土地增值税纳税处理的调查报告

类别：调查报告类

南京城市职业学院

毕业作业

关于靖江市供销房地产发展有限公司土地增值税纳税处理的调查报告

姓名：丁淦

学号：12303064

年级：2012级

专业：会计

学生类别：三年高职

指导教师：吴云云

教学单位：财会金融系

2014年11月21日

南京城市职业学院

毕业作业（设计、论文）诚信承诺书

本人郑重承诺：

1、本毕业作业（设计、论文）是在指导教师的指导下，查阅相关文献，进行分析研究，独立自主完成。

2、本毕业作业（设计、论文）中，所有实验、数据和有关材料均是真实的。

3、本毕业作业（设计、论文）中，除引文和致谢内容外，不包含其他人或机构已经撰写发表过的研究成果。

4、本毕业作业（设计、论文）中如有剽窃他人研究成果的情况，一切后果自负。

5、本毕业作业（设计、论文）中所取得的成果归学校所有。

学生（签名）：

2014年11 月21 日

关于靖江市供销房地产发展有限公司土地增值税的处理

【内容摘要】近年来我国房地产行业迅猛发展，成为了国民经济的重要组成部分，房地产公司作为这个行业的主角，其纳税行为成为了关注的焦点。本文通过对靖江市供销房地产发展有限公司土地增值税纳税处理的调查，分析和考核了该公司的土地增值税纳税的处理情况，从中找出了土地增值税纳税中存在的问题，并提出了对于土地增值税纳税过程中的意见和看法。

【关键词】供销房地产发展有限公司土地增值税纳税处理

目录

一．土地增值税定义及征税范围..................... - 1 - （一）土地增值税的定义........................... - 1 - （二）征税范围................................... - 1 - 二．靖江市供销房地产发展有限公司土地增值处理情况. - 2 - （一）土地增值税上缴方式......................... - 2 - （二）土地增值税计算方法......................... - 2 - （三）靖江市供销房地产公司A项目土地增值税计算... - 3 - （四）靖江市供销房地产公司增值税计算存在的问题... - 4 - （五）土地增值税纳税对房价的影响................. - 5 - 三．结束语....................................... - 5 - 致谢............................................. - 6 - 参考文献......................................... - 6 -

进入二十一世纪后，我国房地产迅速发展成为了与股票并驾齐驱的热门投资领域，在投资热度的促使下，国内一线、二线、三线城市的房价迅猛飙升，房地产公司迎来了高投资、高回报的保利时代。为了控制房价畸形增长，从2009年开始国家出台了一系列的调控政策进行打压，其中土地增值税即是一种反房地产暴利税，2009、2010年，国家通过土地增值税向房地产公司展开了一次力度最大的征税和清算行动，在这两年中分别出台了《土地增值税清算管理规程》及《关于加强土地增值税征管工作的通知》。①在这样的背景下，房地产公司土地增值税处理情况成为业界研究的一个热点，为此本文以靖江市功效房地产发展公司为研究对象，对该公司土地增值税处理情况进行分析具有一定的现实意义。

一．土地增值税定义及征税范围

（一）土地增值税的定义

单位、个人在转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物获得的收入需向国家缴纳税税赋，这种税赋即是土地增值税，土地增值税以转让获得的收入为计税依据，这里的收入不仅包括货币收入，还包括实物收入，或者其他收入，继承、赠予及无常转让的行为无需缴纳土地增值税。实质上土地增值税是反房地产暴利税，倘若没有土地增值税，房地产公司在转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物的时候就没有负担，从中获取更多暴利，不利于这个行业的健康发展。当前我国土地增值税实施四级超率累进税率。

（二）征税范围

土地增值税增税范围一般包括这两方面：一是转让国有土地使用权的行为要纳税，二是转让国有土地地上建筑物及其它附着物的行为需纳税。值得注意的是，在这两种转让行为中，只对“有偿转让”行为进行征税，不对继承、赠予等“无偿转让行为”进行征税。

①黄晓瀛.房地产企业针对土地增值税清算的核算管理[J].财经界(学术版),2014(04).

二．靖江市供销房地产发展有限公司土地增值处理情况

靖江市供销房地产发展有限公司是一家典型的房地产开发公司，主要经营两方面的业务，分别为房地产开发及销售物业管理服务。该公司成立于2006年，经过8年的发展已初具规模，企业以完善技术、周到服务、全新管理模式为生存根本，在当地房地产行业中具有一定的实力。本文在这里将以该公司为例，对他们土地增值税纳税筹划、计算方法、会计处理方法进行分析。

（一）土地增值税上缴方式

靖江市供销房地产发展有限公司的土地增值税上缴方式有以下三种：

第一种方式，分期上缴。分期上缴是基于收款方式转让房地产，在这种情况下，税务机关以合同规定的收款日期为根据，制定出具体的纳税期限。因为是分期收款，靖江市供销房地产发展有限公司不能一次性缴纳全部土地增值税，需按照两个步骤来执行。首先将全部土地增值税税额计算出来，并算出应纳税额占总收入的比例；其次，企业在每次收到价款的时候，按照收到价款的数额乘以应纳税额占总收入的比例算出每次需要缴纳的土地增值税，算出后要按照税务机关制定的纳税期限进行缴纳。

第二种方式，一次性缴清。针对一次性付清价款、一次交割方式转让房地产的情况，靖江市供销房地产发展有限公司会选择一次性缴纳土地增值税，税务机关在企业办理纳税申报后，会规定企业在办理登记手续、过户前一次性将全部的土地增值税缴清。

第三种方式，在项目全部竣工结算前上缴。有时候项目全部竣工结算前就转让了房地产，这种情况会因涉及到成本核算及其他因素不能根据实际情况计算出土地增值税，这时靖江市供销房地产发展有限公司可以预先上缴，等到项目全部竣工后在多退少补。

（二）土地增值税计算方法

在了解该公司采用的计算方法之前，先了解土地增值税的计算公式，该公式

为：

应纳土地增值税=增值额×税率②

在上面的公式中，增值额指的是企业转让房地产所获得的收入扣除项目金额后的余额。计算增值额中需扣除项目一般包括土地成本、前期工程成本、建筑成本、基础设施成本、开发的间接费用、转让房地产有关税金等。从这个角度上来看，增值额是等于企业转让房地产所获得的收入扣除项目建设成本及费用。

