人大社 梁文涛编著 税法 答案(全部)
税务会计与筹划第四版习题答案
税务会计与税收筹划第四版习题答案 第一章答案 第二章答案 一、单选题 1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B 8. B 9. C 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 对解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。 5. 错解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。 6. 对解析：只有境内运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。 7. 对解析：铁路运输没有纳入增值税征税范围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。 8. 对 9. 错解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。 10.错解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元) （2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元) （3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元) 2. （1）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2）当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元 （2）当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元 4.销项税额=222/1.11×11%+17 5.5/1.17×17%=22+25.5=47.5（万元） 进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元） 应纳增值税=47.5-10.88=36.62（万元） 营业税=（150-100）×5%+10×5%=2.5+0.5=3（万元） 5. 进项税额=30000+68000+65+50=98115（元） 销项税额=1000000×6%+636000/1.06×6%=60000+36000=96000（元） 应纳增值税=96000-98115=-2115（元） 6.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20×3/4）×(17%-13%)=1万元 （2）计算应纳税额 全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元） 销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元) 应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）
税收筹划课后答案1
第一章税收筹划概述 一、单项选择题 1.通过纳税人有意识的税务安排，降低因财务制度设计不当而造成的遭受税务处罚的可能性的税收筹划方法是（B） A.税收挡板 B.降低涉税风险 C.避税 D.利用税收优惠 2.以下关于税收筹划的表述，不正确的是（C） A.税收筹划应遵循“不违法”的原则 B.税收筹划的目标是实现纳税人整体利益的最大化 C.税收筹划是纳税事务发生时进行的全面规划和安排 D.税收筹划的主体可以是纳税人，也可以是其代理机构 3.以下说法不正确的是（B） A.税收筹划和税务筹划、纳税筹划所指向的研究客体是基本一致的 B.节税实际上是税收筹划的另一种委婉表述，其实也是避税 C.国内外文献均强调税收筹划是经营管理中的一种税收利益 D.漏税有时也被称作非有意偷税，是一种无意识行为，实践中往往很难界定 4.对于税收筹划前人研究的下列陈述中,不正确的是（C） A.认为税收筹划是一种制度安排 B.强调税收筹划是一项纳税人权益 C.突出税收筹划是日常经营中的必要环节 D.提出税收筹划是经营管理中的税收利益 5.以下表述中，错误的是（B） A.税收筹划主体仅包括纳税人一方 B.税收筹划主体包括征管机关 C.中介机构可代理纳税人参与纳税与筹划事宜 D.税收筹划主体与纳税主体为同一主体 6.关于税收筹划的目标表述中，不正确的是（D） A.税收筹划应立足于企业的整体利益 B.目标是实现纳税人整体利益的最大化 C.纳税人应进行成本—效益分析，综合考虑并制定出最佳的筹划方案 D.筹划时要着重考虑单个税种的税负变化，忽略不同税种的综合税负影响 7.与“高科技产业”“环境保护”“可持续发展”等产业政策相联系的，是以下哪个税收概念（C） A.税收屏蔽 B.避税 C.节税 D.涉税零风险 8.下列关于“避税”的表述中，正确的是（B） A.是一种国家鼓励的减轻税收负担的行为
税务筹划习题学生版教学文案
