国际税收练习题

一、单项选择题

1.下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（C ）。

A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范

B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范

C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范

D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范

2. 约束对跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使所得来源地管辖权的规范时，其标准是（ C）

A.实际支付地标准

B.劳务提供地标准

C.权利使用地标准

D.比例分配标准

3.跨国纳税人从事跨国经营和劳务，可能发生国际收入和费用分配的是（A ）。

A．关联公司之间B．跨国公司与无关联公司之间

C．无关联公司之间D．跨国自然人

4. 国际双重征税的扩大化问题主要导源于（ A ）

A.不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益

B.跨国纳税人的形成

C.直接投资的增多

D.国际法的复杂程度

5.我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（C ）。

天天天年

6. 国际税收的本质是（ A ）

A．国家之间的税收关系B．对外国居民征税

C．涉外税收D．国际组织对各国居民征税

7.多数国家为了维护本国的财权利益，在税收管辖权方面( C )

A．只实行所得来源地管辖权B．只实行居民(公民)管辖权

C．同时实行所得来源地管辖权和居民(公民)管辖权D．只实行地域管辖权

8. 根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其最终居民身份应根据( D )

A．注册地标准B．常设机构标准

C．选举权控制标准D．实际管理机构所在地标准

9．免税方法的指导原则是（ C ）。

A.放弃行使所得来源地管辖权

B.承认所得来源地管辖权的独占地位

C.避免双重征税

D.对跨国所得的分享

10.下列国家中同时行使所得来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（ C ）。

A.中国

B.日本

C.美国

D.俄罗斯

年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（ D ）。

A.《关于对所得和资本利得避免双重征税的协定范本》

B.《关贸总协定》

C.《维也纳外交关系公约》

D.《关于避免双重征税的协定范本》

12.在居住国的税收负担率高于非居住国税负的条件下，免税的结果是（ C ）。

A.使居住国多征一部分税收

B.使居住国少征一部分税收

C.与居住国没有什么关系

D.减缓了国际双重征税

13. 一居住在英国3年的美国公民仅有来自中国的收入，则他应该（ D ）。

A. 只向英国纳税

B. 只向美国纳税

C. 只向中国纳税

D. 既向中国纳税又向英国纳税，同时还向美国纳税

14.下列地区中，属于国际上着名避税港集中地的是（A ）。

A.靠近美国

B.靠近亚洲

C.靠近非洲

D.靠近中国

15.税收抵免方法中的间接抵免适用于( A )

A.母子公司之间

B.总分公司之间

C.民营公司之间

D.独立公司之间

16. 在我国境内居住的自然人，对其从境外取得的所得，只就汇到我国的部分征税，不汇到我国

的所得免税，则其居住时间为（ B ）

A．不满一年B．一年以上，未超过五年

C．两年以上，未超过六年D．五年以上

17. 假定A国居民在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30%、25%，若A国采用全额免税法，则A国应征税额为（)

A．万元B．3万元C．万元D．万元

19.下列关于避税与节税主要区别的表述中，正确的是（A ）。

A.避税合法但不合理，节税合法又合理

B.避税不合法但合理，节税合法但不合理

C.避税不违法但有违国家税收政策导向和意图，节税合法

D.避税合理，节税合法又合理

20.下列选项中属于国际税收研究范围的是（ C ）。

A.国际税收与国际经济的关系

B.关于涉及的纳税人和征税对象的问题

C.国际税收和各国税制的关系

D.国际税收与国际经济法的关系

21.中国香港属于（ B ）

A.同时行使所得来源地管辖权和居民管辖权的国家地区

B.单一行使所得来源地管辖权的国家地区

C.同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权的国家地区

D.同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权、居民管辖权的国家地区

22.多数国家对本国公司汇给国外股东的股息，征收( D )

A.个人所得税

B.预提税

C.公司所得税

D.赠与税

23.自由港在税收上的主要特征是( D )

A.减免所得税

B.税负较轻

C.免征关税

D.提供特殊的税收优惠

24.美国允许纳税人超限额结转的年限为（D ）

年年年年

25. 下列纳税人不可能成为国际税收涉及的纳税人的是（ A ）

A．只负有本国纳税义务的非跨国自然人B．负有双重纳税义务的跨国自然人

C．负有双重纳税义务的跨国法人D．负有多重纳税义务的跨国纳税人

26．目前世界各国的税务当局广泛采用的处理跨国企业之间的国际收入和费用分配的指导原则是( A )

A．总利润原则B．独立核算原则

C．合理原则D．合理利润划分安全地原则

27.当一国企业对外投资设立分支机构时，通常会产生的不利因素是（B ）。

A．法律手续比较复杂

B．不能享受当地政府为独立公司提供的减免税优惠

C．不容易实施转让定价

D．分支机构在初期发生营业亏损时不能冲减投资者的总利润

29. 如果某个跨国纳税人不断地变换其居住地点，在任何一国的停留时间均不超过该国规定对非

居民征税的起点，从而逃避有关国家的来源地管辖权。这在国际税收领域称为（D ）

A.非居民

B.税收难民

C.临时移民

D.税收流亡

30. 联合国范本与经合组织范本在营业利润征税问题上的不同规定在于联合国范本运用了（ A ）A．引力原则B．比例分配原则C．最大负担原则D．平等原则

31.对有关联企业之间的贷款重点是应防止（ D ）

A．人为地抬高利率B．人为地压低利率C．市场利率D．随意指定利率

32.税收协定的受益人是（ B ）。

A.缔约国政府

B.缔约国居民

C.非缔约国居民

D.缔约国税务当局

33.直接抵免法适用于（ C ）。

A.非同一经济实体

B.母子公司

C.预提所得税

D.子公司在东道国缴纳的所得

34.发展中国家侧重于选用的税收管辖权（ B ）。

A.居民税收管辖权

B.来源地税收管辖权

C.公民税收管辖权

D.居民和公民税收管辖权

35.税收饶让抵免实际上抵免的是（ D ）。

A.国际双重征税

B.跨国纳税人的一部分

C.跨国纳税人实际已交税负

D.来源国的其他税负

36.目前税收国际协调与合作最主要也是最基本的方式是（C ）。

A.税收协定模式

B.税收一体化模式

C.双边模式

D.多边模式

37.免除国际双重征税的最佳方法是（ D）。

A.减免法

B.扣除法

C.免税法

D.抵免法

17.经济合作与发展组织范本规定，对特许权使用费的征税，实行（D ）

A.居民管辖权独占征税权原则

B.税收分享原则

C.来源地征税原则

D.来源地优先征税原则

38. 在我国对外签订的税收协定中，我方居民公司能够享受间接抵免待遇的，要求拥有对方

居民公司股权的( )

