企业如何加强货币资金管理-论文

中国某某某某学校学生毕业设计(论文)

题目：企业如何加强货币资金的管理

姓名：00000000

班级、学号： 000000000000

系(部) ：经济管理系

专业：会计电算化

指导教师：0000000000

开题时间： 2008- 6- 4

完成时间： 2009-11-12

2009年 11 月 12 日

目录

课题企业如何加强货币资金的管理一、课题(论文)提纲

二、内容摘要

三、参考文献

企业如何加强货币资金的管理

000000000

中文摘要：对于中小企业而言,加强企业的货币资金管理,完善货币资金的内部控制,是保证企业货币资金安全完整,防止资产流失的关键环节。注重货币资金的使用效果,提高货币资金的使用效率,是企业提高资产收益的重要途径。

关键词：货币资金；内部控制；管理

1.企业货币资金及货币资金管理概述

企业货币资金作为企业的基础金融工具,是企业流动性最强，控制风险最高的资产, 是企业生产经营的基本要素，渗透于企业整个生产经营全过程。按其存放地点不同及其用途的不同,货币资金可分为现金，银行存款及其他货币资金。详细来说货币资金一般包括企业的库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。其中，银行结算户存款是指企业存放在当地开户银行或其他金融机构的存款账户上的货币资金；

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购账户的存款；银行汇票存款和银行本票存款是指企业为取得银行汇票或银行本票按规定存入银行的款项；信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。信用证保证金存款是指企业采用信息结算方式向国外付款，委托银行开出信用证存入银行信用证保证金专户的款项。

货币资金管理是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的

管理，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中，所有的经济活动都可表现为资金的运动，在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产，货币资金管理是企业财务管理的核心内容。如何加强货币资金管理，提高资金使用效益是每个企业所面临的重要课题。现代企业要在市场经济中站稳脚跟，只有抓住货币资金管理这个中心，深入研究聚财、生财和用财之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。

货币资金管理可以分为“管”和“理”两部分。具体而言，“管”即货币资金的制度性管理，就是要建立与企业特点相适应的内部控制制度。货币资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为，因此必须依据法规，制定货币资金收付的具体规章制度和控制措施，保证货币资金的安全完整和收付合规合法，这是企业货币资金管理的基础工作；而“理”，即货币资金的理财性管理，从理财学的角度看，货币资金属于流动性最强的资产，但盈利性也最低。如何保持最

佳现金持有量使企业能够充分利用货币资金而又不影响企业正常运作，这是货币资金理财性管理所要考虑的主要问题

2．货币资金管理中的现状和存在的问题

企业的启动和发展必须靠足够的资金来解决，如果一个企业没有资金、或者是资金不足，再好的计划、再好的项目，都是空想，再好的投资活动都有可能中途搁浅。因为充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障之一，起着根本性作用。企业之所以在运转，完全是因为资金在不停的流动。资金不足，会使一些管理者无法根据市场的变化积极应变，无法采用那些实际而又有效地方法来应对现实中面临的各种问题，如何筹措,使用,调节,盘活企业资金,使资金在市场经济中保值,增值,顺畅循环并对其加强管理,已成为财务工作者面临的一个重要课题

2.1、货币资金的管理中的现状和存在的主要问题

2.1.1、缺乏资金管理意识，管理人员观念落后，对资金控制的重要性认识不够。对资金控制的内容理解不清，以为资金控制就是收紧银根，过多地进行限制；以为资金控制是把原有的各项制度进行汇总整理并加以运用；以为资金控制只是会计出纳的职责，与其他人员无关；以为只要抓好经营，报表上有收入、有利润，资金控制无关紧要，管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观,缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法,在资金的筹集使用和分配上缺少科学性,有时导致项目资金链条断裂不能如期完成,给企业带来破产的可能性;

或由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中,使企业之间企业与银行之间形成多角债务链

2.1.2监控不力,缺乏事前事中的严格监督和事后控制企业资金的流向与控制脱节,体外循环严重,事前控制乏力,事中监督落后,事

后控制审计走过场,缺乏可行的考核办法管理失控,企业成员不按制

度规定乱借款乱担保乱投资乱开支等,导致财务混乱资金流失严重甚至导致企业走向灭亡由于企业内部缺乏信息反馈制度,缺乏及时处理沉淀资金的措施,在面对多变的市场时,缺乏应变能力,进而使企业的资金运作越来越紧张,影响企业运营