第二章增值税税务筹划 一：甲、乙两个企业为生产资料批发商，甲企业不含税年销售额为70万元，年可抵扣金额为60万元，乙企业不含税年销售额为60万元，年可抵扣金额为50万元，由于两个企业未达到一般纳税人年销售额标准，税务机关采取小规模纳税人征收方式，两个纳税人的年纳税额为3.9[(70+60)×3%]万元，如何对纳税人身份进行筹划？（合并后的增值税纳税额为3.4万元，比合并前节税0.5万元。） 二：某锅炉生产厂有职工280人，每年产品销售收入为2800万元，其中安装、调试收入为600万元。该厂除生产车间外，还有锅炉设计室负责锅炉设计及建安设计工作，每年设计费为2200万元。另外该厂下设6个全资子公司，其中有A建安公司，B运输公司等，实行汇总缴纳企业所得税。方案一：该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，对其发生的混合销售行为一并征收增值税。方案二：由于该厂是生产锅炉的企业，其非应税劳务销售额，即安装、调试、设计等收入很难达到销售总额的50%以上，将该厂设计室划归A建安公司，随之设计业务划归A建安公司，由建安公司实行独立核算，并由建安公司负责缴纳税款。请比较？（增值税负担率为10.2%，将该厂设计室划归A建安公司后税收负担率为3.48%） 三：某木制品厂（一般纳税人）生产销售木质地板砖，并代客户施工，该厂2008年施工收入为50万元，地板砖销售收入为60万元，地板砖所用原材料含税价格30万元，增值税税率为17%。假定该厂2009年生产经营状况与2009年8月基本相同，则该厂有两套方案可供选择： 方案一：继续维持2008年的生产经营现状 方案二：将施工收入增加到60万元，地板砖销售收入降低为50万元 从税务筹划的角度出发，该厂2009年应当选择哪套方案？（方案一应纳税额12.782万元，方案二应纳税额=3.63万元） 四．某大型商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品七折销售；而是购物慢200元赠送价值60元的商品（成本40元，均为含税价）；三是购物满200元，返还60元的现金。假定该上场销售利润率为40%，销售额为200元的商品成本为120元。消费者同样购买200元的商品，仅考虑增值税负担时，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？（方案一2.9元，二11.62元，三14.52元） 五．红枫纸业集团因为增值税一般纳税人，2009年8月发生销售业务4笔，共计4000（含税）万元，货物已全部发出。其中，两笔业务共计2400万元，货款两清；一笔业务600万元，两年后一次结清；另一笔一年后付500万元，一年半后付300万元，余款200万元两年后结清。请结合直接收款、赊销和分期收款结算方式的具体规定，对该集团的增值税业务进行筹划分析。（如果企业全部采用直接收款方式，销项税额581.20万元。采用赊销和分期收款方式可以达到推迟纳税的效果，分别计算推迟纳税的销项税额具体金额及天数）
税收筹划习题.doc
税收筹划习题： 1华润时装经销公司以几项世界名牌服装的零售为主，商品销售的平均利润为30%。公司准备在2012年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。由于销售部和财务部在具体促销方案上存在分歧，于是董事长决定向普诚税务咨询公司的注册税务师进行咨询，咨询后提出以下三个操作方案。 其一，让利（折扣）20%销售，即企业将10000元的货物以8000元的价格销售。 其二，赠送20%的购物券，即企业在销售10000元货物的同时，另外再赠送2000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品。 其三，返还20%的现金，即企业销售10000元货物的同时，向购货人赠送2000元现金。 公司每销售10000商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元，企业所得税率为25%。请从税收政策角度来选择最佳方案。 2.广发纺织品商场是上海一家大型纺织品销售中心。为了提高商场知名度，该商场举行宣传活动。2011年采用“买一赠一”的方式搞促销活动三次，通过促销活动增加销售额35690万元，同时赠送小商品2910万元。2012年2月26日当地主管国税机关对该企业2011年度的纳税情况进行了检查，发现该企业在促销活动中作为礼品赠送出去的小商品没有按税法规定作视同销售处理。 应补增值税=2910/（1+17%）*17%=422.82万元 应补城市维护建设税和教育费附加合计=422.82*（7%+3%）=42.28万元 应补企业所得税=2910/（1+17%）*33%=820.77万元，应交个人所得税=2910/（1-20%）*20%=727.5万元对于促销活动企业共补各种税款=422.82+42.28+820.77+727.5=2013.37万元。根据征管法第63条规定，企业的行为属于偷税行为，给予该企业0.5倍的罚款处理。该公司董事会觉得企业做了“无用功”，公司财务负责人表示不理解。为避免上种情况再次发生，请从税收角度为商场提出处理办法。 3．晨风时装公司是全国知名的服装生产企业，主要生产西服和各种高档时装。2011年生产甲品牌高档时装全部委托分布在全国30多个大中城市的代理商销售的。为了宣传自己的品牌，提高本企业产品的市场占有率，该企业通过各种销售方式和销售渠道扩大自己产品的销售量。请对以下两个操作方案提出自己的筹划建议（假设销售数量为10000套）。 第一种方式：收取手续费。在与各代理商签订合同时，就与其确定甲品牌时装1000元/套（不含税价），代理手续费为100元/套。 第二种方式：视同买断。在与各代理商签订合同时，晨风时装公司以1000元/套扣减代销手续费100元，即以900元/套的价格作为合同代销价格，代理商仍以1000元/套（不含税价）销售出去。 4．2010年5月乙企业销售给甲厂3000多万元的货物。因甲厂无力支付货款，双方商定甲厂以一撞原购置成本为1500万元，作价3000万元房产抵偿该部分欠款，乙企业收回房产后以2500万元的价格转让给丙企业。“销货方产品销售出去了，过段时间后债务方用其产品或固定资产作价抵偿债务”，作为此类案例有没有税收筹划的空间?请你对上述案例进行合理筹划。 5.东源服装有限公司，是增值税一般纳税人。该公司最近接到一笔服装业务，对方企业东方时装厂是小规模纳税人，需要某款式服装10000件。该厂的负责人对这笔业务既可以采取经销方式，也可以采取来料加工方式。双方协商约定：如果采取经销方式，东源服装有限公司生产这批服装的布料可以由东方时装厂提供，也可以向其他单位购买，该布料目前的市场价格为125000元；服装21元/件（不含税）：如果采取来料加工方式，则由东方时装厂提供布料，加工费8.5/件。经测算：东源服装有限公司在生产这批服装时，可取得电费、燃料等可抵扣的增值税进项税额为3200元。东方时装厂只能提供由税务机关按3%征收率代开的增值税专用发票。在经销和加工两种经营方式中，请筹划东源服装有限公司应采取哪种？ 6.2011年10月8日，双泉酿酒实业公司接到一笔生产500吨粮食白酒的业务，合同议定销售价格1000（不含增值税）万元。要求在2012年1月8日前交货。在不同的生产方式下，消费税的实际负担是不同的。请
