企业内部控制问题研究

企业内部控制问题研究

摘要：随着企业逐渐开始加强对内部的管理，对外部满足社会需求，企业便发展、延伸了内部控制体制，因此，在一定程度上，企业的内部控制是当代社会进步的必然产物。企业内部控制不仅有助于保障单位进行有效、合理的经营管理，还有助于为企业提供较为可靠的相关财务信息，从而保护该企业财产的完整性与安全性，保护相关法律、政策的贯彻与落实，并为实现企业的最终经济目标奠定基础。而近年来，我国公司的内部控制机制中存在的不足与问题日益显现，同时加之公司治理措施与内部控制共同服务于企业目标，因此，笔者以公司治理措施为出发点，试图探索出完善企业内部控制体制的相关对策。

关键词：公司治理机构；风险控制；内部控制；内部审计

随着社会主义市场经济的发展，为满足社会对企业的不同需求，并实现加强对企业内部的管理，企业内部控制日益被企业领导层提上日程，因此，在一定程度上，企业内部控制机制顺应了时代的发展与要求。据相关调查资料显示，为保障企业内部财产的安全，企业管理层往往运用内部控制机制，对企业的经营进行深入管理，并贯彻落实政府部门下发的法律法规与政策，从而获取可靠、真实的财务报告信息，并为提高企业的经济利益，实现企业规划目标，提供扎实的基础。

公司治理与内部控制机制存在着十分紧密的关系，其中，治理机构是企业制度中的关键，完善的治理机构亦是提升公司管理、经营

中小型民营企业内部控制研究

本科毕业设计（论文） 珠江三角洲中小型民营企业内部控制研究 学院 专业 年级班别 学号 学生姓名 指导教师 年月日

摘要 内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，健全有效的内部控制是一种解决企业许多潜在问题的有效方法，而我国理论界对内部控制的认识远未统一，内部控制理论的整体发展还很不完善。同时，近年来，中小型民营企业发展迅速，已成为社会主义市场经济的重要组成部分，但这些企业寿命短暂、发展前景堪忧。造成这种现状的主要原因是市场经济不发达、对内部控制重视不够, 企业内部控制不健全、不合理,内部控制执行不力，形同虚设。作为珠三角的中小型民营企业内部控制建设应统一指导和规范、全面构建整体框架，完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行，有着非常重要的意义。 本文首先介绍企业内部控制的理论,接着对当前珠三角地区中小型民营企业内部控制存在的问题，特别是针对裳影服装设计工作室如何完善现代企业的内部控制等问题做了一定的探索和研究。通过对珠三角地区中小型民营企业在内部控制方面存在的问题作一个深入的剖析，找出导致内部控制失效的原因。 最后，提出只有企业提高对内部控制的认识，提高对内部控制的重视，优化企业内部控制环境，建立和完善企业的内部控制制度，内部控制才能真正在企业经营管理中发挥起应有的作用，促进企业的发展。 关键词:珠三角地区,中小型民营企业，内部控制

Abstract Internal control is an important sign of evaluating contemporary enterprise management. Sturdy internal control is an efficient solution to kinds of potential problems for enterprises. But nowadays, theories on internal control are dissimilar and have long way to go before they come to a perfect integration in our country. Small and medium private enterprises have grown rapidly in recent years and have become one of the most important parts of socialist market economic. On the other hand, they are poor in quality and have a very short lifecycle. Undeveloped market economic、together with neglect of internal control and imperfect、unsuitable internal control lead to this situation. In order to build a highly efficient internal control system, small and medium private enterprises in should unify guidelines and principles, build up a whole frame, improve internal control system and maintain quality of accounting information. These are meaningful to improving enterprises’ management structure and information deliver ing system, protecting investors’ legal right and making the capital market run efficiently. This dissertation introduces theories on internal control at first, and then does some researches and studies on problems existing in internal control of small and medium private enterprises in Pearl River Delta, especially on problems that existing in Shangying Design Costume Studio and try to present solutions through analysis. By looking into the problems, find out the main reasons that lead to ineffective internal control. At last, the dissertation point out that only by learning more about internal control ,paying more attention to it , improving environment and setting up appropriate principles for internal control can the enterprises benefit from internal control and improve itself. Key words:：Pearl River Delta, small and medium private enterprise, internal control

