《审计学》(第八版)教材习题参考答案.doc
秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案
第1章总论
《13案例分析题1解答》：
飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《14案例分析题2解答》：
1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和彫响。始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。可以说, 股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2. 在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序
《P53计算分析题4》解答：
根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数
有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500,选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：
⑴0417,3404,2038,3779, 2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065
《P55计算分析题3》解答：
⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%,根据计算结果，该公司内控不可以接受。若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前而的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项目，再确定可容忍误差上限。扩大样本规模，其至再次扩大样本规模后仍然达不到令人满意的水平，注册会计师可以考虑放弃依赖被审计单位的内部控制，并据此设计进一步的实质性程序或细节测试程序。
n r= 1.96x150x5000-65000 2 =511
5000
所需的样本规模为464个。
每一项目的平均金额=835200-464=1800 （元）
⑶假设经计算样本标准差为120,计算如下：
E=1800x5000=9000000 （元）
120 464
P 二1.96x ---- x 1 ---------- =52011 （元）
464 5000
1=9000000±52011
这5000张发票总体值应落入的区间是8947989?90520"元之间。
第3章我国审计的组织形式
《P86案例分析题1》解答：
⑴该案件中的过错方显然是公司管理层，公司管理层应承担法律责任和赔偿由于财务报表错报给有关方面造成的损失。
⑵应对会计事务所提起的诉讼，赵明和王华可以证明无过失行为。会计师事务所要举证证明审计是按公认审计准则实施的，证明实施的审计程序和方法是恰当的。注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信性，但是，它不应被视为是对财务报表不存在重大错报提供担保。
《P87案例分析题2》解答：
⑴不符合。会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费，否则对客观和公正原则以及专业胜任能力都将产生非常严重和无法防范的不利影响。
⑵不符合。双方约定的收费方法和基础以审计工作结果为条件，属于或有收费。除非法律或法规允许，会计师事务所不得实行或有收费。
⑶不符合。会计师事务所可以聘请专家协助会计与审计以外的其他领域工作。在不具备会计与审计方面专业胜任能力的情况下，厚信会计事务所不能承接业务。
⑷不符合。在客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与财务会计系统等相关的内部审计服务。
⑸不符合。会计事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务。
⑹不符合。如果审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利彫响，导致没有防范措施能够将其降到可接受水平。
第4章审计准则和审计依拯
《P99案例分析题1》解答：
⑴违反了报告准则，因为注册会计师必须要在实施审计程序的基础上，才能出具审计报告。
⑵违反了一般准则，因为审计人员应由经过充分技术培训并精通审计实务的人员担任。
⑶违反了一般准则，因为审计人员在执行工作时，必须保持独立的意志和态度，不得兼任其他职务。
⑷违反了一般准则，因为审计应由经过充分技术培训并精通审计实务的人员担任。⑸ 违反了一般准则和工作准则，因为审计人员在执行工作时，必须保持独立的意志和态度，其他人不得兼任，审计工作必须妥善地进行计划安排，如有助理人员，必须加以监督和指导。