税收筹划课后答案2
第二章税收筹划的基本原理 一、单项选择题 1.下列选项中，不属于绝对税收筹划的是（） A.同一税种存在多个税率档次时，适用较低的税率 B.充分利用税额抵扣 C.获取时间价值 D.争取退税 2.使用分散税基进行税收筹划的制度中，最方便的是（） A.累进税率 B.起征点 C.免征额 D.比例税率 3.对符合《高新技术企业认定管理办法》认定条件的高新技术企业，可适用的优惠税率是（） A.20% B.15% C.5% D.10% 4.转让定价的外部条件不包括（） A.存在税收负担差别 B.纳税人拥有自主定价权 C.存在与纳税主体相关的税收优惠 D.存在适当的转让定价交易主体 5.延期纳税不具备的特征是（） A.延期纳税是一种相对税收筹划的方式 B.延期纳税使纳税人获得了有关税款的货币时间价值 C.延期纳税使纳税人应缴纳税款的总金额得以降低 D.采用延期纳税手段筹划，一般要经过税务机关的审批 6.以下表述中，错误的是（） A.转让定价通常是企业出于转移成本或利润的目的，有意识地调整双方交易价格的行为 B.若要实现转让定价，需存在适当的交易主体 C.从企业集团整体的角度考虑，关联交易和转让定价是一种零和交易 D.转让定价可以有效地降低跨国纳税人的税收负担 7.非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（） A.17% B.4% C.3% D.6% 8.企业通过争取更多的“税前扣除”而实现的税收筹划，属于（）
A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.利用税法弹性进行税收筹划 C.通过分散税基进行税收筹划 D.利用税法空白进行税收筹划 9.纳税人通过参与税收博弈，以追求自身效用最大化而实现的税收筹划，属于（） A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.通过分散税基进行税收筹划 C.利用税法空白进行税收筹划 D.利用税法弹性进行税收筹划 10.下列应按照13%税率缴纳增值税的货物或劳务是（） A.寄售业销售寄售商品 B. 加工劳务 C.农膜 D. 小规模纳税人销售的货物 11.关于绝对税收筹划的表述中，错误的是（） A.绝对税收筹划是与纳税金额减少相联系的税收筹划 B.享受减免税待遇属于绝对税收筹划的范畴 C.在同一税种存在多个税率的情况下，筹划可通过适用较低的税率实现 D.绝对税收筹划是将纳税义务发生时间向后推移，以获得货币时间价值 12.关于相对税收筹划的表述中，错误的是（） A.在相对税收筹划中，纳税人应缴纳税款的绝对数额也相应减少 B.降低涉税风险属于相对税收筹划 C.通过降低涉税风险可避免缴纳滞纳金、罚款等非正常支出 D.降低涉税风险可提高企业的财务管理水平，促进纳税合理申报，最终降低管理成本 13.以下符合“营改增”应税服务的有（） A.湿租业务属于有形动产租赁服务 B.不动产租赁服务 C.代理报关服务属于鉴证咨询服务 D.代理记账按照“咨询服务”征收增值税 14.下列关于一般纳税人的资格认定表述，正确的是（） A.小规模纳税人可自行开具增值税专用发票 B.新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定 C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能认定为一般纳税人 D.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 15.下列表述中，错误的是（） A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%勺征收率征税
税收筹划课后答案4
第四章企业购销活动中的税收筹划 一、单项选择题 1.企业采购固定资产时，不能采用的税收筹划方法是（） A.进口特定设备的退税政策 B.特定国产设备部分抵免投资当年所得税 C.固定资产折旧抵税 D.固定资产正式使用时入账 2.从税收筹划的角度，对企业的下列行为表述合理的是（） A.甲企业销售某消费税应税产品包括能周转使用的铁盒，为提高销售额，将铁盒连同产品一 并销售给顾客 B.乙企业与其他单位签订金额较小的合同，其应贴的印花很可能会低于5元。为避免多贴 印花，在签订合同前就确定了合同金额 C.丙企业出售设备的同时出售专有技术，将以上项目的价款与设备的价款独立核算 D.在买断方式下，丁公司是代销企业（受托方），因此不存在税收筹划空间 3.纳税人进口应纳消费税货物的组成计税价格公式为（） A.（关税完税价格+关税）×（1+增值税税率） B.（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） C.（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率） D.（关税完税价格+关税）÷（1+增值税税率） 4.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（） A.将外购的货物用于本单位福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位
