推进集团化、和专业化管理，不断提升管理水平。 x 全面执行集团信息化管理后，进一步加强了对各级子公司的监控力度。 x 各部门不断完善监管、协调和服务职能，制定、修订了多项管理制度和流程，修订完善了决策流程，调整补充了子公司和控股投资企业管理要素，进一步明确了总部、子公司和控股投资企业的管理责任，经营秩序更加规，管理工作更加有效。 第三、财务强。 x 在年度业绩考核中，连续多年取得优异成绩。为提升集团财务管理专业化水平，促进集团各层级企业财务管理工作的标准化、流程化，制定了财务管理能力评价体系，每年对各层级公司财务管理各项职能涉及工作流程的完备性及运行效果、集团各项财务工作要求的执行力进行评价，引导、督促各层级企业创一流的财务管理水平。 第四、监管多。 x 在境拥有上市公司，在境外还设有子公司、还存在外商投资的控股子公司。因此，她的财务决算审计在满足国资委监管要求的前提下，同时还必须满足上市监管要求，特别是自年度起需要出具部控制审计报告，需要审计师充分了解、熟悉和掌握监管政策、准则差异和信息披露要求。 第五、业务广。 x 通过技术成果与资本市场结合，先后组建了 9 个
会计师事务所审计流程
会计师事务所审计流程文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
会计师事务所审计工作流程会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。因此，审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。 从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监督，与经管权监督共同构成的经济监督体系。它是由独立的机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督活动。在审计中执行的主要程序有： 一、制定审计项目计划 审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。 二、审计准备 根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。 1、了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险，包括舞弊风险； 了解被审计单位的哪些情况：
（1）业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；（2）经营情况和经营风险；（3）组织结构和内部控制情况；（4）关联方及交易情况；（5）以前年度接受审计的情况；（6）其他 2、签订审计业务约定书：审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 3、了解被审计单位的内部控制：主要是通过检查、观察、分析、询问及穿行测试等方法，对贵公司的整体层面的内部控制及业务流程层面的内部控制是否存在、设计是否合理及是否执行等情况进行了解。 4、基于上述的了解，评估重大错报风险，包括舞弊风险，即分析审计风险；审计风险指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不当审计意见的可能性。组成要素：包括固有风险、控制风险、检查风险。审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。 5、基于上述风险的评价，制定审计计划，即初步判断重要性水平，确定所需审计证据的数量，重要性水平被看作是审计所允许的可能或潜在的未被发现的错报和漏报的限度；重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 6、根据审计计划，执行控制测试。控制测试涉及的资料及相关岗位包括但不限于财务部人员。
会计师事务所审计工作底稿编制复核管理规定精修订
会计师事务所审计工作底稿编制复核管理规定 SANY标准化小组 #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#
