固定资产账实不符的原因及对策

固定资产账实不符的原因及对策

固定资产账实不符的原因及对策

固定资产管理是事业单位履行社会公共服务职能的物质基础和保障。随着构建公共财政体制的各项财政改革的不断推进和事业单位国有资产的与日俱增，加强事业单位国有资产管理，对于建设节约型社会、防止贪污腐败等具有十分重要的意义。2006年5月30日，财政部36号令公布了《事业单位国有资产管理暂行办法》，标志着事业资产管理工作进入了一个新的历史发展时期。该办法颁布一年多来，各部门、单位纷纷出台了一系列实施细则，对许多理论问题和工作实务不断进行研究和探索，但问题依然很多。

一、表现形式

在固定资产管理过程中，账、卡、物三者相符是最基本的原则。但在实际工作中经常会出现实物与账目不相符的情况，这是很多事业单位经常碰到的很棘手的问题。账实不符主要表现在以下三个方面:

(一)有实无账

如:一些单位建造的办公楼、教学楼，已使用多年，但该项工程支出仍挂在“在建工程”、“待摊投资”和往来账户中，会计未及时进行账务处理，导致账物脱节、资产存量不清;又如:部分单位由于种种原因，主动或被动地与被征收对象达成默契，以对方提供的实物(如基建工程材料、摄像器材、小汽车、空调、计算机、笔记本电脑等)抵顶行政事业性收入，这些资产未进行资产登记和财务处理，长期滞留账外或被借用，逃避了正常的监督检查;再如:上级部门匹配、无偿调入、接受捐赠、单位合并划入的固定资产不入账等等，导致有固定资产实物，但没有账目的现象发生。

(二)有账无物

有账无物主要表现在对拆迁、报废、调出的资产未核销;人员调走或离退休不

清退、不交接;单位分离划出资产不调账;有的单位房屋已出售给职工多年，但不去完善相关处置程序，不进行财务账核销，导致长期挂账。

(三)账实不对应

一些单位的账面只反映固定资产总值，没有记载实物资产数量及其价值明细，特别是利用国有非经营性资产搞经营的单位，没有按照《国有资产评估管理办法》规定对使用非经营性资产转为经营性资产进行评估，也不办理任何手续，使国有资产的保值乃至增值指标难以落实。由于财务会计资料无法真实地反映和有效控制固定资产的增减变化，久而久之，单位会计无法确认盘存资产数量的多与少、价值的增与减，从而失去了对实物的控制。

二、原因分析

引起固定资产管理账实不相符的原因很多，归纳起来主要有以下三点:

(一)意识淡薄，机构不明确，内控制度不健全，责任不清

长期以来，一些部门、单位领导对固定资产管理观念滞后，“重资金、轻资产;重购置、轻管理”的现象较为严重，导致单位资产管理机构设置不合理、人员配备不完整、管理制度不健全、管理水平低下、资产管理混乱。出现了人人都在管理使用、人人都没有负责的局面。对固定资产从购置、领用、调剂、调拨到对外投资、出租、出借、出售和报废各环节，处理非常随意，也不履行任何手续，很多事业单位连最起码的物品领取和归还制度都没有，缺乏对固定资产实物形态的有效管理和监督。一些贵重财产被私人长期无偿占用，国有财产成了一些人的福利家产。

(二)固定资产账目不健全，人员业务素质不够

很多行政事业单位固定资产台账和卡片不健全，甚至没有建立固定资产台账和固定资产卡片;资产管理从购建后的验收、登记到交付使用及资产处置各环节工作如何做不清

楚，人员业务素质不能满足固定资产管理工作的需要。

(三)固定资产管理手段落后

固定资产管理纷繁复杂。长期以来，很多单位的固定资产台账还停留在手工记录阶段，管理手段十分落后，与会计账簿的核对困难，对实物资产的盘点非常繁琐，工作中难免出错，势必前清后乱，家底不清。

三、对策

固定资产管理是一项复杂的系统工程。它不仅是一项包括计划(预算)、购建、使用、处置等多个环节的管理工作，更需要建立有效的管理机制加强管理，在实际工作中，主要应从以下方面做好工作:

(一)把国有资产管理列入单位工作目标任务，引入奖惩机制，强化固定资产管理意识

1.拟定固定资产管理基础工作规范化考核奖惩办法，量化国有资产管理目标，并组织业务人员定期跟踪检查，严格考评。对达到规定标准的，确认为“国有资产管理工作规范化单位”，颁发证书;对违反规定，造成国有资产损失浪费的直接责任人，视情节轻重，分别予以经济或行政处罚，构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任，以增强国有资产管理的严肃性和权威性。

2.签订国有资产管理责任书，将资产管理的各项指标逐一分解到科室，量化到人。对因非自然因素，造成财产提前报废损坏或丢失者，视情节轻重，分别对有关人员给予批评教育、限期修复或负责赔偿，逐步形成由资产管理机构统一管，各部门具体管，基层科室人人管的管理网络。

(二)建立管理机构，健全内控制度

一方面明确固定资产管理部门、财会部门和使用部门的职责权限，制定固定资产业务流程，确保办理固定资产业务的各环节相互分离、制约和监督。另一方面，

明确固定资产的取得与验收、日常保管、处置与转移等环节的控制要求，在制度上做好协调。

1.健全购置制度，实行源头控制。充分发挥预算、采购中心的职能作用。对单位需要购置的资产，纳入年度预算、编制购置计划，并抄送资产管理部门，按照规定程序进行采购。预算、采购中心与资产管理机构要加强协作，形成一套规范运作的程序，以加强源头管理。

2.建立固定资产验收制度。由单位固定资产管理部门、使用部门和财会部门等参与固定资产验收，属于技术设备的还应当聘请有关业务单位技术人员验收。购置的固定资产在报销前，无论是何种经费开支和通过何种渠道进货，都必须办理验收、登记手续。验收合格、登记后，才能办理有关账务处理和领用手续。

3.制定日常管理细则，分清责任。固定资产领用、借用、使用、保管、交接等日常管理各环节，要做到手续完整、责任明确、奖罚分明。对非因公损坏或丢失的，由责任人负责修理或赔偿;非因公使用或外单位借用的，一律收取租金。

