第13章 个人所得税法答案

第十三章个人所得税法参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】个人因学习、工作、探亲等原因消除后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方为习惯性居住地。

2.

【答案】C

【解析】我国个人所得税的居民纳税人与非居民纳税人划分标准是住所和居住时间两个标准。

3

【答案】A

【解析】此类题目的计算步骤：

①将一次性补贴收入按至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均：120000/（5年×12个月）=2000（元）；

②应纳税额={[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准]×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。本题由于2000元小于法定费用扣除标准3500元，所以一次性补贴收入应纳个人所得税是零。

4.

【答案】A

【解析】个体工商户取得的银行存款利息收入，依照利息、股息、红利所得项目单独计征个人所得税，不与个体工商户的生产经营所得合并计税。

5.

【答案】C

【解析】应纳税所得额＝[（45000-2000）×（1-20%）]÷[1-30%×（1-20%）]＝45263.16（元）；代缴个人所得税＝45263.16×30%-2000＝11578.95（元）。

6.

【答案】C

【解析】应按两次稿酬所得计税，对于第二次的所得600元，由于没有超过费用扣除额800元，所以不缴纳个人所得税，应纳个人所得税=（3000-800）×20%×（1-30%）=308（元）。

7.

【答案】A

【解析】承包人对企业经营成果不拥有所有权的，根据合同规定取得的承包所得按“工资、薪金”所得项目征税，以每月收入额减除费用后的余额为应纳税所得额。

李某应缴纳个人所得税=[（80000/12-2000）×15%-125]×8+[（80000/12-3500）×10%-105]

×4=4600+846.67=5446.67（元）。

8.

【答案】D

【解析】按照税法的规定，计算财产转让所得时，应将与其相关的成本、费用和税费予以扣除。

9.

【答案】C

【解析】该外籍个人在境内居住满90天（或在税收协定规定的期间中连续或累计居住满183天），不满1年，是我国非居民纳税人，应当就其境内工作期间境内工资、薪金所得（包括境内支付的部分和境外支付的部分）在我国纳税。对于境外工作期间的所得，不在我国纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。

该外籍人员11月份合计在我国应纳个人所得税额＝[（10000＋20000-4800）×25％-1005]×19.5/30＝3441.75（元）。

10.

【答案】C

【解析】应纳个人所得税=（4000+15000+3000-3500）×25%-1005=3620（元）。

11.

【答案】D

【解析】劳务报酬所得是指个人独立从事设计、装潢、审稿等非雇佣的各种劳务而取得的所得。发表论文取得的报酬、将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬所得；画家拍卖自己的绘画作品所得而取得的所得，属于财产转让所得。

12.

【答案】B

【解析】选项A：按“其他所得”征税；选项CD：按“工资、薪金所得”征税。

13.

【答案】A

【解析】属于同一事项连续取得的收入，应以一个月内取得的收入合并为一次，当月应纳个人所得税=3000×15×（1-20%）×30%-2000=8800（元）。

14.

【答案】C

【解析】选项C不属于附加减除费用的范围。

附加减除费用的适用范围，包括：

（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员。（2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。

（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。

（4）财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。

华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。

15.

【答案】C

【解析】个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额=21000×（1-20％）×30％=5040（元），实际捐赠额6000元，税前准予扣除5040元。工程设计收入应缴纳的个人所得税=[21000×（1-20％）-5000-5040]×20％=1352（元）。

16.

【答案】B

【解析】纳税年度收入总额=2500×12个月+（95000-50000）=75000（元）

全年应纳税所得额=75000-2000×8个月-3500×4=45000（元）

前8个月应纳税额=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67（元）

后4个月应纳税额=（45000×20%-3750）×4/12=1750（元）

全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67（元）。

17.

【答案】B

【解析】应纳税所得额=3000-3000×5%×（1+7%+3%）-200-800=1835（元），应纳个人所得税额=1835×20%=367（元）。

18.

【答案】D

【解析】受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的。在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20％的适用税率计算缴纳个人所得税。可扣除的税金和费用=70×3%+12=14.1（万元），甲某应缴纳的个人所得税=（90-14.1）×20%=15.18（万元）。

19.

【答案】D

【解析】当月工资应纳的个人所得税=（5000-3500）×3%=45（元）。

年终加薪按全年一次性奖金的计算方法计税：（1）先确定税率：30000÷12=2500（元），税率是10%，速算扣除数是105；（2）应纳税额=30000×10%-105=2895（元）。

当月共应纳个人所得税=2895+45=2940（元）。

20.

【答案】C

【解析】当月工资、薪金3500元等于费用扣除标准，所以不涉及个人所得税。全年一次性奖金应纳税所得额=30000+2000=32000（元）。按以下步骤处理：（1）确定税率级次：32000÷12=2666.67（元），税率是10%，速算扣除数是105；（2）应纳税额=32000×10%-105=3095（元）。

21.

【答案】D

【解析】当月工资、薪金3500元等于费用扣除标准，所以不用缴纳个人所得税。

全年一次性奖金个税的计税步骤：

（1）查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数

30000÷12=2500（元），适用税率是10%，速算扣除数是105。

（2）含税全年一次性奖金

应纳税所得额=（30000-105×30%）÷（1-10%×30%）=30895.36（元）

（3）含税金额确定的税率和速算扣除数

30895.36÷12=2574.61（元），税率是10%，速算扣除数是105。

（4）应纳税额

应纳税额=30895.36×10%-105=2984.54（元）。

22.

【答案】C

【解析】当月工资、薪金3000元低于费用扣除标准，差额500元可以在计算全年一次性奖金应纳税额的时候扣除。

全年一次性奖金个税的计税步骤：

（1）查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数

（30000-500）÷12=2458.33（元），税率是10%，速算扣除数是105。

（2）含税全年一次性奖金

应纳税所得额=（30000-500-105）÷（1-10%）=32661.11（元）

（3）含税金额确定的税率和速算扣除数

32661.11÷12=2721.76（元），税率是10%，速算扣除数是105。

（4）应纳税额

应纳税额=32661.11×10%-105=3161.11（元）。

23.

