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内部控制2013225

内部控制2013225
内部控制2013225

第二部分内部会计控制基础知识

一内部控制是单位的管理制度吗

看到标题你也许会肯定地说,内部控制是单位的一种管理制度。话说没错,但不完整,完整地说;它是企业内部的一种管理制度,但它不是一般的管理制度,而是一种特殊形式的管理制度。

一般管理制度是以管理某种经济事项为内容的一种规章制度。而内部控制制度则是以一个企业、一个单位的经济活动为总体,采用一些列专门的方法、措施和程序,达到一种能实现自我检查、自我调整和自我制约谜底的特殊管理制度,它是企业内部管理的一系列方法、程序和制度的总称。

二内部控制制度具有哪些特征

1内部控制形成一种树状结构系统。我们将一个企业或一个单位作为一个树干,则下面的生产经营部门为树的枝叶;将一个企业的生产经营活动看作是一个总体,则构成生产经营活动的人、财、物、信息、技术、供、产、销以及会计、统计、计划、预算、审计等各个因素,就构成这个总体的所属系统;对一个机关而言,其行政管理活动内容或环节构成了总体的所属系统。

2内部控制的主体是单位内部人员。

3内部控制的客体是单位内部的经济活动(或经营管理活动)。客体指的就是实施的对象,在内部控制中,它主要指内部控制系统中的受控系统,它体现为单位内部的人、财、物等基本要素及其在经营管理过程中所形成的一系列组合关系和组合方式。从横向看,组织内的人、财、物、信息、技术等都是内部控制的对象;从纵向看,组织中的各个层次,如企业中的分部(厂)、车间、班组等也都是内部控制的对象;从控制的阶段来看,组织内不同的业务阶段和业务内容也是内部控制的对象。

企业员工即是内部控制的主体,同时又是内部控制的客体。

4内部控制是一种以职责分工为基础的控制手段。内部控制的手段和方法多种多样,但其实施内部控制则主要是以职责分工为基础设计控制手段来对经济业务活动进行制约和协调。例如,企业内部普遍实行的部门或岗位责任制、目标责任制、钱账物分管制度、预算制度、经济活动和业务处理规程等等具体的内部控制手段。

三螃蟹理论及其相互牵制思想

在一个筐里如果只有一个螃蟹,它将无拘无束,横行霸道,但是,如果一个筐里有两只或者多只螃蟹,它们将相互钳制,这就是管理学所述的螃蟹理论。

两个或两个以上的人或部门无意识犯同样错误的机会可能性很小;两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性也大大低于一个人或部门舞弊的可能性。

五内部控制的产生—内部牵制

内部牵制是指“以提供有效的组织和经营,并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计,其主要特点是以任何个人和部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工,每项业务通过正常发挥其个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制;设计有效的内部牵制,以便使各项业务能完整正确地经过规定的处理程序。”

内部牵制一般可包括如下机制:实物牵制、机械牵制、体制牵制和簿记牵制。

公元前3600年以前的美索不达米亚文化时期,就已经出现了内部牵制上的一些做法。

如经手钱物的人用各种标志来记录财物的生产和使用情况,以防止财物丢失和被挪用;经手钱财者付出款时要开出付款清单,并由另一记录员将这些清单汇总报告等。

20世纪初,对公司中经济业务发生的各环节、各财产物资管理部门,采用职务分离的要求,以钱、账、物等会计事项做主要对象,提供有效的制度,控制其组织与经营活动过程,并防止相关人员在这些活动中发生错误和非法的业务行为。

内部牵制的局限性:

内部牵制主要是从某一环节或者某一部门出发进行控制管理的,因此,就容易因强调“点”而忽视“面”。

六内部控制的发展阶段—内部会计控制和内部管理控制

内部控制的主要内容

1保护公司的资产2提高会计、其他业务资料和报告的正确性和可靠性3推动和判断公司各方面活动的经营效率4传达管理方针,促进和衡量其遵循情况。

内部会计控制:它由信息处理程序和信息记录构成,包括授权与批准制度、职务分离控制、实物控制和内部审计等。

内部管理控制它的重点是业务控制,包括对各种业务活动的授权与业务执行结果的控制。如统计分析、时态研究、业绩报告、计划、质量控制等。

内部控制的局限性:

在内部控制发展时期,不论是内部会计控制或者是内部管理控制,都还停留在对某一经济业务过程或者对分支机构的控制方面,不能满足对现代企业的全面管理。所以,内部控制框架取代内部控制也是必然趋势。

七内部控制的成熟时期—内部控制框架

1内部控制结构由控制环境、会计系统、控制程序三要素组成:

控制环境:它反映董事会、管理者、业主和其它人员对控制的态度和行为。

会计系统:规定各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和报告的方法,以明确各项资产和负债的经营管理责任。

鉴定和登记一切合法的经济业务:对各项经济业务适当地进行分类和计价,作为编制财务报表的依据;确定经济业务的发生日期;在会计报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容进行披露。

控制程序:是指管理当局制定的政策程序,以保证达到一定的目的。它包括:经济业务和经营活动的批准权;明确各员工的职责分工,充分的凭证、账单设置和记录;资产和记录的限制接触;业务的独立审核等。

2 内部控制整体构架的提出。

财务报告的可靠性,经营的效果和效率,符合适用的法律和法规。

十一钱财物分清的内控方法—不相容职务相互分离控制

1所谓不相容职务是指两个职务或岗位如果由一个人单独担任,就容易发生错误和舞弊行为,而且其错误和舞弊行为又容易被掩盖的职务或岗位。

如出纳员的工作与会计稽核工作。

如果同一人,就会出现该员工所支出的现金,记入了现金支出账,再由该员工审查该支出是否准确、完整、合法。

如物资采购业务,批准进行采购与直接办理采购。

如果同一人,即出现该员工既有决定采购什么,采购多少,又可以决定采购价格、采购时间等。

2不相容职务主要包括:授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。

十二、单位规模小、员工少应如何弥补职务分离上的不足

有些单位总共才10多人

可以只设一个出纳、一个会计就行了,业主可担任一些特定的关键工作。

十三、讲究责任和程序的内控方法——授权批准控制

授权批准控制要求各职务或岗位在处理经济业务时,必须得到相应的授权,进而形成一种层

层控制的树状形态的控制方法。

1一般授权

一般授权是授权处理一般性的经济业务。如原材料购进、产品销售业务中的授权。一般授权有的是在管理部门中通过文件形式进行明确,如出纳员专职现金的收支和保管,人力资源部负责对招聘员工的考核等;有的是通过对一般性的交易业务的办理条件、范围和对该项交易的责任关系进行明确。

