与治理层沟通函(适用于独立性)

注册会计师与治理层的沟通函

【适用注册会计师独立性】

××公司董事会（审计委员会）：

根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，在上市公司审计中，注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通。保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。

必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司治理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。

现就独立性问题声明如下：

（1）参与贵公司审计工作的审计项目组成员、本会计师事务所其他相关人员以及本会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性。

（2）根据职业判断，我们认为本会计师事务所与贵公司之间不存在可能影响独立性的关系和事项。

（3）我们已经根据法律法规和职业道德规范的规定采取了必要

的防护措施，以防止可能出现的对独立性的威胁。

会计师事务所有限责任公司（公章）

中国注册会计师：（签名并盖章）

中国注册会计师：（签名并盖章）

二○××年×月×日

贵公司意见：

结论：

是否同意上述本所就独立性问题所作的声明以及就上述重大事项所作的说明贵公司授权代表签字：日期：

会计师事务所审计规范底稿之与治理层的沟通函模版

索引号： 与治理层的沟通函 S公司董事会(审计委员会)： 根据《中国注册会计师审计准则第1151号—与治理层的沟通》的规定，在上市公司审计中，注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通。此外，注册会计师还应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。 必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司治理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。 一、独立性问题 现就独立性问题声明如下： （一）参与贵公司审计工作的审计项目组成员、本会计师事务所其他相关人员以及本会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性； （二）根据职业判断，我们认为本会计师事务所与贵公司之间不存在可能影响独立性的关系和事项； （三）我们已经根据法律法规和职业道德规范的规定采取了必要的防护措施，以防止可能出现的对独立的威胁。 二、重大事项 以下内容是与我们对贵公司20×7年度财务报表进行审计相关的、按规定应予沟通的重大事项：（一）对贵公司所采用的会计政策、会计估计和财务报表披露的看法 （二）审计工作中遇到的重大困难 （三）未更正错报 。。。。。。 我们发现，贵公司。。。。。。 我们已于20×8年×月×日就上述事项与贵公司管理层沟通并提请更正，但至今尚未得到更正。如不更正，将会导致少计费用，从而虚增年度利润的后果。根据该笔业务的性质和重要程度，我们对贵

公司20×7年度的财务报表将不能出具标准无保留意见的审计报告。现再次提请贵公司予以更正。 。。。。。。 （四）其他事项 。。。。。。 xx会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：（签名并盖章） 二〇×x年×月×日 贵公司的意见： 结论： 是否同意上述本所就独立性问题所作的声明以及就上述重大事项所作的说明 贵公司授权代表签字：日期：

11.审计前与客户沟通函

审计前与客户沟通函 索引号：WP11140 XXX公司XX： 您好！ 很高兴能为贵公司提供本年度审计服务。为了便于我们双方的配合，下文介绍了审计中主要执行的程序及希望贵公司配合的事项，同时亦就审计时间安排与贵公司进行初步沟通。 审计中执行的主要程序： 1. 了解被审计单位及其环境：主要是通过询问、观察等方法，对贵公司的整体环境，包括内部环境及外部环境进行了解。并评估重大错报风险，包括舞弊风险； 2. 了解被审计单位的内部控制：主要是通过检查、观察、分析、询问及穿行测试等方法，对贵公司的整体层面的内部控制（如：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通及对控制的监督）及业务流程层面的内部控制是否存在、设计是否合理及是否执行等情况进行了解； 3. 基于上述的了解，评估重大错报风险，包括舞弊风险； 4. 基于上述风险的评价，制定审计计划； 5. 根据审计计划，执行控制测试（如必要）。控制测试涉及的资料及相关岗位包括但不限于财务部人员； 6. 根据控制测试的结果，制定/修订实质性测试的具体计划； 7. 执行具体的实质性测试； 8. 完成现场审计，并就初步审计情况与公司的管理层、治理层进行沟通； 9. 完成审计报告草样； 10. 内部复核程序; 11. 向被审计单位发出审计报告征求意见稿。如被审计单位同意改征求意见稿，签字、盖章确认，并同时签署一系列声明书。 12. 发出审计报告。

审计中贵公司需配合准备的资料 请参见附件：审计所需资料清单 审计组成员及联系方式： 项目合伙人： 项目总监（高级经理）： 项目经理（现场负责人）： 助理人员： 拟安排的预审及年审时间： 预审安排： 年审安排： 如贵公司在对上述资料有所疑问，请不啻与我们联系。 顺颂 商祺！ ****会计师事务所（特殊普通合伙） 二〇XX年XX月XX日