【答案】B

【解析】应纳个人所得税=（3000+12000-4000-3500）×20%-555=945（元）。对外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额计税。但对可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按照有关规定上缴派遣单位的，可扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税。

24.

【答案】A

【解析】该外籍人员2011年境内居住天数=11+31+20+22=84（天），小于90天，只针对境内工作期间境内支付的部分在我国缴纳个人所得税。所以11月份应纳税额=[（10000+20000-4800）×25%-1005]×10000÷（10000+20000）×19.5/30=1147.25（元）。

25.

【答案】C

【解析】王某取得乙债权的成本=70×30÷（10+30+60）=21（万元）；则王某应纳税额为（27-21）

×20%=1.2（万元）。

26.

【答案】C

【解析】两个纳税人共同取得的同一项所得的，可以对每个人分得的收入分别减除费用，并计算各自应纳的税款。高某应纳个人所得税=（3000-800）×20%×（1-30%）=308（元）。

27.

【答案】B

【解析】①计算免征额=20000×3=60000（元）

②按其工作年限平摊其应税收入，即其工作多少年，就将应税收入看作多少个月的工资（超过12年的按12年计算）：

视同每月应纳税所得额=（150000-60000）/12-3500=4000（元）

③应纳个人所得税=（4000×10%-105）×12=295×12=3540（元）。

28.

【答案】B

【解析】2012年2月的所得应缴纳个人所得税=[(5-2)×10000÷12×10%-105]×12+(5000-3500)×3%=1785(元)。

29.

【答案】B

【解析】5月份股票期权的行权不应缴纳个人所得税。对于员工取得可公开交易的股票期权，则取得时按工资、薪金所得纳税，行权时不纳税。

30.

【答案】A

【解析】发票中奖所得应当按“偶然所得”征收个人所得税，且单张有奖发票金额不超过800元的，暂免征收个人所得税。

31.

【答案】B

【解析】拍卖手稿原件收入按特许权使用费所得征税。拍卖收入应缴纳个人所得税＝100000×（1-20%）×20%＝16000（元），该作家以上收入共应缴纳个人所得税＝（10000＋20000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）＋16000＝20480（元）。

32.

【答案】C

【解析】鉴于资产购买方企业向个人支付的不竞争款项，属于个人因偶然因素取得的一次性所得，为此，资产出售方企业自然人股东取得的所得，应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

33.

【答案】B

【解析】纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=20×3%=0.6（万元）。

34.

【答案】C

【解析】个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额，按财产转让所得纳税。林某应纳的个人所得税=（100-20-0.5-1）×20%=15.7（万元）。

35.

【答案】C

【解析】刘某应当按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=（150-100）×20%=10（万元）。

36.

【答案】D

【解析】当月工资应纳个人所得税=（6000-3500）×10%-105=145（元)；

取得的一次性补贴收入应纳个人所得税=（180000÷40-3500）×3%×40=1200（元）

共应纳个人所得税=145+1200=1345（元）。

37.

【答案】A

【解析】企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。

38.

【答案】A

【解析】税法规定“省级人民政府”、国务院部委和中国人民解放军军以上单位颁发的上述奖项可免征个人所得税。

39.

【答案】C

【解析】个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金免征个人所得税，所以此业务应纳的个人所得税是0。

40.

【答案】D

【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个税，市级人民政府颁发的教育方面的奖金不在免税范围内，需要按照规定纳税。

41.

【答案】C

【解析】计算应纳税额的时候要分国、分项，计算扣除限额的时候分国不分项。（1）A国讲

学收入在我国应缴纳的个人所得税=20000×（1-20%）×20%=3200（元），在A国已经缴纳2000元，在我国应补税＝3200-2000=1200（元）；（2）B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元），在B国已经缴纳6000元，在我国应补税＝6400-6000=400（元）；（3）合计应在我国补税=1200+400=1600（元）。

42.

【答案】D

【解析】年所得12万元以上的个人所得税纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。

43.

【答案】C

【解析】代扣个人所得税的应纳税所得额=[（21100-2000）×（1-20%）]÷76%=20105.26（元）；应被代扣个人所得税=20105.26×30%-2000=4031.58（元）。

44.

【答案】C

【解析】根据个人股票期权所得征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价格的差额，按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。行权之后转让股票取得的所得，按财产转让所得适用的征免规定征税。

二、多项选择题

1.

【答案】AC

【解析】选项B：2012年在中国居住未满365天，所以不是我国居民纳税人；选项D：一次离境超过30天，不属于临时离境，2011年不是我国居民纳税人。

2.

【答案】AC

【解析】判断其纳税义务，入境、离境的当日，均按1天计算其实际在华逗留天数；确定其境内实际工作期间，入境、离境的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。

3.

【答案】AD

【解析】选项A：“年终加薪、劳动分红”不分种类和取得情况，一律按照工资、薪金所得项目课税；选项BC：不属于工资薪金项目，不按工资、薪金所得计征个人所得税；选项D：午餐补助不属于误餐补助，要按照工资薪金所得课税。

4.

【答案】ACD

【解析】B属于劳务报酬所得。

5.

【答案】ABD

【解析】个人从事各种病情诊断、治疗等医护业务属于劳务报酬所得，只有经有关部门批准，取得执照的医疗服务业务，才属于个体工商户的生产、经营所得。

6.

【答案】ABC

【解析】受托从事会计核算取得的收入、个人兼职收入、从事翻译服务取得的收入都属于劳务报酬所得；个人从事彩票代销业务取得的收入按照个体户生产经营所得计税。

7.

【答案】AD

【解析】选项BC应当按照财产转让所得征收个人所得税。

8.

【答案】AB

【解析】选项A：个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税；选项B：个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；选项C：个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入，按“财产转让所得”征收个人所得税；选项D：个人以股份形式取得的以企业量化资产参与企业利润分配而获得的股息，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。

9.

【答案】AC

【解析】选项BD，按“个体工商户的生产、经营所得”计征个人所得税。

10.