A．5％B．8％C．10％D．15％

39. 对转让定价的最大约束是（B ）

A.国际双重征税

B.正常交易原则

C.国际会计公司查帐

D.总利润原则

40.有关国家可能运用的反避税港的措施是（ D ）

A.控制本国纳税人流出

B.严格监督避税港国家的税务管理

C.改变避税港国家的税收制度

D.阻止利用避税港的计划得以实现

41.在实行抵免法的情况下（ D ）。

A.居住国仅承认居民税收管辖权的优先权，而不是独占权

B.居住权仅承认居民税收管辖权，而不是优先权

C.居住国仅承认来源国税收管辖权的独占权，而不是优先权

D.居住国仅承认来源国税收管辖权的优先权，而不是独占权

42.成本标准所采用的主要分配依据是（ A ）。

A.权责发生的费用

B.实际发生的费用

C.市场平均利率

D.合理利润

43.一居住在英国的美国公民，他仅有来自英国一国的收入，则他应该（C ）。

A.只向英国纳税

B.只向美国纳税

C.既向英国纳税又向美国纳税

D.不成为跨国纳税人，但应向美国纳税

44.对发展中国家较为有利的税收协定范本是（ C ）。

A.《经合组织范本》

B.《关税与关贸总协定》

C.《联合国范本》

D.《维也纳外交关系公约》

45.跨国自然人想转移或避免其高税国税负，摆脱公司管辖权制约，其唯一途径是（ C）。

A.逃往国外

B.宣告死亡

C.放弃原国际获得别国国籍

D.争取双重国籍

46.当居住国税率高于来源国税率的情况下，采用免税法的结果是（ B）。

A.实际免除的税额小于应免除的国内应纳税额

B.实际免除的税额等于应免除的国内应纳税额

C.实际免除的税额大于应免除的国内应纳税额

D.应当根据具体情况判断

47.发展中国国家侧重于选择的税收管辖权是（ B）。

A.居民税收管辖权

B.来源地税收管辖权

C.公民税收管辖权

D.居民和公民税收管辖权

48.在双边或多边的反避税措施中，最突出的是（ A ）。

A.防止滥用税收协定

B.强调反运用避税港

C.同步调查与审计

D.反避税港

49.我国税法在企业所得税的抵免上的规定是（ D ）。

A.综合分项限额

B.综合不分项限额

C.分国分项限额

D.分国不分项限额

50.对于同时具有两个国家居民身份的跨国自然人的判断，税收协定中所规定的顺序标准，首位标准是（ C ）。

A.重要利益中心

B.习惯性居所

C.永久性居所

D.国籍

51．下列选项中属于纯国际避税地的是（ C ）。

A.香港

B.澳门

C.百慕大

D.新加坡

52.关于法律性双重征税与经济性双重征税的区别，下列税法正确的是（D ）。

A.前者是对同一纳税人的不同所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税

B.前者是对不同纳税人的同一项所得征两次税同，后者是对同一纳税人的不同所得征两次税

C.前者是对不同纳税人的不同所得征两次税，后者是对同一纳税人的同一项所得征两次税

D.前者是对同一纳税人的同一项所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一所得征两次税

53.国际避税地较集中的地区有（ B ）。

A.西欧地区

B.太平洋沿岸

C.发展中国家

D.亚洲地区

54.涉外税收负担原则的含义是（ C ）。

A.国际税负水平的比较

B.涉外纳税人的税收负担

C.外来投资者的税收负担与本国纳税人税收负担的比较

D.跨国纳税人的税收负担

55.常设机构的性质应表述为（B ）。

A.具有独立法人地位，且独立承担纳税义务

B.不具有独立法人地位，但各国国内法及税收协定将其视同独立实体对待

C.非独立法人，没有营业活动

D.具有独立法人地位，而没有固定场所

56.在国际税收实践中，处于优先地位的税收管辖权是（ B ）。

A.居民税收管辖权

B.来源地税收管辖权

C.公民税收管辖权

D.居民和公民税收管辖权

57.一个国家以地域的概念作为其行使征税权利所遵循的指导思想原则，称为（ C）。

A.国籍原则

B.领土原则

C.属地原则

D.属人原则

31.我国对外签谈国际税收协定时居首位的原则是（B ）。

A.坚持税收饶让原则

B.坚持维护所得来源地征税权的原则

C.坚持平等待遇的原则

D.坚持所得来源地和居住地共享征税权的原则

58.国家避税行为形成的客观原因是（ A ）。

A.各国所得税制度的差异

B.国别的差异

C.经济体制的差异

D.收入来源地的差异

59.一家依美国法律登记注册的美国公司，其实际管理和经营控制中心设在邻国加拿大，则该公司应该（ B ）。

A．只向美国纳税

B.既向美国纳税又向加拿大纳税

C.只向加拿大纳税

D.不成为跨国纳税人，但应该向美国纳税

60.比照市场标准是( B )

A．通过进销差价倒算出来的市场价格

B．按当时当地独立竞争市场价格来确定跨国联属企业之间各交易的价格

C．用成本加利润的方法所组成的一种相当于市场价格的分配标准

D．按实际发生的费用作为分配标准

61.世界上建立最早的现代避税港是( D )

A．荷兰B．卢森堡C．瑞士D．巴拿马

62.利用中介国际控股公司进行税收筹划的主要目的是（ D ）。

A．规避东道国公司所得税B．规避东道国利息预提税

C．规避东道国利息所得税D．规避东道国股息预提税

63.居民公司设在境外的分支机构，若已经缴纳所在国的所得税，那么在向该居民公司汇回所赚利润时，一般均可获得（ B ）

A．税收饶让待遇B．税收抵免或免税待遇C．免缴关税待遇D．免缴利息税待遇

二、多项选择题

1.根据各国所得税法，纳税人的各项所得一般划分为（ ABDE ）。

A.经营所得

B.劳务所得

C.流通所得

D.财产所得 E．投资所得

2.下列项目中，属于国际双重征税的基本特征的有（ ABCD ）。

A.征税权力的非同一性

B.课税权主体的非同一性

C.纳税主体的同一性

D.纳税客体的同一性

E.纳税主体的非同一性

3. 跨国纳税人来自非居住国的投资所得包括（ ABE ）。

A.股息

B.利息

C.动产租金

D.特许权使用费

E.转让机器设备所得

4.关于非独立劳务所得来源地的确定方式包括（ CD ）。

A.固定基地

B.收入支付地

C.停留时间

D.所得支付者 E．居住地

5.广义的国际税法的调整对象包括（ ACD ）。

A.国家的涉外税收征纳关系

B.国际税收与国际经济法的关系

C.国家间的税收分配关系

D.国际税收与国内税法的关系

E．国家间的经济关系

6.美国不实行税收饶让的原因有（ CDE ）。

A．管理上存在困难

B．不利于鼓励美国资本对外投资

C．让美国政府承担过多的经济损失

D．美国税法其他的技术性规定已经给予纳税人相当的优惠

E．美国公司的国外子公司会要求所在国降低税率

7.国际偷逃税的主要方法包括（ ABCD ）

A．匿报应税所得 B．虚报成本费用 C．虚报投资额 D．地下经营 E．非法交易

8.国际避税地产生的原因主要有（ ABE ）

A．历史原因 B．制度原因 C．地理因素 D．政治因素 E．经济因素

4.国际税收产生的前提条件是（ ABE ）。

A.国家的产生和发展

B.跨国所得的形成

C.私有财产制度的存在

D.增值税的开征 E．所得税的普遍开征

9.税收管辖权的基本理论原则有（ ACE ）。

A.普遍性原则

B.属地主义原则

C.属人主义原则

D.保护性原则

E.公平性原则

10.法律性国际双重征税的原因是（ ABD ）。

A.纳税人收入的国际化

B.各国所得税法的普及化

C.各国实行复合税制

D.各国税收管辖权的剧烈冲突

E．跨国公司向股东分配股息红利冲突

11.目前世界各国对投资所得来源地的确定，一般采取的标准或原则有（AB ）。

A.权利使用方所在地标准

B.支付方所在地标准

C.常设机构所在地标准

D.劳务提供地标准

12.下列情况中可以采用直接抵免法来解决国际双重征税的是（BCD ）。

A.母公司的国外子公司缴纳的公司所得税

B.总公司的国外分公司缴纳的公司所得税

C.跨国自然人从事某项投资活动取得利息时，被丛源征收的预提所得税

D.母公司收到国外子公司股息被扣缴的预提所得税

E．跨国自然人在境外缴纳的个人所得税

13.目前，在国际税法实践中，对于常设机构的应税所得确定，一般采取的方法有（ ABC ）。

A.实际所得法

B.引力原则法

C.比例分配法

D.核定所得法

E.协商确定法

14.在各国税法实践中，对居民纳税人身份确定的标准由（ ABCE ）。

A.户籍标准

B.居所标准

C.居住时间标准

D.意愿标准 E．国籍标准

15.各国消除经济性双重征税的主要方法有（CDE ）。

A.股息扣除制

B.分劈税率制

C.间接抵免制

D.直接抵免制 E．税收饶让法

16.作为一种税收模式，避税地一般具有以下特点（ACE ）。

A.有独立的低税结构

B.经济发达

C.政局稳定

D.投资环境较为理想 E．多为发展中国家

17.跨国收入和费用分配的标准包括（ BCD ）。

A．市场标准 B．组成市场标准 C．比照市场标准 D．总利润标准 E．成本标准

18.一个国家或地区要成为避税港，一般需要具备的条件有（ ACD ）。

A.无税或低税政策

B.经济上要相对稳定

C.政治上要相对稳定

D.便利跨国投资者出入境

E.远离高税国

19.国际税收协定按涉及的主体分类可分为（ AB ）

A.双边税收协定

B.多边税收协定

C.一般税收协定

D.特定税收协定

E.法人税收协定

三、判断题

1.国家税收的出现是国际税收产生的前提。

2.对人谁一般不可能成为国际税收所涉及的课税主体。

3.两个国家同时实行同一种税收管辖权是导致对不同跨国纳税人的国际重复征税的根本问题。

4.国际重复征税一般包括税制性双重征税和经济性双重征税两种类型。

5.跨国纳税人对居住国（国籍国）承担有限纳税义务。

6.两个国家同时实行不同税收管辖权是导致对不同跨国纳税人的国际双重征税的根本原因。

7.特定优惠原则是指对跨国外国纳税人和本国纳税人分别制定不同税法，使前者得到税收优惠。

8.跨国纳税人对非居住国（非国籍国）承担无限纳税义务。

9.采用免税法和扣除法都可以考虑税收饶让抵免。

10.一国政府选择全面最大负担原则的出发点主要是考虑财政的需要。

11.联合国范本强调居民税收管辖权优先的地位，较有利于发达国家的利益。

12.联合国范本强调居民税收管辖权的优先地位，较有利于发展中国家的利益。

四、计算题

1.某合资机构中国的总公司当年应税所得为5000万元，所得税税率为25%；设在某国的分公司当年应税所得1000万元，如果该国所得税税率为35%，则计算：

（1）已缴当地政府所得税税额；1000*35%=350

（2）抵免限额；1000*25%=250

（3）居住国政府直接抵免的已缴非居住国的所得税税额；250

（4）居住国政府在直接抵免中应征所得税税额。补税100

2.某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产运动鞋，其股权的一半被日本母公司所拥有，该外资企业产品运动鞋的实际生产成本为每双元，现以成本价格销售给日本母公司，共销售36000双，日本母公司最后以每双60元的价格在市场售出这批运动鞋。中国政府认为，这种交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。根据中国税务当局掌握的市场资料，该外资企业的这批运动鞋生产加工的生产费用率一般为70%，日本公司所得税税率为%，中国为25%。另根据中日税收协定规定，中国对汇给日本的股息征收10%的预提税。

