审计学 第八章习题与答案
第八章
（一）单项选择题
1．注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括（）。
A．对事实的错报 B．推断误差
C．涉及主观决策的错报 D．已调整错报
2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（）。
A．重要性的确定离不开具体环境
B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的
D．对重要性的评估需要运用职业判断
3．注册会计师在汇总账户余额、叫一层的错报漏报时，假定已法相而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为45万元，资产负债表日后发生重大事故，导致存货净损失20万元，则错报的汇总数为（）万元。
A．30 B．75
C．85 D．95
4．如果尚未调整错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（）。
A．发表带强调事项段的无保留意见 B．发表保留意见
C．发表无法表示意见 D．实施追加审计程序，以降低审计风险5．注册会计师C在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中通常而言不适当的是（）。
A．对于非营利组织，费用总额或总收入的5%作为重要性水平
B．对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平
C．对大型零售企业，以来自经常性业务的税前利润的5%或总收入的0.5%作为重要性水平
D．对于某工业企业，可以选择税后净利润的5%作为重要性水平
6．注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费用独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60%的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15%的差异通常是可接受的，而剩余45%的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中30%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（）。
A．具体错报 B．重大错报
C．推断误差 D．判断差异
7．注册会计师M是ABC公司审计项目的负责人，其做法不正确的是（）。A．为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，M通ABC公司的财务经理就基本情况进行了沟通，沟通中没有设计关键审计程序的细节B．M在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员
C．M要求在审计过程中，项目成员应及时反馈对审计计划的执行情况以便对审计计划进行修改、补充
D．注册会计师M在审计计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容
8．接上题。注册会计师M获知ABC公司的绝大多数财务报表使用者均非常关心该公司的盈利能力的同时，又得知该公司近三年来因情况变化使净利润出现以外的增加或减少。在确定各公司本年财务报表的重要性水平时，注册会计师M最好采取下列（）作为重要性水平的基准。
A．选择近三年的最低税后利润 B．选择近三年的平均税后净利润C．选择近三年的最高税后利润 D．本年度税后净利润
9．下列各项中，不是注册会计师在审计业务约定书中必须明确的条款是（）。A．与治理层整体直接沟通 B．财务报表审计目标
C．违约责任 D．审计收费
10．ZYZ会计师事务所负责ABC企业集团的年度粗无报表审计工作，ABC集团公司有多个分、子公司，在其分、子公司中，会计师事务所一般应与其单独签订审计业务约定书的是（）。
A．ABC公司持有甲子公司95%的股份
B．ABC公司管理层负责乙分公司的管理决策
C．丙子公司的年度财务报表审计工作是由ABC公司同意委托XYZ事务所执行的D．ABC公司的丁子公司需要单独出具审计报告
删11．U会计师事务所在A公司的财务报表审计工作，后根据A公司管理层的要求，决定将审计业务变更为其他业务，此变更具有合理目的。在下列业务中，注册会计师可以在报告中提及原审计业务及已经执行的审计程序的是（）。A．财务报表审阅业务 B．内部控制审核业务
C．会计制度设计业务 D．执行商定程序
12、下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。
A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质。B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错误是重要的。
C．如果已识别但尚未更正的错误汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整。
D．重要性的确定离不开职业判断。
13、在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（）。
A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险
B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险14、在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）。
A．通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
B．通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解
D．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
删15、在对固有风险和控制风险进行初步评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则确定实质性程序时间的策略应为（）。（根据2004年考题改编）
A．以资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主
B．以资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主
C．以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主
D．将资产负债表日前审计、资产负债表日审计与资产负债表日后审计相结合
（二）多项选择题
1．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）。
A．扩大审计程序的范围
B．实施追加的审计程序
C．提请管理层调整财务报表
D．发表保留意见
2．在下列选项中，属于注册会计师开展的初步业务活动有（）。
A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险
C．评价遵守职业道德规范的情况
D．及时签订或修改审计业务约定书
3．以下说法中，正确的有（）。
A．重要性与审计风险之间存在反向关系
B．重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C．可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
D．注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险
4．金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括（）。
A．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度
B．错报对财务表中列报的分部信息的影响程度
C．错报对增加管理层报酬的影响程度
D．错报是否与涉及特定方的项目有关
