增值税一般纳税人迁移进项税额转移单

增值税一般纳税人迁移进项税额转移单

（编号：XXX县（市、区）税务局留抵税额转移通知XX号）

【表单说明】

注：1、本表由一般纳税人迁出地税务机关填写并盖章确认，一式三份。迁出地主管税务机关、迁达地主管税务机关、纳税人各留存一份。

【对应流程及电子表单】

对应流程及电子表单清单

什么是一般纳税人资格

深圳市知道企业管理有限公司(百度一下) 什么是一般纳税人资格 申请一般纳税人时应注意： 1、注册成立公司时，必须以实际的资金投入，开设公司银行基本户； 在申请增值税一般纳税人资格时，税务机关要求公司提供基本户开户证明以及开户行银行对帐单，证明该公司的资金投入情况。（实际上是资信调查，防止皮包公司取得合法票据的出现，如果新成立公司非涉及到国税增值税部分则无关紧要，因为地税买发票暂时来说没有这么严格） 2、公司的注册地址与公司实际经营的地址必须一致。因为在公司申请增值税一般纳税人资格过程中，税务机关会派员到公司经营地进行实地考察，以其真实性决定是否给予一般纳税人资格认定的一个因素。这一点地税方面也一样，在其向纳税户第一次供应发票时，必须到其公司经营所在办公地址进行考察，以断定是否对其供应发票。同时需提供仓库租赁合同，且同样要求具有真实性。 3、在公司取得营业执照时，必须立即到税务机关办理税务登记。因为新成立公司必须在6个月内申请是否取得增值税一般纳税人资格（时间以营业执照上成立时间为起算日期），如果在该段时间内不申请或因其他原因未能申请取得一般纳税人资格的，必须在一周年内以小规模纳税人的身份销售满180万元后才可以重新申请增值税一般纳税人的资格认定。这样公司在销售时必须按销售额的4%(工业为6%)计缴税金，所有进货不得开具增值税专用发票，对公司是一个不小的损失。更为不利的是客户不愿意接受4%的抵扣，使公司业务较难拓展。 4、如果新成立公司在短期内不准备购入固定资产，那么在出具验资报告书中，出资者至少要以少量的固定资产作为实收资本报入。因为在申请增值税一般纳税人的过程中，税务机关要求提供固定资产清单，且会对其来源进行核对。 5、必须取得与供货商、承销商签定的购、销合同。 6、必须在公司成立15日内建立帐册。 以下简附申请一般纳税人资格应具备的条件： （1）申请报告 （2）申请认定表 （3）工商营业执照 （4）国税税务登记证 （5）法人代码证 （6）法人身份证

-关于进项税额转出处理方法

进项税额转出处理方法 企业购进货物发生非正常损失以及因其他原因而改变用途，不应从销项税额中抵扣的进项税额应作进项税额转出帐务处理，各种情况下进项税额转出的帐务 处理列举如下： 1、购进属于固定资产的货物，已在财务上作进项税额处理的： 借：固定资产－XX产品 贷：应交税金－应交增值税－进项税额转出 2、购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税劳务： 借：其他业务支出 贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 应交税金－应交增值税（进项税额转出） 3、购进货物或应税劳务改变用途，用于无形资产：（如：为使用土地搭建 棚架而耗用的原材料、包装物、低值易耗品或支付的加工费） 借：管理费用 贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 应交税金－应交增值税（进项税额转出） 4、购进货物或应税劳务改变用途，用于销售不动产： 借：固定资产清理 贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 应交税金－应交增值税（进项税额转出） 5、购进货物或应税劳务改变用途，用于在建工程： 借：在建工程 贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 应交税金－应交增值税（进项税额转出）

6、购进货物或应税劳务改变用途，用于免税项目： 借：主营业务成本（或其他业务支出） 贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 应交税金－应交增值税（进项税额转出） 7、购进货物或应税劳务改变用途，用于集体福利： 借：应付福利费 贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 应交税金－应交增值税（进项税额转出） 8、购进货物或应税劳务（原材料的修理、包装等费用）改变用途，用于个 人消费： 借：其他应收款－张山 贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 应交税金－应交增值税（进项税额转出） 9、发生非正常损失的存货： 借：营业外支出 贷：原材料（包装物、低值易耗品、半成品、库存商品） 应交税金－应交增值税（进项税额转出） 10、平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形色的返还资金，计算应 冲减的进项税金： 借：银行存款（现金） 贷：原材料（库存商品） 应交税金－应交增值税（进项税额转出） 也可： 借：原材料（库存商品）红字