分析：（1）中国政府为什么认为这种交易作价分配不合理？

（2）解决这一问题的原则或标准是什么？

3.甲国母公司A拥有设在乙国子公司B的50%的股份。A公司在某纳税年度在本国获利150万元，B 年公司在同一纳税年度在本国获利300万元，缴纳公司所得税后，按股权比例向母公司支付毛股息，并缴纳预提所得税。甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%，乙国预提所得税税率为10%，试分析：（1）根据A、B两公司的组织形式，甲国A公司应当采取何种抵免方式？（2）计算A公司应向甲国缴纳的税额。

4．假设美国某总公司在本国当年应税所得为1800万美元，比例税率为35%。它设在中国的分公司当年应税所得为360万美元，已按25%缴纳了所得税90万美元，计算：

（1）扣除法下该公司应纳美国公司所得税多少？

（2）不予扣除下该公司应纳所得税多少？

（3）扣除法下该公司应纳所得税多少？

6.某中外合资经营企业有两个分支机构，2011年度的盈利情况如下：（1）境内总机构所得400万元，适用税率为25%；（2）境外甲国分支机构营业所得150万元，甲国规定税率为40%，利息所得50万元，甲国规定税率为20%；（3）境外乙国分支机构营业所得250万元，乙国规定税率为30%，特许权使用费所得30万元，乙国规定税率为20%，财产租赁所得20万元，乙国规定税率为20%。试计算该中外合资经营企业2011年度可享受的税收抵免额以及应纳税所得额。

7.某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产西服，其实际生产成本为每套800元，现以成本价格销售给香港母公司，共销售20000套，香港母公司最后以每套1600元的价格在市场上售出这批西服。根据香港税务当局调查表明，当地无关联企业同类西服的销售毛利率为30%。香港的公司所得税税率为%，中国为25%。

要求：用比照市场标准调整这批西服的销售价格以及中国政府和香港政府的税收收入。

8. 甲国居民A在某纳税年度在居住国取得应税所得为30000元，在乙国取得所得为20000元，乙国税率为30%，甲国实行超额累进税率，税率如下： 10000元（含）以下，税率为10%；10000以上20000元以下部分，税率为20%；20000元以上30000元以下部分，税率为30%；超过30000元以上部分，税率为40%。计算：

（1）在全额免税法下该公司共应纳所得税多少？

（2）在累进免税法下该公司共应纳所得税为多少？

（3）在不予免税时该公司共应纳所得税多少？

国际税收习题

1、某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。

要求：用全额免税法和累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。

解：全额累进法：

（1）甲国应征所得税额= 80000×30%=24000（美元）

（2）乙国已征所得税额= 20000×20%=4000（美元）

（3）该居民纳税总额= 24000+4000=28000（美元）

累进免税法：

（1）居住国应征所得税额= 80000×40% =32000（美元）

（2）非居住国已征所得税额= 20000×20%=4000（美元）

（3）该居民纳税总额= 32000+4000=36000（美元）

2、某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。

要求:分别用全额免税法、累进免税法和扣除法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。

解：全额免税法：

（1）甲国应征所得税额=8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）

×20%+（80000-50000）×30% =16200（美元）

（2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）

（3）该居民纳税总额=16200+4000=20200（美元）

累进免税法：

(1)甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）×

20%+（80000-50000）×30%+（）×40%×[80000÷（80000+20000） ] =19360（美元）

（2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）

（3）该居民纳税总额=19360+4000=23360（美元）

扣除法：

（1）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）

（2）20000+80000-4000=96000(美元）

甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）×

20%+（80000-50000）×30%+（96000-80000）×40%=22600（美元）

（3）该居民纳税总额= 22600 +4000=26600（美元）

3、甲国的居民法人A公司的境内外总收入为500万，其中300万来自国内，200万来自国外，假

定是乙国。甲国的所得税率是20%，乙国为30%，运用抵免法，那么A应缴纳的税款为多少？

解：全额抵免法

A公司应向乙国政府缴税： 200×30%＝60（万元）

A公司应向甲国政府缴税：（200+300）×20%－200×30%＝40（万元）

限额抵免法

计算允许抵免额和甲国应征所得税：

来源国已纳税额=60万元

抵免限额＝200×20％＝40万元

∵抵免限额＜来源国已纳税额

∴允许抵免额＝40万元

甲国应征所得税=500×20％－40万元＝60万元

4、设在甲国的总公司分别在乙、丙、丁三个国家设有分支机构，各公司纳税情况如下表，分别用

全部所得=500+300－200+100=700万元

全部所得按居住国税率计算的应纳税额=700×30%=210万元

乙国的抵免限额=300×30%=90万元＜150万元

丙国由于发生亏损没有向丙国纳税，故抵免限额为0

丁国的抵免限额=100×30%=30万元＞20万元

∴允许抵免的外国已纳税款总额为90+0+20=110万元

该公司应向居住国纳税额=210－110=100万元

（2）采用综合抵免法

综合抵免限额=（300－200+100）×30%=60万元

其在国外已纳税款=150+0+20=170万元＞60万元

∴允许抵免的外国已纳税款为60万元

该公司应向居住国纳税额=210－60=150万元

5、甲国总公司在乙、丙、丁三国分别设立分公司。甲国总公司总所得5000万元，甲国采用累进税率，税率表如下：

级次应纳税所得额税率

1 1000万元以下（含） 20%

2 1000万—3000万 30%

3 3000万—4000万 40%

4 4000万以上 45%

其中，来自乙国分公司所得1000万元，税率35%，丙国分公司所得800万元，税率30%，丁国分公司所得1500万元，税率20%。在全额累进税率和超额累进税率下，采用分国限额和综合限额法计算总公司向甲国缴纳多少所得税。

解：分国限额法

①全额累进税率：

总公司向甲国纳税 5000×45%=2250万元

国外已纳税额乙国：1000 × 35%=350万元

丙国：800 ×30%=240万元

丁国：1500 ×20%=300万元

抵免限额乙国：2250 ×1000/5000=450

丙国：2250 ×800/5000=360

丁国：2250 ×1500/5000=675

允许抵免额乙国：350

丙国：240

丁国：300

总公司向甲国纳税：2250－895＝1360万元

②超额累进税率：

分国抵免法

总公司向甲国纳税：1000×20%+（3000－1000）×30%+（4000－3000）×40%+（5000－4000）×45% =1650

抵免限额乙国：1650 ×1000/5000=330

丙国：1650 ×800/5000=264

丁国：1650 ×1500/5000=495

允许抵免额乙国：330

丙国：240

丁国：300

向甲国纳税： 1650－870＝780万元

6、某跨国纳税人在居住国甲国取得收入10万元，有来自非居住国乙国收入6万元，其中包括利息收入1万元。甲国税率32%，乙国对一般所得税率为36%，利息所得20%的税率。甲国规定对利息采用分项抵免限额，对其他所得采用综合抵免限额。

要求：计算该纳税人向甲国政府的纳税情况。

解：一般所得在乙国纳税=（6－1）×36%=万元

利息所得在乙国纳税=1×20%=万元

专项抵免限额=（10+6）×32%×1÷（10+6）=万元＞万元

综合抵免限额=（10+6）×32%×（6－1）÷（10+6）=万元＜万元

∴可抵免的总数为+=万元

该公司应向居住国纳税额=（10+6）×32%－=万元

7、某一纳税年度，甲国总公司来自甲国所得1000万美元，适用税率为30%。来自乙国分公司所得500万美元，其中利息所得为200万美元，适用税率为20%，已向乙国缴纳所得税40万美元；其他所得为300万美元，适用税率为35%，已纳乙国所得税105万美元。

