CPA会计所得税习题及答案

第一章：所得税

一、单项选择题

1.我国所得税会计采用的核算方法是（）。

A.应付税款法

B.资产负债表债务法

C.利润表债务法

D.递延所得税债务法

2.下列关于负债计税基础的表述，正确的是（）。

A.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予扣除的金额

B.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去以前期间计算应纳税所得额时按照税法规定已扣除的金额

C.负债的计税基础是指该负债形成时的历史成本

D.负债的计税基础是指该负债未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除的金额

3.下列交易或事项形成的负债中,计税基础为零的是（）。

A.赊购商品形成的应付账款

B.从银行取得的长期借款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.因罚款形成的其他应付款

4.某公司2013年12月10日，购入一台设备交付使用，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值为零。会计处理采用平均年限法计提折旧，税法规定可按双倍余额递减法计提折旧进行税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计处理相同。2014年12月31日，该公司对该项固定资产计提减值准备50万元，公司适用所得税税率为25%。则：

（1）2014年12月31日，该项固定资产的账面价值为（）。

A.250万元

B.300万元

C.350万元

D.400万元

（2）2014年12月31日，该项固定资产的计税基础为（）。

A.250万元

B.300万元

C.350万元

D.400万元

（3）2014年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为（）。

A.应纳税暂时性差异50万元

B.可抵扣暂时性差异50万元

C.应纳税暂时性差异100万元

D.可抵扣暂时性差异100万元

（4）2014年12月31日，对该项固定资产应确认（）。

A.递延所得税资产12.5万元

B.递延所得税负债12.5万元

C.转回递延所得税负债12.5万元

D.转回递延所得税资产12.5万元

5.某公司自行研发一项专利技术，当期发生开发费用600万元，其中，开发阶段不符合资本化条件的支出240万元，符合资本化条件的支出为360万元，该项专利技术在2013年1月1日交付使用，摊销期限为10年，公司适用所得税税率为25%。则：

（1）2014年12月31日，该项专利技术的账面价值为（）。

A.288万元

B.391万元

C.360万元

D.480万元

（2）2014年12月31日，该项专利技术的计税基础为（）。

A.288万元

B.391万元

C.432万元

D.540万元

（3）2014年12月31日，该项专利技术产生的暂时性差异为（）。

A.应纳税暂时性差异72万元

B.可抵扣暂时性差异72万元

C.应纳税暂时性差异144万元

D.可抵扣暂时性差异144万元

（4）2014年12月31日，对该项专利技术应确认（）。

A.递延所得税资产36万元

B.递延所得税负债36万元

C.不需要确认相应的递延所得税

D.递延所得税资产9万元

6.2014年10月8日，某公司自公开的市场上取得一项基金投资，作为可供出售

金融资产核算，该投资的初始投资成本为 500万元。2014年12月31日，其市价为440万元。公司适用所得税税率为25%。则该可供出售金融资产所形成的递延所得税的会计分录为（）。

A.借：递延所得税资产 15

贷：其他综合收益 15

B.借：其他综合收益 15

贷：递延所得税资产 15

C.借：递延所得税资产 15

贷：所得税费用 15

D.借：所得税费用 15

贷：递延所得税资产 15

7.某公司2014年实现利润总额500万元，适用所得税税率为25%，当年发生违法经营罚款5万元，发生业务招待费超支10万元，取得国库券利息收入30万元。年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为25万元，当年实际发生产品质量担保费6万元，当年提取产品质量担保费15万元，税法规定与产品质量保证有关的支出在实际支出时可以税前扣除，则：

（1）2014年12月31日，能够产生暂时性差异的业务是（）。

A.因违法经营发生的罚款5万元

B.发生的业务招待费超标支出10万元

C.取得国库券利息收入30万元

D.计提产品质量担保费用15万元

（2）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”的计税基础为（）。

A.0元

B.15万元

C.34万元

D.40万元

（3）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”形成的可抵扣暂时性差异为（）。

A.0元

B.15万元

C.34万元

D.40万元

（4）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”发生的递延所得税资产为（）。

A.2.25万元（借方）

B.2.25万元（贷方）

C.3.75万元（借方）

D.3.75万元（贷方）

（5）2014年利润表中的“所得税费用”为（）。

A.2.25万元

B.121.5万元

C.123.5万元

D.378.75万元

（6）2014年实现的净利润为（）万元。

A.2.5

B.121.5

C.123.5

D.378.75

8.某公司2013年发生广告费支出2 000万元，当年实现营业收入10 000万元，利润总额5 000万元；2014年发生广告费支出800万元，实现营业收入8 000万元，利润总额为4 000万元，公司适用所得税税率为25%。则：

（1）2013年产生的暂时性差异为（）。

A.应纳税暂时性差异500万元

B.可抵扣暂时性差异500万元

C.应纳税暂时性差异100万元

D.可抵扣暂时性差异100万元

（2）2013年12月31日，该项暂时性差异产生（）。

A.递延所得税资产125万元

B.递延所得税负债125万元

C.递延所得税资产500万元

D.递延所得税资产500万元

（3）2013年12月31日，应纳税所得额为（）

A.3 000万元

B.4 500万元

C.5 000万元

D.5 500万元

（4）2014年12月31日，“递延所得税资产”科目余额为（）。

A.125万元

B.100万元

C.25万元

D.0元

9.某公司2007年利润总额为200万元，适用所得税税率为33%，自2008年1月1日起，税法规定，所得税税率变更为25%。2007年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在差异的事项有：（1）确认持有至到期国债投资利息收入30万元；（2）持有的交易性金融资产在年末的公允价值上升150万元；（3）计提存货跌价准备70万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异。