中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通

中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 （2019年2月20日修订） 第一章总则 第一条为了明确注册会计师在财务报表审计中与治理层沟通的责任，制定本准则。 第二条本准则适用于各种治理结构和规模的被审计单位的财务报表审计，并针对治理层全部成员参与管理的情形以及上市实体提出了特殊考虑。本准则并不规范注册会计师与管理层或所有者的沟通，除非他们同时履行治理职责。 第三条本准则是针对财务报表审计制定的，但对于其他历史财务信息审计，如果治理层对其他历史财务信息的编制负有监督责任，注册会计师可以根据具体情况遵守本准则的相关规定。 第四条考虑到有效的双向沟通在财务报表审计中的重要性，本准则为注册会计师与治理层的沟通提供了一个基础框架，并明确了应当与其沟通的一些具体事项。 作为对本准则沟通要求的补充，本准则附录列示的其他审计准则对需要沟通的补充事项作出了规定。此外，《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》针对注册会计师向治理层通报在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，提出了具体要求。 法律法规、业务约定或其他规定可能要求沟通本准则或其他审计准则没有规定的其他事项，本准则并不禁止注册会计师就此与治理层沟通。 第五条本准则主要规范注册会计师向治理层的沟通。但是，有效的双向沟通十分重要，这有助于： （一）注册会计师和治理层了解与审计相关事项的背景，并建立建设性的工作关系，在建立这种关系时，注册会计师需要保持独立性和客观性； （二）注册会计师向治理层获取与审计相关的信息，例如，治理层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源，以及提供有关具体交易或事项的信息； （三）治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险。 第六条注册会计师有责任与治理层沟通本准则要求的事项，管理层也有责任就治理层关心的事项与治理层进行沟通，但注册会计师的沟通并不减轻管理层的这种责任。同样，管理层与治理层就应当由注册会计师沟通的事项进行的沟通，也不减轻注册会计师沟通这些事项的责

根据《中国注册会计师审计准则第1151号—与治理层的沟通》的规定

索引号：G9-1 与治理层的沟通函 董事会（审计委员会）： 根据《中国注册会计师审计准则第1151号—与治理层的沟通》的规定，在审计中，注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通。此外，注册会计师还应当及时向治理层通报审计中发现的与治理层监督财务报告过程的责任相关的重大事项。保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。 特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，本书面沟通文件仅供贵公司董事会使用，本所对第三方不承担任何责任，未经本所事先书面同意，本沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。 一、独立性（上市公司审计适用） 本所独立性声明如下： （一）截至年月日，参与贵公司审计工作的审计项目组成员、本所其他相关人员以及本所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性。 （二）根据职业判断，本所认为本所、网络事务所与贵公司之间不存在可能影响独立性的任何关系和其他事项。 我们已经根据相关职业道德要求的规定采取了相关的防范措施，以消除可能对独立性产生的不利影响或将其降至可接受的水平。 【或者： 根据职业判断，本所认为本所、网络事务所与贵公司之间存在下列可能影响独立性的关系和其他事项： [描述可能影响独立性的所有关系和其他事项，以及为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平而采取的相关防范措施。] 在采取上述措施后，本所认为，这些关系和其他事项对本所独立性的不利影响已经降至可接受的水平，本所能够满足相关职业道德要求对注册会计师独立性的要求。】

二、审计中发现的重大问题 以下内容是我们在审计过程中发现的与贵公司董事会监督财务报告过程的责任相关的重大事项： （一）对贵公司会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法 1、会计政策 2、会计估计 3、财务报表披露 （二）审计工作中遇到的重大困难 （三）已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项 （四）未更正的重大错报 我们已于年月日就上述事项与贵公司管理层沟通并提请更正，但至今尚未得到更正。如果上述错误得不到更正，根据错报的性质、金额以及对财务报表整体的影响程度，我们对贵公司2014年度的财务报表将不能出具标准审计报告。现再次提请贵公司予以更正。 除上述重大未更正错报外，贵公司的财务报表还存在笔未更正的小额错报，其对2014年度净利润的累计影响额为 （五）舞弊 （六）重大违反法律法规的事项 （七）值得关注的内部控制缺陷 （八）关联方和关联方交易 （九）持续经营

7210-4与治理层的沟通函-事中、事后(参考使用)

