增值税计算专项练习题
一、单项选择题
1、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2012年5月采取以旧换新方式销售金戒指40只，每只新金戒指的零售价格为12500元，每只旧金戒指作价9650元，每只金戒指取得差价款2850元；取得首饰修理费共计16570元（含税）。该商场上述业务应纳增值税税额（）元。
A、14940.17
B、15270
C、18971.71
D、36348.86
【正确答案】 C
【答案解析】税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额＝
[40×2850÷（1＋17%）＋16570÷（1＋17%）]×17%＝18971.71（元）
【该题针对“特殊销售行为”知识点进行考核】
2、某商店为增值税一般纳税人，2012年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入500000元，销售酸奶、奶油取得含税收入80000元，销售其他商品取得含税收入240000元，本月购进货物取得增值税专用发票30张，共计税金85000元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税普通发票注明价款为3000元。则应缴纳的增值税税额为（）元。
A、8276.4
B、19017.85
C、19071.85
D、33635.30
【正确答案】 B
【答案解析】应纳增值税=500000÷（1+13%）×13％+（80000+240000）÷（1+17%）×17％－85000＝19017.85（元）
【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】
3、根据现行政策规定，销售货物的增值税起征点是（）。
A、月销售额5000-20000元
B、月销售额2000-10000元
C、月销售额5000-10000元
D、月销售额3000-5000元
【正确答案】 A
【答案解析】《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：“增值税起征点的幅度规定如下：
（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；
（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；
（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。”
4、某超市为增值税小规模纳税人。2012年10月，该超市取得货物零售收入120 000元；向困难群体捐赠部分外购商品，该部分商品市场零售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，该部分商品市场售价为3700元；销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元。该超市当月应纳增值税（）元。
A、3640.78
B、3667.96
C、4815.38
D、3522.33
【正确答案】 B
【答案解析】应纳增值税=120000÷（1+3%）×3%+5000÷（1+3%）×3%+1400÷（1+3%）×2%=3667.96（元）
【该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】
5、某软件开发企业增值税一般纳税人，2012年9月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费50元，押运费50元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。
A、10200
B、2040
C、10193
D、2010
【正确答案】 B
【答案解析】应纳税额＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
实际税负＝10200÷68000＝15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退
实际应纳税额＝68000×3%＝2040（元）
【该题针对“增值税（综合）”知识点进行考核】
6、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％，2012年5月出口自产货物一批，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入100万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是（）万元。
A、0
B、22
C、26
D、68
【正确答案】 B
【答案解析】当期免抵税额不得免征和抵扣税额＝200×（17％－13％）＝8（万元）
当期应纳税额＝100×17％－（68－8）－5＝－48（万元）
出口货物“免抵退”税额＝200×13％＝26（万元）
按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：
当期应退税额＝当期免抵退税额
即该企业当期的应退税额＝26（万元）
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
该企业当期免抵税额＝26－26＝0
5月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48－26）万元。
【该题针对“生产企业出口货物退（免）税”知识点进行考核】
7、下列行为不得开具增值税专用发票的是（）。
A、向某个人销售锅炉
B、某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业
C、将外购货物用于对外捐赠
D、军需工厂销售军用产品给某商业企业
【正确答案】 A
【答案解析】向消费者销售非应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。对国有粮食购销企业有特殊规定，享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票。军需工厂对外销售军用产品的，按规定征收增值税。
【该题针对“增值税专用发票的使用和管理”知识点进行考核】
8、某企业进口小型机器一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货运发票）。该企业进口环节应纳增值税为（）万元。
A、30.6
B、25.5
C、28.5
D、30
【正确答案】 A
【答案解析】（1）进口关税＝150×20%＝30（万元）
（2）进口环节增值税＝（150＋30）×17%＝30.6（万元）
【该题针对“进口货物应纳增值税的计算”知识点进行考核】
9、某商业企业为增值税一般纳税人，2012年10月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%货款，其余货款于11月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售金银首饰取得实际收入50万元，收购的旧货作价40万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。该企业2012年10月应纳增值税（）万元。（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）
A、28.85
B、27.98
C、28.90
D、27.32
【正确答案】 B
【答案解析】应纳增值税=300×50%×17%＋228÷（1＋17%）×17%－30.6－0.051＝27.98（万元）
【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】
10、某企业于（增值税一般纳税人）2011年1月将一台自己使用过4年的设备（未抵扣增值税），以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是（）。
A、按2%简易办法计算应纳增值税
B、按4%简易办法计算应纳增值税
C、按4%简易办法减半计算应纳增值税
D、不交增值税
【正确答案】 C
【答案解析】根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
【该题针对“固定资产处理的相关规定”知识点进行考核】
11、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得农产品收购凭证，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。
A、1132.5
B、1158.75
C、1510
D、1525
【正确答案】 A
【答案解析】购进免税农产品准予按买价乘以13％的扣除率计算抵扣进项税，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。准予抵扣的进项税＝（10000×13%＋3000×7%）×（1－1/4）＝1132.5（元）
【该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核】
12、某商场为增值税小规模纳税人，2012年5月实行还本销售家具，家具现零售价25000元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额为（）元。
A、25000
B、24038.46
C、24271.84
D、不征税
【正确答案】 C