2特别授权

特别授权是指授权处理非常规性交易事件,比如重大的筹资行为、投资决策、资本支出和股票发行等。

十四授权批准应注意哪些问题

1明确一般授权和特别授权的责任,即明确两种授权的管理层次和范围,每个管理层次的一般授权或特别授权的内容标准和限度等。例如,出纳员负责日常经营活动中的现金收支和银行存款的结算业务,这就是一般授权,也就是说,对于类似于日常经营活动中的采购材料支出等业务,出纳员可直接凭真实可靠的凭证办理现金支出或银行转账;而对于重大投资项目的支付,出纳员必须根据特别批准,才能办理,这就是特别的授权,如要购置一台设备。

2明确每类经济业务的授权批准程序。

支付申请,支付审批,支付复核,办理支付

3建立授权批准的检查制度。

十五讲究记录的内控方法——会计系统控制

会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序。

举例;你把钱付给了张三,你需要张三在规定的支出凭证上给你签字,证明是他拿了钱;是哪位领导批准支出的,还要有领导在上面签字;哪位会计审核的,也要他在上面签字,当然,钱是经你手付的,你也必然在上面签字,经过这一系列的记录,一张合法的支付凭证才算完成。在这一系列的记录中,它明确了各自的职责,明确了控制的程序。

十六心中有数的内控方法——预算控制

预算控制实际上就是一种目标控制。

我们都记得“一年之计在于春”之一农谚吧,说的是农民要想有个好收成,在春天你就要计划好种什么。

十七看好门户的内控方法——财产保全控制

财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触,采用定期盘点、财产记录、账实核对、财产核对、财产保险等措施,确保各种财产的安全完整。

保护财产的安全完整,这恐怕是最浅显易懂的了。但它绝不是多派几个仓库保管员的问题。财产保全控制主要包括接近控制和定期盘点控制。

接近控制主要是指严格限制无关人员对资产的接触,只有经过授权批准的人员才能接触资产。接近控制包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。间接接触控制可以通过保管、批准、记录等不相容职务的分离和授权批准来达到。

例如,对现金、存款、有价证券、存货等变现能力强的资产、会计记录等重要资产和记录实施重点接近控制。如对现金的管理和接触应仅限于某些指定的出纳人员,对特定的存货应由专职的保管人员来实施控制和保护,其他人员不能随便接触等。对重要的资产或记录还应注意防盗、防火等,以确保其安全与完整。

定期盘点控制是指定期对实物资产进行盘点,并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符,进而发挥控制作用的一种控制方式。

盘点结果与会计纪录如不一致,可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现

象,应当及时采用相应的措施加强管理。

18 居安思危的内控方法——风险控制

你是否开发这种新产品,开发了你可能赚了,但也可能会赔。赚或赔有时是先天不足造成的,在开始设计时你就没有考虑好。有时是后天造成的,是你在组织生产方面或在组织销售方面出了问题。又比如,你资金困难,需向银行借款,利息是固定的,你赚钱多了,收益就好,但如你赚钱少了,到还钱时可是雪上加霜。可以说,风险无处不在,但风险与收益同在,关键是你要加强控制。

经营风险、财务风险

20 注重现代科技的内控方法——电子信息技术控制

随着信息化步伐的加快,电子计算机技术、网络技术逐步走向全球化。电子信息技术也日益成为内部控制的重要内容。

21 我国会计法规体系的构成

第一层次是会计法律

第二层次是会计行政法规

第三层次是统一会计制度

23 建立内部会计控制应遵循哪些基本原则

(4)全面性原则,覆盖所有的部门和岗位,不留“死角”。

(5)内部牵制原则。

内部牵制原则是指“内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督”。

(6) 成本效益原则。

单位建立、维护和修订内部会计控制的政策、程序、措施等,都需要付出一定的代价,内部会计控制的环节越多,控制措施越复杂,相应地付出成本即支付的内部会计控制成本也就越高。

(7)适应性原则。

适应性原则是指“内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高,不断修订和完善”。

每个单位的外部环境都在不断地发生变化。环境的变化是不以单位的意志为转移的,所以,每一个单位,特别是企业要想获得生存和发展,必须去适应外部环境的变化,否则,企业将会走向失败。

24 实质重于形式——了解内部会计控制设计的有效性特征

(1)确保考核评价的标准。

(2)具有适用性。

(3)要有全局性。

(4)需要及时性。

(5)应有灵活性。

25 防火胜于救火——内部会计控制的设计以防为主,以查为辅

26 四两拨千斤——内部会计控制关键控制点

(1)选择关键的成本费用项目。

其内部成本控制的重点应逐渐转移到产品投产前的事前控制,做好经营预测,通过开展价值工程活动,对产品的成本与功能关系进行研究,找出主次因素,将影响成本费用项目的主要因素作为关键控制点,并采用适当的控制措施,从而达到既保证产品的必要功能,降低产品的寿命周期成本,又能满足消费者的需求,提高企业产品的经营管理水平和市场竞争力的目

的。

(2)选择关键的业务活动或关键的业务环节。

应着重选择那些对企业竞争力、盈利能力有重大影响的活动或最易错误与舞弊且可能造成重大损失的环节进行监督和控制。如在材料采购业务中的“验收”控制点,对于保证材料采购业务的完整性、物资安全性等验收目标起着重要保障作用,因而是材料采购控制系统中的关键控制点。

(3)选择重要的要素和资源。

人、财、物、时间、信息技术等是企业赖以生存和发展的重要资源或要素,尤其是随着知识经济的来临,人力资源及信息对企业发展的重要性更为突出,人流、物流、信息流是一个有机结合的综合体。

27 内部会计控制设计的方法一——内部牵制法

(1)职务牵制,是指各个单位通过组织规划和体制设计,把各项活动按其作业环节划分后交给不同的部门和人员,实行分工负责,即实现不相容职务的适当分离,以防止错误、弊端的发生。

例如,在单位内部分别设置会计与出纳、仓库保管与验收等工作岗位,明确各自的职责与权限。

(2)账簿牵制,

是指各单位在账簿组织方面,利用复式记账原理和账簿之间的勾稽关系,相互制约、相互监督和相互牵制。

在实际中表现为会计上的对账工作,即:原始凭证与记账凭证的核对,会计凭证与会计账簿的核对,总账与明细账的核对,账簿与会计报表的核对,等等。

(3)实物牵制

是指各单位在实物的管理和控制中,对某一件实物,必须安排两个或两个以上的人员共同掌管或共同操作才能完成一定程序的牵制。例如,有两个或两个以上的人员共同保管保险柜或金库的钥匙。

(4)机械牵制

主要采用程序制约,利用既定的标准和业务处理程序来控制各个部门、各个岗位和每个人员。例如,规定会计的处理程序和传递路线等。

28按照内部牵制原则的要求,应该做好哪些具体工作

(1)明确规定每一位员工的岗位职责,使每一位员工既不被忽略,也不会滥用职权. (2) 以规范性文件的方式将职责和权力明确授予具体的部门、岗位和人员,避免发生越权行为,或者在发生错误或舞弊时相互推诿和扯皮等现象。