要求：用分项限额抵免法计算甲国总公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款

解：（1）抵免前的全部所得税=（1000+500）×30%=450（万美元）

（2）利息所得抵免限额=200×30%=60（万美元）

由于已纳乙国所得税额40万美元（200×20%）不足抵免限额，所以可抵免数额为40万美元。

（3）其他所得抵免限额=（1000+500）×30%×[300÷（1000+500）]=300×30%=90（万美元）由于已纳乙国所得税额105万美元（300×35%）超过抵免限额，所以可抵免数额为90万美元。

（4）国外税收可抵免数额=40+90=130（万美元）

（5）甲国政府实征所得税额=（1000+500）×30%-130 =450-130=320（万美元）

8、某中外合资经营企业有三个分支机构，2000年度的盈利情况如下：

（1）境内总机构所得400万元，分支机构所得100万元，适用税率为33%；

（2）境外甲国分支机构营业所得150万元，甲国规定税率为40%；利息所得50万元，甲国规定适用税率为20%；

（3）境外乙国分支机构营业所得250万元，乙国规定税率为30%；特许权使用费所得30万元，乙国规定适用税率为20%；财产租赁所得20万元，乙国规定税率为20%。

要求：计算该中外合资经营企业2000年度可享受的税收抵免额以及应纳中国所得税税额。

解：（1）甲国分支机构的纳税情况：营业所得已纳税额=150×40%=60（万元）

利息所得已纳税额=50×20%=10（万元）

合计已纳税额=60+10=70（万元）

（2）乙国分支机构的纳税情况：

营业所得已纳税额=250×30%=75（万元）

特许权使用费所得已纳税额=30×20%=6（万元）

财产租赁所得已纳税额=20×20%=4（万元）

合计已纳税额=75+6+4=85（万元）

（3）抵免限额的计算：中国采用分国不分项限额法

甲国分支机构的抵免限额=（150+50）×33%=66（万元）

乙国分支机构的抵免限额=（250+30+20）×33%=99（万元）

4）确定可抵免税额：

由于甲国分支机构已纳税额70万元超过抵免限额66万元，所以可抵免税额为66万元。

由于乙国分支机构已纳税额85万元不足抵免限额99万元，所以可抵免税额为85万元。

可抵免税额合计=66+85=151（万元）

（5）中外合资经营企业2000年度应向中国政府缴纳所得税税额=[（400+100）+（150+50）+ （250+30+20）]×33%-151=330-151=179（万元）

9、甲国某机械制造工业公司与乙国某机床工业公司是母子公司关系。甲国母公司申报某纳税年度所得情况如下：

（1）所得：母公司所得1000万元，收到乙国子公司净股息27万元。

（2）适用所得税率：甲国为比例税率52％，乙国为比例税率40％，乙国股息预提税率为10％（对甲国而言）。

（3）乙国子公司所得情况：全部所得100万元。

根据以上资料数据，计算甲国某机械制造工业公司该纳税年度应纳所得税额。

?乙国毛股息＝27 /（1-10%） =30（万元）

?预提税=30*10%=3

应承担的公司所得税额＝100×40％×（27十3）/100×（1-40％）＝20（万元）

子公司支付的股息还原后的所得＝27+20+3＝50（万元）

母公司全部所得＝1000＋50＝1050（万元）

母公司居住国抵免限额＝50×52%＝26（万元）

允许抵免额：26万元＞23万元（20万元十3 万元）

允许抵免额为23万元（其中股息预提税3万元)

母公司应纳所得税额=1050×52％-23=523（万元）

其中：母公司所得应纳税额＝1000×52%＝520（万元）

母公司收到股息后多纳税额＝523-520＝3（万元）

10、某一纳税年度，甲国母公司国内所得为100万美元，并拥有其乙国子公司50%的股票，该公司在乙国的子公司年所得额为50万美元。乙国公司所得税税率为30%，预提所得税税率为10%。甲国公司所得税税率采用三级超额累进税率，即：

级数应纳税所得额级距税率

1 50万美元以下 20%

2 50—100万美元 30%

3 100万美元以上 40%

要求：计算甲国母公司可享受的外国税收抵免额以及甲国政府可征所得税税额。

（1）子公司应纳乙国公司所得税=50×30%=15（万美元）

（2）乙国子公司应分给甲国母公司的股息=（50-15）×50%=（万美元）

（3）股息预提税=×10%=（万美元）

（4）股息应承担的子公司所得税=15×[÷（50-15）]=（万美元）

（5）母公司来自子公司的所得= +15×[÷（50-15）]=25（万美元）

（6）抵免限额=（50×20%+50×30%+25×40%）×[25÷（100+25）]=7（万美元）

（7）超过抵免限额，所以可抵免税额为7万美元。

（8）甲国政府可征税款=（50×20%+50×30%+25×40%）=（万美元）

11、甲国A公司对乙国B公司控股80%；乙国B公司对丙国C公司控股50%。

本国所得（万元）各国税率

甲国母公司A 1000 30%

乙国子公司B 750 40%

丙国孙公司C 500 20%

注：①B公司和C公司的税后利润全部按股权分配；

②假定各国均免征预提税。

计算：在甲国允许多层间接抵免条件下，A公司应向其居住国甲国缴纳的公司所得税税额（X）。解：（1）计算A公司应从B公司获得的股息。

①B公司应从C公司获得的股息=（500-500×20%）×50%=200

②B公司应向乙国缴纳所得税=（750+ 200/（1-20%））×40% - （200/（1-20%）×20% ）=350

③A公司应从B公司获得的股息=（750+200-350）×80%=480

（2）计算A公司应向甲国缴纳所得税

=（1000+ 480/（1-40%））×30% - （ 480/（1-40%）×30% ）=300

12、假定甲国总公司在某一纳税年度在国内获得所得500万元，甲国所得税税率为40%；在乙国分公司获得所得200万元，税率为30%，同时对乙国分公司实行减半征收，要求计算在税收饶让抵免的情况下纳税情况。

解：分公司在乙国实际缴纳所得税=200×30%×50%=30万元

分公司在乙国获得减免视同缴纳税款=200×30%×（1-50%）=30万元

∴两项合计为60万元

∴总公司向甲国政府纳税=（500+200）×40%-60=220万元

13、某一纳税年度，法国母公司国内所得为100万法郎，收到日本子公司支付的毛股息收入折合50万法郎，法国公司所得税税率为50%。日本子公司同年所得额折合为120万法郎，并在日本政府规定的所得税税率%的基础上，享受减按30%征税的优惠。同时，子公司汇出股息时，又在日本政府规定的预提所得税税率20%的基础上享受减按税收协定限额税率10%征税的优惠。

要求：用税收饶让抵免方法计算法国母公司可享受的外国税收抵免额以及应纳法国政府的公司所得税税额。

解：（1）日本子公司实纳所得税=120×30%=36（万法郎）

视同已纳税额=120×%-36=9（万法郎）

（2）实纳预提税=50×10%=5（万法郎）

视同已纳预提税=50×20%-5=5（万法郎）

（3）股息应承担的子公司所得税=（36+9）×[50÷（120-36- 9）]=30（万法郎）

（4）母公司来自子公司的所得=50+45×[50÷（120-45）]=80（万法郎）

（5）抵免限额=80×50%=40（万法郎）

（6）可抵免税额：30

（7）母公司应纳法国政府所得税税=（100+80）×50%-30-5-5=50（万法郎）

国际税收

一、名词解释(5小题，每小题3分，共15分）

税收管辖权、常设机构、对物税、总利润原则、国际税收、属地原则、国际双重征税、控股公司、资本弱化、避税港

二、单项选择题(20小题，每小题1分，共20分）

三、多项选择题(共5小题，每小题2分，共10分）

四、简答题(共4小题，每小题5分，共20分）

简述国际避税与国际逃税的联系和区别。

为防止对双重居民造成双重纳税义务，对在两个国家居住的跨国自然人居民身份的判定顺序是什么简述间接抵免的含义及原理。

转让定价的调整方法有哪些？

简述预约定价协议的含义和程序。

简述转让价格和正常交易价格的区别。

简述国际税收协定的含义及其种类

简述在国际税收协定中所运用的冲突规范。

五、计算分析题(共2小题，每小题10分，共20分）

免税法的计算

直接抵免法的计算

单层间接抵免法的计算

税收饶让的计算

六、案例分析题(本大题15分）

转让定价的调整

税务会计

一、单选（习题中的原题，老老实实把习题看一下）

二、多选（拿不到多少分的）

三、业务处理题（40分）

1、两个所得税题（从习题的5个大题中选出的2个）

2、一个流转税题（从书上出。注意三点：①委托代销受托代销；②委托加工——结合消费税看一下；③出口免抵退的业务处理）

四、问答题（20分）

1、税务会计跟财务会计的区别与联系

2、所得税会计核算的主要程序

另外注意：

流转税里面哪些科目对应营业税金及附加，哪些不对应

增值税里面九个明细账关注生僻一点的

销货退回与进项税转出区分开

包装物押金什么时候记“营业外收入”什么时候记“其他业务收入”