第5章审计证据和审计工作底稿
《P115案例分析题1》解答：
⑴购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
⑵销货发票副本比产品岀库单可靠。这是因为销货发票是供外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。
⑶领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。
⑷工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
⑸存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
⑹银行函证回函比银行对账单可靠。这是因为银行函证回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
《P门5案例分析题2》解答：
宏大会计师事务所审计工作底稿复核中存在的问题有：一是审计工作底稿复核的时间不对，一般的复核应在审计的实施阶段。二是复核的人员不对，刘海作为审计人员，自己要收集审计证据，编制审计工作底稿，因而不能作为审计工作底稿的复核人员。三是宏大会计师事务所缺乏三级复核制度。
宏大会计师事务所应建立审计工作底稿的三级复核制度，陈涛应在每一份审计工作底稿完成后进行复核，黄明的复核应在审计业务接近尾声时实施，还应增加会计师事务所的主任会计师或主管合伙人在出具审计报告前对审计工作底稿进行最终复核。
第6章审计计划、重要性与审计风险
《P135案例分析题1》解答：
⑴不恰当。王晶、马英必须了解被审计单位及其环境，同时必须了解被审计单位对诚信道德和价值观念的沟通和落实。
⑵不恰当。重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，王晶、马英应当通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险，注册会计师无法降低重大错报风险。
⑶不恰当。了解被审计单位相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，是王晶、马英必须要做的程序。
⑷不恰当。王晶、马英应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和已结清的账户。
⑸不恰当。除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或王晶、马英认为函证很可能无效的情况，否则注册会
计师应当对应收账款实施函证，注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。
《P135案例分析题2》解答：
根据营业收入确定的重要性水平=50000x1 %=500 （万元）
根据总资产确定确定的重要性水平二120000x0.5%二600 （万元）
取两者较低者作为财务报表层次的重要性水平，即为500万元。
第7章内部控制及其评价与审计
《P168案例分析题1》解答：
上述应按以下方案进行分配才能达到最佳的内部控制：一位职员负责⑴⑸⑹项工作；一位职员负责⑵⑶项工作；一位职员负责⑷⑺项工作。
《P169案例分析题2》解答：
E公司内部控制主要存在如下缺陷：
⑴对重大投资项H没有实行集体审计联签。
⑵对重大投资项目没有进行可行性研究。
⑶对投资部门没有经过必要的审批程序的情况下扔购入该信托产品，且财会部门在事先知道没有签订投资合同的情况下就支付购买款项，工作失职。
F公司内部控制主要存在如下缺陷：
⑴由同一个部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
⑵疏于对境外公司销售收款的控制，致使销售收入不及时入账或不入账，形成账外账。⑶没有严格实行定期与客户核对往来款项，造成价款非法转移。
G公司内部控制主要存在如下缺陷:
⑴人员任命没有履行必要的组织程序，人力资源政策存在漏洞，内部环境有待完善。⑵ 重大对外投资尤其是境外筹资没有进行风险评估，也没有履行严格的报批程序和集体决策审批或联签程序。
⑶没有遵守严格的工程项H质量控制制度。
⑷没有建立必要的危机公关制度。
东方红股份有限公司总经理蒋某的发言有如下不当Z处：
⑴搞内部控制可以不惜成本的说法有不当之处，公司建立与实施内部控制应当坚持成本与效益原则。
⑵声明对公司建立与有效实施内部控制责任有不当之处，公司董事会应负责内部控制的建立健全与有效实施。
⑶公司内部控制属于风险管理的组成部分的观点有不当Z处，公司内部控制与风险管理融为-?体，不存在风险管理涵括内部控制的问题。
东方红股份有限公司总会计师李某的发言有如下不当之处：
⑴领导小组由总经理任组长有不当之处，应由董事长任组长。
⑵内部控制办公室设在财务部门有不当之处，应单设并涵盖相关部门。