2.1.3资金分散使用效率低下资金分散在各自的账户上，用款无计划、无控制，一些企业账户上资金充足，却闲臵浪费，运用效率低；某些企业账户上资金紧缺，周转困难，需要向银行贷款；企业之间拖欠结算款，形成三角债，影响了正常的经营活动。有的企业各个部门多头开户,资金失控,沉淀严重;另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难,调剂资金余缺的能力较差,银行贷款余额居高不下,财务费用有增无减。

2.1.4、没有及时确定新的资金管理体系，没有明确规定管理方式，使得所属企业各自为政，个别单位的财会人员单方面听从各自的领导，有些企业扩大后，甚至有瞒上欺下，损害公司整体利益事件的发生。这些都反映出企业组建后在机制和管理方面的滞后，无法适应改革和市场化进程的要求。

2.2、货币资金管理中常见的错弊行为

2.2.1、现金收付业务存在的问题

（1）涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件，使用“退字灵”、“修正液”等化学药剂，乘机更改发票或收据上的金额，把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。其主要原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。

（2）票据“头尾”不一。票据出票时往往需要套写。出纳员或经办员在套写时将复写纸的下面放臵废纸，利用假复写的，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。其主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分开，单位内部牵制制度失效。

（3）撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁，将现金据为己有；或用盗取的发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。其主要原因是单位票据款方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号；对于收入款项的监督不力。（2）虚开发票，虚构。会计人员或有关人员与外部人员串通，在购物时虚开发票，或在做账时虚列工资、奖金等，将多支出

的现金据为己有。其主要原因是未能坚持业务事项的办理不

得由一人负责全过程的原则；未能做到薪金支付单等由单位

人劳部门编制和审核；会计稽核人员未能真正发挥作用。

（3）添枝加叶，加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，达到贪污现金的目的。其主要原因是会计稽

核人员未履行职责，未发挥作用。

（4）错记金额，贪污现金。出纳人员在登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错，表现为少计收入、多计支出，从

而将多余的库存现金据为己有。其主要原因是会计分工、会

计牵制出了，出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和

总账。

（5）公款私用，挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的做法，未将当天应该送交银行的销货款等

及时入账，挪用后进行体外循环。其主要原因是会计牵制不

力，稽核人员未发挥作用。

2.2.2、银行存款收支业务中存在的问题

（1）擅自提现或填票购物。会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。

（2）公款私存。会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入自己私设的银行户头上，从而达到侵吞公款或长期占有

公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定

期核对银行存款日记账和银行对账单。

（3）多头开户，截留公款。会计人员利用个别银行间相互争资金、拉客户的机会，私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户，以

本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入款转

至私设的户头上，从而达到截留公款的目的。主要原因是印鉴

的保管岗位和货币资金收款岗位未分开。

（4）转账套现。会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位，

达到套取现金的目的。其主要原因是负责债权债务的岗位和负

责货币资金的岗位发生了混岗。

（5）私自背书转让。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单

位，以达到变相侵吞、占有公款的目的。其主要原因是会计人

员保管了支付事项所需的全部印章。

（6）出借支票、账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算或被允许使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞

取私利。其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未

连续编号，稽核岗位形同虚设。

（7）涂改银行对账单。人员私自提现，然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额，使其与银行存款日记账上的金额相等或平衡，以掩盖银行存款已减少的事实。其主要原因是会计分工出了，

负责银行收付业务人员的职责和负责调节银行对账单人员的职

责未分开。

（8）恶意串通，支付虚开票款。会计人员或其他有关人员串通商（厂）家，根据开具的不实发票及填制虚假收料单（验收单），将购

物票款转至商（厂）家，对方提款后私分。其主要原因是会计

核算时未做到账账相符、账实相符。

（9）“初”取“末”存。出纳人员私盖印鉴章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再把所欠窟窿补齐，如此可使银行对账

单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符，以掩人

耳目。其主要原因是出纳人员保管了银行印鉴章。

3．加强货币资金管理的主要策略

3.1、强化货币资金的日常管理

在企业的整个生产经营过程中,货币资金与企业的各个业务循环

都存在着广泛而紧密的联系.从企业资金的运转过程分析,货币资金

与其他业务循环的关系主要有四个方面:筹资与投资循环.购货与付

款循环.生产循环和销售与收款循环

3.1.1、遵守国家的财经制度,保证货币资金的合法使用

在货币资金的运营过程中,必须遵守国家相关的法律制度?国务

院发布的《现金管理暂行条例》.《银行帐户管理办法》以及《支付结算办法》.《票据法》等财经法律制度,分别对企业现金的开支范围.库存现金的限额?银行账户的开立.银行票据的使用等作出了规范和

要求,中小企业应组织企业管理人员和会计人员认真学习,严格遵守,降低资金使用的随意性.财务人员应主动树立遵纪守法的观念,保证

合法使用货币资金:如遵守现金的开支范围.坚持现金管理“八不准”;