一般纳税人增值税账务处理大全

一般纳税人增值税账务处理大全---转中华网校葛甲紫紫 一、“进项税额”的账务处理 1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应进的采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。 需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须是货物的购进成本。 2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。 3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。 4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目；按实际支付的价款，贷记

增值税进项税额转出的几种情况

增值税进项税额转出的几种情况 我国增值税实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。目前进项税额的转出主要有以下几种情况：（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免 税项目或集体福利与个人消费等。这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出，是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额，已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。其他需要转出进项税额的情况有，商业企业收到供货企业的平销返利，出口企业按“免、抵、退” 办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。本文主要就前两种情况进项税额转出的有关问题作一探析。 一、关于非正常损失 根据《增值税条例实施细则》，“非正常损失”是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：（1）自然灾害损失；（2）因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；（3）其他非正常损失。税法对“非正常损失”采用的是“正列举”的方法，税法没有列举的就不属“非正常损失” 。但一些特殊情况下发生的损失究竟是否“非正常损失”，以及如何转出已抵扣的进项税额，仍是需要分析、研究和判断的

(一)毁损存货尚有部分处理价值如何转出进项税额 一般来说，已毁损的存货，除了货物灭失外，即使是作为废品，也是具有一定处理价值的，那么此时存货的进项税额是否需要转出，应该如何转出呢？ 例1.某企业是增值税一般纳税人，购进一批价值10万元的电线，进项税额1.7万元。因仓库发生火灾，电线全部被烧毁，企业将残余金属作为废品处理，得款5850元。单位财务部门认为，处理残余金属 要按规定缴纳增值税，清理收入相应部分的进项税额也可以抵扣而不用转出。被烧毁电线有关增值税事项的计算过程：处理废金属的不含 税收入为5850 + (1+17%) =5000元，增值税销项税额5000 X 17%=850 元，应转出进项税额17000 X( 100000-5000)- 100000=16150 元，可以抵扣进项税额17000-16150=850元，等于处理废金属的销项税额，即处理废金属应纳增值税为0. 这种观点看似有道理，但在税法上是没有依据的，且购进存货的成本与处理废品的收入不具有可比性，以两者之差作为毁损存货的实际成本也是不合适的。被烧毁的电线，已失去了其应有用途，不能再正常地进入下一流转环节，明显属于《增值税条例》中因自然灾害产生的“非正常损失”，其进项税额应全部转出，同时处理残余金属应按规定计提销项税额：5850 -( 1+17%)X 17%=850元。

公司跨区迁移流程

杭州急帮办财务管理有限公司公司跨区迁移流程如何呢？ 一、这是很多小规模纳税人所关心的问题，实际上，小规模纳税人跨区迁移流程主要包括。 1.工商局办理完成迁入之后，在2-3个工作日会邮寄营业执照，拿到新的营业执照后去迁出地国税局办理税务迁出。 2.完成迁出后到迁入地国税局办理迁入， 3.国税办理完成后办理地税迁出与迁入，流程同国税，只是提交资料不同，下面笔者为您说明。 二、迁出地国税局税务迁出 当您拿到新的营业执照后需要去迁出地国税局办理税务迁出，所需要的材料有： 1.新的营业执照副本复印件 2.未验旧的发票（空白发票需要作废） 3.发票领购本

杭州急帮办财务管理有限公司 4.金税盘 5.股东会决议（与提交工商局的一致） 6.当季增值税报表及财务报表（已经报税的不需要提供） 7.迁移税务登记申请审批表，一式两份 8.纳税人迁移通知书，一式三份 9.变更税务登记表，一式两份 10.纳税人档案资料移交清单，一式两份 11.公章 三、迁入地国税局迁入 当您迁出地国税局税务迁出办理好后，需要到到迁入地国税局办理迁入，所需要的材料有： 1.迁出地税务局提供的资料 2.公章 3.营业执照原件、复印件