【答案解析】计税销售额= 25000÷1.03=24271.84（元）
【该题针对“特殊销售行为”知识点进行考核】
13、某汽车生产企业2012年12月销售小汽车10辆，收取小汽车不含税价款1000000元。另代收牌照费1500元，代收保险3500元，还向购货方收取车辆装饰费2500元，运输费用20000元。则该汽车厂本月增值税计税销售额为（）元。
A、1019230.77
B、1020512.82
C、1023504.27
D、1006410.26
【正确答案】 A
【答案解析】本题考核增值税销售额的一般规定的知识点。纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税。收取的车辆装饰费以及运输费用属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额中征税。则有：
计税销售额=1000000+（20000+2500）÷（1+17%）=1019230.77（元）
【该题针对“增值税销售额的一般规定”知识点进行考核】
14、下列选项中，不构成销售额的是（）。
A、增值税税额
B、应税消费品的消费税税额
C、销售货物时收取的延期付款利息
D、销售货物时收取的优质费
【正确答案】 A
【答案解析】本题考核增值税销售额的一般规定的知识点。增值税是价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。
【该题针对“增值税销售额的一般规定”知识点进行考核】
15、下列关于小规模纳税人的表述中，说法错误的是（）。
A、小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定
B、小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不得使用增值税专用发票
C、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税
D、年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户，也只能按照小规模纳税人纳税
【正确答案】 D
【答案解析】本题考核小规模纳税人的认定及管理的知识点。年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户，可以申请成为一般纳税人。
【该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核】
16、下列各项中，应当征收增值税的是（）。
A、对软件产品交付使用后，按期收取的技术服务费
B、销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费
C、供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费
D、转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务
【正确答案】 C
【答案解析】本题考核增值税征税范围的一般规定的知识点。选项A，对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税；选项B，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税；选项D，因转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务，不征收增值税。
【该题针对“增值税征税范围的一般规定”知识点进行考核】
17、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2012年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（）万元。
A、15.64
B、18.28
C、18.37
D、38.37
【正确答案】 C
【答案解析】本题考核一般纳税人应纳税额的计算的知识点。销项税额
=500×13%+90÷（1+17%）×17%=78.08（万元）
进项税额=59.5+3×7%=59.71（万元）
应纳增值税=78.08-59.71=18.37（万元）
【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可以按6%征收率计算纳税的有（）。
A、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰
B、供电部门供应的电力
C、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
D、用人或动物的血液或组织制成的生物制品
E、典当业销售死当物品
【正确答案】 ACD
【答案解析】税法规定，一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票：
(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；
(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；
(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；
(5)自来水公司销售自来水；
(6)商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
【该题针对“增值税征收率”知识点进行考核】
2、单位或个体工商户的下列行为，应当视同销售，缴纳增值税的有（）。
A、销售代销货物
B、将外购的货物发给职工作为非货币福利
C、将委托加工收回的货物捐赠给个体工商户
D、将自产的货物用于不动产建造
E、将货物交付其他单位代销
【正确答案】 ACDE
【答案解析】将外购的货物发给职工作为非货币福利不能抵扣进项税。
【该题针对“增值税视同销售”知识点进行考核】
3、下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有（）。
A、尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作“转出”处理
B、增值税留抵税额可申请退税
C、纳税人可自行保留防伪税控专用设备
D、纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关
E、被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人
【正确答案】 DE
【答案解析】一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。
【该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核】
4、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（）。
A、采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天
B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天
D、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出货物满180天的当天
E、纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
【正确答案】 BCD
【答案解析】选项A，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
【该题针对“增值税申报与缴纳”知识点进行考核】
5、按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（）。
A、电梯制造厂为客户安装电梯
B、企业受托为另一企业加工服装
C、企业为另一企业修理机器设备
D、个人为客户修缮房屋
E、汽车修理厂为本厂修理汽车
【正确答案】 BC
【答案解析】选项A没有发生销售，单纯是提供安装劳务，属于营业税应税劳务；选项D，房屋属于不动产，修缮房屋取得的收入应缴纳营业税；选项E，汽车修配厂为本厂修理汽车不属于流转税的征税范围。
【该题针对“增值税征税范围的一般规定”知识点进行考核】
6、根据现行增值税的规定，下列项目不属于增值税混合销售的有（）。
A、邮政部门销售信封并为客户提供邮寄信函服务
B、汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务
C、银行提供银行卡业务并收取卡费
D、纳税人销售林木以及销售林木同时提供林木管护的行为
E、商场销售货物并负责运输
【正确答案】 ABC
【答案解析】税法规定，邮政部门销售信封并为客户提供邮寄信函服务和银行提供银行卡业务并收取卡费属于营业税的混合销售行为，应征收营业税；汽车公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务属于增值税的兼营。
【该题针对“混合销售和兼营”知识点进行考核】
7、下列选项中适用增值税免税政策的出口货物劳务包括（）。
A、增值税小规模纳税人出口的货物
B、出口古旧图书
C、国家计划内出口的卷烟
D、来料加工复出口的货物
E、进料加工复出口的货物
【正确答案】 ABCD
【答案解析】进料加工复出口货物是免税并退税的。
【该题针对“适用增值税免税政策的出口货物劳务”知识点进行考核】
8、关于促进残疾人就业的税收优惠政策，下列表述正确的有（）
A、增值税实行限额即征即退的办法，按月办理退还