公式中的税率需按照国家实行的四级超率累进税率来执行，当增值额没有超过扣除项目金额50%的部分按照30%税率来计算，若超过扣除项目金额50%，但未超过扣除项目金额100%的部分按照40%税率计算，超过100%但未超过200%的按照50%税率计算，超过200%的部分按照60%税率计算。由此可见，增值额越高，税率就越大。

（三）靖江市供销房地产发展有限公司A项目土地增值税计算

靖江市供销房地产发展有限公司在A项目建成后将其有偿转让出去，获得的收入为80289592.6，明细如表1

表1 项目收入表

单位：元

项目销售收入80102111.1

物业管理收入187481.5

总收入80289592.6

财务费用占比 2.68%

项目总收入80289592.6

开发成本、开发费用明细如表2：

表2 A项目开发成本、开发费用

序号名称金额

一、土地成本23476600.00

土地出让金6200000.00

契税186000.00

拆迁安置费16670000.00

自行车库过渡安置费420600.00

二、前期工程成本1544632.07

②吕顺龙.房地产企业土地增值税纳税筹划问题探讨[J].企业导报,2012(04).

三、建筑成本7802829.90

土建6816829.90

桩基986000.00

四、基础设施成本1348524.63

污水净化40000.00

天燃气74403.00

有线电视63700.00

太阳能51000.00

花岗岩408971.25

通信工程30000.00

供水100450.38

供电580000.00

合计34172586.60

五、开发间接费用1217785.04

销售费用37569.00

管理费用1169874.10

财务费用10341.94

六、各项税费3201953.61

总合计38592325.25

按照上面分析的计算方法，增值额等于转让项目获得的收入扣除项目开发成本及费用的余额，在本项目转让中，如表1所示，项目获得的总收入为80289592.6，通过表2的数据显示，本项目开发成本及费用合计为38592325.25，根据公式：增值额=转让项目收入-开发成本及费用，即：增值额

=80289592.6-38592325.25 =41697267.35

根据四级超率累进税率，本次交易的增值额没有超过扣除项目50%部分，税率为30%，所以靖江市供销房地产发展有限公司本次需缴纳增值税为41697267.35×30%=12509180.205，因本次项目转让是一次性付清价款，所以靖江市供销房地产发展有限公司需在过户前一次性将土地增值税缴清。

（四）靖江市供销房地产发展有限公司增值税计算存在的问题

靖江市功效房地产发展有限公司在增值税计算中存在这两个问题，一是开发缴纳的土地闲置费，需要计入开发成本，不但作为企业所得税项目税前扣除，而且还作为其他开发费用计入土地整增值税税前扣除。针对这个问题，按照税务处理，可将土地闲置费计入开发成本中，收回土地造成的损失，用作财产损失企业

所得税前扣除。

（五）土地增值税纳税对房价的影响

我国于1993年推出土地增值税，但这一税种推出之后并没有在实际中进行征收，直到2007年才正式推出新规，正式向房地产开发商征收30%～60%不等的土地增值税。之所以要在14年后才正式征收，这跟我国房价上涨有很大的关系。在2007年正逢我国房价迅猛发展，房价过快上涨引起了政府部门的重视。为了抑制房价上涨过快，推动房地产行业健康发展，国家启动了土地增值税。作为一种“累进所得税”，土地增值税主要是针对房地产企业的利润，从而会提高房地产企业所得税负。从这个角度看，国家推出土地增值税这项政策，看似要抑制房地产企业的暴力，但起真正目的是为了抑制房价上涨。

在本文的案例中，当靖江市供销房地产发展有限公司转让房地产获得的增值额越大，土地增值税率就会越高，需缴纳的税额就越多，从而提高该公司的经营成本，减少了企业的利润。在高土地增值税面前，靖江市供销房地产发展有限公司需要更加谨慎拿地。有的人担心房地产公司会将土地增值税转嫁给购房者，其实不然，要想转嫁给购房者，只能通过抬高房价的途径来实现，但是抬高房价会造成增值额上升，增值额的上升会导致土地增值税上升，这样一来企业要承担的成本就越高，为此靖江市供销房地产发展有限公司不敢将土地增值税的成本转嫁给消费者，土地增值税一定程度抑制了房价上涨。

三．结束语

综上所述，土地增值税纳税是遏制房地产企业攫取暴利的一种税赋，对规范房地产交易行为具有重要作用。本文经过对靖江市供销房地产发展有限公司土地增值税处理进行分析，了解到该公司在土地增值税纳税筹划中有三种情况，而在A项目交易中，扣除规定的项目后，获得的增值额并没有超过扣除项目50%部分，从中体现了该公司的利润并没有暴利的倾向，表明近几年我国对房地产出台系列打压政策之后一定程度遏制了房地产的疯狂。

致谢

非常感谢吴老师在我毕业论文设计阶段的悉心指导，在本论文的写作过程中，从写作开题报告，到资料收集，到写作、修改，到论文定稿，都给予了我耐心的指导和无私的帮助,让我在学习上和思想上都受益匪浅，吴老师敏锐的学术思维、一丝不苟的治学态度更是让我倍受鼓舞，我将会一直铭记吴老师的教诲，让其治学精神激励我前进。在此，我还要感谢所有为本次论文提供过帮助的老师和领导，感谢你们的悉心教诲，祝你们身体健康，工作顺利！

参考文献

1、黄晓瀛.房地产企业针对土地增值税清算的核算管理[J].财经界(学术版),2014(04).

2、尹石莹.房地产开发企业的土地增值税纳税筹划[J].财会月刊,2010(08).

3、吕顺龙.房地产企业土地增值税纳税筹划问题探讨[J].企业导报,2012(04).

4、郑军.关于我国房地产企业土地增值税筹划的思考[J].市场论坛,2013(03).

5、刘俊辉.房地产企业土地增值税实务探讨[J].会计师,2012(07).