4.建立固定资产处置环节控制制度。明确固定资产处置范围、标准、程序、审批权限和责任，对重大固定资产的处置，实行集体审议联签。固定资产需要报损、报废时，由使

用单位负责填制资产报损、报废报告单，并提供所需证明资料，经审批部门同意并签署意见后，申报单位凭批准的数量和金额调整或冲销有关科目。固定资产的转让，要按照有关规定进行评估，以评估价格作为资产出售的底价，向社会公开拍卖。

(三)依托现代信息技术手段，实现固定资产的动态管理

1.通过资产清查，摸清家底，并在此基础上，构建固定资产管理信息平台，详细准确地记录每个固定资产从购入、使用到处置的卡片信息，赋予其唯一的识别条形码，对实物资产使用进行全程的跟踪管理，实现对资产从入口、使用到出口各个

环节的动态管理，随时为资产的购建、调剂和处置决策提供信息服务，并在此平台上建立评价和监督体系。

2.进一步研究开发固定资产管理系统的多种数据接口，达到灵活地与财务核算软件进行链接，使财务账、固定资产台账与采集的实物信息能进行电算化比对，减少错误率，避免因两种账簿登记时间不同而引起存量不实，从真正意义上做到账、卡、物相符。

3.加大培训力度，提高人员业务素质。对管理层和资产管理人员进行针对性、适应性的短期培训。对事业单位着重讲解国有资产的购置、领用、交还、报废审批等管理与核算;对单位经济实体及“事改企”单位着重讲解使用非经营性国有资产评估后的账务处理，国有资产的保值、增值指标的计算以及创收收益分配的管理与核算等内容。

仓库管理中疑难问题与解决办法重点解决账与实物不符

仓库问题及解决方案 目录： 1、简要： ..................................................................................... 错误!未指定书签。 2、鱼骨分析法： ......................................................................... 错误!未指定书签。 3、盘点： ..................................................................................... 错误!未指定书签。 4、人员： ..................................................................................... 错误!未指定书签。 5、串货： ..................................................................................... 错误!未指定书签。 6、出入库不符： ......................................................................... 错误!未指定书签。 7、录单数据错误： ..................................................................... 错误!未指定书签。 8、货物灭失： ............................................................................. 错误!未指定书签。 9、货物滞留： ............................................................................. 错误!未指定书签。 10、退货入库： ........................................................................... 错误!未指定书签。 11、订单改单： ........................................................................... 错误!未指定书签。 12、库排位不对应： ................................................................... 错误!未指定书签。 13、流程： ................................................................................... 错误!未指定书签。 14、单据： ................................................................................... 错误!未指定书签。 1、简要： 目前仓库作业出现许多问题，最主要是库存与实物不符，究其问题要加以分析与解决。 2、鱼骨分析法： 对于仓库出现的问题采取鱼骨分析法（如图1）先一一列出来，然后实施解决方案。 退货入库换货订单改单库排位不对应流程无制度单据处理不及时 图1 目前仓库存在的最大问题就是库存与实物不符，如上图所示我们将可能导致仓库出现的问题一一列出来，然后进行分析与解决。 3、盘点： 问题原因： 无盘点制度，不定时盘点，对库存不清楚，不能及时发现问题。 解决方案:

关于固定资产台账及账簿应注意的问题

关于固定资产账簿及台账应注意的问题固定资产账簿： 1、账簿的启用： 扉页空白或内容填写不全；铅笔字；没有公章；没有交接记录； 2、口曲纸的使用不规范： 一级科目用红的、二级科目用蓝的、三级科目用红的并且三级科目第一科目蓝、红；口曲纸粘贴；口曲纸书写科目方向应是竖排； 3、科目分类的使用不正确： 不同分类的设备使用同一科目，造成累计数量和此科目设备实际数量不相符； 4、一级、二级、三级科目排列存在问题即： 应按科目表顺序排列； 5、账页使用不规范： 一级、二级科目用多栏账页，三级科目用三栏账页； 6、记账用笔不规范： 体现在用铅笔记账；不同颜色的笔记账； 7、记账存在问题： （1）没有按设备取得的日期登记账簿； （2）摘要填写不清楚、完整： 资产取得的方式记载不完整； （3）数量不准确或不写；设备数量没有累计；

（4）不按时结账（一个季度），未发生的科目不需要结账； 8、账务处理存在问题： 账页借方记增加，贷方记减少，一律用蓝黑等笔记载，多栏账在分析栏里增加用蓝黑笔记载、减少用红笔记载。 借、贷方不应该出现红笔记载； 9、账簿内五大类和明细科目数据及数量不符： 一级科目、二级科目、三级科目金额和数量不平； 10、改错存在问题： 不规范、随意性强； 11、字迹不工整，账簿不整洁； 12、会计与固定资产管理员对账问题： 规定一季度对账一次，所以固定资产账簿只要发生变动，就要结帐一次。 台账存在的问题： 1、台账外观不整齐： 表现在没有封皮； 2、台账没有目录： 台账的第二页应有相应设备的目录，注明设备名称、页数、数量； 3、台账账表使用不规范： 规定用计算打印，有的用手写； 4、台账相应设备的数量和固定资产账相应科目数量不相符； 5、没有使用统一的台账账表：

固定资产管理审计-问题汇总

关于固定资产内部控制与管理的审计 问题汇总 （一）未建立固定资产预算管理制度。 未建立与固定资产相关的资产预算管理；未编制固定资产预算的汇总、审核程 序、审批权限未形成有效规范手册等； （二）固定资产采购不规范、不透明、审批不完整。 （1）未进行询价采购、招标采购方式办理固定资产采购业务，不同类别、性质、 不同金额等级的固定资产的采购方式未明确采购流程。 （2）固定资产申购表审批部门意见不完整，未有效执行审批流程。 （三）资产的验收、移交和保管不完善。 （1）未建立严格的固定资产交付使用验收制度，未明确门店资产管理部门，未对固定资产数量、质量等符合使用要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。 （2）门店资产未设立资产管理员，未明确责人管理制。 （四）账面不清晰，疏于日常管理，缺乏定期监督性。 （1）固定资产账簿记录不完整；对购置或调拨的固定资产未登记入账或严重滞 后，致使固定资产账实不符；门店固定资产登记不明没有建立固定资产账目、台账、 缺少实物登记账。 （2）管理责任不明确，固定资产缺乏制度健全性,未建立资产卡片标示管理。 （3）缺少固定资产的定期清查盘点制度，长期不对账、不清点，监管不力，账 面反映的固定资产与账实不符。