5．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的有（）。
A．财务报表错报包括与列报相关的错报
B．重要性的确定离不开对于具体环境的判断
C．不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同
D．如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位管理层或治理层的相关决策，则该项错报就是重要的
6．尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的有（）。
A．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
B．通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报
C．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异
D．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
7．尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。
其中，已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报。下列各项中，属于涉及主观决策的错报有（）。
A．被审计单位收集和处理数据的错报
B．被审计单位对事实的忽略或误解
C．管理层和注册会计师对于会计估计值的判断差异
D．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
8．注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断数为50万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为100万元，则下列说法中正确的有（）。A．这有可能表明注册会计师所执行的审计程序不充分
B．这有可能表明注册会计师执行了过多地审计程序
C．这有可能表明注册会计师在计划审计工作时对于审计风险水平的判断过高
D．这有可能表明注册会计师在计划审计工作时对于审计风险水平的判断过低9．在确定财务表表层次的重要性水平时，下列情况不适宜选用当期净利润作为判断基础的有（）。
A．被审计单位当期净利润接近于零
B．被审计单位近三年净利润波动幅度过大
C．被审计单位为非营利组织
D．被审计单位为劳动密集型企业
10．由于在执行控制测试时获得的审计证据与审计阶段获得审计证据相矛盾，注册会计师认为该类交易的控制没有得到有效执行，注册会计师此时应当采取的措施有（）。
A．修正对该类交易重大错报风险的评估结果
B．修改计划的审计方案
C．修改控制测试的具体计划并重新测试
D．采取实质性方案
11．在确定审计程序后，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则有可能采取的方法有（）。
A．直接降低已评估的重大错报风险水平
B．如有可能，扩大或追加控制测试，以支持降低评估的重大错报风险水平C．修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
D．修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，见底重大错报风险
12．以下关于审计业务约定书的表述正确的有（）。
A．如果被审计单位不是委托人，则会计师事务所应与委托人而不是被审计单位签约
B．审计业务约定书具有经济合同的性质，对双方都具有法律约束力
C．审计业务约定书必须明确利用其他注册会计师和专家工作地安排。
D．如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还会涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师沟通等事项
13．负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计时，是否与各个组成部分单位单独签订审计业务约定书的表述正确的有（）。
A．如果集团和组成部分审计是由不同的委托人委托的，注册会计师应当与不同的委托人分别签订审计业务约定书
B．如果集团母公司聘请注册会计师对集团合并财务报表和集团组成部分的年度财务表表进行审计，但明确不对集团组成部分单独出具审计报告，那么，注册会计师一般无需与组成另行签订审计业务约定书
C．如果母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额很大，那么注册会计师可能需与组成部分另行签约
D．如果组成部分管理层没有独立决策的权利（例如组成部分是某公司的销售部门），注册会计师应考虑与组成部分另行签订审计业务约定书
14．T会计师事务所负责C公司2007年度的财务报表审计，C公司2006年度的财务报表也是由T事务所审计的。T事务所和C公司需要重新签订审计业务约定书的情况包括（）。
A．由于C公司的控股股东发生变化，董事长易人
B．C公司在2007年开拓了新市场，但其业务性质和规模并未发生重大变化C．C公司从2007年1月1日起开始执行心得会计准则
D．C公司的会计部部长辞职，由副部长接替其职务
15．B公司管理当局要求U会计师事务所将审计变更为审阅业务，在以下几点中，可认为变更原因不合理的有（）。
A．U会计师事务所执行的审计业务主要是为了B公司股票上市之用，后来B公司上市计划取消
B．U会计师事务所无法实施函证程序，有可能对B公司财务报表发表保留意见C．B公司聘请U会计师事务所进行审计主要是为了满足其主要客户的要求，后来发现如果U事务所针对特定项目执行商定程序能够更好地满足客户的信息要求
D．U会计师事务所由于无法审计B公司的重要海外子公司，有可能出具无法表示意见的审计报告
16、U公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机信息系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中，M注册会计师应当采取的有（）。（根据2004年考题改编）
A．考虑选派具有计算机系统方面专长的审计助理
B．考虑在计算机信息系统环境下改变审计目的
C．在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行细节测试
D．考虑在计算机信息系统环境下改变审计范围
17、A会计师事务所在首次承接U公司2003年度财务报表审计业务之前了解到：负责U公司2002年度财务报表审计的B会计师事务所为其出具了否认意见的审计报告，审计意见设计收入的虚假确认；同时形管监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M注册会计师无须修改的有（）。
A．在初步评估审计风险前，将U公司的销售与收款循环列为重点审计领域B．在进行存货监盘前，与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率
C．在对应收账款函证前，向U公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证D．在外勤工作开始前，提请U公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作
（三）判断题
1．注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动。（）
2．初步业务活动的目的包括确定财务报表重大错报风险较高的领域。（）3．和客户商谈业务委托时，注册会计师要求与前任注册会计师沟通，客户不允许，注册会计师认为审计风险过高，决定不接受客户的委托。（）
4．重要性水平时针对报表使用者而言的，因此，重要性水平越高，意味着报表使用者可以容忍的错报或漏报越大，此时注册会计师面临的审计风险就越低。反之亦然。（）
5．审计重要性水平一经确定，即在审计的全过程中加以运用，不得变更。（）6．当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，注册会计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。（）