5.两种代销方式的纳税义务描述中，错误的是（） A.收取手续费方式代销，受托方获得的是劳务报酬，需要按照服务业收入纳税 B.收取手续费方式代销，委托方销售了商品，应按照商品的销售价格和适用的税率计算销项税 C.买断方式代销，是一种代销而不是一般销售 D.买断方式代销，委托方获取收益应缴纳营业税；受托方销售了商品应缴纳增值税 6.纳税人销售自己使用过的物品，下列政策描述中，不正确的是（） A.一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税 C.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，减按2%的征收率征收增值税 D.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税 7.下列消费税应税品的说法中，正确的是（） A.纳税人将实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，包装物单独计价的，应单独缴纳增值税 B.纳税人将实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额征收消费税 C.对已经收取一年以上押金的包装物，待包装物退回时并入应税消费品的销售额，缴纳消费税 D.纳税人将实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，只有在包装物不单独计价的情况下，才能并入应税消费品的销售额征收消费税 8.关于包装物押金收入征税范围的表述中，错误的是（） A.包装物押金收入单独记账核算的，时间在一年以内又未逾期的，一般不并入销售额征税 B.对于除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品包装物押金的收入，在收取当期应计征增值税和消
税收筹划习题及答案(终极版-已纠错)
第一章课后练习 二、单选题： 1 ?纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A） A. 自然人税收筹划 B.企业法人逃避缴纳税款 C?国际避税D.非暴力抗税 2 ?企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或 提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B） 的规避： A. 筹划时效性风险 B.筹划条件风险 C.征纳双方认定差异风险 D.流动性风险 3 ?合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（D） A. 企业投资决策中的税收筹划 B.企业生产经营中的税收筹划 C. 企业成本核算中的税收筹划 D.企业成果分配中的税收筹划 4 ?下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（B） A. 流转税 B.所得税 C.财产与行为税 D.资源环境税 三、多选题： 1 ?下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD A. 合法性 B.风险性 C.收益性 D.中立性 E.综合性 2?下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是： （BDE。 A. 在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。 B. 企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益； C?由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。 D. 现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。 E. 由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。 3. 按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（AC） A.自行税收筹划 B.法人税收筹划 C. 委托税收筹划 D.自然人税收筹划 E.生产经营中税收筹划 4. 下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。 B. 偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。 C?逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为。 D. 抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是税收筹划采取的手段是非暴力性的。
纳税筹划实务课后习题梁文涛
纳税筹划实务课后习题（梁文涛）
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项目一 单选：BAＤBD AＤＡBA B 多选：１ＡＢCＤ 2 ＡBCD ３ BD 4 BＣD 5 ＡＢC 6 ABＤ７ ABCＤ 8 ＣＤ 9 A Ｂ 判断：××√√×√√×√×√√√√ 项目二 单选:CＣＢAB BBＤAC ACDＡＡAＢCＣ 多选：1 ＡBCＤ2ABD ３ABC 4 AC ５ＡC 6ABD 7 ＣD 8 ＡBC ９AC １0 AＢCD 1１AＢCD 12 ABＤ１3 AＢCＤ14 ABC 15BC16 ＡBCD 判断:××√√××√××√×√√×√×√√× 项目三 单选：BACCB ＣABAC DB 多选：1ＢCD 2 AＢCD 3ＡD ４AＢＣD ５BＤ６BCＤ７AB 8 CD 9 ACD 判断:√√√√×√√× 项目四 选择：ＡＢADＤDCＢBC Ｃ 多选:1 ＢD 2 AB 3 BD４ＣD 5 BD 6 AＢＣ7ＡCD 8 ABＣ9 B Ｄ１０ABCＤ 判断：××√×√√××√√√√× 项目五 单选:DDBＤB CACA 多选:１ＡC 2 ＡBＣ3 BＣD４AＤ５BCD 6 ＡBD 7 BD ８AＣ9 ABＣＤ 判断;√××××√×××√√