视同销售什么时候记“主营业务收入”什么时候记“库存商品”

销售固定资产到底用的是什么科目：应交税费应交增值税

企业即征即退等等用到一个会计科目：减免税款

免抵退税不得免抵税额是进项税转出

国际税收_朱青_国际税收模拟试题二及答案

国际税收模拟试题二 一、判断题：（每题1分，共10分） 1. 由于各国普遍实行税收饶让制度，所以国际税收中性是不能彻底实现的。（） 2. 我国的第一个国际税收协定是1981年和苏联政府缔结的双边税收协定。（） 3. 国际离岸中心经常是与国际避税地合二为一的，换句话说，国际离岸中心一般都是国际避税地。（） 4. 抵免法和免税法能够消除国际重复征税，但其他方法也能够减轻国际重复征税。（） 5. 我国对外商投资企业纳税居民身份的判定标准是注册登记地和总机构所在地标准。（） 6. 具有无限纳税义务的纳税人是指该纳税人需要永远缴纳税款。（） 7. 由于纳税人境内外盈利亏损和税收负担的高低，选择分国限额法和综合限额法对跨国纳税人是有很大影响的。（） 8. 税收协定只适用缔约国一方和缔约国双方的居民。（） 9. 在经济合作与发展组织成员国中，只有美国和澳大利亚没有实行增值税。（） 10. 国际税收竞争的实质就是各国为了争夺外国投资的税收优惠大战。（） 二、名词解释：（每题6分，共30分） ·税收非歧视 ·资本弱化 ·国际税收协定滥用 ·独立个人劳务 ·投资税收抵免 三、简答题：（每题10分，共30分） 1．如何认识国际避税地。 2．属人原则的税收管辖权的国际惯例。 3．电子商务对国际税收的影响。 四、计算题：（10分） 甲国的A公司在乙国设立了一家分公司，该分公司在2002年度获得利润400万美元，乙国的公司所得税的税率为40%；甲国的该年度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。根据上述资料计算每个国家的纳税额。 五、论述题：（20分） 结合我国的现行税制，论述税收优惠与吸引外资之间的关系。

国际税收计算题1

国际税收 五、计算题 1 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下(含)的税率为零；所得8000 —20000美元的税率为10%所得20000—50000美元的税率为20% 所得50000—80000美元的税率为30%所得80000美元以上的税率为40%乙国实行20%的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 1. ( 1)甲国应征所得税额=8000X 0%+ (20000-8000 )X 10%+(50000-20000 ) X 20%+(80000-50000 )X 30% =16200 (美元) (2)乙国已征所得税额=20000X 20%=4000(美元) (3)该居民纳税总额=16200+4000=20200 (美元) 2 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。乙国实行20%的比 要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 2 . ( 1)甲国应征所得税额=[8000 X 0%+( 20000-8000 )X 10%+(50000-20000 )X 20%+ (80000-50000 )X 30%+(100000-80000 )X 40% X [80000 -( 80000+20000)] =19360 (美元) 或(方法二)=(100000-80000 )X 40%+ (80000-50000 )X 30%+ (50000-20000 )X 20% =20000 X 40%+3000(X 30%+30000X 20% =8000+9000+6000 =23000 (美元) (2)乙国已征所得税额=20000X 20%=4000(美元) (3)该居民纳税总额=19360+4000=23360 (美元) 或(方法二)=23000+4000=27000 (美元) 3 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累 进税率，即所得8000美元以下(含)的税率为零；所得8000 —20000美元的税率为10% 所得20000—50000美元的税率为20%所得50000—80000美元的税率为30%所得80000美元以上的税率为40%乙国实行20% 的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。

中国海洋大学管理学原理重点整理剖析

第一章绪论 管理：管理者在特定的环境和条件下，为了实现特定的目标，对组织所拥有的资源进行计划、组织、领导和控制等活动的过程。 管理职能：计划、组织、领导、控制 管理者：承担管理工作、履行管理职能的人员及其集群，他们是管理的主体。 物本管理：是以任务、以物为中心，追求固定正规的管理，实行的是“任务管理制” 人本管理：是以人为中心，将经营艺术与现代管理方法融为一体的管理，是从科学走向艺术的管理，是从控制为主的专项管理转向实施更具全面性、长远性的战略管理。 公共管理：以公共组织为依托，以实现公共利益为目的，向特定区域内社会成员提供公共服务或进行公共事务管理的活动。 工商管理：以工商企业组织为主体，以向顾客提供服务或出售商品获取经济利润为目的所进行的经营管理活动。 归纳法：从典型到一般的研究方法，通过客观存在的一系列典型事务或经验进行观察，分析其特点、变化规律，进而分析事物之间的因果关系，从中找出事物变化发展的一般规律。 演绎法：运用模型来研究管理现象及其规律的方法称为演绎法。 定量研究方法：对管理现象中可以量化的部分进行测量和分析，以寻求最优决策方案。 权变方法：由于管理环境和条件不断变化，管理没有一成不变的方法和技术。 1．管理的性质是什么？ 管理的自然属性和社会属性、科学性与艺术性的统一。 2．关于管理的职能有哪几种观点？ P5 3．德鲁克关于管理者角色的观点是什么？ 管理者角色分为三类：第一，管理一个组织，求得组织的生存和发展。第二，管理管理者。第三，管理员工和工作。

4．明茨伯格关于管理者角色的观点是什么？ 三大类型、十种角色。人际关系类角色：挂名首脑、领导者、联络者。信息传递类角色：监察者、传播者、发言人。决策制定类角色：发起者、麻烦处理者、资源分配者、谈判者。 5．公共管理与工商管理有哪些区别和联系？、 区别：目的、价值目标、权力来源、活动方式。P7 联系：都要履行一般的管理职能。 第二章管理理论 科学管理原理：核心是提高效率，1.工作定额原理 2.选择、培训和提高工人的劳动技艺。3.实行职能工长制（所有的管理者只承担一种管理职能）4.把计划职能同执行职能分开。5.实行刺激性的计件工资制。6.劳资双方为提高效率而合作。7.实行组织控制的例外原则。 管理过程理论：法约尔是第一个概括和阐述一般管理理论的管理学家。1.企业职能与管理职能的关系：后者包含于前者之中。2.管理的14项原则：P32 3.管理的职能：计划、组织、指挥、协调、控制。 行为科学理论： 现代管理理论： 管理学丛林： 全面质量管理理论： 战略管理理论： 组织文化理论： 学习型组织理论： 1.古典管理理论的内容及贡献是什么？ 2.霍桑实验的结论及意义是什么？ 3.现代管理理论的特点与贡献是什么？

国际税收模拟题

国际税收模拟题

《国际税收》模拟题 一．单项选择题 1．国际税收的本质是（C）。 A.涉外税收 B.对外国居民征税 C.国家之间的税收关系 D.国际组织对各国居民征税 2．税收管辖权是（C）的重要组成部分。 A.税收管理权 B.税收管理体制 C.国家主权 D.财政管理体制 3．下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有：（B） A.爱尔兰 B.澳大利亚 C.墨西哥 D.新加坡 4．根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（D）来认定其最终居民身份。 A.注册地标准 B.常设机构标准 C.选举权控制标准 D.实际管理机构所在地标准 5．中国个人所得税采用（D）来判断劳务所得的来源地。 A.劳务所得支付地标准 B.劳务合同签订地标准 C.劳务所有者的居住地标准 D.劳务提供地标准 6．两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序：（ D ） (①国籍②重要利益中心③永久性住所 ④习惯性住所) A. ①②③④ B. ①②④③ C. ③④②① D. ③②④① 7．下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是（D）。

A.免税法 B.税收抵免 C.减免法 D.税收饶让 8．在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（B） A.瑞士 B.列支敦士登 C.海峡群岛 D.巴拿马 9．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B 国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（D） A.1.4万元 B. 1.6万元 C. 1.5万元 D.对B国所得的限额为0.6万元，对C国所得的限额为0.9万元。 10．1963年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（D）。 A.《关于避免双重征税的协定范本》 B.《关税及贸易总协定》 C.《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》 D.《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》 11．纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（C）。 A.偷税 B.节税 C.避税 D.逃税 12．中国香港行使的所得税税收管辖权是（B）。 A.单一居民管辖权 B.单一地域管辖权 C.居民管辖权和地域管辖权 D.以上都不对 13．甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%，按