房地产企业土地增值税的会计核算

房地产企业土地增值税的会计核算 由于房地产开发行业的特殊性，在房屋开发过程中企业先获得对客户的预售款，待建筑物竣工验收合格后再结算收入。《土地增值税暂行条例实施细则》第十六条规定：“纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。”会计处理主要涉及以下几个方面的内容：预缴土地增值税的核算、计提和预提土地增值税的核算、汇算清缴土地增值税的核算。 1.预缴土地增值税的核算。房地产企业收到预收款项时，不能确认收入，会计处理为：借：银行存款；贷：预收账款。对于预收款，需要预缴土地增值税，预缴税款时，借：应交税费应交土地增值税；贷：银行存款。此时，由于收入未能确认，不能将预缴的税金计入当期损益。 2. 计提和预提土地增值税的核算。预收款项确认为收入时，借：预收账款；贷：主营业务收入。同时，对已缴纳的税金，计提土地增值税并计入当期损益，借：营业税金及附加；贷：应交税费应交土地增值税。 土地增值税是取得预收款时先预缴税金，清算时再汇算清缴、多

退少补。根据权责发生制原则和收入与费用配比原则，企业还需要预提一定金额的土地增值税，以避免低估费用和负债、高估利润。预提该部分税金时，借：营业税金及附加；贷：其他应付款预提土地增值税。此处不宜贷记“应交税费应交土地增值税”科目，因为从税法角度讲，纳税义务还没有发生，计入应交税费易引起误解。 在这里，计提是根据预缴的税款提取的土地增值税，预提是对超过预缴税款部分提取的土地增值税，实务中计提与预提往往混用。 3. 汇算清缴土地增值税的核算。汇算清缴土地增值税时，如果总税款大于计提和预提数，则对于其差额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目，同时，借记“其他应付款预提土地增值税”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目；如果总税款小于计提和预提数，则对于其差额，借记“应交税费应交土地增值税”科目，贷记“营业外收入”科目，同时，借记“其他应付款预提土地增值税”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。 实际补交税款时，借记“应交税费应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

企业税务自查报告模板

企业税务自查报告模板 税务是指和税收相关的事务。一般税务的范畴包括：税法的概念、税收的本质、税收的产生、税收的作用。有关税务自查报告，欢迎大家一起来借鉴一下！ 企业税务自查报告1 某某国税局： 我公司是某某食品有限公司在新疆登记注册的全资子公司，属于食品加工企业，经营范围为方便面、挂面、粉丝、调味品的生产与销售。注册资金1000万元。 我公司于XX年正式生产运营，设有供应、生产、物流、营销、财务等部门，遵循企业会计核算方法，设置总账、明细账等，目前使用金蝶软件，我公司纳税申报按照要求统一进行上申报，各年度国税、地税申报税种有增值税、城建税、房产税、教育费附加、个人所得税等税种，均为自行申报，没有聘请税务等代理机构。我公司每年都聘请某税务师事务所的人员对我司所得税汇算清缴、年度审计工作进行核实检查并出具报告，现将我公司的自查情况汇报如下： 我公司用于抵扣进项税额的增值税专用发票是真实合法的，没有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。 用于抵扣进项的运费发票是真实合法的，没有与购进和销售货

物无关的运费申报抵扣进项税额;没有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额;没有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项;不存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项;不存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。 我公司取得的增值税普通发票、通用机打发票、手工发票等，已经国税官查询，查询信息与票面均一致。 不存在购进房屋建筑类固定资产申报抵扣进项税额的情况。 不存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。 发生退货或取得折让已按规定作进项税额转出。 用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物按照规定作进项税额转出。 销售收入是完整及时入账：不存在以货易货交易未记收入的情况;不存在以货抵债收入未记收入的情况;不存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况;不存在销售收入长期挂帐不转收入的情况。不存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况 不存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理符合税法

土地增值税的纳税申报.

7.7.3技能点：土地增值税的纳税申报 习题与答案 一、判断题 1．土地增值税纳税人在纳税申报时提供扣除项目金额不实的，应由评估机关按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估，税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。 ( ) √ 2.土地增值税的法人纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。当转让的房地产所在地与纳税人机构所在地或经营地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如转让的房地产所在地与其机构所在地或经营所在地不一致时，按税收管理的源泉控制原则，也可由转让的房地产所在地税务机关委托纳税人机构所在地税务机关代收代缴土地增值税。( ) × 3.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的10日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报；契税的纳税人应在签订土地、房屋权属转移合同或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证后的10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。( ) × 二、单项选择题 1．下列各种情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（）。 A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.直接转让土地使用权的 D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 答案：D 2.下列哪种情况属于预征土地增值税的范围（） A.转让土地使用权的 B.转让二手房的 C.纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入的 D.以长期租赁形式出租房产的 答案：C 3.土地增值税是在房地产的（）环节征收的 A.出租 B.转让 C.使用

D.建设 答案：B 三、多项选择题 1．根据现行税收政策规定，“普通标准住宅”应同时具备以下标准（）。 A.住宅小区建筑容积率在1.0以上 B.住宅小区建筑容积率在1.2以上 C.单套建筑面积在120平方米以下、向上浮动的比例不得超过20％ D.实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下、向上浮动的比例也不得超过20％ 答案：ACD 2.按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有（）。 A.向税务机关提供房产买卖合同 B.向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料 C.按当地政府的要求按期报送房地产的价格评估结果 D.严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估 答案：BD 3.下列关于房地产开发项目土地增值税清算的说法，正确的有（）。 A.符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起30日内到主管税务机关办理清算手续 B.符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续 C.符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续 D.对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续 答案：CD 4.下列情形中，土地增值税可实行核定征收的有（）。 A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 D.各类凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的 答案：ABCD

财政部关于印发企业缴纳土地增值税会计处理规定的通知--财会字〔1995〕15号

财政部关于印发企业缴纳土地增值税会计处理规定的通知 财会字〔1995〕15号 全文有效成文日期：1995-03-07 字体：【大】【中】【小】根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，现对企业交纳土地增值税有关会计处理办法的规定通知如下： 一、交纳土地增值税的企业应在“应交税金”科目下增设“应交土地增值税”明细科目进行核算。 二、转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的企业，按规定计算出应交纳的土地增值税，应分别以下情况进行会计处理： 1.主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“经营税金及附加”（房地产开发企业）、“经营税金”（外商投资房地产企业）、“营业税金及附加”（股份制试点企业）、“营业税金”（对外经济合作企业）等科目，贷记“应交税金——应交土地增值税”科目。 2.兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“其他业务支出”[工业、农业、商业、运输（交通、民航）、邮电、施工企业、外商投资工业、农业、商业、交通、施工企业]、“其他营业支出”（金融企业）、“营业税金及附加”（旅游、饮食服务、保险企业、股份制试点企业）、“营业税金”（对外经济合作企业、外商投资租赁、旅游企业）、“内部供应和销售支出”[运输、（铁路）企业]、“其他营业税金”（外商投资银行）等科目，贷记“应交税金——应交土地增值税”科目。 3.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”、“专项工程支出”、“固定资产购建支出”等科目