(完整版)内部控制体系毕业论文

摘要 21世纪初国内外出现了一系列的舞弊案，如国外的世界通信、默克制药、安然和施乐等大批国际大公司，国内的麦科特、郑百文、银广夏、红光实业、蓝天股份等上市公司会计造假案。这些造假案的出现使得内部控制越来越得到大家的关注。有效的内部控制体系有利于企业的长期可持续发展，进而美国COSO委员会在2004年颁发了《企业风险管理框架》；加拿大特许会计师协会（CICA）负责的控制规范委员会发布了“控制指南”。我国2008年6月发布《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》三份征求意见稿。而与此同时，我国的房地产业经过十几年的高速发展，在近几年房价狂涨后被推到了风口浪尖上，政府连续出台的调控政策让房地产业外部经营环境恶化，由此在这样一个市场环境下房地产企业要防范风险，建立完美的内部控制体系就显得很有必要，稳固根基才能实现长期可持续经营。本文在参考以往大量文献的基础上，以G房地产公司为例，结合公司实际情况对其内部控制进行了评价诊断并提出了一些调整建议。通过实例研究，结合案例公司自身情况对其内部控制提出整改建议，这对其他企业也起到一定的借鉴参考意义。 关键词:内部控制；评价；诊断；对策

Abstract In the beginning of the 21st century there appears a series of fraud, such as the WorldCom, Merck, Enron and Xerox, these big international companies. In China such as MACAT, Zhengbaiwen, Guangxia, red Industrial, blue sky,. The emergence of these fraud cases is increasingly everyone's attention. Effective internal control system is conducive to long-term sustainable development of enterprises, and then the U.S. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission(COSO) in 2004 awarded the "Enterprise Risk Management Framework"; Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA) responsible for the control of Codex Committee issued the" Guidelines for control ".And our country In June 2005, the State Council agreed to "Led by the Treasury Department, the Joint Commission and the national endowment appoint, actively study and formulate a complete set of recognized corporate internal control guidelines".In July 2006 the internal control standards committee established. Meanwhile, China's real estate industry after 10 years of rapid development now meet the bad environment.the establishment of a perfect internal control system becomes necessary, a solid foundation in order to achieve long-term sustainable business.In reference to past extensive literature and on the basis of the G real estate, combined with the actual situation of its internal control evaluation of diagnosis and put forward a number of proposed adjustments. Key words：internal control；evaluation；diagnosis; countermeasure