（1）2007年度该公司应交纳的企业所得税税额为（）。

A.250万元

B.200万元

C.170万元

D.90万元

（2）2007年度该公司利润表中“所得税费用”项目金额为（）。

A.3.3万元

B.9.7万元

C.49.7万元

D.56.1万元

10.某公司2014年12月31日，按照现金股票增值权方式，计算确定的应付职工薪酬为200万元，税法规定，该项职工薪酬在实际支付时可税前扣除。2014年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）。

A.-200万元

B.0元

C.100万元

D.200万元

11.某公司2014年12月31日，资产负债表中应付职工薪酬项目为4 000万元。假设税法规定当期可予税前扣除的薪金支出限额为3 000万元。则该应付职工薪酬的计税基础为（）。

A.4 000万元

B.3 000万元

C.1 000万元

D.0元

12.某公司2014年12月31日，收到客户预交的购货款项100万元。

（1）假设税法规定该款项预收时可计入当期应纳税所得额，则2014年12月31日，该预收账款的计税基础为（）。

A.0元

B.100万元

C.25万元

D.75万元

（2）假设税法规定该款项预收时在未来实现销售时计入应纳税所得额，则2014年12月31日，该预收账款的计税基础为（）。

A.0元

B.100万元

C.25万元

D.75万元

13.某公司2014年1月1日，以银行存款500万元购入同日发行的国库券作为持有至到期投资，票面年利率为10%，实际年利率为8%，期限3年，到期一次还本付息。2014年12月31日，该国库券的计税基础为（）。

A.0元

B.500万元

C.540万元

D.550万元

14.某公司2014年1月1日开业，2014年和2015年免征企业所得税，公司适用企业所得税税率为25%，该公司2014年1月起开始对一项固定资产计提折旧，2014年12月31日，该项固定资产的账面价值为8 000万元，计税基础为7 600万元。则2014年12月31日的会计处理为（）。

A.属于免税期间,不确认递延所得税负债

B.确认递延所得税负债400万元

C.确认递延所得税负债100万元

D.转回递延所得税负债100万元

15.某公司2014年因政策性原因发生经营亏损2 000万元，税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，公司预期未来5年很可能形成的应纳税所得额预计为1 400万元，公司适用所得税税率为25%，则2014年资产负债日应确认的递延所得税资产为（）。

A.500万元

B.350万元

C.150万元

D.0元

16.某公司2014年12月31日，资产负债表中“存货”项目金额为1 200万元，年初“存货跌价准备”账户余额为100万元，年末“存货跌价准备”账户余额为80万元。公司适用所得税税率为25%，则2014年12月31日“递延所得税资产”

科目应（）。

A.应确认递延所得税资产20万元

B.应确认递延所得税资产5万元

C.应转回递延所得税资产20万元

D.应转回递延所得税资产5万元

二、多项选择题

1.下列关于资产计税基础的表述中，正确的有（）。

A.资产的计税基础是指该资产在未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额

B.资产的计税基础是指该资产的取得成本(历史成本)减去以前期间按照税法规定已扣除金额的余额

C.资产的计税基础是指该资产的取得成本(历史成本)减去未来期间按照税法规定可予扣除金额

D.资产的计税基础是指该资产的账面价值减去以前期间按照税法规定已扣除金额的余额

E.资产的计税基础是指该资产的账面价值减去未来期间按照税法规定可予扣除金额

2.下列各项差异，属于应纳税暂时性差异的是（）。属于可抵扣暂时性差异的是（）。

A.资产的账面价值大于其计税基础的差异

B.资产的账面价值小于其计税基础的差异

C.负债的账面价值大于其计税基础的差异

D.负债的账面价值小于其计税基础的差异

E.可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异

3.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.因产品质量保证确认的预计负债

B.计提存货跌价准备

C.因奖励积分确认的递延收益

D.因环保罚款确认的其他应付款

E.准予以后会计期间抵扣的产品广告费

4.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.交易性金融资产期末公允价值高于期初公允价值的差额

B.长期股权投资期末账面价值大于其初始投资成本的差额

C.公允价值计量的可供出售金融资产的期末公允价值大于其历史成本的差额

D.计提无形资产减值准备

E.公允价值计量模式下投资性房地产的期末公允价值小于其历史成本的差额

5.如果企业未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，下列交易或事项中导致“递延所得税资产”科目金额增加的有（）。

A.发生的净亏损

B.计提固定资产减值准备

C.预提的产品质量保证金

D.确认的国债利息收入

E.本期支付的应付账款

6.下列表述，观点正确的有（）。

A.本期发生的递延所得税资产必然导致本期所得税费用减少

B.企业应将所有的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C.企业应将所有的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

D.有些未作为资产、负债项目产生的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产

E.应税合并的非同一控制下企业的合并，购买日初始确认的商誉，其初始确认的账面价值与计税基础相等,不产生暂时性差异

7.下列表述,观点正确的有（）。

A.免税合并的非同一控制下企业合并，购买日初始确认的商誉，其账面价值与计税基础不同所形成应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债

B.自行研发形成的无形资初始确认成本与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，不确认相应的递延所得税资产

C.与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，在同时满足投资企业能够控制暂时性差异转回的时间和该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回两个条件时，不确认相应的递延所得税负债

D.与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的可抵扣暂时性差异，在同时满足该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回和未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额两个条件时，不确认相应的递延所得税资产