B、实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，按当地平均工资标准的6倍确定
C、兼营享受增值税和营业税优惠业务的企业，可自行选择退还增值税或减征营业税
D、对于不能分别核算可享受与不得享受优惠政策业务销售收入的企业，由税务机关核定其税款退还限额
E、促进残疾人就业的税收优惠政策可与下岗再就业的优惠政策同时享用
【正确答案】 AC
【答案解析】选项B实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，按当地最低工资标准的6倍确定；选项D对于不能分别核算可享受与不得享受优惠政策业务销售收入的企业不得享受优惠；选项E对于促进残疾人就业的税收优惠政策与下岗再就业的优惠政策，可选择适用最优惠政策，但不能累加。
【该题针对“增值税减免税”知识点进行考核】
9、下列关于电力增值税的陈述，正确的有（）。
A、独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，且不得抵扣进项税额
B、供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税
C、独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向机构所在地主管税务机关申报纳税
D、供电企业采取预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为开具发票的当天
E、供电企业收取的电费保证金，凡逾期1年未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税
【正确答案】 ABC
【答案解析】供电企业采取预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为发行电量的当天。供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。
【该题针对“电力产品征收增值税具体规定”知识点进行考核】
10、下列货物，适用13％增值税税率的有（）。
A、玉米胚芽
B、石油液化气
C、农机零部件
D、氢化植物油
E、卷帘机
【正确答案】 ABE
【答案解析】农机零部件、氢化植物油不属于13％增值税税率的范围。
【该题针对“低税率范围”知识点进行考核】
11、纳税人的下列行为，不征收增值税的有（）。
A、邮局销售报刊
B、邮政部门销售集邮商品
C、国家体育总局发行体育彩票
D、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志
E、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
【正确答案】 ABCE
【答案解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
【该题针对“增值税征税范围特别规定”知识点进行考核】
12、按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。
A、生产型增值税
B、收入型增值税
C、消费型增值税
D、积累型增值税
E、分配型增值税
【正确答案】 ABC
【答案解析】增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
13、外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额的有（）。
A、外购一批材料用于工程建设
B、外购的货物无偿赠送他人
C、外购的产品由于管理不善被盗
D、外购的货物用于投资
E、外购的货物用于集体福利
【正确答案】 ACE
【答案解析】外购的货物无偿赠送他人或者用于投资，属于增值税视同销售，需要计算销项税，同时进项税可以抵扣。
【该题针对“不得抵扣的进项税”知识点进行考核】
14、依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。
A、代理人
B、银行
C、购买者
D、境外单位
E、境外个人
【正确答案】 AC
【答案解析】根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有代理人或购买者。【该题针对“增值税（综合）”知识点进行考核】
15、下列情形中，加油站通过加油机加注成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的有（）。
A、经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油
B、外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）
C、加油站用于对外投资的成品油
D、加油站本身倒库油
E、加油站检测用油（回灌油）
【正确答案】 ABDE
【答案解析】加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：
（1）经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油；
（2）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）；
（3）加油站本身倒库油；
（4）加油站检测用油（回罐油）。
【该题针对“油气田企业增值税管理规定”知识点进行考核】
三、计算题
1、某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务（该服装厂经批准取得了相关培训资质）。2012年7月有关资料如下：（1）接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料，取得的小规模纳税人从税务机关代开增值税专用发票一张，注明价款565000元。
（2）接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。
（3）接受服装学校委托给其学员讲授服装裁剪技术培训，自行购买培训书籍、记录本和练习本发给学员，取得增值税专用发票注明税额800元，向学校开具的收款收据注明金额50000元。
（4）向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000元。（5）当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元；当月购进原材料发生运费20000元、装卸费5000元，取得公路内河运输业发票；当月为销售经理配置了小汽车一辆，取得机动车销售统一发票注明税额17000元。（6）月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，其中运费成本为8000元。
（7）当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。
本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。
根据上述资料回答下列问题：
<1> 、该服装厂当月销项税额为（）元。
A、463258.91
B、478991.45
C、153188.88
D、238188.89
【正确答案】 D
【答案解析】
<2> 、该服装厂当月进项转出税额为（）元。
A、1911.15
B、1933.15
C、1869
D、3229
【正确答案】 A
【答案解析】
<3> 、该服装厂当月可以抵扣的进项税为（）元。
A、67998.85
B、68798.85
C、67398.85
D、67910
【正确答案】 B
【答案解析】
<4> 、该服装厂当月应纳增值税为（）元。
A、136586.73
B、136251.45
C、144586.73
D、169390.04
【正确答案】 D
【答案解析】购进书籍、记录本和练习本用于非增值税应税项目，不需要交纳增值税，进项税也不得抵扣。
销项税＝1190000×17％＋200000×17％＋13000÷（1＋17％）×17％＝238188.89（元）
外购小汽车自用不可以抵扣进项税。
进项税转出＝（15700－8000）×17％＋8000÷（1－7％）×7％＝1911.15（元）本期准予抵扣进项税＝565000×3％＋51000＋20000×7％＋1360－1911.15＝68798.85（元）
应纳增值税＝238188.89－68798.85＝169390.04（元）
2、某百货商场系一般纳税人，设立三个业务部：批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2012年9月发生下列业务：
（1）从农业生产者手中购进自产农产品，农产品收购发票上注明的价款55800元；
（2）购进一辆自用的小轿车，汽车价款185000元，货款已经支付，取得汽车销售专业发票；
（3）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215320元，支付运费9600元(运费发票符合抵扣规定)，购进商品货款均已支付并已验收入库；
（4）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元，其中包括销售化妆品不含税收入94000元，销售棕榈油15000元，鸭蛋79000元，其余为其他商品，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出9690元，取得国有运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付；
（5）该商场向消费者销售电器和化妆品取得零售收入1053000元（其中销售化妆品取得收入67860元）；
