我国商业银行财务风险管理的分析_张心泓

计算，这样可合理地规避销售收入虚高导致的土地增税增值额的增加，同时也为开发商节约了这一环节的营业税。

集团公司房地产开发实施过程中，应合理地利用财税政策，达到节约成本，最大化企业利润。

参考文献：

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作者单位：浙江交通职业技术学院

我国商业银行财务风险管理的分析

◎文/张心泓

摘 要：在复杂多变的市场经济大环境中，商业银行在经营过程中会面临各类风险。而商业银行的主要工作是对资金进行管理，财务风险成为了目前商业银行所面临的最主要风险。财务风险产生于银行财务运营的各个环节中，表现为资本风险、流动性风险等方面。因此在了解我国商业银行财务风险的含义及重要性的基础上，对财务风险进行预防和控制对商业银行来说具有重要的意义。本文在分析商业银行财务管理的现状及风险成因的基础上相应的提出具有针对性的加强风险管理的政策和合理规避商业银行财务风险的建议。

关键词：商业银行；财务风险；风险管理

一、商业银行财务风险管理的含义及其重要性分析

（一）商业银行财务风险管理的涵义

财务风险广义指企业因财务结构不合理而承担的风险。近几年，我国国有商业银行在不断的体制改革中正向着真正的商业银行转变。银行作为以盈利为目的，以客户为导向，以资产和负债为主要经营对象，业务广泛的现代金融企业，在运行过程中会发生各类风险，最终都会在财务报表中反映出来，这种风险就是广义银行财务风险。商业银行财务风险主要包括以下几个方面：机会成本风险和现金流量风险。机会成本风险是指商业银行因资金投入某项用途而放弃了其他获利机会所必须承担的收益风险。商业银行主要面临三类的机会成本风险：贷款机会成本风险、股权投资的机会成本风险以及费用支出的机会成本风险。现金流量风险是指现金及现金等价物储备不足无法及时调拨资金而产生的财务风险。在金融市场不断开放和成熟的条件下，银行实际经营的金融产品在不断丰富和开发，经营的范围和领域不断扩大。在未来商业银行可能会遇到两类现金流量风险：一是对衍生负债业务的支付风险。二是对存款的支付风险。

（二）商业银行财务风险管理的重要性

在国际经济大融合的背景下，财务风险是商业银行市场竞争的产物，商业银行必须将如何规避和控制财务风险这一问题置于非常重要地位。商业银行财务风险管理既是经营的重要环节，也是提高经营管理水平，防范化解金融风险的重要基础和保证。因此，按照现代商业银行理论和现状与国内外银行业的实践经验，对我国商业银行财务风险这一重要问题进行相关研究，不仅具有保证银行总体目标顺利实现的现实意义，同时对

我国金融业的稳健经营与改革发展也具有深远的理论意义。第一，商业银行对财务风险的分析能够使其更快的适应并融入到

复杂的金融环境中。第二，合理分析规避财务风险可以提高银

行的收益。第三，商业银行能过在激烈的行业竞争中提高竞争力。

二、我国商业银行财务风险管理存在的问题

（一）银行财务人员缺乏相应的风险意识

随着我国金融行业的不断开放，商业银行的业务扩展到更

大的范围，因而需要承担的风险也在不断增长。对于商业银行

专业的财务风险管理人才的需求也在增长，但是从我国商业银

行的发展现状来看，目前部分商业银行的财务管理人员对于财

务风险的认识还不够全面，只是简单停留在管理资金的层面，

认为只要资金管理好就不会出现财务风险。实际上这是财务管

理人员的风险意识滞后，没有随着外部经营环境的变化而相应

的提高。如果这种旧观念不能改变，不能提高风险意识，财务

管理人员就无法从根本在银行财务活动中积极有效的管理财务

风险。

（二）财务管理信息化管理系统不完善

在国际金融市场迅速发展的条件下，我国商业银行财务管

理面临的环境是复杂的。宏观经济环境，国内国际市场环境，

法律环境等因素，虽在银行财务管理之外，但是实际上这些因

素对于商业银行的财务管理有着重大的影响。在复杂多变的宏

观经济条件下，银行应该建立一个财务管理信息系统来应对环

境变化给银行经营带来的风险。但是实际上我国商业银行的财

务管理人员由于缺乏风险意识，构建一个能够应对各类风险、

完善的信息管理系统还存在困难。

（三）银行资本结构失衡

从商业银行经营的现状来看，存在筹资负债规模大，产权

比例高和资本充足率低的问题。这些问题是造成目前商业银行

资本结构失衡的重要原因。银行资本的营业、保护、管理三大

功能是银行防范财务风险的最后屏障。资本结构失衡有着严重

的后果，例如银行无法保证较高的资本充足率，进一步发展会

导致财务风险无法控制。

（四）信用风险过高

July.2013 21

Accountant

目前，我国商业银行经营的主要业务是信贷，甚至是银行资金流向的最大方面。但是同时信贷也使商业银行面临着信贷风险。如果借款人出现经营不善等问题导致无力偿还部分甚至全部负债，或者因借款人主观恶意而导致债务危机不愿意偿还负债，这些问题都将造成行业银行逾期、呆滞和呆账等信贷财务风险。而且目前我国的银行信用体系建设还不完善，存在着一系列问题，比如信贷双方信息不对称。特别重要的是中小企业作为商业银行的信贷主体客户本身信用成本就较低，很容易大量逃废银行债务。这必将影响商业银行的资产质量，进一步造成不良资产比例过高、资金回笼难等问题。这些问题都会对商业银行自身的资金安全性和流动性带来重大冲击，带来巨大的财务风险。