E.长期股权投资因计提减值准备产生的可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产

8.企业当期发生的递延所得税费用，可能计入（）科目中。

A.资本公积

B.其他综合收益

C.所得税费用

D.商誉

E.本年利润

9.下列各项支出产生的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产的有（）。

A.产品广告费支出

B.业务招待费支出

C.向关联企业的捐赠支出

D.当期发生且能够全额弥补的亏损

E.职工教育经费

10.下列陈述，观点正确的有（）。

A.所得税费用在利润表中单独列示，同时应在附注中披露与所得税有关的信息

B.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示

C.递延所得税资产和递延所得税负债不要求折现

D.在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

E.在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的递延所得税资产与另一方递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

三、判断题

1.资产的计税基础是指某项资产在未来期间计税时可予税前扣除的金额。（）

2.负债产生的暂时性差异等于该负债在未来期间计税时可予税前扣除的金额。

（）3.应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致其增加的暂时性差异。（）4.某企业当期计入成本费用的应付职工薪酬总额为4 000万元，可予税前扣除的合理部分为3 000万元，则该项负债的计税基础为4 000万元。（）5.当期形成或转回的递延所得税负债金额应等于当期应纳税暂时性差异乘以当期适用的所得税税率。（）6.资产负债表日，对于递延所得税负债，应按预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。（）7.对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减额产生的可抵扣暂时性差异应全额确认递延所得税资产。（）8递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。（）9.资产负债表日，企业对于递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用抵扣可抵扣暂时性差异带来的经

济利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）10.利润表中的“所得税费用”项目金额与当期的“应交税费——应交所得税”科目金额相等。（）

四、业务核算题

1.鹿城公司适用所得税税率为25%，2014年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

（1）持有的交易性金融资产，期末公允价值上升60万元；

（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元，税法规定该担保支出发生时可予税前扣除；

（3）投资性房地产按公允价值模式进行后续计量，投资性房地产期末公允价值上升200万元；

（4）计提存货跌价准备140万元，

要求：（1）确定各项资产、负债产生的暂时性差异；

（2）确定2011年度递延所得税费用的金额；

（3）作出与所得税相关的账务处理。

2.上江公司适用所得税税率为25%，2014年度涉及会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

（1）上江公司持有乙公司40%股权且准备长期持有，对乙公司能够实施重大影响，采用权益法核算。2014年7月初始投资资成本为3 000万元，初始投资时享有乙公司可辨认净资产公允价值份额为3 400万元。2014年乙公司实现净利润1 000万元，宣告派发现金股利250万元。

（2）2014年1月1日，上江公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，税法规定，A设备的折旧年限为16年。上江公司对A设备选择的折旧方法和预计净残值符合税法规定。

（3）2014年7月5日，上江公司自行研发一项专利技术达到预计可使用状态，并作为无形资产入账，成本4 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。税法规定，该专利技术的计税基础为其成本的150%。上江公司该专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。

（4）上江公司2013年12月15日将一幢建造完成的写字楼直接对外出租，原始价值8 000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2013年12月31日，出租的写字楼公允价值为8 200万元，2014年12月31日，出租的写字楼公允价值为8 500万元。税法规定，该出租的写字楼以历史成本扣除税法规定的折旧后的

价值作为计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

要求：（1）确定各项资产、负债的账面价值和计税基础以及各项交易产生的暂时性差异；

（2）确定2011年度递延所得税费用的金额；

（3）作出与所得税相关的账务处理。

3.南浦公司适用所得税税率为25%，申报2014年度企业所得税时，涉及以下调整事项：

（1）2014年12月31日，“应收账款”账户余额为24 000万元，“坏账准备”账户年末余额为2 000万元（年初该账户无余额）。

（2）2014年9月20日，以银行存款2 400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产管理，至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2 600万元。（3）2013年1月，购入乙公司股权的初始投资成本为2 800万元，采用成本法核算。2014年10月10日，南浦公司从乙公司分的得现金股利200万元，计入投资收益，至当年12月31日，该项投资未发生减值。南浦公司和乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定我国境内居民企业之间取得的利息、红利免税。（4）2014年发生广告费用4 800万元，尚未支付，当年实现销售收入30 000万元。

（5）其他资料：

①2014年12月31日，南浦公司存在可以税前弥补的亏损2 600万元，该亏损在发生时已确认相应递延所得税资产650万元。

②2014年年初递延所得税负债无余额。

③2014年实现利润3 000万元。

④除上述外，南浦公司会计处理与税法处理不存在其他差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。

要求：（1）确定南浦公司2014年12月31日，有关资产、负债的账面价值和计税基础及资产、负债产生的暂时性差异（填表）；

（2）计算2014年度应纳税所得额及当期应交所得税税额；

（3）确认递延所得税资产和递延所得税负债金额；

（4）作出有关所得税的相关账务处理。

暂时性差异计算表单位：万元

第一章：所得税

一、单项选择题

1. 【答案】B

2. 【答案】A

3. 【答案】C

4.（1）【答案】C

【解析】账面价值=500-500/5-50=350（万元）

（2）【答案】B

【解析】计税基础=500-500×40%=300（万元）

（3）【答案】A

【解析】应纳税暂时性差异=350-300%=50（万元）

（4）【答案】B

【解析】递延所得税负债=50×25%=12.5（万元）

5.（1）【答案】A

【解析】账面价值=360-360÷10×2=288（万元）

（2）【答案】C

【解析】计税基础=[360×150%-360÷10×2×150%] =432（万元）（3）【答案】D

【解析】可抵扣暂时性差异=432-288=144（万元）

（4）【答案】C

【解析】该差异未来期间不能转回，不应确认相应的递延所得税资产。

6. 【答案】A

【解析】公允价值下降60万元，产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产15万元（60×25%),调整其他综合收益，会计分录为：