国际税收计算题答案

四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分） 1．甲国采取免税法时，该公司来自于乙国的所得免税。 该公司向甲国缴税＝70×40％＝28（万美元） 甲国采取扣除法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元） 该公司向甲国缴税＝（100－9）×40％＝36.4（万元） 甲国采取抵免法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元） 该公司向甲国缴税＝100×40％－9＝31（万元） 2．来源于子公司的所得=（28＋7）/（1-30%）=50（万美元） 母公司间接承担的子公司所得税额=30×（28+7）/70=15（万美元） 母公司承担的境外税额=15+7=22（万美元） 抵免限额=50×40%=20（万美元），小于22万美元，因而实际可抵免税额为20万美元。 A公司应纳甲国所得税=（200+50）×40%-20=80（万美元） 3．⑴利息所得的抵免限额＝100×30％＝30（万美元），大于已纳税额20万美元，因而实际允许抵免的税额为20万美元。 财产租赁所得的抵免限额＝200×30％＝60（万美元），小于已纳税额80万美元，因而实际允许抵免的税额为60万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—20—60＝160（万美元） ⑵综合抵免限额＝300×30％＝90（万美元）

在乙国的已纳税额＝20＋80＝100（万美元），大于抵免限额，因而实际允许抵免的税额为90万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—90＝150（万美元） 4．⑴乙国税法规定应征预提所得税＝500×30％＝150（万英镑） 乙国按限制税率征收预提所得税＝500×10％＝50（万英镑） 二者之间的差额100万英镑在甲国视同已征税额予以抵免。 A公司在甲国允许抵免的预提税额＝50＋100＝150（万英镑） ⑵乙国按固定税率征收预提所得税＝500×20％＝100（万英镑） A公司在甲国允许抵免的预提税额为100万英镑。 5．该跨国集团公司通过母子公司之间的转让定价将利润从高税国甲国转移到了低税国乙国，从而降低了跨国集团公司的总税负。 转让定价调整前： A公司向甲国缴纳公司所得税＝（15－12－3）×35％＝0（美元） B公司向乙国缴纳公司所得税＝（30－15）×18％＝2.7（万美元） 跨国集团公司总税负＝0＋2.7＝2.7（万美元） 甲国可以根据组成市场标准对该跨国公司的转让定价行为进行调整。 转让定价调整后： 该批零件的组成市场价格＝（12＋3）÷（1－25％）＝20（万美元）A公司向甲国缴纳公司所得税＝（20－12－3）×35％＝5.25（万美元）

大企业科和国际税收类试题

大企业科和国际税收类 试题 标准化管理部编码-[99968T-6889628-J68568-1689N]

大企业科和国际税收业务考试题 一、单选题（每题1分，计20分） 1、税务审计查账子系统,用于对需要采取现场审计调查的企业实施（） A.计算机审计查账 B.特别纳税调整调查 C.计算机审计查账和特别纳税调整调查 D.计算机审计查账和资本弱化调查 2.企业税务风险评估管理子系统，采用（） A.计算机评估 B.计算机评估和人工评估相结合的方式 C.人工评估的方式 D.以上答案都不对 3、下列不属于关联企业认定标准的是（） A．相互间直接或间接持有一方的股份总和达到25％或以上的 B．直接或间接同为第三者拥有或控制股份达到25％或以上的 C．企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或一名常务董事是由另一企业委派的D．直接或间接共同拥有或控制第三者股份达到50％或以上的 4、对关联企业转让定价的调整方法使用较多的是（） A．价格法B．利润法C．核定利润率法D．可比利润法? 5、关联企业的购销业务按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整的方法是（） A．可比受控价格法 B．可比非受控价格法 C．再销售价格法 D．成本加成法 6、在进行特别纳税调整时，税务机关采用按照纳税人从关联企业购进商品再销售给独立企业的价格，减去相同或类似业务的销售毛利后，对购进商品进行定价的方法是（） A．可比受控价格法 B．可比非受控价格法 C．再销售价格法 D．成本加成法 7、A国的甲公司有来源于C国乙公司的股息收入，但A、C两国尚未建立税收协定关系。A、C两国都与B国签订了国际税收协定。甲公司又在B国组建丙公司，乙公司的股息先支付给丙公司，再由丙公司转付给甲公司。甲公司的这一行为是（） A. 利用避税地避税 B. 利用公司居住地变化避税 C. 滥用税收协定避税 D. 利用企业资产的流动避税

管理学原理 重点难点整理

管理学原理重点难点整理 第一篇绪论 第一章：管理与管理学 名词解释 1.管理：是指组织中的管理者通过实施计划、组织、人员配备、领导、控制等职能来协调他人的活动。使他人同自己一起实现既定目标的活动过程。 2.管理学：管理学是一门系统的研究管理过程的普遍规律，基本原理和一般方法的科学。 3.系统：系统是指由相互作用和相互依赖的若干组成部分结合而成的，具有特定功能的有机整体。 问答 1.管理的基本特征：（1）管理是一种文化现象和社会现象（2）管理的主体是管理者 （3）管理的任务只能与层次（4）管理的核心是处理好人际关系 2.管理的两重性及其意义：管理的两重性包括自然属性和社会属性，管理的两重性反应出 管理的必要性和目的性。 意义：（1）认真总结我国在管理理论与时间上正反两面的经验教训，更好的发挥社会注意制度的优越性。（2）注意学习引进国外对我们有益的管理理论、技术和方法。（3）要结合实际，随机制宜地学习与运用。 3.管理学的特点：（1）一般性（2）多科性（3）历史性（4）实践性 4.系统的特征和观点：系统的特征---（1）整体性（2）目的性（3）开放性（4）交换性 （5）相互依存性（6）控制性 系统的观点---（1）整体观点（2）“开放性”与“封闭性”（3）封闭则消亡的观点

（4）模糊分界的观点（5）保持“体内动态平衡的观点”（6）信息反馈观点 （7）分级观点（8）不断分化和完善的观点（9）等效观点 5.为什么要学习研究院理学？ （1）管理的重要性决定了学习研究管理学的必要性 （2）学习研究管理学是培养管理人员的重要手段之一 （3）学习研究管理学是未来的需要 第二章：管理学的形成与发展 名词解释： 1.霍桑实验：四个阶段--（1）工厂照明试验（2）继电器装配室试验（3）大规模的访问 者和普查（4）电话线圈装配工试验。由于试验是在霍桑工厂进行的，因此称之为霍桑试验。 2.全面质量管理：一个组织以质量为中心，以全员参与为基础，目的在于通过让顾客满意 和本组织所有成员及社会受益而达到长期成功的管理途径 3.战略管理：是指组织制定和实施战略的活动过程，其核心问题是确保组织的自身条件与 外部环境相适应，求得组织长期稳定的发展。 问答： 1.（泰罗）科学管理理论要点：（1）科学管理的中心问题是提高劳动身产率（2）为了提高 劳动生产率，必须为工作配备“第一流的工人”（3）使用标准化的工具、机器和材料，并使工作环境标准化（4）实行有差别的计件工资制（5）工人有雇主双方都必须来一次“心理革命”（6）把计划职能同执行职能分开（7）实行职能工长制（8）在管理控制上实行例外原则

国际税收模拟题

《国际税收》模拟题（补） 一．单项选择题 1．国际税收的本质是（C）。 A.涉外税收 B.对外国居民征税 C.国家之间的税收关系 D.国际组织对各国居民征税 2．税收管辖权是（C）的重要组成部分。 A.税收管理权 B.税收管理体制 C.国家主权 D.财政管理体制 3．下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有：（B） A.爱尔兰 B.澳大利亚 C.墨西哥 D.新加坡 4．根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（D）来认定其最终居民身份。 A.注册地标准 B.常设机构标准 C.选举权控制标准 D.实际管理机构所在地标准 5．中国个人所得税采用（D）来判断劳务所得的来源地。 A.劳务所得支付地标准 B.劳务合同签订地标准 C.劳务所有者的居住地标准 D.劳务提供地标准 6．两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序：（ D ） (①国籍②重要利益中心③永久性住所④习惯性住所) A. ①②③④ B. ①②④③ C. ③④②① D. ③②④① 7．下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是（D）。 A.免税法 B.税收抵免 C.减免法 D.税收饶让 8．在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（B） A.瑞士 B.列支敦士登 C.海峡群岛 D.巴拿马 9．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（D）

国际税收计算题1

国际税收 五、计算题 1．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 1．（1）甲国应征所得税额=8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000） ×20%+（80000-50000）×30% =16200（美元） （2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元） （3）该居民纳税总额=16200+4000=20200（美元） 2．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。乙国实行20%的比例税率。甲国实行五级超额累进税率，即： 级数应纳税所得额级距税率 1 所得8000美元以下（含）的部分 0 2 所得8000—20000美元的部分 10% 3 所得20000—50000美元的部分 20% 4 所得50000—80000美元的部分 30% 5 所得80000美元以上的部分 40% 要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 2．（1）甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）× 20%+（80000-50000）×30%+（100000-80000）×40% ×[80000÷（80000+20000）] =19360（美元） 或（方法二）=（100000-80000）×40%+（80000-50000）×30%+ （50000-20000）×20% =20000×40%+30000×30%+30000×20% =8000+9000+6000 =23000（美元） （2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元） （3）该居民纳税总额=19360+4000=23360（美元） 或（方法二）=23000+4000=27000（美元） 3．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。