企业内部控制认识上的误区

企业内部控制认识上的误区 高顿网校友情提示，最新福州财务管理实务相关内容企业内部控制认识上的误区总结如下： 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日颁布了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。但是，由于种种原因，人们对内部控制还存在一些错误的认识和不全面的理解，以至于影响了内部控制的建立和实施效果，甚至造成企业生产经营的失败。这既不利于建立适合我国国情的内部控制体系，也会阻碍内部控制目标的实现。因此，笔者试图对内部控制认识上的若干误区进行剖析，以期对贯彻实施《企业内部控制基本规范》有所启示。 误区之一：内部控制是企业自己的事，犯不上政府来管 现代企业制度的一个重要特征是企业财产的所有权与经营管理权相分离。由于两权分离，上市公司的股东远离企业，需要内部控制来保护其投资的安全，保证其资产的保值和增值。作为企业资金的另一个重要来源，银行的债权人身份也希望企业能够及时还本付息，这同样需要良好的内部控制来保证贷款按合同使用从而具备较强的偿债能力。良好的内部控制可以有效地维护投资者、债权人等利益相关者的权益。薄弱的内部控制不仅会给企业自身带来生产经营管理的混乱，以至于无法实现自己的战略目标，也会对其股东和利益相关者的权益造成危害。由于企业内部控制出现问题而使股东遭受重大损失和银行产生大量不良贷款的现象屡见不鲜。曾被誉为中国“国企改革一面红旗”的郑百文，其内部控制的问题归根结底出在法人治理结构上。国有股“一股独大”的郑百文不仅缺乏必要而合理的出资者监控，更在政府“树典型”的浪潮中，管理层架空股东搞“内部人控制”，在盲目扩张的道路上越走越远，最后以拖欠银行债务高达25亿元、亏损超过15亿元的结局收场，银行和股东损失惨重。所以，建立并实施内部控制，不仅仅是企业自己的事情，还具有一定的外部性，它事关股东、债权人甚至社会公众的利益。因此，政府必须加强对企业内部控制的监管，以维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。 误区之二：内部控制能够保证公司战略目标的实现 《企业内部控制基本规范》指出，内部控制的目标之一是“促进企业实现发展战略”。有人过分夸大内部控制的作用认为只要建立并实施了良好的内部控制，就可以保证公司战略目标的实现。事实上，企业内部控制的作用主要体现在它有助于防止和减少管理风险、提高运营的效率和效果、确保财务报告的可靠性、提高企业实现战略目标的能力并维护投资者的合法权益等方面。内部控制薄弱的公司，其战略目标的实现肯定会受到严重影响。反之，良好的内部控制也不能绝对保证公司战略目标的实现。内部控制对企业战略目标的实现，起到的只是一个促进作用。它是公司战略目标实现的必要而不是充分条件。公司战略目标的实现取决于许多因素，内部控制虽然非常重要，但只是其中一个方面。有些公司的内部控制制定得非常完善，执行的效果也很好，可是一些意外的、突发的危机或者灾害也许会影响到公司的生产经营活动，比如地震、洪水等自然灾害。因此，要正确认识内部控制的作用，不能片面或者过分地夸大。 误区之三：内部控制能够消除舞弊 从内部控制的局限性和成本效益的原则考虑，它只能合理保证防止、发现并纠正舞弊，并不能够消除舞弊。一是对共谋性舞弊使内部控制失效，即企业内部不相容职务的人员相互串通作弊使内部控制失去作用。2003年中国工商银行郑州华信支行113亿票据诈骗案，就是处于不相容职务上的有关人员相互串通、相互勾结，导致内部控制失去作用造成的。二是“管理层越权”使内部控制失效。“管理层越权”（management override，），是指企业管理层出于自身利益考虑进行财务造假等不法行为，而拒绝执行既定的政策和程序。近年来发生的多起大型企业经营失败案例，或多或少地与高管层的凌驾于内部控制之上有关。例如，中航油作

民营企业内部控制存在的问题及对策

声明 本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。 本毕业论文（设计）成果归兰州商学院长青学院所有。 特此声明 毕业论文（设计）作者签名： 年月日

民营企业内部控制存在的问题及对策 摘要 随着我国经济的飞速发展，民营企业的发展也非常快，我们国家的民营企业从无到有，在发展的过程中一步步走向成熟，走向壮大，日益突出，成为国民经济的重要组成部分。并且，民营企业在国民经济中发挥着越来越重要的作用。但是相当多的民营企业成不了规模上不了档次，在激烈的市场竞争中，许多民营企业纷纷倒闭，根本原因之一是内部管理制度混乱，内部控制失效，企业难以形成一个良性的循环发展，这其中内部控制已经成为严重制约民营中小企业发展的一个瓶颈，为此，加强民营企业的内部控制，建立一套健全、完善的内部控制体系已成为企业面临市场风险与挑战的迫切需要。 [关键词] 民营企业内部控制存在的问题对策建议

ABSTRACT With the rapid development of economy in our country, the development of private enterprises is very fast, our country's private enterprise from scratch, in the process of development to mature, step by step towards growing, increasingly prominent, and become an important part of national economy. And, private enterprises in the national economy plays an increasingly important role. But quite a number of private enterprises can't become a scale level, in the fierce market competition, many private enterprises have closed down, one of the root cause is internal management system chaos, failure of internal control, enterprise is difficult to form a virtuous cycle of development, the internal control has become a serious a bottleneck restricting the development of private small and medium-sized enterprises, therefore, strengthen the internal control of private enterprises, establish a set of perfect, perfect the internal control system has become the urgent needs of the market risk and challenge for enterprises [key words] problems of private enterprise internal control countermeasures and Suggestions