7．假定注册会计师确定的某公司2007年财务报表中应付账款项目的重要性水平为10万元，经汇总样本误差后推断的应付账款总体误差为9万-11万元，则应
当扩大实质性测试的范围而无须追加审计程序。（）
8．只有在错报的汇总数超过财务报表层次的重要性水平时，注册会计师才应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。（）
9．如果已识别尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（）
10．在签订审计业务约定书之前，注册会计师应了解被审计单位的基本情况，但这种了解主要是为了决定是否签约，而不是为了对审计工作做出合理安排。（）11．在完成审计业务前，被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务和服务业务，审计经费不足可以做为合理的理由。（）
12．在连续审计中，注册会计师同客户签订一份审计业务约定书就可以了。（）删13．如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务是合理的，则在审阅报告需提及原审计业务。（）
14、XYZ会计师事务所对S公司的2007年财务报表发表了无保留意见，但事后S 公司内部人揭发2007年财务报表中存在300万元的错报，经查属实，但这并不意味着XYZ出具的审计意见一定就是错误的。（）
（四）简答题
1．ZYZ会计师事务所派出的审计项目组在审查ABC股份有限公司2007年度财务报表时，确定的财务报表层次的重要性水平为300万元。在审计过程中，项目组成员除了发现ABC公司应收账款项目（可容忍错报为90万元）存在错报情况（性质均不重要）外，没有发现其他项目中存在错报。对应收账款项目的审计是采用统计抽样方法进行的，具体资料如下：
①注册会计师运用统计抽样方法从全部应收账款中抽取了适当的样本发函询证，函证回函表明应收账款样本的实际金额为300万元，但应收账款样本的明细账余额合计数为350万元。
②按照ABC公司规定的计提坏账准备比例计算的坏账准备余额应为100万元，但其坏账准备的账面余额为65万元，对此，ABC公司管理层未能给予合理解释。
③通过测试样本估计出总体的高估为185万元，其中包括在测试中发现的已经识
别的具体错报50万元。
④通过实质性分析程序推断的销货退回的金额为80万元，账面资料反映的销货退回发生额为70万元。
要求：
（1）提出资料中各种错报所属的类型，并具体指出相应的错报金额；
（2）根据资料，确定尚未调整的错报汇总数，并替审计项目组确定适当的具体应对措施；
（3）如果资料反映的销货退回发生额为零，请重新确定尚未调整的错报汇总数和审计项目组的具体应对措施；
（4）基于资料，如果应收款样本的明细账月合计数为560万元，其余情况不变，请重新确定尚未调整的错报汇总数和审计项目组的具体应对措施。
2．ABC会计师事务所的注册会计师X和Y接受指派，审计ZYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司）2007年度财务报表。现正在编制审计计划。
资料一：XYZ公司未经审计的财务报表显示，2007年度资产总额为180000万元，净资产为88000万元，主营业务收入为240000万元，利润总额为36000万元，净利润为24120万元。
资料二：根据XYZ公司的具体情况和审计质量控制的要求，ABC会计师事务所要求注册会计师X和Y将XYZ公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上。按ABC会计师事务所的业务指导手册，规定10%（含）以下的风险水平为低水平，10%~40%（含）的风险水平为中等水平，超过40%的风险水平为高水平。
资料三：在编制XYZ公司年度报表审计业务的具体审计计划时，为确定财务报表各主要项目的实质性程序，注册会计师X和Y根据以往经验和控制测试结果，分别确定了各类交易、余额的固有风险和控制风险水平。下表列示了其中五个账户的情况。
要求：
（1）针对资料一，为了确定财务报表层次的重要性水平，注册会计师X和Y决定以资产总额、净资产、营业收入以及净利润作为判断基础，采用固定比率法，选定这些判断基础的固定比率分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代为计算并确定XYZ公司2007年度财务报表的重要性水平，列示计算过程，简要说明重要性水平与审计风险以及重要性水平与所需审计证据数量之间的关系。
（2）根据资料二及资料三，代注册会计师X和Y谨慎地估计应收票据项目的可接受检查风险水平，列示计算过程，并简要说明理由。
（3）针对资料三，请带注册会计师X和Y确定各财务报表项目的审计风险水平，进而运用审计风险模型计算公司应收账款、固定资产、存货、短期借款项目的可接受检查风险水平，列示计算过程，计算结果保留小数点后1位。
3、ABC会计师事务所承办了T公司2002年度财务报表审计业务。2003年8月，T公司之股东U公司以T公司2002年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。
要求：
ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：
（1）何谓审计重要性？
（2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？
（3）何谓普通过失和重大过失？
（4）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？（2003年）
答案及解析
（一）单项选择题
1．【答案】D
【解析】在评价错报影响时应汇总的错报为尚未更正错报，故D不正确。2．【答案】C
【解析】重要性概念主要是针对报表使用者决策的信息需求而言的，故C不正确。
A、B、D皆符合重要性的内涵和要求。
3．【答案】B
【解析】资产负债表日后发生重大事故导致的存货损失属于期后事项中非调整事项，不应包括在错报汇总数之中，故B正确。
4．【答案】D
【解析】当尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平时，应要求被审计单位调整报表或实施追加的审计程序，因被审计单位拒绝调整，故选D。只有当时事追加审计程序以后，尚未调整的错报汇总数仍然重大，才会影响到注册会计师应发表的审计意见。
5．【答案】A
【解析】对于非营利组织，财务报表层次重要性水平通常按照费用总额或总收入的0.5%来计算，5%的比例通常过高。
6．【答案】D
【解析】题目中的差异主要是因为被审计单位管理层和注册会计师对于会计估计值的判断差异而造成的，故属于判断差异，D正确。
7．【答案】B
【解析】A选项中，M同ABC公司财务经理就基本情况进行沟通，并且未透露关键审计程序的细节，符合准则规定。C、D也符合准则要求。B的问题在于M作为项目负责人，负责审计计划的编制，但不负责计划的最终审核，最终审核应由事务所合伙人负责。
8．【答案】B
【解析】当企业税后净利润的波动幅度很大时，不应利用当时或最近三年中某一年的数据作为基数，而应该采用近三年的平均税后净利润作为基数，故B正确。
9.【答案】A
【解析】A属于签订审计业务约定书时的特殊考虑，并非必须明确的条款。10.【答案】D
【解析】如果集团公司在组合部分中占有较大的所有权份额，一般不应与组成部分单独签订业务约定书，故A不对。如果组成部分的管理层没有自主的管理决策权，事务所一般不应与其单独签约，故B不对。集团公司和组成部分的审计业务是由不同委托人委托的情况下才需要分别签约，故C不对。D符合单独签约的条件。
11.【答案】D
【解析】根据准则和教材，仅有执行商定程序业务可以再报告中提及原审计业务。
12、【答案】C
【解析】根据审计准则，在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表，故C错。
13、【答案】B