杭州急帮办财务管理有限公司 4.房屋租赁合同原件、复印件 5.变更证明（从工商局打印） 四、迁出地地税局地税迁出 国税办理完成迁入后，去迁出地地税局办理地税迁出，所需要的材料有： 1.公章、法人章 2.法人、经办人身份证原件 3.营业执照原件、复印件 4.房屋租赁合同原件、复印件（一般都要复印件，只有工商局要原件），办理完成地税迁出后，7-10个工作日去迁出地税务局拿档案袋（有的地方公司自行保管，有的地方税务局保管）。 四、迁入地地税局迁入 拿到地税的档案袋之后，去迁入地地税局办理迁入，所需要的材料有：

增值税一般纳税人申报表填写范例

HENANSHENGZENGZHISHUI NASHUISHENBAOCAOZUOANLI 河南省增值税纳税申报操作案例 河南省国家税务局

目录 一、增值税纳税申报基本分类图 (3) 二、一般纳税人申报简要说明 (4) 三、原增值税一般纳税人纳税申报案例 (6) （一）销售货物或提供加工修理修配应税劳务（基本业务） (6) （二）基本业务＋进项转出＋纳税检查 (7) （三）基本业务＋简易计税＋纳税检查＋应纳税额抵减 (9) （四）基本业务＋免税货物 (12) （五）基本业务＋即征即退 (14) （六）基本业务＋生产企业出口免抵退税 (16) （七）基本业务＋外贸企业出口退税 (18) 四、交通运输业、现代服务业一般纳税人纳税申报案例 (19) （一）交通运输、现代服务业务（基本服务） (19) （二）基本服务＋进项转出＋纳税检查 (21) （三）基本服务＋简易计税＋纳税检查＋应纳税额抵减 (23) （四）基本服务＋免税服务 (25) （五）基本服务＋即征即退 (27) （六）融资租赁 (29) 五、混业经营增值税一般纳税人纳税申报案例 (30) （一）混业经营（期初无留抵） (30) （二）混业经营（期初有留抵） (32) （三）混业经营（进项转出） (35)

一、增值税纳税申报基本分类图 混业经营值税一般纳税人 增值税一般纳税人 1、基本业务 2、基本业务+进项转出+纳税检查 3、基本业务+简易计税＋纳税检查＋应纳税额抵减 4、基本业务+免税货物 5、基本业务+即征即退 6、基本业务+生产企业出口免抵退 7、基本业务+外贸企业出口退税8、基本服务＋广告业务文化 事业建设费 9、基本服务＋进项转出＋纳 税检查 10、基本服务＋简易计税＋ 纳税检查＋应纳税额抵减 11、基本服务＋免税服务 12、基本服务＋即征即退 13、融资租赁 14、混业经营（期初无留抵） 15、混业经营（期初有留 抵） 16、混业经营（进项转出） 原增值税一般纳税人（销售货物修理修配劳务）应税服务增值税一般纳税人（交通运输业、现代服务业)

增值税一般纳税人资格登记表

增值税是对在我国境内销售货物或者提供劳务加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的流转税。从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或者商品附加值进行征税，所以称之为“”增值税“。 企业购进材料取得增值税专用发票就有进项税额，销售货物就会有销项税额，缴纳增值税都是通过应交税费科目，所以计算应交增值税=销项税额-进项税额例：企业销售一批工业产品，销售收入为100万，假设适用税率为17%，那么销项增值税就是=100*17%=17万，货款收到，同时本月企业用银行存款购进一批价值50万的原材料，进项增值税额为50*17%=8.5万 销售100万产品的会计分录如下： 借：银行存款117万 贷：主营业务收入 100万 应交税费——应交增值税（销项税额）17万 购进50万原料的会计分录： 借：原材料50万 应交税费——应交增值税（进项税额）8.5万 贷：银行存款58.5万 结论：应交增值税额=17万-8.5万=8.5万 按照《中华人民共和国企业所得税法》第四条之规定，我国企业所得税适用税率为25%。 附企业所得税法第四条：企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 1、营业税税目税率表 税目征收范围税率 一、交通运输业陆路运输、水路运输航空运输、管道运输、装卸搬运3% 二、建筑业建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业3% 三、金融保险业5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业歌厅、舞厅、OK 歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺 5%-20% 七、服务业代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、租赁业广告业及其他服务业 5% 八、转让无形资产转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、著作权、