消费税 P99 多选题 3 纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人到外县(市)销售或委托外县（市）代销应税消费品的,于应税消费品销售后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局和省、自治区、直辖市国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。 4 具备出口条件，给予退税的消费品具备四个条件：属于消费税征税范围的消费品;取得《税收(出口产品专用)缴款书》、增值税专用发票(税款抵扣联）、出口货物报关单(出口退税联）、出口收汇单证；必须报关离境;在财务上作出口销售处理。 ５现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法。 6 纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 7 自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的,于移送使用时缴纳消费税。 8 一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围。这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。 九、金银首饰消费税改变纳税环节以后,用已税珠宝玉石生产的本通知范围内的镶嵌首 饰，在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。 9 卷烟在生产和批发两个环节都征消费税。白酒在生产、批发及零售等各个环节都需要征收增值税，而消费税则只需要在生产环节征收,其他环节则不用征收。 9 卷烟在生产和批发两个环节征收消费税。生产环节(或进口环节）,比例税率:甲类卷烟56%,乙类卷烟３6%，定额税率:每支０.0０3元;批发环节(指批发商向零售商出售)：比例税率：11％,定额税率0.0０５元每支。 P1００判断题
《税收筹划课后习题参考答案
《税收筹划》课后习题参考答案 项目一税收筹划的工作流程 实训项目答案： 它是按照实质重于形式的原则对该公司的税案进行判决，判决是正确的。给我们的启示是税收筹划重点在于实质，不能仅限于形式上的变通。 项目二税收筹划操作技术 实训项目答案： 【实训2-1】 该单位的筹划活动无疑是成功的，关键因为它利用了土地使用税税率的幅度，选择了其最低点。 土地是一种宝贵的国有资源，由于人口分布、经济发展、社会职能的不同，不同的地区具有不同的重要性，于是土地分等级也便成了必然。纳税人要减轻税款负担，也就必须要避重就轻。选址筹划时应注意到纳税筹划的成本。当选择了城郊结合地区后，办公效率是否受到影响，影响程度有多大，这都应该在作出筹划决策前必须考虑周到。如果单位用地面积以较大为宜，地处环境以安静为宜，该题中的筹划无疑是合乎“支出最小，收益最大”的经济原则的，因为筹划活动不仅改善了单位的环境，而且减小了单位的税款支出。 【实训2-2】 该小店税收筹划利用的是起征点。规避起征点，使营业额低于起征点就无需缴纳税款。 应该说，起征点的设定是对小规模经营者的一种照顾，实质上是一种优惠办法。与起征点相对应的是免征额。免征额是普遍性的扣除，不属于优惠政策，规避平台在此也无法发挥效力。 该小店的筹划活动的经济意义有多大还需要视客观情况而定。2013年5月份，营业收入为23000元，税后收益为21850元；6月份，营业收入为20000元，税后收益为19000元，5月份与6月份营业收入差额为3000元，收益差额也达到2850元。通过对比可以看出，营业额超过起征点但差额不大的情况下，其绝对税负不大，但相对税负却很大。原因有两点：一是营业额接近于起征点说明营业规模很小，不多的应税款也会给小规模营业者造成沉重负担；另外，对起征点之下的部分，尤其是接近起征点的部分与起征点之上接近起征点的部分，税款会出现一个跳跃变化，从无到有，甚至税款还较大。本题是否利用规避平台进行纳税筹划应该根据营业状况而定：如果营业状况较好，则不应该将营业额控制在20000元之下，因为增加的营业收入会远大于应纳税款；如果月末发现营业额刚刚超过起征点，就可以即时进
企业税收筹划复习题及答案
大学网络教育2013-2014学年第一学期 《企业税收筹划》复习题 一、单项选择题 1．从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包括避税）应被认定为:（ D） A. 非法行为 B. 合法行为 C. 不道德行为 D. 不确定 2．在整个筹划过程中，首要的环节就是（ B） A. 人员管理 B. 组织管理 C. 信息收集 D. 绩效评估 3．税收筹划人取得税收法规资料的途径有很多，不包括（ D ） A. 从征收机关得到寄发的税收法规资料 B. 主动向征收机关索取税收法规资料 C. 通过政府查询免费电子资料 D. 要求纳税人提供 4．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括（ D） A. 选择短期节税更多的税收筹划方案 B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划 C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案 D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案 5．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（ A ） A. 甲发料，乙加工 B. 甲委托乙购买原材料，由乙加工 C. 甲发定单，乙按甲的要求加工 D. 甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工 6．固定资产折旧中，折旧年份越（ C ），则年折旧额就越大，从而利润越低，应纳所得税额就越小 A. 适中 B. 长 C. 短 D. 无所谓 7．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（ D）进行存货计价，会高估企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税； A. 加权平均法 B. 直线法 C. 移动平均法 D. 先进先出法