【答案】AC

【解析】选项B：按“稿酬所得”征税；选项D：按“财产转让所得”征税。

11.

【答案】ABD

【解析】稿酬所得按次纳税，如果是连载收入，应当合并作为一次纳税。对于出版之后的加印，也应当合并作为一次纳税。

12.

【答案】AD

【解析】利息、股息、红利所得按次征税；财产租赁所得按次征税，且以一个月内取得的收入为一次。

13.

【答案】CD

【解析】选项A属于劳务报酬所得；选项B属于特许权使用费所得。

14.

【答案】ABCD

【解析】上述选项均属于财产租赁所得的扣除项目。

15.

【答案】AB

【解析】已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15％；商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10％。

16.

【答案】ABCD

【解析】符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：

（1）申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；（2）申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的；

（3）申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的；

（4）申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的；

（5）经主管税务机关认定的其他情形。

17.

【答案】BCD

【解析】自然人转让所投资企业的股权，如果计税依据明显偏低，但符合下列条件的，税务机关可不进行核定：

（1）所投资企业连续3年以上（含3年）亏损；

（2）因国家政策调整的原因而低价转让股权；

（3）将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（4）经主管税务机关认定的其他合理情形。

18.

【答案】AD

【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均，并按照规定计算缴纳个人所得税，所以选项B不正确。个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税，所以选项C不正确。

19.

【答案】ABD

【解析】对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红等各种名目的奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税（全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款）。具体查看国税发[1996]183号。

20.

【答案】AB

【解析】法规明确的是采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业职工取得的工资、薪金所得，可以实行先按月预缴，年度终了后30日内合计其全年工资薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补的办法。

21.

【答案】AD

【解析】选项B：个人兼职收入应当按劳务报酬所得计税；选项C：退休人员再任职取得的收入扣除法定费用后，按“工资、薪金所得”计税。

22.

【答案】ABD

【解析】个人独资企业为投资人购买汽车，按“个体工商户生产、经营所得”项目征税。

23.

【答案】ABCD

【解析】选项AC：有奖发票中奖所得应当按“偶然所得”征收个人所得税，且单张奖金金额不超过800元的，暂免征收个人所得税。选项B：限售股转让收入应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。选项D：提前退休一次性补贴收入应当按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

24.

【答案】ABC

【解析】拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，且不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。

25.

【答案】ABD

【解析】通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。

26.

【答案】ABC

【解析】企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

27.

【答案】AC

【解析】外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的洗衣费补贴，免征个人所得税，所以选项B不正确；个人取得国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入免征个人所得税，但是企业债券利息收入不享受免税优惠，所以选项D不正确。

28.

【答案】AB

【解析】选项C财产转租收入，按“财产租赁所得”征收个人所得税；选项D参加有奖销售

获得的奖品，按“偶然所得”征收个人所得税。

29.

【答案】ABC

【解析】个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得免税，选项D不符合政策规定。

30.

【答案】ABCD

【解析】根据法规规定自行申报纳税的纳税义务人包括：

（1）自2006年1月1日起，年所得l2万元以上的；

（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；

（3）从中国境外取得所得的；

（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；

（5）国务院规定的其他情形。

总结：各种原因导致的没有扣缴税款，都要求个人自行申报。

31.

【答案】BCD

【解析】工资、薪金所得按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算。

32.

【答案】CD

【解析】选项A：从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报；选项B：纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报。

33.

【解析】选项AC：年所得额12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，都应当于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。

34.

【答案】AD

【解析】扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人缴纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款50％以上至3倍的罚款。

35.

【答案】AD

【解析】兴办的企业中含有合伙性质的，一般向经常居住地主管税务机关申报，但经常居住地与其兴办合伙企业的经营管理所在地不一致的，则选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管税务机关申报，所以选项B不正确。

36.

【答案】ABC

【解析】纳税义务人不对履行代扣代缴义务负法律责任。

37.

【答案】ACD

【解析】确实无法实行查账征收的律师事务所，经地市级地方税务局批准，根据规定核定其营业额。

38.

【答案】ABD

【解析】重点纳税人不包括有来源于国外所得者。各级税务机关应从下列人员中，选择一定数量的个人作为重点纳税人，实施重点管理：

（1）收入较高者；

（2）知名度较高者；

（3）收入来源渠道较多者；

（4）收入项目较多者；

（5）无固定单位的自由职业者；

（6）对税收征管影响较大者。

三、计算问答题

1.

【答案及解析】

（1）福利彩票中奖收入

15000×20%=3000（元）。

（2）保险赔款

保险赔款免征个人所得税，所以应纳个人所得税为0。

（3）售出债券

[600×（12-10）-110-150×600÷1000]×20%=200（元）。

（4）审稿收入

15000×（1-20%）×20%=2400（元）。

（5）获得的奖品

100×20%=20（元）。

2.

【答案及解析】

（1）购买轿车应代扣代缴的个人所得税=350000×20%=70000（元）；

（2）手稿原件拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）；

（3）名画拍卖所得应缴纳的个人所得税=（350000-200000）×20%=30000（元）；

（4）讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）；

（5）销售A股股票净盈利暂不征个人所得税。

（6）发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200（元）。

3.

【答案及解析】

张某2010年月平均工资=90000÷12=7500元，应纳税所得额=7500-2000=5500（元），适用税率为20%，速算扣除数是375。企业为张某缴纳的2010年度企业年金3600元，应补缴个人所得税=3600×20%-375=345（元）。

4.

【答案及解析】

（1）出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税

=(220000-120000-4000)×20%=19200（元）

出售使用超过5年的非唯一房产,取得财产转让所得缴纳个人所得税。

（2）从2008年10月9日起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。

股息所得应纳的个人所得税=10000×50%×20%=1000(元)。

（3）专题讲座收入应纳的个人所得税款

=4×2000×(1-20%)×20%=1280（元）。

（4）兼职收入应纳的个人所得税=8000×(1-20%)×20%=1280（元）

兼职收入按“劳务报酬所得”征税。

（5）拍卖所得在我国应补缴的个人所得税

=100000×（1-20%）×20%-15000=1000（元）。

四、综合题

1.

