合并报表实务操作与难点解析

合并报表实务操作与难点解析

高顿观点

合并财务报表是企业做出重大经营决策的有力依据，受到越来越多企业的高度重视。然而，准则要求的多变难解，实务工作中的复杂多样，编制合并财务报表成为会计工作的难中之首。您在繁琐的合并财务报表编制工作中是否存在以下难点：

1、如何精准拿捏合并报表的合并范围?

2、如何将成本法核算的子公司投资转换为权益法核算后进行合并?

3、当存在母子公司交叉持股，合并时应如何进行抵消处理?

4、对于母子公司间的固定资产、存货等内部交易如何进行抵消并确认?

5、对归属于母公司的商誉该如何确认?……

作为国内首个针对合并报表编制工作的培训课程，高顿财务培训基于最新的会计准则与政府性文件，立足合并财务报表编制实务工作中的重点、难点、疑点，致力于提高学员合并报表的工作效率，确保合并财务报表的真实和准确性，让您带着疑问来，带着满意回，为报表使用者提供有效的决策支持。

课程收益

【原则把握】实时把握准则要求，规范企业报告行为

【实务应用】通过大量实践练习，掌握报表编制诀窍

【针对解析】重点难点精要解析，跨越报表合并鸿沟

【解惑答疑】掌握企业合并、长期股权投资重点难点

课程对象

财务总监、会计经理

会计主管、总账会计

会计师事务所审计人员

证券公司金融分析师

集团报表系统解决方案

集团报表系统解决方案 1.需求分析 减少事业部各分公司的填报、合并报表工作量，提高报表收集、合并的效率，为管理者、决策者提供方便快捷的数据统计和分析。 2.现状描述 目前集团各管理部门的报表均为邮件（QQ）收集，然后手工合并、统计，这过程中涉及大量重复的人工操作，大大降低了报表合并的效率。 同时，各业务系统间的报表数据不互通，彼此间可能存在很多数据重复填报的情况，不能做到数据的协同使用。 3.解决方案 3.1.整体思路 通过excel报表服务器系统实现统一的数据填报、合并、查询；应用excel数据透视图制作个性化的图、表；使用SSRS开发更加专业、及时的数据分析报表。

3.2.Excel报表服务器 把整个报表的业务分解成：填报、合并、图表三个方面。 ●填报 使用excel报表服务器制作填报表模板，通过权限分配给各分公司相关人员。分公司在填报时，只能按固定的格式填写数据，未按规范填报的数据，保存不了。 对于不会经常变化且只参与计算的数据，可预先添加到系统里，分公司人员只需录入变化的数据，系统就可以根据预先定义的公式自动计算。 ●合并计算 除了可以自动合并分公司填报的报表，合并报表时还可以定义公式，设置条件，自动计算合并后的数据。

并且，在合并计算时，可根据需要，取其它业务部门填报的数据。 例如，财务部门计算营销人员工资时，可直接取市场部填报的营销人员薪等薪级标准；计算工人工资时，可取生产部门填报的生产数据，甚至生产班的出勤数据（如果有）。 ●图表 除数据表合并，还可以根据业务部门需求，制作固定格式的图表（柱形图、饼形图、曲线图等）展现。用户在使用时，只需要筛选不同的条件，即可得到最终想要的图表。 考虑到模板的通用，所以这种方式有些局限性：需预先定义，由系统管理员来制作，并且样式固定。如果对数据筛选，或图表有更个性化的需求，可使用Excel数据视图。 3.3.Excel数据透视图 在使用Excel制作数据透视图时，整个过程可分为两个步骤：管理员准备数据、用户制作图表。 ●数据准备 由用户提出具体日常需要的数据，系统管理员从报表服务器中取出相关数据，制作成一张或多张（建议一张）报表模板。用户只需导出报表模板的查询结果，即可得到一份加工后的保存在本地的数据明细表。 ●图、表制作（用户） 制作数据表：打开本地数据明细表，在Excel中，通过拖动的方式，根据自己需求配置：数据字段、分类字段、筛选条件等，即可看到自己需要的统计结果。

2017中级会计实务考试真题及答案解析

2017 中级会计实务考试真题及答案解析 （考生回忆版 9.09）
完整版《中级会计实务》真题及答案已经上传至中公考后在线估分系统， 查看请进入 2017 年中级会计考后在线估分系统》 链接为： 选择真题估分→开始练习
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一、单项选择题
1.2017 年 5 月 10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价 款 1200 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 1100 万元，其中 投资成本为 700 万元，损益调整为 300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为 100 万元， 不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为聞創沟燴鐺險
爱氇。
（ A.100 B.500 C.200 D.400
）万元。
【答案】C
【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益 =1200-1100+ 其他综合收益结转 100=200（万元）。残骛楼諍锩瀨濟溆。
1 / 21

2．甲公司系增值税一般纳税人，2016 年 12 月 31 日，甲公司出售一台原价为 452 万元，已 提折旧 364 万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额 为 25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用 8 万元，不考虑其他因素，甲公酽
锕极額閉镇桧猪。
司出售该生产设备的利得为（ A.54 B.87.5 C.62 D.79.5 【答案】A
）万元。
【解析】甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。
3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（
）。
A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换 入资产的成本 B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资 产的成本 C.涉及补价的，应当确认损益 D.不涉及补价的，不应确认损益 【答案】C
【解析】 选项 C，不具有商业实质的非货币性资产交换，按照账面价值计量，无论是否涉及 补价，均不确认损益。彈贸摄尔霁毙攬砖。
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EAS合并报表操作手册

