财政与税收1-4

第一次作业(请不要以附件形式交作业)

1.请大家根据自己的感受谈一谈我国税收制度所存在的问题及改革方向！
2.你对目前在上海和重庆试点的房产税有什么看法？支持还是反对？
3.讨论市场经济下为什么还需要财政？

参考答案：

1.税收制度改革和发展中存在的问题：1)税收的法治化程度仍需进一步提高。为防止政府公权对私人产权的肆意侵犯，民主国家一般均确立了税收法定主义原则，即“有税必须立法，未经立法不得征税”的原则，并且这一原则大都写入了宪法。而我国宪法中关于税收的条款仅为宪法第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，找不到关于纳税人权利的相关规定。从理论上讲，税收法定主义原则要求税收要素和税收程序法的基本方面，均由立法机关立法，税收征管程序中的具体问题由行政机关通过行政法规来规范。从我国目前各税种的法律层次来看，大多数是以国务院行政法规的形式出现，立法层次较低。2)税收调控经济的功能还比较弱。我国现行税制体系格局是1994年税制改革后确立起来的，随着国际经济环境变化和国内经济发展，经济运行中出现了一些新的问题，而税收在发挥引导产业结构调整、解决收入分配、促进循环经济和可持续发展、调控经济过热或过冷等方面还存在一定的缺陷。目前的主体税种增值税仍为生产型增值税，不利于资本密集型企业的发展，税收在引导企业技术升级、提升经济增长质量方面仍有缺陷。
完善我国税收制度的政策建议：1)税制改革与科学发展观相适应。党的十七大报告提出，要“完善省以下财政体制，增强基层政府提供公共服务能力。实行有利于科学发展的财税制度，建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制。”实行有利于科学发展的财税制度，就必须贯彻“第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续，根本方法是统筹兼顾”的原则，建立有利于提高自主创新能力，有利于转变经济发展方式、推动产业结构优化升级的税收制度，构建有利于统筹城乡发展、区域协调发展及有利于收入分配的公平，有利于加强能源资源节约和合理使用，有利于生态环境保护的税收制度。2)税制改革与法治化建设相适应。党的十七大提出全面落实依法治国基本方略，加快建设社会主义法治国家。依法治税是税收工作的灵魂和立足点，要求有健全的税法体系：税务机关依法履行职责，在法律规定的职权范围内活动并接受行政司法机关和社会监督，纳税人能够依法履行自己的纳税义务并保护自己的合法权益，在税法面前人人平等。因此，税

制改革必须坚持法治化原则，纳税人、税收行政机关都要服从于法，法外无税。推进税法体系建设，积极参与税制改革、税收立法调研，完善税收法律体系。3)逐步推进主体税种和地方税体系建设的改革。继续推进增值税转型，力争尽快在全国范围内实现从生产型增值税向消费型增值税的转变，在转型的同时，要推进增值税的“扩容”，即把有条件实施增值税的营业税税目纳入增值税征收范围。稳步推进营业税改革，适度调整部分营业税税目的税率和计税依据，消除重复征税的问题。全面贯彻落实新的企业所得税法及其实施条例，完善各项配套措施和办法。推进房地产税制改革，全面总结开展房地产模拟评税试点工作经验，继续研究完善物业税改革方案及其配套措施。以开征物业税等为契机，研究构建持续稳定增长的地方税体系，以使中央与地方政府的财力事权相一56一统一，进一步完善分税制，更好地配合并促进公共财政体制建设，为社会提供均等化的基本公共服务。4)强化税收调控功能，构建有利于科学发展的税制体系。第一，建立和完善有利于促进自主创新、推动产业结构优化的税收制度体系。一方面完善鼓励高新技术企业发展、促进自主知识产权研发应用的税收政策，另一方面加大对高科技产业、涉农产业、资源节约和环境友好型产业的税收支持力度，建立支持现代服务业发展、鼓励发展基础设施建设产业和促进公共文化事业发展的税收政策。第二，建立促进收入公平分配的税收制度体系。继续推进个人所得税改革，研究推进建立综合与分类相结合的个人所得税制，同时继续完善消费税制度，加大对高消费行为的税收调节力度；针对收入存量，则要完善财产税制，加大对个人存量财富的调节力度。积极鼓励慈善捐赠事业的发展，通过加强对“第三次分配”的税收引导促进收入的公平分配。第三，建立促进资源环境保护和可持续发展的税收制度体系。在所得税、流转税的改革方面，进一步突出对环境保护、能源节约、资源可持续利用的政策引导，形成全方位、多环节促进资源环境保护和可持续发展的税制体系。第四，建立推动区域协调发展的税收制度体系。在继续完善促进西部大开发、中部崛起和东北老工业基地振兴的税收政策及继续深入推进区域性优惠政策向产业性优惠政策转移的同时，针对不同的主体功能区，完善相应的区域性税收政策。区域协调发展还要求我们完善增值税、所得税等一些主要税种的收入归属机制，妥善处理区域间税收分配关系，保障区域间合理的财政利益。

2.