【答案及解析】

（1）个体工商户支付给个人的安装劳务费应代付的个人所得税

0.5×10000×（1-20%）÷84%×20%=4761.90×20%=952.38（元）。

（2）所得税前扣除的管理费用

业务招待费扣除限额之一：8×60%=4.8（万元）；扣除限额之二：640×5‰=3.2（万元）取其小者，税前可以扣除的业务招待费为3.2万元，家庭生活费3万元不允许扣除，印花税和房产税可以税前扣除。

所得税前扣除的管理费用为150-8+3.2-3=142.2（万元）

（3）准许扣除的向贫困地区捐赠的数额

除捐赠外的应纳税所得额=640-450-142.2-30+6+1-0.14-0.06+0.4×12-0.2×8-0.35×4=26.4（万元）

捐赠扣除限额=26.4×30%=7.92（万元），大于实际捐赠额，所以可以全额扣除。

税前准予扣除的捐赠额是6万元。

（4）各项所得应缴纳的个人所得税额

前8个月应纳税额=[（26.4-6）×35%-0.675]×8/12=4.31（万元）

后4个月应纳税额=[（26.4-6）×35%-1.475]×4/12=1.89（万元）

个体工商户的经营所得应纳个人所得税=4.31+1.89=6.2（万元）。

国家金融债券利息收入免征个人所得税。

股息10万元应纳税额=10×50%×20%=1（万元）。

【解析】个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应分别适用各应税项目的规定计征个人所得税。

2.

【答案及解析】

（1）1～6月工资应缴纳的个人所得税180元

(4500-3500)×3%×6=180（元）。

（2）特许权使用费所得应缴纳的个人所得税8000元

50000×（1-20%)×20%＝8000(元)

（3）股息、红利所得应缴纳的个人所得税2000元

20000×50%×20%＝2000(元)

（4）1～6月租金收入应缴纳营业税450元

5000×3%×50%×6＝150×50%×6＝450(元)

个人出租住房，不区分用途，在3%的基础上减半征收营业税。

（5）1～6月租金收入应缴纳城建税31.5元

450×7%＝31.5(元)

（6）1～6月租金收入应缴纳教育费附加13.5元

450×3%＝13.5(元)

（7）1～6月租金收入应缴纳房产税1200元

5000×4%×6＝200×6＝1200(元)

（8）1～6月租金收入应缴纳的个人所得税2264.4元

在每月租金收入扣除营业税、城建税、教育费附加、房产税之后，减除税法规定的20%的费用扣除，按照10%的优惠税率计税，再合计1至6月税额数。

[5000-（450+31.5+13.5+1200）÷6]×（1-20%)×10%×6 =4717.5×（1-20%)×10%×6 =2264.4（万元）

（9）拍卖文物应缴纳的个人所得税

50000×3%=1500（元）

由于无法提供合法的财产原值凭证，按3%的征收率计算缴纳个人所得税。

（10）境外稿酬收入应补缴的个人所得税＝20000×（1-20%）×20%×（1-30%）-2000=240（元）。

第十三章 个人所得税法 练习题

第十三章个人所得税法 一、单项选择题 1、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员()。 A.不缴纳个人所得税 B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税 C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税 D.按偶然所得缴纳个人所得税 2、以下项目所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（）。 A.个人提供担保取得的收入 B.兼职收入 C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入 3、王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2010年度的利润方案为每10股送3股，并于2010年6月份实施，该股票的面值为每股2元。上市公司应扣缴王某的个人所得税（）元。 A.300 B.600 C.1500 D.3000 4、下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是( )。 A.同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税 B.同一作品先在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税 C.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税 D.预付或分次支付稿酬，应分次计算征税 5、某工程师（中国公民）2010年5月被派遣到某外资企业提供业务指导，当月外资企业支付其工资7000元（需上交派遣单位40％，有合同证明），原派遣单位支付其工资880元，已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税，则当月该工程师应补缴个人所得税是（）元。 A.337 B.205 C.69 D.63 6、个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应按照（）项目缴纳个人所得税。 A.财产转让所得 B.工资、薪金所得 C.股息、红利所得 D.劳务报酬所得 7、下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的是（）。 A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得 B.个人独资企业对外投资取得的股息所得 C.私营企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车 D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入 8、某公民2010年8月买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元，11月份卖出10000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元，12月末债券到期，该公民取得债券利息收入2700元。该公民应缴纳个人所得税（）元。 A.977 B.940 C.697 D.600 9、某外籍专家2009年9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元（1美元＝6.25元人民币）。该专家一直工作到2009年11月22日离境，其11月份应纳个人所得税税额为（）元。 A.5742.24 B.5729.21 C.7206.27 D.4270.83 10、某企业雇员王某2010年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取12月工资3500元。假定当地上年度职工年平均工资为10000

《税法》第13章个人所得税法等真题及答案资料讲解

《税法》第13章个人所得税法等真题及答案 单选题： 1、【2011年】作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300元，共连载110期(其中3月份30期)。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )。 A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元 B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696元 C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元 D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税 【答案】B 【解析】小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税 =300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3696(元)。 2、【2010年】下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。() A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴 B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税 C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地 D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税 【答案】C 【解析】选项A：扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴;选项B：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税;选项D：个人取得兼职收入不并入当月“工资、薪金所得”，应该按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。 多选题： 1、【2011年】下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。 A.从境内两处取得工资的中国公民 B.2010年取得年所得15万元的中国公民 C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民 D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户 【答案】ABCD 【解析】个人自行申报缴纳个人所得税的情形：(1)自2006年1月1日起，年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。 2、【2009年】下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。(新) A.年所得l2万元以上的 B.从中国境外取得所得的