合并报表操作手册

目录 一、基础工作（系统设置） (5) 1合并范围定义 (5) 1.1新增合并范围 (5) 1.2分配操作权限 (8) 2设置系统参数 (9) 3报表项目定义 (10) 3.1项目类型定义 (10) 3.2报表项目定义 (11) 4报表模板定义 (12) 4.1编制个别报表模板 (12) 4.1.1新增个别报表 (12) 4.1.2修改模板内容 (13) 4.1.3报表模板分配 (14) 4.2编制汇总报表模板 (15) 4.2.1新增汇总报表模板 (15) 4.2.2修改汇总模板内容 (19) 4.2.3报表模板分配 (19) 4.3 编制工作底稿模板 (20) 4.3.1 新增工作底稿 (20) 4.3.2修改工作底稿模板 (23) 4.3.3模板分配 (23) 4.4编制合并报表模板 (23) 4.4.1新增合并报表模板名称 (23) 4.4.2设置合并报表模板内容 (23) 5分录模板定义 (24) 5.1调整分录模板 (24) 5.1.1新增调整分录模板 (25) 5.2抵销分录模板 (25) 5.2.1普通抵销分录模板 (25) 5.2.2自动抵销分录模板 (26) 6维护合并报表年初数（新准则资产负债表） (27) 二、日常处理（合并处理） (29) 1编制个别报表 (29) 1.1新增个别报表 (29) 2报表接收 (30) 3合并范围选择 (31) 4编制汇总报表 (31) 5编制调整分录和抵销分录 (32) 5.1调整分录（暂未使用） (32) 5.2编制普通抵销分录 (32) 5.2.1编制自动抵销分录 (32)

6生成工作底稿 (34) 7 生成合并报表 (34) 合并报表流程总述 (35)

中级会计实务 记住这 步 拿下合并报表 的题目

步骤一：做调整分录 将子公司的账面价值调整为公允价值（非同一控制下企业合并），即按照购买日的公允价值调整购买日子公司的账面价值。 借：存货 固定资产 无形资产 …… 贷：资本公积（告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等，就调整哪些项目，差额倒挤到资本公积） 然后调整递延所得税和资本公积： 借：递延所得税资产 贷：递延所得税负债 资本公积（差额倒挤） 调整相关资产的折旧和摊销： 借：管理费用 贷：固定资产 无形资产 借：递延所得税资产 贷：递延所得税负债 所得税费用（上述调整的管理费用金额×所得税率） 步骤二：将对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法 先将子公司实现净利润按照上述调整分录影响的损益调整为以母公司视角的净利润：借：长期股权投资（上述调整后的净利润×母公司持股比例） 贷：投资收益 借：投资收益（子公司宣告发放的现金股利×母公司持股比例） 贷：长期股权投资 借：长期股权投资 贷：其他综合收益（子公司其他综合收益变动金额×母公司持股比例）借：长期股权投资 贷：资本公积（子公司其他权益变动中母公司享有的份额） 步骤三：将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销 借：股本/实收资本（子公司年末数） 资本公积（子公司年初数+本年发生数+上述调整分录中的借贷方代数和） 盈余公积（子公司年初数+本年提取数） 未分配利润--年末（子公司年初数+调整后净利润提取盈余公积数分配现金股利数） 其他综合收益（子公司期初数+本期发生数） 商誉（倒挤，也可以用合并成本减掉购买日享有的子公司可辨认净资产公允价值的份额来验算） 贷：长期股权投资（经过上述调整后的最终的长期股权投资金额） 少数股东权益（借方除商誉外的所有金额×少数股东持股比例） 步骤四：将母子公司利润分配过程抵销 借：投资收益（调整后的净利润×母公司持股比例）