（五）资产管理不善、会计核算体系不完善，固定资产账务处理未按会计政策计提折旧核算。 （1）公司资产存在体外循环、侵占公司资产迹象。 （2）各门店相关资产未建立固定资产财务账及台账，未按照会计政策计提折旧,资产折旧年限存在随意性，不能够真实的反映公司的实际财务状况和资产状况，不符合收入与其相应成本、费用的配比原则。 （3）会计政策中电子设备未单独列示不符合公司经营范围范畴及所属行业特质。（六）未建立固定资产投保制度、维修保养制度及抵押、质押管理制度。 （七）未建立固定资产处置制度。 （1）资产的报废未列明相应资产编号、规格、使用年限等与财务与之相关信息， 审批环节不严谨未经相应权限审批。 （2）报废资产出售门店权利过大，操作处置款可操作性过强，固定资产报废相 关数据不能够及时报送财务。

空白重要凭证账实、账账不相符的案例

一起空白凭证账实账账不相符的案例 [案例经过] 检查人员在检查网点空白重要凭证时，发现网点柜员保管的业务封签实物出现账实不符、账账不符的情况。 据查，一日营业终了柜员在使用交易销账业务封签时，应销账10份，误输入销账1010份，多销1000份，在随后几天的交接班中业务封签账实不符，相差1000份的情况也未被发现，直到检查人员对该网点进行空白重要凭证查库时才发现业务封签账实、账账不相符，此后进行了整改，现已账实、账账相符。 [案例分析] 发生这起空白重要凭证账实、账账不相符的原因： 一、经办人员风险意识不强，工作不细心，未能严格执行有关规章制度是该网点连续多日出现业务封签账实、账账不相符的根本原因，部分经办人员在思想上对空白重要凭证的风险性认识不足，在办理业务封签的销账时比较随意，认为业务封签不重要，接班人员未能严格按照操作规程办理，认真逐份清点空证实物，工作上只管现金账款相符，日终轧平账务即可。 二、营业经理工作责任心不强、履职不到位。按照银行有关规定：营业经理必须认真做到定期、不定期对柜员的空重要凭证进行抽查核对，而当班营业经理的抽查核对也只是流于形式，并没有认真、仔细核点空白重要凭证实物，致使柜员保管的空证实物长达多天账实、账账不相符。 [案例启示] 一、加强柜员的业务学习，增强执行规章制度的自觉性，加强对表外业务的重视、柜员要认真审核表外业务凭证、对记账录入的数据要进行自我复核，杜绝审查不严、录入数据错误而产生的账实、账账不符的情况。 二、进一步加强营业经理履职行为的检查，对营业经理不按规定进行检查、复核的业务或对检查、复核流于形式的营业经理要加大处罚的力度，不合格的营业经理要予以更换。 三、要进一步完善事后监督中心对前台业务的监督范围，将表外业务，特别是业务封签纳入重点监督内容之一，同时加强对监督人员的考核，杜绝此类情况的再次发生。

【精编_推荐】事业单位固定资产账实不符的原因及对策财

事业单位固定资产账实不符的原因及对策_财务管理论文-毕业论文 作者：未知 下载前请注意： 1：本文档是版权归原作者所有，下载之前请确认。 2：如果不晓得侵犯了你的利益，请立刻告知，我将立刻做出处理 3：可以淘宝交易，七折 时间：2010-06-1021:37:32 【摘要】文章参考财政部《事业单位国有资产管理暂行办法问答》的有关内容，对照实际工作情况，从基层单位管理的角度阐述了事业单位固定资产账实不符的表现形式，分析了引起账实不符的原因，并提出了管理对策。 【关键词】固定资产账实不符；表现形式；原因 事业资产是事业单位履行社会公共服务职能的物质基础和保障。随着构建公共财政体制的各项财政改革的不断推进和事业单位国有资产的与日俱增，加强事业单位国有资产管理，对于建设节约型社会、防止贪污腐败等具有十分重要的意义。2006年5月30日，财政部36号令公布了《事业单位国有资产管理暂行办法》，标志着事业资产管理工作进入了一个新的历史发展时期。该办法颁布一年多来，各部门、单位纷纷出台了一系列实施细则，对许多理论问题和工作实务不断进行研究和探索，但问题依然很多。 一、表现形式 在固定资产管理过程中，账、卡、物三者相符是最基本的原则。但在实际工作中经常会出现实物与账目不相符的情况，这是很多事业单位经常碰到的很棘手的问题。账实不符主要表现在以下三个方面：

（一）有实无账 如：一些单位建造的办公楼、教学楼，已使用多年，但该项工程支出仍挂在“在建工程”、“待摊投资”和往来账户中，会计未及时进行账务处理，导致账物脱节、资产存量不清；又如：部分单位由于种种原因，主动或被动地与被征收对象达成默契，以对方提供的实物（如基建工程材料、摄像器材、小汽车、空调、计算机、笔记本电脑等）抵顶行政事业性收入，这些资产未进行资产登记和财务处理，长期滞留账外或被借用，逃避了正常的监督检查；再如：上级部门匹配、无偿调入、接受捐赠、单位合并划入的固定资产不入账等等，导致有固定资产实物，但没有账目的现象发生。 （二）有账无物 有账无物主要表现在对拆迁、报废、调出的资产未核销；人员调走或离退休不清退、不交接；单位分离划出资产不调账；有的单位房屋已出售给职工多年，但不去完善相关处置程序，不进行财务账核销，导致长期挂账。（三）账实不对应 一些单位的账面只反映固定资产总值，没有记载实物资产数量及其价值明细，特别是利用国有非经营性资产搞经营的单位，没有按照《国有资产评估管理办法》规定对使用非经营性资产转为经营性资产进行评估，也不办理任何手续，使国有资产的保值乃至增值指标难以落实。由于财务会计资料无法真实地反映和有效控制固定资产的增减变化，久而久之，单位会计无法确认盘存资产数量的多与少、价值的增与减，从而失去了对实物的控制。 二、原因分析 引起固定资产管理账实不相符的原因很多，归纳起来主要有以下三点：