新修改的中华人民共和国个人所得税法自2011年9月1日起施行

个人所得税税收筹划 一、工资、薪金收入个人所得税相关税法规定 ㈠工资、薪金的含义 工资、薪金所得是是指个人因任职或者受雇而取得各项收入。它属于非独立个人劳务活动。 ㈡我校在职教工取得的各项工资、薪金性收入及分类 1、工资(每月5号发放，固定) 2、岗位津贴(每月15号发放，固定) 3、其他各项收入：科研劳务费、各类奖金（税法规定免税的除外）、各类加班费、班主任费、讲课费、监考费、评审费、评卷费、答辩费、翻译费、保密补贴等(每位教师不同，结合自身实际，具有不固定性) 4、全年一次性奖金(包括课题组发放的年底科研业绩津贴等、只是有单独计税方法) ㈢我校在职教工免征个人所得税的工资、薪金性收入 我校在职教工取得的这些收入中有一部分属于免税收入，以我校在职人员固定工资（工资条见下表）为例，允许在税前扣除的事项为：特贴、院士津贴、博导津贴、垃圾、公积金、医保六项。 ㈣税率及应纳税额的计算 ⒈税率 根据新《中华人民共和国个人所得税法》规定，工资、薪金所得，适用税率为3%至45%的七级超额累进税率，具体如表1所示。

注：表1中全月应纳税所得额是指依照个人所得税法的规定，以每月收入额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。 工资、薪金个人所得税应纳税额计算公式如下： 应纳税所得额＝当月取得的各项工资薪金性收入-免税收入－3500元 ＝每月5号发放的工资（工资条中的应发工资）+15号发放的岗位津贴+评审费等其他工资薪金性质的收入－特贴－院士津贴－博导津贴－扣垃圾 -扣公积金-扣医保-其他免税收入-3500元 工资、薪金个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ⒉应纳税额举例 假如你当月应纳税所得额为3000元，那么其中的1500元按3％缴税，为45元，另外的3000元-1500元部分的1500元按10％缴税，为150元，共计195元。 利用速算扣除数方便计算＝3000*10％-105＝195元。 二者选其一，避免出现1500按3％计税为45元，另外的1500元按1500*10％-105计算的误区。 例：如果你当月张教授12月份应发工资4500元，其中：含政府特殊津贴100元、个人缴付的住房公积金150元、医疗保险费50元；应发校内岗位津贴1500元。求其应纳税所得额及应纳税额。 ①应纳税所得额=12月份收入总额-税法规定的免税项目额-工资、薪金月扣除标准=（4500+1500）-（100+150+50）-3500=2200元 ②应纳税额=2200×10%-105=115元 二、全年一次性奖金个人所得税相关税法规定 ㈠全年一次性奖金的含义 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

第16讲_个人所得税法(1)

第五章个人所得税法 第五章习题强化课程目录： 一、本章命题常规 二、本章新增易考知识点 三、本章重要考点示例 四、跨章节知识点组合 一、本章命题常规 本章是《税法》考试比较重要的一章，平均分值约为10分。本章可命制各种题型。在主观题方面，既可以单独出计算题，也可以和其他税种综合出计算或综合题。 二、本章新增易考知识点 1.增加在中国境内无住所的个人居住时间判定标准。 【例题·多选题】境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，在境内工作的天数包括（）。 A.境内实际工作天数 B.境内工作期间在境内外享受的公休假、个人休假天数 C.境内外接受培训的天数 D.在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数 【答案】ABC 【解析】在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。 2.增加多项个人所得税优惠政策。 （1）个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。 （2）自2019年1月1日起至2023年12月31日止，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。 3.调整非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税的政策。 【例题】兰伯特为境内无住所个人，是甲国A母公司派至中国子公司的一名产品质量专员（非高层管理人员），同时为母子公司工作，2020年3月来华，短期从事质检工作，4月，兰伯特先生的境内工作时间是18天，境外工作时间是12天。其取得的当月工资收入（折合人民币）：境内工作期间，甲国A公司支付1万元，中国子公司支付2.8万元；境外工作期间，甲国A公司支付3.5万元，中国子公司支付2万元。计算兰伯特4月境内工资薪金收入额。 境内外工资薪金总额=1+2.8+3.5+2=9.3（万元） 境内支付工资薪金数额=2.8+2=4.8（万元） 当月境内工作18天，4月公历天数30天。 当月境内工资薪金收入额=9.3×4.8÷9.3×18÷30=2.88（万元）。 4.增加公益慈善事业捐赠个人所得税政策。 【例题·多选题】以下关于居民个人公益捐赠支出的政策表述，符合个人所得税政策规定的有（）。 A.在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除 B.当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出，在年终汇算清缴时统一扣除 C.个人同时发生按30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出，应先扣除全额扣除的公益捐赠支出 D.纳税人可自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序 【答案】AD

第十三章个人所得税2

个人所得税习题 （一）单项选择题 1.某演员■一次获得表演收入30000元，—其应纳个人所遐税税额为（）。 A.5200 元 B. 6000 元 C. 4800 元 D. 5600 元 2.某人某年出版了中篇小说一部，取得稿酬5000元，同年，该小说在一家晚报上连载，取得稿酬3800 元。该△应纳个人所得色为（）o 一 A.980 元 B. 958. 6 元 C. 1120 元 D. 1600 元 3.某人某年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。该人特许权使用费 所 得应纳四个人所得税峯）o 一 A.1160 元 B. 1200 元 C. 1340 元 D. 1500 元 4.按税法规定，工资、薪金所得可以实行按年计算，分月预缴，年度终了汇算清缴，多退少补的行业 是（）o A.高空行业 B.高温行业 C.采掘业 D.保险业 5.《中华人民共和国个人所得税法》中所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过（）o A. 60 日 B. 50 0 C. 30 日 D. 90 B 6.个人将其所得向教育事业和其他公益事业捐赠，可以从应纳税所得额扣除的比例最高为（）。 A. 30% B. 50% C. 80% D. 100% 7.李阳晋自有房屋出租笼某公司使用，亨月取得租赁费也2000元，则其应缴个人所得税（）。 A. 120 元 B. 240 元 C. 320 元 D. 400 元 8.下列所得中，一次收入畸高的，要加成征收个人所得税的是（）o A?稿酬所得 B.利息、股息、红利所得 C?偶然所得D.劳务报酬所得 9?在中国境内无住所，在一个纳税年度中在中国境内累计居住不超过90日的个人（） A.就其来源于中国境外的所得征税 B.免予征收个人所得税 C.就其来源于中国境内的所得由境外雇主支付的部分征税 D.其来源中国境内的所得山境外雇主支付且不山该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴 纳个人所得税 10 ?对纳税人所得应按次征税的是（）o A?工资薪金所得 B.个体工商户的生产经营所得 C.稿酬所得 D.承包承租经营所得 （二）多项选择题 1 ?对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有（）o A?利息、股息、红利所得 B?稿酬所得 C.财产转让所得 D.偶然所得 2?根据现行税法规定，下列个人所得，可以免征个人所得税的有（）o A.利息 B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 C?个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费 D.个人转让自用达2年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