借：递延所得税资产 15

贷：其他综合收益 15

7.（1）【答案】D

（2）【答案】A

【解析】计税基础=账面价值(34万元)-未来可予抵扣金额(34万元)=0

（3）【答案】C

【解析】可抵扣暂时性差异=25-6+15=34（万元）

（4）【答案】A

【解析】递延所得税资产=34×25%-25×25%=2.25（万元）

（5）【答案】B

【解析】所得税费用=（500-5-10-30+15-6）×25%-2.25=121.25（万元）（6）【答案】D

【解析】净利润=500-121.25=378.75（万元）

8.（1）【答案】B

【解析】可抵扣暂时性差异=2 000-10 000×15%=500（万元）

（2）【答案】A

【解析】递延所得税资产=500×25%=125（万元）

（3）【答案】D

【解析】应纳税所得额=5 000+（2 000-10 000×15%）=5 500（万元）（4）【答案】C

【解析】递延所得税资产余额=125-（8 000×15%-800）×25%=25（万元）9.（1）【答案】D

【解析】应纳税所得额=（200-30-150+70）=90（万元）

（2）【答案】C

【解析】“所得税费用”金额=90×33%+150×25%-70×25%=49.7(万元) 10. 【答案】B

【解析】应付工资的计税基础=200-200=0

11. 【答案】A

【解析】应付职工薪酬账面价值=4 000（万元），应付职工薪酬的计税基础=4 000-0=4 000(万元)

12.（1）【答案】A

【解析】预收账款的计税基础=账面价值（100万元）-未来准予抵扣的金额（100万元）=0元

（2）【答案】B

【解析】预收账款的计税基础=账面价值（100万元）-未来准予抵扣的金额（0元）=100（万元）

13.【答案】D

【解析】持有到期投资—国库券的计税基础= 500×（1+10%）-0=550（万元）14.【答案】C

【解析】递延所得税负债=（8 000-7 600）×25%=100（万元）

15.【答案】B

【解析】递延所得税资产=1 400×25%=350（万元）。税法规定可抵扣亏损及税款抵减产生可抵扣暂时性差异应以未来期间很可能实现的应纳税所得额为限确认相应的递延所得税资产。

16.【答案】D

【解析】因2013年12月31日，“存货跌价准备”账户余额比年初减少20万元，说明可抵扣暂时性差异转回20万元，应转回已确认的递延所得税资产5万元（20×25%）。

二、多项选择题

1. 【答案】AB

2. 【答案】AD / BCE

3. 【答案】ABCE

4. 【答案】ABC

5. 【答案】ABC

6. 【答案】DE

7. 【答案】ABCD

8. 【答案】BCD

9. 【答案】ADE

10.【答案】ABCD

三、判断题

1. 【答案】√

2. 【答案】√

3. 【答案】√

4. 【答案】√

5. 【答案】×

6. 【答案】√

7. 【答案】×

8. 【答案】√

9. 【答案】√

10.【答案】×

四、业务处理题

1.（1）①交易性金融资产期末公允价值上升产生应纳税暂时性差异60（万元），

形成递延所得税负债=60×25%=15（万元）；

②计提担保的预计负债的账面价值=600（万元），计税基础=600-600=0（万元），产生可抵扣暂时性差异600万元，形成递延所得税资产=600×25%=150（万元）；

③投资性房地产期末公允价值上升产生应纳税暂时性差异200（万元），形成递延所得税负债=200×25%=50（万元）；

④计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异140（万元），形成递延所得税资产=140×25%=35（万元）；

（2）递延所得税费用=15+50-35-150=-120（万元）

（3）会计处理

借：递延所得税资产 185

贷：递延所得税负债 65

所得税费用 120

2.（1）①长期股权投资账面价值=3 400+1 000×40%-250×40%=3 700（万元），

计税基础=3 000（万元），

应纳税暂时性差异=3 700-3 000=700（万元），不确认递延所得税负债；

②固定资产账面价值=8 000-8 000÷10=7 200（万元）

计税基础=8 000-8 000÷16=7 500（万元）

可抵扣暂时性差异=7 500-7 200=300（万元）

递延所得税资产=300×25%=75（万元）

③无形资产账面价值=4 000-4 000÷10×1/2=3 800（万元）

计税基础=（4 000-4 000÷10×1/2）×150%=5 700（万元）可抵扣暂时性差异=5 700-3 800=1 900万元），不确认递延所得税资产④投资性房地产账面价值=8 500（万元）

计税基础=8 000-8 000÷20×1=7 600（万元）

应纳税暂时性差异=8 500-7 600=900（万元）

递延所得税负债=900×25%-（8 200-8 000）×25%=175（万元）（2）所得税费用=175-75=100（万元）

（3）会计分录

借：所得税费用 100

递延所得税资产 75

贷：递延所得税负债 175

3.（1）暂时性差异计算表

（2）应纳税所得额=3 000+2 000+（4 800-30 000×15%）-2 600=2 700（万元）当期应交所得税额=2 700×25%=675（万元）