存货管理存在的问题及对策

学号： 学年论文正元材料公司存货管理存在的问题及对策 学院经济管理学院专业会计学班级 学生指导教师（职称） 完成时间2014 年9 月9 日至2014 年10 月17 日 摘要

存货是指企业在生产过程中为销售或耗用而储备的各种有形资产，是满足企业正常生产和销售需要,对它管理的好坏，直接关系到企业的资金占用水平，以及资产运作，是企业管理中不可忽视的一部分。企业若要保持较高的盈利能力，应十分重视存货的管理。本文结合正元耐火材料公司的实际情况，全面阐述了正元耐火材料公司存货管理的现状以及存货管理中存在的问题，提出了有效管理存货的对策，以取得最大的经济效益。首先，阐述本文的研究背景及意义；其次，对存货管理进行概述，介绍企业存货管理的含义、企业存货管理的重要性；第三，分析正元耐火材料公司存货管理的现状，发现管理中存在的问题，并提出相应的解决策略；最后，总结出本文的成果与不足。 关键词：存货存货管理问题对策 目录

摘要 ........................................................................................................ I 一、引言 . (1) （二）研究的主要内容 (1) 二、正元耐火材料公司存货管理现状 (1) （一）正元耐火材料公司简介 (1) （二）正元耐火材料公司存货管理现状 (1) 三、正元耐火材料公司存货管理中存在的问题 (1) （一）采购计划不科学 (1) （二）内控制度不健全，存货领用核算存在漏洞 (1) （三）存货保管不善，环境较差 (1) （四）存货周转率低，呆滞品库存高 (1) 四、正元耐火材料公司存货管理中存在问题的原因分析 (1) （一）采购计划缺乏市场针对性 (1) （二）管理层管理意识淡薄，部门分工合作不合理 (1) （三）仓库受场地与资金限制，保管人员缺乏责任感 (1) （四）原材料的不合理采购与产品不符合市场要求造成积压 (1) 五、正元耐火材料公司针对存货管理中存在问题的解决对策 (1) （一）加强采购管理，制定科学合理的采购计划 (1) （二）完善企业内控制度与核算领用制度 (1) （三）改善存储环境减少非必要损失 (1) （四）提高存货周转率，减少存货积压 (1) 六、结论 (2) 参考文献 (3) 致谢 (4)

如何避免事业单位固定资产账实不符情况【会计实务经验之谈】

如何避免事业单位固定资产账实不符情况【会计实务经验之谈】 事业资产是事业单位履行社会公共服务职能的物质基础和保障。随着构建公共财政体制的各项财政改革的不断推进和事业单位国有资产的与日俱增，加强事业单位国有资产管理，对于建设节约型社会、防止贪污腐败等具有十分重要的意义。2006年5月30日，财政部36号令公布了《事业单位国有资产管理暂行办法》，标志着事业资产管理工作进入了一个新的历史发展时期。该办法颁布一年多来，各部门、单位纷纷出台了一系列实施细则，对许多理论问题和工作实务不断进行研究和探索，但问题依然很多。 一、表现形式 在固定资产管理过程中，账、卡、物三者相符是最基本的原则。但在实际工作中经常会出现实物与账目不相符的情况，这是很多事业单位经常碰到的很棘手的问题。账实不符主要表现在以下三个方面： （一）有实无账 如：一些单位建造的办公楼、教学楼，已使用多年，但该项工程支出仍挂在“在建工程”、“待摊投资”和往来账户中，会计未及时进行账务处理，导致账物脱节、资产存量不清；又如：部分单位由于种种原因，主动或被动地与被征收对象达成默契，以对方提供的实物（如基建工程材料、摄像器材、小汽车、空调、计算机、笔记本电脑等）抵顶行政事业性收入，这些资产未进行资产登记和财务处理，长期滞留账外或被借用，逃避了正常的监督检查；再如：上级部门匹配、无偿调入、接受捐赠、单位合并划入的固定资产不入账等等，导致有固定资产实物，但没有账目的现象发生。 （二）有账无物 有账无物主要表现在对拆迁、报废、调出的资产未核销；人员调走或离退休不清退、不交接；单位分离划出资产不调账；有的单位房屋已出售给职工多年，但不去完善相关处置程序，不进行财务账核销，导致长期挂账。 （三）账实不对应

存货账户常见的问题及检查技巧

存货账户常见的问题及检查技巧 （一）1、存在问题：存货发生非正常损失，未转出增值税进项税额。未经税务机关批准，存货损失在企业所得税前扣除。 2、账务表现：存货发生非正常损失，企业通常做如下账务处理： 损失发生时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料 库存商品等 处理损失时： 借：其他应收款（应由保险公司、责任人赔偿的部分） 管理费用 营业外支出 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3、检查方法： （1）结合待处理财产损溢、管理费用、营业外支出、其他应收款账户借方发生额，检查存货账户贷方发生额，检查企业有无非正常损失的存货。 （2）检查存货出库单、存货盘点表、材料费用分配表等资料，检查企业有无非正常损失的存货。 （3）对于非正常损失的存货，应结合凭证等有关资料，检查企业有无作增值税进项税额转出。 检查存货损失在企业所得税前扣除，有无经税务机关批准。 （二）1、存在问题：将用于在建工程、集体福利及个人消费的材料，计入生产成本。 2、账务表现：企业将用于在建工程、集体福利及个人消费的材料，计入生产成本，其账务处理 通常为： 借：生产成本 贷：原材料 企业如果存在以上账务处理，其产品成本中材料成本占生产成本的比率会显著上升。 3、检查方法：计算企业材料成本占生产成本的比率，如果比率显著上升，应做如下检查： （1）检查分配材料费用的记账凭证与材料费用分配表是否一致。如果材料费用分配表反映在建工程、福利部门领用了材料而记账凭证未予反映，说明企业将工程及福利部门领用的材料记入了生产成本。 （2）检查材料费用分配表与材料出库单是否一致，如果材料出库单反映在建工程、福利部门领用了材料而材料费用分配表未予反映，说明企业将工程及福利部门领用的材料记入了生产成本。 （三）1、存在问题：通过虚增发出存货数量，虚增生产成本或销售成本。 2、账务表现：企业如果虚增发出存货数量，会造成存货账实不符，存货期末结存数量可能出现 红字。 3、检查方法：如果存货期末结存数量出现红字，应做如下检查：