8．（ C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应纳税款的技术。 A. 税率减税技术 B. 应纳税额减税技术 C. 税基减税技术 D. 推迟纳税义务发生时间减税技术 9．下列属于房产税的征收对象的有（ B ） A. 玻璃暖房 B. 房屋 C. 室外游泳池 D. 围墙 10．下列不属于企业设立的税收筹划的是（D ） A. 投资行业及地点的税收筹划 B. 组织形式的税收筹划 C. 投资的税收筹划 D. 融资的税收筹划 11．税收筹划的（C ）是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。 A. 合法性 B. 风险性 C. 事先筹划性 D. 目的性 12．下列国家中，认为税收筹划是非法的是：（ C ） A. 英国 B. 美国 C. 澳大利亚 D. 加拿大 13．企业的税收筹划既可以由企业部一定的组织机构来完成，也可以委托（B ）进行。 A. 个人 B. 税务中介机构 C. 经理 D. 董事会 14．（ A）是企业最低层次的筹划目标 A. 涉税零风险 B. 股东利益最大 C. 利用国家各种税收政策，获取最大的税后收益 D. 本年度收益最大15．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括 （ D） A. 选择短期节税更多的税收筹划方案 B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划 C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案
税收筹划第3章附加习题答案
第3章附加习题答案 二、填空题 1. 销售货物加工修理修配进口销售额进口货物金额流转税 2. 2 3.53% 三、选择题（不定项） 1. A 2. ABD 3. ABCDE 四、判断题 1. × 2. × 3. √4．×5．√ 6．×7．√8．× 五、计算题 1．该企业实际增值率=(85-48)/85=43.53%>无差别点增值率20.05% 适于做小规模纳税人。 本题也可通过实际计算，作为一般纳税人比作为小规模纳税人，年多缴增值税17146.99元，作为小规模纳税人较为合适。 2.方案一：8折销售 增值税： 8000÷(1+17%)×17%－7000÷(1+17%)×17%=145.3(元) 城建税及附加=14.53(元) 利润额=8000 ÷(1+17%)－7000÷(1+17%)-14.53=840.17(元) 应缴所得税：840.17×25%=210.04(元) 税后净利润：840.17-210.04=630.13(元) 销售10000元商品应纳增值税： 10000÷(1+17%)×17%－7000÷(1+17%)×17%=435.90(元) 方案二：赠送20%的购物券 应纳增值税： 10000÷(1+17%)×17%－7000÷(1+17%)×17% －1400÷(1+17%)×17%=232.48(元) 城建税及附加=23.25(元) 利润额=10000 ÷(1+17%)－7000÷(1+17%)-1400 ÷(1+17%) -23.25=1344.27(元) 所得税：1344.27×25%=336.07(元) 税后净利润：1344.27-336.07=1008.20(元) 通过分析，上述二种方案中，方案二最优。 3.预计增值率=(2000-800)/2000×100%=60%>平衡点增值率17.65%，因此，该科研单位应选择小规模纳税人身份更为有利。可降低税负144万元。 4. 答案： 应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝1170／（1＋17％）×17％－80＝170－80＝90（万元） 筹划：企业投资设立一个独立核算的安装公司，由经销企业销售电梯，安装公司专门负责电梯的安装、保养和维修，那么工厂和安装公司分别就取得销售电梯收入开具增值税专用发票、取得建安收入开具普通发票。按照这个思路，该电梯生产企业设立电梯安装公司后，应纳税额计算如下：
税收筹划习题及答案-9
第九章企业设立及投资中的税收筹划 一、单项选择题 1.关于企业设立的表述中，错误的是（） A.个人投资者投资设立个人独资企业和合伙企业就可以避免重复纳税 B.法人投资者可以通过设立有限合伙制企业避免经济性重复课税 C.“一人有限责任公司”如果注册性质是企业法人，需要先缴纳企业所得税，待利润分配到个人时，再缴纳一道个人所得税 D.企业以总分结构设立时，如果总机构可以长期享受更优惠的税收政策，选择分公司的形式更利于降低税负 2.按照纳税义务的不同，企业设在异地的销售机构，其主要形式不包括（） A.外设的临时性办事机构 B.非独立核算的分公司 C.独立核算的子公司 D.独立核算的分公司 3.下列关于增值税纳税人的说法中，正确的是（） A.产品增值率较高时，一般纳税人更具有税收筹划效应 B.企业向小规模纳税人购买的农业产品，购入项目按照含税价格的3%计算进项增值税 C.营改增之后，交通运输业适用6%的增值税 D.企业购入的自来水、天然气、粮食、食用植物油等商品项目，只能按购入不含税价格的13%计算进项增值税 4.下列说法中，错误的是（） A.以无形资产投资、入股，并参加受资方的利润分配，共担经营风险的投资方式不征收营业税 B.以无形资产投资、入股，以双方约定的形式收取固定收入，不承担经营风险的投资方式不征收营业税