（3）递延所得税资产=2 300×25%-650=-75（万元）（转回）

递延所得税负债=200×25%=50（万元）

（4）会计分录

①计算当年应交所得税

借：所得税费用 675

贷：应交税费——应交所得税 675

②转回递延所得税资产

借：所得税费用 75

贷：递延所得税资产 75

③确认递延所得税负债

借：其他综合收益 50

贷：延所得税负债 50

合并一起

借：所得税费用 750

其他综合收益 50

贷：递延所得税资产 75

递延所得税负债 50

应交税费——应交所得税 675

三大税税务会计习题及答案DOC

营业税习题集锦： 1.建筑业 例1：某建筑工程总公司，1月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。该项目于12月全部完工，结算工程总收入350万元，应付给分包工程队150万元。请作出企业应纳营业税的账务处理。 答案： （1）企业收到工程结算款时. 借：银行存款 350 贷：主营业务收入 200 应付账款 150 （2）计算应交及代收代缴营业税时。 借：营业税金及附加 6 应付账款 4.5 贷：应交税费——应交营业税 10.5 （3）企业用银行存款缴纳营业税时. 借：应交税费——应交营业税 10.5 贷：银行存款 10.5 例2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工

费、提前竣工奖金共计200,000元。则甲公司会计处理如下：答案： （1）确认收入实现时： 借：银行存款 8,200,000 贷：主营业务收入 7,500,000 其他业务收入 200,000 应付账款 500,000 （2）计提营业税时： （8000000－500000）×3％＝225000（元） 200000×3％＝6000（元） 借：营业税金及附加 231000 贷：应交税费—应交营业税 231000 （3）计提代扣代缴的营业税时： 500000×3％＝15000（元） 借：应付账款 15000 贷：应交税费—代扣代缴营业税 15000 （4）实际交纳税款时： 借：应交税费—应交营业税 246000（231000+15000）贷：银行存款 246000 （5）支转转包工程款时： 借：应付账款 485000 贷：银行存款 485000

所得税会计作业答案

所得税会计作业答案要点 1.A企业是2008年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25％。 2008年度有关所得税会计处理的资料如下： （1）本年度实现税前会计利润200万元； （2）取得国债利息收入20万元； （3）持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元； （4）持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元； （5）计提存货跌价准备10万元 （6）本年度开始计提折旧的一项固定资产，成本为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同，折旧费用全部计入当年损益。 （2008年度除上述事项外，无其他纳税调整事项） 要求： （1）采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。 （2）计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。 （3）计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。 【答案要点】 （1）本年应交所得税＝［税前会计利润200－国债利息收入20－交易性金融资产公允价值增加额30＋存货跌价准备10＋固定资产折旧（100/5－100/10）］×25％＝42.5（万元）（2）交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元； 可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元； 存货产生可抵扣暂时性差异10万元； 固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。 本期递延所得税负债发生额＝80×25％＝20（万元），其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债＝50×25％＝12.5（万元） 本期递延所得税资产发生额＝20×25％＝5（万元） （3）本年度所得税费用＝42.5＋20—12.5—5＝45（万元） 借：所得税费用 45 资本公积——其他资本公积 12.5 递延所得税资产 5 贷：递延所得税负债 20 应交税费——应交所得税 42.5 2.（1）2008年12月25日，甲企业购入一台不需要安装的设备，该设备的入账价值为60万元，预计使用期限为3年，会计上采用直线法计提折旧，预计净残值为0。税法规定应采用年数总和法计提折旧，折旧年限也为3年，预计净残值为0。 （2）2010年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试发现，该固定资产的可收回金额为15万元。 （3）假设甲企业每年的利润总额均为300万元，无其他纳税调整项目，适用所得税税率为25％。 要求：计算2009年～2011年应确认的递延所得税，并做出相关的账务处理。

个人所得税练习题及答案

个人所得税练习题及答案 一、单项选择题 1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c） A.4800元 B.9600元 C.10150元 D.14065元 2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。 A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日 3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税(a)。 A.137.5元 B.420元 C.295元 D.412.5元 4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b )。 A.免征个人所得税 B.征收个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.实行“免一减二”的优惠 5.唐某于2003年在原任职单位办理了退职手续，单位一次性支付了退职费12000元(超过了国家规定的标准)。唐某原工资水平1280元／月。根据有关规定，唐某领取的退职费应计算缴纳的个人所得税金是(c )。 A.200元 B.216元 C.570元 D.1865元 6.根据税法规定，个人转让自用达(c )以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A.一年 B.三年 C.五年 D.十年 7.某外籍专家在我国境内工作，月工资为10000元人民币，则其每月应纳个人所得税税额为（b ）。 A.1465元 B.825元 C.1225 D.1600元 8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。 A.1635.2元 B.2195.2元 C.2044元 D.2744元 9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d )。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.个体工商户的生产经营所得 10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得

税务会计练习题(答案版)

一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。 A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。 A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D ） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02

企业所得税会计习题参考答案

第七章企业所得税会计习题参考答案 一、单项选择题 1、C 2、B 3、A 4、B 5、D 6、C 7、C 8、C 9、C 10、C 11、B 12、B 13、A 14、B 二、多项选择题 1、BC 2、ABC 3、AC 4、AB 5、ABCD 6、ACD 7、BD 8、ABCD 三、判断题 1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、× 9、×10、√ 11、×12、×13、√14、×15、×16、√17、√18、×19、√ 四、实务题 1、业务招待费列支限额=1500万×5‰+(4000万-1500万) ×3‰=15万元 应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元 应交所得税额=111×33%=36.63万元 计提： 借：所得税 366300 贷：应交税金—应交所得税366300 交纳： 借：应交税金—应交所得税366300 贷：银行存款366300 结转本年利润： 借：本年利润366300 贷：所得税366300 2、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。 A、工资费用扣除标准：150×1200×12=216万元 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：216×17.5%=37.8万元 超过标准，应调增应税所得额：232×(1+17.5%)-216-37.8=18.8万元 B、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元 C、业务招待费扣除标准：1500万×5‰+(5000万-1500万) ×3‰=18万元 应调增应税所得额：25-18=7万元 D、税收滞纳金应调增应税所得额1万元 纳税调整后所得：850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元 减：免税所得（国债利息收入）2万元； 减：允许扣除的公益救济性捐赠额：1238000×3%=37140元 应纳税所得额=1238000-20000-37140=1180860元 (2)应补交所得税额=(1180860-850000)×33%=109183.80元 (3)补提：