北语16秋《国际税收》作业4

一、单选题（共道试题，共分。） . 涉外税收负担原则是 . 优惠原则 . 最大负担原则 . 平等原则 . 以上都是 标准答案： . 国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约 . 优惠原则 . 最大负担原则 . 平等原则 . 以上都是 标准答案： . 将导致外国人与外国人之间在本国权利的相同，而给予则导致外国人与本国人之间在本国的权力大致相同 . 优惠待遇、歧视待遇 . 最惠国待遇、国民待遇 . 国民待遇、最惠国待遇 . 歧视待遇、优惠待遇 标准答案： . 以双边或多边条约的形式规定缔约国之间相互把给予第三国公民的最优惠权利给予对方的公民，即以第三国公民所享有的最优惠的权力为标准，给予对方公民民事权利，称之为. 最惠国待遇 . 国民待遇 . 优惠待遇 . 差别待遇 标准答案： . 我国最早签订的单项协定是 . 《中华人民共和国政府和法兰西共和国政府关于互免航空运输企业税捐的协定》 . 《中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》 . 《经合发范本》 . 《联合国范本》 标准答案： . 为避免重复征税，对外国商品进口环节课征国内流转税，一般有两种课税原则，即和 . 产地课税原则、品牌所在地课税原则 . 品牌所在地课税原则、消费地课税原则 . 产地课税原则、消费地课税原则 . 产地课税原则、消费者国籍原则 标准答案： . 以下说法错误的是 . 涉外税收负担是一国政府加在其管辖下的外国纳税人身上的纳税责任 . 涉外税收负担往往受到一国政府所奉行的涉外税收负担原则的制约 . 涉外税收负担原则主要有优惠原则、最大负担原则和平等原则

自考管理学原理考试重点

自考管理学原理考试重点

管理：是组织为了更有效地实现组织目标而对各种资源进行计划、组织、领导、控制的一系列协调活动的过程 人际技能：是指管理者处理人事关系的技能，即理解、激励她人并与她人共事的能力。概念技能：指纵观全局、洞察企业与环境要素见相互影响和作用的能力。 管理学：管理学是系统研究管理过程的普遍规律、基本原理和一般方法的科学。 管理者：组织中行使管理职能，经过协调她人的活动以实现组织目标的人。 组织环境：就是指影响组织生成与发展的各种力量和条件因素的集合。 组织文化：是一个组织的价值观、信念、仪式、符号、处事方式等组成的特有的文化形象。 管理道德：是从事管理工作的管理者的行为准则与规范的总和，是特殊的职业道德规范，是对管理者提出的道德要求。 社会责任：组织在遵守、维护和改进社会秩序、保护增加社会福利方面所承担的职责和义务。 决策：组织为了实现某一特定目标，从两个以上的可行方案中，选择一个最优的并组织实施的全过程。 计划：就是明确管理的总体目标和各分支目标，并围绕这些目标对未来活动的具体行动任务、行动路线、行动方式、行动规则等进行规划、选择、筹谋的活动。 政策：组织对成员作出决策或处理问题所应遵循的行动方针的一般规定。 规划：为了实施既定方针而制定的综合性计划。 愿景：是对组织未来发展方向和目标的构想和摄像，是对未来的展望和憧憬，回答了“追求什么”的问题。 使命：是组织存在的理由和价值，即回答为谁创造价值，创造什么价值的问题，它有三个特点：长期性、指导性、激励性。 目标管理：是由组织的成员共同参与制定具体的、可行的且能够客观衡量效果的目标，在工作中进行自我控制，努力实现工作目标。 战略计划：组织根据外部环境和内部资源条件而制定的全局性的、较长时期发展方向和寻求组织在环境中地位的重大计划。 组织：是人们为了实现共同目标而组成的有机整体。 组织设计：根据组织目标对组织的结构和活动进行筹划和考虑。 管理层次：是指从最高管理人员到最低工作人员中间所拥有的级数。 职权：是组织设计中赋予某一管理职位的权利。 组织结构：是指组织的基本架构，是对完成组织目标的人员、工作、技术和信息所做的制度性安排。 集权与分权：集权与分权是相正确，没有绝正确集权也没有绝正确分权。集权即职权的集中化，是指决策权在很大程度上向处于较高管理层次的职位集中的组织状态和组织过程。 授权：指上层管理者将适当的权利授予下属，让下属在指定的职责范围内作出决定和支配资源。 人员配备：是指为了实现组织的目标对人员进行恰当而有效的招聘、甄选、培训、绩效考核等。 甄选：综合利用心理学、管理学等学科的理论、技术和方法，对应聘者的任职资格、工作胜任程度等进行测量和评价到录用的过程。 绩效考核：组织定期测量、评估和检验个人或群体小组的工作及其业绩的一种正式的制度。

国际税收习题及答案

第一章国际税收导论 三、判断题（若错，请予以更正） 1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 四、选择题 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现 3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》 C．《税务互助多边条约》 D. UN范本 4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。 A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》 C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》 第二章所得税的税收管辖权 三、判断题（若错，请予以更正） 1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。 2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。 3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。 4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。 5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。 6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。 7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。 8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。 9．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 四、选择题 1．税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权 B. 税收管理体制 C．国家主权 D. 财政管理体制 2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。 A．90天 B. 183天 C．1年 D. 180天 3．中国采用（）来判断租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地

国际税收练习题答案

第一章国际税收题目 一、术语解释 1．国际税收 国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 2．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一环节销售税）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。 三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。×

3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。× 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。× 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。× 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√ 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。× 四、选择题 1.国际税收的本质是（ C ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。 A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D．税收国际竞争的具体体现 3.1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛5过就加强税收征管方面合作问题签订了（ C ）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B．《税收管理互助多变条约》

International Taxation国际税收 试卷1

试题一 I. True or false (10 marks, 2marks/each) 1. The direct credit is a credit granted to a domestic corporation for the foreign income taxes paid by a foreign affiliated company.( ) 2. Generally, many countries use the presence period criterion to identify the residence of legal entity.( ) 3. The international double taxation can be divided into systematic double Taxation and juridical double Taxation.( ) 4. Source country may take methods of exemption or credit to its resident foreign income. ( ) 5. According to the UN model treaty, contracting states may adopt tie-breaker rules to identify the residence of legal entity.( ) Ⅱ．Please explain the following key terms. (12 marks,3 marks for each key term ) 1. deduction method 2. withholding tax 3. Treaty shopping 4. Source tax jurisdiction Ⅲ. Questions ( 28 marks ) 1. Please explain the traditional and additional methods under Arm’s Length Principle.(5 marks) 2.What factors are used by OECD to identify whether a jurisdiction is a tax haven or not?(3 marks) 3. Please explain the differences between tax evasion and tax avoidance.(6 marks) 4.Please explain the operation of a direct conduit company by a figure.(6 marks) 5.Please explain the main features of arm’s length principle and p rinciple of Global Apportionment. (8 marks) Ⅳ. Case Study ( 20 marks ) 1.XCo. is a corporation organized in State A and YCo is a corporation organized in State B. Both XCo and YCo are controlled by ZCo which is organized in State C. The corporate income tax rates of State A and State B are 50% and 16% respectively. In some given year, XCo produces a batch of goods at a cost of USD5,000,000 and sells the goods to YCo at USD5,000,000. The arm’s length price of the above goods is USD8,000,000 in State A’s market. YCo resells the goods to unrelated con sumers at USD8,2000,000 in State B. ZCo has no income this year. Please answer the following questions: (1) Which kind of tax avoidance technique has been used in the above case? ( 5 marks) (2) Compare the transnational corporation’s income tax burden und er market price and transfer price. ( 5 marks) (3) Which kind of anti-avoidance measure could be taken? ( 5 marks) 2、An American company sold its properties in some taxable year, the transfer businesses are as the followings: (1)transferred a house property situated in China to a Japanese company(1 marks) (2)transferred the right to use a plot of land in China to a Chinese resident