审计工作底稿编制、复核管理制度 一、为了规范我所审计底稿的编制、复核、使用及管理，确保执业质量和审计任务的完成。根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号—审计工作底稿》制定本制度。 二、本公司的审计工作底稿，是由在所内执业的注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可参照本制度办理。 三、审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。审计工作底稿可以由注册会计师或助理审计人员编制形成，也可由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后整理形成。 四、本公司形成的审计工作底稿应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。为此，依据中国注册会计师执业规范手册中的有关要求，结合本公司实际，统一印制了两种（一种称文字式工作底稿、一种称表格式工作底稿），三类（综合类、业务类、备查类）符合独立审计准则要求的审计工作底稿，供注册会计师及助理人员在执业中恰当运用。
五、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中，应服从项目主审安排，按审计计划的分工认真撰写所内统一印制的审计工作底稿，按各底稿要求的格式逐项计算和撰写，必要时，要另加附表和计算过程，严格按照中国注册会计师执业规范指南对实质性审计工作底稿要求的审计目标和审计程序及各个表格的编制说明要求内容和项目正确撰写本人所承办的审计工作底稿，并对底稿中的有关数据的真实性及审计结论负直接责任，并在所编审计底稿上签名，以示负责。 六、审计底稿中运用的各种审计标识应说明其含义，并应保持前后一致。相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系，相互引用时，应交叉注明索引编号。 七、依据本公司《质量控制制度》的要求，对审计工作底稿建立两级复核制，即由项目主审对注册会计师及助理人员撰写的审计工作底稿进行逐项复核，在复核过程中要做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名；由所业务负责人对正体审计项目进行复核，对在复核中，各复核人员如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。 八、注册会计师及助理人员在执行过程中完成外勤工作后，应将本人所承办的审计工作底稿按所内规定的三类工作底稿目录顺序
会计师事务所审计方案
会计师事务所审计方案 一．总体审计思路 二．审计目标及任务 三．审计范围和审计对象 四．审计策略 五．审计的重点内容 六．行业和企业特点认知与审计策略 七．审计程序和审计方法 八．工作计划（日程表） 九．审计的质量控制 十．合理利用前任注册会计师的工作 十一．其它需要说明的事项 招标人名称 xx 会计师事务所有限责任公司 授权代表签名 授权代表姓名（印刷体） 公章 日期年月日
审计方案 通过对贵公司招标文件的认真阅读，我们深刻认识到： 第一、地位高。xxxx（以下简称“ x”）创建于1952 年11 月，是。第二、管理新。 x 根据投资控制公司经营管理特点，全面推进集团化、和专业化管理，不断提升管理水平。 x 全面执行集团信息化管理后，进一步加强了对各级子公司的监控力度。 x 各部门不断完善监管、协调和服务职能，制定、修订了多项管理制度和流程，修订完善了决策流程，调整补充了子公司和控股投资企业管理要素，进一步明确了总部、子公司和控股投资企业的管理责任，经营秩序更加规范，管理工作更加有效。 第三、财务强。 x 在年度业绩考核中，连续多年取得优异成绩。为提升集团财务管理专业化水平，促进集团各层级企业财务管理工作的标准化、流程化，制定了财务管理能力评价体系，每年对各层级公司财务管理各项职能涉及工作流程的完备性及运行效果、集团各项财务工作要求的执行力进行评价，引导、督促各层级企业创一流的财务管理水平。 第四、监管多。 x 在境内拥有上市公司，在境外还设有子公司、还存在外商投资的控股子公司。因此，她的财务决算审计在满足国资委监管要求的前提下，同时还必须满足上市监管要求，特别是自年度起需要出具内部控制审计报告，需要审计师充分了解、熟悉和掌握监管政策、准则差异和信息披露要求。 第五、业务广。 x 通过技术成果与资本市场结合，先后组建了 9 个
会计师事务所审计人员工作总结.
篇一：会计师事务所员工年度总结 年度总结 一、个人的学习体会 作为一名会计电算化专业的学生，深知审计工作是对具体事物进行计算、记录、收集有关数据资料，更需要实践才会明白专业的知识机构，和合格的心理素质。掌握会计工作不仅要学好书本中的各种会计知识，而且还要认真积极地参加各种会计实习机会，让理论和实践有机务实的结合在一起，所以我抓住机会到国富浩华会计师事务所工作和学习，下面就是工作鉴定。 从2009年7月1日到2010年6月30日再到现在的工作以来，我接触到了很多的新鲜的事物，不再是实习时候接触国有企业年审的工作了，我还接触到了国有企业的发债审计，保险公司的离任审计，财政检查等工作，感触特别深的是保险公司的离任审计，这次离任审计对与我来说还真是有点特别，在将诶出的过程中发现不单单是审查公司的账务处理，还要看他们单位的内控是否完善，还有就是我第一次接触保险行业对与这个行业的专业会计术语要了解很多很多资料。