会计税务岗位笔试题及答案

会计税务岗位笔试题 （限时90分钟） 一、填空题(20分，每空2分) 1、按最新财税法规规定，小型微利企业的判定标准为：企业资产总额（5000 ） 万元以下、从业人数（300 ）人以下、应纳税所得额（300 ）万元以下。 2、最新财税法规规定，小规模纳税人免税标准由月销售额（3 ）万元提高到（10 ） 万元；以1个季度为1个纳税期的，季度销售额由（9 ）万元提高到（30 ）万元。 3、增值税税负计算公式=（当期应纳增值税）/ （当期应税销售收入） 4、采用赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（书面合同约定的 收款日期的当天） 二、判断题（10 分，每题2 分） 1、企业某一会计期间实际发生的费用总和，一定等于该会计期间产品成本的总和。(X ) 2、各月末的在产品数量变化不大的产品，可以不计算月末在产品成本。( √ ) 3、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的 制造费用不一定影响本期的损益( √ ) 4、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存 款余额调节表调整银行存款日记账。( X ) 5、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表 使用者理解所有者权益增减变动的原因。（√ ） 三、单选题（10分，每题2分）

1、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（D ）。 A、购买价款 B、相关的运输费、装卸费 C、相关的安装费 D、按照税法规定可以 抵扣的增值税额 2、下列各项中，属于企业其他业务收入的是（D ）。 A、罚款收入 B、出售固定资产净收益 C、出售无形资产净收益 D、销售材料收入 3、利润表是反映企业（A ）的会计报表。 A 、一定会计期间经营成果B、特定日期经营成果 C、一定会计期间财务状况 D、特定日期财务状况 4、处置固定资产的收到的现金属于（A ）。 A 、投资活动的现金流量B、经营活动的现金流量 C、筹资活动的现金流量 D、不影响现金流量 5、按实际成本计价，下列哪个选项属于发出存货计价不采用的方法是（C）。 A 、先进先出法B、加权平均法 C、后进先出法 D、移动加权平均法 四、多选题（20分） 1、下列各项中，属于成本项目的有（ABC ）。 A. 直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.折旧费 2、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（ABCD ）。 A.存货应按照成本进行初始计量 B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量

所得税会计练习题及作业

所得税会计练习题及作业 所得税会计练习 一.个人选择 1.XXXX公司12月31日的固定资产账面价值为人民币10万元，重估后的公允价值为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值折旧，而税法按账面价值折旧。XXXX 12月31日应纳税暂时性差异余额为人民币()万元。 答:8公元前16年，6公元4年，[答案] [决议]XXXX 12月31日固定资产账面价值= XXXX年初“递延所得税资产”借方余额为XXXX XXXX 10月营业损失1000万元。根据税法，这一损失可用于减少未来5年的应税收入。该公司预计未来五年将产生800万元的应税收入。甲公司适用的所得税税率为25%。如果没有其他税收调整，XXXX之前适用的公司所得税税率为33%，XXXX 1月1日起适用的所得税税率改为25%。XXXX年初存货账面余额为40万元，存货跌价准备为5万元。XXXX存货年末账面余额50万元，存货跌价准备增加5万元。假设没有其他税务调整，XXXX年末“递延所得税资产”余额为人民币()万元。 a . 3 . 3 b . 2 . 5 c . 1 . 25 d . 1 . 65[答案] b 8.甲公司成立于XXXX 1月1日。XXXX应纳税所得额为1000万元，XXXX可抵扣暂时性差异为100万元，XXXX及以后各期应纳税暂时性差异为25%，上述暂时性差异不是由所有者权益中包含的交易或事项引起的。然后在甲方XXXX年度利润表中填写金额为()万元的所

得税费用。[回答] c 9.XXXX期初A企业递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为12.5万元。在XXXX，企业A核销可抵扣暂时性差异30万元，发生可抵扣暂时性差异10万元，核销XXXX应纳税暂时性差异，发生递延所得税()万元。 [答案] 二。多个选项 1.下列关于计税资产或负债的陈述是正确的()。 A.资产的计税基础，即根据税法规定，在计算未来期间的税收时可以税前扣除的金额 B.资产的计税基础，即其账面价值减去在未来期间计算税收时根据税法可以税前扣除的金额 C.负债的计税基础，即在计算未来期间的税时根据税法可以税前扣除的金额。负债的计税基础，即其账面价值减去在计算未来期间的税时根据税法可以税前扣除的金额[答案] AD 2.在下列情况下，应纳税所得额可能发生暂时性差异()。 2 A.资产的账面价值大于其计税基础。资产的账面价值小于其计税基础。负债的账面价值大于其计税基础。负债的账面价值小于其计税基础 3.在以下各项中，将出现暂时的差异()。a .固定资产减值准备 B.期末交易性金融资产公允价值变动c .企业员工应支付的工资高于