索引号： 注册会计师与治理层的沟通函 ××公司董事会（审计委员会）： 我们接受委托，对ABC公司（以下简称“贵公司”）××年度的财务报表进行审计。贵公司董事会【或审计委员会等由委托人认定的治理层】的责任是制定公司经营战略、进行重大决策、聘任主要管理人员、对公司经营管理活动和公司财务以及管理层的行为进行监督。我们的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计程序，在实施审计工作的基础上对管理层在董事会【或审计委员会等由委托人认定的治理层，下同】的监督下编制的财务报表发表审计意见。 【对于需要同时需要单独出具内部控制审计报告的整合审计项目，沟通函中应包括有关内控审计方面的内容。上段内容变更为： 我们接受委托，对ABC公司（以下简称“贵公司”）××年度的财务报表和贵公司XX年12月31日的财务报告内部控制的有效性进行审计。贵公司董事会【或审计委员会等由委托人认定的治理层，下同】的责任是制定公司经营战略、进行重大决策、聘任主要管理人员、对公司经营管理活动和公司财务以及管理层的行为进行监督；按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性。 我们的责任是按照《中国注册会计师审计准则》和《企业内部控制审计指引》的规定执行审计程序，在实施审计工作的基础上对管理层在董事会的监督下编制的财务报表和财务报告内部控制的有效性发表审计意见。因此，我们设计审计程序，评价财务报告内部控制的有效性，以便对贵公司20×1年12月31日的财务报告内部控制是否存在重大缺陷获取合理保证。在审计过程中，我们可能发现单独或汇总起来严重程度低于重大缺陷的缺陷。】根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，在【审计工作期间】【外勤审计工作结束之后】，我们需要就以下事项与贵公司董事会进行沟通。保持有效的双向沟通关系，有利于我们与贵公司董事会履行各自的职责。 必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司董事会使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。 一、财务报表审计方面的问题

沟通函 范文

关于××××项目定金支付的沟通函 _________________公司： 非常感谢贵司对我司的支持与信任！ 前期由于本项目工期非常紧迫，为考虑到双方的长期友好合作关系，在未签订合同和支付定金的前提下，我司已应贵司要求，于201×年×月×日启动了本项目的设计工作。至今，具体项目工作情况如下： 1、×月×日-×月×日进行概念设计，于×月×日和×月×日进行了2次概念汇报，最终概念成果已得到贵司确认； 2、概念确认后，×月×日开始方案设计，×月×日向贵司提交了第一版方案； 3、根据贵司×月×日方案意见后进行调整，×月×日提交第二版方案，同时依×月×日会议意见，正在完善方案设计。 关于本项目的设计工作，我司一直采取积极响应的态度，并及时配合贵司进行设计调整和完善。在此，也希望贵司能予以相应理解，尽快帮忙安排合同定金的支付。我司于×月×日盖章寄出合同、定金发票、请款单，但贵司于×月×日才签订××××合同，和×月×日签订××××合同，而目前定金尚未支付，仍在贵司付款审批流程中。 为提升公司管理质量，给业主提供更好的质量服务，我司一直在实行ISO9000管理体系，其中项目管理规定：签订合同和收到定金后，方能启动项目。而在本项目中，为表合作诚意和考虑双方友好关系，通过特批流程同意在未签订合同前，已启动项目工作。虽然目前合同已签订，但定金尚未支付。因此，如果在×月×日前仍未收到定金，我司会按合同有关规定，延期提交设计成果或考虑暂停本项目的设计工作。待收到定金后，双方再商议重新启动的事宜。 为避免影响设计工期，和促进项目的顺利进行，在此恳请贵司能予以相应理解，尽快安排支付定金（RMB万元）。 再次感谢贵司的信任和理解！顺祝商祺！ ××××设计有限公司 二〇一×年×月×日

注册会计师与治理层的沟通函-不适用注册会计师独立性_模版

注册会计师与治理层的沟通函 【不适用注册会计师独立性】 ××公司董事会（审计委员会）： 根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，注册会计师应当就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。 必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司治理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。 以下内容【沟通内容可以按照《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第28、29条等规定执行】是与我们对贵公司××年度财务报表进行的审计相关的、按规定应予沟通的重大事项： 【（一）对贵公司所采用的会计政策、会计估计和财务报表披露的看法 …… （三）尚未更正的重大错报 我们发现，贵公司将××年×月×日向××银行支付的银行借款利息××元计入了××在建工程成本。我们认为，根据适用的会计准则和相关会计制度的规定，该笔利息支出不符合借款费用资本化的条件，应当确认为本年度的财务费用。我们已于××年×月×日与贵公司管理层沟通并提请更正，但至今尚未得到更正。如不更正，将会导致少计费用，从而虚增年度利润的后果，根据该笔业务的性质和重要程度，我们对贵公司××年度的财务报表将不能出具标准无保留意见的审计报告。现再次提请贵公司予以更正。 （四）其他事项