非常实用的增值税一般纳税人的账务处理流程

非常实用的增值税一般纳税人的 账务处理流程 初做会计看到一堆的票据往往无从下手，是大部分学员遇到的问题，其实我们静下心来想一想：在学习会计基础时，学过三种账务处理程序：经济业务发生时，我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证，再根据记账凭证登记账簿，最后根据账簿编制财务报表。实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即：购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。当然核算时是需要一定的载体，那么： 首先，需要建账，即设置：现金日记账、银行存款日记 账、总分类账、明细账；由于我给大家讲解的是手工账，所以，现金日记账、银行存款日记账、总分类账，我们要采用订本式的，请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类；明细账采用的是活页式的账页，请看。 现金日记账图示如下： 银行存款日记账图示如下：总分类账图示如下： 对总账加以说明的明细账图示如下：

明细账是活页，明细账随时可以增添或减少如图示： 总分类账的账户目录如图： 总账的账户目录第一页一般为库存现金：第一页的科目名称写上库存现金： 如果要预留账页时，例如：库存现金留3页： 跨2个页码的账页： 银行存款总账占账页4-5页，如图例所示： 明细账是活页账，贴口取纸以便于随时查找到所需的账户，活页账图例如图示：

其次，在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。会计科目写在什么地方呢？总分类账写在账户目录及每一账页上，同时要对每个账账户预留账页；明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户，我们要在每一页上贴上口取纸，口取纸上要写上科目名称，即这样贴。 在明细账上贴上口取纸，如图所示： 在明细账上贴上口取纸的方法，如下演示： 再次，启用账簿时，还要贴印花税票并注销，由于我给大家讲解的企业是03年就成立的，所以，在四本账上分别贴5元的印花税即可。 印花税票如图示： 明细账贴印花税票位置（第一页的右上角）：

进项税额转出业务分析及账务处理

进项税额转出业务分析及账务处理 （一）增值税“进项税额转出”业务分析 进项税额转出是指企业外购货物或接受劳务，原用于生产性应税项目，并已将增值税计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，但后来又改变用途等，使抵扣链中断，按增值税法规定，其进项税额不能抵扣，应将已确认的进项税额予以转出，计入相关资产的成本或损失中。 《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。但根据《增值税暂行条例实施细则》规定，企业购进货物不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产，即购入生产用设备等固定资产涉及的增值税可以抵扣。 2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。依据《增值税暂行条例实施细则》规定，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 5.上述1至4项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 （二）增值税“进项税额转出”业务的账务处理 根据有关规定，在账务处理上，企业购入货物时即能分清其进项税额属不得抵扣项目的，应将其进项税额直接计入有关资产（劳务）的成本或损失中；原已确认为“应交税费——应交增值税（进项税额）”，后因改变货物用余额等原因，使进项税额不得抵扣的，应将其计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。 1.原生产用的外购货物用于非增值税应税项目，如用于企业工程项目或无形资产研发等（用于生产用设备等固定资产除外） 借：在建工程 研发支出等（货物成本+进项税额） 贷：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2.外购货物发生非正常损失 借：营业外支出等（货物成本+进项税额） 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.外购货物用于集体福利或者个人消费 （1）企业决定以外购货物用于集体福利或者个人消费时 借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利（货物成本+进项税额） （2）实际发放外购货物时 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 外购货物时涉及的运费，且已按运费的7%计算并确认了进项税额的，在发生上述业务时，应将该进项税额一同予以转出。

进项税额转出8种情形

进项税额转出8种情形（含案例）及账务处理大全 我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。 （一）货物用于集体福利和个人消费如何处理？ 答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。 例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。 纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。 会计处理如下： 借：应付职工薪酬-职工福利费 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） （二）货物发生非正常损失如何处理？ 答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。 例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全

部丢失。 纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。 应转出的进项税额=100000*17%+10000*11%=18100元 会计处理如下： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 贷：库存商品 应交税金-应交增值税（进项税额转出） （三）在产品、产成品发生非正常损失如何处理？ 答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。 无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。 例：某企业为一般纳税人，生产包装食品，适用一般计税方法。2016年8月其某批次在产品的60%因违反国家法律法规被依法没收，该批次在产品所耗 用的购进货物成本为10万元，发生运费1万元，已于购进当月认证抵扣。 纳税人在产品因违法国家法律法规被依法没收，应于发生的当月将所耗用的购进货物及运输服务的进项税额进行转出。 应转出的进项税额=（100000×17%+10000×11%）×60%=10860元 会计处理如下： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 贷：在产品 应交税金-应交增值税（进项税额转出） （四）纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目如何处理？答：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