(3)在日常的经济活动中,对于一般性的业务领域,单位负责人应当授予有关的职能部门一定的自主权,避免过多的干预。

(4)各岗位和人员必须依据国家的有关法律、法规,实施交接制度,保证工作的正常衔接和顺利开展。

29 内部会计控制设计的方法二——一般控制法

(1)会计控制

(2)财务控制

30 内部会计控制具有哪些局限性

(1)受成本限制

(2)受串通舞弊的限制

例如,出纳与会计共同作弊,财产保管与财产核对人员合伙造假,采购部门与会计部门联合舞弊,审计部门与会计部门合伙舞弊等。

(3)受管理越权的限制。(4)受人为错误的限制(5)受制度滞后的限制

中国平安审计与风险管理委员会的职权范围及运作模式

中国平安审计与风险管理委员会的职权范围及运作模式 中国平安保险(集团)股份有限公司(以下简称「公司」)董事会审计与风险管理委员会(以下简称「审计与风险管理委员会」或者「委员会」)的主要职责是审阅及监督公司的财务报告程序和进行风险管理。委员会亦负责检视外聘审计师的委任、外聘审计师酬金及有关外聘审计师任免的任何事宜。此外,委员会亦审查公司内部控制的有效性,其中涉及定期审查公司不同管治结构及业务流程下的内部控制,并考虑各自的潜在风险及迫切程度,以确保公司业务运作的效率及实现公司目标及策略。有关审阅及审查的范围包括财务、经营、合规情况及风险管理。委员会亦审阅公司的内部审计方案,并定期向董事会呈交相关报告及推荐意见。 委员会的人员组成 1. 审计与风险管理委员会成员由三至七名非执行董事组成,由董事会过半数选举产生。 审计与风险管理委员会的组成必须是独立非执行董事占大多数,出任主任者也必须是独立非执行董事。审计与风险管理委员会成员中至少有一名是符合香港联交所上市规则第3.21条规定的具备适当专业资格的独立非执行董事。 公司执行董事可以列席审计与风险管理委员会会议。 2. 审计与风险管理委员会设主任一名,由审计与风险管理委员会全体成员投票的过半数产生,负责主持审计与风险管理委员会工作。 3. 审计与风险管理委员会任期与董事会一致,委员任期届满,连选可以连任。期间如有委员不再担任公司董事职务,自动失去委员资格,由委员会根据上述有关规定补足委员人数。 4. 审计与风险管理委员会可以根据工作需要设立委员会秘书一至两名,负责日常工作联络和会议组织等工作。 委员会的职责权限 5. 审计与风险管理委员会由董事会授权,并直接向董事会汇报及负责,具有充分的授权、自主权与决定权来审查与监管公司的财务报告、内部审计及控制程序、风险控制、合规管理,并监督公司采纳与实施根据国际惯例建立的内控制度。 6. 审计与风险管理委员会的主要职责权限如下: (一)主要负责就外聘核数师的委任、重新委任及罢免向董事会提供建议、批准外聘核数师的薪酬及聘用条款,及处理任何有关该核数师辞职或辞退该核数师的问题; (二)按适用的标准检讨及监察外聘核数师是否独立客观及核数程序是否有效;审计与风险管理委员会应於核数工作开始前先与核数师讨论核数性质及范畴及有关申报责任; (三)就外聘核数师提供非核数服务制定政策,并予以执行。审计与风险管理委员会应就其认为必须采取的行动或改善的事项向董事会报告,并建议有哪些可采取的步骤;

集团公司内部控制案例解析

企业内部控制规范案例 一、资金内部控制 (一)某公司出纳贪污公司款项案。 A事务所在对G公司进行审计时,在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序,到达现场前将询证函交予给出纳李某,由其到银行函证后带回,在现场审计时交给审计助理。同时提供银行对账单。对于未达账项,该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。审计人员对于重要的未达账项进行检查。 几年之中A事务所一直在这样进行审计,该公司出纳也一直由李某担任,并配合事务所的审计工作。 后一次偶然事件中,李某临时调任,由其妻子接任出纳,在与银行对账时发现差额较大。在检查对账单时发现,该对账单系伪造的。进一步调查中,该公司发现,李某竟然贪污公款100多万元,用来开公司。几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章,对于银行对账单也同样进行伪造。且李某贪污一直隐瞒家人,其妻子父母也均不知晓。 结果:A事务所被辞聘,公司向李某追回贪污款60余万元,由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干,李某的妻子也在该公司工作,因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项,并未向李某提起诉讼。 但银行由于李某伪造银行公章,对李某提起诉讼,李某因此锒铛入狱。 思考:问题何在?风险何在? 1.传统思维,会认为A所的审计程序执行过程不当,未严格进行函证的控制。 2.新准则下,问题应当如何考虑? 1)未合理进行风险评估。 李某同时担任出纳及未达账项调整的工作,属于不相容岗位。导致风险加大。 李某连续担任出纳多年,没有及时轮岗,增加了舞弊的机会。 李某调任,而由其妻子接任,从本质角度来讲,依然不能属于合理的轮岗。 2)未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序,没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑,设计并执行相应的审计程序。 3)已执行的审计程序执行过程不当,未严格进行函证的控制。 进一步:G公司对李某的“网开一面”行为,给今后舞弊留下的后患。因此,对于后任事务所而言,在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重视。 (二)杰克公司货币资金内部控制案例 杰克公司的前身是一家国有企业,始建于1978年。1998年转制为杰克公司,经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验,有许多公司管理制度。公司经过多年的不间断改造、完善,提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力,并引进了先进的生产设备。公司具有较强的新产品开发能力,主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。公司具有完整的质量保证体系,2002年通过ISO9000系列质量管理体系认证。公司年创产值2 800万元,实现利润360万元。企业现有员工600多人,30%以上具有初、中级技术资格,配备管理人员118人,专职检验人员86人,建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大,在经营过程中出现了一些问题,已经影响到公司的发展。 该公司出纳员李敏,给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干,不论分内分外的事,她都主动去做,受到领导的器重、同事的信任。而事实上,李敏在其工作的一年半期间,先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元,均未记入现金日记账,构成贪污罪。 其具体手段如下: 1)隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单(记账联),共计10笔销售收入98.96万元,将其提现的金额与其隐匿的收入相抵,使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映; 2)由于公司财务印鉴和行政印鉴合并,统一由行政人员保管,李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票; 3)伪造银行对账单,将提现的整数金额改成带尾数的金额,并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映,但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。 李敏之所以能在一年半的时间内作案22次,贪污巨款98.96万元,主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有

宝钢集团有限公司内部控制环境分析

宝钢集团有限公司 内部控制环境分析 小组成员:邢圆会计五班(83100528) 晋婉婷会计五班(46100526) 王晓瑜会计五班(24100520) 徐鹏详会计四班(24100404)