集团合并财务报表的关注点

集团合并财务报表的关注点 2010-4-1 17:13:00 文章来源：会计之友【大中小】【打印】 新企业会计准则在财务报表的格式和内容上体现了许多新理念、新变化，尤其在合并财务报表的编制和披露方面提出了许多新的要求。由于新企业会计准则是在各类企业中分步实施的，2007年是新老会计准则共存过渡期的第一年。对于企业集团来说，合并财务报表是兼容着各种不同会计政策的，这就要求广大集团合并财务报表的使用者掌握新企业会计准则的主要特点。 为正确阅读和理解2007年的集团合并财务报表，需要关注以下几个问题，才能吃好集团合并财务报表这一“拼盆”。 正确理解新规定对财务指标含义的影响 老准则下采用母公司理论编制合并财务报表，仅站在母公司股东立场设计合并财务报表。而新准则下采用实体理论编制合并财务报表，是站在集团公司全部股东的立场上设计合并财务报表。“少数股东权益”在资产负债表上作为一项所有者权益列示，也就是说合并财务报表净资产中将包含少数股东权益。如果少数股东权益为正，公司净资产将增加，如果少数股东权益为负，公司净资产将减少。利润表中子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中“净利润”项目下以“少数股东损益”项目列示。为了方便母公司股东，在资产负债表上单列“归属母公司所有者权益合计”，在利润表上单列“归属于母公司所有者的净利润”。 新合并财务报表准则与老准则相比，一些财务指标所代表的含义己发生变化。如“净资产”、“净利润”，老准则所反映的是母公司拥有和所得部分，而新合并财务报表准则下表示集团所能控制的全部。拥有和控制是二者的最大区别。 由于新老准则下集团合并财务报表中财务指标（净资产、净利润）的含义不同，因此要求集团合并财务报表的使用者在阅读和理解时要注意，要从新的视角来更加深入分析这些财务指标，并在企业价值分析中确定新的合理的市盈率、市净率。有必要对公司合并财务报表反映的盈利进行再次确认。 若公司合并报表为盈利，但主要是由于依靠少数股东权益的贡献实现盈利，即实际上“净利润”项目中在扣除“少数股东损益”后为负数，这种情况下，若认定公司当期是盈利的，那么就会出现一类很奇特的公司，即当期实现盈利却无法实施分红。因为“净利润”在扣除“少数股东损益”项目后当期可供投资者分配的利润为负数。在这种情况下实现盈利的公司，报表所反映出来的信息，对投资者有一定误导作用。 掌握集团内企业执行的新旧会计政策及其差异 通常集团公司下属有各类单位，有的执行新准则，有的执行《企业会计制度》和老准则，甚至有的执行行业会计制度。在我国新老准则共存的现阶段，为降低合并报表编制的技术难度和工作量，规定企业集团无需进行会计政策调整，直接依据不同会计政策形成的母子公司的个别财务报表汇总编制合并财务报表。

2019年中级会计师考试《会计实务》真题及答案(第一批)

2019年中级会计师考试《会计实务》真题及答案（第一批） 单选题 1．2X18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）万元。 A.15 B.60 C.0 D.48 【答案】：B 【解析】：或有事项满足预计负债确认条件应该按照最可能发生金额确认预计负债，考试100，超高通过率的考证平台，中级会计师刷题就来考试100。题型齐全，高质量题库，助力你通关考试。对于补偿应该在基本确定能够收到时相应的确认其他应收款。 2．甲公司购买其子公司(乙公司)的少数股东拥有的乙公司股权时，因购买少数股权新取得的长期股权投资的成本，低于按照新增持股比例计算应享有乙公司自购买日开始持续计算的净资产的份额的部分，应当调整的合并财务报表项目是（）。 A.资本公积 B.投资收益

C.未分配利润 D.盈余公积 【答案】：A 【解析】：母公司购买子公司的少数股权，在合并报表的角度属于权益性交易，因购买少数股东股权新取得的长期股权投资小于按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价)。 3．甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券合同条款规定，在特定日期产生的现全流量，仅为对本全和末偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。 A.其他货币资金 B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 D.以摊余成本计量的金融资产 【答案】：D 【解析】：考试100，超高通过率的考证平台，中级会计师刷题就来考试100。题型齐全，高质量题库，助力你通关考试。金融资产同时满足以下条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产: (1)企业管理该金融资产的义务模式是以收取合同现金流量为目标; (2)该金融资产合同条款规定，在特定日期产生的现全流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

《中级会计实务》如何学习合并报表

会计职称考试《中级会计实务》学习合并报表的好方法 合并报表是中级考试中的特大重点，也是学习的头号难点，学习的方法还是老招：搞懂原理，理清主线，逐点学习。 也许还没弄清楚什么是合并报表，通俗的说，就是一个企业集团，有母公司和一个或几个子公司，母公司和子公司在年末都各自有自己的财务报表（包括资产负债表，利润表，现金流量表，附注，所有者权益变动表），其各自的报表叫个别报表，但是，站在集团的角度来说，母公司和子公司都是企业集团中的一分子，整个企业集团，对外只能有一份财务报表，用来反映这个集团的资产状况，经营成果等等，这份财务报表里，就囊括了母公司及所有子公司的财产、经营成果。 在整个集团的一年的经营当中，可能会出现母公司和子公司之间相互出售商品、固定资产、互负债务等等情况，而且，他们各自的财务也是单独核算的，因此，在互相出售东西的时候，大多会按市场价出售，会产生利润。因为集团对外只有一份财务报表，对于外面的人来说，你们集团内部互相交易，独立核算赚了多少钱这没问题，但是整个集团对外来说可是没赚到一分钱，对外是不能产生利润的。这也是准则当中不允许的，想一想，如果允许产生利润，那么，这个集团不用做生意了，成立几个子公司，每天就搞内部交易，一年下来，也能搞上几个亿的利润，这事，能行吗？所以，在编制对外的集团合并报表的时候，就产生了抵销内部交易利润的办法，这在会计上就叫编制抵销分录，抵销内部交易未实现利润。明白这一点以后，大家对学习合并报表应该在头脑中就会有一个清晰的认识了。 （注：1、以下所有内容皆是针对控股51%以上的企业控股合并以及虽然控股51%以下但实质上控制了企业这两种情况来说，对于50%以下的其他合并方式，属于长期股权投资内容。2、企业合并有三种：吸收合并、控股合并、新设合并。以下所述的是控股合并的分录，并没有说吸收合并和新设合并这两种方式。3、以下所述的均为非同一控制下的合并报表的编制步骤，同一控制下的合并报表编制没那么多步骤） 那么，合并报表的主线是什么呢？总结出一个主线： 1、判断合并类型（同一控制还是非同一控制）—— 2、编制合并日的合并报表—— 3、编制资产负债表日的合并报表 主线很简单，目的就是要大家知道：在什么时候需要编合并报表。 首先，大家看到题目的时候，一定要判断合并的类型是同一控制下的合并还是非同一控制下的合并，这一点很关键，因为两种情况下的入账价值不同，合并报表的抵销分录也不同。 判断合并的类型是很容易的，一般题目中就会告诉。 然后，大家就要进入主线的第2点，编制合并日的合并报表了，注意，在合并的当日，是一定要编合并报表的，但是，具体题目中大家也要看清楚题目有没有要求做合并日的报表。 合并报表的编制步骤： 第一步：子公司调整阶段（按公允价值调整子公司资产） 第二步：母公司调整阶段（按权益法调整母公司长期股权投资价值）