增值税一般纳税人税务登记迁出操作流程

增值税一般纳税人税务登记迁出操作流程 （20090601版） 本工作流程适用于增值税一般纳税人迁出税务登记工作。 增值税一般纳税人迁出税务登记必须向国税机关提出申请，国税机关应当自受理之日起20个工作日内调查审批完毕。 （一般纳税人迁移工作流程基本流转程序及工作事宜比照注销工作执行） 第一节迁出税务登记申请受理 （办税厅进行，本环节为受理当日完成） 一、迁出税务登记申请资料的受理 办税厅综合办税岗负责受理一般纳税人迁出税务登记申请，具体受理资料要求如下： （一）办税厅向纳税人发放如下申请表： 1、《迁移税务登记审核审批表》（一式三份，附件1）； 2、（对使用税控器具的）：《防伪税控企业注销发行登记表》（一式三份，附件2）。 （二）纳税人应具体提交以下资料： 1、变更后工商营业执照原件及二份复印件； 2、纳税人计划迁入地场所证明（房产证或租赁合同）原件及二份复印件； 3、税务登记证正、副本原件； 4、发票领购簿、上月开具的最后一张专用发票记账联、本月开具的专用发票记账联、空白发票、未缴销及需验旧的专用发票和普通发票； 5、《一般纳税人资格证》、《发票管理员资格证》等证件原件；

6、（有出口退税资格的）：收缴《出口退税资格证》； 资料审核无误及相关处罚完毕后，在相关复印件上加盖“与原件相符”印章，将原件退还纳税人。 二、对受理资料审核及后续处理 办税厅受理迁移申请后，具体操作如下： （一）对上述资料进行审核，一是计划迁入地址与场所证明是否一致；二是变更后的工商执照是否与计划迁入地一致；三是工商变更日至申请变更税务登记迁出日是否超过30日，对逾期的应按规定予以处罚。 （二）辅导纳税人填写《迁移税务登记审核审批表》（一式三份，以下简称《迁移申请审批表》），并对申请人的发票、发票领购簿、税务登记证件、各类资格证件等进行清缴，并督促纳税人抓紧完成相关期间的纳税申报。清理完毕后，操作人和办税厅负责人应分别在《迁移申请审批表》的“发票管理环节”、“征收环节”、“登记管理环节”等栏次中签署意见。 （三）（对使用防伪税控系统的纳税人）：办税厅应辅导纳税人填写《防伪税控企业注销发行登记表》（一式三份），并比照注销登记流程完成正常抄报税和注销防伪税控资格抄报税，同时应在《登记表》相应栏次填写处理意见。 三、向申请人发放受理回执 办税厅受理人员对纳税人提交申请资料审核无误后，应根据受理资料内容信息，填制并打印《烟台市国家税务局税务事项受

申办新办企业一般纳税人流程

申办新办企业一般纳税人有哪些流程？2009-05-14 11:42 凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人： 1、开业满一年的企业，应符合以下条件 （1）年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准： ①工业企业年应税销售额在100万元以上； ②商业企业年应税销售额在180万元以上。 （2）会计核算健全、年应税销售额在上述规定标准以下的下列小规模企业： ①年应税销售额在30万元以上的工业企业； ②年应税销售额在50万元以上的商业企业 2、新办企业自开办之日起三个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）： （1）会计核算健全； （2）预计年应税销售额超过小规模企业标准； （3）具有固定生产经营场所。 3、具有进出口经营权的出口企业； 4、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业； 5、水电经销企业； 6、企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。 申请 1、纳税人向区（分）局、基层分局的申报管理科文书受理窗口领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，连同如下资料呈交申报管理科的文书受理窗口：（1）营业执照、税务登记证副本； （2）法人代表、办税员的身份证明（身份证或护照）； （3）经营场地资料（房产证或租赁合同）； （4）银行账号证明； （5）分支机构申请认定时，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其为统一核算分支机构的证明材料； （6）出口企业、盐业批发企业，应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料； （7）实际纳税及销售预测的相关资料； （8）所属税务机关要求提供的其他资料。 申请人必须提交上述证件资料的原件和经签章的复印件。 2、暂认定一般纳税人期满申请转正 新办企业在暂认定一般纳税人期满后的十日内，必须申请转正，应向所属的区（分）局申报管理科领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，并同以下资料同时呈报申报管理科： （1）工商营业执照（复印件）、税务登记证副本（复印件）； （2）公司有关合同、章程、协议书； （3）银行账户证明； （4）经营场地证明（房产证或租赁合同）； （5）分支机构申请的，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构