3.市场经济背景下由于存在市场失灵

和市场缺陷，政府的存在和干预是必不可少的，作为政府宏观调控的重要手段和政策工具，财政支出也是必不可少的，但是需要强调的是，自从九十年代后期我国政府明确提出“建设公共财政”目标以来，政府与市场的关系已经有了明确的定位，即，政府存在的理由仅仅在于弥补市场失灵，只能作市场不能做、不愿意做或者愿意做但是做不好的事情，对于其他事情则一律不应该插手，更不要说与市场争利了。因此，财政支出的范围应该限定在弥补市场失灵的领域，如提供诸如义务教育、国防、行政管理、社会保障等公共品，尤其是在“民生财政”理念得以提倡的今天，这种范围的限定更加明显！

第二次作业(请不要以附件形式交作业)

1. 目前关于个税起征点的说法是正确的吗？试说明起征点和免征额的区别。2. 简述公平原则和效率原则的意义。
3. 简述税负转嫁的定义和方式。

参考答案：

1.正确。起征点是不达点不征税，达到点全额征税。而免征额是对一定的销售额免征。免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾.当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要对课税对象的全部数额征税，免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税。

2.税收公平原则是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，以保证各纳税人之间的负税水平均衡。税收效率原则是指国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，以提高税务行政的管理效率。税务行政过程既是税务机关依法行政的过程，也是纳税人履行纳税义务的过程。纳税服务能否体现税收公平与效率的原则，直接关系着纳税人奉行纳税费用的高低以及纳税费用分配的公平，并直接影响征税效率。如：税收信息服务有助于减少纳税人的信息搜寻成本；实行限时服务、延时服务则可以节约纳税人的时间成本。税务机关通过提高纳税服务水平，有利于建立和谐的税收征纳关系。

3.税负转嫁是指纳税人在市场交易过程中，通过变动价格的方式，将其应缴纳的税款全部或部分地转嫁给他人负担的经济过程和经济现象。方式有：1）前转；2）后转；3）税收资本化；4）消转。

第三次作业(请不要以附件形式交作业)

1.某制药厂(一般纳税人)本月购进白酒10吨，每吨价4 500元，共计价款45 000 元，进项税额7 650元，用于生产药酒。支付水费、电费各20 000元，电费进项税额 3 400元，水费进项税额2 600元(以上均获增值税发票，核实无误)，其中白酒因庆祝节日分给职工2吨。本月

销售各种药品、药酒销售额为125 000元，计算该制药厂本月应纳增值税。

2.纳税人的混合销售行为与兼营非应税劳务的主要区别是什么？

3.生产型增值税和消费型增值税的区别在哪里？我国为什么要将生产型增值税改为消费型增值税？

参考答案：

1.应缴纳增值税21250（125000*0.17）-7650-3400-2600+1530（2吨的进项税额转出）=9130元

2.混合销售行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务的行为。兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系或从属关系。由于兼营非应税劳务的特征是企业在主营缴纳增值税的业务以外兼营非应税劳务，而混合销售行为的特征为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，两者虽都与非应税劳务有关，但分别叫“兼营非应税劳务”和“涉及非应税劳务”。混合销售行为的特征是指涉及的货物销售和非应税劳务仅是针‘对一起销售行为，或者说，非应税劳务是为了销售相应的货物而发生，是从属于货物销售的行为，货物销售和非应税劳务的发生两者之间有着紧密的从属关系。由此可见，企业从事的非应税劳务与从事的应税货物或应税劳务之间有无从属关系是判断混合销售和兼营销售的唯一标准。

3.生产型增值税与消费型增值税根本区别在于，消费型增值税可以抵扣固定资产投资的进项税额，产型增值税对于购进固定资产不可抵扣。将生产型增值税改为消费型增值税其主要原因就在于，消费型增值税不在生产环节征税，有利于调动企业生产积极性，可以彻底消除重复征税带来的各种弊端，将增值税对投资的任何不利影响减少到最低限度，有利于加速设备更新，推动技术进步。1）规范化税收制度的基本建立，为我国增值税转型创建了良好的税收环境。2）财政状况的好转为增值税转型提供了可能。3）现代化征管手段的普遍运用为增值税转型提供了有利条件。4）加入WTO 后，我国生产型增值税已不能适应世界经济发展的需要，改革和完善增值税制度势在必行。

第四次作业(请不要以附件形式交作业，详见公告栏)

1.某电视机厂为增值税一般纳税人，6月份向外地某商场批发销售100台彩色电视机，每台2300元，双方议定电视机厂用卡车送货上门，商场支付给电视机厂运费2000元。电视机厂当月进项税额为3.4万元，计算该厂当月应纳增值税为多少？

2.简述一般纳税人与小规模纳税人的异同点。

3.增值税具有哪些优点？

参考答案：

1.应

交增税2300*100*17%+2000/（1+17%）*17%-34000=39100+291-34000=5391元

2.两种纳税人都是增值税的纳税人。两种纳税人的区别在于：一是一般纳税人使用增值税专用发票，并凭进货的专用发票和购进劳务的专用发票抵扣进项税款。小规模纳税人销货时不能使用增值税专用发票，只能使用普遍发票，购进货物或应税劳务时也不得抵扣进项税。二是适用税率不同。一般纳税人适用17%或13%的税率，小规模纳税人适用6%和4%的征收率。三是计税方法不同。一般纳税人的计税方法是：当期销项税额－当期进项税额，小规模纳税人的计税方法是：“销售额×征收率”。

3.增值税的优点是：1）能够平衡税负，促进公平竞争。2）既便于对于出口商品退税，义可避免对进口商品征税不足。3）在组织财政收入上具有稳定性和及时性。4）在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税。