【解析】A选项中，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，可降低重大错报风险的评估水平，而非检查风险水平，故A错。在C选项中，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，可降低评估的检查风险而非重大错报风险，故C错。评估的审计风险应根据对于被审计单位及其环境的了解而确定，无法通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围而降低，故D不对。
14、【答案】C
【解析】要降低评估的重大错报风险，必须通过扩大控制测试的范围或执行追加的控制测试来达到，而不能通过认为地调高或调低重要性水平来达到，故A、B 均不对。在确定计划的重要性水平时，进一步审计程序尚未实施，无从考虑其结果，故D不对。
15、【答案】C
【解析】注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平时，其实质性程序时间应以资产负债表日或资产负债表日后审计为主。
（二）多项选择题
1．【答案】AC
【解析】如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应采取的措施包括扩大审计程序的范围和提请被审计单位管理层调整财务报表。当错报汇总数接近重要性水平时，才会考虑实施追加审计程序。是否发表保留意见，则要看被扩大审计程序范围的结果以及被审计单位是否接受调整建议而定。
2．【答案】ACD
【解析】初步业务活动不涉及了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，故B不对，应选ACD。
3．【答案】ABC
【解析】注册会计师不可以通过认为的调高重要性水平来降低审计风险，故D 不对。其余各项皆正确。
4．【答案】ABCD
【解析】以上各项均属于判断错报在性质上是否重要应考虑到因素，具体可参见教材。
5．【答案】ABC
【解析】财务报表错报包括与交易、账户余额和列报相关的错报，故A正确。重要性的确定需要考虑具体环境因素，故B正确。重要性的确定需要运用专业判断，不同注册会计师判断可能存在差异，故C正确。重要性是相对于报表使用者的决策而言的，故D不正确。
6．【答案】AB
【解析】CD皆属于已识别的具体错报，AB则属于推断误差，具体可参见教材。7．【答案】CD
【解析】A和B均属于对于事实的错报，CD则是涉及主观决策的错报，可参见教材。
8．【答案】BC
【解析】重要性水平设置较低，意味着注册会计师认为审计风险水平较高，准备实施更充分的审计程序。对于重要性水平的初步判断数为50万，最终确定的重
要性水平为100万，说明注册会计师对于重要性的计划水平设置过低，对于审计风险水平的初步判断过高，导致其执行了过多地审计程序。当然，其不利后果降低了审计效率，审计的效果还是有保障的。故选择BC。
9．【答案】ABC
【解析】被审计单位当期净利润接近于零，如果以其为重要性的基准，将会导致重要性水平设置过低，故A符合。被审计单位近三年净利润波动幅度过大，当期净利润不是一个稳定的基准，故B符合。被审计单位为非营利组织，无净利润数据，故C也符合。被审计单位为劳动密集型企业，资产类指标不适合作为重要性基准，但净利润指标是适用的重要性基准，故D不选。
10．【答案】ABD
【解析】控制测试获得的证据与计划阶段获得的证据相矛盾，说明计划阶段对于重大错报风险的评估结果不准确，需要修正其评估水平以及计划的审计方案，故AB正确。控制测试表明控制没有得到有效执行，注册会计师不应继续实施控制测试，而应改用主要依赖实质性程序的实质性方案，故D正确，C错误。11．【答案】BC
【解析】如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，则意味着审计风险的上升，则其要么通过扩大或追加控制测试，以支持降低评估的重要错报风险水平，要么通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险，直接降低已评估的重大错报风险水平是不妥的。故BC正确。
12．【答案】BD
【解析】如果被审计单位不是委托人，会计师事务所即可以与委托人签约，也可以与被审计单位签约，故A不对。利用其它注册会计师和专家工作的安排属于签订审计业务约定书的特殊考虑而非必备条款，故C不对。
13．【答案】AB
【解析】由于如果母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额很大，那么注册会计师可能无需与组成部分另行签约，不选择C。由于在某些情况下，组成部分管理层没有独立决策的权利（例如组成部分是某公司的销售部门），而由集团管理层进行日常经营决策，而且很可能该组成部分在法律上也不具备独立签约的资格，那么注册会计师与其签约是没有意义的，不选择D。
14．【答案】AC
【解析】只有当被审计单位业务性质和规模发生重大变化时，才需要重新签约，故B不对。会计部长并不属于高级管理人员，其变动不会导致重现签约，故D 不对。其余各项皆符合重新签约的条件。
15．【答案】BD
【解析】BD皆属于由于出具非无保留意见而要求变更业务类型的情况，均属于不合理变更，注册会计师不应接受。
16、【答案】AC
【解析】根据相关审计准则，在电子数据环境下的审计工作，不应改变审计目的和审计范围，故B、D错误。A、C属于在电子数据环境下制定审计策略应考虑的因素
17、【答案】ACD
【解析】在选项A中，由于U公司2002年审计结论涉及收入虚假确认问题，2003年相关监管部门正在对U公司的收入进行调查且尚无结果，可见销售和收款循环固有风险很大，注册会计师应将销售与收款循环作为2003年年报审计的重点审计领域。在选项B中，M注册会计师应就U公司存货盘点计划进行讨论，但对于注册会计师的存货监盘计划无须与U公司讨论。C、D均符合审计准则的要求，故无需修改。
（三）判断题
1．【答案】错误
【解析】初步业务活动在计划审计工作之前，而非计划审计工作后。
2．【答案】错误
【解析】初步业务活动主要是为了评估注册会计师的专业胜任能力、管理层的诚信状况和被审计单位对于业务约定条款的理解情况，不涉及确定财务报表重大错报风险较高的领域。
3．【答案】正确
【解析】接受业务委托之前同前任注册会计师沟通是准则要求必须执行的程序，如果客户不同意，意味着可能存在过高的审计风险，注册会计师可以考虑不接受
客户委托。
4．【答案】正确
【解析】符合准则对于重要性水平的定义。
5．【答案】错误
【解析】确定重要性水平时一个动态和连续的过程，注册会计师会依据掌握的新情况随时修正其对于重要性水平的评估水平，而不能指定一个固定不变的重要性水平。
6．【答案】正确
【解析】就总体审计策略和具体审计计划中的内容和治理层、管理层进行沟通的目的是为了使审计工作于对方的工作相协调，如果不保持应有谨慎，导致关键审计程序的细节被对方知晓，则审计的有效性将会受到极大损害。
7．【答案】错误
【解析】在本题中，应付账款总体误差接近重要性水平，应追加审计程序或要求被审计单位调整报表。
8．【答案】错误
【解析】根据审计准则，在任何情况下，这次会计师均应要求管理层就已识别的错报调整财务报表。
9．【答案】正确
【解析】符合审计准则的规定。
10．【答案】错误
【解析】签约前对被审计单位的基本情况进行了解，既是为了确定是否签约，又是为了合理安排审计工作。
11．【答案】错误
【解析】将审计业务变更为保证程度较低的签证业务和服务业务的合理理由包括：第一，情况变化对审计服务的需求产生影响；第二，预期使用者对于原来要求的审计业务的性质存在误解。审计经费不足不构成合理的理由。
12．【答案】错误
【解析】在连续审计中，注册会计师必须根据被审计单位发生的重大变化而对审计业务书进行修订或重新签约。
13．【答案】错误
【解析】将审计业务变更为审阅业务，不应在审阅报告中提及原审计业务，以避免发生误解。
14、【答案】√
【解析】财务报表中存在尚未发现的重大错报并不表明审计意见就是错误，这主要是因为300万的错报不一定够得上重要性的标准。
（四）简答题
1．【答案】
（1）资料中各种错报所属的类型及相应错报金额为：
①错报属于对事实的错报，具体错报金额为350-300=50万元；
②错报属于涉及主管决策的错报，具体错报金额为100-65=35万元；
③错报属于通过测试样本估计出的总体的错报，减去在测试中发现的已经识别的具体错报后，错报金额为185-50=135万元；
④错报属于通过实质性分析程序推断出的估计错报，具体错报金额为80-70=10万元；
