关于行政事业单位内部控制的几点思考

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/8c15677083.html,

关于行政事业单位内部控制的几点思考

作者：叶宽敏

来源：《经营管理者·中旬刊》2016年第04期

摘要：内部控制日渐受到重视的今天，行政事业单位的内部控制建设还相对落后，仍存

在管理制度设计不完善，实际执行不到位，监督走过场等问题。为此财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，但实际操作过程存在着诸多问题，亟待进一步解决。

关键词：内部控制问题对策

一、行政事业单位内部控制存在的问题

1.单位领导重视不够。一个单位的领导，尤其是“一把手”是内部控制制度建立和有效实施的关键。目前，很多行政事业单位的负责人对内部控制制度建设的理解不透彻，更谈不上重视，有的领导还以内控制度会加强权力约束为理由拒绝内部控制度的建设，在实际工作中大包大揽，专断独决，很大程度上阻碍了内部控制职能作用的发挥。

1.1单位负责人对内部控制的认识不足。对建立和执行内部控制制度的重要性认识不够，理解不透彻。很多行政事业单位将单位财务制度等同于内部控制制度，认为财务制度的执行

可以实现内部控制职能；还有的单位完全放弃内部控制制度的建设。

1.2对财务管理工作不够重视。有些行政事业单位的“一把手”把财务人员充当发发工资、付付款、报报费用的角色，根本没有机会参与单位重大事项和重要业务的管理活动。单位主要负责人权利过大，受客观因素的影响，审批变成签字“一支笔”，流于形式，缺少最基本的监督程序。

2.存在着内控制制度不健全、重制度轻执行情况。目前，行政事业单位存在内控体系缺乏，重制度制订，轻制度执行的普遍现象。很多行政事业单位用单行普通规章制度代替内控制度；还有的单位仅凭传统、经验来处理各项经济业务，主观性较强；有的单位按规范要求照搬照抄了内控制度，但可执行性不强；内控制度未落实到单位实际业务中，内部控制制度成了一种摆设和应付各级检查，不能发挥内部控制应有的作用。

3.单位预算控制乏力。部门预算是单位内部控制的重要手段，但我国行政事业单位的部门预算相对薄弱，主要表现在：一是部门预算编制粗糙，编制方法不科学，预算质量不高，内容不全；二是部门预算执行乏力，一些单位在预算执行中擅自扩大开支范围，无预算、超预算开支，预算缺少权威性和约束力。

4.内部审计监督力度不够。一个单位重视不重视内部控制，通过审计部门的内审工作就能体现。内部审计作为一种内部控制有效性的重要手段，可以通过评价，有利于发挥其对单位内部控制的日常维护，合理保证内控的有效性。