国际税收复习资料

第一篇导论 第一章导言 判断题 1.国际税收有其自身法定的课税主体和课税客体。 2.涉外税收只反映国家与涉外纳税人的征纳关系，而不反映国家之间的税收分配关系。 3.为避免国际商品流通的重复征税，目前世界上各国自愿实行单一目的国原则。 简答题 1．简述国际税收分配与国家税收分配的区别和联系。 2．简述广义国际税收学的研究对象。 3．什么是国际税收？它的性质是什么？。 4. 简述广义国际税收学的研究范围。 第二章主体与客体 判断题 1. 目前世界上大多数国家实行的都是属地兼公民管辖权。 2．一般说来，一个国家国内法对居民个人条件规定的居住时间标准，与它的居（公）民管辖权行使范围是成反比关系。 简答题 1．简述属地管辖权和属人管辖权、属人原则和属地原则。。 2. 简述原产国原则和目的国原则。 第二篇国际重复征税 判断题 1. 反倾销税和反补贴税都属于关税。 2．根据《关贸总协定》的互惠原则，发展中国家与发达国家之间的关税减让应该是对等的相互减让。 3．国际重复征税之所以发生，与有关国家行使不同的税制有关。 4．经济合作与发展组织就避免电子商务的国际重复征税作了如下阐述：网址本身不构成常设机构；企业通过网址主机经营业务，不构成常设机构。 5.国际重复征税按其不同性质，可以分为税制性、法律性和经济性重复征税。 6．虽然甲国采用地域管辖权和居民管辖权，但乙国仅采用地域管辖权，所以在甲国和乙国之间不会产生重复征税。 7．常设机构就是其所在国的居民公司。 8．我国是按照劳务提供地标准来判断劳务所得的来源地。 9．避免商品国际重复征税的办法只能是各国实行统一的消费地原则。 10.从有利于鼓励投资的角度看，采用分国限额抵免将会给本国居民（公民）跨国纳税人带 来更多的优惠照顾。 11．跨国的总机构与分支机构所在国家的关系，是不同的居民（公民）管辖权之间的关系。

管理学原理知识点梳 理

《管理学原理》复习资料 第一章管理与管理学 第一节管理概念及其基本特征 1、管理:组织中的管理者，通过实施计划、组织、人员配备、领导、控制等职能来协调他人的活动，使他人同自己一起实现既定目标的活动过程。 2、管理的基本特征 ⑴管理是一种社会现象和文化现象。只要存在两人以上的集体活动，并具有一致认可的目标，就需要协作，需要管理。管理具有普遍性，管理的载体是组织。 ⑵管理的主体是管理者。其责任是： ①管理一个组织，即确定组织的使命、目标以及如何实现目标； ②管理管理者，即管理者要培训下属，并运用目标管理和自我控制进行管理； ③管理工作和员工，激励员工的积极性和创造性。 ⑶管理具有特定的任务、职能和层次。管理的任务是设计和维持一种环境，使在其中共同工作的人们能够以尽可能少的支出实现既定目标；任何管理者都要承担计划、组织、人员配备、领导与控制五项基本职能；管理具有层次性，组织中的管理者大致可以分为上、中、下三个管理层次，不同层次的管理者拥有的权力大小不同，关注与处理问题的类型、方式不同。 ⑷管理的核心是处理好人际关系，使组织成员的行为与组织目标保持一致。5-7 3、管理既是一门科学，又是一种艺术 ⑴管理是一门科学，目前管理知识已经成为系统化的知识体系，包括一系列行之有效的管理方法和技术； ⑵管理也是一门艺术。管理的艺术性强调的是管理的实践性，即管理活动要因地、因时、因人而制宜，具有灵活性； ⑶最富有成效的管理艺术建立在对管理理论的理解之上。靠经验、凭直觉、碰运气，难以取得有效成果； ⑷靠背诵管理原理和原则，忽视实际情况，缺乏创造性，其管理活动也会是无效的。 因此，管理既是科学又是艺术，有效的管理活动应是两者的有机结合。7-8 第二节管理的性质 1、管理的性质管理具有的两重性，即管理具有自然属性和社会属性。

国际税收的计算题共9页

一、扣除法举例： 假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国(居住国)的所得70万元，来自于乙国(非居住国)的所得30万元；甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%。如甲国实行扣除法，分析该公司的纳税情况。 ●甲国公司缴纳的乙国税款(30×30%) 9万元 ●甲国公司来源于乙国的应税所得(30－9) 21万元 ●甲国公司来源于本国的应税所得 70万元 ●甲国公司境内境外应税总所得(70十21) 91万元 ●甲国公司在本国应纳税款(91×40%) 36.4万元 ●甲国公司实际共缴纳税款(9+36.4)45.4万元 结论：缓解但不能免除重复征税 二、免税法举例： 假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得100万元，其中来自居住国甲国的所得70万元，来自来源国乙国的所得为30万元。为简化起见，假定甲国实行全额累进税率，其中，应税所得61万元—80万元的适用税率为35%，81万元—100万元的适用税率为40%；来源国乙国实行30%的比例税率。现计算该公司应向甲国缴纳多少税款。 ●全部免税法： ●甲国对来自乙国的30万元所得不予征税，只对国内所 得70万元按适用税率征税。 ●甲国应征所得税额＝70×35%＝24.5(万元)

●累进免税法： ●甲国根据该公司的总所得100万元，找出其适用税率是 40%，然后用40%的税率乘以国内所得70万元，求得该 公司应缴居住国税额。 ●甲国应征所得税额＝70×40%＝28(万元) 三、例4.４：甲国居民公司A 来源于各国的各国公司所得税 所得（万元）税率 甲国（本国） 100 30% 乙国 60 35% 丙国 40 28% 要求：分别计算在甲国实行综合限额抵免和分国限额抵免条件下，A公司应向其居住国甲国缴纳的公司所得税税额（X）。 解:⑴综合限额抵免条件下： ①A已纳国外所得税=60×35%+40×28% =32.2(万元) ②甲国对A的综合抵免限额 =（100+60+40）×30%× =（60+40）×30% =30（万元） ③比较国外税和抵免限额，按较低者30万元抵免。 ④X=（100+60+40）×30%-30

管理学原理知识点汇总

管理学知识点汇总 第一章管理概述 管理的概念:是指在一定条件下，组织中的管理者通过计划、组织、领导、控制等职能，协调各类资源，以实现共同目标的过程。管理的主体是管理者；载体是组织；手段是计划、组织、领导、控制；本质是协调；对象是人，财，物，信息等各类资源；目的是实现共同目标。 管理的核心：决策管理的基本职能（四个）：计划、组织、领导、控制 管理者的技能:①技术性技能②人际关系技能③概念性技能（构想技能） 管理的性质：①管理的二重性，即自然属性和社会属性。（马克思主义的基本观点）②管理的科学性和艺术性。3普遍性 管理者分类：按层次分：高层中层基层（中层管理者比基层管理者更多地依靠正式权力与沟通技巧）按内容分：战略战术执行 按综合程度分：综合专业 管理者素质：①良好的思想品德素质②知识能力素质③身体素质 亨利.明茨伯格［加］—角色 人际关系角色：代表人（挂名首脑）领导者联络者 信息传递角色：监听者传播者发言人 决策制定角色：企业家谈判者混乱驾驭者资源分配者 科学管理理论：泰勒吉尔布雷斯夫妇甘特 泰罗（勒）［美］，1911年《科学管理原理》—科学管理之父 科学管理原理内容：1工作定额原理2为工作挑选“第一流的工人”3标准化原理4有差别的计件工资制5劳资双方的密切合作6职能工长制7把计划职能同执行职能分开8例外原则 科学管理理论着重研究如何提高单个工人的生产率。 组织管理理论亨利.法约尔马克斯.韦伯切斯特.巴纳德 亨利．法约尔［法］，1916年《工业管理与一般管理》—组织管理理论之父【第一个概括和阐述一般管理理论的管理学家】 一、区别经营和管理：六大活动：商业，安全，技术，财务，会计，管理 二、管理的职能：五大职能：计划，组织，指挥，协调，控制 三、管理的十四项原则：14条基本原则：分工，权利与责任，纪律，统一指挥，统一领导，个人利益服从集体利益，报酬合理，等级制度与跳板，适当的集权与分权，秩序，公平，人员稳定，首创精神，人员的团结 四、管理教育的重要性。管理是一种独立的适用于所有类型事业的活动；随着管理层级的不断上升，管理能力越重要；管理是能够传授的。 五、管理的普遍性。 马克思.韦伯［德］，《社会组织和经济组织》—行政管理理论【组织理论之父】 韦伯理想的行政组织体系的主要特点如下： 权威来源：①合理合法式权威②传统式权威③个人崇拜式权威 行为科学理论（20世纪20年代） 梅奥［美］—霍桑实验 1车间照明实验 2继电器装配试验（福利试验）-工作环境和物质条件间接影响着劳动生产率的提高 3大规模访谈计划-社会归属和人际关系 4接线板绕线组的工作室试验-正式组织中存在着非正式组织 霍桑实验结论①工人是社会人，而不是经济人*企业中存在着非正式组织*新的领导能力在于提高工人的满意度 正式组织以效率逻辑为主要标准，非正式组织以感情逻辑为主要标准 行为科学的主要研究内容：个体行为研究#动机与激励理论#群体行为研究#组织行为