（2）由于资料中的错报均导致对应收账款目的高估，它们的和即为尚未更正的错报的汇总数为：50+35+135+10=230万元。因这一汇总数低于财务报表的重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告；（3）重新确定的尚未更正的错报的汇总数为：50+35+135+80=300万元，达到了财务报表层次的重要性水平，且已识别尚未更正的具体错报汇总数为50+35=85万元，远低于财务报表的重要性水平，注册会计师应考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
（4）重新确定的尚未更正的错报的汇总数为：（560-300）+35+135+10=440万元，超过了财务报表层次的重要性水平，且已识别但尚未更正的具体错报汇总数为560-300+35=295万元，接近重要性水平，审计醒目组应考虑通过扩大审计程序的范围，或要求管理层调整财务报表降低审计奉献爱你。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。
2．【答案】
（1）计算过程如下：
重要性水平与审计风险成反向关系：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高，重要性水平与所需审计证据的数量之间成反向关系：重要性水平越低，所需的审计证据越多；重要性水平越高，所需的审计证据越少。（2）X和Y确定的应收票据项目的可接受检查风险≧5%+（100%×6%）=83.3%。在应收票据项目固有风险未知的情况下，处于谨慎性的考虑，注册会计师应按100%的水平估计该项目的固有风险，这是因为：估计的固有风险水平越高，需要获取的审计证据越多，这至少降低审计的效率，但不致影响审计的效果。
（3）注册会计师应将各项目的审计风险水平确定在5%的水平上。更具审计风险模型，各项目的可接受检查风险=可接受的审计风险÷（固有风险×控制风险），相应地，各项目的可接受检查风险分别为：
应收账款项目的可接受检查风险=5%÷（20%×25%）=100%；
固定资产项目的可接受检查风险=5%÷（30%×90%）=18.5%；
存货项目的可接受检查风险=5%÷（30%×40%）=41.7%；
短期借款项目的可接受检查风险=5%÷（8%×90%）=6.9%。
3、【答案】
（1）重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断和决策。
（2）一是为了提高审计效率。在抽样审计条件下，为了做出抽样决策，不能不涉及重要性。二是保证审计质量。在抽样审计条件下，注册会计师对未审计部分要承担一定的风险，而风险的大小与重要性有关。
（3）普通过失是指注册会计师执行审计业务时没有完全遵循独立审计准则的要求；重大过失是指注册会计师执行审计业务时根本没有遵守独立审计准则的要求或没有按照独立审计准则的基本原则执行审计业务。
（4）从司法实践看，如果财务报表存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果财务报表存在多项错报，每一处都不算重要，但综合起来对财务报表的影响却很大，也就是说，财务报表作为一个整体可能严重失实。在这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也很小。
审计学习题与解答第1章
第一章审计概述 第一部分习题 一、思考题 .我国审计和西方审计的产生和发展过程是怎样的？ .什么是审计？谈谈你对审计本质的认识。 .什么是审计发展的理论动因？审计的理论动因的流行观点有哪些？ .你如何理解审计发展和环境的关系？ 二、名词解释 .审计环境 .审计的概念 .审计假设 .审计判断 .审计本质 .国家审计 .内部审计 .注册会计师审计 三、单项选择题 、我国政府审计官职“宰夫”最早出现在（）。 .西周时代 .夏朝 .宋代 .唐朝 、（），全国上下形成了统一完整的审计模式。 .明朝 .秦汉时期 .宋代 .唐朝 、国际内部审计师协会（）的成立于（） 年年年年 、下列哪一项不属于托马斯·李提出的审计假设（）。 .审计必要性假设 .审计行为假设 .审计职能假设 .审计目标假设 、审计的职能不包括（）。 .经济监督职能 .经济鉴证职能 .经济评价职能 .经济仲裁职能 、下列关于抽样审计的理解不正确的是（）。 .对所有的会计资料逐笔进行审计 审计效率高 .适用于于规模较大、业务复杂、会计资料繁多 .适用于管理基础工作好、内部控制制度较完善的单位 、古代审计产生的主要标志是（）的出现。 .司会 .宰夫 .御史大夫 . 天官 、（）曾采用“上计制度”，皇帝亲自听取和审核各级地方官吏的财政会计报告，以确定赏罚。 . 秦汉隋 . 唐 . 宋 、旧中国的第一家会计师事务所是（）。 . 正则会计师事务所 .潘序伦会计师事务所
.谢霖会计师事务所 . 徐永祚会计师事务所 、（），全国人大常委会通过了《中华人民共和国注册会计师法》 . 年月日 . 1994年月日 .1993年2月日 . 年月日 、年，为了进一步规范注册会计师执业行为，提高执业质量，中国注册会计师协会又重新修订和拟定了（）。 . 《中国注册会计师执业准则》 . 《中国注册会计师职业准则》. 《中国注册会计师道德规范》 . 《中国注册会计师认证业务准则》、（）在苏格兰的爱丁堡创立了世界上第一个职业会计团体——“爱丁堡会计师协会”。 年 . 年 . 年 . 年 、（）是指一定时期的社会经济发展水平及其运动机制对审计工作的客观要求。 .经济环境 .政治环境 .法律环境 .科技环境 、（）是审计的基本职能。 .经济监督 .经济鉴证 .经济评价 .经济认证 、（）是指根据特定需要或目的进行的审计。 . 专项审计 .特殊目的审计 . 非法定审计 .报送审计 四、多项选择题 、审计环境主要包括（）。 .经济环境 .政治环境 .法律环境 .科技环境 .社会环境 、审计动因的主要理论（）。 .受托责任论 .代理理论 .信息论 .保险论 .多因素决定论 、对审计本质的不同认识，主要有（）。 .查账论 .方法过程论 .经济监督论 .经济控制论 .经济检查论 、审计的制约作用体现在（）。 .揭露背离社会主义方向的经营行为 .揭露经济资料中的错误和舞弊行为 .揭露经济生活中的各种不正之风 .打击各种经济犯罪活动 .促进经济管理水平和经济效益的提高 、按实施审计的时间分类，审计可分为（）。 .事前审计 .事中审计 .事后审计 .定期审计 .不定期审计 、审计基本分类的标准是（）。 .审计主体 .审计内容和目的
审计学 第二章习题与答案
第二章 （一）单项选择题 1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。 A、验资 B、财务报表审阅 C、对财务报表信息执行商定程序 D、预测性财务信息审核 2、XYZ会计师事务所2007年年末接收委托人的委托，从事下列业务中，其中属于注册会计师的相关服务业务的是（）。 A、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议 B、对乙公司的预测性财务信息进行审核 C、对丙药厂某药品的治愈率出具鉴证报告 D、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核 3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括（）。 A、承担某企业的常年会计顾问 B、对企业内部控制情况进行审核 C、为企业提供纳税筹划服务 D、代企业编制财务报表 4、注册会计师提供的相关服务不包括()。 A、管理咨询 B税务服务 C、会计咨询与会计服务 D、验资 删5、注册会计师执行下列业务中保证程度最高的是（）。 A、验资 B、财务报表审阅 C、盈利预测审核 D、对财务信息执行的商定程序 6、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2007年的财务报表进行审计，下列选项中，属于“鉴证对象”的是（）。 A、ABC公司2007年财务报表 B、ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C、ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量 D、ABC公司2007年财务报表及其附注 删7、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是（）。