⑶财务部门对内部控制设计的有效性负责，审计部对内部控制运行的有效性负责有不当之处，公司内部控制设计和运行的有效性由董事会负责。
《P170案例分析题3》解答：
⑴董事长孙某：
%1内部控制制度要绝对保证资产安全、经济效率提高、经营合法合规”的说法是不合理的。理由：内部控制有其固有局限性，只能是合理保证上述目标，而不是绝对保证。
%1“文化建设，带不来明显的效益，所以可以不需要在这方面浪费人力物力”不恰当。理由：企业文化控制属于内部控制制度建设的重要组成部分，可以增强员工对企业的信心和认同感，形成整体团队的向心力，促进企业长远发展。
⑵总经理张某：
“销售环节的控制可以减少”不恰当。理由：销售环节控制减少，可能导致后期的坏账增加，使企业遭受欺诈。
⑶总会计师陈某：
“不应当考虑控制成本”不恰当。理由：建立内部控制制度应当考虑成本效益原则°(4)
人力资源副总经理刘某：
“低端人才可不进行培训”不恰当。理由：企业应当建立完整的人力资源内部控制，明确人力资源的培训计划，促进全体人员的知识、技能持续创新，不得歧视低端人才。
⑸内部控制总监范某:
%1“总经理应当每年组织一次对内部控制有效性的评价”不恰当c理由：应当是董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行评价。
%1“评价报告主要是对内部控制设计的有效性进行评价”不恰当。理由：评价报告是对内部控制有效性的评价，应当包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性C
%1“内部控制评价不应当考虑全而性”不恰当。理由：内部控制评价应当在遵循全而性原则的基础上，确定需要评价的重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。
%1“非财务报告内部控制缺陷不影响对内部控制是否有效的评价”不恰当。理由：内部控制是否有效的评价，针对的是整个企业，包含了财务报吿的内部控制和非财务报告的内部控制。非财务报告内部控制缺陷达到了最重要程度，同样不能认定该企业的内部控制是有效的。
%1“评价报告经总经理最终审定后对外披露”不恰当。理rfl：评价报告是董事会或类似权力机构泄期对内部控制有效性的评价，应当由董事会最终审沱后对外披露或以其他形式加以合理利用。
%1“年度内部控制评价报告以11月30 口为基准口”不恰当。理由：年度内部控制评价报告属于定期报告，应当以12月31日为基准，不得推迟或提前。
%1“评价工作组成员应当主要来自内部审计部门、管理层”不恰当。理由：评价工作组成员应当吸收企业内部相关机构熟悉内部控制情况的业务骨干参加，且主要挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德索质的评价人员。
⑹董事长孙某：
“由董事会定期组织有经验的管理层人员对内部控制进行审计，并对内部控制的有效性发表审计意见”不恰当°理由：内部控制审计是注册会计师接受委托实施的，对内部控制的有效性发表审计意见是注册会计师的责任。
《P170案例分析题4》解答：
⑴贵糖股份公司内部控制审计报告对贵糖股份内部控制评价报告的彫响有：
贵糖股份对内部控制评价的结论不应是设计与运行有效。可以描述为：公司己经根据基本规范、评价指引及其他相关法律法规的要求，对公司截至2012年仁月31日的内部控制设计与运行的有效性进行了自我评价°结合H常监督和会计事务所的审计情况，在内部控制评价过程屮，发现了我公司存在成本核算不够准确的问题。该缺陷严重影响了2012年度财务报表的表达和披露。
⑵贵糖股份内部控制审计报告对贵糖股份财务报告审计报告的影响有：
正常情况下，会计师事务所对贵糖股份财务报告审计不应发表无保留审计意见。因为贵糖股份内部控制存在重大缺陷，特别是成本核算不规范，必然导致财务报告的重大错报。审计人员可以通过实施审计程序，要求贵糖股份财务报告进行调整，但这种调整是基于审计人员发现的重大错报，但对于未发现的重大错报无法提出调整建议，因而难以确定贵糖股份财务报告是合法、公允的。
第8章销售与收款循环审计
<194案例分析题1》
《P195案例分析题2》解答
内容⑴中存在两处不合理之处：①坏账准备计提比例为3.2%=52.77-16553,与会计政策规定的5%的坏账准备计提比例不符；②应收账款账龄分析中，“2?3年”和“3年以上”这两部分的年初之和仅2582万元而“3年以上'的年末数却为2874万元通常，在公司2013 年度未发生购并、分立和债务重组等行为的前提下是不可能的。
内容⑵中可能存在一处不合理之处：X产品2013年销售毛利率为17.56%= (41000-33800) -41000,大大高于2012 年的5%= (40000-38000) -40000,既然公司2013年的供产销形式与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。
《P195案例分析题3》解答：
⑴查找2013年12月25 口银行存款到账通知单，核对银行存款口记账，确认应收账款是否收回。