（6）本月该公司取得电费专用发票，注明增值税为12900元。（上述取得的符合规定的税控发票均通过认证）
根据上述资料回答下列问题：
<1> 、业务（1）可以抵扣的进项税为（）元。
A、7254
B、1674
C、1625.24
D、6419.47
【正确答案】 A
【答案解析】
<2> 、业务（4）的销项税额为（）元。
A、96470
B、132240
C、136000
D、16782
【正确答案】 B
【答案解析】
<3> 、本月可以抵扣的进项税合计（）元。
A、236824.3
B、256946
C、236146
D、223924.3
【正确答案】 A
【答案解析】
<4> 、该商场本月应纳增值税（）元。
A、49094
B、59292.45
C、48415.7
D、61315.7
【正确答案】 C
【答案解析】业务（1）：
增值税一般纳税人从农业生产者手中购买免税农产品，可按照规定依13%的抵扣率计算抵扣进项税额。
进项税＝55800×13%＝7254（元）
业务（2）：
购进小轿车自用，其进项税不可以抵扣。
业务（3）：
纳税人购销货物支付运费，根据支付的运费按7%计算抵扣税额。
进项税＝215320＋9600×7%＝215992（元）
业务（4）：
棕榈油属于食用植物油范畴，属于低税率货物，适用13%税率；鸭蛋属于农产品，适用13%税率。
销项税
＝（800000－15000－79000）×17%＋（15000＋79000）×13%
＝132240（元）
运费抵扣进项税
＝9690×7%
＝678.3（元）
业务（5）：
销项税
＝1053000÷（1＋17%）×17%＝153000（元）
业务（6）：
电费可以抵扣的进项税为12900元。
本月可以抵扣的进项税合计
＝7254＋215992＋678.3＋12900
＝236824.3（元）
本月销售业务产生的销项税合计
＝132240＋153000＝285240（元）
本月应缴纳的增值税
＝285240－236824.3
＝48415.7（元）
四、综合题
1、某生产型企业为增值税一般纳税人，2012年12月发生以下业务：
（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独计账）、包装物租金7.02万元；
（2）本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元；
（3）折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元；
（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元；
（5）将新研制的一批应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为10%，消费税税率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格；
（6）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元；（7）将自产价值33万元(不含税)的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元(不含税)的丙产品；
（8）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费20万元，取得货运发票，当月基建工程领用外购材料20%；
（9）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明税额2000元；
（10）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价3.51万元；（11）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20％。
以上相关发票均已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料回答下列问题：
<1> 、该企业进口环节应纳税金合计（）万元。
A、6.06
B、3.06
C、2.55
D、3
【正确答案】 A
【答案解析】进口环节应纳税金合计：
进口环节应纳关税＝15×20％＝3（万元）
进口环节应纳增值税＝（15+3）×17％＝3.06（万元）
进口环节应纳税金合计＝3+3.06＝6.06（万元）
<2> 、计算业务5的销项税为（）万元。
A、3.78
B、4.16
C、3.74
D、3.4
【正确答案】 B
【答案解析】业务5的销项税＝20×(1+10%)÷(1-10%)×17%＝4.16(万元)
<3> 、计算该企业销售环节销项税为（）万元。
A、70.76
B、73.14
C、69.29
D、71.27
【正确答案】 C
【答案解析】纳税人在销售货物时收取的包装物租金应作为价外费用，换算为不含税销售额征收增值税。折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按照折扣后的销售额征收增值税。
销项税额＝［100+7.02÷（1+17%）］×17%+（80-8）×17%+240×（3600+240）×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×（1+10%）÷（1-10%）
×17%+20×2000×17%÷10000+（33+7）×17%+3.51÷（1+17%）×17%＝69.29（万元）
<4> 、该企业当期应纳增值税税额为（）万元。
A、39.35
B、37.37
C、35.78
D、32.78
【正确答案】 B
【答案解析】应纳增值税＝69.29-31.92＝37.37（万元）
<5> 、关于下列说法中正确的有（）。
A、增值税一般纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票的，才可以抵扣税控收款机进项税
B、纳税人采取以旧换新业务销售货物的，一律按照新货物对外销售价格征税
C、外购货物用于在建工程，应视同销售计算增值税
D、本题中纳税人采取折扣方式销售货物，折扣额可以从销售额中扣除征税
【正确答案】 AD
【答案解析】纳税人采取以旧换新销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额；外购货物用于在建工程，进项税额不得抵扣。
<6> 、计算该企业当期准予抵扣的进项税合计（）万元。
A、28.95
B、39
C、34.98
D、31.92
【正确答案】D
【答案解析】可以抵扣的进项税额＝0.34+（34+20×7%）×80%+0.2+15×（1+20％）×17％（进口生产设备）＝31.92（万元）
增值税计算题(答案)
增值税计算题： 1、某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务： （1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；（进项税额=100*13%=13万元） （2）购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；（进项税额=10*17%=1.7万元） （3）购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；（进项税额=20*17%=3.4万元） （以上业务均有符合规定的增值税专用发票） （4）向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；（销项税额=3000*3200*17%=163.2万元） （5）向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（开具普通发票）；（销项税额=3500/1.17*300*17%=15.26万元） （6）向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税）；（销项税额=3200*1*17%=0.0544万元）（7）分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；（销项税额=32000*17%=0.544万元）（8）上期未抵扣的进项税金为8000元。 根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额，并说明理由。 解：应纳增值税额=163.2+15.26+0.0544+0.544-13-1.7-3.4-0.8=160.1584万元 2、某企业（增值税一般纳税人）2008年10月份购销业务如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万、3.91万元；（进项税额=3.91万元） （2）购进原料钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元；（进项税额=1.36万元） （3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元；（进项税额=42*13%=5.46万元） （4）销售税率为17%的产品一批，取得收入42万元（不含税价）；（销项税额=42*17%=7.14万元） （5）上期未抵扣的进项税额1万元。 根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。 