C.选择以无形资产投资、入股，并参加受资方的利润分配，共担经营风险的投资方式有助于实现税收筹划 D.企业在实际的投资决策中，应特别注重分析相关的投资风险 5.下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（） A.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B.对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C.加工企业来料加工复出口的货物 D.出口的古旧图书 6.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（） A.以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税 B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 D.航空地面服务属于航空运输服务的范围 7.下列说法中，错误的是（） A.经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税 B.符合国家规定的小微企业适用15%的企业所得税税率 C.上海浦东新区在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，第一年至第二年免征企业所得税 D.民族自治地方的企业所得税地方分享部分可以减征或免征 8.下列行为不得开具增值税专用发票的是（） A.商业企业零售食品 B.商业企业对外批发销售劳保用品 C.商业企业将外购货物用于对外捐赠 D.军需工厂销售军用产品给某商业企业
税收筹划课后习题答案
税收筹划课后习题答案 以下是为大家整理的税收筹划课后习题答案的相关范文，本文关键词为税收筹划,课后,习题,答案,税收筹划,习题,东方集团,东方,，您可以从右上方搜索框检索更多相关文章，如果您觉得有用，请继续关注我们并推荐给您的好友，您可以在综合文库中查看更多范文。 税收筹划习题 1、东方集团为增值税一般纳税人，5月15日将价值10000元的材料（非应税消费品）运往某加工厂进行加工，加工完毕收回时，取得加工厂开具的增值税专用发票，注明加工费2000元，增值税340
元，货物验收入库，加工费尚未支付。要求：进行会计处理。答：①发出原材料时 借：委托加工物资10000贷：原材料——某材料10000②收到加工费专用发票时 借：委托加工物资2000应交税费——应交增值税（进项税额）340贷：应付账款2340③加工收回的材料入库 借：原材料12000贷：委托加工物资12000 2、前进集团6月从A公司进口货物一批（非应税消费品），关税完税价格折合人民币10万元，该货物适用的关税税率为15%，增值税率为17%。货物已验收入库，货款尚未支付。要求：计算该厂应缴纳的增值税税额，并进行会计处理。答：应纳关税＝100000×15%＝15000（元）应纳增值税＝（100000+15000）×17%＝19550万元借：原材料115000应交税费——应交增值税（进项税额）19550贷：应付账款134550 3、某公司为一般纳税人，进口化妆品一批，消费税率为30％，海关核定的关税完税价格为600000元，进口关税为72000元。货物已验收入库，款项已通过银行支付。根据上述业务编制会计分录. .答：组成计税价格=(600000+72000)/(1-30%)=960000应纳增值税额=960000×17%=163200应纳消费税额=960000×30%=288000支付款项总额=600000+72000+163200+288000=1123200借：库存商品960000
企业税收筹划复习题及答案
厦门大学网络教育2013-2014 学年第一学期 《企业税收筹划》复习题 一、单项选择题 1.从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包括避税）应被认定为:（D） A. 非法行为 B. 合法行为 C. 不道德行为 D. 不确定 2.在整个筹划过程中，首要的环节就是（B） A. 人员管理 B. 组织管理 C. 信息收集 D. 绩效评估 3.税收筹划人取得税收法规资料的途径有很多，不包括（ D ） A. 从征收机关得到寄发的税收法规资料 B. 主动向征收机关索取税收法规资料 C. 通过政府网站查询免费电子资料 D. 要求纳税人提供 4.筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括（D） A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案 B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划 C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案 D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案 5.甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（ A ） A. 甲发料，乙加工 B. 甲委托乙购买原材料，由乙加工 C. 甲发定单，乙按甲的要求加工