企业内部控制问题研究论文

论中小企业内部控制问题 刘定岭(扬州大学江苏扬州225009) 【摘要】本文结合中小企业的特征及其对内部控制的影响，分析了中小企业内部控制存在的问题，并就中小企业内部控制内外部支持环境等方面提出了加强中小企业内部控制的具体对策。 【关键词】中小企业内部控常】控锚环境控制制度 1 中小企业的特征及其对内部控制的影响 我国的中小企业发迹于二十世纪八十年代的短缺经济，发展于九十年代国有经济的调整时期，近几年来获得了较快的发展。大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高等特点。然而，或许正是这些优势导致了它们的诸多劣势：组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等，这些特征决定了中小企业内部控制的特征。 ①在经营权和所有权未分离的状况下，中小型企业内部控制结构的建立还有待时日。尽管部分中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构并未到位，谈不上授权和监管，更谈不上内部控制。②中小企业由于难以获取充分的资源以实现恰当的职责分离，导致一个员工可能同时兼任几个岗位，而这些岗位可能存在不相容性。③管理层控制业务的能力会导致其不恰当地越过控制过程的可能性增大。 2 中小企业内部控制的主要问题 2．1 企业内部控制的内、外部环境问题分析 控制环境是对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响的各种因素的总和，包括外部环境和内部环境两大类： 2，1．1 企业内部控制的外部支持环境问题分析就外部环境而言，一方面，政策有失公平，企业融资困难，对于用于内部控制的支出也就格外慎重。另一方面，外部监督乏力。企业的内部控制系统在一定程度上还需要通过外部监督的力量来验证其质量和效果。而目前，不规范的执业环境和不正当的业务竞争，对注册会计师监督不力。以及法律对未建立内部监督制度的行为处罚力度不够。威慑力不大，企业违法成本偏低。 2．1．2 企业内部控制的内部环境问题分析①对内部控制认识不足：大多数中小企业家误认为自己对市场的经验把握能力加冒险精神得到的资本原始积累就是科学。一些企业领导高度集权，“家长式”作风日盛，认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。②内部监督缺乏有效性：中小企业缺乏监督，更缺乏监督体系，致使奖罚不到位，使各层次领导及员工责任心不强，思想和行为随意而不规范。有的企业没有制度化的内部审计，该设内审机构的不设，该配备的专职或兼职内审人员缺席；有的设有内部审计，形同虚设，独立性不强，不能充分发挥其职能作用。③内部控制制度行为主体素质较低：近年来，对中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规、独断专行，给企业造成不可挽回的损失。 2．2 中小企业内部控制制度不健全中小企业经营活动单一，经营规模小，人员配置上往往是一人身兼数职，这样就造成岗位设置缺乏有效牵制性。目前中小企业内部控制能力明显薄弱，没有建立完全的内部控制制度，既没有覆盖到所有的部门和人员，也没有渗透到企业的各个工作流程和控制环节中。不少中小企业的常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则根本没有建立，甚至有些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等全由一人包办。其直接后果是，在会计上使企业会计工作秩序混乱，容易造成会计信息失真；管理上导致部门之间缺乏有效的协调和牵制，造成管

浅析企业内部控制研究论文

浅析企业内部控制研究论文 论文关键词:内部控制“安然事件”《萨班斯法案》内邵环境企业文化权责分离财务监督会计监努激励与约束 论文摘要:加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秋序和社会,y众利益具有重大意义。 最初的内部控制定义是内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。内部拉制作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受，但核心是内部会计控制。2002年发生“安然”、“世通”等公司的破产揭露出一系列的财务欺诈丑闻，暴露出美国公司治理结构不平衡和外部监督缺失。其结果导致美国的资本市场损失了7万多亿美元的市值，对投资者造成了重大损害。为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心，美国国会于2002年7月25日出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》简称“萨班斯法案”或“SOX法案”。美国萨班斯法案的出台，极大地影响和促进一了中国内部控制制度体系的建立、健全和发展，从国际上一些比较成功的企业管理经验看，完善并运转良好的企业内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。当前，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，国有企业的内部控制还处于起步阶段，为此，在这个时期必须从国有企业的“内功”人手，在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国国有企业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国国有企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现阶段国有企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。内部控制是一个既古老又充满活力的话题。对我}}i 来讲全面认识内部控制还刚刚开始，企业会计一信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失效或不具备可操作性。以下从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研宠内部控制的对策。 1企业内部控制的现状 内部控制从形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连接的控制方法、措施和程序。通过发放内部控制调查表、实地走访我们看到被调查单位普遍认识到内部控制的重要性，但大都侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制的制度学习，而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等等。调查发现的问题可概括为以下两个方面: 1.1内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。从调查情况看，不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。企业制度不