解：本期应纳增值税=7.14-3.91-1.36-5.46-1=-4.59万元 3、某粮油加工企业（增值税一般纳税人）在某纳税期限内发生下列业务： （1）购进设备一台，价值3.5万元，取得了增值税专用发票，发票上注明税款为5950元；（进项税额=5950元） （2）从农民手中购进100吨大豆，每吨1500元（有收购凭证注明价款）；（进项税额=100*1500*13%=19500元） （3）从某粮店（一般纳税人）购进大豆20吨，每吨2000元（不含税），增值税专用发票上 注明税款为5200元；（进项税额=5200元）（4）本期内向一般纳税人销售食用植物油40吨，每吨5000元（不含税）；（销项税额=40*5000*13%=26000元） （5）本期内向消费者个人销售食用植物油2吨，每吨5800元（含税）。（销项税额=5800/1.13*2*13%=1334.51元） 根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。 解：本期应纳的增值税=26000+1334.51-5950-19500-5200=-3315.49元 4、某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务： （1）实现收入20万元（不含税）；（销项税额=20*17%=3.4万元） （2）购进各种零部件10万元，增值税专用发票注明税款1.7万元；（进项税额=1.7万元） （3）购进机器设备两台，价值分别为2.5万元、2万元（有符合规定的增值税专用发票）；（进项税额=（2.5+2）/1.17*17%=0.65万元） （4）因仓库着火，损失零部件5万元（均为本期购进）；（进项税额转出=5*17%=0.85万元） （5）支付工人工资3万元，奖金0.6万元。 解：应纳的增值税=3.4-0.65-1.7+0.85=1.9 5、某洗衣机厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务： （1）向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元（不含税）；（销项税额=500*950*17%=80750元） （2）向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元（含税）；（销项税额=100*1404/1.17*17%=20400元） （3）向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台1000元（不含税）；（销项税额=10*1000*17%=1700元） （4）外购机器设备1台，价值200000元，取得专用发票，机器设备已验收入库；（进项税额=200000/1.17*17%=29060元） （5）外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因质量不合格而退货，并收回税款1700元；（进项税额=8500-1700=6800元） （6）该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输劳务，本期取得运输劳务费收入10000元。（进项税额=10000*17%=1700元） 根据上述资料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额并说明理由。 解：应纳的增值税=80750+20400+1700-29060-6800-1700=65290元
2015增值税练习题及计算题答案
2015增值税练习题及计算题答案 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得
收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。
2020注会税法增值税练习题及答案
增值税法简易计税应纳税额计算、进口增值税、出口增值税计算方法、 税收优惠以及征收管理 一、单项选择题 1.某个体五金商店（小规模纳税人，以1个月为1个纳税期）直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2020年3月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。该商店当月销售五金零配件，取得销售收入为107000元，该商店当月应纳增值税税额（）元。 A.3116.50 B.4200 C.11050 D.3350 2.某企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币140000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明运费6000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为30%，增值税税率13%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（）元。 A.32266 B.29720 C.18200 D.23660 3.北京某外贸公司2019年8月份购进及出口情况如下：第一次购进电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）；将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。该笔出口业务应退增值税为（）元。（美元与人民币比价为1∶6.8，退税率为9％） A.8568 B.9414 C.15106 D.17782 4.下列各项业务免征增值税的是（）。 A.个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入 B.销售公司进口的残疾人专用物品 C.一般纳税人销售自己使用过的物品 D.属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件 5.下列各项中，不适用增值税以1个季度为纳税期限规定的是（）。 A.铁路公司（一般纳税人） B.信托投资公司 C.银行 D.财务公司 6.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（）。 A.冲减当期增值税进项税金 B.计算销项税
税收计算题
增值税的计算 1．公司为增值税一般纳税人，2009年8月销售钢材一批，不含税销售额为8000元，税率17%，计算该公司8月增值税销项税额。 A．1360 B．1300 C．1162 D．1000 【答案】A 【解析】8000×17%＝1360（元） 2．公司为增值税一般纳税人，2009年8月销售钢材一批，含税销售额为9 360元，税率17%，计算该公司8月增值税销项税额。 A．1591.2 B．1360 C．1000 D．2040 【答案】B 【解析】9360／（1－17%）×17%＝1360（元） 3．某企业为增值税一般纳税人。2010年9月该企业外购货物支付增值税进项税额8万元，并收到对方开具的增值税专用发票；销售货物取得不含税销售额100万元。已知销售的货物适用17％的增值税税率。计算该企业9月份增值税应纳税额（）。 A．17 B．8 C．9 D．10 【答案】C 【解析】一般纳税人销售货物，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，计算公式为：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。 该企业9月份增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝100×17%－8＝9（万元）。 4．某公司为增值税一般纳税人，2009年8月初增值税进项税余额为零，8月该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。（2）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。计算该公司8月份增值税应纳税额。 A．13.6 B．6.87 C．6.73 D．20.1 【答案】C 【解析】该公司8月份销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率＝93.6÷（1＋17%）×17%＝13.6（万元） 该公司8月份进项税额＝40×17%＋1×7%＝6.87（万元） 该公司8月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额＝13.6－6.87＝6.73（万元）。 5．某公司为增值税一般纳税人。2009年8月，该公司发生以下经济业务：（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。（2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.2万元，货款已付并验收入库。（3）销售产品一批，取得产品销售收入（含增值税）2468.7万元。该公司月初增值税进项税余额为6.3万元。计算该公司8月份应纳增值税税额。 A．358.7 B．39.2 C．2.2 D．319.5 【答案】D 【解析】该公司8月份增值税销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率＝2468.7÷（1
增值税习题及答案