集团合并报表操作流程

集团合并报表操作流程：2.7合并报表操作流程第一步系统初始 1. 产品安装及基础设置，详细操作请先参阅《系统管理手册》。 1）建立集团账套：在U8【系统管理】建立集团账套，集团账套必须到服务器上以admin 的身份登陆建立。 2) 设立实体公司：选择【用友ERP-U8】-【企业应用平台】－【基础档案】－【集团目录】对账套所属集团的实体公司进行设定。 3) 设立权限：权限包括功能权限、数据权限两类。 l 设立功能权限：进入【用友ERP-U8】-【系统服务】－【系统管理】进行用户及功能权限的设置。 注意 l 在合并报表系统中，系统管理这里的设置只是功能权限的一部分，它还将同分析公司、非分析公司的功能权限相结合，共同组成合并报表系统中完整的功能权限控制。 l 设立数据权限：选择【用友ERP-U8】-【企业应用平台】－【数据权限】对用户进行可操作公司的数据权限设置。 2. 登录合并报表系统：选择【用友ERP-U8】-【集团应用】-【合并报表】，输入用户信息登录系统，要先在【操作公司选择】中选定所在公司。合并报表要由母公司和子公司共同完成。在本系统中，集团本部母公司的角色由分析公司担任，其他公司角色由非分析公司担任。 u 如果采用的是完全集中式生成合并报表的方式，那么分析公司与非分析公司始终使用的是同一套系统，非分析公司没有自己的数据。 u 如果采用的不是完全集中式生成合并报表的方式，那么非分析公司可以用UFO为离线端，离线录入个别报表、内部交易数据后，在线传输或磁盘传报给分析公司。 以下步骤中，分析公司有对应权限的操作员登录时可以操作所有功能；在合并报表系统集团树上始终处于末级节点的非分析公司只具有填报、对账的功能，逐级合并中如果在集团树上处于不是末级节点的非分析公司，即是一个公司分类时，这样的非分析公司还可以完成数据权限范围内的填报管理和合并功能。

IUFO合并报表操作手册

IUFO合并报表编制应用手册 用友软件股份有限公司

目录 1. 合并报表编制前的准备工作 (3) 1.1. 个别报表数据准备 (3) 1.2. 合并报表上年期末数录入 (3) 2. 合并流程图 (4) 3. 第一级合并报表的编制 (4) 3.1. 母公司检查投资数据（集团统一管理） (4) 3.2. 各合并点选择合并范围（各合并点单位操作） (5) 3.3. 各公司计算内部交易采集表（此工作可以归结到合并报表前期准备工作，各公司可以把这 些内部交易数据采集表看做个别报表处理） (8) 3.4. 个别报表调整 (9) 3.5. 对账 (10) 3.6. 抵消分录 (12) 3.7. 合并报表 (18) 4. 第二级合并报表的编制 (19) 4.1. 选择合并范围 (19)

1. 合并报表编制前的准备工作 1.1.个别报表数据准备 合并范围内的所有公司的个别报表已经完成且数据正确，并上报。 1.2.合并报表上年期末数录入 合并报表的上年期末数即是本年的年初数，无法从NC账中取得，需要手工录入，只需要录入一次，以后各期合并时均可使用。 进入“合并报表生成及查询”节点，时间选择上年12月，或者是系统启用前一个月。然后点击录入按钮进入录入界面后，将年末数录入相应单元格保存即可。 个别报表的上年年末数录入方法与此类似。

2. 合并流程图 3. 第一级合并报表的编制 3.1.母公司检查投资数据（集团统一管理） 点击合并报表-投资数据，进入维护界面，检查各投资比例是否正确。如果不正确，则需要进行维护修改，此操作由集团统一管理

3.2.各合并点选择合并范围（各合并点单位操作） 一个会计期间只能建立一个合并范围，即一个会计主体在一个会计期间只能保存一个合并结果。即：每次合并报表时，都要去设置一次合并范围。 点击合并报表-合并范围，进入合并范围维护界面。 选择好会计期间以后，点击下一步。