对内部控制的认识

姓名：班级：学号： 对内部控制的认识 内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。广义的讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括为保证企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、分析各种资料及报告的程序与步骤，还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。内部控制的主要作用在于保证会计信息的真实性和准确性；有效地防范企业经营风险；维护财产和资源的安全完整；促进企业的有效经营。内部控制是一种程序，它意味着向某一终点努力，但不是终点本身；内部控制是用来取得一种或多种互相区分而又紧密联系的目标；内部控制受人的影响，而不只是政策、守则或表格；只能期待内部控制为公司管理层提供合理保证，而不是绝对的保证。 有效的内部控制制度，是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。不少企业内部控制制度形同虚设，舞弊行为时有发生，因而提高被控对象的受控度必然成为内部控制制度实施中的重点。一般而言，内部控制对象中的关键层面是企业的权利控制者，内部控制是对权利控制者的权力约束，也是对权利控制者之间的权力制衡。这种独特的控制对象增加了提高受控度的难度。本人认为，提高被控对象的受控度关键有两点：一是内部控制制度的科学性，二是决策层的受控程度和以身作则。 内部控制是一项复杂的系统工程，不能靠人治，而要靠制度、靠办法。企业向投资者提供的信息既要满足充分披露的要求，又要考虑投资者对信息的理解和接受能力，不能给信息使用者带来信息超载的负面影响。从公司治理、所有权和经营权相分离以及投资者本身的素质来看，现阶段的投资者更关心的是企业运营的效果，即受托责任履行情况，并非关心其过程，他们对内部控制信息的要求并不明显。这样内部控制的形成和发展缺乏有效的外部运动和压力，不利于内部控制的发展和完善。 内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，作为加强企业内部管理的重要手段和方法，越来越受到社会各方面的关注和重视。通过研究和分析光华实业内部控制中存在的问题，应用内部控制理论，提出完善该企业内部控制的具体措施，对企业完善内部控制具有借鉴意义。 内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有

民营企业内部控制问题研究

本科毕业论文（设计） 民营企业内部控制问题研究 On the enterprise internal control 作者 专业 指导教师 系部 二〇一六年五月

诚信声明 本人X重声明：本人所呈交的毕业论文，是在导师 指导下独立研究取得的成果。毕业论文中凡引用他人已经发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。除文中已注明引用的内容外，不包含任何其他个人或集体已发表的论文。若有抄袭，愿承担一切后果。 特此声明 作者签名：签字日期： XX财经大学商务学院本科毕业论文授权使用声明 作为本科生毕业的条件之一,毕业论文著作权拥有者授权XX财经大学商务学院拥有毕业论文的部分使用权,即:学校有权按有关规定向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和借阅,可以将毕业论文编入有关数据库进行检索,可以釆用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编毕业论文。本人提交的电子文档的内容和纸质论文的内容相一致。XX的毕业论文在解密后也遵守此规定。 `□公开□XX( 年) 作者签名：签字日期：