头一次接触内控，真的是不知所措，再后来的慢慢吸收，觉得明白了很多，可能在学习的过程中给项目经理或者其他人带来了很多的麻烦，造成不理解的误会，至此我总结自己还是要好好学习，努力下去。我觉得在工作中应该要本着此次工作虽然结束，但是面对以后的工作，我将会更加努力拼搏，为自己的未来打拼出一片精彩！我是为了自己而努力，不在乎世俗的眼光。因为我知道只有不断开拓进取，才能在不断变化发展的社会洪流中“长风破浪会有时，直挂云帆挤沧海”。 在最初工作那段期间，我主要从事抽查凭证、简单的核算汇表格等工作。从进会计师事务所学习他们做的工作底稿，学习怎么抽查凭证，理解怎么核算表格开始，随着参加的项目越来越多，越来越复杂，随着对审计业务的熟悉，我开始喜欢上了事务所的工作。每一天，我都按时去上班，改掉了我睡懒觉的习惯。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都会解决一些审计实务方面的问题，让我的理论知识得到运用的同时，也让我认识到了理论与实务的一些区别。 刚刚到会计师事务所实习学习，我没有参加任何项目，而是先学习他们以前审计时留下的工作底稿。以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿中应包括哪些内容。但是在看了他们做的底稿之后，感觉我就把内容记住了。到现在，我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应。审计工作底稿，首先是要有一个关于底稿中的符号说明，还有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特殊行业，还应该提供相关的文件。最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录。实施了盘点程序的，还要有相应的盘点表。实施了函证程序的，函证也应该包括在其中。大概看懂了一点审计工作底稿后，我就开始整理工作底稿的工作了。其实这是一个重复性很强的工作，但由于每间公司的业务不同，底稿的内容也各不相同，我就趁着这个机会努力吸取知识，找出不懂的地方抓紧时间请教上司。毕竟理论与实践是有着差别的，有时候甚至存在鸿沟。而实习的一个重要目的是感受这些鸿沟并对此作出应有的思考。 抽查凭证也是一项非常重要的工作。因为每一年企业都会把去年的报表拿到事务所审计，由事务所审计后出审计报告。所以，抽查凭证是必不可少。既然是抽查凭证肯定就不是每一笔业务都要过目，要抓住每个科目的重大发生额，这不仅仅是要有很强的专业知识，而且还要有丰富的实践经验。前几次都是由事务所的老师引导我们，教会我们怎样去判断是否抽查这笔金额。在经过反复几次的实践后，我渐渐地可以自己独立的试着抽查凭证，但有时候还是不能准确把握要抽查的金额，可能是缺乏一些经验吧。
会计师事务所审计工作底稿编制、复核管理制度范本
审计工作底稿编制、复核管理制度 一、为了规范我所审计底稿的编制、复核、使用及管理，确保执业质量和审计任务的完成。根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号—审计工作底稿》制定本制度。 二、本公司的审计工作底稿，是由在所内执业的注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可参照本制度办理。 三、审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。审计工作底稿可以由注册会计师或助理审计人员编制形成，也可由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后整理形成。 四、本公司形成的审计工作底稿应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。为此，依据中国注册会计师执业规范手册中的有关要求，结合本公司实际，统一印制了两种（一种称文字式工作底稿、一种称表格式工作底稿），三类（综合类、业务类、备查类）符合独立审计准则要求的审计工作底稿，供注册会计师及助理人员在执业中恰当运用。 五、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中，应服从项目主审安排，按审计计划的分工认真撰写所内统一印制的审计工作底稿，按各底稿要求的格式逐项计算和撰写，必要时，要另