集团做的合并报表编制办法

XXX集团公司 合并报表抵销分录的编制方法 北XX纵横管理咨询公司 二零零四年XXX月

合并报表抵销分录的编制方法 一、内部权益性投资及其收益的抵销 （一）内部权益性投资的抵销 １、抵销分录 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润（以上四项应等于子公司所有者权益合计） 合并价差（借或贷、差额） 贷：长期股权投资（母公司长期投资账面值） 少数股东权益（子公司所有者权益合计×少数股权％）２、合并价差 （１）产生原因：由于母公司在证券市场上通过第三者取得子公司股份，支付给第三者的价款高于或低于发行该股份的发行价。 （２）合并价差的计算 合并价差＝母公司内部权益性投资－被投资子公司所有者权益合计×母公司在子公司的投资比例＝股权投资差额。 （３）报表列示：合并价差属于“长期股权投资”项目的调整项目，在合并报表中应单独列示于“长期股权投资”项下。 ３、少数股东权益 （１）含义：反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，表示其他投资者在子公司所有者权益中所拥有的份额。 （２）少数股东权益的计算 少数股东权益＝子公司所有者权益合计×（１－母公司在子公司持股比例） （３）报表列示：在“负债”类项目与“所有者权益”类之间单列一类反映。 【例1】母公司拥有子公司80%的股份，年末母公司“长期股权投资—对子公司投资”帐面值为28000元，子公司所有者权益项目如下：实收资本26000元、资本公积4000元、盈余公积2000元、未分配利润1000元。 借：实收资本26000 资本公积4000 盈余公积2000 未分配利润1000

合并价差1600 贷：长期股权投资28000 少数股东权益6600 （二）内部权益性投资收益的抵销 1、抵销原理 （１）子公司本期净利润已包括在母公司的投资收益和少数股东本期收益，合并报表实质上是将子公司的本期净利润还原为收入、成本费用处理，那么必须将对母公司的投资收益予以抵销。 （２）因为采用权益法核算，子公司的期初未分配利润已包括在母公司的长期股权投资及期初未分配利润（或其他所有者权益）帐上，应予抵销。 （３）由于合并利润分配表是在整个企业集团的角度，反映对母公司股东的利润分配情况，而子公司的利润在母公司的投资收益及利润分配中已有所反映，因此子公司的利润分配各项目数额必须予以抵销。 2、抵销分录及公式 ∵子公司本期净利润＋子公司年初未分配利润＝子公司本期已分配利润＋子公司年末未分配利润 ∴抵销分录： 借：投资收益（子公司本年净利润×母公司投资％） 少数股东损益（子公司本年净利润×（１－母％）） 年初未分配利润（子公司年初未分配利润） 贷：提取盈余公积（子公司提取盈余公积数） 应付利润（子公司应付利润数） 未分配利润（子公司尚未分配利润数） 说明： （１）期初未分配利润、提取盈余公积、应付利润、未分配利润在子公司的利润分配表中找。 （２）“投资收益” Ａ、在子公司“投资收益－对××子公司”项目中找。 Ｂ、计算得出。 3、盈余公积的调整 （１）原理 Ａ、通过上述抵销分录，已将子公司本期计提的盈余公积全部冲销，但依据我国《公司法》有关规定，盈余公积由单个公司按本期实现的税后利润计提。

非上市公司合并报表审计参考方案

附件三：合并范围和合并过程具体审计计划（主要审计程序）索引号：A2-2 一、本年和上年的数据采集和核对 1、采集本年合并报表的汇总抵销总表、母子公司数据和抵销分录等资料。 2、确保上述资料同已有的审计报告和未审计报表一致。 3、上年度审计报告中所附的合并报表年末数、本年数与本年度合并报表的年初数、上年数核对，由于特殊原因造成上述两者不一致，应查阅有关资料予以审定； 4、上年度审计报告中所附的合并报表附注中列出的子公司名单与本年度合并报表底稿相核对，如有变化，应将增减子公司的名单列出清单，作为审计重点。 二、本年度上级公司权益法核算复核 对合并范围内有投资的上级公司的长期股权投资，复核其权益法核算是否正确。如果有错或未采用权益法核算，不论其投资比例多少都应将其个别报表调整为正确的权益法核算的数据。 三、本年度合并范围审定 利用审计后的上级公司（本方案将母公司及对下有投资的中间层子公司简称为上级公司）的个别报表、审计报告和审计底稿中长期股权投资的资料及审计计划中的集团结构图与合并报表草稿中合并范围相核对，审定合并范围中的子公司是否遗漏、错入； 四、本年度合并抵销分录审计 1、本年度资产负债表年末数、利润及利润分配表本年数合并抵销分录审计，主要有： （1）检查本年末上级公司的长期股权投资与子公司净资产抵销分录是否正确； （2）检查本年度上级公司的投资收益与子公司的净利润及利润分配抵销分录是否正确； （3）检查表内单位年末往来余额和坏帐准备抵销是否正确；