最新个人所得税题

最新个人所得税题（一） 1.下列人员中属于个人所得税居民纳税人的是()。 A．2016年在中国境内居住时间为156天的台湾同胞 B．自2016年3月12日至2016年12月31日，在中国境内工作的外籍专家C．在中国境内无住所且不居住的外籍人员 D．在北京开设小卖部的个体工商户中国居民王某 2.下列收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（）。 A．某公司高管从经贸大学取得的讲课费 B．退休后再受雇取得的收入 C．在任职单位取得董事费收入 D．个人购买彩票取得的中奖收入 解析：B工资薪金所得C工资薪金所得，在非任职单位取得董事费收入劳务报酬D偶然所得 3.下列各项所得，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（）。 A．作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得B．律师以个人名义聘请的其他人员从律师处获得的报酬 C．任职于杂志社的记者在本杂志社上发表作品取得的稿费 D．职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息 解析：D股息利息红利所得 4.下列所得中，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是（）。 A．编剧从任职单位取得的剧本使用费 B．雇主为员工购买的商业性补充养老保险 C．任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得所得 D．非本单位任职人员为本单位提供设计劳务取得的所得 解析：A不再区分是否从任职单位取得的所得，都是特许权使用费。BC为工资薪金所得 5.李某是某企业正式员工，2015年人职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元。从2019年1月起李某可享受子女教育专项附加扣除，且夫妻二人商定，该扣除项目由李某一人全额扣除，没有减免收入及减免税额等情况。2019年1月李某应预扣预缴个人所得税税额（）元。 A．35 B．50 C．75 D．105 解析：1月应纳税额所得额=10000-1500-5000-1000=2500元

税法-第15章个人所得税法

2008年注册会计师《税法》教材 第十五章个人所得税法 个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行个人所得税的基本规范是1980年9月l0日第五届全国人民代表大会第三次会议制定、根据l993年l0月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议决定修改的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)。 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。 我国的《个人所得税法》。诞生于1980年。党的十一届三中全会以后，随着改革开放方针的贯彻落实，为了维护我国税收权益，遵循国际惯例，需相应制定对个人所得征税的法律和法规。为此。l980年9月l0日第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了《个人所得税法》，并同时公布实施。同年12月14日，经国务院批准，财政部公布了《个人所得税法施行细则》。该法律、法规体现了适当调节个人收入、贯彻公平税负、实施合理负担的原则，采分项的征收制，具有税率低、扣除额宽、征税面小、计算简便等特点。对在中国境内居住的个人所得和不在中国境内居住由个人而从中国取得所得都要征税。这项重要立法是中国税制建设的一个重大发展，对于在国际经济交往中合理地实施中国的税收管辖权，按照平等互利原则处理国家间的税收权益和鼓励外籍人员来华从事业务，都有着积极的意义。 1986年，国务院根据我国社会经济发展的状况，为了有效调节社会成员收入水平的差距，分别发布了《城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《个人收入调节税暂行条例》，从而形成了我国对个人所得课税三个税收法律、法规并存的状况。这些税收法律、法规的施行，对于促进对外经济技术交流与合作，缓解社会分配不公的矛盾，增加财政收入等都发挥了积极作用。但是，随着形势的发展，这些税收法律、法规逐渐暴露出一些矛盾和问题。 为了规范和完善对个人所得课税的制度，适应建立社会主义市场经济体制的要求，有必要对三个个人所得课税的法律、法规进行修改和合并，建立一部统一的既适应于中、外籍纳税人，也适应于个体工商业户和其他人员的新的个人所得税法。1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，同时公布了修改后的《个人所得税法》，自1994年1月1日起施行。1994年1月28日国务院第142号令发布《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称《个人所得税法实施条例》)。l999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议通过了第二次修正的《中华人民共和国个人所得税法》。 2000年9月，财政部、国家税务总局根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》有关“对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税”的规定。制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(以下简称《规定》)。《规定》明确从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 第一节纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 一、居民纳税义务人 居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。根据《个人所得税法》规

整理最新个人所得税相关法规资料

个税法规目录 中华人民共和国个人所得税法实施条例 (2) 关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告 (8) 关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告 (10) 关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告 (14)

中华人民共和国个人所得税法实施条例 文号：中华人民共和国国务院令第707号 发文单位：国务院 发文日期：2018-12-18 现公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，自2019年1月1日起施行。 总理李克强 2018年12月18日 中华人民共和国个人所得税法实施条例 （1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发 布根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和 国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订根据2008年 2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实 施条例〉的决定》第二次修订根据2011年7月19日《国务院 关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第 三次修订2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订） 第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法），制定本条例。 第二条个人所得税法所称在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；所称从中国境内和境外取得的所得，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。 第三条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： （一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得； （二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； （三）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； （四）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

个人所得税最新政策解读-练习题

个人所得税最新政策解读 一、单选题 1、新《个人所得税法》费用减除基数为（）元。 A、3000 B、3500 C、4800 D、5000 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】新《个人所得税法》费用减除基数为5000元。 2、新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的（）年内不得变更。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的1年内不得变更。 3、境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为（）元。 A、500元 B、1000元 C、1100元 D、1200元 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 【答案解析】境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为1000元。 4、李某和其妻子钱某婚后购买了一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。 A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息 B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元