对小议制造型企业固定资产账实不符的原因进行研究.doc

对小议制造型企业固定资产账实不符的原 因进行研究 一、固定资产账实不符的原因 固定资产作为制造型企业的一项重要的资源需加强管理。但在实际工作中大多数企业比较重视能直接产生利润的生产和销售环节，忽略了对固定资产的管理，而在战略上的不重视直接导致固定资产控制环节的薄弱.随着固定资产的种类和数量逐渐增多、资产管理人员的频繁变更、文件记录的缺失最终会造成企业账目不清资产不明，或给企业带来较大的损失和风险。一般来说企业账实不符存在以下几种情况： (一)有物无账固定资产已经投入使用，但在财务账簿上未做登记。造成的原因主要是以下几种情况：固定资产采购后未及时办理相关的入库验收手续，就投入使用;固定资产已报废但仍继续使用;在建工程项目已竣工决算并投入使用，但未办理相关的验收手续。 (二)有账无物财务账簿上还存在此固定资产，但实物资产已不存在。造成的原因可能有以下几种情况：实物资产缺乏管理，遗失或毁损后没有及时向财务部门和资产管理部门报告;实物资产对外借出，未告之资产管理部门，也未到财务部门办理相关手续;实物资产对外送修，但未办理相关的手续，以至于固定资产盘点时，找不到相应的实物资产。 (三)账物不符财务账簿上和实物资产都存在，但财务记录和实物资产的名称、型号或金额无法对应，又缺乏相应的文件资料无法查证导致实物资产和固定资产账面记录不符。造成的原因可能

是单据出现问题比如单据不全或传递不及时，导致资产管理部门账卡与财务部门台账不一致;也可能是因固定资产实物名称和账务账簿记录不统一，固定资产标签脱落等原因无法核实;亦或者是由于资产使用部门或个人变动频繁且未办理或未及时办理相关的资产转移手续，导致账簿记录与实物资产信息不符。 二、针对企业固定资产账实不符的情况提出相应的固定资产管理建议 (一)为保证固定资产的安全完整、账实相符，我们需建立健全固定资产管理制度 通过制度来规范资产管理过程中出现的不按照原则办事的行为，提高资产管理的可操作性，使资产管理人员在工作时有据可依，从根本上改变固定资产工作不严谨、失误频发的现状，为企业的良好运行提供有效保障。实施固定资产统一采购，建立供应商挑选制度，询价制度，合同签订及集体审批联签制度。固定资产(特殊设备除外)由需求部门提出请购单并对需采购的设备提出可行性分析报告并提交资产管理部门，资产管理部门进行调研后做出是否需要采购的决定。对于需采购的固定资产提交申购单给采购部门，采购部门按照规定程序统一进行采购并报有关部门审核批准。建立固定资产验收制度。 固定资产需办理验收登记手续后，才可以领用和付款。通常情况下，固定资产验收单由企业资产管理部门办理，资产使用部门及其他主管部门需在验收单上签署验收意见，属于特种设备的还需附外部专业机构出具的验收报告。财务部门及时审核验收单对符合规定的固定资产办理验收手续并登记入账。制定固定资产日常管理细则。固定资产作为一项长期资产，在其使用周期内可能涉及资产的领用、出租、出借和转让等。企业应对资产的各个

企业存货管理中存在的问题及对策

企业存货管理中存在的问题及对策 摘要存货是企业的重要资产，存货管理是企业经营管理的一项重要内容，有时甚至会成为影响企业存亡的重要因素。存货管理是企业内部控制的重要环节，是企业实现其经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动产安全与完整，保证财务收支合法，财务信息真实性的一种内部自我协调，制约和监督的控制系统。 但是随着市场竞争的不断加剧，企业陈旧的存货管理方式已不能满足现今市场经济的要求，很多企业的在经营管理中暴露出了很多严重的问题。存货管理指存货的信息管理和在此基础上的决策分析，进行有效控制，最终达到提高企业经济效益，增强企业综合实力和竞争力，以最低的成本提供维持生产经营活动所需的存货的目的。 本文分析了在存货管理中存在的问题，从整体上提出了加强企业存货管理的具体问题的对策，以提高企业的存货管理水平及效率。 关键字存货存货管理问题对策 Abstract Inventory is the main asset of the enterprise, inventory management is a business management an important content, sometimes even will become important factors influencing the survival of enterperses. Inventory management is an important part of internal control, is the enterprise to achieve its management goal, implement operating policies and decision-making, preserving the flow of production security and integrity, ensuring legitimate financial accounts, accounting information authenticity of an internal self coordination, control and supervision control system. But with the growing market competition, the enterprise old stock management way has not been able to meet the need of market economy, many enterprises in the management of exposed many serious problems. Inventory management of inventory information management and decision-making based on this analysis, effective control, and ultimately improve the economic efficiency of enterprises, enhance the comprehensive strength and

固定资产和应付账款管理表单

三、固定资产管理表单 ◇固定资产卡片（正面） 总账科目：——本卡编号：—— 明细科目：——财产编号：—— 中文名称抵 押 权 设 定 、 解 除 及抵押行库 英文名称设定日期规格型号解除日期厂牌号码险别购置日期承保公司购置金额保单号码存放地点投保日期使用年限费率附属设备保险费