税务迁出注销步骤

证照办理顺序：营业执照、组织机构代码证、税务登记证国税、地税、外管登记等； 注销和办理是相反的程序：最后一步是注销营业执照； 一、税务迁出注销。先是国税局查账，紧接着就开始办理。递交申请给税务所、领取“注销登记表” 1、“发票管理环节缴销发票情况”：（增值税专用发票、普通发票、网络版 发票等）、发票领购簿缴销； 2、“稽查环节清算情况”及“征收环节结算清缴税款情况”：前面已经过的 税务查账；税务所填写且盖章；并附稽查报告；且在税务运维系统做注销发往主管税务局； 3、“税政部门清缴情况”：由税务局税政科填写并盖章；已申报退税要退完， 主管退税人员要在税务运维系统中做退出动作； 4、最后一次报完增值税后，填写“增值税一般纳税人迁移进项税额转移 单”，税所所长签字盖所公章，局税政科签字盖章，局长签字盖章； 5、凭注销登记表拿金税卡及IC卡到税务资讯信息部门清除“金税卡”中信 息； 6、申报季度所得税。既是不到季末，也要申报本季度所得税； 7、填写申报“企业清算所得税申报表”，在报该表之前应该申报完毕其他 增值税申报及所得税季度申报完成，因为该表已申报，其他的都再无法申报； 8、“登记管理环节审核意见”：由税务所填写，税务局征管科给税务登记证

盖“作废”章； 9、“批准意见”：由税务局征管科主管税务登记人员审批，签字，盖章。在 税务运维系统做迁出注销，并打印“纳税人迁移通知书”； 二、地税注销迁出所需资料： 1.纳税人迁移通知书； 2.纳税人迁移注销申请书； 3.“注销税务登记申请审批表”一式三份；税务所要表，填写盖章； 4.“税务登记注销检查报告”税务所专管员出具，一式三份，专管员签字， 税务所盖章； 5.“股东决议”复印件盖章； 6.新“营业执照”复印件盖章； 7.新“组织机构代码证”复印件盖章； 8.“公司章程修改案”复印件盖章； 9.“租赁合同”复印件盖章； 10.其他：上年会计师审计报告，上年和今年资产负债表和利润表，清算企 业所得税申报表复印件，地税最后一次申报表，注销登记表复印件，清缴的完税证复印件等。 三、税务迁入登记所需的资料： 1.纳税人迁移通知书； 2.注销登记表； 3.税务登记变更表：名称、住所、税号（前六位是各地税务代码后面是组 织结构代码号）；国税所要签字盖章；

增值税进项税额转出的方法选择

增值税进项税额转出的方法选择 阴财会月刊?全国优秀经济期刊增值税进项税额转出的方法选择陈月旺渊中国电子科技集团公司第二研究所太原030024冤《增值税暂行条例》规定，当纳税人购进的货物或接受的借:固定资产585000应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免贷:银行存款585000税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税2.分别认定法。分别认定法主要是纳税人购进的货物或额就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当接受的应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目或用于期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产集体福利、个人消费，购买的批次不多，发票单独开具，领用批经营，但其进项税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵次较少，能方便快速查找购进的货物、应税劳务、委托加工和扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项领用的货物、应税劳务、委托加工的明细账或会计凭证，按笔目、免税项目、集体福利或个人消费等，以及购进货物发生非确认增值税进项税额转出金额，主要适用于购进货物、应税劳正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物务、委托加工用于在建工程、职工福利等。或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣除。进项例2:企业2010年2月8日购进一批钢材117吨，进价税额转出是增值税业务当中的特殊行为，也是增值税处理的6000元/吨，增值税专用发票上注明的进价600000元，进项关键环节，在会计处理中主要涉及三个方面:一是正确区分进税额102000元，价税合计702000元，货款已支付，货物已验项税额转出业务与视同销售业务的不同和适用范围，二是增收入库，并已做相应的会计处理，因工程需 要2月15日从仓值税进项税额转出金额的确认，三是购进货物改变用途进项库领用20吨钢材，3月2日从仓库领用30吨钢材。税额转出的会计处理。增值税