核算的，转让时应交纳的土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”、“专项工程支出”、“固定资产购建支出”等科目，贷记“应交税金——应交土地增值税”科目。 三、企业交纳土地增值税时，借记“应交税金——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。 四、企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记“应交税金——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目；待该房地产营业收入实现时，再按本规定第二条第1、2款的规定进行会计处理；该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金——应交土地增值税”科目。补交的土地增值税作相反的会计分录。 预交土地增值税的企业，“应交税金——应交土地增值税”科目的借方余额包括预交的土地增值税。 五、为了提供土地增值税的计算依据，企业应将取得土地使用权时所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、费用等，在有关会计科目或备查簿中详细登记。 六、企业按规定补交应由已实现的1994年经营损益负担的土地增值税，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税金——应交土地增值税”科目；实际补交时，借记“应交税金——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。1995年1月1日至本规定印发之日期间的土地增值税参照本规定进行会计处理。

企业纳税自查报告范文

竭诚为您提供优质文档/双击可除企业纳税自查报告范文 篇一：税务自查报告范文 税务自查报告范文 税务自查报告，就是将税务机关认为可能有问题的事项，用书面文字给予解释说明。一般只要简单的介绍一下相关情况，更类似于情况说明。一般税务应该给你发一个正式的函，具体说明你要自查的问题，然后规定你交自查报告的具体日期。有的时候他们比较懒或认为不存在严重的问题，就口头通知你写个自查报告就可以。大概的格式:"自查报告"第一 行居中，然后第二行开始:列明他让你自查的问题;然后简单解释(千万不要太多字) 然后右下角写你公司名称，日期然后加盖公章。 如果是税务局发的函，还要在那个上面签字，证明你在规定日期内交了自查报告，如果税务认可了就基本没有事情了，如果他认为你的自查报告不合理，则会到贵公司进行查账。 不同行业的税负不一样,商业和工业的税负不一样.根

据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低,主要原因有:行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业),库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱,为什么库存多等原因.具体写法: 第一部分:企业基本情况介绍;成立日期,法人是谁,经 营地址，注册资金,经营范围,主营业务是什么,何时被认定为增值税一般纳税人; 第二部分,税负的原因:前三个月收入,税金,税负.具体根据企业情况,解释税负的原因:1、行业特点;2、销售分淡季旺季，全年收入 税负不低。3、签定大笔供货合同，需要准备库存。4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。 第三部分：如果解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量;减少库存等等。以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查! 税务自查报告范文 20XX年度自查报告 我公司与20XX年4月12日至20XX年5月10日对公司20XX年1月—20XX年12月的帐务进行了自查，现将清查的情况汇报如下，由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或

增值税会计处理规定试题及答案

增值税会计处理规定 一、单选题 1、下列应计入“应交税费”二级科目的是（）。 A、待抵扣进项税额 B、进项税额 C、销项税额抵减 D、已交税金 【正确答案】A 【您的答案】 2、一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额，计入“应交税费——应交增值税”下的（）。 A、进项税额 B、减免税款 C、销项税额 D、待转销销项税额 【正确答案】B 【您的答案】 3、小规模纳税人需在“应交税费”科目下设置的明细科目是（）。 A、进项税额 B、抵减税额 C、待认证进项税额 D、应交增值税 【正确答案】D 【您的答案】 4、小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。（）。 A、应交税费——应交增值税 B、相关成本费用或资产 C、进项税额 D、待抵扣进项税额 【正确答案】B 【您的答案】 5、按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，增值税扣缴义务人为（）。 A、购买方 B、销售方 C、中介机构

D、不缴纳税款 【正确答案】A 【您的答案】 6、企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记（）。 A、应交税费——应交增值税（销项税额） B、应交税费——待认证进项税额 C、应交税费——地抵扣进项税额 D、抵减税款 【正确答案】A 【您的答案】 7、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依（）的征收率计算缴纳增值税。 A、10% B、3% C、5% D、20% 【正确答案】C 【您的答案】 8、选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，可以开具（）。 A、收据 B、普通发票 C、专用发票 D、付款单 【正确答案】B 【您的答案】 9、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后（）个月内不得变更。 A、12 B、6 C、24 D、36

企业税收情况汇报

企业税收情况汇报 现将国家税务总局涉外税务管理司《外国企业常驻代表机构税收征管情况汇报会纪要》(国税外函[1997]42号)转发给你们，请研究贯彻。 附件：国家税务总局涉外税务管理司关于下发《外国企业常驻代表机构税收征管情况汇报会纪要》的通知 1997年6月12日国税外函[1997]42号 各盛自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 我司1997年6月6日在京召开了部分省市外国企业常驻代表机构税收征管情况汇报会。汇报会上还对一些特殊行业的代表机构征免税界定原则进行了讨论。为统一执行有关税收政策规定的口径，现将会议纪要印发你局，请研究贯彻。 附件：外国企业常驻代表机构税收征管情况汇报会纪要 1997年6月6日，国家税务总局涉外税务管理司在京召开了有北京、天津、上海、大连、青岛、厦门、广州等市国家税务局、地方税务局参加的外国企业常驻代表机构税收征管情况汇报会。会上，上述地方的代表就本地区外国企业常驻代表机构征管情况做了汇报，同时，提出了银行、保险、国际运输等行业的代表机构，在具体界定征免税时如何准确把握界限问题，要求进一步给予明确。经会议讨论，就有关行业代表机构征免税界定问题，形成以下统一意见：