C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元 D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】个税专项扣除中的首套房贷款夫妻共同可扣除额度为每月1000元。 5、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用（）的税率缴纳个人所得税。 A、5% B、10% C、15% D、20% 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 6、子女教育个税扣除的范围为子女年满（）周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】子女教育个税扣除的范围为子女年满3周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 7、下列情况中纳税人不可以享受子女教育个人所得税专项费用扣除的是（）。 A、纳税人8岁的女儿放暑假了 B、纳税人儿子大学期间因服兵役而休学 C、纳税人24岁的儿子在海外留学 D、纳税人的18岁的儿子辍学打工 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】年满3周岁的子女接受学历教育因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及寒暑假等父母可以享受专项费用扣除，但因主观原因导致的不包括在内。

习题班第16章个人所得税法(答案解析)

第十六章个人所得税法（答案解析） 一、单项选择题 1.以下属于中国居民纳税人的是（）。 A.美国人甲2000年9月1日入境，2001年10月1日离境 B.日本人乙来华学习180天 C.法国人丙2000年1月1日入境，2000年12月20日离境 D.英国人丁2000年1月1日入境，2001年11月20日离境至12月31日 2.某演员一次获得表演收入80000元，其应纳个人所得税为（）。 元 元 元 元 3.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（）。 A.在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员 B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家 C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员 D.华侨和港澳台同胞 4.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（）元元 元元 5.唐某于2005年在原任职单位办理了退职手续，单位一次性支付了退职费12000元(超过了国家规定的标准)。唐某原工资水平1280元／月。根据有关规定，唐某领取的退职费应计算缴纳的个人所得税金是( )。 元元元元 6.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第1个月支付劳务费8000元，第2个月支付劳务费12000元，第3个月支付劳务费15000元。该工程师应纳个人所得税（）元。 7.某大学教授2005年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；2006年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是( )。 元元元元 8.无法实行查账征收的律师事务所，经地市级地方税务局批准，应根据税法规定确定应税所

2018最新个人所得税知识大全整理

一、工资、薪金所得 （一）税目范围 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 （二）计算公式 对工资、薪金所得，每月减除费用3500元（如果适用附加减除费用1300元，则可每月减除费用4800的余额为应纳税所得额。 再减除税法允许在应纳税所得额中扣除的按规定缴存的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等项目金额，以其余额按七级超额累进税率计算应纳税额。 应纳税所得额=每月收入额－3500或4800元及允许扣除的项目金额 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （三）税率表

（四）计算举例 某事业单位职工李某2016年9月份应发工资为5600元。其中职务工资为3300元,岗位津贴1000元,职务补贴600元,岗位补贴160元,保留津贴30元,劳保费20元,城市补贴60元,水电补贴20元，住房公积金410元。当月单位扣缴住房公积金820元，养老保险80元,医疗保险60元,失业保险16元,工会会费15元。计算当月李某应纳个人所得税。 【解析】当月李某可以税前扣除的费用合计为：每月定额扣除3500元+住房公积金410元+养老保险80元+医疗保险60元+失业保险16元=4066元。 应纳税所得额为（5600-4066）=1534元,对应10%的税率。 当月应纳税款为1534×10%-105=48.4元。 中国公民李某2016年在我国境内每月工资为3000元，12月31日又一次性领取年终资金（兑现的绩效工资）24500元。请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。

V2018 关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知 财税[2018] 164 号

?财政部税务总局 ?关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接 问题的通知 ?财税〔2018〕164号 ?各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局： 为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，现将个人所得税优惠政策衔接有关事项通知如下： 一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和 任期奖励的政策 （一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为： 应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。 （二）中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）规定的，在2021年12月31

日前，参照本通知第一条第（一）项执行；2022年1月1日之后的政策另行明确。 二、关于上市公司股权激励的政策 （一）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为： 应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数 （二）居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按本通知第二条第（一）项规定计算纳税。 （三）2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。 三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策 保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。 扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。

个人所得税法习题及参考答案

个人所得税法习题及参考答案 一、单项选择题 1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c） A.4800元 B.9600元 C.10150元 D.14065元 2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。 A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日 3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税(a)。 A.287.5元 B.420元 C.295元 D.412.5元 4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b )。 A.免征个人所得税 B.征收个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.实行“免一减二”的优惠（未讲过） 5. 6.根据税法规定，个人转让自用达(c )以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A.一年 B.三年 C.五年 D.十年 7. 8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。 A.1635.2元 B.2195.2元 C.2044元 D.2744元 9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d )。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.个体工商户的生产经营所得 10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得 11.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得额时，其纳税地点的选择应是(b)。 A.收入来源地 B.选择其中一地 C.税务局指定地 D.个人户籍所在地 12.某演员参加营业性演出，一次获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额为(b )。 A.8000元 B.10000元 C.12000元 D.13000元 13.个体户进行公益救济性捐赠时，捐赠额不得超过其应纳税所得额的(d )。 A.3％ B.10％ C.15％ D.30％ 14.按规定，在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是(b )。 A. 股息所得 B.财产租赁所得 C.彩票中奖所得 D.红利所得 15.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内累计居住不超过90日的个人，应(d )。 A.免征个人所得税 B.就其来源于中国境外的所得征收个人所得税 C.就其来源于中国境内的所得由境外雇主支付的部分征收个人所得税