⑵检查2013年12月28日货物验收入库单，并向乙公司索要退回货物的发运凭证。核对库存商品日记账。
⑶检查被审计单位委托代销业务的账务处理，并检查被审计单位账务处理调整情况。⑷ 检查2013年12月25 口银行存款到账通知单，核对银行存款口记账，确认300000元应收账款是否收回。⑸再次核对戊公司应收账款，再次发函询证，若仍然被退回，则检查销售业务确认的原始凭证和相关会计资料。
第9章购货与付款循环审计
(P216案例分析题1》解答：
陈文浩应选择B公司和D公司进行应付账款函证。因为函证客户的应付账款，应选择那些应付账款可能存在较大发生额而并非年末余额较大的债权人。函证的冃的在于查实有无未入账的负债，而不是验证具有较大年末应付账款余额的债务。本年度甲公司从B公司和D公司采购了大批商品，存在漏记负债业务的可能性更大。
《P216案例分析题2》解答：
内容中可能存在两处不合理之处：①“累计折I日——土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定土地不提折旧的耍求相悖；②“固定资产——房屋及建筑物”的本年减少数为21 万元，小于“累计折旧——房屋及建筑物”的本年减少数31万元，而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即使这些减少的房屋及建筑物已提足折I 口，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。
第10章生产与费用循环审计
CP234案例分析题1》解答：
⑴月末完工产品与在产品之间的费用分配，采用约当产量比例法汁算如F：
根据上述资料复核原计算结果，月末完工产品与在产品之间的费用分配，直接材料费用分配错误，直接人工和制造费用分配正确，完工产品甲产品直接材料费用应为90000元，月末在产品直接材料费用应为45000元。因此，完工产品甲产品总成本应为148200元，月末在产品成本应为59550元，完工产品单位成本为247元。
⑵根据上述情况，注册会计师A可以初步判断该公司制造成本的会计控制不健全，完工产品和在产品成本分配存在人为调节，本月完工产品成本多计了18000元
(166200-148200 ),在产品成本少计T 18000元。应进一步扩大审查范围,评价制造成本会计的合理性，并在此基础上审查对销售成本的影响程度C因此，该公司存在的主要问题是人为调节制造成本，由此可能导致虚减当年利润，偷漏所得税。注册会计师A对此应提请被审计单位调整成本、利润资料，并按规定补缴所得税，并根据调整情况，确定审计报告的意见类型。
《P235案例分析题2》解答：
广胜公司以自己生产的产品作为福利发放给职工不入账，严重违反国家的财经纪律。该公司将福利发放给职工的职工薪酬金额应以销售价格计量，计入营业收入，产品按照成本结转，但应根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。外购商品发放给职工作为福利, 也应当根据相关税收规定，将己缴纳的增值税进项税额转出。
%1实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理：
借：应付职工薪酬——非货币性福利8190000
贷：主营业务收入7000000=1000x7000
应交税费——应交增值税(销项税额)1190000=1000x7000x17%
%1结转成本
借：主营业务成本5000000=1000x5000
贷：库存商品5000000
%1公司应按用途对实际发牛?的非货帀性福利进行分配，作如下账务处理：
借：生产成本6961500=850x7000x(1 +17%)
管理费用1228500=150x7000x(1 + 17%)
贷：应付职工薪酬——非货币性福利8190000
%1公司购买电暧气时，应作如下财务处理：
借：应付职工薪酬——非货帀性福利585000=1000x500x (1+17%)
贷：银行存款585000
%1公司应按用途对实际发生的非货币性福利(电暖气)进行分配，作如下账务处理：借: 生产成本497250二
850x500x (1+17%)
管理费用87750=150x500x (1+仃％)
贷：应付职工薪酬——非货币性福利585000
第"章筹资与投资循环审计
《P260案例分析题1》解答：
可能存在一处不合理之处：公司向B银行第一营业部借入的"650万元长期借款的借款期限为“2010年9月至2014年8月”，按照规定，在编制财务报表时，应对其进行财务报表重分类调整，并入“一年内到期的非流动负债”项目。
《P261案例分析题2》解答：
注册会计师A认为上述账务处理是错误的，违反了会计准则的规定。正确的账务处理为：
(D2013年5月1日购入股票时：
借:可供出售金融资产——成本29600000=2000000x14.8
应收股利400000=2000000x0.2
贷：银行存款30000000
(2)2013年10月5日收到现金股利时：
借：银行存款400000
贷：应收股利400000
