审计模拟试题一
《审计》模拟试题（一）
一、单项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效）
（一）A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是( )。（注意单选变多选，特别注意多选）
A.审计风险是预先设定的
B.重大错报风险是评估的
C.审计风险是注册会计师审计前面临的
D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
2. 注册会计师评价控制风险和固定风险时针对的因素是( )。
A.财务报表重大错报
B.认定层次重大错报
C.计划重要性水平
D.账户余额的重要性
3．审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列对审计风险模型各组成要素的表述中恰当的是（）。
A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D. 注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
4．下列有关检查风险的观点不恰当的是（）。
A．检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性B．在既定的审计风险水平下，若评估的重大错报风险低则可接受的检查风险可以高，评估的重大错报风险高时则可接受的检查风险则必须低
C．注册会计师不仅应当合理设计审计程序的性质、时间和范围而且应当有效执行审计程序以控制检查风险
D．检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系
（二）B注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计。在
了解内部控制和测试内部控制时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5．内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提。）供合理的保证。下列对于内部控制存在的固有局限性的说法不正确的是（．
A．在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效
B．可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避
C．如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制
D．小型被审计单位通过总经理的影响内部控制通常比较健全有效
6．C注册会计师对于控制环境的下列理解中不正确的是（）。A．控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
B．控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度
C．了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制
D．在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价
7．下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是（）。
A．丙公司会计记录的可靠性存在重大疑虑
B．丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C．丙公司管理层凌驾于内部控制之上
D．丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素
8．C注册会计师在实施实质性程序后需要根据实质性程序的结果对前期控制测试结果进行重新考虑，下列陈述恰当的是（）。A．如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报则说明与该认定有关的控制运行是有效的
B．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报则说明与该认定有关的内部控制设计是无有效的
C．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报则应当降低评估的控制风险水平
D．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围
（三）C注册会计师负责对丁公司2008年度财务报表进行审计。在
对业务循环交易实施进一步审计程序时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
9．C注册会计师在对丁公司的采购与付款循环交易实施实质性程序时，决定从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，其目的是为测试已发生的采购业务的( )。
A.存在
B.完整性
C.分类和可理解性
D.计价和分摊
10．C注册会计师为了证实丁公司2009年财务报表中所列的固定资产是否存在并了解其目前的使用状况，应当实施的最有效的程序是( )。
．实地观察固定资产的状况A．
B．以固定资产明细账为起点，进行实地追查
C．检查固定资产的所有权归属
D．以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账
11．C注册会计师在了解丁公司采购与付款循环的内部控制时，下列与“完整性”认定相关的关键控制程序是( )。
A．已填制的验收单均已登记入账
B．订货单、验收单、应付凭单均连续编号
C．采购的价格和折扣均经适当批准
D．内部核查应付账款明细账的内容
12．C注册会计师在了解丁公司固定资产的内部控制实施的下列实质性程中表述不恰当的是（）。
A．注册会计师实地检查固定资产审计程序时，如果以固定资产明细分类账为起点，则可以获取审计证据证明会计记录中所列固定资产确实存在，也可以了解其目前的使用状况（新教材P422）
B．注册会计师实地检查固定资产审计程序时，如果以实地为起点并追查至固定资产明细分类账，则可以获取实际存在的固定资产均已入账的审计证据（新教材P422）
C．注册会计师如果结合对银行借款等的检查，了解到固定资产存在重大的抵押、担保情况时，应获取进一步审计证据并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露（新教材P425）
D．按照企业会计准则规定，已经计提固定资产减值损失一经确认，一般情况下在以后会计期间不得转回（新教材P428）
（四）D注册会计师负责对丁公司2008年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
13．下列对抽样的理解不正确的是（）。
A. 抽样通过属性抽样的样本错报率来推断总体错报率进而推断总体
错报金额的方法
B. 抽样的样本规模需要注册会计师考虑被审计金额的预计变异性（从教材P245表10-21）中可以说明不会考虑到被审计金额的预计变异性，因为本表说明了以元为抽样单元来选取样本的）
C. 抽样对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
D. 抽样的样本规模在预计没有错报时通常比传统变量抽样方法小
14．以下对抽样的含义和特点理解不恰当的是（）。
A．抽样方法下，总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率
B．抽样的本质特征在于使总体中的每一货币单位具有同等的机会被选取
C．抽样中注册会计师并不是对总体中的货币单位实施检查，而是对包含被选取货币单位的余额或交易实施检查
．抽样一般用于低估测试，且样本规模比传统变量抽样更小D．
15．在抽样方法下，如果总体账面价值是500 000元，误受风险是5%，可容忍错报是25 000元，预计总体错报是6 250元，样本规模就是（）。（假定高估错报数量为0）
A．80
B．90
C．100
D．110
16．注册会计师在设计样本时应当恰当定义总体，下列关于定义总体不恰当的是（）。
A．注册会计师将所有已发运的项目作为总体进行测试可以保证所有发运商品都已开单
B．注册会计师将应收账款明细账定义为总体可以测试应付账款的低估
C．注册会计师将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体来测试应付账款的低估
D．注册会计师将现金支付凭证作为总体可以测试现金授权控制执行是否有效
（五）E注册会计师负责对Q股份有限公司（上市公司）2008年度财务报表进行审计。在对于职业道德基本原则的下列事项中请代为做出正确的专业判断。
17.注册会计师在执业过程应特别注意无意泄密，以下不属于无意泄密的对象的是