一、银行代表机构征免税界定原则根据《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收征管有关问题的通知》(国税发[1996]165号)和《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构税收若干问题的通知》(国税发[1997]2号)文件的有关规定，外国银行所设立的代表机构征免税界定，采取以下原则： 1.代表机构的工商注册登记内容中仅规定为银行信贷业务提供联络或其他辅助性工作，没有兼营咨询业务，且实际没有从事咨询业务的，可以界定为非应税业务的代表机构; 2.代表机构的工商注册登记内容中有兼营咨询业务的，应根据税法的有关规定按期向主管税务机关办理申报，凡实际从事国税发[1996]165号和国税发[1997]2号文件规定的应税活动的，应就该部分业务活动计算缴纳有关税收。 工商注册登记内容中虽没有兼营咨询业务，但实际从事有偿咨询业务的，应在发生应税业务时，向主管税务机关办理申报纳税。 3.对银行代表机构从事银行信贷业务以外的投资、市场等有偿咨询业务，可以按以下方法确定其收入： (1)能够提供收费凭证的，可据实确定收入计算纳税，其中代表机构与其总机构共同进行的咨询业务，可就其总机构统一收取的咨询收入，以不低于50%的比例，确定为代表

企业税务自查报告范文大全

企业税务自查报告范文大全 企业税务自查报告范文一： 近日，根据国家税务总局工作部署，为了有序开展20xx 年税收专项检查，厦门市国税局决定以企业自查为先导、以税务机关抽查和重点检查为保障，组织该市电子、服装、家具类产品的出口企业及外贸供货企业开展税收自查。 此次自查的对象和范围包括：在20xx年度和20xx年度办理电子、服装、家具类产品出口退(免)税的外贸企业与生产企业，电子、服装、家具类产品的外贸出口供货企业。以电子、服装、家具类产品出口及供货源为自查重点，对照检查是否存在税收违法与违规事项。如有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。 本次自查实施“阳光稽查”，鼓励自查自纠。税务机关将筛选出口退税企业自查名单，告知企业出口退税相关法规政策、税收检查重点及企业自查自纠的法律责任与权益，根据企业自查报告审查情况，确定抽查和重点检查对象。企业自查出的税收问题，可依法从轻、减轻或不予处罚。自查阶段隐瞒问题不报告，或不按规定如实报告的，经税务机关检查确认，将依法处理。企业还应逐条对照税收检查问题，如实填写自查报告，若违规应逐笔列示;应缴(收回)税款的，需说明税款的所属期间，经所属主管税务机关确认后解缴入库。 相关企业可从市国税网上下载自查表报，并于1x个工作日内递交自查报告。企业应报送税收自查承诺书，出口退

(免)税企业自查报告及附表，外贸供货企业税收自查报告及附表。报表均以纸质与电子数据两种方式报送所属主管税务机关。报送方法为登录国税网站—“办税大厅”—“自查报告报送”。检查安排意见对我单位20xx年至20xx年1至x 月底以前的纳税情况进行了认真的自查。现将自查情况报告如下： 一、企业概况 实收资本xx-xx，公司下设工程部、财务部、销售部、办公室等职能科室。目实现销售收入xx-xxx-x元。 二、自查情况 根据贵局大检查安排意见，我们重点对本企业20xx年至20xx年x月底以前的纳税情况进行了自查，自查结果为： 1. 营业税检查情况：截止20xx年x月底，本企业少缴营业税：...元;城建税：...元;教育费附加：..元;土地增值税：...元;水利基金： 2...元;少缴税的主要原因是：20xx 年6月公司竞拍土地xx.64亩，当时的成交价为每亩地x00万元，原计划土地拿到后能尽快开工建设，加快资金回笼，但由于在拆迁过程中个别住户设置障碍，以至于拖到现在无法拆迁，加之大部分住户的安置补偿、过渡费等费用使企业资金周转出现了严重的困难，因此造成了税款的拖欠。 2. 代扣税检查情况 根据税务局要求，我们对建筑企业的税收情况进行了认真的监督，并积极进行了代扣代缴，尽管如此目前还有一些问题：

房地产开发企业预交土地增值税的计算方法和会计处理0001

房地产开发企业预交土地增值税的计算方法和会 计处理 1土地增值税的应税收入 《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税[2016]43号）：土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。 《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2 016年第70号）：一、关于营改增后土地增值税应税收入确认问题： 营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税 方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方 法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。 2、预交土地增值税的计算 根据上述政策，房地产开发企业在收到预收款时： 1、一般计税方法下： 预交土地增值税=预收款/（ 1 + 11% * 土地增值税预征率 2、简易计税方法下： 预交土地增值税=预收款/（1+5% * 土地增值税预征率 为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，根据《国家税务总局关于营改增后土地 增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）：为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据： 土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款 女口：某房地产开发企业开发A项目（开工日期在2016年5月1日后），2017年7月销 售普通住宅预收房款1110万元，根据当地的规定，土地增值税预征率2%则： 1、正常情况下，土地增值税预征税款计算： 土地增值税预征的计征依据=不含增值税收入=1110/（1 + 11%）=1000万元 预交土地增值税税款=不含增值税收入*土地增值税预征率=1000*2%=20万元。 2、为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算： 应预交的增值税税款=1110/（1 + 11%）*3%==30万元

纳税情况清理的调查报告

纳税情况清理的调查报告 为提高江岸区财政收入，规范门点（店）经营行为，确保应交纳的税源不流失，四唯街办事处成立了四唯辖区税务清查领导专班，组织机关干部、社区群干总计20余人，对辖区内1,248户个体经营户的经营状况和纳税情况进行了清查，建立完善了“四唯街个体经营户基本信息库”，以便能为区、街领导科学决策提供依据。 一、 工作情况 . 成立专班：根据《江岸区关于开展门点（店）纳税情况清理的工作方案》，在街工委、街办事处的指导下，四唯街迅速成立了四唯街门点（店）纳税情况清理领导小组。领导小组由街办事处副主任高小健同志担任组长，街办事处经济协调科科长宋国祥同志和街统计站站长焦菲同志为副组长，主要成员由各社区群干组成。 2. 制定方案：本次街道门点（店）调查工作从XX年3月15日起至4月11日，为期四周。调查对象为四唯行政区域内全部门点（店）个体经营户。具体范围包括：餐饮点（店）、