目录 第一部分公司概论 (一)公司成立 (1) (二)公司上市 (1) (三)股东情况 (1) (四)经营范围 (2) (五)业务模块 (2) (六)经营业绩 (3) 第二部分内部控制环境现状 (一)风险管理 (3) (二)管理结构 (4) (三)组织结构 (4) (四)企业文化 (5) (五)人力资源 (5) (六)内部审计 (7) (七)社会责任 (8) 第三部分内部控制环境缺陷及改进建议 (一)内部控制环境缺陷 (10) (二)改进建议 (11)

一、公司概论 (一)公司成立 宝钢(Bao steel),是中国最大的钢铁公司,国有企业,总部位于上海。子公司宝山钢铁股份有限公司(上交所:600019),简称宝钢股份,是宝钢集团在上海证券交易所的上市公司。宝钢集团有限公司(简称宝钢)被称为中国改革开放的产物,1978年12月23日,就在十一届三中全会闭幕的第二天,在中国上海宝山区长江之畔打下第一根桩。宝钢集团有限公司是以宝山钢铁(集团)公司为主体,联合重组上海冶金控股(集团)公司和上海梅山(集团)公司,于1998年11月17日成立的特大型钢铁联合企业。经过30多年发展,宝钢已成为中国现代化程度最高、最具竞争力的钢铁联合企业。 (二)公司上市 宝山钢铁股份有限公司系根据中华人民共和国(以下简称“中国”)法律在中国境内注册成立的股份有限公司。宝山钢铁股份有限公司系经中国国家经济贸易委员会以国经贸企改[1999]1266号文批准,由宝钢集团有限公司(前称“上海宝钢集团公司”,以下简称“宝钢集团”)独家发起设立,于2000年2月3日于上海市正式注册成立,注册登记号为 3100001006333。经中国证券监督管理委员会证监发行字[2000]140号文核准,本公司于2000年11月6日至2000年11月24日采用网下配售和上网定价发行相结合的发行方式向社会公开发行人民币普通股(A股)18.77亿股,每股面值人民币1元,每股发行价人民币4.18元。 (三)股东情况 前十名股东持股情况

内部控制体系基本框架

部控制体系基本框架 目次 1 总则...................................... 1.1 编制目的……………………………………… 1.2 编制依据……………………………………… 1.3 编制原则……………………………………… 1.4 主要应用……………………………………………………………………… 1.5 主要容………………………………………………………………………… 1.6 控制的原则……………………………………………………………………… 1.7 控制的职责……………………………………………………………………… 2 框架基础……………………………………………………………………………… 2.1 公司愿景………………………………………………………………………… 2.2 公司使命………………………………………………………………………… 2.3 公司战略………………………………………………………………………… 2.4 经营理念………………………………………………………………………… 2.5 企业文化………………………………………………………………………… 2.6 核心价值观……………………………………………………………………… 2.7 公司与政府的关系……………………………………………………………… 2.8 公司与投资方的关系…………………………………………………………… 2.9 公司与员工的关系……………………………………………………………… 3 控制环境……………………………………………………………………………… 3.1 公司治理架构…………………………………………………………………… 3.2 管理理念及经营风格…………………………………………………………… 3.3 组织结构………………………………………………………………………… 3.4 诚信与道德价值观……………………………………………………………… 3.5 权责分配体系…………………………………………………………………… 3.6 人力资源政策及实施…………………………………………………………… 4 风险管理……………………………………………………………………………… 4.1 风险管理容…………………………………………………………………… 4.2 风险管理目的…………………………………………………………………… 4.3 风险管理信息的采集………………………………………………………… 4.4 风险评估……………………………………………………………………… 4.5 风险管理策略………………………………………………………………… 4.6 风险应对措施………………………………………………………………… 4.7 风险管理的监督与改进……………………………………………………… 5 控制活动…………………………………………………………………………… 5.1 实施控制活动的基本要求…………………………………………………… 5.2 建立预算管理和经营活动分析评价制度…………………………………… 5.3 期末财务报告流程…………………………………………………………… 5.4 建立控制活动体系…………………………………………………………… 6 信息与沟通………………………………………………………………………… 6.1 信息……………………………………………………………………………

平安企业文化分析

摘要:中国平安在发展历程中,吸收了中华民族优秀传统文化和西方现代管理思想的精华,逐步形成了独具特色的企业文化,体现为中西合璧、古今贯通、知行合一的特点,定位于造就“以优秀的传统文化为基础,以追求卓越为过程,以价值最大化为导向,做一个高尚和有价值的人”。 关键字:企业文化传统文化诚信 正文:中国平安保险(集团)股份有限公司于1988年诞生于深圳蛇口,是中国第一家股份制保险企业,至今已经发展成为融保险、银行、投资等金融业务为一体的整合、紧密、多元的综合金融服务集团,投资保险企业;监督管理控股投资企业的各种国内、国际业务;开展保险资金运用业务;经批准开展国内、国际保险业务;经中国保险监督管理委员会及国家有关部门批准的其他业务。 企业文化 中国平安自成立以来,始终将“诚信”作为企业文化的根基,同时,以“专业”为纽带,可持续地为股东、客户、员工和社会创造最大化价值,切实履行企业公民责任。从企业人格化的角度,结合平安的企业文化内涵、行业特征以及多年的实践,中国平安的“企业文化体系”正日趋完善。 (1)平安企业文化体系的轴心:“专业创造价值” “专业创造价值”是全体平安人共同创造、涤荡出的平安文化成果的最核心。这一理念准确传递了中国平安通过专业化经营实现“综合金融、国际领先”目标的能力、信心和愿景;同时,在当前和未来强调客户消费体验的竞争环境下,促进广大平安人不断提升自身“专家、专才”形象,为客户持续提供最好的综合金融服务体验,创造最大价值。 (2)对股东负责:取信于资本 股东投入资本,是对公司员工及管理者专业精神和专业能力的信任。珍惜善用每一分资本,构建完善的公司治理结构,以专业为本,以价值最大化为导向,使企业价值不断增长,使股东获得满意的回报,最终赢得股东和投资者的长期信赖和支持。 (3)对客户负责:诚信为基体验为本 诚信待客,是服务之本;客户满意,是企业价值之源。以真诚回应客户的信任,以审慎对待客户的托付;努力洞察客户需求,超出客户期望,为客户提供全方位、