A、定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高 B、客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高 C、历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高 D、时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高 8、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下列关于三方关系人的叙述不正确的是（）。 A、责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B、责任方一般不是注册会计师，但注册会计师有可能是责任方 C、责任方与预期使用者可能是一方，也可能不是同一方 D、责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人 9、关于鉴证业务要素的相关表述正确的是（）。 A、鉴证对象只能是财务状况 B、审计时所使用的标准是审计准则 C、注册会计师应当针对鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论 D、标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，包括列报的基准 10、事务所质量控制制度中关于鉴证业务独立性的下述安排中，不正确的是（）。 A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 B、对所有上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人 C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家 D、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函 11、项目质量控制复核的时间是（）. A、在出具报告前完成项目质量控制复核 B、与管理层沟通后完成质量控制复核
审计学模拟试题及标准答案
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.假如会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的阻碍或将其降至可同意水平常，会计师事务所应当（）。 A．以或有收费形式收取审计费用 B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所假如不能消除对独立性的阻碍或不能将其阻碍降低至可同意水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量操纵中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A．招聘 B．职业经验 C．专业胜任能力 D．业绩评价 【答案】B
【解析】业务质量操纵中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素养；专业胜任能力；职业进展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观看被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观看要紧是与存在相关；选项C要紧是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
审计学试题卷和答案解析
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
审计课后习题答案
第一章参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】A 【解析】英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。选项A说法错误。 2. 【答案】C 【解析】1936年发表《独立注册会计师对财务报表的检查》之后，美国注册会计师审计的重点已从保护债权人为目的的资产负债表审计，转向以保护投资者为目的的利润表审计。选项C说法错误。 3. 【答案】B 【解析】尽管财务报表审计在大多数情况下由注册会计师完成，以独立第三者的身份对财务报表发表意见，但政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计。 4. 【答案】D 【解析】在账项基础审计阶段，随着审计范围的扩展和组织规模的扩大，注册会计师开始采用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍然以判断抽样为主，所以选项D错误。 5. 【答案】B 【解析】风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。 二、多项选择题 1. 【答案】ABD 【解析】1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师职业开始复苏，选项C描述错误。 2. 【答案】ABD 【解析】选项C属于经营审计的范畴，选项ABD属于合规性审计。 3. 【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均正确。 4. 【答案】ABD 【解析】现阶段我国注册会计师的审计目标是对财务报表发表审计意见，选项C错误。 5. 【答案】AD 【解析】选项AD正确。选项B，虽然注册会计师审计为财务报表使用者做出正确决策提供了一定的基础，但是这并不能代表能提高报表使用者的决策能力，与其能力无关；选项C，
审计学测习题及参考答案
精心整理 《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则 报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3 A 4、与“ A 5 A C 6 A 7 A 8、“ A 9 A 10 A C 11 A C 12 A C 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 15、下列项目中，属于间接或有负债的是（C） A、税务纠纷 B、未决索赔 C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼 16、函证银行存款不能证明的是（A） A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在 C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款 17、实物证据通常能证明（B）
A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确 18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D） A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库 C、超额的销售折扣 D、当年未入账的销售业务 19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 1）．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A 2 A. B. C. D. 3 A. B. C. D. 二、 1 A 2 A、 B、 C、 D、 3 A、 C 4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD） A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出 5、下列哪些固定资产事项，应通过“固定资产清理”科目核算（CD） A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债 6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见 A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、正确性 7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC）有关 A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权 8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC） A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见 9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）