加附表和计算过程，严格按照中国注册会计师执业规范指南对实质性审计工作底稿要求的审计目标和审计程序及各个表格的编制说明要求内容和项目正确撰写本人所承办的审计工作底稿，并对底稿中的有关数据的真实性及审计结论负直接责任，并在所编审计底稿上签名，以示负责。 六、审计底稿中运用的各种审计标识应说明其含义，并应保持前后一致。相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系，相互引用时，应交叉注明索引编号。 七、依据本公司《质量控制制度》的要求，对审计工作底稿建立两级复核制，即由项目主审对注册会计师及助理人员撰写的审计工作底稿进行逐项复核，在复核过程中要做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名；由所业务负责人对正体审计项目进行复核，对在复核中，各复核人员如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。 八、注册会计师及助理人员在执行过程中完成外勤工作后，应将本人所承办的审计工作底稿按所内规定的三类工作底稿目录顺序进行排列后交付项目主审，由主审统一编写该项目顺序编号，并进行复核、归类、整理后，按档案管理规定，交档案保管员建档归案，并按审计档案管理办法管理。 九、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中所形成的审计工作底稿，其权属关系归本公司所有。任何人不得自留或转移。
会计师事务所审计项目实施方案
审计项目实施方案 （一）审计的指导思想和工作目标 1、审计的指导思想 我公司将始终恪守中介咨询机构的执业准则，“公开、公平、公正”地开展审计服务工作。按照委托人赋予我们的审计职责，严守审计的相关纪律和程序等要求，正确定位而不越位，按照全过程审计实施方案和统一的施工全过程造价控制标准，规范化开展造价控制工作，使施工全过程造价控制工作从一开始就按照统一要求、规范、有序地执行，按时保质完成造价控制任务。施工全过程审计过程中保留完整的造价控制底稿，做到：“真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出”，发现问题按审核程序核实后，按照程序向委托人进行反馈，并提出相关处理建议，体现施工审计在项目实施中的监督和服务职能。最终施工审计成果要符合统一的成果标准，做到内容数据、依据完整，成果档案齐全、清晰。 2、审计的工作目标 （1）在项目审计过程中依法维护建设单位利益，确保建设单位取得最佳投资效益。 （2）根据合同委托的范围和职权，从组织和管理的角度、采取经济、技术、法律等手段，公正行使权力，确保建设项目的各项合同目标圆满实现。 （3）严格按照国家规范、标准和地方有关规定及公司的有关规章制度，督促承包单位实施工程项目建设，确保建设单位目标的顺利实现。
（4）保证审核资料的真实性、合理性，为委托单位提供转入固定资产真实的投资额。 （二）审计实施时间要求及阶段计划 按审计实施时间相对于被审单位经济业务发生的前后分类，审计可分为事前审计、事中审计和事后审计。 1、事前审计 事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。这实质上是对计划、预算、预测和决策进行审计，如国家审计机关对财政预算编制的合理性、重大投资项目的可行性等进行的审查；会计师事务所对企业盈利预测文件的审核，内部审计组织对本企业生产经营决策和计划的科学性与经济性、经济合同的完备性进行的评价等。 开展事前审计，有利于被审单位进行科学决策和管理，保证未来经济活动的有效性，避免因决策失误而遭受重大损失。一般认为，内部审计组织最适合从事事前审计，因为内部审计强调建设性和预防性，能够通过审计活动充当单位领导进行决策和控制的参谋、助手和顾问。而且内部审计结论只作用于本单位，不存在对已审计划或预算的执行结果承担责任的问题，审计人员无开展事前审计的后顾之忧。同时，内部审计组织熟悉本单位的活动，掌握的资料比较充分，且易于联系各种专业技术人员，有条件对各种决策、计划等方案进行事前分析比较，作出评价结论，提出改进意见。 2、事中审计 事中审计是指在被审单位经济业务执行过程中进行的审计。例如，对费用预算、经济合同的执行情况进行审查。通过这种审计，能够及时发现和反馈问题，尽早纠正偏差，从而保证经济活动按预期目标合法合理和有效地进行
会计师事务所审计内容