(3)2013年12月31日确认股票公允价值变动时：
借：资本公积——其他资本公积3600000=2000000x1.8 贷：可供出售金融资产——公允价值变动3600000
第12章货币资金审计
《P272案例分析题1》解答：
⑴实盘金额总计：1483元
减：尚未入账的现金收入920元
力口：尚未入账的现金支出890元
力口：白条借款400元
实际余额：1853元
账面余额：1827元
盘盈：26元
（2）A公司库存现金管理中存在的问题：
%1现金账与实际现金不符，相差26元；
%1现金支用手续不完善，如白条抵库；
%1现金余额1853元超银行核定现金限额1000元。
《P273案例分析题2》解答：
⑴注册会计师乙向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现P公司未登记入账的银行存款、借款。
⑵在询证函内指明回函请直接寄至注册会计师乙所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以注册会计师乙所在会计师事务所为冋函地址的信封。注册会计师乙肓接收冋开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。
⑶注册会计师乙应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。
⑷注册会计师乙索取开户银行2014年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。
第13章完成审计工作与审计报告
《P309案例分析题1》解答：
⑴不恰当。财务报表附注未作充分披露，应当发表保留或否定意见。
⑵不恰当。应当与治理层沟通；还应当采取下列三项措施之一:①在审计报告中增加其他事项段；②拒绝提交审计报告；③解除业务约定。
⑶上期财务报表己由其他会计师事务所审计；前任注册会计师发表的意见类型；前任注册会计师出具审计报告的日期。
《P310案例分析题2》解答：
⑴陈真、李林应出具保留意见的审计报告。A公司应对甲公司的长期投资计提减值准备。导致保留意见的说明段：A公司持有甲公司15%的股权投资，因甲公司连续发生亏损三年，2013年年末每股净资产已为负数，A公司采用成本法核算长期投资，A公司没有计提相应的减值准备。
⑵陈真、李林应出具保留意见的审计报告。因这三项错报之和高于所设定的重要性水平。导致保留意见的说明段：因B公司三项错报之和高于所设定的重要性水平，而B公司拒绝作任何调整。
⑶陈真、李林应出具无保留意见强调事项段的审计报告。因该公司的持续经营存在问题。无保留意见的强调事项段：我们提醒财务报表使用者关注，C公司因财务状况恶化，■T2013年年初向法院屮请进行债务重整，债务重整是否成功影响C公司能否继续经营，目
前尚无法预测重整的结果。管理当局就此问题提出改善计划，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容并不影响已发表的审计意见C
⑷陈真、李林应出具保留意见的审计报告。D公司应对该公司的应收账款计提坏账准备。导致保留意见的说明段：D公司对占流动资产23%的应收账款无力冋收，公司不愿在2013年度单项计提较大的坏账准备，只愿意在财务报表附注中说明。
⑸陈真、李林应出具标准无保留意见的审计报告。因该公司的关联交易不存在问题。⑹ 陈真、
李林应出具无法表示意见的审计报告。F公司占总资产65%的期末存货无法进行监督盘点。导致无
法表示意见的说明段：我们无法对F公司占总资产65%的期末存货进行监督盘点，也无法实施其他
替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。
⑺陈真、李林应出具保留意见的审计报告。G公司对融资租赁业务的会计处理违反了《企业会
计准则》的规定。导致保留意见的说明段：G公司在2013年发生两笔数额很大的融资租赁业务，
但G公司却按经营租赁进行会计核算，致使G公司当年利润减少25%,G 公司拒绝进行调整。
⑻陈真、李林应岀具否定意见的审计报告。H公司未按《企业会计准则》的规定对外提供法定
的股东权益变动表。导致否定意见的说明段：H公司所编制的财务报表中缺少股东权益变动表，该
公司认为股东权益变动表是辅助报表，所以拒绝提供。⑼陈真、李林应出具无法表示意见的审计报
告。无法对K公司持股90%的子公司进行审计。导致无法表示意见的说明段：K公司持股90%的
子公司是由丙会计师事务所进行审计的，该子公司的资产与利润占K公司合并财务报表相应项目的
比例为50%与60%,无法进行审计。
㈣陈真、李林应出具标准无保留意见的审计报告。因公司的年度经营管理报告可以不提供。
第14章会计咨询、会计服务业务
《P321案例分析题》解答：
⑴由注册会计师甲继续担任主管合伙人审计A公司2013年度财务报表违反了从事会计咨询业务的相关规定。