增值税习题及答案 一、单选题 1、根据《增值税暂行条例》，下列各项中不属于视同销售为，不需缴纳增值税（）。 A、将购买的货物抵偿债务 B、将购买的货物用于投资 C、将购买的货物用于分配股利 D、将购买的货物用于发放职工福利 答案：D 2、某卷烟厂2007年3月向农业生产者收购烟叶，收购凭证注明收购价款60000元， 该项业务允许抵扣的进项税额为（） A、7800 B、8580 C、9360 D、10296 答案：D 3、已开业的小规模纳税人企业，应税销售额超过小规模纳税人标准时，应在（） 申请办理一般纳税人认定手续。 A、应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内 B、应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底以前 C、应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底以前 D、应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底以前 答案：B 4、下列支付的运费中不允许计算抵扣进项税额的是( )。 A、销售货物支付的运输费用 B、外购免税农产品支付的运输费用 C、外购设备支付的运输费用 D、向小规模纳税人购买农产品支付的运输费用 答案：C 5、下列不得直接作为一般纳税人的新办商贸企业是( )。 A、新办小型商贸零售企业 B、设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业 C、注册资金1000万元以上、人员50人以上新办大中型商贸企业 D、注册资金1000万元以上、人员80人以上新办大中型商贸企业 答案：A 6、某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人，06年8月采取 “以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链零售价3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进行首饰修理，取得首饰修理费1100元，则该企业当月应纳增值税为（）。 A、9299.15 B、10040.55 C、5100 D、5967 答案：C 7、如主管税务机关确认购货方取得的虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（）。 A、对购货方不以偷税处理，但不允许抵扣进项税额 B、对购货方不以偷税处理，允许抵扣进项税额 C、购货方不能重新取得专用发票的，以偷税处理 D、购货方如重新取得专用发票的，以偷税处理 答案：A
增值税练习题 附答案
增值税练习题附答案 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值
增值税经典最新例题
1.位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2008年4月份发生以下业务： （1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。 （2）委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。 （3）将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。 （4）将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。 （5）向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。 （6）将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。 （7）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。（8）销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。 （说明：①该筷子生产企业2008年未列入增值税扩大抵扣范围试点单位；②假设红木的进口关税税率为35%；③木制一次性筷子的消费税税率为5%；④月初增值税上期留抵进项税额为0；⑤本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数 （1）计算该企业应缴纳的进口关税。
税法增值税试题及答案
税法作业 1、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下经济业务： （1）购进生产材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元，企业委托运输公司运回企业，取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。 （2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额10万元，企业委托运输公司将粮食运回企业，取得货运专用发票，上面注明运费0.8万元。企业将该批粮食的30%用于职工福利，剩余的70%用于产品的生产。 （3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。 （4）购入低值易耗品一批，取得普通发票上注明的金额为3.4万元。 （5）因业务需要购入小汽车一辆，供销售部门使用，取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。 （6）销售产品取得不含税销售收入300万元，另收取包装费50万元。 （7）将生产的一批产品无偿赠送给协作单位，该批产品成本为20万元，不含税市场价为35万元。 （8）转让一台2009年9月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。 假设上述取得的发票都已经过认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。 （1）计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额； （2）计算该企业当月的增值税销项税额； （3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。 答案： （1）该企业当月准予抵扣的进项税＝17＋（0.9＋0.1）×11%＋0.5×6%+（10×13%＋0.8×11%）×70%+13.6＝17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712（万元） （2）该企业当月的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17%＋35×17%＋70.2÷（1＋17%）×17%＝74.41（万元） （3）该企业当月应缴纳的增值税＝74.41－31.712＝42.698（万元）。 【解析】 业务1：“营改增”后运费的进项税额按照货运专用发票注明的金额与11%的增值税税率相乘而得，装卸搬运属于现代服务业，按照服务业专用发票上注明的金额与6%的增值税税率相乘而得。 业务2：从农业生产者手中购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费，不能抵扣进项税。所以业务2准予抵扣的进项税＝（10×13%＋0.8×7%）×70% 业务3：为装饰办公楼购入的装饰材料，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税。 业务4：购入低值易耗品，取得的是“普通发票”，不能抵扣进项税。 业务5：见2013财税37号文。 业务6：销售产品收取的包装费属于价外费用，应价税分离后计算销项税。所以业务6的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17% 业务7：将自产产品赠送给其他单位，属于视同销售货物，应按照同类产品的价格计算销项税。所以，业务7的销项税＝35×17%
增值税练习题
增值税练习题 一、不定项选择 【例1 多选题】下列关于税收的说法中，正确的有（） A、税收分配是按照等价原则和所有权原则分配的 B、没有税收,国家机器就不可能效运转 C、国家政权是税收产生和存在的必要条件 D、税收是凭借政治权利对物质利益进行调节从而达到巩固国家政权的政治目的【例2 单选题】税收是按照国家法令预定的标准征收的；即征税对象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期限等都是税收法规预先规定的，这体现的是税收( )的特征。 A、强制性 B、固定性 C、无偿性 D、稳定性 【例3 单选题】税收三大特征中，用于区别于国债等财政收入的是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、固定性 D、有偿性 【例4 单选题】下列税种中，属于财产税的有（）。 A、增值税 B、车船税 C、印花税 D、城镇土地使用税 【例5 单选题】税收按照征税对象分为（）。 A、财产税 B、行为税 C、流转税 D、资源税 【例6判断题】中央和地方预算共享收入是指按照分税制财政管理体制，中央预算和地方预算对同一税种的收入，按照一定划分标准或者比例分享的收入。（）【例7多选题】下列各项中，按照计税计税标准的不同对税收进行分类的有( ） A、财产税 B、从量税 C、从价税 D、复合税 【例8 多选题】下列各项中，属于中央税的有( ） A、消费税 B、增值税 C、关税 D、车辆购置税 【例9 多选题】下列各项中，按征收管理分类中属于关税的有( ） A、进出口关税 B、海关代征的消费税 C、增值税 D、营业税 【例10 多选题】下列各项中，属于税收实体法的有( ） A、《企业所得税法》 B、《增值税暂行条例》 C、《中华人民共和国税收征收管理法》 D、《中华人民共和国海关法》【例11多选题】下列各项中，属于资源税的有( ） A、资源税 B、耕地占用税 C、土地增值税 D、城镇土地使用税 【例12 多选题】下列关于征税对象的说法中，正确的有（）