（五）财务决策缺乏科学性

目前，我国商业银行的财务决策者有些时候在没有仔细搜集真实且全面的经济信息，也没有对信息进行科学的分析时，就根据自己的经验和主观意识对投资进行盲目的决策。这样就会导致决策的片面性甚至是错误决策。一个错误的决策会使银行蒙受巨大的经济损失，而这些经济损失完善可以通过对信息的全面分析来规避。特别是我国商业银行的决策者自身存在一定问题，比如存在将工作重点主要放在单一业务的现象，用业务指标的考核代替决策，不按规章操作问题。这些问题的发展进一步导致风险的发生。

三、预防和控制商业银行财务风险的措施

（一）增强商业银行财务人员风险防范意识

商业银行必须在内部财务管理员工之间建立风险文化，使其意识到财务风险是银行要面对的重要问题，如何识别现有的及未来潜在的风险并且有效的规避和控制风险是财务人员最重要的工作。应该将风险防范意识贯穿到具体的财务工作中，财务人员也应该把风险防范意识作为衡量工作的重要准则。作为防范财务风险的主体，财务人员在复杂的财务工作中要认真负责，适应复杂多变的金融环境。财务风险存在于财务工作的各个环节中，所以这需要对财务风险极其敏感、能够及时准确的进行财务风险估计和识别的财务风险管理人员。为此商业银行要加紧对财务管理人员的队伍建设，建立完善的财务人员准入制度和奖励制度。通过培训，提高财务人员防范风险的工作能力从而起到预防财务风险的作用。

（二）提高会计信息质量

对商业银行财务风险进行识别、分析、度量和防范都离不开高质量的会计信息，提高会计信息的质量，使其能够对经济业务做到及时准确的反映。这是银行防范财务风险的基础。实行集中管理的会计核算体制，一个核算数据处理中心负责处理若干个基层核算单位的会计数据，减少机构重叠，可以增强会计信息的实效性。银行财务管理是一个涉及面广泛，灵敏度高，综合性强的工作，财务预测，财务计划，财务决策、财务控制、财务分析都需要大量会计数据，包括银行内部相关部门的信息和外部金融市场、国内宏观市场、银行业分析、行业经营状况等信息。因此商业银行必须加强内部信息系统建设，在会计电算化的基础上，逐步实现财务、业务相关信息一次性处理，提高财务判断能力。

（三）改善银行自身资本结构

资本结构风险也被称为狭义的财务风险，资本结构是债务资本和权益资本的比例关系，资本结构失调是财务风险最直观的体现。确定负债与股东权益的适宜比例是资本结构是否合理的关键。当银行资本结构最优时，财务杠杆利益最大。从理论上讲，当投资利润率大于负债利息率时，负债比例越高，收益越大。但是负债比例不宜过高。在资本结构上，一方面要对资本充足率进行动态调整，既要保持在8%以上，以保持银行自身很强的资本实力，又要保障该比例不能过高，以免对银行的收益能力和收益水平造成影响。另一方面，为了保持银行的流动性维持在适合的水平上，银行要合理安排负债结构，合理调整各种负债的期限。在实际工作中，既要把财务杠杆效应考虑其中，又要充分的分析资本充足率，以满足监管和抵御风险的要求。通过国家财政注册资本、年度盈利积累、引入战略投资者和上市融资等方式，建立资本补充机制，逐步提高资本充足率，增强商业银行抵抗财务风险的能力。

（四）加快信用评价体系建设

内部评价体系是风险度量的重要技术，应合理选择信用评级指标体系中各种指标，确定各项指标的权重，提高评级结果的准确性。商业银行要对信息数据进行分析整理和补录工作，注意收集并核准借款人的相关信息，包括借款人的违约情况，同时建立严格、一致的数据标准，制定数据质量管理相关规定以保证数据的及时、准确和全面性。

（五）提高财务决策的科学化水平

财务决策的正确性直接关系到财务管理工作的成功，银行必须充分考虑影响财务决策的各类因素，尽可能地采取定量计算分析方法，建立相关计算模型库，逐步完善分析决策，强调价值理念对业务发展的指导，注意不要凭借决策者的主观经验进行决策。科学的财务决策能够为银行创造价值，不同的决策会带来不同程度的风险和价值。对于财务管理而言，科学的财务决策主要表现在它能够发挥银行一切有助于银行价值最大化的特征，高水平运用资金，实现银行的可持续发展。

综上所述，在复杂多变的国际经济大融合的环境下，商业银行面临着更激烈的竞争。商业银行在经营过程中也不可

避免各类财务风险。我们应该客观理性的分析商业银行的经营现状和财务风险发生的原因，并仔细分析找到防范措施。遇到财务风险时我们应该积极合理控制风险，这样商业银行才能在经营过程中实现风险最小化和利益最大化。我国商业银行才能在复杂的环境中提高自身的竞争性，并且一定能得到长足发展。

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作者单位：中国银行山东省分行

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会计师