副食店、美容美发店、小五金商店、装饰装潢、废旧物资回收店等。调查内容涵盖：门点（店）店名、门店负责人、经营地址、经营范围、证照办理情况、纳税情况、营业面积、房屋性质、从业人员数。 3. 开展调查：清查原则和方法采用在地登记，具体清查工作在街道办事处经协科统一领导下，以四唯七个社区居委会为单位划分调查区，对辖区内的全部门点（店）经营户进行“地毯式”逐一清查登记，力争做到不重不漏，整个工作分三个阶段完成。 第一阶段：3月15日至4月2日（共三周时间），由各社区组织上门清理（上门登记工商，税务证），交税情况； 第二阶段：4月6号至4月9号（共一周时间），请区地税分局四唯所、工商分局四唯所、区卫生局、江岸食品药监局有关人员参加街道、社区对门面清理工作； 第三阶段：4月12号至4月16号（共一周时间），各社区将门点清查登记整理上报街经协科，由四唯街统计站负责汇总《江岸区四唯街门点经营情况摸底表》，建立四唯电子信息库，出据统计分析报告。 . 统计分析： 表一：四唯街个体工商户纳税清查情况社区

企业税务自查报告模板(完整版)

报告编号：YT-FS-2285-62 企业税务自查报告模板 (完整版) After Completing The T ask According To The Original Plan, A Report Will Be Formed T o Reflect The Basic Situation Encountered, Reveal The Existing Problems And Put Forward Future Ideas. 互惠互利共同繁荣 Mutual Benefit And Common Prosperity

企业税务自查报告模板(完整版) 备注：该报告书文本主要按照原定计划完成任务后形成报告，并反映遇到的基本情况、实际取得的成功和过程中取得的经验教训、揭露存在的问题以及提出今后设想。文档可根据实际情况进行修改和使用。 我公司与XX年4月12日至XX年5月10日对公 司XX年1月—XX年12月的帐务进行了自查，现将清 查的情况汇报如下，由于时间仓促，汇报的内容难免 有些问题或有所遗漏，如有不妥，请理解和指正，谢 谢! 纳税人名称： 税务登记号： 纳税人识别号： 经济类型： 法人代表： 检查时限XX年1月—XX年12月 一、企业基本情况： 我公司系私营企业，经营地址：主营：注册资金：

人。法人代表：，在册职工工资总额。XX年实现营业收入XX年度经营性亏损元。 二、流转税(地税)： 1.主营业务收入：我公司XX年1月—XX年12月实现主营业务收入元。其中： 2.营业税：我公司XX年1月—XX年12月缴纳纳营业税元。其中： 3、城市维护建设税：我公司XX年1月—XX年12月缴纳城市维护建设税元。其中： 4、教育费附加：我公司XX年1月—XX年12月缴纳教育费附加元。其中： 5、堤防费：我公司XX年1月—XX年12月 年应缴堤防费元。 6、平抑食品价格基金：我公司XX年1月—XX年12月应缴平抑食品价格基金元。 7、教育发展费：我公司XX年1月—XX年12月 应缴教育发展费元。其中： 三、地方各税部分：

土地增值税纳税申报代理业务报告【模板】

附件： 土地增值税纳税申报代理业务报告(参考文本） 报告号： 备案号：： 我们接受委托[税务代理合同书编号：，对贵单位开发的项目土地增值税纳税资料进行归集、分析和关注，并出具代理报告。贵单位的责任，对所提供的与土地增值税申报代理税款相关的会计资料及证明材料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及有关规定，对所的土地增值税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性，在进行职业判断和必要的关注程序的基础上，出具真实、合法的报告。 在关注过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、有关政策规定，按照《土地增值税纳税申报代理业务指引（试行）》的要求，实施了包括抽查会计记录等必要的关注程序。现将结果报告如下： 一、土地增值税清算税款申报的关注过程及主要实施情况 （主要披露以下内容） （一）简要评述与土地增值税清算税款有关的内部控制

及其有效性。 （二）简要评述与土地增值税清算税款有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。 （三）简要陈述对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行关注、验证、计算和进行职业推断的情况。 二、结论 经对贵公司（项目）土地增值税清算税款申报进行关注，我们确认： 1.收入总额：元； 2.扣除项目金额：元； 3.增值额：元； 4.增值率（增值额与扣除金额之比）：%； 5.适用税率：%； 6.应缴土地增值税税额：元； 7.已缴土地增值税税额：元； 8.应补（退）缴土地增值税税额：元。 清算事项的具体情况详见附件 需要说明的是：事项因税收政策规定不够明确或证据不够充分等原因，尚不能确认其应纳所得税的具体金额，需要税务部门裁定。

房地产企业土地增值税的计算账务处理

房地产企业土地增值税的计算账务处理 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税.土地增值税实行的是四级超串累进税率,计算起来比较麻烦,特别是房地产企业,计算尤为复杂.笔者认为,应从以下几点着手,才能更好的把握其计算. 一、把握两个概念 （1）增值额,即转让土地使用权、地上建筑物及附着物取得收入与扣除项目金额之间的差额.（2）扣除项目金额,即税法规定准予纳税人从转让收入额中减除项目的金额,它包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金及其他扣除项目等. 二、掌握税率 土地增值税实行的是四级超率累进税率：（1）增值额未超过扣除项目金额50％的部分,税率为30％,速算扣除数为0；（2）增值额超过扣除项目金额50％,未超过扣除项目金额100％的部分,税率为40％,速算扣除数为5％；（3）增值额超过扣除项目金额100％,未超过扣除项目金额200％的部分,税率为50％,速算扣除数为15％；（4）增值额超过扣除项目金额200％的部分,税率为60％,速算扣除数为35％. 三、确定应税收入 包括货币收入、实物收入及其他收入.其中货币收入是转让土地使用权、房屋产权而收取的价款.实物收入是转让房地产取得的各种实物形态的估价收入.其他收入是转让房地产取得的无形资产或非专利技术等的评估收入. 四、确定扣除项目 （1）取得土地使用权所支付的金额,包括支付地价款和有关登记、过户手续费；（2）房地产开发成本,包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费和开发间接费用；（3）房地产开发费用,主要包括利息支出和其他房地产开发费用.其中其他房地产开发费用按《土地增值税暂行条例》及其实施细则规定：纳税人能铵转移房地产项目计算分摊利息支出,并能提供金融机构证明的,可按利息加上上述第（1）和（2）项合计的5％以内计算扣除,否则按上述第（1）和（2）项合计的10％以内计算扣除；（4）转让房地产有关的税金支出.包括营业税、城建税、印花税、教育费附加等；（5）其他扣除项目.这条主要是针对房地产企业规定的,对专门从事房地产开发的企业可以按20％计算扣除.这条规定对于房地产开发企业特别重要,计算时千万不能遗漏. 五、计算方法 首先确定增值额与扣除项目合计的比例,看其结果介于税率中哪一个层次,然后运用公式“土地增值税税额＝增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除数”进行计算. 举例如下：某房地产公司开发100栋花园别墅,其中80栋出售,10栋出租,10 栋待售.每栋地价14.8万元,登记、过户手续费0.2万元,开发成本包括土地征用及拆迂补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等合计50万元,贷款支付利息0.5万元（能提供银行证明）. 每栋售价180万元,营业税率5％,城建税税率5％,教育费附加征收率3％.问该公司应缴纳多少土地增值税?