增值税计算题大全
增值税计算题 1、某机床厂为一般纳税人某年6月销售机床10台，每台不含税单价200 000元，另外每台收取包装费4 000元。当月企业购进钢材金额840 000元，增值税专用发票注明税款142 800元；购入燃料金额120 000元，增值税专用发票注明税款20 400元，本月发生运费5 000元，装卸费5 000元，取得普通发票，购入动力金额100 000元，增值税专用发票注明税款17 000元，水费6 000元，增值税专用发票注明税款360元。试计算该厂6份应纳增值税额。 2、某玩具厂经税务机关认定为小规模纳税人，某年4月份购入生产用原材料一批，购进金额2，000元，取得普通发票。生产玩具销售，取得销售收入额38，000元；该纳税人当月应缴纳增值税额是多少? 3、前进水泥厂为增值税的一般纳税人某年4月发生以下主要经营业务：
(1)销售给一般纳税人散装水泥200吨，每吨不含税单价60元，收取运输装卸费360元； (2)销售给一般纳税人袋装水泥700吨，每吨不含税单价65元，收取装卸费840元； (3)将散装水泥45吨用于维修本厂职工浴池； (4)将散装水泥1000吨连续加工成水泥板，当月不含税销售额90000元； (5)当月购进设备一台，购进金额50000元，增值税专用发票注明税额8500元； (6)为生产水泥及水泥制品，当月购进各种原材料，燃料动力等外购项目的增值税专用发票上共注明增值税额8440元，上月末未抵扣完的进项税额结转本期650元；计算该企业当月应纳的增值税。 4、某外贸进出口公司某年7月从国外进口140辆轿车，每辆轿车的关税完税价格为9万元，已知每辆小轿车的进口关税为9.9万元，每辆小轿车的消费税为0.99万元，请计算进口这些轿车应缴纳的增值税。 营业税计算题 1．某进出口公司本月份为甲工厂代理一批进口设备的业
增值税练习题附答案
增值税练习题附答案
————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：
增值税 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。
税法期末考试计算题
个人所得税练习题 1某高级工程师王某2015年12月份取得了如下收入： （1）每月单位支付其工资8000元，取得住房补贴1000元。（2）取得年终奖金20000元。 （3）取得省政府颁发的科技进步奖10000元。 （4）取得储蓄存款利息2000元。 （5）到某大学讲学，取得讲学收入30000元。 （6）为某单位兼职翻译，取得收入3000元。 计算12月份王某一共缴纳的个人所得税。 （1）工资个税（8000+1000-3500）*20%-555 （2）年终奖个税：20000*10%-105 （3）免税 （4）免税 （5）劳务报酬个税：30000*（1-20%）*30%-2000 （6）劳务报酬个税：（3000-800）*20%=440 2高校教授李某，2月份取得收入如下： （1）2月取得的工资为10000元， （2）在B企业兼职，每月取得的兼职费6000元。 （3）本月到A企业讲课两次，每次取得课酬10000元。（4）出版一本专着，取得稿酬8000元。 （5）彩票中奖5000元。 计算李某本月应纳的个人所得税 （1）工资个税：（10000-3500）*20%-555 （2）劳务报酬个税：6000*（1-20%）*20% （3）劳务报酬个税：10000*2*（1-20%）*20% （4）稿酬个税：8000*（1-20%）*20%*（1-30%） （5）偶然所得个税：5000*20% 企业所得税练习题 1某企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：
(1)取得产品销售收入4000万元; (2)发生产品销售成本2600万元; (3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元; (4)销售税金160万元(含增值税120万元); (5)营业外收入80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元); (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税。 (1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(万元) (2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元) (3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元) 4000×5‰=20万元>25×60%=15(万元) (4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=(万元) (5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元) (6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元) (7)职工教育经费应调增所得额=7-200×%=2(万元) (8)应纳税所得额=80+50+10++6+1+3+2=万元 (9)2011年应缴企业所得税=×25%=万元 2案例：世华公司年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下项目: (1)向非金融机构借款500万元，利率10％,同期金融机构利率8％。 (2)业务招待费账面列支50万元，该企业当年销售收入5000万元。 (3)发生广告费和业务宣传费100万元。 (4)公益性捐赠40万元 (5)当年计入损益的研究开发费80万元。 计算该公司应纳税所得额和应缴所得税。 (1)借款利息调增＝500×(10％-8％)=10万 (2)业务招待费调增＝50－25＝25万元 50×60％＝30万元，5000× 5‰＝25万
《增值税》练习题
《增值税》练习题 四、计算题 1. A公司为增值税一般纳税人，2013年12月销售产品一批，开出的增值税专用发票中注明销售额为10万元，增值税税额为1.7万元，另开出一张普通发票，收取包装费5850元。计算该公司12月份增值税销售额。 2. 甲公司为增值税一般纳税人，2012年10月将自产的一批新电器300件作为福利发给公司员工。目前，市场上还没有与该类新电器类似的同类产品，因此，页没有同类产品的销售价格。已知每台电器成本为400元。计算该批新电器的增值税销售额。 3. 某超市为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2013年10月开展国庆促销期间，采取折扣销售方式出售某品牌奶粉，售价45元/盒。在促销期内凡一次性购买5盒者，按七折优惠促销，并将折扣部分与销售额开具在同一张发票上。月末结账前，经核算促销期间消费者一次购买5盒的有200次，共出售了1000盒。计算销售该奶粉的增值税销售额。 4. 某商店为增值税一般纳税人，2012年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入500000元，销售酸奶、奶油取得含税收入80000元，销售其他商品取得含税收入240000元，本月购进货物取得增值税专用发票30张，共计税金85000元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税普通发票注明价款为3000元。计算应缴纳的增值税税额。
5.某超市为增值税小规模纳税人。2012年10月，该超市取得货物零售收入120 000元；向困难群体捐赠部分外购商品，该部分商品市场零售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，该部分商品市场售价为3700元；销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元。计算该超市当月应纳增值税。 6.某企业进口小型机器一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货运发票）。计算该企业进口环节应纳增值税。 7.某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得农产品收购凭证，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，计算该项业务准予抵扣的进项税额。 8.某农机生产企业为增值税一般纳税人。2012年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。计算该企业当月应纳增值税。
增值税练习题及答案
第二章增值税 一、单项选择题 1 、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人， 2012 年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值 税专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17% ，出口退税率为13% 。该企业 6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B 、 100.9 C、 119.6 D 、 137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4 、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200 万元，含境外负担 的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元二6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该