会计师事务所审计内容 会计师事务所审计包括会计凭证、会计帐薄、银行对帐单、税金申报表、主要供销合同、银行借款合同、实物保管帐、设备管理台帐、固定资产管理台帐；下面由利臻会计师事务所为大家介绍会计师事务所的审计内容。 （一）会计报表审计 会计报表审计，是注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的会计报表实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，目的是对被审计单位编制的会计报表的合法性、公允性和一贯性发表审计意见。合法性，是指会计报表的编制是否符合国家财务会计制度及其他财经法律、法规的规定。公允性，是指会计报表在所有重要方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。一贯性，是指会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。 注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施必要的审计程序后，应出具审计报告，对被审计单位编制的会计报表发表审计意见。审计报告是注册会计师审计工作的最终产品，是社会审计工作质量的具体体现。注册会计师及其所在的事务所应对审计报告的合法性、真实性负责。 （二）验资 企业资本验证，简称验资，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的实收资本及其相关的资产、负债的真实性、合法性进行审验。 验资分为设立验资和变更验资两种基本类型。设立验资，是指注册会计师依法接受委托，对设立被审验单位的实收资产、负债的真实性、合法性进行审验。变更验资，是指被审验单位因合并、分立、发行新股、转让股权或被审验单位实收资本比原注册资本增加或减少超过一定比例，依法向原登记机关申请变更登记时，注册会计师依法接受委托对其变更的注册资本和实收资本的真实性、合法性进行审验。 注册会计师在承办验资业务时，应针对投资者不同的出资方式，采取相应的审验方法。对实物出资和无形资产出资，注册会计师应以同国家主管行政机关认定的评估机构出具的评估报告作为审验依据。对不同组织形式或性质的被审验单位，如有限责任公司与股份有限责任公司、国内企业与外商投资企业等，在投入资本管理方面，国家有关法律、法规的要求不尽一致。因此，注册会计师在制定审验工作计划、确定审验内容时，要充分考虑国家法律、法规的特定要求。 注册会计师在实施必要的验资程序，取得充分、适当的验证证据后，应审核验资工作底稿。验资报告是注册会计师确认企业投资者实收资本及其相关资产、负债真实性、合法性的书面文件，具有法律证明效力。 （三）企业合并、分立、清算事宜中的审计业务 企业合并、分立或清算时，应根据国家有关法律、法规的规定，编制合并、分立、清算会计报表。为了保护企业债权人、投资者的合法权益，保证正确执行国家的财务会计法律、
2012.4会计师事务所 审计助理实习报告 近5000字实习总结
实习总结 一、实习目的： 通过本次实习使我能够从理论高度上升到实践高度，更好的实现理论和实践的结合，为我以后的工作和学习奠定初步的知识。 为期一个月的实习结束了，心中无限感概，这次的实习让我受益良多，在整个过程中，我不仅接触到公司的整个会计业务流程，包括下级财务部门和上级财务部门的交流，还让我把专业理论知识运用到实践结合过程的同时更学会了与人交际的各种技能。通过同事们的协助，更重要的是自己的努力让我这次实习成果显著，当然，除了成功的经验，在实践过程中所得到的“教训”也是一笔宝贵的财富。 二、实习内容 1月初，我进入了XXX会计师事务所，进行审计助理的实习。虽然我学的是财务管理专业，但是也学习了会计、审计等方面的知识，而进入会计师事务所学习也对我将来的就业大有帮助。注册会计师事务所从每年的十一二月份直到来年的三四月份，都是其业务的高峰期，对工作人员的需求十分急切，因而这时候他们通常都愿意接纳较大量的应届毕业生作为实习生来补充原本所内编制工作人员的不足。这样我们应届毕业生与会计师事务所各取所需，达到双赢的效果。而我正是在这个时候来到事务所学习，增加工作经验的同时更为自己未来的就业打上基垫。因为在注册会计师的工作流程通常都是先到企业里面取证，然后再回到所里面出报告，所以，出外勤是经常的事。 （一）实习单位基本情况介绍： XXXXXXXXX （二）业务范围：（每个单位情况不同） 1 审计业务 包括验证企业注册资本；年度会计报表审计；基建项目预 ( 决 ) 算审计；经营者经济责任审计；合并、分立、清算审计；财务专项调查等其他特殊项目的审计；上市公司年报审计、IPO 审计。 2 司法会计鉴证业务 包括刑事、民事及行政案件中涉及各类财务资料的司法鉴证。 3 资产评估业务 包括单项资产评估、整体资产评估；兼并、联营、解散、破产资产评估；融资租赁、抵押、转让及拍卖资产评估；房地产及土地评估；无形资产评估；其他资产评估。 4 基本建设概预算审计 包括基本建设预算审计、建安工程竣工结算审计及基本建设总投资审计等。
审计工作底稿编制案例介绍(doc 10页)
审计工作底稿编制案例介绍(doc 10页)