审计学原理习题一(附答案)
审计学原理习题一(附答案)
编号：班级：学号：姓名：得分： 一、填空题（40*1） 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题（3*6） 1.审计与其他监督活动的区别？ 一、审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。（2分） 二、审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。（4分）
审计学第二章习题答案
第二章注册会计师法律责任 一、单项选择题 1、下列表述中，不恰当的是（）。 A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D.经营失败必然会导致审计失败 2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是（）。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 3、注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（）的责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈 4、A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是（）。 A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼 B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由A公司赔偿股民C的损失 5、下列能作为会计师事务所免责的事由是（）。 A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用 B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用 C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用 D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告 6、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是（）。 A.免除赔偿责任 B.减轻赔偿责任 C.赔偿责任不变
2020年整理审计学模拟试题及答案.doc
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费
C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法 D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法 13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（）和应证事项之间有一定的逻辑关系。 A.审计计划 B.审计目标 C.审计程序 D.审计报告 14、下列哪项适用于函证法（）。 A.现金 B.存货 C.应收账款 D.实物证据 15、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。 A.保护财产物资的完全完整和有效使用
大学考试试卷审计学及答案
大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
审计课后习题标准答案
审计课后习题答案2
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《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案 （第1章－—第5章） 第一章练习思考题 教材P10的练习思考题1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托 (2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括： a.关于管理当局是否正直的信息； b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项； d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。 如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。 (3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。 (4) 发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。2．在本章的案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素： (1) 管理当局的特点和诚信； (2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况； (3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果； (4) 利害冲突及回避事宜； (5) 内部控制的改进情况； (6) 审计费用的支付情况等。3．假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户，在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题？答：查阅上年度审计工作底稿时，应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以充分关注，并考虑对本年度审计工作的影响。 教材P17的练习思考题1．教材中表1－11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。中宏百货公司及同行业主要财务指标答：分析如下：（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2003年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。（2）该公司2003年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2003年的0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考
《审计学原理》试题库及答案