6.固定资产折旧中，折旧年份越（ C ），则年折旧额就越大，从而利润越低，应纳所得税额就越小 A. 适中 B. 长 C. 短 D. 无所谓 7．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（D）进行存货计价，会高估企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税； A. 加权平均法 B. 直线法 C. 移动平均法 D. 先进先出法 8．（ C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应 纳税款的技术。 A. 税率减税技术 B. 应纳税额减税技术 C. 税基减税技术 D. 推迟纳税义务发生时间减税技术 9. 下列属于房产税的征收对象的有（ B ） A. 玻璃暖房 B. 房屋 C. 室外游泳池 D. 围墙 10. ．下列不属于企业设立的税收筹划的是（D ） A. 投资行业及地点的税收筹划 B. 组织形式的税收筹划 C. 投资的税收筹划 D. 融资的税收筹划 11. ．税收筹划的（C ）是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。 A. 合法性 B. 风险性 C. 事先筹划性 D. 目的性
税收筹划练习题答案
《税收筹划》练习 第一～三章 一、判断题 1、纳税人达到少缴税款的手段只有合法的节税. F 2、税务筹划只对纳税人有利，对国家没有任何益处。F 3、税收筹划与纳税人依法纳税是相矛盾的。F 4、税收筹划有利于促进国家税收政策目标的实现。T 5、税收筹划是不违法、非事后补救行为。T 6、税收筹划的目标就是税收最少化。F 二、多项选择题 1、税务筹划的基本步骤可以分为（ABCD）。 A、确定目标 B、收集信息 C、方案设计与选择 D、方案执行与反馈 2、税务筹划的目的包括（BCD）。 A、绝对减轻税负 B、相对减轻税负 C、纳税成本最少化 D、涉税零风险 二、问答题 1. 经过纳税筹划后，企业缴纳的税额仍比筹划前多，这是不是意味着企业的纳税筹划没有意义？ 答：这种说法是错误的 ①从税额方面去解释：税额是指需上缴税款的数额，应纳税额是指按照的规定，经过计算得出的应向税务机关缴纳的金额。应纳税额＝ ×适用税率 - 减免税额 - 抵免税额 企业经过纳税筹划后缴纳的税额仍比上一年多并不代表纳税筹划毫无意义，因为应纳税所得额大多数是因为由收入决定的，筹划后比筹划前多很有可能是销售额或者营业收入额等收入的增加。或者是因为因政策影响减免税额和抵免税额的减少。 ②从税负方面去解释： 税负是指实际计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例。经过纳税筹划后，企业缴纳的税额仍比筹划前多，可能是受政策影响导致比例税负增加，或者由于企业的性质并且收入增多使得累进的税负增加。 2.企业把年初应缴纳的税款推迟到年末缴纳，缴纳税额没有变化，这说明延缓纳税没有意义吗？为什么? 答：这种说法是错误的 ①延缓纳税具有时间价值。在不违法和合理的情况下，企业把年初应缴纳的税款推迟到年末缴纳，虽 然缴纳税额没有变化，但是获取的货币时间价值同样存在。 ②延缓纳税缓解企业资金周转困难，在不违法和合理的情况下，纳税延长期越长，由延期纳税增加的 现金流量所产生的收益也就越多。 3、简述节税与避税的关系。 答：同：两者都是不违法行为，都可以相对降低税负 异：○1节税定义：在税法规定的范围内，以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。 避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事 项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。 ○2节税特点：合法性、符合政府政策导向、符合立法意愿 避税特点：非违法性、不符合政府政策导向、立法意愿不一致 ○3节税形式上、内容上合法，符合国家政策导向，符合立法意愿，应予以引导和支持。 避税形式上合法，内容上不符合国家政策导向，违背立法意愿，政府要做的是完善税法，堵塞漏 洞，要求纳税人补交纳税。 4、简述避税与偷税的区别。 答：○1避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有
税务筹划作业答案
税务筹划作业答案 Document number【AA80KGB-AA98YT-AAT8CB-2A6UT-A18GG】
第二章 案例1中国一外贸出口企业主营业务是向美国出口毛线手套，由于售价较低，被美国政府征收了反倾销关税，适用100%进口关税率。但美国税法规定，对进口纺织残次品按吨征收进口关税，并且税率很低。问该企业今后应如何进行税收筹划，降低关税并说明该案例主要运用什么筹划原理 参考答案：外贸出口企业利用美国关税税法空白地方，一批订单分两次入关， 第一批入关左手手套，第二批入关右手手套，这样就按照进口纺织残次品缴纳 少量的关税。 案例2 张华在市区有一套房屋拟出租，现有两个出租对象，一是出租给某个人居 住，月租金2000元；二是出租给某个体户用于经营，月租金2000元。租期1 个月。请给出税收筹划方案选择的依据，并说明该案例主要运用了什么筹划原 理 方案一：出租给个人居住： 应纳营业税=20003%=60（元） 应纳城建税和教育费附加=60×（7%＋3%）=6（元） 应纳房产税=2000×4%=80（元） 应纳印花税=2000×1‰=2（元） 应纳个人所得税=（2000－60－6－80－2－800）×10%=（元） 纳税总额元。 方案二：出租给个体户经营： 应纳营业税=2000×5%=100（元） 应纳城建税和教育费附加=100×（7%＋3%）=10（元） 应纳房产税=2000×12%=240（元） 应纳印花税=2000×1‰=2（元） 应纳个人所得税=（2000－100－10－240－2－800）×20%=（元） 纳税总额元。 通过计算结果可以看出，在租金收入相同的情况下，由于客体的不同造成适用 税率上的差异，会使其租金收入所含税收负担有较大悬殊，该案例选择方案二 比方案一多缴税元。