审计工作底稿编制案例介绍—应交税金 一、会计记录概况 A公司（生产企业）应交税金期初余额为-1,736,805.41元，期末余额为-987,058.97元，按照税金的种类设置了若干个明细帐，具体数据如下：
合计 -1,736,80 5.41 22,040,52 5.45 22,790,27 1.89 -987,058. 97 本年度共发生以下事项： 1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协 议书，将公司的专利技术使用权作价500万元转让给B公司使用；协议规定B公司于当年的6月30日前向A公司付款500万元。 无形资产转让手续已经办理完毕。A公司所作的账务处理为： 借：银行存款5,000,000.00 贷：其他业务收入 5,000,000.00 2、本年公司销项税账面累计发生额为 286,635,348.11元，审计人员向公司获取的增值税纳税申报表为286,805,348.11元。 3、本年公司进项税账面累计发生额为 266,483,095.60元。 4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20 元，其他业务收入—材料销售收入为172,637,345.03元。
二、审计目标 （一）确定应计和已缴税金的记录是否完整；（二）确定未交税金的余额是否正确； （三）确定未交税金的披露是否充分。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制应交税金明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序 1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”（底稿见索引F9-0-2） 2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 提示： 如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，并作相应的处理。“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。 （二）执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序 执行过程：审计人员取得上年度经税务机关盖章
会计师事务所审计项目实施方案(完整资料).doc
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2、审计的工作目标 （1）在项目审计过程中依法维护建设单位利益，确保建设单位取得最佳投资效益。 （2）根据合同委托的范围和职权，从组织和管理的角度、采取经济、技术、法律等手段，公正行使权力，确保建设项目的各项合同目标圆满实现。 （3）严格按照国家规范、标准和地方有关规定及公司的有关规章制度，督促承包单位实施工程项目建设，确保建设单位目标的顺利实现。 （4）保证审核资料的真实性、合理性，为委托单位提供转入固定资产真实的投资额。 （二）审计实施时间要求及阶段计划 按审计实施时间相对于被审单位经济业务发生的前后分类，审计可分为事前审计、事中审计和事后审计。
事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。这实质上是对计划、预算、预测和决策进行审计，如国家审计机关对财政预算编制的合理性、重大投资项目的可行性等进行的审查；会计师事务所对企业盈利预测文件的审核，内部审计组织对本企业生产经营决策和计划的科学性与经济性、经济合同的完备性进行的评价等。 开展事前审计，有利于被审单位进行科学决策和管理，保证未来经济活动的有效性，避免因决策失误而遭受重大损失。一般认为，内部审计组织最适合从事事前审计，因为内部审计强调建设性和预防性，能够通过审计活动充当单位领导进行决策和控制的参谋、助手和顾问。而且内部审计结论只作用于本单位，不存在对已审计划或预算的执行结果承担责任的问题，审计人员无开展事前审计的后顾之忧。同时，内部审计组织熟悉本单位的活动，掌握的资料比较充分，且易于联系各种专业技术人员，有条件对各种决策、计划等方案进行事前分析比较，作出评价结论，提出改进意见。
会计师事务所审计报告