《审计学原理》模拟卷（A） 一、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。） 21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。 A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是（）。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单 23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（） A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试 24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 E.审计计划是由主任会计师进行编制的 25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。 A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有（）。 A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 E.所有客户 27、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款 28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴 E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取 30、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程 D.产品销售过程 E.投资过程二、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法
审计学试卷及答案
《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证
C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，
审计第一章 习题及参考答案
第一章习题 一、单项选择题 1.审计产生的客观基础是( )。 A．受托经济责任关系 B．生产发展的需要 C．会计发展的需要 D．管理的现代化 2.宋代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。 A．财会审核 B．经济监督 C．经济执法 D．财政监督 3.在秦汉时期，（）制度日趋完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的（）。 A.《会计师条例》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.世界上第一个职业会计师的专业团体是（）。 A.爱丁堡会计师协会 B.国际会计师联合会 C.威尔士特许会计师协会 D.内部审计师协会 6. 美国式审计是（）。 A.详细审计 B.会计报表审计 C.资产负债表审计 D.现代审计 二、多项选择题 1.只有由( )三方面关系人构成的关系，才是审计关系。 A.审计人 B.被审计人
C.审计委托人 D.当事人 2.审计的基本特征可以概括为( ). A.独立性 B.客观性 C.权威性 D.公正性 3.英国式审计阶段的特点是（）。 A.审计目的是查错防弊 B.审计对象是会计账目 C.审计方法是详细审计 D.审计报告使用人是股东 4.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有（）。 A.审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整 B.审计报告使用人是股东和债权人 C.以控制测试为基础使用抽样审计 D.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料 5.由于审计环境的变化，注册会计师的审计方法一直随着审计环境的变化而变化，审计方法包括（）。 A.报表基础审计 B.制度基础审计 C.风险导向审计 D.账项基础审计 6.注册会计师审计从形成到发展经历了（）。 A.政府审计阶段 B.详细审计阶段 C.资产负债表审计阶段 D.财务报表审计阶段 7.审计按照内部和目的分类，可以分为()。 A.财务报表审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.政府审计 8.下列关于审计方法的表述中，正确的有（）。 A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计
审计学习题主观题答案
第一章 1.答案： （1）审计主体：政府审计机关(审计署)；审计对象：三峡库区移民资金。 （2）国家审计职能：经济监督、经济评价。 2.答案： （1）审计监督作用 （2）参谋服务作用 （3）加强经济管理 第二章 1.答案： （1）损害独立性。正则会计师事务所基于华夏公司所欠的审计费用收取资金占用费，使其在华夏公司拥有了“审计收费以外的其它直接经济利益”。 （2）不损害独立性。该注册会计师所从事的记账凭证录入工作属于文字录入工作，与编制鉴证业务对象的数据或其他记录无关。 （3）不损害独立性。向客户提出政策选用和账务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题（包括列示审计调整分录等），均属于审计业务应当提供的常规工作。 2.答案： （1）会损害独立性；因为A会计师事务所的部分审计收费与X商业银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务。 （2）会损害独立性；因为C注册会计师拥有X商业银行股票，虽然市值很小但属于直接经济利益，损害审计独立性。 （3）违反职业道德规范；职业道德规范不允许会计师事务所对其能力做广告宣传，不得不经邀请直接或请人向非客户发放事务所简介。 第三章 1.答案： 第四章 1.答案： （1）由于ABC公司所处行业市场波动较大，销售与盈利水平受到很大影响，但总资产比
较稳定，因此选择总资产作为基准确定报表层次重要性水平。 180000×0.5%=900万元 （2）两者呈反向变动关系，即重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。 2.答案： （1）可接受的检查风险水平 情况一4%÷ 40% ＝ 10% 情况二 4%÷100% ＝ 4% 情况三 2%÷40% ＝ 5% 情况四2%÷100% ＝ 2% （2）第四种情况需要注册会计师获取最多的审计证据。因为其可接受的检查风险水平最低。 第五章 1.答案： （1）购货发票比收料单可靠。因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自制。 （2）销售发票副本比产品出库单可靠。因为两者都是内部证据，但发票副本是在外流传的内部证据。 （3）领料单比材料成本计算单可靠。因为领料单经各部门审核，而成本计算单是会计人员自制的。 （4）薪酬发放表比薪酬费用分配表可靠。因为发放单有领取人的签字。 （5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。因为存货监盘记录是注册会计师编制的，盘点表是公司提供的。 （6）银行询证函回函比银行对账单可靠。因为银行询证函回函是直接递交注册会计师的外部证据。 2.答案： 李浩应当指导助理人员实施以下程序： ①实施必要的审计程序，来确认应收账款的账龄及其可收回性；②把审查过程和结果记录在审计工作底稿中，并注明资料的来源。 这张审计工作底稿应具有： 1.被审计单位名称。 2.审计项目名称。 3.审计项目时点或期间。 4.审计过程记录。 5.审计结论。 6.审计标识及其说明。 7.索引号及编号、页次。 8.编制者姓名及编制日期。 9.复核者姓名及复核日期、复核范围。 10.其他应说明事项。 3.答案： 由购货单位签收的“收货单”属于由被审计单位保管的外部证据，但在助理人员未将复印件与原件核对一致的情况下，复印件作为审计证据的可靠性大为降低，不仅使得根据复印件得出的“未见异常”结论不可信，而且违反了形成审计工作底稿的有关要求。
自考审计学真题(含答案)
2017年4月全国高等教育自学考试 《审计学（财经类）》试题 考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对