（4）检查表内单位内部交易收入与成本费用、未实现损益和减值准备抵销是否正确； （5）检查子公司已提取的盈余公积依据投资比例还原为合并范围内唯一的母公司补提数调整分录是否正确； （6）检查合并抵销分录中因上年度各项引起的连续调整分录是否正确。重点检查上年度的合并抵销分录中同时涉及到资产负债表和利润及利润分配表两张报表部分； （7）在多次合并报表形式下，检查被下级初步合并所隐含的子公司上述抵销事项是否遗漏抵销。 2、本年度现金流量表合并抵销分录审计，主要有： （1）检查直接法部分的合并抵销分录是否正确，包括表内单位的货币资金收付全额抵销、子公司中涉及到上级公司和少数股东的投资、分红等差额抵销； （2）检查间接法部分合并调整分录是否正确； 抵销和调整结果必须保证直接法部分最终净流量不变即仍然等于简单汇总数，间接法部分同前两张合并报表的口径保持一致。 3、如有特殊问题，应适当增加审计程序（参见第六部分） 五、合并底稿数据检查和运算复核 1、检查数据过录是否正确； 2、复核数据运算是否正确； 3、检查运算结果抄录到正式报表是否正确。 六、报表关系分析复核 1、三张合并报表的复核 （1）各表内关系复核，如小计合计、加减计算、上述现金流量表之内部与关系； （2）三张合并报表的相关项目复核，主要有2组年初和年末未分配利润、年初年末未确认投资损失和利润表中本年未确认投资损失、上述合并现金流量表同另两张合并报表的关系。

中级会计实务考试试题

中级会计实务考试试题Prepared on 21 November 2021

内部真题资料，考试必过，答案附后 一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点，多选、错选，不选均不得分。) 1.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是( )。 A.应收账款 B.交易性金融资产 C.持有至到期投资 D.可供出售权益工具投资 【答案】D 【解析】选项A，计入财务费用，选项B，计入公允价值变动损益，选项C，计入财务费用，选项D，计入资本公积。 【试题点评】本题“考核汇兑差额”知识点。 2.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是( )。 A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础 B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性 C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理 D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理 【答案】A 【解析】选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性;选项C，会计估计变更应采用未来适用法;选项D，应该作为会计估计变更处理。 【试题点评】本题考核“会计估计变更”知识点。 年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。

金蝶EAS合并报表久其报表接口应用指南分析

EAS合并报表久其报表接口应用指南 EAS财务会计系统部刘纯辉 导读 本文档描述了EAS合并报表与久其接口的功能，包括EAS部分的流程说明和久其部分的使用简介，可以帮助实施以及研发相关人员快速了解EAS与久其报表接口功能。 适用范围 本文档适用于EAS产品实施、客服和研发相关人员。 请注意：本文件只作为基础介绍之用，不属于您与金蝶签署的任何协议。本文件仅包括金蝶既定策略、产品及功能方面的信息，不能以本文件作为要求金蝶履行商务条款、产品策略以及开发义务的依据。本文件内容可能随时变更，恕不另行通知。金蝶对本文件可能存在的错误或疏漏不承担任何责任。

目录 1. 业务场景简介 (1) 2. EAS功能介绍 (1) 2.1流程图 (1) 2.2EAS部分功能介绍 (1) 2.1.1 与久其报表公司对应 (2) 2.1.2 与久其报表格式对应 (3) 2.1.3 导出久其报表对应数据 (4) 3. 久其系统使用简介 (7) 3.1流程简介 (7) 3.2久其帮助手册相关描述 (8)

1.业务场景简介 在国有企业中的EAS客户中，均有可能存在使用久其报表的需求，这就涉及一个这样的问题：如何正确、快速地将EAS中的报表导入到久其软件中？EAS与久其软件接口可解决这个问题。 适用版本：EAS所有版本 2.EAS功能介绍 2.1 流程图 2.2 EAS部分功能介绍 在EAS系统主界面, 选择〖财务会计〗→〖合并报表〗→〖报表接收〗, 进入“报表接 收”界面，可查看和使用久其报表接口功能，如下图所示：

2.1.1与久其报表公司对应 点击【与久其报表公司对应】，弹出以下界面： 在该界面，录入与久其报表中公司对应的久其唯一主代码、久其企业名称，同时下 拉选择久其报表类型，如下图设置：

集团报表合并处理(顺序法合并)

集团报表合并处理操作步骤 总体合并流程： （1）设置报表项目—〉编制基本表（资产负债表、损益表、现金流量表、抵销表）—〉审批基本表、抵销表—〉分配给下级单位—〉下级单位接收、计算、审批、上报给上级单位—〉上级单位接收基本报表、抵销表—〉内部抵销(往来抵销、交易抵销)核对—〉差异处理—〉确认—〉自动生成抵销分录—〉审批—〉生成工作底稿—〉生成合并报表（小范围合并报表）（注：生成汇总报表与工作底稿无关） （2）上报合并报表（小范围合并报表）—〉接收合并报表（小范围合并报表）—〉内部抵销(往来抵销、交易抵销)核对—〉差异处理—〉确认—〉自动生成抵销分录—〉审批—〉生成工作底稿—〉生成合并报表（中范围合并报表） （3）上报合并报表（中范围合并报表）—〉接收合并报表（中范围合并报表）—〉内部抵销(往来抵销、交易抵销)核对—〉差异处理—〉确认—〉自动生成抵销分录—〉审批—〉生成工作底稿—〉生成合并报表（大范围合并报表） 一、将基本表、抵销表模板分配给下级各个公司使用。 （注：在集团“朗新信息”中分别制作基本表、抵销表、管理报表） 切换组织到制作报表模板的组织—〉功能菜单—〉财务会计—〉合并报表—〉系统设置—〉报表模板—〉个别报表模板—〉 1、个别报表模板审批 分别双击“月度基本报表模板”、“抵销表模板”在“工具”菜单中进行“审批” 2、个别报表模板分配 分别选中已经审批过的“月度基本报表模板”、“抵销表模板”—〉点击“模板分配”—〉选择合并范围，—〉勾选确认合并范围内需要下发的公司—〉确定 二、下级公司填报好基本表、抵销表（注：各个报表需要审批上报） 1、接收上级下发基本报表模板、抵销报表模板 切换到下级公司组织中—〉功能菜单—〉财务会计—〉报表—〉报表编制—〉报表制作—〉新建报表—〉勾选“选用集团模板创建报表”后，在模板处选择集团分配下来的模板—〉选择生成日期—〉确定（注意：新建报表的期间选择）