保 备注 险 记 录 移动情形 日期使用部门用途保管员日期使用部门用途保管员 ◇固定资产卡片（反面） 年月日原因 维

修 情 况 填表注意事项： （1）本卡适用于机械设备、运输设备、机电设备、新卡的填写由管理部门填制（认为需要可增填一份送使用部门）。 （2）本卡的编号由保管卡部门自编。 （3）附属设备栏应填名称、规格及数量。 （4）如因管理需要须另行设计表格者，要把新设计的表格送总管理处备查。 ◇固定资产增置表 管理部门：——财产编号：—— 使用部门：——年月日会计科目：—— 中文名称取得日期资产成本记录 外文名称数量设备机台数量取得成本规格型号取得金额 厂牌使用年限 存放地点月折旧额 附属设备

相关 说明 会计 管理 部门 厂长科长经办 一式三联：一份交管理部门；一份交会计部门；一份交使用部门。 本表使用说明： （1）本表用于增加固定资产时，建立管理及核算档案用。 （2）以费用支出的固定资产，其会计科目除一级科目外，应加填二级科目。 （3）附属设备栏，应详细逐件填写（如电机、仪表等）。 （4）资产成本记录栏：填写成本科目（如内购、外购、关税、运输费、基础工程等项）。 ◇固定资产减损表 管理部门：—— 使用部门：——年月日财产编号：—— 名称中文规格耐用年限英文厂牌已使用年数 购置日期数 量 取得 价值 已 提 折 账面残值

固定资产帐实不符不容忽视

固定资产帐实不符不容忽视 《行政单位财务规则》明确规定“行政单位的固定资产增加时应当及时登记入账；减少时，应当按照国有资产规定办理报批手续，进行账务处理”但是审计发现，行政事业单位仍普遍存在固定资产帐实不符的问题。 主要表现： 一是一些单位上级业务主管部门无偿调拨设备、仪器、器材或独立核算部门之间资产相互调剂，由于调拨手续不全，单位记入固定资产账没有依据，从而形成账外资产。 二是有的单位对捐赠募集得到的固定资产不办理相关手续，导致资产无法入帐。 三是单位自行购建的固定资产，由于资金不到位，不能竣工决算，资产已交付使用，但未暂估入账，形成帐外资产。四是调出、报废的固定资产，未办理相关手续，形成有帐无物，空挂固定资产。 存在上述问题的主要原因： 一是各单位负责人对国有资产管理认识不到位，对固定资产在帐外游离，视而不见，不闻不问。 二是固定资产管理制度不健全。许多单位，对固定资产的管理、使用、存放的部门，缺乏严密、有效的监管机制，

实物管理与帐务核算脱节，造成家底不清，账实不符。 三是固定资产日常管理不规范，缺乏责任感。尤其对上级业务部门无偿提供、调入的或捐赠募集得到的，总认为入不入单位帐无所谓。 四是没有严格执行财经法规的规定。对固定资产不定期进行清查或将清查盘点工作以简单抄账的方式进行应付，对已损坏、报废的固定资产不按规定履行报批手续，并及时进行账务处理。 固定资产帐实不符的问题看似一个帐务处理问题，但各单位不容忽视。 首先固定资产帐实不符，会导致上报的会计信息失真，国有资产管理部门无法了解单位实有资产情况，失去了对单位资产的管理和调控； 其次由于部分资产账面没有反映，如遇资产出借，单位法人更换，有可能造成出借的帐外资产失去控制，导致国有资产流失； 三是帐外资产在变卖出售时，可能出现资产变卖收入不入账，形成帐外资金的隐患。 因此，审计认为，各单位负责人应高度重视对固定资产的管理，确保资产帐实相符： 一是健全资产管理制度，定期将会计账簿记录与实物及有关资料相互核对和清理盘点，保证会计账簿记录与实物的实

库存商品帐实不符牵出偷税大案

库存商品帐实不符牵出偷税大案 如果企业在存货方面弄虚作假，往往最终都会导致存货在期末结余数量和金额上的错误。结合上述案例中，检查人员如果仅是顺着甲公司收购、入库、领用等流程检查，由于甲公司早有精心准备，检查结果很可能就是竹篮打水。所以，税务检查人员务必重视对库存商品进行盘点，如果盘点发现账实不符或账账不符，一定要追踪到底，查明情况。 某税务检查组去从事农产品收购及初级加工的甲公司例行检查。 财务科长老谋深算巧解释 通过检查前的案头分析发现，甲公司近几年来不仅一直是微亏或微利，而且增值税税负几乎为零（甲公司的进项税和销项税税率均为13%）。检查人员自然联想到甲公司是否可能先虚假收购农产品原材料抵扣进项税，然后再通过领用打入生产成本、产品成本和销售成本而达到降低利润的目的。但是，待检查人员检查后发现，甲公司从专用收购凭证的领购和使用，到收购农产品的入库及收购款的支付，再到进项税按规定申报抵扣等多个环节，其手续和凭据都完整无缺，均无异常。早看出检查人员心思的甲公司财务科长老张解释说，近几年来原材料价格和工人工资一直在上涨，但产品价格未能同步上涨，而且销路也不好，所以增值税交得少且没有利润。 检查组长比较分析定疑点 但检查组长老李觉得不能就此简单下结论。他一方面请检查人员仔细检查收购凭证上填开的姓名、住址、身份证号及收购数量、金额等内容，另一方面请财务科长提供两项数据，一是所加工农产品的产出率，二是每吨产成品中原材料和工资各自的比重。 在老张准备这两项内容时，老李分别走访了公司的成本会计和两位车间主任，对产品的产出率及每吨产成品中原材料和工资的比重作了初步了解，当老张将有关数据提供给老李时，老李发现与自己了解的情况差异很大，产出率明显偏低，产品成本中原材料的比重也明