集团公司内部控制存在的问题及对策

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/8012136151.html, 集团公司内部控制存在的问题及对策 作者:张娟 来源:《中国经贸》2015年第20期 【摘要】面对复杂的经济环境,瞬息万变的国内外形势,公司的经营风险日益增加,风 险防控已势在必行。本文通过分析集团公司内部控制的现状、存在的问题及解决这些问题所需要采取的措施,对如何加强集团公司内部控制提出了建议。 【关键词】内部控制;集团公司;风险防控 每一个组织在日常运行过程中,不可避免的会遇到来自内外部的各种风险,为了有效识别风险并对其影响的可能性进行准确的判断,制定出相应的策略,必须建立一套有效的企业内部控制规范体系,从而增强企业竞争能力,实现企业的健康持续发展。 一、集团公司内部控制的现状 随着企业各项制度的日益完善,大多数企业已经越来越重视内部控制了,但是这种重视往往还只是停留在表面,仅止步于内部控制制度的建立,好像只要建立了内部控制制度,企业就已经实现了内部控制。而制度的建立往往又照搬照抄,或者委托第三方,制定一套看起来很完善的内部控制制度挂在墙上,完全不符合本企业的自身实际情况,缺乏可操作性,很难发挥出应有的成效,同时也不采取切实举措确保内部控制制度的有效实施,最终还会抱怨,认为内部控制也不管什么用,制定了完善的内控制度,还照样出现这样那样的问题。 二、集团公司内部控制存在的问题 1.公司治理结构不完善或形同虚设 目前,很多企业存在着治理结构不完善或形同虚设的问题,内部缺乏科学的决策机制,关键人员大权独揽,集体决策制度流于形式;内部机构设计不切实际,责权分配不明晰、合理,职能机构设置不合理,职能缺失或交叉,或者有些虽设置合理但员工并不了解,不清楚本企业架构及责权分配情况,不能正确履行自己的职责,从而推诿扯皮,运行效率低下,甚至导致企业经营困难,走向破产的境地。 2.发展战略不清晰或不明确 每个企业都应该有自己的发展战略,但是很多企业的战略不清晰、不明确,或者根本就不符合企业自身的实际情况。企业没有对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测,或因主观原因致使战略频繁变动,让大家无所适从,最终发展战略变成一纸空文。 3.风险意识淡薄,忽视风险控制

平安内控项目简介

平安内控项目简介: 2008年6月28日,财政部会同保监会、银监会、证监会、审计署正式发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称为《基本规范》)。公司高度重视这一重要文件的发布,立即组织成立项目组,认真学习和研究《基本规范》的精神,并规划、编制和贯彻具体的落实方案。公司认为这将是一次重要的契机,能够对平安内部控制体系按照《基本规范》的标准进行一次全面的、系统的梳理和检视,并整合合规管理、风险管理、稽核监察三个相对独立的管理系列,优化制度和流程,建立内控评价系统,促使内控体系的全面升级。 《基本规范》落实项目聘请毕马威、德勤外部咨询公司担任项目顾问,采取“全员参与、分级实施、逐级汇总”的方式,总体安排分为设计阶段(确定项目范围和风险评估)、计划阶段(试点,确定内控自评方法、工具、模板,搭建内控管理电子平台)、推广阶段(全面推广)阶段。截至2009年8月,历时12个月,涉及11家法人公司,96个主流程,429个子流程的《基本规范》落实项目已基本完成,超过1000名员工直接参与了此次项目的开展,接受了内控方法论的培训。接下来,内控自评工作将纳入各公司、各部门的日常工作范围,并根据内外部环境的变化及时进行相应控制活动的调整。 通过内控项目开展对公司层面和流程层面的内控自评,确定了适合平安的内控自我评估工作的流程、方法和模板,形成了流程图、控制矩阵、自评手册等工作成果。并搭建了内控管理电子平台,建立内控自评绩效考核体系。持续推进、强化风险评估,使用并逐步推广风险控制矩阵等风险评估工具,完善了全面风险评估体系。 通过内控项目实施,明确业务、内控各部门在内控自评中的职责、工作模式,同时将内部控制、合规管理、风险管理、稽核监察进行整合,促进内控各部门更加紧密协调,以进一步完善“事前/事中/事后”三位一体的风险管理体系及内控架构,打造综合内控管理体系及运作平台(内控管理电子平台)。通过这个平台,可以对集团及子公司整体的风险状况进行全面了解、评价和动态跟踪;同时,也可以通过这个平台分解、落实内控职责,充分调动业务参与内控管理,梳理重要风险事项,以及持续开展内控自评和改进追踪。 平安内控项目的特点与内控机制: 项目的理论依据主要包括《企业内部控制基本规范》及其配套指引(《企业内部控制评价指引》(征求意见稿)、《企业内部控制鉴证指引》(征求意见稿)、《企业内部控制应用指引》(征求意见稿))、《中央企业全面风险管理指引》、COSO内控框架报告,COSO-ERM框架报告等。也包括监管机构的规定,如《保险资金运用风险控制指引》。另外,公司已经制定的规章制度和咨询公司提供的行业最佳实践等也是项目的重要参考。 内控项目的特点是“以风险为导向,以流程为纽带,以内控为抓手,以制度为基础”:即首先梳理关键流程并识别和评估其固有风险;其次结合公司各项规章制度,辨识各个流程的内控关键点并固化;然后开展内控自评工作,评估现有内控体系对于上述固有风险管理的有效性,最终得出剩余风险。固有风险扣除现有内部控制和管理举措对于固有风险的缓释效果后,即为剩余风险水平。对于内控自评发现的内控缺陷,有针对性地弥补内控缺失、进一步完善内控体系,以将剩余风险控制在公司可接受的水平。 平安是把风险管理和内控作为一个体系来推行建立,梳理核心业务流程,诊断风险内控缺陷并整改。而在关键风险领域,同时有针对性地进行专项应对和深入研究,实现风险管理与内部控制的有效衔接和融合。项目完成了与实现控制目标相关的内外部风险准确识别和评估,从定量角度确定了范围内的各业务流程、机构的固有风险和剩余风险水平,为管理层权衡风险与收益,确定风险应对策略奠定了实实在在的基础。 1、初步建立了一个体系

内部控制习题及参考答案

第一章企业内部控制概述 一、单项选择题 1.相互牵制是以()为核心的自检系统,通过职责分工和作业程序的适当安排,使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。 A. 职责分工 B. 事务分管 C. 作业程序 D. 授权批准 2.( )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风;组织结构;董事会的职能;授权和分配责任的方式;管理控制方法;内部审计;人事政策和实务;外部影响等。 A. 控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D. 控制活动 3.( )要求单位按照不相容职务相互分离的原则,合理设计会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。 A. 授权批准控制 B. 会计系统控制 C. 组织结构控制 D. 内部报告控制 二、多项选择题 1.内部控制是单位内部的一种管理制度,它具有()特征。 A.主体是单位内部人员 B.客体是单位内部的经济活动(或经营管理活动) C.手段和方法多种多样 D.属于单位内部的管理 2.建立和设计单位内部控制制度,必须遵循和依据的基本原则包括()。 A.合法性原则 B.全面性原则 C.重要性原则 D.有效性原则 3.内部控制规范体系一般包括() A.基本规范 B.具体规范 C.授权批准 D.应用指南 4.建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括()。 A.注重选择关键控制点 B.以预防为主、查处为辅 C.注重相互牵制 D.设立补救措施 5.不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与( )相分离。 A.会计监督 B.业务经办 C.财产保管 D.预算编制