指导教师签名：签字日期：

摘要 随着我国经济的飞速发展，会计行业逐渐被愈来愈需要和得到重视，会计行业的工作也愈来愈细分化，不再仅限于企业经济业务往来的资金运动及企业的固定资产无形资产等的记录、核算和管理等。民营企业是我国经济的一个重要组成部分，也是我国经济的主要支柱之一，未来几年的发展中，民营企业显得尤为重要，所以在民营企业的整个大层面上内部控制是非常重要的一个环节，但是由于我国内部控制的发展史不太长久，而且处于新的发展阶段，所以企业内部控制的现状不太令人乐观，内部控制的问题及弊端在工作中逐渐出现。本课题的研究对象就是民营企业中的内部控制，如果以民营企业为研究对象能够更好地分析企业内部控制存在的问题和风险，给出的建议也相对就针对性。 关键词：内部控制，会计核算，独立性 Abstract With the rapid development of our economy, the accounting profession is more and more needs and get attention , the accounting profession is more and more differentiate, and it not only limit to records, accounting and management, about the moving funds of the enterprise economic business and fixed assets or intangible assets ect. One part of the internal audit is the accounting industry, because of the history of the development of our internal audit is not too long, but a new stage of development, so the status of internal audit is not optimistic in China, problems and disadvantages of internal audit appears gradually in the development of this work.

传媒公司内部控制存在的问题及对策研究.doc

传媒企业内部控制存在的问题及对策研究 - 摘要：随着人们生活水平日益提高，休闲娱乐的需求不断增长，传媒业的发展在这样的形势下发展速度非常快。而传媒业的发展不得不重视的一个问题就是财务管理，而财务管理最重要的就是内部控制。虽然近些年一些传媒企业的内部控制已经取得比较成功的改革，但是不容忽视的是它仍然存在很多的问题，因此本文主要就是研究传媒企业内部控制的概况以及出现的问题，并且根据这些问题提出相应的措施。 关键词：传媒企业；内部控制；问题以及对策 一、内部控制的涵义以及其必要性 内部控制简答来讲就是一个保护企业经济资源与会计信息的体系，确保企业经济资源安全、会计信息真实。其手段是利用企业单位本来的分工，分工就会而产生的制约与联系的关系，这些关系就能将整个企业联系成一个整体、系统，从而方便真正控制和掌握企业的各个部门、各个环节。 而内部控制的必要性主要从以下几个方面来进行阐述：首先来讲它顺应时代发展的需要。随着社会经济的发展，各行各业都面临越着来越激烈的竞争，因此建立完善一套适合现代时代的企业管理制度显得极为重要，而这个制度的建立必须做好内部控制的工作。只有这样才能强化内部管理，促进企业经济效益的提升，在激烈的竞争中获得一席之地。其次有利于提升国际竞争力，随着世界经济一体化的发展、信息技术地位的提升，企业之间的竞争已经不简单是国内竞争了，而是整个世界的竞争。但是在竞

争不断加剧的情况下，风险也变的越来越难以把握。因此建立完善企业内部控制制度，在提高企业经营效率的同时，提高企业的管理效率，增加抵御风险的能力，不断增强国际竞争力。接着就是有利于促进企业的制度与决策的执行，当建立完善好一套企业内部控制制度，才能保证企业各个部门、各个环节的工作高效完成，才能真正发挥内部控制体系应有控制作用。这样一来企业制定的各项政策与制度，企业工作人员的执行情况会大幅度的改善。另外就是有利于提供真实可靠的财务信息，真实可靠的财务信息对于公司而言是极为重要的，它是企业内部需要重点关注的问题，是企业进行有效决策的信息基础。还有就是加强企业风险的防范，在当今这个知识经济、信息网络时代，企业所面临的国内竞争以及国际竞争都变的越来越激烈，同时企业经营所承担的风险也是不断加剧。一个想要不断发展、不断强化自我的企业就必须在激烈的竞争中处于前列，就必须加强企业风险的管理，加强对风险的预防。内部控制制度可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。 二、传媒企业内部控制存在的问题 （一）从控制角度来看 1.控制环境还有待提高。内部控制环境包含的内容及其广泛，其中比较重要的就是内部控制工作人员所处的工作环境、整个内部控制体系所形成的道德价值观念以及内部控制体系硬件和工作人员组织在一起的能力。而内部控制环境还有待提高的方面主要就是内部控制治理结构混乱，内部组织如同虚设；股份不均，一股独大；人事部门的岗位分配不合理；审计部门没有发挥应有的作用。