严格遵守银行结算纪律,不签发没有资金保证的票据，银行存款账户不出租，不外借等。

3.1.2、加强货币资金预算的编制和执行

编制和执行预算是强化货币资金日常管理的重要方法.中小企业可以在充分调查与分析影响企业货币资金收支因素的基础上,结合企业的经营活动,合理预测未来一定时期的资金收支状况,分月.季.年编制资金预算,并在各职能部门落实执行。在日常经营活动中要严格按照预算组织和监控资金的收付,按时组织预算资金的收入,严格控制预算资金的支出,保证企业的资金在使用过程中既不发生短缺,又能够使用合理到位，而且在预算的编制过程中,应着重关注货币资金的使用绩效,即比较资金的投入和资金的使用效果,通过资金支出的绩效目标,建立一定的预算评价指标,逐步实现对资金从“注重投入”的管理到“注重支出效果”的管理。

3.1.3、正确进行货币资金的核算

在日常工作中,要按规定开设和使用会计科目,各种收付业务都要有合法的手续齐全的原始凭证为依据,进行及时?准确的记录;及时登记现金日记账和银行存款日记账?每日终了会计人员应结出现金余额并与库存现金核对,适时将银行存款日记账与银行对账单核对,保证企业货币资金的账实相符,并为企业管理提供准确及时的财务数据。

3.2加强货币资金的内部控制

除加强货币资金的日常管理以外,中小企业应建立健全货币资金的内部控制制度,这是保证企业货币资金收支的合法性,核算的正确性以及提高货币资金使用效率的有效途径.对中小企业货币资金的内部控制方法,笔者认为应强化不相容职务相分离,授权批准。资金预算和财产保全四种方法,在加强货币资金的内控制度过程中,可以重点关注以下方面:

3.2.1建立健全货币资金的内部控制制度

一般而言,企业的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金的收支量多少而有所不同,但一般应当包括以下要点:第一货币资金收支业务的全过程分工完成各负其责,定期实行岗位轮换;第二货币资金收支业务的会计处理程序化制度化;第三货币资金收支业务与会计记账分开处理;第四货币资金收入与支出业务分开处理;第五内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查中小企业可以结合自身的经营需要和货币资金的周转特点,建立适合本企业的内控制度,并通过不断的改进使其更加合理。

3.2.2规范货币资金的收支流程

规范收支流程,集中体现了不相容职务相分离授权批准。资金预算和财产保全内控方法在企业实际经营中的运用。对中小企业而言,货币资金收支流程的控制内容主要应包括:一是不相容岗位的相互分离,如收款人和开票人,收款人和记账人,收款人和保管人的职责分开等;二是将企业货币资金的收支流程进行规范,在实际业务处理中加以运用和强化。

3.2.3加强企业货币资金内控制度的监督

企业的内部控制是严格监督，考核企业财务资金管理的重要环节,也是强化财务监督约束机制，使资金预算取得实效的保障。因此,中小企业应逐步建立健全内部控制的监督考核制度,通过设立内部控制监督机构或配备专门的监督人员,重点加强对企业货币资金收支事项的审计和监督,保证企业资金使用合理合法,保证企业财务信息的真

实可靠。

3.2.4从薄弱环节入手,逐步建立起以财务资金管理为核心的内部信息管理系统。

企业应从实际情况入手,通过具体分析发现自身在货币资金管理中的薄弱环节,逐步从财务管理的角度建立企业的会计信息系统,采

用统一的财务管理软件或计算机网络手段,将过去繁琐的会计数据加工。分析及人工无法做到的基础性管理工作和“人盯人”的监控方式,由统一的管理软件取而代之,逐渐使企业管理工作的范围扩大,透明

度增加,并减少人为的影响因素,特别是企业的一些规章制度可以通

过计算机程序固化,从技术上解决信息不及时和监督滞后问题,及时

为管理层提供准确的货币资金信

3.3实行不相容的职务相互分离制度

理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设臵上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设臵会计、出纳及相关的工作岗位，

职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。

一是会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记账凭证的编制；二是出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据和日记账的登记；三是内审人员应当负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对；四是会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章；五是单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。

3.4强化货币资金的保管和控制

加强对货币资金、会计凭证、原始的管理，要依法建账，及时核对银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金，按规定实事求是报账，不作假账。

一是货币资金的收付只能由出纳人员负责，其他人员（包括单位负责人）不得接触货币资金；二是严格执行库存现金限额制度；三是出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符，并经常与会计核对账目；四是要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度；五是已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账；六是所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用，错写作废的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。