三、判断题 1.具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求,是制定基本规范和应用指南的基本依据。() 2.应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明,主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。() 3.内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。() 四、问答题 内部控制的目标是什么?有哪些基本要素? 第二章货币资金控制 一、单项选择题 1. 按照内控要求,应由()核对“银行存款日记账”和“银行对账单”,编制“0银行存款余额调节表”。 A.记帐人员 B. 非出纳人员 C.会计人员 D.审核人员 2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任,同时该凭证还须经()审核签章。 A.记帐人员 B.出纳人员 C.会计人员 D.部门负责人 3.()应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款,收付完毕,对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记,并签字盖章以示收付。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员 4. 在()监督下,各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员 二、多项选择题 1. 货币资金控制主要围绕( )目标。 A.保证货币资金业务收支的真实与合法 B. 保证货币资金的使用效益

中国平安保险公司公司治理分析报告

南开大学 题目:中国平安保险(集团)公司公司治理分析 学号:0612191 姓名:李强 年级:2006 学院:商学院 系别:信息资源管理 专业:档案学 双修:财政学 完成日期:2009年6月20日

中国平安保险(集团)公司公司治理分析 一、中国平安保险集团公司股权关系及内部治理结构 中国平安保险(集团)股份有限公司,是中国第一家以保险为核心的,融证券、信托、 银行、资产管理、企业年金等多元金融业务为一体的紧密、高效、多元的综合金融服务集团。公司成立于 1988年,总部位于深圳。2004年6月和2007年3月,公司先后在香港联合交 易所主板及上海证券交易所上市,股份名称“中国平安”,香港联合交易所股票代码为2318; 上海证券交易所股票代码为601318。 中国平安根据相关法律法规的规定,并结合公司的实际情况,不断完善公司治理结构。 股权结构: 公司控股设立中国平安人寿保险股份有限公司(“平安人寿”)、中国平安财产保险股份有限公司(“平安产险”)、平安养老保险股份有限公司、平安资产管理有限责任公司、平安健康 保险股份有限公司,并控股中国平安保险海外(控股)有限公司、平安信托投资有限责任公司(“平安信托”)、深圳市商业银行。平安信托依法控股平安证券有限责任公司,深圳市商业银 行依法控股平安银行有限责任公司,平安海外依法控股中国平安保险(香港)有限公司,及中国平安资产管理(香港)有限公司。 董事会: 截止2008年12月31日,中国平安集团公司董事会由19名成员构成,其中执行董事 3 名,独立非执行董事9名,独立非执行董事7名。在2008年报告期内,董事会的运行主要 采取会议机制,共召开会议8次,会议注重维护公司和全体股东的利益。2008年,审计委 员会共举行 5次会议,审阅了截至2007年12月31日止年度财务报告及截至2008年6月 30止的半年度财务报告。此外,为了更好的评估公司财务申报制度及内部控制制度,所有 审计委员会成员均于报告期内与外聘会计师事务所举行会议,审核其表现、独立性及客观性。2008年报告期内,薪酬委员会共举行两次会议,会议根据公司业绩,审阅了全体董事及高 级管理人员的表现及薪酬待遇。根据每位成员的岗位职责等诧异,聘请独立顾问进行年度薪酬 市场比较。其中,因2007年6616万元“天价年薪”饱受争议的董事长兼CEO马明哲主动放弃 全部薪酬,分文不取。总经理张子欣从07年的税前年薪4770万元降至954.87万元, 降幅达79%。公司员工整体薪酬竞争力处于市场中等,关键岗位绩优人才薪酬具有市 场竞争力。 独立非执行董事: 截至2008年12月31日,中国平安有独立非执行董事7名。报告期内,独立董事积极 参加董事会会议及专门委员会会议,为集团公司公司治理、改革发展和生产经营提供了许多 建设性意见和建议,在决策过程中尤其关注了社会公众股股东和中小股东的权益和利益。 监事会: 中国平安监事会有成员9名,其中外部监事股东代表监事及职工代表监事3名。2008 年报告期内,监事会共举行监事会议4次,通过审阅公司上报的各类文件,比如定期报告和专题汇报等,对公司的经营状况,财务活动进行检查和监督。监事会履行监督职责,有效地 维护了股东、公司、员工的权益和利益。此外,监事出席股东大会和董事会会议,对 公司董事以及高级管理人员履行职责情况进行检查监督,保障了公司持续、稳定、健 康发展。 中国平安保险集团公司在保证企业经营管理合法合规、保证企业资产安全、确保财务报告 及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上,建立了一套强有力的内部控制体系。

集团公司内部控制介绍材料

企业内部控制手册》 项目说明书 一、项目的目的 按照财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》和配套指引的要求,制定上市公司(以下简称“公司” )内部控制手册,建立、健全并执行行之有效的公司内部控制体系,确保公司的持续健康发展。 为了进一步全面落实科学发展观,加强内部控制,公司各级管理部门从保护经济资源的安全完整出发,确保经济信息的正确可靠,协调经济行为、控制经济活动,利用XX内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系,形成的一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化、系统化,使之组成一个严密的、完整的、有效的、以财务控制为核心、以风险控制为导向的内部控制体系。 二、内部控制的组织形式 内部控制建设是一项系统工程,需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。按照现有上市公司的要求,未来XX组织形式中应包括(含建议成份): (1 )董事会 董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责,定期召开董事会议,商讨内部控制建设中的重大问题并作出决策。内部控制建立与实施对企业组

织架构最直接的影响就是加大了董事会及其全体董事的责任,具体包括:科学选择经理层并对其实施有效监督;清晰了解企业内部控制的范围;就企业的最大风险承受度形成一致意见;及时知悉企业重大的风险以及经理层是否恰当地予以应对。 2)审计委员会 审计委员会是董事会下设的专业委员会。内部控制建立与实施对审计委员会的人员构成、议事规则、报告机制等均有重要影响,要求审计委员会负责人及其成员必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。审计委员会在内部控制中的职责一般包括:审查企业内部控制的设计;监督内部控制有效实施;领导开展内部控制自我评价;与中介机构就内部控制审计和其他相关事宜进行沟通协调等。 (3)监事会 监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。监事会监督不同于审计委员会对经理层的监督,是一种层次更高、独立性更高的再监督。监事会主席及其成员应当定期参加董事会及其审计委员会召开的涉及内部控制的会议,如对董事会及其审计委员会有关内部控制的决策持有异议,或认为董事会和经理层成员存在舞弊行为,还可提议召开独立的监事会议。 (4)经理层 经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。经理作为企业经营管理活动的最高执行者,在内部控制建设过程中尤其承担着重要责任,包括:贯彻董事会及其审计委员会对内部控制的决策意见;为其他高级管理人员提供内部控制方面的领导和指引;定期与采购、生产、营销、财务、人事等主要职能部门和业务单元的负责人进行会谈,对他们控制风险的措施及效果进行督导和核查等。