……】 SJJG（公章） 中国注册会计师：（签名并盖章） 中国注册会计师：（签名并盖章） 二○年月日

沟通函

沟通函 2018年5月14日陕西省食药监局在网上发布了题为“陕西省食药监局通报违法广告壮腰健肾丸违法情节严重”的通报。文章中提及我司壮腰健肾丸及胃疡灵丸二个产品发布违法广告。 对于此事我司高度重视，立即对相关产品广告投放进行核查。 陕西都市青春频道投放的壮腰健肾丸广告：该时段我司发布的产品广告为壮腰健肾丸15秒广告及30秒广告，发布内容是完全按照广告批文内容进行投放（广审批文号为粤药广审2017080152，批文有效期2017年08月10日至2018年8月09日，以及广审批文号粤药广审2017080155，批文有效期2017年08月10日至2018年8月09日）。 陕西人民广播电台农村广播胃疡灵丸广告：广告内容为胃疡灵丸10秒栏目冠名，发布内容是完全按广告批文内容进行制作（广审批号为粤药广审2017100138，批文有效期2017年10月22日至2018年10月22日） 经我司初步核查，以上产品广告发布均为合法投放。 为此，我司积极主动与陕西省食药监局进行沟通了解具体的违法情况。2018年5月16日，通过陕西省食药监局广告处了解到：壮腰健肾丸违法依据是国家食药监局大数据监测中心转发的数据显示：陈李济壮腰健肾丸产品广告中的广审批文号为2016版，需要进一步核实情况，而非通报所说的严重欺骗和误导消费者。对此，我司再向媒

体及广告公司追查了当时的投放情况，5月17日追踪到事实情况如下：壮腰健肾丸2017年版本是续2016年版本广告，广告内容并无变化。而在媒体更换广告带的过程中错误提交了2016年版本广告发布，由此引起了社会大众的误解。本违法事实是由我司监管工作失误造成，但产品广告内容是完全合法，并没有欺骗和误导消费者。 而胃疡灵丸违法依据陕西省食药监局一直未能提供，无法确认具体的违法情况，就目前掌握的情况来看，该产品广告并没违法。 作为一家具有悠久历史的国有老字号企业，我司深知守法经营的重要性，在企业创新发展的过程中也一定要确保企业稳健运行。对于广告宣传工作我司近年一直当作是重点管理内容来抓，对确认有违法事实的各级经销商、广告代理商我司立即终止合作关系并采取追责措施，绝不姑息，已基本杜绝了经销商违法广告发布行为。目前偶发的违法广告事件，证明我司在广告发布管理过程中仍存在许多不足，今后我司将大力加强对法律法规的学习，加强对自身工作的管理，也欢迎接受社会各界对我司的监督。共同呵护好“四百年陈李济，全球最长寿药厂”这一金字招牌。 此致！ 礼！ 广州白云山陈李济药厂有限公司 2018-5-17

上海市事业单位审计与管理层的沟通函

上海市事业单位审计 与管理层的沟通函 XX事业单位： 根据中国注册会计师审计准则的相关规定，注册会计师应当就自身的独立性与被审计单位管理层进行书面沟通。此外，注册会计师还应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与管理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与管理层沟通。保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与管理层履行各自的职责。 必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵单位管理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。 一、独立性问题 现就独立性问题声明如下： （一）参与贵单位审计工作的审计项目组成员、本会计师事务所其他相关人员以及本会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性； （二）根据职业判断，我们认为本会计师事务所与贵单位之间不存在可能影响独立性的关系和事项； （三）我们已经根据法律法规和职业道德守则的规定采取了必要的防护措施，以防止可能出现的对独立性的威胁。 二、重大事项 以下内容是与我们对贵单位20XX年度财务报表进行审计相关的、按规定应予沟通的重大事项： （一）对贵单位采用的会计政策、会计估计和财务报表披露的看法

（二）审计工作中遇到的重大困难 （三）未更正错报 …… 我们发现，贵单位…… 我们已于20XX年X月X日就上述事项与贵单位管理层沟通并提请更正，但至今尚未得到更正。如不更正，将会导致（提示：如少计支出，从而虚增年度结余）的后果。根据该笔业务的性质和重要程度，我们对贵单位20XX年度的财务报表将不能出具标准无保留意见的审计报告。 …… （四）其他事项 …… ××会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：（签名并盖章） 二○××年×月×日 贵单位意见： ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________

沟通函

尊敬的合作伙伴： 您好！ 感谢您一直以来对我们公司的支持！ 目前，应急灯迚入了新老国标交替时期，导致市场秩序比较混乱。就目前这种情况，公司提出以下几点，供大家一起探讨： 一、今年5月16日，消防评定中心在天津开了关于新国标执行的会议，会上强调，截止至今年的5月15日，条码不能上传，到7月31日，所有老证全部书废。一石激起千层浪，整个行业人心惶惶，众多企业都通知了相关客户停止备货。但，我公司认为。行业三百家企业，不可能在短短的两个月内全部能转换。而且当时并没有多少企业作好了准备，因此，我公司并没有盲目通知各位，以免造成没有必要的恐谎。不出所料，消防评定中心于2011年6月8日，又在其网站上通知，所有企业证书和条码可以用到新证书下来为止。所以，各位可以适当备货，以免导致因库存不足而丢失客户。 二、现有有证企业都在积极申请新国际证书，我公司为行业首批通过检验的企业。但，中心有规定，必须等行业有一百家企业申请，才能开始发放证书。因此，我公司估计，行业批量出来证书的时间应该在十月左右。各位可以根据这一点，考虑库存量。 三、新国标与老国际区别：新国际在产品的技术