非增值税一般纳税人税务登记迁出操作流程

非增值税一般纳税人税务登记迁出操作流程 （20110601版） 本工作流程适用于除一般纳税人以外其他纳税人的迁出税务登记工作。国税机关应当自受理之日起11个工作日内调查审批完毕。 除增值税一般纳税人外，其他纳税人办理迁移税务登记时，具体资料受理、迁移检查等均应比照相关注销工作流程进行。 第一节迁出税务登记申请受理 （办税厅进行，本环节为受理当日完成） 一、迁出税务登记申请资料的受理 办税厅综合办税岗负责受理迁出税务登记申请，具体受理资料要求如下： （一）办税厅向纳税人发放如下申请表： 1、《迁移税务登记审核审批表》（一式三份，附件1）； （二）纳税人应具体提交以下资料： 1、变更后工商营业执照原件及二份复印件； 2、纳税人计划迁入地场所证明（房产证或租赁合同）原件及二份复印件； 3、税务登记证正、副本原件； 4、发票领购簿、空白发票、未缴销及需验旧的普通发票。 资料审核无误及相关处罚完毕后，在相关复印件上加盖“与原件相符”印章，将原件退还纳税人。 二、对受理资料审核及后续处理 办税厅受理迁移申请后，具体操作如下： （一）对上述资料进行审核，一是计划迁入地址与场所证明是否一致；

二是变更后的工商执照是否与计划迁入地一致；三是工商变更日至申请变更税务登记迁出日是否超过30日，对逾期的应按规定予以处罚。 （二）辅导纳税人填写《迁移税务登记审核审批表》（一式三份，以下简称《迁移申请审批表》），并对申请人的发票、发票领购簿、税务登记证件、各类资格证件等进行清缴，并督促纳税人抓紧完成相关期间的纳税申报。清理完毕后，操作人和办税厅负责人应分别在《迁移申请审批表》的“发票管理环节”、“征收环节”、“登记管理环节”等栏次中签署意见。 三、向申请人发放受理回执 办税厅受理人员对纳税人提交申请资料审核无误后，应根据受理资料内容信息，填制并打印《烟台市国家税务局税务事项受理回执》（两份，附件2），一份交申请人并告知其在规定时间领取批复，另一份随纸质资料传递给税源管理部门。 四、纸质申请资料的传递 （一）综合办税岗应于受理申请当日将申请资料清分三份： 1、需要传递给税源管理部门：主要包括一份《回执》；《迁移申请审批表》三份；全部两份复印件中的一份； 2、需要留存以备最后归档的资料：税务登记证正、副本原件；发票领购簿。 3、需留存传递给地税的资料：全部两份复印件中的一份。

进项税额转出种情形

进项税额转出种情形Newly compiled on November 23, 2020

进项税额转出8种情形（含案例）及账务处理大全 我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。 （一）货物用于集体福利和个人消费如何处理 答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。 例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。 纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。 会计处理如下： 借：应付职工薪酬-职工福利费 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） （二）货物发生非正常损失如何处理 答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。 例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。

增值税一般纳税人基本知识

关于增值税一般纳税人的基本知识 一、增值税的概念：它是以单位和个人生产经营过程中取得的增值 额为征税对象征收的一种税。增值税是一种流转税，以增值额为课税对象，以销售额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方式。 二、增值税纳税人分类：分为一般纳税人和小规模纳税人，这两类 纳税人在税款计算方法、适用税率及管理办法上都有所不同。具体体现如下： 1、小规模纳税人实行简易办法征收增值税，按不含税销售额的 3%计算征收，其进项税额不得抵扣，也不得领用增值税专用发票，但可以到国税局申请代开3%的增值税专用发票。也就是说小规模纳税人的税负率（税负率=实际交纳的税额/不含税销售额）是3%。 一般从事生产的年应税销售额在50万元（含）以下，其他纳税人年应税销售额在80万元（含）以下。如果在连续12个月内销售额达到以上标准的，国税局会要求强制转一般纳税人。如果没有达到以上标准，经过国税局批准也可以成为一般纳税人。从以上也可以看出，如果公司要做大做强，就必须成为一般纳税人。 2、一般纳税人才可以领用增值税专用发票，按不含税销售额的 17%计算征收，但进项税额可以抵扣。进项税额必须取得可以抵扣的合法凭证，一般来说就是取得供应商或外包单位开具的增值税专用发票。这样实际税负率可能会低于3%，不同公司、不同行业税负率也会不同。如何将税负率控制在一个合理的范围内是纳税策划的重点。