所得税会计习题

所得税会计习题 一、单项选择题 ⒈我国企业会计准则要求企业采用的所得税会计核算方法是（）。 A.利润表法 B.应付税款法 C.资产负债表递延法 D.资产负债表债务法 ⒉在资产负债表债务法下，下列负债项目中一般会影响应纳税所得额的是（）。 A.应付账款 B.预计负债 C.其他应付款 D.短期借款 ⒊在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响，应借记“递延所得税资产”账户，贷记（）。 A.“所得税费用”账户 B.“资本公积”账户 C.“利润分配”账户 D.“盈余公积”账户 ⒋某企业2007年2月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本为2 500万元，2007年12月31日公允价值为3 000万元。2008年末，该项可供出售金融资产的公允价值为2 700万元。所得税税率为25％。2008年末该项金融资产对所得税影响的处理为（）。 A.应确认递延所得税负债50万元 B.应转回递延所得税负债75万元 C.应确认递延所得税资产75万元 D.应确认递延所得税资产50万元 ⒌A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。2007年12月31日的递延所得税负债余额为（）万元。 A.0.12 B.1.58 C.1.2 D.4 ⒍A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的新企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。2007年12月31日的应确认的递延所得税负债金额为（）万元。 A.－0.12 B.1.58 C.1.2 D.0.2 ⒎甲公司于2008年1月1日成立并开始营业，2008年共产生应纳税暂时性差异500万元，可抵扣暂时性差异1 000万元，预期这些暂时性差异将于2009年全部转回，企业预期2009年的应纳税所得额为400万元，甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则甲公司2008年末应确认的递延所得税资产为（）万元。 A.250 B.100 C.225 D.125 ⒏甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，设备净残值为0。税收规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末公司对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33％。甲公司对该项设备2008年度应确认（）。 A.递延所得税负债39.6万元 B.递延所得税负债6.6万元 C.递延所得税资产39.6万元 D.递延所得税资产6.6万元 ⒐甲公司2007年初“递延所得税负债” 科目的贷方余额为165万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），2007年适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2007年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2007年确认销售商品提供售后服务的预计负债为100万元，（年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2007年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。 A.借：递延所得税负债140贷：所得税费用140

税务会计试题及其答案A.B卷

乌鲁木齐职业大学继续教育学院2013一2014学年第二学期 《税务会计》课程期末考试卷（A） 考试科目：税务会计考试班级：2012、2013级会计（成教专）考（试、查）：考试考试形式：闭卷 使用教材名称：税务会计主编：王碧秀 出版社：清华大学出版社版本：第二版 出题范围：第一章至第九章出卷教师：孙斌 出题时间：2013年11月5日试卷页数：共 4 页 班级：学号：姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入

2019企业所得税习题及答案10页word文档

企业所得税习题 一、单项选择题 1、某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用支出40万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。 A．67.5 B．47.5 C．27.5 D．20.5 【答案】C 【解析】职工福利费应调增所得额=90-500×14%=20（万元）； 职工教育经费应调增所得额=60-40-500×2.5%=7.5（万元）； 合计应调增应纳税所得额20+7.5=27.5（万元）。 2、2009年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣l00万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2009年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计 ( )万元。 A．294．5 B．310 C．325．5 D．330 【答案】B 【解析】销售商品涉及现金折扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰；广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%。可扣除业务招待费=2000×5‰=10（万元）＜30×60%；可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300（万元）；合计可扣除10+300=310（万元）。 3、2009年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2019年度经核定结转的亏损额30万元。2009年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。 A.47.5 B.53.4 C.53.6 D.54.3 【答案】B 【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不得超过年度利润总额的12%部分，准予扣除。 扣除限额=（5000+80-4100-700-60）×12%=220×12%=26.4（万元） 当年应纳税所得额=220+（50-26.4）-30=213.6（万元） 当年应纳所得税额=213.6×25%=53.4（万元）。 4、某公司2009年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2019年度的应纳税所得额为()万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D

税法所得税练习题及答案解析

税法所得税练习题及答案解析

企业所得税、个人所得税练习题及答案解析 一、单选题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.城市维护建设税 3.某居民企业，2014年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。

A.310 B.349.84 C.394.84 D.354.5 4.某企业2014年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项。则该企业2014年所得税应纳税额为（）万元。 A.30 B.37.5 C.40.5 D.45 5.某企业2014年度销售收入为272 000元，发生业务招待费5 000元，发生广告费和业务宣传费40 000元，2013年结转广告和业务宣传费10000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为（）元。 A.43 800 B.38 080 C.42 160 D.55 000 6.甲公司为一家化妆品生产企业，2014年3月因

立信版税务会计--消费税会计(习题及答案)

第四章消费税会计 一、单项选择题 1．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A．5.13万元 B．6万元 C．6.60万元 D．7.72万元 2．一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800元,另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )。 A．214359元 B．240000元 C．250800元 D．280800元 3．下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。 A．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的 B．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C．商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 4．某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税．其组成计税价格为( )。 A．(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率) B．(成本+利润)÷(1－消费税税率) C．(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) D．(成本+利润)÷(1+消费税税率) 5．自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则（）。 A．使用该种消费品时缴纳消费税 B．不缴纳消费税 C．移送自用时缴纳消费税 D．销售最终消费品时缴纳消费税 6．在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的（）。 A．全部价款和价外费用不包括增值税 B．全部价款和增值税，扣除价外费用 C．全部价款和价外费用，包括增值税 D．全部价款 7．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 8．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（）。 A．（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率） B．（成本+利润）÷（1-消费税税率） C．（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率） D．（成本+利润）÷（1+消费税税率） 9．下列项目中征收消费税的有（）。 A．进口金银首饰 B．商店销售白酒 C．委托加工烟丝 D．销售溶剂汽油 10．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 11．出口的应税消费品办理退（免）税后，发生退关或者国外退货的，报关出口者必须及时向（）申报补缴已退的消费税税款。 A．报关出口者所在地主管税务机关 B．报关出口者所在地海关 C．报关出口地主管税务机关 D．报关出口所在地海关 12．委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。