含量上有所提高，主要增加了以下几点： 1、增加了年检月检功能：即，每满一个月或一年，应急灯必须放电一次。 2、增加了故障声功能：当系统不能自检时，必须发出故障声音。目前基本上采用蜂鸣器处理。 3、对结构要求：产口不能有超过2mm 的孔，灯头不能360度转动等要求。 4、文字方面规定：所有产品型号，必须 按统一编号方式编写，消防应急照明灯，必须 写为：消防应急照明灯具等方面规定。 5、应急电源，没有以前应急亮度必须达到主电 70％的规定，现在要求只要达到50个流明即 可。即双头灯的亮度 还有其他更多细节要求，在此不一一列举。 四、我公司目前准备情况： 1、证书办理：我公司为行业首家通过消防检 验的厂家，目前已将原有产品证书转换为新国 际证书，目前正在准备第二批产品，其产品包 括：led日光灯应急电源，led天花灯应急电源， 石英灯电源，大功率节能灯电源等共计100多 种产品。 2、

向管理层通报内部控制缺陷-沟通函

内部控制缺陷沟通函提示 1. 本沟通函参照《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》及《企业内部控制审计指引》等文件制定。 2. 内部控制缺陷沟通的目的是，向治理层和管理层恰当通报注册会计师在审计过程中识别出的，根据职业判断认为足够重要从而值得治理层和管理层各自关注的内部控制缺陷。 在整合审计中，财务报表审计中的值得关注的内部控制缺陷包括内部控制审计中的重大缺陷和重要缺陷。注册会计师应当就这两类缺陷与治理层和管理层沟通。 3. 本沟通函在与公司管理层需要就下列事项进行沟通时使用。 4. 注册会计师应当及时向相应级别的管理层通报下列内部控制缺陷： （1）已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报； （2）在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制其他缺陷。 针对内部控制重大缺陷和重要缺陷，应在报告出具前进行沟通。 5. 涉及管理层舞弊及管理层能力的问题，不应与公司管理层进行沟通，而应与公司治理层沟通。 6. 注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。 7. 如果公司未采取措施纠正以前通报过的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当再次通报。当期通报可以重复以前通报中的描述，或简单提及以前的通报。 如果缺乏合理的解释，未能采取纠正措施本身就可能代表一个值得关注的内部控制缺陷。

内部控制缺陷沟通函-与管理层 ××公司总经理\财务总监\...： 在按照《企业内部控制审计指引》的规定计划和执行贵公司20l×年12月31日的财务报表和财务报告内部控制审计工作时，我们的责任是基于审计工作对财务报表和财务报告内部控制发表意见。因此，我们设计审计程序，评价财务报告内部控制的有效性，以便对贵公司20l×年12月31日的财务报告内部控制是否存在重大缺陷获取合理保证。在审计过程中，我们可能发现单独或汇总起来严重程度低于重大缺陷的缺陷。 根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》的规定，注册会计师应当就内部控制重大缺陷和重要缺陷，以书面沟通方式及时与管理层沟通。保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与管理层履行各自的职责。 必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，本沟通函仅供贵公司董事会、审计委员会、管理层或内部相关人员使用，我们对第三方不承担任何责任，

供应商沟通函管理

供应商沟通函和图片管理办法 为优化内部管理，加强与供应商沟通，促使供应商与商场共同提高品牌管理，促进销售提升，特制定此办法。 一、供应商沟通函管理办法 供应商沟通函是以月度、季度、半年、年度为时间单位，以销售情况分析、营运情况反馈、商场沟通建议及供应商回函为主要内容，定期发函与品牌供应商沟通。通过沟通函与部分管理或销售有异常问题的供应商及时沟通，将商场经营情况及品牌现场表现反馈给供应商，提高品牌对本商场的重视程度及协同程度，帮助品牌供应商对货品的投放效果及商品质量、标价、陈列进行有效的评价，激励品牌员工的工作热情，通过双方的力量加强商场日常管理，以达到提升管理和销售的目的。 1、沟通函的主要内容： 第一部分品牌本期销售结构：包括品牌销售同比环比情况、消费结构、品牌排名情况、本期同品类销售前二十名排序等方面。通过对销售数据的分析，使供应商了解品牌的经营状况，从而对下一步工作的计划和实施起到指导作用，使得工作思路和方向更加明确。 季度、半年、年度沟通函中，要结合门店实际，增加本期销售分析及门店该品类商品平均同比变化的图表解析，通过曲线图等图示直观地将同品类商品销售趋势展现给供应商，使供应商了解市场信息，从而准确进行品牌定位。 第二部分销售管理：总结本期商场、品牌销售情况，与供应商沟通下期工作重点及档期内品牌营销活动测评。通过分析，使供应商把握商场动态信息，从而及时调整经营策略，为供应商提供营销决策的依据，改进促销方式，从而促进整体营销目标与