中小企业内部控制中存在的问题全套及对策研究 毕业设计(论文)

无锡商业职业技术学院 毕业论文 题目：中小企业内部控制中存在的问题及对策研究 姓名： 专业：会计 班级：会计142 学号：14291109 指导教师： 2015年06月29日

摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业由于一些客观环境的影响和自身的局限性，导致许多中小企业缺乏持久的生命力。以完善中小企业内部控制制度为主题，针对目前中小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，提出内部控制的控制要点、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部审计控制等相关对策，为中国的中小企业提出完善内部控制制度的具体建议与措施。内部控制的目标是随经济的发展而不断变化的,中小企业应结合自身特点提高现有目标定位的层次,扩大目标范围。近年来，内部控制成为人们普遍关注的问题之一，本文从内部管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多不足;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然建立了会计控制制度，但是内部会计控制制度设计不合理、各法规体系不够健全，会计控制监督缺乏力度。最后，鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的发展趋势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度。内部控制提高企业经营管理水平和风险防范能力实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件在维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益中发挥了重要作用也是中小企业健步、稳步、快速可持续发展的需要。因此正确认识并有效解决目前中小企业内部控制中存在的问题至关重要。 关键词：中小企业；内部控制；现状；成因；对策； 一、引言： 近年来，据有关调查结果显示：截至2011年第三季度，全国登记注册的中小企业已经超过900万家，同比增长14.9%，提供新增就业岗位800多万个,成为拉动国民经济的重要增长点[1]。我国的中小企业提供了75％的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的60％，可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2.9岁。中小企业的生存与发展状况却非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作深入分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。现阶段，我国中小企业还没有建立起与企业自身发展相匹配的内部控制制度。因此，有必要分析中小企业内部控制存在的问题，研究其问题发生的原因，并提出相应的解决措施。

了解与评价企业内部控制(doc 31页)

了解与评价企业内部控制(doc 31页)

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制 采购与付款循环： 了解内部控制 了解本循环内部控制的工作包括： 1. 了解被审计单位采购与付款循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。 3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿： 1.CGL-1：了解内部控制汇总表 2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程 3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)

编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。 3. 审计工作底稿用以记录下列内容： (1) CGL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论； (2) CGL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程； (3) CGL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动； (4) CGL-4：记录穿行测试的过程和结论。

采购与付款循环： 了解内部控制汇总表 1.受本循环影响的相关交易和账户余额 应付账款、管理费用、销售费用 (注：1. 此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。例如，受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。） 2．主要业务活动 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CGL-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 主要业务活动 是否在本循环中进行了解 采购 是 记录应付账款 是 付款 是

中小企业内部控制存在问题的原因

中小企业内部控制存在问题的原因 1.1治理结构不规范 完善的企业治理结构是企业内部控制制度能够正常运行的一个重要条件，而我国大多数中小企业治理结构不规范，在很大程度上影响着企业内部控制的运行，制约着中小企业的发展。 目前，我国中小企业的组织形式主要是有限责任公司，部分企业是股份有限公司，且股份有限公司中不乏己经成功上市的公司。这说明我国中小企业在组织形式上是适应潮流、迎合发展趋势的，但是在公司内部的治理模式上却因为传统思想和习惯方式大多数还保持着所谓的家族式治理模式。虽然家族式治理模式在其管理上有种种优势，但这种治理模式会影响 企业内部控制制度的运行，可能会对现代企业继续发展壮大产生不良影响。家族式治理模式的不足之处主要体现在: 1.1.1所有权与经营权没有分离 在中小企业刚起步发展的时候，由于组织规模小、产品样式单一、员工人数少且管理方式略为简单，家族式的治理模式凭借其产权关系的单一性，是可以促进企业的运营效率的。