远光集团报表V3.0版应用方案介绍

远光集团报表V3.0版应用方案介绍 ?系统概述 随着现代企业财务管理思想的深入推进，国内企业已经越来越强调报表的灵活性、多样性、实时性和延续性，而集团企业更是将高效便捷地完成全口径、多层次的报表汇总合并作为集团化报表管理的重要指标。《远光集团报表系统》v3.0特别针对现代企业，特别是大型、特大型集团企业对会计报表系统的全新要求，以适应单一企业编制个别会计报表为基础，以编制所有口径合并会计报表为目标，力求满足不同企业、不同层次、不同地域、不同口径的需要，并在设计方法、开发技术和系统功能等多方面都实现了重大突破。 《远光集团报表系统》v3.0版是广东远光软件股份有限公司在原有《远光集团报表系统》2.1版的基础上，经过悉心调研、总结广大客户意见、采用行业最新先进技术而开发完成的新款集团报表管理软件。《远光集团报表系统》V3.0彻底放弃了沿用多年的原集团报表系统的软件架构，对原程序及数据结构进行了重新设计和编写。 《远光集团报表系统》v3.0版采用了直观的所见即所得的设计界面，使复杂的表格设计变得轻松自由；各种灵活方便的跨报表、跨账套、跨年度、跨币种的取数方式设置足以全面反映企业的财务状况，自动生成包括现金流量表在内的各种报表；完善的汇总和合并功能，能真实地反映集团公司内部和上下级之间错综复杂的数据关系；报表的历史数据与格式一起完整地保存在历史数据库中，用户可以方便地检索不同财务期间同名但不同格式的报表。 《远光集团报表系统》v3.0版根据集团企业财务系统管理集中、应用集中、数据集中的发展趋势，在传统财务集中核算系统设计思想的基础上，全面的优化数据和管理结构，真正从物理和逻辑两个方面实现数据和业务流程的管理，彻底打破以往报表格式层层下发、报表数据层层上报的繁琐流程，实现实时发布报表模版、动态监控各层级单位数据，自动收集汇总合并等集团企业报表全流程管理。 v3.0版首页参见图一: 图一：《远光集团报表系统》V3.0首页 ?系统特点

中级会计实务考试真题完全版

2013年中级会计职称考试之《中级会计实务》考试真题与答案解析（完全版） （本试题包括客观试题和主观试题两部分） 一、单选选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、错选、不选均不得分） 1.2013年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）万元 A.12.5 B.15 C.37.5 D.40 【答案】A 【东奥会计在线解析】甲公司该项特许使用权2013年1月应摊销的金额= （960-600-60）÷2×1/12=12.5（万元），选项A正确。 【相关链接】与张老师习题班中第五讲无形资产章节，单选4考点几乎相同。 2.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。 A.750 B.812.5 C.950 D.1000 【答案】B 【东奥会计在线解析】该项固定资产被替换部分的账面价值 =200-200/800×250=137.5（万元），固定资产更新改造后的账面价值 =800-250-137.5+400=812.5（万元）。 【相关链接】与中级会计实务轻松过关一P43，例题13基本相同；与轻松过关二P31，例题2基本相同。 3.2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工厂丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为（）万元。 A.68 B.70 C.80 D.100 【答案】A 【东奥会计在线解析】丁产品的可变现净值=110-2=108（万元），成本=100+40=140（万元），可变现净值低于成本，产品发生的减值，所以丙材料的可变现净值=108-40=68（万元），成本为100万元，存货的账面价值为成本与可变现净值孰低计量，所以2012年12月31日丙材料的账面价值为68万元。

K3合并报表操作流程

K3合并报表操作流程-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN

1.1合并报表1.1.1流程

2子公司合并报表客户端操作 2.1合并报表客户端登入与远程设置 (一)登入 选择菜单〖文件〗【程序】-【程序】-【金蝶 K3】-【金蝶K/3工具】-【合并报表客户端】,登入合并报表客户端操作。 主要流程 开始 编制上报报表 提交报表 完毕 2.2操作 2.2.1编制上报报表 1.单击菜单〖合并〗【编制上报数据】，弹出“模板”界面, 其中列示 了所有公司的所有报表模板，如图：