固定资产账实不符的原因及对策

固定资产账实不符的原因及对策 固定资产管理是事业单位履行社会公共服务职能的物质基础和保障。随着构建公共财政体制的各项财政改革的不断推进和事业单位国有资产的与日俱增，加强事业单位国有资产管理，对于建设节约型社会、防止贪污腐败等具有十分重要的意义。年月日，财政部号令公布了《事业单位国有资产管理暂行办法》，标志着事业资产管理工作进入了一个新的历史发展时期。该办法颁布一年多来，各部门、单位纷纷出台了一系列实施细则，对许多理论问题和工作实务不断进行研究和探索，但问题依然很多。 一、表现形式 在固定资产管理过程中，账、卡、物三者相符是最基本的原则。但在实际工作中经常会出现实物与账目不相符的情况，这是很多事业单位经常碰到的很棘手的问题。账实不符主要表现在以下三个方面： （一）有实无账 如：一些单位建造的办公楼、教学楼，已使用多年，但该项工程支出仍挂在“在建工程”、“待摊投资”和往来账户中，会计未及时进行账务处理，导致账物脱节、资产存量不清；又如：部分单位由于种种原因，主动或被动地与被征收对象达成默契，以对方提供的实物（如基建工程材料、摄像器材、小汽车、空调、计算机、笔记本电脑等）抵顶行政事业性收入，这些资产未进行资产登记和财务处理，长期滞留账外或被借用，逃避了正常的监督检查；再如：上级部门匹配、无偿调入、接受捐赠、单位合并划入的固定资产不入账等等，导致有固定资产实物，但没有账目的现象发生。 （二）有账无物 有账无物主要表现在对拆迁、报废、调出的资产未核销；人员调走或离退休不清退、不交接；单位分离划出资产不调账；有的单位房屋已出售给职工多年，但不去完善相关处置程序，不进行财务账核销，导致长期挂账。 （三）账实不对应 一些单位的账面只反映固定资产总值，没有记载实物资产数量及其价值明细，特别是利用国有非经营性资产搞经营的单位，没有按照《国有资产评估管理办法》规定对使用非经营性资产转为经营性资产进行评估，也不办理任何手续，使国有资产的保值乃至增值指标难以落实。由于财务会计资料无法真实地反映和有效控制固定资产的增减变化，久而久之，单位会计无法确认盘存资产数量的多与少、价值的增与减，从而失去了对实物的控制。 二、原因分析 引起固定资产管理账实不相符的原因很多，归纳起来主要有以下三点： （一）意识淡薄，机构不明确，内控制度不健全，责任不清 长期以来，一些部门、单位领导对固定资产管理观念滞后，“重资金、轻资产；重购置、轻管理”的现象较为严重，导致单位资产管理机构设置不合理、人员配备不完整、管理制度不健全、管理水平低下、资产管理混乱。出现了人人都在管理使用、人人都没有负责的局面。对固定资产从购置、领用、调剂、调拨到对外投资、出租、出借、出售和报废各环节，处理非常随意，也不履行任何手续，很多事业单位连最起码的物品领取和归还制度都没有，缺乏对固定资产实物形态的有效管理和监督。一些贵重财产被私人长期无偿占用，国有财产成了一些人的福利家产。 （二）固定资产账目不健全，人员业务素质不够 很多行政事业单位固定资产台账和卡片不健全，甚至没有建立固定资产台账和固定资产卡片；资产管理从购建后的验收、登记到交付使用及资产处置各环节工作如何做不清楚，人

中小型企业存货管理存在的问题及对策

江苏农牧科技职业学院 毕业设计（论文） 题目：中小型企业存货管理存在的问题及对策 姓名：袁一婷 学号：201112575 二级院系部：经贸系 班级: 113班 专业：会计 指导教师：袁育明职称：讲师 二○一四年五月

中小企业存货管理存在的问题及对策 【摘要】随着经济的不断发展，对于中小型企业来说，只是关注生产和销售方面的问题是远远不够的，存货管理已经成为其越来越关注的问题，完善的存货管理可以帮助企业仓库管理人员对本企业的库存商品进行全面的了解和掌控，有助于存货的核算，为企业的决策提供依据，可以加强企业的内部控制，减少工作人员的徇私舞弊，使得企业利润最大化。本文在介绍了企业中存货管理的意义之后，分析了管理过程中将会出现的问题，针对这些问题提出了解决的的对策和方法。 【关键词】存货管理；问题；对策 Abstract: with the continuous development of the economy, for small and medium enterprises, the focus is only on the production and sales of the problem is not enough, the inventory management has become more and more concerns, improve inventory management can help the enterprise warehouse management personnel to conduct a comprehensive understanding to the inventory of the goods and control, to help inventory accounting, provide the basis for business decisions, can strengthen enterprise internal control, reduce staff, practice favoritism, make the enterprise profit maximization. Are introduced in this paper the significance of the enterprise inventory management, will be problems in the management process are analyzed, aiming at these problems puts forward the solving countermeasures and methods. Key words: inventory management problems countermeasures 目录 一、中小企业加强存货管理的重要性 (1)