公司纳税分析报告肖兴斌

赣南地区燕京啤酒（赣州）有限责任公司纳税分析报告 一、公司概况 燕京啤酒（赣州）有限责任公司座落在风景秀丽的赣南政治、经济、文化中心——赣州市，是全国啤酒企业单一品牌产销量最大的北京燕京啤酒股份有限公司的全资子公司，公司占地面积亩、固定资产净值达亿元，设备年生产能力达十万吨，现有在职员工421人，专业技术人员89人，其它临时性合同工200人左右。 燕京啤酒（赣州）有限责任公司是2000年5月成立的按现代企业管理要求生产经营啤酒的专业厂家，具有江西省一流的先进设备和先进工艺，部分引进德国先进酿造生产设备，全面消化吸收北京燕京啤酒股份有限公司的先进工艺、技术和管理，生产的“燕京啤酒”、“赣江啤酒”质量稳定、口味纯正，深受消费者欢迎。在赣州市场占有率达90%以上。 燕京啤酒（赣州）有限责任公司以制造、销售啤酒.矿泉水为主营业务。缴纳的税种主要有增值税、营业税、消费税、企业所得税等，该公司长年进入赣州国税局纳税百强名单。 二、纳税情况 （一）税收计算方法 该公司主要税种、计税依据及税率如下： 增值税应税收入 17%、13% 消费税每吨啤酒出厂价格在3000元（不含3000元，不含增值税）以下的 220元/吨、每吨啤酒出厂价格在3000元（含3000元，不含增值税）以上的 250元/吨 营业税应税收入 5%、3% 城市维护建设税应纳流转税额 7%、5%、1%

教育费附加应纳流转税额 4%、3% 企业所得税应纳税所得额 25% 应交增值税=增值税进项税额-增值税销项税额=增值税进项税额-不含税应税收入*17%或13% 应交消费税=销售数量*220或250 应交营业税=应税收入*5%或3% 城市维护建设税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*7%或5%或1% 教育费附加=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*4%或3% 企业所得税=应纳税所得额*25% （二）纳税期限 增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 （三）纳税地点 该公司纳税地点主要是该公司所在地税务机关。 三、分析本公司税负状况

企业税务自查报告

企业税务自查报告 企业税务自查报告范文(一) 根据x地税直查(20xx)2019号文件要求，我公司高度重视x省地税局直属分局对企业所得税的此次稽查，成立专门的自查工作小组，组织相关财务人员学习，采取了自查与聘请税务师事务所税务专业人员协助相结合的方式，于20xx 年7月14日-17日针对企业所得税进行自查。目前，自查工作已基本完成，现将自查结果汇报如下： 一、本次自查的时间范围和涉及的税种范围 本公司本次自查主要为20xx至20xx年度的企业所得税的缴纳情况。 二、自查工作的原则 1、高度重视，认真负责，严格按照国家财经税收相关法规，对本公司20xx至20xx年度在经营过程中涉及的各类税种进行彻底的清查，力求做到不疏忽、不遗漏。 2、把握契机，认真做好自查自纠工作，提前化解税务风险。我公司结合实际情况，进行认真全面的自查，彻底清理违法及不规范涉税事项，并以此为契机，加强我公司税务基础管理工作，并改善我局税务管理工作的盲点弱点，提高我公司的税务工作管理水平。

三、自查结果 经过为期一周的自查工作，我公司20xx年—20xx年税务工作基本遵守国家相关税收及会计法律法规，依法申报缴纳各项税费。但工作当中难免存在疏漏，问题主要反映在未按照权责发生制的原则按年分摊所属费用、购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额等。通过此次自查，我公司20xx年—20xx年应补缴企业所得税14，096、18元;其中：20xx年应补缴企业所得税4，580、76元;20xx 年应补缴企业所得税8，5xx、42元。具体情况如下： 1、20xx年度 我公司所得税自查问题主要反映在没有按照权责发生制的原则按年分摊所属费用上面，申报企业所得税时少调增应纳税所得额14，881、10元，应补缴企业所得税额4，580、76元，具体调增事项明细如下： (1)未按照权责发生制原则分摊所属费用应调增应纳税所得额：我公司20xx年未按照权责发生制的原则分摊所属费用14，881、10元，根据《企业所得税税前扣除办法》(国税发2019084号文)第四条的规定，我公司应将未按照权责发生制的原则分摊所属费用调增应纳税所得额，调增应纳税所得额14，881、10元。 2、20xx年度 我公司所得税自查问题主要反映在购买无形资产直接