2.选中需要建立其对应报表的模板，单击【确定】，即弹出“制作报表参 数设置”界面,如图： 3.根据报表模板的周期及用户设置的参数，在左下方动态显示报表周期信 息，设置完所需的报表参数后，单击【确定】，即创建了此参数设置的报表。 数据项说明必录项（是/否）币别指定个别报表的币别，提供下拉框列示所有币别是 年度指定个别报表的年度是 月份指定个别报表的月份是 日期指定个别报表的日期是 4.设置默认取数帐套，选择〖工具〗【默认取数帐套】:

弹出窗口： 选择所编制报表所对应的公司帐套，按【确定】。 如果没有可供选择帐套，则还需选择〖工具〗"【多帐套管理】进行多帐套取数设置。 5.重算表页,单击菜单〖数据〗【重算表页】: 完成后，数据即显示于报表中。 2.2.2提交报表 选择〖合并〗【提交报表】，系统自动进行报前检查操作，对“项目差异勾稽关系”“表间勾稽关系”进行审核。

报前检查未全部通过，系统则提示：“勾稽关系检查不通过，不能提交个别报表，请先检查报表数据！”，用户应根据审核报告中的说明对报表进行修改，直至审核通过。 报前检查全部通过，系统将给出提示：“您是否确认提交当前公司：××、周期：××、币别：××的所有个别报表”，单击【是】，则进行提交操作，提示“提交成功”；单击【否】，则取消提交操作。 2.2.3合并报表管理器操作 在金蝶K/3主控台中，选择〖集团合并〗〖合并报表〗〖报表管理器〗，弹出〖设置报表期间〗界面，选择所需要进行合并的方案及月份，按【确定】,进入报表管理器界面，如图： 2.2. 3.1子公司提交报表 略，参见子公司合并报表客户端操作部分

集团公司的合并报表编制方法(共享)

集团公司的合并报表编制方法 ——希望可以给大家一点帮助（共享）合并报表的编制表面看繁而杂，其实合并过程的难点就是怎样编制抵销分录，其具体过程如下： 一：母公司长期投资与子公司所有者权益的抵消 即资产负债表项目抵销 由于子公司的净权益项目要么归属于母公司，要么归属于少数股权，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。具体分录为： 借：实收资本（股本）……………………………（子公司所有者权益中 数据） 资本公积……………………………………（子公司所有者权益中 数据） 盈余公积……………………………………（子公司所有者权益中 数据） 未分配利润…………………………………（子公司所有者权益中数 据）

合并价差……………………（轧差数、借贷方位置视具体情况而 定） 贷：长期股权投资………………………（母公司对子公司的投资，期末 余额） 少数股东权益…………………（子公司所有者权益之和*少数股权 所占分额） 二：母公司投资收益与子公司利润分配， 即利润表和利润分配表项目抵销 子公司的本期净利润要么归属于母公司，要么归属于少数股东，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。具体分录为： 借：投资收益……………………………（子公司本年净利润*母公司所 占分额） 少数股东收益……………………（子公司本年净利润*少数股权所占 分额） 期初未分配利润…………………………………（子公司利润分配表

中数据） 贷：提取盈余公积………………………………………（子公司本年发生 数据） 应付利润……………………………………………（子公司本年发生 数据） 未分配利润…………………………………………（子公司本期末数 据） 三：母子公司内部业务的抵销 母子公司经常会发生业务往来，这部分业务很容易造成内部未实现的利润，从母子公司的整体而言，这部分未实现的利润属于虚增利润，应予以抵销，抵销过程视不同的业务类型而定。 ⑴存货业务 ①本期销售额抵销 借：主营业务收入……………………（本期销售额=购货方不含税购货 金额） 贷：主营业务成本 ②本期购进但本期未销出的部分，属于本期未实现利润，予以抵销

2019中级会计师考试真题会计实务第二批完整版

一、单项选择题 年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品的生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。2X18年12月20日，该专利技术的入账价值为()万元。 D. 200 [答案] A [解析]外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出，所以专利权入账价值=200+1+2-203 (万元)。 年12月31日，甲公司一台原价为500万元、已计提折旧210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为250万元和210万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。不考虑其他因素，2X18年12月31日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为()万元。 B. 20 D. 60

[答案] B [解析] 2X18年12月31日，甲公司该项固定资产账面价值-500-210-20-270 (万元)。可收回金额按照预计未来现金流量现值和公允价值减去处置费用后的净额孰高确认，因计算资产未来现金流虽现值时所使用的折现率应当反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，所以甲公司预计未来现金流量现值为250万元，故可收回金额为250万元，账面价值大于可收回金额，甲公司应计提减值准备-270 250-20 (万元)。 3.甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交车时给予乘客0. 5元/乘次的票价优惠，公交公司因此少收的票款予以补贴。2X18年12月，甲公交公司实际收到乘客票款800万元。同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款200万元。不考虑其他因素，甲公交公司2X18年12月应确认的营业收入为( ) 万元。 A. 200 B. 600 [答案] C [解析]该项业务与甲公司服务活动密切相关，且来源于政府的经济资源是企业提供服务对价的组成部分，应当按照《企业会计准则第14号一--收入》的规定进行会计处理，故确认主营业务收入=200+800=1000 (万元)。 4.下列各项中，属于会计政策变更的是() A.长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法