审计报告 -----会审字（2011）085号 签发人：----- 广利股份汽车销售服务有限公司： 我们审计了后附的广利股份汽车销售服务有限公司财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表、2010年度的利润表及现金流量表。 一、管理层对财务报表的责任 按照《企业会计准侧》和《企业会计制度》的规定编制的财务报表时濮阳大众汽车销售服务有限公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计的政策；（3）做出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的审计是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准侧的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准侧要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并
非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，广利股份汽车销售服务有限公司财务报表已经按照《企业会计准侧》和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵单位2010年度12月31日财务状况以及2010年度经营成果和现金流量情况。 ---------会计师事务所中国注册会计师： 中国注册会计师： 二○一一年四月六日
前任注册会计师向后任注册会计师就工作底稿使用问题获取的确认函(不含有使用限制条款)
【本附录是前任注册会计师（A会计师事务所）向后任注册会计师（B会计师事务所）就有关工作底稿的查阅及使用问题获取的确认函参考格式。 确认函 B会计师事务所： 我们已按照中国注册会计师审计准则对C公司20×1年度财务报表进行审计并出具了审计报告。在审计报告日后，我们没有实施任何审计程序。贵所为了执行C公司20×2年度财务报表审计业务，要求查阅我们对C公司财务报表审计形成的工作底稿。我们已经征得C公司同意，决定允许贵所查阅有关工作底稿。 我们对C公司20×1年度财务报表的审计及形成的工作底稿并不一定能够满足贵所的查阅目的，因此，贵所拟了解的事项可能并未在我们的工作底稿中提及。由于我们在职业判断的运用以及对审计风险和重要性评估方面可能与贵所存在差异，对某些事项的表述可能与贵所不同，我们不能就我所工作底稿提供的信息是否满足贵所的目的作出任何声明。 我们理解贵所查阅工作底稿的目的旨在制定审计计划，以便执行C公司20×2年度财务报表审计业务。按照贵所的要求，我们将提供[具体列明工作底稿的名称或种类]工作底稿复印件。贵所应当对获取的任何工作底稿复印件的内容予以保密。此外，如果第三方要求贵所提供与C公司审计有关的工作底稿，当涉及我所工作底稿的内容时，贵所应当在向该第三方提供之前征得我们的同意。如果贵所由于提供了工作底稿而收到传票、传讯或其他形式的调查通知，且工作底稿含有我所工作底稿的内容，贵所应当尽快通知我们并提供有关传票、传讯或其他形式的调查通知的复印件。 请贵所在本确认函上盖章并署明日期后寄给我们，以示对上述内容的确认。 （A会计师事务所盖章） 年月日 同意：不同意： （C公司盖章）（C公司盖章）年月日年月日
会计师事务所的工作内容
中国注册会计师主要的工作内容是什么？ 会计师事务所的业务范围,也即是注册会计师的业务范围。根据《注册会计师法》第14条、第15条的规定及其他法律、行政法规的规定,中国国注册会计师可以办理以下三方面的业务: (一)审计业务 1.审查企业会计报表,出具审计报告; 2.验证企业资本,出具验资报告; 3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告; 4.办理法律、行政法规规定的其他审计业务。 (二)会计咨询、会计服务业务 1.设计财务会计制度; 2.担任会计顾问,提供会计、财务、税务和其他经济管理咨; 3.代理记账; 4.代理纳税申报; 5.代办申请注册登记,协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件; 6.培训会计人员; 7.审核企业前景财务资料; 8.资产评估; 9.参与进行可行性研究; 10.其他会计咨询和会计服务业务。 (三)其他法定审计业务 1.根据《中外合资经营企业法》、《中外合作经营企业法》、《外商投资企业法》及其实施条例或细则,以及有关三资企业税法的规定,三资企业的验资业务、会计报表的审计业务,必须由中国注册会计师办理。验资业务包括设立时验资和资本变更时验资;审计业务包括年度会计报表审计、中期会计报表审计和合并、分立及清算会计报表审计。