行政事业单位固定资产出租舞弊的情形

行政事业单位固定资产出租舞弊的情形 随着财政管理体制的改革，行政事业单位相继进入会计核算中心后，资金、资产在管理上出现了脱节，少数行政事业单位对固定资产管理不同程度地存在着管理意识淡薄、制度不严，致使有些固定资产出租收入不入帐、资产被无偿占用、丢失、毁损等，造成了国有资产的流失、产权关系不清、财产账实不符等问题。各级政府、各监督检查部门要加强对行政事业单位固定资产出租的监督管理，警防出租舞弊造成危害。 一、固定资产出租舞弊表现形式 一是私设“小金库”。有些单位对部分闲置的办公设备、车辆、机械、办公房等设施进行出租，经管人员隐暪出租收入，将出租固定资产的收入私自设立“小金库”。 二是挪用固定资产。一方面有些单位对接受捐赠的固定资产，以为不是本单位购入的，就将其转移给别的单位使用，由别的单位转租，坐庄分成收入。另一方面经管人员利用职权便利将闲置的固定资产出租给关系户使用，不办理任何手续，出租收入不入账。 三是通过操纵固定资产盘点掩盖固定资产账实不符。在大多数情况下，固定资产存在舞弊，其账面数与实际数是不一致的，为了应付审计或检查，单位往往通过操纵固定资产盘点来掩盖账实不符。 四是将固定资产出租收入既不上缴财政专户又不作为单位其他收入，而是先挂单位暂存款，然后将一部分支出直接通过暂存款科目列支，使单位收支不真实。 五是用租金抵顶在承租方购买的商品或招待费开支。 二、固定资产出租舞弊的原因 一是补充经费不足和职工福利。有些单位因行政办公经费紧，业务接待费开支困难，直接在“小金库”中列支；有的单位为职工多发福利，将出租固定资产收入设立账外，直接分配给职工作为福利费。 二是固定资产管理制度不健全。相当一部分行政事业单位只重视固定资产的购置工作，而忽略了固定资产的日常管理工作。这些单位缺乏规范的资产购置、保管和使用制度，在管理上无章可循，资产的领用、保管也无健全的台账或记录，没有进行固定资产的定期清查盘点工作，为固定资产出租舞弊提供了空隙。 三是监督失控。有些单位出租部分办公用房，收入不全部进账，直接抵顶了账外的单位招待费、福利费支出，财务部门对本单位租赁收入的应收数、已收数、欠收数，均无完整的台账或记录，对固定资产的租赁监督形同虚设，会计监督失控。同时对行政事业单位固定资产的出租没有实施严格的报批或审批手续，造成有的单位收入不入账等现象，致使资产管理部门的监督失控。四是经营管理不透明、不公开，造成出租价格不合理，使少数人捞好处，致使出租收入严重流失。五是少数单位领导政策法律意识淡薄，使用上存在随意性。 三、固定资产出租舞弊造成的危害 一是资产流失。国有资产出租收入转移或进入账外，造成单位内部的不公平，从而引发单位内部其他问题。 二是滋生腐败。账外账、“小金库”易引起一个单位或部门及个别人的腐败行为。 三是国家税收流失。固定资产出租收入不入账，漏缴了房产税、营业税等，从而造成国家税收流失。

盘点现金时出现的账实不符的现象

盘点现金时出现的账实不符的现象 高顿网校友情提示，最新那曲注册会计师协会网上公布相关盘点现金时出现的账实不符的现象等内容总结如下： 在企业现金管理中，对于出纳员所经管的现金，要求其实际结余额与账面余额相符。否则，就是库存现金现金盈余或亏损。但在实际工作中，现金收付后，并不是马上就登记现金账（尤其是“现金”总账，很多情况下是几天登记一次）。所以，在资金运动的某一时点上，现金实存数与现金账面结余额往往不一致，而这样并不一定就表示为库存现金盈余或亏损。 真正的现金盈亏是对现金账面进行调整后，现金账实仍然不符所表现的差额。现金盈余一般属于会计错误，而现金亏损可能是会计错误，也可能是会计舞弊。属于会计错误的现金盈余和亏损，一般是由于出纳员或有关人员在收付现金时，由于工作疏忽多收少付或少收多付造成的，特别是在大额收付现金时。比如每月发放工资、奖金以及扣款时，发生这种错误的可能性更大。当然，有时也有可能是由于登错现金日记账或总账造成的。 对于会计舞弊，一般而言，贪污分子或舞弊人员都采用隐蔽性高、欺诈性强的手段达到贪污现金或挪用公款的目的，而且作案手段各异，奥妙无穷。对于由于会计舞弊而出现的现金短款，一般仅通过常规的会计检查，如账账、账实核对等方式很难发现问题。这时，应采用其他方法。如明查暗访，检查可疑人员的收支状况，并对有关情况予以查证等。 挪用公款是现金舞弊的常见形态，如果舞弊人员直接挪用现金，即直接从金库或保险箱中拿走现金并且不作其他会计处理，那么在采用突击检查时，就可直接发现账存额大于实存额，即为库存现金亏损，这时就可定性为挪用现金。但如果舞弊分子采用“账外账”的方式，即另设一本现金日记账和总账，现金收支采用两套账的方式进行，而明处的账金额很少，暗处的账金额很大。这样采用常规的会计检查很难发现问题，特别是在领导授权下集体舞弊时，问题就更难查清。而这种情况在当前的集体企业、私营企业、乡镇企业、承包租赁企业等时有发生，且尤以私营企业为甚。面对这种会计舞弊，审查人员应充分发动群众，相信“没有不透风的墙”的古训，在运用查证程序的基础上，发现可疑线索，进行综合分析、判断、推理，去粗取精，去伪存真，顺藤摸瓜，最终搞个水落石出，真相大白，使造假舞弊分子得到应有的惩罚。 在查现金账时，对于现金盈亏错弊的线索发现及进一步查证，一般是通过盘存现金，进行账实核对，调查分析有关可疑情况来实现的。对于有关部门或人员所经管的备用现金，可以根据会计部门“备用金”或“其他应收款——备用金”账所记录的结余额与有关部门或人员（一般是零星采购部门或收购农副产品的部门或人员）所实际经管的现金余额及尚未报账的发票、收据，在调整后通过核对，便可查证有无盈亏现象及具体金额，然后再调整分析造成问题的原因。在实际检查中，现金盈亏主要出在出纳员所经管的库存现金这一环节。 下面着重叙述现金账实不符的一般查证程序和方法： 1、确定盘点工作人员 在对库存现金盘点以前，首先应确定参加盘点工作的人员，即要有完善的组织措施。这是现金盘点真实可靠的有力保障。同时，要有严格的纪律和健全的控制手续。一般应组成包括查证人员、出纳员、被查单位的会计主管人员或单位负责人及其他有关人员在内的检查小组。在检查工作中，尤其是盘存现金时，检查小组的所有人员都必须在场，不得由他人随意代替，尤其是出纳不得由他人代替。如果出纳人员因公、因事、因病不能参加盘点，应由企业主管部门指定专人参加。凡涉及到刑事案件时，还应有公安部门及有关单位派人参加。 2、选择盘存方式和盘存时间 突击性盘点是盘存现金的一个显著特点，要盘存现金就不应该事前与被查企业约定时间，也不应该使出纳人员事先知悉，以防制造假象，弥补漏洞，销证灭迹。选择盘点时间时，除已揭发出来的会计舞弊或发生