( )。
A.注册会计师的岳父
B.注册会计师的表姐
C.注册会计师关系密切的伙伴
D.注册会计师正在审计其年报客户所在行业的竞争对手
18.保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了威胁的是（）。
A.职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息
B.法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息
C.利用因商业关系而获知的涉密信息为第三方谋取利益
D.对其预期的雇佣单位的信息予以保密
19．注册会计师应当评价已识别对客观性的威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不能降低威胁的是（）。
A．与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项
B．与客户管理层讨论可能威胁的事项
C．终止产生威胁的经济利益
D．退出项目组
注册会计师Y年度财务报表审计的项目质量控制复核人2008股份有
限公司20. Q．
对由E注册会计师负责的该项目进行独立性复核时发现以下情形，除（）外的三种情形均无任何防范措施可以将独立性的威胁降至可接受水平。
A. E注册会计师的岳父长期持有Q公司的对外发行的基金8000元
B. E注册会计师的儿子购买了Q公司债券1000元
C. E注册会计师的表哥准备大量买进Q公司的股票作为长期投资
D. E注册会计师和Q公司的财务总监王某同时是K公司的股东，其中财务总监王某在K公司持股比例为41%
二、多项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1.5分，本题型共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效）
（一）A注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的( )。A．注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风
险（新教材P326）
B．注册会计师在评估重大错报风险时，必须考虑相关内部控制（新教材P327）
C．注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，还是与特定认定相关（新教材P327）
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系（新教材P327）
2．注册会计师在识别、了解丙公司2008年度与财务报表相关的内部控制后，需要评价控制设计的合理性并确定其是否得到执行。其恰当的评价结论有（）。
A．控制本身的设计是合理的，且执行有效
B．控制本身的设计是合理的，但没有得到执行
C．所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并执行有效
D．所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行
3．C注册会计师在了解丙公司的控制环境时，应当关注的内容有（）。
A. 丙公司治理层相对于管理层的独立性
B. 丙公司管理层的理念和经营风格
C. 丙公司员工整体的道德价值观
D. 丙公司对控制的监督
4．注册会计师执行穿行测试以证实对各类重要交易流程和相关控制的了解。下列对各类重要交易进行穿行测试的说法恰当的有（）。
A. 为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，注册会计师通常会每年执行穿行测试．
B. 如果注册会计师不打算信赖控制，仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性
C. 对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试，涵盖交易从发生到记账的整个过程
D. 在执行穿行测试的过程中，注册会计师应当在每一个要执行处理程序或控制的环节上，询问被审计单位的员工，以了解他们对岗位职责的理解，并设法判断处理程序和控制是否得到执行
（二）B注册会计师负责对乙公司2008年度财务报表进行审计。B
注册会计师出具审计报告的日期为2009年3月15日，财务报表报出日为2009年3月20日。在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5．B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。
A．2009年2月1日乙公司发行债券
B．2009年2月10日乙公司发生重大诉讼
C．2009年2月15日乙公司于2007年确认的一笔大额销售被退回D．2009年3月14日开始外汇汇率发生重大变化
6．对于截至2009年3月15日发生的期后事项，B注册会计师的下列做法正确的有（）。
A．设计专门的审计程序识别期后事项
B．尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序C．尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序D．不专门设计审计程序识别这些期后事项
7．如果针对2009年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了2008年度财务报表，B注册会计师应当采取的措施有（）。A．实施必要的审计程序
B．复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
C．针对修改后的2008年度财务报表出具新的审计报告，并且增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2008年度财务报表的原因D．在针对乙公司2009年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2008年度财务报表的原因
8．注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有( )。
A．被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失
B．资产负债表日后不久的销售情况显示库存商品在资产负债表日已发生了减值
C．资产负债表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁
D．资产负债表日后企业合并
（三）C注册会计师负责对乙公司2008年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，C 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
9．在识别和评估乙公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（）。
A．考虑是否存在舞弊风险因素
B．考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系C．考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D．询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
10．在对舞弊风险进行评估后，C注册会计师认为乙公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，C注册会计师通常实施的审计程
序有（）。
A．测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
B．复核会计估计是否合理
C. 对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
D．对相关控制活动的运行有效性进行测试
11．在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，C注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。
A．对账面金额较小的存货实施监盘程序
B．不预先通知存货监盘地点
C．对销货交易的具体条款进行函证
D．对大额应收账款进行函证
12．在实施审计过程中，C注册会计师发现乙公司财务经理张某贪污100万元。对该事项，C注册会计师应当采取的措施有（）。A．重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B．直接向监管机构报告
C．尽早向乙公司治理层报告