第13讲 个人所得税法2

考点四、计税依据与应纳税额 【多选1】下列符合专项附加扣除规定的有（）。 A.纳税人赡养一位及以上年满60周岁父母的支出，按照每月2000元（每年24000元）的标准定额扣除 B.纳税人为非独生子女的，赡养老人的支出，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元（每年24000元）的扣除额度，每人分摊的额度不得超过每月1000元（每年12000元） C.纳税人为非独生子女的，赡养老人的支出实行指定分摊优先于约定分摊 D.纳税人在主要工作的直辖市没有自有住房而发生的住房租金支出按照每月1200元（每年14400元）扣除 【答案】BC 【解析】选项A：纳税人为独生子女的：按照每月2000元（每年24000元）的标准定额扣除； 选项D：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：扣除标准为每月1500元（每年18000元）。 【单选2】中国公民张某2019年1月10日取得2018年12月份工资4000元、2018年含税全年一次性奖金收入60000元，张某就年终奖选择单独计算纳税，则张某应缴纳的个人所得税为（）元。 A.11445 B.5690 C.5790 D.10000 【答案】C 【解析】60000÷12=5000（元）；适用税率为10%，速算扣除数为210元；应缴纳的个人所得税 =60000×10%-210=5790（元）。 【单选3】2019年1月，中国居民李某获得工资5000元（不含三险一金）；当月任职的公司以480万元的价格向其出售了一套住房，该房屋的市场价为800万元，此住房系公司2018年以600万元的价格购置。则李某2019年1月应缴纳的个人所得税是（）元。 A.14724.02 B.14456.61 C.524840 D.194811.14 【答案】C 【解析】单位按低于购置价格出售住房给职工，职工因此而少支出的部分，属于个人所得税的应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。 低价购房的差额部分（6000000-4800000）÷12=100000（元）； 适用税率：45%，速算扣除数：15160； 应纳税额=（6000000-4800000）×45%-15160=524840（元）。 【单选4】我国公民王先生在甲公司工作了15年，2019年1月与甲公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入100000元。甲公司所在地上年职工年平均工资为18000元。王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税（）元。 A.2080 B.4750 C.7800

税法个人所得税法等真题及答案Word版

多选题： 1、【2011年】下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。 A.从境内两处取得工资的中国公民 B.2010年取得年所得15万元的中国公民 C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民 D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户 【答案】ABCD 【解析】个人自行申报缴纳个人所得税的情形：(1)自2006年1月1日起，年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。 2、【2009年】下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。(新) A.年所得l2万元以上的

B.从中国境外取得所得的 C.取得应税所得没有扣缴义务人的 D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 【答案】ABCD 【解析】自行申报纳税的纳税义务人有：(1)自2006年1月1日起，年所得12万元以上;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。 计算题： 1、【2011年】中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下： (1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。 (2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。 (3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。 (4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。 (5)因有一张购物发票中奖获得l000元奖金。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。 (2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。 (3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。 (4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。 (5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。 (6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。 【答案及解析】 (1)公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税=(35000-70000)×20%=56000(元) (2)长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税 =50000×(1-20%)×20%=8000(元) (3)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000-200000)×20%=30000(元) (4)讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元) (5)个人销售股票净盈利应缴纳的个人所得税为0。 取得的股票红利应缴纳的个人所得税=2000×20%×50%=200(元) 销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=200(元)。 (6)发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200(元)。 综合题： 1、【2010年改编】中国公民王某就职于国内A上市公司，2012年收入情况如下：

13章++个人所得税

13章++个人所得税

第十三章个人所得税法 1. 李某转让限售股收入40000元，不能提供完整 真实的限售股原值凭证，则税务机关核定其应纳 税额为（）元。 A．8000 * B．6800 C．6000 D．5800 【解析】如果纳税人未能提供完整、真实的限售 股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主 管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限 售股原值及合理税费。40000×（1-15%） ×20%=6800（元）。 2. 我国目前个人所得税采用（）。 * A．分类征收制 B．综合征收制 C．混 合征收制 D．分类与综合相结合的模式 3. 下列各项中，按照稿酬所得征税是（）。 * A．北京晚报记者在湖南晚报上发表文章的所 得 B．北京晚报记者在北京晚报发表文章的所 得C．某大学老师帮出版社审稿的所得 D．某 画家参加笔会现场作画的所得 4.。某人通过竞拍取得打包债权3件，支付债权 费用100万元，取得合计债权金额为150万元， 其中甲欠80万元；乙欠60万元；丙欠10万元，

6月处置打包债权，收回乙欠款项45万元，其 应纳个人所得税为（）。 A.0 * B. 1万元 C.1.2 万元 D. 9万元 【解析】应税收入为收回的45万元处置债权成 本=100×60/150=40（万元） 应纳税所得额=45-40=5（万元）应纳税 额= 5 ×20%=1（万元） 5.吴某购买“打包”债权实际支出为40万元， 2011年3月处置该债权的40％，处置收入25万 元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴 某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（） 万元。 A．1.20 *B．1.40 C．1.56 D．1.80 【解析】吴某处置“打包”债权应缴纳个人所 得税=（25-40×40%-2）×20%=1.40（万元）。 6.关于计算个人所得税时可扣除的财产原 值，下列表述正确的是（）。 A．拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品 的市场价值 B．拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该

个人所得税最新解读2019会计继续教育

一、单选题 1、新《个人所得税法》费用减除基数为（）元。 A、3000 B、3500 C、4800 D、5000 【正确答案】D 【您的答案】A 【答案解析】新《个人所得税法》费用减除基数为5000元。 2、新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的（）年内不得变更。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的1年内不得变更。 3、境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为（）元。 A、500元 B、1000元 C、1100元 D、1200元 【正确答案】B 【您的答案】A 【答案解析】境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为1000元。 4、李某和其妻子钱某婚后购买了一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。 A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息 B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元

C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元 D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元 【正确答案】C 【您的答案】A 【答案解析】个税专项扣除中的首套房贷款夫妻共同可扣除额度为每月1000元。 5、子女教育个税扣除的范围为子女年满（）周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】C 【您的答案】A 【答案解析】子女教育个税扣除的范围为子女年满3周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 6、纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除（）元。 A、3000 B、3600 C、4000 D、4500 【正确答案】B 【您的答案】A 【答案解析】纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除3600元。 7、大病医疗的个税专项扣除金额标准为个人负担超过15000元至（）元部分的医药费支出。 A、60000 B、70000 C、80000 D、100000 【正确答案】C 【您的答案】A