3、增值税发票分为专用发票和普通发票，专用发票是一式三联， 有发票联、抵扣联和记账联，普通发票是一式两联，只有发票联和记账联，没有抵扣联，所以普通发票不能抵扣。具体开哪种发票根据客户的需要决定。增值税发票的领用是有限额限量的，目前公司每个月可以领用专用发票和普通发票各15份，并且单张发票的开票金额在11.7万以下。专用发票交给客户后，必须做好客户签收发票工作，避免专用发票丢失。 4、增值税的纳税申报。当期应交增值税=当期开票销项税额-当期 已认证通过的进项税额。每月15号之前申报缴纳上月的应交增值税（零申报也要申报）。当期开票销项税额=当月开票不含税金额*17%，当期已认证通过的进项税额=当月已通过认证的进项税额，可以认证通过的进项税额的发票有增值税专用发票（常见的有采购货物、加工、修理修配、进货销售的运输费）和海关进口增值税专用缴款书。 三、如何控制税负率，重点在于进项税额的取得。如何取得进项税 额，要根据不同的业务来具体分析。 1、软件类。软件类产品的销售分两种情况：一种是销售自己研发 的已取得专利技术的产品，这类产品没有进项税额，但可以享受软件产品的增值税优惠政策，销售开票按17%计算申报增值税，再去国税局申请退14%，实际税负率是3%。另一种情况是外包开发的软件技术类产品，这类产品必须取得外包单位开具的专用发票，否则无法抵扣进项税额，没有进项税抵扣的税负率就是17%。

河南省国家税务局关于印发《河南省增值税一般纳税人资格管理办法

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河南省国家税务局关于印发《河南省增值税一般纳税人资格管理 办法﹝修订﹞》的通知 【标 签】增值税一般纳税人资格认定 【颁布单位】河南省国家税务局 【文 号】豫国税发﹝2005﹞267号 【发文日期】2005-09-12 【实施时间】2005-09-12 【 有效性 】全文废止 【税 种】增值税 注：全文废止或失效，参见《20104 各省辖市国家税务局: 为了规范和加强增值税一般纳税人管理，2002年，省局根据国家有关规定，结合我省实际制定了《河南省增值税一般纳税人认定管理办法(试行)》(豫国税发﹝2002﹞65号，以下简称办法)。办法自实施至今对加强增值税管理，规范基层实际工作中的操作，遏制纳税人虚开案件的发生起到了积极的作用。但随着时间的推移，经济的不断发展和国家政策的调整，现行的办法与当前政策、一般纳税人管理现状、社会执法环境等有不适合的问题，主要表现在:一是政策调整和变化较大。2004年，总局针对当前商贸企业增值税一般纳税人虚开发票和骗抵税款犯罪活动的频繁发生，暴露出税务部门在增值税一般纳税人认定和管理方面存在较大的漏洞，相继出台了对新办商贸企业一般纳税人认定及管理规定(总局37号、62号两个明电)，这些新的政策规定，使得我省原办法中的相关规定已不合时宜，需要进行修订；二是2004年7月1日国家颁布了《行政许可法》，该法的颁布实施，要求执法部门执法依据、执法行为必须规范，需要对原办法中一些超出执法权限的规定进行清理和调整；三是随着外部执法环境监督力度的加大，促使我们必须尽快修订办法中不合时宜的规定，对一般纳税人资格管理中基层管理人员应该做到的执法行为加以明确，便于基层操作，最大限度的规范执法，降低执法风险。 本次办法的修订原则:一是执法有依据。严格按照上位法的规定作为政策依据，对原办法中没有明确政策依据的规定进行清理删除；二是对基层管理人员“能做到的、应该做到的”执法行为加以明确，以利于政策的贯彻落实，加强日常管理，降低执法风险；三是简便易行，易于操作。 现将《河南省增值税一般纳税人资格管理办法(修订)》(以下简称《办法》)印发给你

增值税一般纳税人账务处理完整篇

增值税一般纳税人账务处理完整篇 一、增值税一般纳税人的概念： 一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。 认定标准： 根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准是： 1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。 2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 二、增值税一般纳税人账务处理完整篇： 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。