公司纳税分析报告

XXX有限责任公司纳税分析报告 一、公司概况 XXX有限责任公司座落在风景秀丽的XX政治、经济、文化中心——XX市，是全国啤酒企业单一品牌产销量最大的XXXXXX有限公司的全资子公司，公司占地面积54.58亩、固定资产净值达1.02亿元，设备年生产能力达十万吨，现有在职员工421人，专业技术人员89人，其它临时性合同工200人左右。 XXX有限责任公司是2000年5月成立的按现代企业管理要求生产经营啤酒的专业厂家，具有XX省一流的先进设备和先进工艺，部分引进XX先进酿造生产设备，全面消化吸收XXX有限公司的先进工艺、技术和管理，生产的“燕京啤酒”、“赣江啤酒”质量稳定、口味纯正，深受消费者欢迎。在XX市场占有率达90%以上。 XXX有限责任公司以制造、销售啤酒.矿泉水为主营业务。缴纳的税种主要有增值税、营业税、消费税、企业所得税等，该公司长年进入XX国税局纳税百强名单。 二、纳税情况 （一）税收计算方法 该公司主要税种、计税依据及税率如下： 增值税应税收入17%、13% 消费税每吨啤酒出厂价格在3000元（不含3000元，不含增值税）以下的220元/吨、每吨啤酒出厂价格在3000元（含3000元，不含增值税）以上的250元/吨 营业税应税收入5%、3% 城市维护建设税应纳流转税额7%、5%、1% 教育费附加应纳流转税额4%、3% 企业所得税应纳税所得额25% 应交增值税=增值税进项税额-增值税销项税额=增值税进项税额-不含税应税收入*17%或13% 应交消费税=销售数量*220或250

应交营业税=应税收入*5%或3% 城市维护建设税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*7%或5%或1% 教育费附加=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*4%或3% 企业所得税=应纳税所得额*25% （二）纳税期限 增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 企业所得税纳税申报期限：⑴ 企业所得税分月或者分季预缴。⑵ 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。⑶ 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。⑷ 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。⑸ 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 城市维护建设税、教育费附加纳税期限：纳税人在申报增值税、消费税、营业税的同时进行申报。 （三）纳税地点 该公司纳税地点主要是该公司所在地税务机关。 三、分析本公司税负状况

2020企业税收自查报告.doc

2020企业税收自查报告 我公司于2019年5月2日-8号对公司2019年1月—2019年月的账务进行了自查，现将清查的情况汇报如下，由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请理解和指正，谢谢! 一、企业基本情况 郑州×××××有限公司纳税识别号：××××××，依法成立于2019年九月三十日，注册资本壹仟贰佰万圆整，公司股东是由×××、×××、×××构成。我公司按照房产项目开发过程设置了工程部、预算部、招采部、销售部负责项目全部销售工作。设立了综合部、财务部统管企业日常形成和财务工作，为业务部门进行支持和服务。企业目前同期运作的只有一个项目，组建项目部负责项目实施阶段的项目管理工作，由于企业人员不多，管理效率也不高，项目及公司管理工作由公司总经理担任。 该组织结构特点： 项目业务阶段性特点比较明显;不同阶段部门的权力在不断变化，项目制下项目部职权与职能权之间冲突比较多 二、 2019年至2019年纳税情况 2019年纳税情况：本年度实现预售房款收入×××元;上缴营业税1元;上缴城建税1元;上缴土地增值税1元;土地使用税应缴1元、已上缴1元、应补税款1元;上缴印花税1元;上缴个人所得税1元;上缴教育费附加0元。 2019年纳税情况：本年度实现预售房款收入0元;营业税应缴0 元，已上缴0元，多缴应退税款0元;城建税应缴0元，已上缴0元，多缴应退税款0元;土地增值税应缴0元，已上缴0元，多缴应退税款0元;土地使用税应缴0元、已上缴0元、应补税款0元;印花税应缴0元、已上缴0元、应补税款0元;上缴个人所得税0元;上缴契税0元;上缴耕地占用税0元;教育费附加应缴0元，已上缴0元，多缴应退税款0元. 2019年纳税情况：本年度实现预售房款收入0元;营业税应缴0元，已上缴0元，准予扣除税款0元;城建税应缴0元，已上缴0元，准予扣除税款0元;土地增值税应缴0元，已上缴0元，准予扣除税款0元;土地使用税应缴927871.28

企业的税务自查报告

企业的税务自查报告 xx市国家税务局稽查局： 根据xx市国税稽通(20XX)445号通知书要求，我企业对20XX年度至20XX年度三年的增值税缴纳情况进行了自查，现将自查情况汇报如下： 一、企业基本情况 XX县XX煤业有限企业成立于二00三年十月，经营地址：XX县茅坪场镇白云村二组;法定代表人：XXX;注册资本：390万元;企业类型：有限责任企业;经营范围：煤矿投资，农副产品购销，煤炭开采、销售;增值税一般纳税人，税务登记证号：42052588XXXXXXXX。 企业年设计生产能力20万吨，职工300人，连续五年来被XX县人民政府授予“先进纳税单位”称号，成为XX县地方经济发展的龙头企业，为XX县税收发展做出了巨大的贡献。 企业主营煤炭开采、销售业务，兼营煤炭购销业务;增值税由XX县国家税务局征收，企业所得税由XX县地方税务局征收。销售方式为坑口交货，结算方式为现金或银行转账，运输费及杂费由购货方负担，增值税税率20XX年-20XX年为13%，20XX年为17%，进项税主要为火工品、电力、柴油、备品配件、坑木、轨道等。09年起机器设备等固定资产纳入

抵扣范围。 企业自成立以来，严格按《税收征管法》、《增值税暂行条例》办理涉税业务。06年已通过宜昌市国税稽查局检查，07、08年也经过XX县国税稽查局检查，除因政策理解不透、操作不当等原因造成少缴部分税款以外，无重大偷逃国家税款行为，能取得这种优异成绩的主要原因是XX县国税局对企业的精心辅导和精细管理! 二、税金缴纳情况： 1、20xx年度纳税情况： 20xx年初企业库存原煤吨，当年生产原煤吨，外购原煤吨，共销售原煤吨，实现销售收入元，销项税额元，进项税额元，缴纳增值税元。其中自产原煤增值税负担率为%，外购原煤增值税负担率为%。 当年根据XX县国税局《关于对全县煤炭行业税收征管情况进行集中巡查的通知》精神，企业虚心接受检查，对发出商品等财务处理不当行为及时进行了更正，并足额缴纳了税金，20XX年1月17日，XX县国税稽查局对我企业20XX 年1月1日至20XX年12月31日的的纳税情况进行了检查，并下达了税务行政处罚决定书“远国税稽罚(20XX)2号”文件，对企业未按规定设置账簿行为处以20XX元的罚款，该罚款于20XX年1月18日上交。 2、20xx年度纳税情况：