计划的实现。 第三部分现场营运情况：包括货品QMPC及库存陈列、员工管理、设施设备安全及经营管理异常变化情况等供应商最为关心的问题，从商场的角度为供应商提升终端管理提供准确、可靠的依据。 第四部分沟通建议及信息回复：从商场的角度，对商品供货、库存、质量、促销活动及员工管理等方面提出切实可行的建议，并就下一步工作重点情况，提出需要供应商配合的事项。 第五部分季度、半年、年度沟通函中，招商部驻店买手对品牌在本商场的经营表现进行总结，并对供应商的配合提出意见及建议。 第六部分供应商回函：供应商就商场提出的要求及配合事项进行意见回复，并指出工作中的困难及需商场支持、改进的事项。 2、供应商沟通函的格式 供应商沟通函的格式统一按照营运本部下发的格式执行，具体见附表。 3、供应商沟通函的适用范围 供应商沟通函的适用范围是所有百货店，由百货店各商场根据本商场供应商协同情况，有重点的选择，主要针对一些管理或销售有异常问题的供应商开展沟通。 沟通函须在每月初10日前统计完毕发往各品牌供应商，沟通方式可以通过发传真、电子邮件等书面形式，接收人一般为品牌总经理或主要负责人。 4、注意事项 1)沟通的内容尽量量化、数据化，言简意赅，突出重点， 注意把握向供应商沟通的内容范围，避免商场内部资

业务约定书,管理组织层申明书,与治理改造层沟通函

审计业务约定书 索引号：A3甲方： 乙方：河南邦威会计师事务所（普通合伙） 兹由甲方委托乙方对甲方2011年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定： 一、业务范围与审计目标 1．乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和《企业会计制度》编制的2011年度的财务报表进行审计。 2．乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： (1) 贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制； (2)公允反映了贵公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。 二、甲方的责任与义务 (一)甲方的责任 1．应妥善保存和提供会计记录(包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料)，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。 2．按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括： (1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报； (2)选择和运用恰当的会计政策； (3)作出合理的会计估计。 (二)甲方的义务 1．及时为乙方的市计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料(在2011年月日之前提供审计所需的全部资料)，并保证所提供资料的真实性和完整性。 2．确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。

3．甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。 4．为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。 5．按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。 三、乙方的责任和义务 (一)乙方的责任 1．乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。 2．审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 3．乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当的审计证据，为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 4．乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在某重大方面没有遵循企业会计准则和《企业会计制度》编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。 5．由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。 6．乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。 (二)乙方的义务 1．按照约定时间完成审汁工作，出具审计报告。乙方应于2012年1月12日前出具审计报告。 2．除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：(1)取得甲方的授权； (2)根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；(3)接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；(4)监管机构对乙方进行行政处罚(包括监管机构处罚前的调查、听证)以及乙方对此提起行政复议。 四、审计收费 1．经双方协商确定，乙方预计本次审计服务的费用总额为人民币元，与本次审计有关的其他费用(包括交通费、食宿费等)由甲方承担。 2．甲方应于本约定书签署之日起日内支付％的审计费用，剩余款项于

与治理层的沟通函

索引号：ED 与治理层的沟通函 S公司董事会（审计委员会）： 根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，在上市公司审计中，注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通。此外，注册会计师还应当及时向治理层通报审计中发现的与治理层监督财务报告过程的责任相关的重大事项。保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。 特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，本书面沟通文件仅供贵公司董事会使用，本所对第三方不承担任何责任，未经本所事先书面同意，本沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。 一、独立性 本所现就独立性声明如下： （一）截至X年X月X日，参与贵公司审计工作的审计项目组成员、本所其他相关人员以及本所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性。 （二）根据职业判断，本所认为本所、网络事务所与贵公司之间不存在可能影响独立性的任何关系和其他事项。 我们已经根据相关职业道德要求的规定采取了相关的防范措施，以消除可能对独立性产生的不利影响或将其降至可接受的水平。 [或者： 根据职业判断，本所认为本所、网络事务所与贵公司之间存在下列可能影响独立性的关系和其他事项： 【描述可能影响独立性的所有关系和其他事项，以及为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平而采取的相关防范措施。】 在采取上述措施后，本所认为，这些关系和其他事项对本所独立性的不利影响已经降至可接受的水平，本所能够满足相关职业道德要求对注册会计师独立性的要求。] （三）本所和网络事务所在财务报表涵盖期间为贵公司及受贵公司控制的子公司提供的审计、非审计服务收费情况如下：