2.根据公司法《关于从事证券业务的会计师事务所、注册会计师资格确认的规定》及证券管理方面的法律、行政法规的规定,股份制企业的改组审计业务,年度会计报表审计业务,中期会计报表审计业务,合并、分立及清算会计报表审计业务,以及这些企业的验资业务,必须由会计师事务所和注册会计师办理。 3.除三资企业和股份制企业外,根据《企业会计准则》、《企业财务通则》等有关会计法规、制度的规定,企业对外报送的会计报表,也应由企业委托注册会计师进行审计。 一、接受指定，合理选派工作人员 事务所接受指定担任管理人后，应根据法院送达的决定书，成立企业破产案件管理人项目组，确定项目负责人，并依据破产案件的复杂程度选派项目组组成人员。 选派具有相关专业知识并取得执业资格的人员担任管理人工作人员，是事务所尽责履职的保证。按照管理人需要履行的职责要求，管理人参与企业破产案件甲理，涉及到会计、甲计、资产评估、诉讼、仲裁、拍卖、财产管理、方案制定和营业等多方面事务。因此，事务所接受指定后，应根据破产案件的实际情况合理配备工作人员，必要时可通过聘请本专业的其他社会中介机构或者人员协助履行管理人职责，也可以聘任债务人的经营管理人员负责重整期间的营业事务。 二、完整接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料 在接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料时，事务所应根据《破产法》第31条的规定，要求债务人移交法院受理破产申请前最少一年内的账簿，并对移交的账册、会计凭证、财务会计报告等会计资料进行核对，登记造表，办理交接手续。同时，应注意向债务人收集已经向法院提交的财产状况说明、债务清册、债权清册、有关财务会计报告以及职工工资的支付和社会保险费用的缴纳情况;收集资产的抵押、担保合同、贷款合同、抵押、担保物清单;根据债务人移交的资产明细账，与债务人的有关人员一起核查实物资产实存数量，确认资产的所有权、用益物权和担保物权;核对债务、债权清册余额与接管的账面余额是否一致;设定抵押、担保的资产实存数量与抵押、担保物清单是否一致。对已接管的债务人的财产、账簿等资料，应由管理人聘用的工作人员与债务人的有关人员一起负责管理、保管，并明确相关的管理办法。 接管债务人财产后，事务所还应及时组织有关人员对债务人的企业经营现状、技术人员构成情况、严品生产的技术情况、设备完好情况、市场适销情况以及销售的盈利情况进行调查、分析，以决定继续或者停止债务人的营业。 三、全面调查债务人财产状况，制作财产状况报告 事务所接管债务人财产、账簿、文书等资料后，应对债务人的财产状况进行全面调查，尽快制作财产状况报告，为召开第一次债权人会议准备资料。 一方面，要按《破产法》第31条、第32条、第33条等有关规定，组织相关专业人员对债务人破产申请裁定日的财务状况和破产申请裁定日前至少一年内的财务收支进行审计
审计工作底稿的编制方法及技巧
审计工作底稿的编制方 法及技巧 文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
审计工作底稿的编制方法及技巧 审计工作底稿是和助理人员在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和取得的资料，它不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是证明CPA按照独立审计准则要求完成审计工作、履行应尽职责的依据。规范、高效率、高质量地编制各种审计工作底稿是执业CPA业务素质和知识水平的体现。本文拟就审计工作底稿的编制方法和技巧谈几点个人意见。 的审计过程实际上是收集审计证据，编制审计工作底稿，进而作出审计结论的过程。通过编制审计工作底稿，把业已收集到的数量众多但又不系统、没有重点的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。 一、编制审计工作底稿的规范性要求 《独立审计准则》对编制审计工作底稿提出了规范性的操作要求，主要包括： （一）必要性规定。《独立审计基本准则》中规定“注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿”（第15条）。“《》同时规定”注册会计师应当对审计工作进行记录，形成审计工作底稿。“（第19条）编制审计工作底稿是对CPA执行审计业务的强制性规定。没有审计工作底稿的审计报告无疑是一份地道的虚假报告。 （二）技术性规定。《》第五条对编制审计工作底稿提出了具体的技术性规定，即“内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。 （三）适当性规定。规范的审计工作底稿并不是各种书面文字的简单堆砌，应当体现已收集到的审计证据和最终形成的审计意见之间内在的逻辑关系。审计工作底稿种类繁多，且有不同的来源和编制人，为保证审计工作底稿的适当性，《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》中规定“注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核”