但是随着企业的组织规模越来越大，管理的层次越来越多，家族式治理模式所表现出的产权结构单一性的问题便渐渐地显现出来: (1)很多的高级管理人才因为其产权结构的单一性不愿意到公司任职; (2)家族式的治理模式会让非家族员工缺乏归属感和认同感，导致员工之间缺乏信任和支持，可能造成较大的人员流动性; (3)家族是模式的两权合一极有可能架空公司的内部治理结构机制，使企业的管理一片混乱; (4)再者家族式治理模式的两权合一，企业主在手握所有大权的同时也承担了重大的责任和义务。当企业发展到一定的规模时，企业主必然会不堪重负，如果这样继续下去，必然使企业的管理低效率，影响到企业的生存与发展。 所以，现代公司制度要求所有权和经营权分离，公司资本和股东不断社会化和分散化。只有两权分离，公司才能有适合自己发展的内部治理机制，也才能更好地实现公司的内部控制。 1. 1. 2缺乏权力制衡机制 中小企业的两权合一造成股权高度集中，致使所有者与经营者制衡的机制在中小企业的法人治理结构

企业内部控制与风险管理问题研究

企业内部控制与风险管理是社会经济不断发展的必然产物，随着全球经济一体化进程的加快，企业竞争环境愈加复杂激烈，内部控制与风险管理在企业经营管理 一、企业内部控制与风险管理理论 （一）内部控制理论与发展 内部控制内部控制概念最早由美国会计师协会（AIA）在1936年颁布的《独立公共会计师对财务报表的审查》中正式提出，其后，随着经济的不断发展，竞争环境的不断变化，社会各界逐步认识到企业内部控制的重要性，并在理论与实务方面展开研究与探索，逐步总结与完善内部控制相关理论和实践经验。 内部控制理论的发展大致经历了五个阶段，从20世纪40年代以前的内部牵制，到40年代至70年代的内部控制制度，到80年代到90年代初内部控制结构，再到90年代以后内部控制整体框架和风险管理框架，内部控制关注点、内控技术、内部控制目标和要素都随着经济发展和学术界的研讨在不断变化。在内部控制发展初期，企业内部控制主要是通过职责分工和交叉检查等方法，抑制账目舞弊的发生。现今，内部控制一般是指企业为保证完成其目标，确保财产的安全性与完整性，保证企业运营策略和有关规章制度的有序进行，确保企业高效率的运行而在公司里实行的调节、管制、计划和评估的方式及其技术措施的总称，除此之外，内部控制还是在特定的环境下，公司想要提升其自身运营效率并充分获取、利用所有资本，实现企业的管理目标而在公司内实行的一系列约束和调整的策略、流程和措施。 （二）企业风险管理理论 一般来说，风险管理指公司在经营管理当中对于一些风险源实施辨别、确认、评估与监管，在适当的时候也可以实施一些有效的方法对其进行监控与预防，从而给公司带来更大的安全保障的程序。 风险管理概念最早在1930年由美国管理协会（AMA）提出，随着美国经济危机的影响迅速扩大，企业面临的风险日益严峻，对企业风险管理问题与相关理论的研究逐步增加。风险管理理论主要经历了早期风险管理阶段、现代风险管理阶段和全面风险管理三个阶段。早期风险管理阶段主要关注于企业面临的不利风险，通过风险回避和风险转移降低企业损失。此后，风险管理工具得以快速发展，另类风险转移（ART）不断涌现，风险管理对象转向管理业务和财务成果的波动性，风险管理进入现代风险管理阶段。21世纪以后，随着国际经济形势日益复杂，企业面临着更加严峻的生存压力，“全面风险管理”的概念获得广泛认可。 二、企业内部控制与风险管理的联系与区别 （一）内部控制与风险管理的内在联系 从内部控制与风险管理理论的发展过程、实施目标可以看到，内部控制和风险管理理论并不是相互独立的两类理论，其在实施主体、组成要素以及实施目标等方面都密切相关。第一、内部控制与风险管理实施目标虽不尽相同，但二者在本质上都是通过一系列措施和手段，增加企业价值，使企业利润最大化。第二、内部控制与风险管理其实施主体与实施客体基本相同，都是由“企业董事会、管理层以及其他人员共同实施”，内部控制与风险管理并不仅仅针对企业董事会和管理层，二者需要企业全体人员的共同参与，企业高管与员工的区别在于其在内部控制和风险管理实