所得税会计习题答案

第一章，所得税会计习题及案例题答案 一、练习题 1、负债的账面价值6 400 000元； 预计负债的计税基础 0元； 6 400 000元为可抵扣暂时性差异。 根据计算结果作会计分录如下： 2008年末：借：所得税费用 250 000 贷：递延所得税负债 250 000 2009年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。 当年应确认数＝400 000－250 000＝150 000（元）。 借：所得税费用 150 000 贷：递延所得税负债 1 500 000 2010年末：累计应确认递延所得税负债为450 000元。 当年应确认数＝450 000－400 000＝50 000（元） 借：所得税费用 50 000 贷：递延所得税负债 50 000 2011年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。 当年应确认数＝400 000－450 000＝－50 000（元） 借：递延所得税负债 50 000 贷：所得税费用 50 000 2012年末：累计应确认递延所得税负债为：250 000元 当年应确认数＝250 000－400 000＝－150 000（元） 借：递延所得税负债 150 000 贷：所得税费用 150 000 2006年末，累计应确认递延所得税负债为0 当年应确认数＝0－250 000＝－250 000（元） 借：递延所得税负债 250 000 贷：所得税费用 250 000 3、分析：（1）产生资产账面价值大于计税基础 1 500 000元，为应纳税暂时性差异； （2）当年会计折旧 21 000 000×5/15=7 000 000（元） 税务折旧 21 000 000÷10=2 100 000（元）

税务会计复习题带答案

税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555

(财务会计)高级财务会计所得税习题及答案

高级财务会计所得税习题及答案 练习1：甲上市公司于2008年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2008年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： （1）2008年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账损失不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。 （2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2008年没有发生售后服务支出。 （3）甲公司2008年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2008年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 （5）2008年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2008年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。 要求： 确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 计算甲公司2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 编制甲公司2008年确认所得税费用的会计分录 练习2：甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及如下事项： （1）2012年，甲公司应收账款年初余额为2 000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为16 000万元，坏账准备年末余额为1 600万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （2）2012年9月5日，甲公司以2 000万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2 300万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算计入应纳税所得额。 （3）甲公司于2010年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2 800万元，

税务会计试题及其答案

姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（） A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；

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所得税会计练习题 一 .单项选择 1.A 公司 2007 年 12 月 31 日一台固定资产的账面价值为10 万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为 5 年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010 年 12 月 31 日应纳税暂时性差 异余额为（）万元。 A.8 B.16 C.6 D.4 【答案】 D 【解析】 2010 年 12 月 31 日固定资产的账面价值=20-20÷ 5× 3=8 万元，计税基础 =10-10÷5× 3=4 万元，应纳税暂时性差异的余额=8-4=4 万元。 2.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。 A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 【答案】 D 3.下列项目中，会产生暂时性差异的是（）。 A．因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金 B．计提应付职工薪酬 C．取得国债利息收入 D．对库存商品计提存货跌价准备 【答案】 D 4.A 企业采用资产负债表债务法核算所得税， 2007 年初“递延所得税资产”科目的借方余额为 200 万元，本期计提无形资产减值准备 100 万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回 200 万元，假设 A 企业适用的所得税税率为25％，除减值准备外未发生其他暂时性差异， 本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（）万元。 A ．借方 25、借方 175B．借方 25、借方 225 C．借方 75、借方 275D．贷方 25、借方 175 【答案】 D 5.A 公司于 2007 年 10 月 20 日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为 1 000 万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳 税所得额； 12 月 20 日， A 公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为 2 000 万元，作为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质，不计入当期应税所得， A 公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25％，则 A 公司就预收账款，下列处理正确的有（）。 A ．确认递延所得税资产250 B．确认递延所得税资产500 C．确认递延所得税负债250 D．确认递延所得税资产750 【答案】 A

所得税习题

【例题?多选题】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法（）。 A.发生收入占总收入的比例 B.已提供劳务占劳务总量的比例 C.发生成本占总成本的比例 D.已完工作的测量 【答案】BCD 【例题?多选题】企业所得税法规定的转让财产收入包括转让（）。 A.无形资产 B.存货 C.股权 D.债权 【答案】ACD 【例题?多选题】下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有（）。 A.债务重组收入 B.补贴收入 C.违约金收入 D.视同销售收入 【答案】ABC 【例题?计算题】某企业（增值税一般纳税人）接受一批材料捐赠，捐赠方无偿提供市场价格的增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元；受赠方自行支付运费0.3万元（取得运输发票），则： 该批材料入账时接受捐赠收入金额=10+1.7=11.7（万元） 受赠该批材料应纳的企业所得税=11.7×25%=2.93（万元） 该批材料可抵扣进项税=1.7+0.3×7%=1.72（万元） 该批材料账面成本=10+0.3×（1-7%）=10.28（万元）。 【例题?多选题】以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（）。 A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现 D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现 【答案】BD 【例题?多选题】甲企业在2011年3月末与乙企业签订设备租赁协议，将一台设备自2011年4月起租给乙企业使用，租期2年，合同约定在4月5日之前一次性地收取两年的租金24万元，则（）。 A.甲企业在4月计算应纳营业税1.2万元 B.甲企业在4月计算应纳营业税0.05万元 C.甲企业在当年计入租赁收入24万元 D.甲企业在当年计入租赁收入9万元 【答案】AD 【例题?多选题】纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（）。 A.将货物用于投资 B.将商品用于捐赠 C.将产品用于职工福利 D.将产品用于在建工程 【答案】ABC 【例题?多选题】下列符合所得税确认收入规则的有（）。 A.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入