与前任沟通函

大华会计师事务所（特殊普通合伙） 索引号：BA-2 沟通函 吉林康乃尔药业有限公司： 贵公司拟聘请本所执行 2014、2015 年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号-前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，本所在接受委托之前，应当与贵公司的前任注册会计师—吉林正和信会计师事务所进行沟通，以确定本所是否能够接受委托。为此，请贵公司同意本所与吉林正和信会计师事务所进行沟通，并授权吉林正和信会计师事务所对本所就贵公司事项的询问作出答复。 感谢贵公司对本所工作的支持！ 如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司进一步沟通。 联系人：孙宁宁 联系电话：155******** 传真： 地址：长春市工农大路5号金谷国际1610 邮编： 大华会计师事务所（特殊普通合伙） 二○一六年三月二十九日

大华会计师事务所（特殊普通合伙） 索引号：BA-3 与前任注册会计师的沟通函 吉林正和信会计师事务所： 吉林康乃尔药业有限公司拟聘我所为其执行2014、2015年度财务报表审计业务，按照中国注册会计师审计准则的规定，经该公司同意，我们就如下问题与贵所及相关注册会计师沟通，烦请贵所根据所了解的事实在收到本函后尽快作出充分答复：1．该公司管理层的正直诚信情况； 2．贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； 3．贵所向该公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷； 4．贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因。 感谢贵所对我们工作的支持! 如有任何问题,请及时与我们联系,以便我们与贵所作进一步沟通。 联系人：孙宁宁 联系电话：155******** 传真： 地址：长春市工农大路5号金谷国际1610 邮编： 大华会计师事务所（特殊普通合伙） 2016年3月29日

与治理层的沟通函审计底稿

索引号：EG 提示： 1、根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，与治理层的沟通贯穿于审计全过程，因此工作底稿中的沟通函仅作为样本，对执业各阶段可能需要沟通的事项作了提示性说明，仅供参考，审计人员应根据各执业阶段需沟通的内容，对此样本作必要的修改。 2、工作底稿中仅设计了会计师向治理层沟通函的样本，未对治理层向会计师沟通函的格式做出强制规定，但审计人员不能因此忽视了《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》中关于双向沟通充分性、重要性的规定。 与治理层的沟通函 XX公司董事会（审计委员会）： 根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，在上市公司审计中，注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通。此外，注册会计师还应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。 必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司治理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。 一、注册会计师与财务报表审计相关的责任 提示：注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见；财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。 二、计划的审计范围和时间安排 提示：可能包括注册会计师拟如何应对舞弊或错误导致的特别风险；注册会计师对审计相关的内部控制采取的方案；在审计中对重要性概念的运用

三、审计中发现的重大问题 以下内容是与我们对贵公司201×年度财务报表进行审计相关的、按规定应予沟通的重大事项： （一）会计实务重大方面的质量 1、会计政策 提示：沟通可能包括确定重要会计政策选择影响的财务报表项目，以及与被审单位相类似的单位所采用会计政策的信息；会计政策变更的时间安排和方法对被审计单位当前和未来盈余的影响，与预期发布新会计准则相关的会计政策变更的时间安排；有争议的或新兴领域的（或在行业内具有独特性，尤其是缺乏权威的指南或共识时）重要会计政策的影响；与记录交易的期间相关的交易时间安排的影响。 2、会计估计 提示：沟通可能包括管理层对会计估计的识别；管理层作出会计估计的过程；重大错报风险；可能表明存在管理层偏向的迹象；财务报表中对估计不确定性的披露。 3、财务报表披露 提示：在形成特别敏感的财务报表披露（如与收入确认、薪酬、持续经营、期后事项和或有事项有关的披露）时涉及的问题和作出的相关判断；财务报表披露的总体中立性、一贯性和明晰性。 （二）审计工作中遇到的重大困难