集团公司内部控制大纲

**管理(上海)有限公司内部控制大纲

目录 一、总则..............................................9-1-1 二、内部控制的目标和原则................................9-1-1 三、内部控制的基本要求..................................9-1-2 四、内部控制的体系......................................9-1-4 五、内部控制的流程和职责分配............................9-1-5 六、内部控制的内容......................................9-1-8 第一节投资管理业务的控制 .............................9-1-8 第二节登记注册业务的控制 ............ 9-1-错误!未定义书签。第三节基金销售业务的控制 ............................9-1-10 第四节信息披露与交流的控制 ..........................9-1-11 第五节电子信息系统管理的控制 ........................9-1-12 第六节公司财务系统的控制 ............................9-1-12 第七节监察稽核业务的控制 ............................9-1-12 第八节公司行政与人事管理的控制 ......................9-1-13 七、内部控制的方法.....................................9-1-13 八、附则.............................................9-1-14

万科集团企业内部控制分析报告

万科集团企业内部控制分析报告 班级:09特会本2班组员:陈雅云、高雨 内部控制的含义——一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 基于对内部控制含义的理解,我们选择了万科集团作为这次我们分析的对象,这是一家发展势头良好,内部控制完善的上市公司,可以帮助我们更深刻的企业内部控制的实际含义。 万科企业股份有限公司,股票代码000002、200002,深圳证券交易所主板上市,公司成立于1984年5月,是国内首批上市的企业之一,总部位于深圳市盐田区大梅沙环梅路33号,业务范围主要为房地产开发及物业管理业务,是目前中国最大的专业住宅开发企业。截止2010年12月31日,公司总资产2156亿、2010年销售金额1082亿,销售面积898万平方米,业务覆盖了以珠三角、长三角、环渤海和中西部城市经济圈为重点的47个城市。 2011年度,万科集团参照财政部、中国证监会等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、深圳证券交易所《上市公司内部控制指引》等相关规定,坚持以风险导向为原则,结合本公司的经营管理实际状况,对公司的内部控制体系进行持续的改进及优化,以适应不断变化的外部环境及内部管理的要求。 该公司进一步加强了覆盖总部、各一线公司及各业务部门的三级自我评估体系建设,持续组织总部各专业部门及各一线公司对内控设计及执行情况进行系统的自我评价,评价内容涵盖内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素的具体要求,同时通 过风险检查、内部审计、监事巡查等方式对公司内部控制的设计及运行的效率、效果进行 独立评价,具体评价结果阐述如下: 一内部环境 1. 治理结构 该公司按照《公司法》、《证券法》等法律、行政法规、部门规章的要求,建立了规范的公司治理结构,制定了符合公司发展的各项规则和制度,明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成了科学有效的职责分工和制衡机制。股东大会、董事会、监事会分别按其职责行使决策权、执行权和监督权。股东大会享有法律法规和公司章程规定的合法权利,依法行使该公司经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的决定权。董事会对股东大会负责,依法行使企业的经营决策权。董事会建立了审计、薪酬与提名、投资与决策三个专业委员会,提高董事会运作效率。董事会11 名董事中,有 4 名独立董事。独立董事担

内部控制之控制测试要点及技巧

内部控制之控制测试要点及技巧 控制测试是开展内部控制评价的另一项重要内容与方法,它通常在穿行测试完毕以后进行,在穿行测试得出设计是否有效的基础上,对控制活动的执行有效性进行测试与判断。 1、什么是控制测试 控制测试是为了验证控制是否按照设计要求被一贯和有效执行的一种测试程序。也就是指在穿行测试的基础上,从样本总体中,根据测试要求抽取多个样本,来测试控制执行的有效性。其目的即含义中所述,即测试验证控制活动是否按控制设计那样被执行,通过是否被统一和一贯及时地执行,通过抽样尽可能地涵盖所有适用交易并获得真实可靠的信息。 2、关键控制的识别 在控制测试操作中,并非所有的控制都需要加以测试,应将测试集中在关键控制上,而且特别值得提醒的是,我们仅需要对“设计有效”的“关键控制活动”开展执行有效性测试,那些存在设计缺陷的控制活动则无需开展,因为即使内部控制按照该设计得到了一贯执行,也不能认为其运行是有效的。因此,控制测试的前提是对控制活动中的关键控制进行判定,在风险控制矩阵中加以标识,并且不能随意更改。 关键控制是指能够保证有较好的机会防止或者发现财务报表差错风险的重要控制。如果关键控制不存在或未被有效执行,即使流程里有其它控制存在,可能也无法防止错误发生的风险。这里列示几种典型的关键控制以供参考:职责分离;反舞弊控制;系统与数据的接触限制、物理安全等;主数据的输入控制;关键数据的系统自动控制;对账、账实核对等期末的检查性控制;例外事项的审阅;数据的详细审核/交叉审核等。 3、控制测试的方法 安装可靠程度的从小到大排列,控制测试的主要方法包括:询问、观察、检查、重新执行。 (1)询问:即通过口头或书面形式确认控制存在,是一种较薄弱的测试方法,应与其他测试共同执行,并且应该询问多人以确定结果一致; (2)观察:即观察员工执行控制步骤,该方法可能需要其他跟进测试,并且需要结合突袭检查,在员工无准备的情况下获得控制活动执行的真实记录。 (3)检查:这种方法是获得资产存在证据的最简单的方法,主要是通过审阅相关文档记录或报告来对控制活动执行情况进行判断,需要注意的是,在这种方法中需要员工提供详

集团企业内部控制制度

集团企业内部控制制度 Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】

****集团股份有限公司内部控制制度 1.总则 为规范和加强****集团股份有限公司内部控制,提高公司经营管理水平和风险防范能力,保护投资者合法权益,根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《企业内部控制基本规范》、《深圳证券交易所股票上市规范运作指引》、等法律法规和《公司章程》规定,结合公司实际,制定本制度。 1.1定义 本制度所称内部控制,是指由公司董事会、监事会、管理层以及全体员工参与实施的、旨在实现控制目标而提供合理保证的过程。 1.2内部控制的目标是: 1.3应遵循的原则:

1.4内部控制包括下列基本要素: 2.内部环境 内部环境是实施内部控制体系的基础,是有效实施内部控制的有力保障。控制环境的情况决定了整个机构高层管理者的态度与基调,同时也自上而下地影响了整个机构的内部控制意识,公司须根据国家有关法律法规和公司章程,建立规范的公司治理结构和议事规则,明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制。主要包括公司治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制、监管部门的参与等内容 2.1股东大会是公司最高权力机构,依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。 2.2董事会对股东大会负责,依法行使企业的经营决策权。 2.3监事会对股东大会负责,监督董事会、经理层及其他高级管理人员依法履行职责。 2.4经理层及其他高级管理人员负责组织实施股东大会、董事会决议事项,主持企业的经营管理工作。

内部控制及其测试与评价

第八章内部控制及其测试与评价 (一)单项选择题 1、在编制具体审计计划时,注册会计师应考虑固有风险的评估对各重要账户或交易类别的认定所产生的影响,或者直接假定()。 A、固有风险为高水平 B、固有风险为低水平 C、固有风险为中等水平 D、固有风险为低水平 2、当()时,注册会计师不应将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平。 A、被审计单位内部控制失效 B、注册会计师难以对内部控制的有效性作出评估 C、注册会计师不拟进行控制测试 D、注册会计师将进行控制测试 3、如被审计单位相关内部控制发生显著变动,注册会计师在进行控制测试时,应()。 A、重点测试变动以后的内部控制 B、重点测试内部控制的变动对相关会计报表项目的影响 C、对变动前后的内部控制分别进行测试 D、对内部控制的变动原因进行详细了解 4、如被审计单位内部控制在所审计会计期间发生显著变动,注册会计师应当考虑()。 A、分别进行控制测试 B、分别进行实质性测试 C、直接进行实质性测试 D、在审计报告中以适当方式进行披露 5、注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间,通常安排在()。 A、资产负债表日执行 B、资产负债表日后执行 C、期中工作中执行 D、完成外勤审计工作后执行 6、下列各项中,预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()。 A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 7、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后,实施控制测试的范围是()。 A、有重大缺陷的内部控制 B、拟信赖的内部控制 C、对会计报表有重大影响的内部控制 D、并未有效运行的内部控制 8、注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的,是为了()。 A、合理制定具体审计计划 B、识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程 C、评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

中国平安案例分析

一.现状综述 (一). 行业与市场发展动态 1.保险行业现状分析 (1).我国保险行业从上世纪八十年代初开始,二十多年来取得了非常骄人的成绩,无论是行业的规模,保险市场主体的数量,还是各类保险的深度和密度;无论是保险中介市场的发展,还是保险对国民经济、人民生活的影响,都有了长足的发展和进步。 (2).国内寿险市场的六巨头——中国人寿、平安人寿、新华保险、太平洋人寿、人保寿险和泰康人寿,占据寿险市场80%的份额;国内保费规模最大的七大标杆地区——广东、江苏、四川、河南、山东、北京和上海,囊括45%的保费收入。 (3).2006-2015年是我国人口负担系数不断创新低和中青年劳动力人口创新高时期,也是我国建立覆盖全民养老和医疗保障体系关键时期,商业保险在承担社会管理功能的同时将得到飞跃式发展,税收优惠政策实施将成为行业跨越式发展的重要推手。 2.发展前景 (1).现在我国国营经济仍占主导地位,这就意味着,绝大多数人的养老问题仍靠国有经济。从长远发展的角度看,解决养老问题应是多层次的,国家、企业和个人都应及早解决养老的问题。 (2).市场经济的发展给保险的发展提供了巨大的推动力。 (3).金融危机使得经济增长减缓,失业增加,人们的收入减少,消费水平下降,但是却给保险业带来了绝好的发展机会,在这个百废待兴的节骨眼上加大增员数量,提高展业效率将是一个很好的推动。 (4).目前寿险客户最关心的问题占前三位的分别是医疗、住房和物价,而医疗保障的问题已排在第一位,我国12亿多人口的医疗保障问题,客观上也需要人寿保险来解决。我国现在城市95%以上有15岁以下子女的家庭都是独生子女家庭,少儿人寿保

集团公司内部控制原则

一、内部控制的目标、原则与要素 (P84) (比较粗的谈企业内部控制) 1、内部控制目标(P84):合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报 告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进 企业实现发展战略。 2、内部控制原则(P84): 1、全面性原则:贯穿决策、执行和监督的全过程,覆盖企业及其 所属单位的各种业务和事项,实现全过程、全员 性控制,不存在内部控制空白点。 2、重要性原则:在兼顾全面的基础上,关注重要业务事项和高风 险领域,并采取更为严格的控制措施,确保不存 在重大缺陷。 3、制衡性原则:应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流 程等方面形成相互制约、相互监督的机制,同时 坚固运营效率。(它要求企业完成某项工作必须 经过互不隶属的两个基本点或两个以上的岗位和 环节;同时,还要求旅行内部控制监督职责的机 构或人员具有良好的独立性) 4、适应性原则:应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风 险水平等相适应,并随着情况的变化加以调整。 (要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻 性,适时地对内部控制系统进行评估,发现可能 存在的问题,并及时采取措施不救) 5、成本效益原则:应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本 实现有效控制。(要求企业内部控制建设必须统 筹考虑投入成本和铲除效益之比) 3、内部控制要素(P85): 1、内部控制环境:内部控制环境规定企业的纪律与架构,影响经 营管理目标的制定,塑造企业文化分为并影响 员工的控制意识,是企业建立与实施内部控制 的基础。主要包括治理结构、机构设置及权责 分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

1、治理结构:企业应当根据国家有关法律法规和企 业章程,建立规范的公司治理结构和 议事规则,明确董事会、监事会和经 理层在决策、执行、监督等方面的职 责权限,形成科学有效的职责分工和 制衡机制。 2、机构设置及权责分配:企业应当结合业务特点和 内部控制要求设置内部机 构,明确职责权限,将权 利与责任落实到各责任单 位。(组织结构应当有利 于提升管理效能,保证信 息通畅流动) 3、内部审计机制:应当加强内部审计工作,保证内 部审计机构设置、人员配备和工 作的独立性。 4、人力资源政策:人力资源政策应当有利于企业可 持续发展,一般包括。。。。。。 企业应当将职业道德修养和专业 胜任能力作为选拔和聘用员工的 重要标准,切实加强员工培训和 继续教育,不断提升员工素质。 5、企业文化:董事、监事、经理及其他高级管理人 员在塑造良好的企业文化中发挥关键 作用。 2、风险评估(P86):是企业及时识别、科学分析经营活动中与 实现控制目标相关的风险,合理确定风险 应对策略,实施内部控制的重要环节。主 要包括目标设定、风险识别、风险分析和 风险应对。 1、目标设定:企业必须制定与生产、销售、财务等 业务相关的目标,设立辨认、分析和 关系相关风险的机制,以了解企业所 面临的来自内部和外部的各种不同风 险。 2、风险识别:不仅要识别内部风险,还要识别与控 制目标相关的各类外部风险。(企业

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