公司应纳进口增值税为（）。 A、323 万元 B 、350 万元 C 、395.79 万元 D、340 万元 5 、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D 、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012 年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税 30.6万元，支付国内运输企业的运输费用 2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80% ，取得含税销售额 270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B 、 8.62 C、 8.69 D 、 8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012 年9月购进货物取得普通发票，共计支付
增值税法计算题及答案
增值税法计算题及答案 一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B 同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元； 将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元） 二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元 上述7项业务中，允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10）×13%+（5+2）×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元） 三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）×0.13+200（福利）×0.13+800(招待所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]=910（元） 四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 ×(300000/420000)=57144(元)
2018年增值税计算题
1.南方家具公司为增值税一般纳税人。该公司2月发生以下经济业务： （1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票上注明的货款（不含增值税）为40万元。 （2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。 （3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，以纳关税1 万元。 （4）销售家具一批，开具普通发票注明销售额93.6万元。 已知:该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%。 要求：（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。 (2)计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。 (3)计算该公司2月份增值税进项税额，并列出计算过程。 (4)计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。 2.某粮油加工厂为一般纳税人，该厂2009年6月份发生的购销业务如下: （1）从粮管所购进小麦20万公斤，增值税专用发票注明，价款50000元，增值税税款为19500元； （2）从农民手中收购小麦10万公斤，价款70000元，取得收购凭证；
（3）销售自制的面粉，开局专用发票，注明销售额180000元；销售挂面，专用发票注明销售额为60000元；销售食用植物油，专用发票注明销售额为10 0000元。 要求：根据上述资料计算该厂本期应纳的增值税税额。 3.某自行车厂为一般纳税人，主要生产销售自行车，2009年9月购销情况 如下： （1）外购自行车零部件、原材料，专用发票注明价款120000元，进项税 额20400元； （2）从小规模纳税人处购进自行车零件30000元，未取得专用发票； （3）向当地百货商场销售800辆，每辆出厂价250元（不含税），百货商场当月付清货款后，厂家给予了5%的销售折扣，开具红字发票入账； （4）向一特约经销店销售600辆，每辆出厂价250元（不含税），并向运输单位支付运费8000元，受到运费发票； （5）逾期仍未收回的包装物押金30000元。 要求：根据上述资料计算该厂本期应缴纳的增值税税额。 4.某工业企业为一般纳税人，生产A、B两种产品，A产品增值税率为17%，B产品增值税率为13%。10月份有关经济业务如下： （1）销售A产品取得不含税收入1100000元，增值税187000元，款项已 存入银行。 （2）销售B产品取得含税收入及运输包装费915300元，款项已存银行。
【9A文】增值税例题
甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。20RR年2月，甲企业发生下列经营业务： （1）向乙企业销售白酒80吨，取得不含税销售收入400万元，另单独收取包装费37万元。向个人零售白酒5吨，取得销售额11.7万元。 （2）销售A牌红酒15吨，取得不含税销售额150万元（不含礼品），同时赠送一批B牌红酒作为礼品，礼品的成本为20万元，已知红酒消费税税率为10%，成本利润率为5%，B牌红酒无同类货物市场价格。 （3）采用分期收款方式向某企业销售白酒20吨，合同约定不含税销售额共计100万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该企业资金紧张，经协商，甲企业本月实际收取不含税货款50万元。 （4）用自产的白酒换取丙企业含税价相等的玉米用于酿造白酒，已知换出白酒的市场含税价324000元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场不含税价为8万元的自产白酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修。 （5）销售粮食白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款400000元，另外收取包装物押金20RR0元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款117000元，另外收取包装物押金10000元。合同约定，丁商场于20RR年6月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。 （6）外购酒精，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额400万元、增值税68万元，本月生产领用其中的70%用于勾兑生产白酒。 （7）向农民收购一批小麦，收购凭证上注明买价50万元，支付不含税运输费用1.91万元，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票；购进后当月将其中的70%用于企业职工食堂。向农民收购玉米，收购凭证上注明买价50万元，运输途中发生损失5%，经查属于非正常损失。月末，由于连续降雨引发洪灾，致使当月收购小麦的30%发生毁损。当月由于库管员疏于管理，企业上月从农民手中收购的农产品全部被盗，其账面成本为25万元。 （8）将C牌红酒交给某商场代销，商场平价与甲企业结算，同时按零售价5%收取返还收入5000元，甲企业委托代销货物已经开具增值税专用发票。 （9）甲企业将本企业使用过7年的一台设备销售，取得价税合计金额为35万元，该设备购进时不得抵扣且未抵扣进项税额。 要求: 根据上述资料计算回答下列问题。 （1）计算业务（1）涉及的增值税销项税额； （2）计算甲企业销售红酒应计算的增值税销项税额； （3）计算甲企业采用分期收款方式销售白酒应计算的销项税额； （4）计算甲企业业务（7）应转出的进项税额； （5）计算甲企业业务（5）涉及的销项税额； （6）计算甲企业销售自己使用过的设备应纳的增值税； （7）计算甲企业20RR年2月全部的增值税销项税额； （8）计算甲企业20RR年2月可以抵扣的进项税额； （9）计算甲企业20RR年2月应纳的增值税。 【答案及解析】 （1）销售白酒收取的包装费属于价外费用，应该换算为不含税的销售额计征增值税，向个人销售白酒取得的零售额是含税的，要换算为不含税金额计税。所以销项税额=[400+（37+11.7）÷（1+17%）]×17%=75.08（万元） （2）业务（2）：赠送的红酒属于视同销售行为，没有销售额的，需要组成计税价格计算缴纳增值税。销项税额=150×17%+20×（1+5%）÷（1-10%）×17%=29.47（万元） 业务（8）：将红酒交付商场代销属于视同销售行为，应该计算销项税额=5000÷5%÷（1+17%）×17%÷10000=1.45（万元） 甲企业销售红酒应计算的销项税额=29.47+1.45=30.92（万元） （3）采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的