2.5. 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通

中国注册会计师审计准则第1151号 ——与治理层的沟通 （2016年12月23日修订） 第一章总则 第一条为了明确注册会计师在财务报表审计中与治理层沟通的责任，制定本准则。 第二条本准则适用于各种治理结构和规模被审计单位的财务报表审计，并针对治理层全部成员参与管理的情形以及上市实体提出了特殊考虑。本准则并不规范注册会计师与管理层或所有者的沟通，除非他们同时履行治理职责。 第三条本准则是针对财务报表审计制定的，但对于其他历史财务信息审计，如果治理层对其他历史财务信息的编制负有监督责任，注册会计师可以根据具体情况遵守本准则的相关规定。 第四条考虑到有效的双向沟通在财务报表审计中的重要性，本准则为注册会计师与治理层的沟通提供了一个基础框架，并明确了应当与其沟通的一些具体事项。 作为对本准则沟通要求的补充，本准则附录列示的其他审计准则对需要沟通的补充事项作出了规定。此外，《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》针对注册会

计师向治理层通报在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，提出了具体要求。 法律法规、业务约定或其他规定可能要求沟通本准则或其他审计准则没有规定的其他事项，本准则并不禁止注册会计师就此与治理层沟通。 第五条本准则主要规范注册会计师向治理层的沟通。但是，有效的双向沟通十分重要，这有助于： （一）注册会计师和治理层了解与审计相关事项的背景，并建立建设性的工作关系，在建立这种关系时，注册会计师需要保持独立性和客观性； （二）注册会计师向治理层获取与审计相关的信息，例如，治理层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源，以及提供有关具体交易或事项的信息； （三）治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险。 第六条注册会计师有责任与治理层沟通本准则要求的事项，管理层也有责任就治理层关心的事项与治理层进行沟通，但注册会计师的沟通并不减轻管理层的这种责任。同样，管理层与治理层就应当由注册会计师沟通的事项进行的沟通，也不减轻注册会计师沟通这些事项的责任。但是，管理层就这些事项进行的沟通可能会影响注册会计师与治理层沟通的形式或时间安排。 第七条清晰地沟通审计准则要求的特定事项是每项审计业务的必要组成部分。但是，审计准则并不要求注册会计师专门实施程序，以识别与治理层沟通的任何其他事项。

财务报表审计与治理层沟通函

与治理层沟通函 XXXX公司董事会（审计委员会）： 根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，在上市公司审计中，注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通。此外，注册会计师还应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。 必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通函仅供贵公司治理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向他人披露。 一、独立性问题 现在就独立性问题声明如下： （一）参与贵公司审计工作的审计项目组人员、本会计师事务所其他相关人员以及本会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性； （二）根据职业判断，我们认为本会计师事务所与贵公司之间不存在可能影响独立性的关系和事项； （三）我们已经根据法律法规和职业道德规范的规定采取了必要的防护措施，以防止可能出现的对独立性的威胁。 二、重大事项 以下内容是我们对贵公司20XX年度财务报表进行审计相关的、按规定应予沟通的重大事项： （一）对贵公司所采用的会计政策、会计估计和财务报表披露的看法 （二）审计工作中遇到的重大困难 （三）未更正错报 我们发现，贵公司…… 我们已于20XX年XX月XX日就上述事项与贵公司管理层沟通并提请更正，但至今尚未得到更正。如不更正，将会导致少计费用，从而虚增年度利润的后果。根据该笔业务的性质和重要程度，我们对贵公司20XX年度的财务报表将不能出

具标准无保留意见的审计报告。现再次提请贵公司予以更正。 …… （四）其他事项 …… 天职国际会计师事务所（盖章） 中国注册会计师（签名并盖章）：贵公司的意见： 结论： 是否同意上述本所就独立性问题所作的声明以及就上述重大事项所作的说明 贵公司授权代表签字：日期：

7-4与治理层的沟通函

索引号：6200 三、与治理层的沟通函 S公司董事会（审计委员会）： 根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，在审计中，注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通。此外，注册会计师还应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。 必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司治理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。 一、独立性问题 现就独立性问题声明如下： （一）参与贵公司审计工作的审计项目组成员、本会计师事务所其他相关人员以及本会计师事务所按照法律法规和职业道德守则的规定保持了独立性； （二）根据职业判断，我们认为本会计师事务所与贵公司之间不存在可能影响独立性的关系和事项； （三）我们已经根据法律法规和职业道德守则的规定采取了必要的防范措施，以防止可能出现的对独立性的不利影响。 二、重大事项

以下内容是与我们对贵公司20××年度财务报表进行审计相关的、按规定应予沟通的重大事项： （一）对贵公司会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法 （二）审计工作中遇到的重大困难 （三）未更正错报…… 我们发现，贵公司…… 我们已于20××年×月×日就上述事项与贵公司管理层沟通并提请更正，但至今尚未得到更正。如不更正，将会导致少计费用，从而虚增年度利润的后果。根据该笔业务的性质和重要程度，我们对贵公司20××年度的财务报表将不能出具标准无保留意见的审计报告。现再次提请贵公司予以更正。 …… （四）其他事项 …… XXXX会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：（签名并盖章） 二○××年×月×日