（2）XYZ会计事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了从事会计咨询业务的相关规泄。如果会计事务所以会计咨询客八辩护人的角色代表会计咨询客户解决纠纷或进行法律诉讼，冃所涉金额对财务报表彫响重大，可能产生重大过度推介威胁和自我评价威胁, 没有任何防范措施可以将其降至可接受水平。
（3）XYZ会计事务所为A公司提供与财务系统相关的内部控制建设服务违反了从事会计咨询业务的相关规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部控制、财务系统或财务报表相关的会计咨询服务。
⑷会计事务所连续三年收费金额超出全部费用的15%,但并未采取措施，违反了相关规定。如果会计师事务所连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户及其关联实体所收取的全部费用占其从所有客八收取全部费用的比重超过15%,除非该会计师事务所向审计客八治理层披露这一事实，并与之讨论采取防范措施以将威胁降至可接受水平，否则，所产生的自身利益威胁将非常重大。
⑸会计师事务所一部分员工作为会计咨询客户的财务人员和内部审计人员，为其编制会计
分录、确定交易的账户分类和从事内部审计业务，违反了从事会计咨询业务的相关规定。这种行为代行了管理层的
职责。
《审计学》在线作业3 免费答案
《审计学》在线作业3 一、单选题（共 15 道试题，共 75 分。） 1. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（） A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样 B. 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试 C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样 D. 审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序 正确答案：C 2. 下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。 A. 被审计单位律师关于未决诉讼的声明书 B. 银行对账单 C. 销售发票 D. 顾客订购单 正确答案：A 3. 在对J公司2004年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师在审计上市公司的销售业务时，下面所陈述的( )情况属于严重的审计缺陷。 A. 因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性程序 B. 为证实销售业务的估价或分摊认定，由营业收入明细账追查发运凭证 C. 将实质性程序的重点确定为对检查多报资产或销售业务 D. 为测定真实性目标，以发运凭证为起点追查至营业明细账 正确答案：D 4. 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例事项，重要的会计政策不包括（） A. 收入确认、存货的计价方法 B. 固定资产预计净残值的估计 C. 长期股权投资的成本法和权益法 D. 存货跌价准备和其他资产减值准备的确定 正确答案：B 5. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据，其中不正确的是（）。 A. 询问被审计单位的人员 B. 观察特定控制的运用 C. 检查文件和报告 D. 分析程序
审计学原理简答题总结及考试题附答案
1. 简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用： 1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2.可以提高审计工作的质量 3.可以维护审计 组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。 2. 简述注会审计的特征。 （1.）受托有偿审计（ 2.）审计容依审计业务约定书而定（3）.审计结果为审计报告 3. 简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158 、80 会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。 审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4. 请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。 逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5. 简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定：1）交易和事项2）账户余额 3 ）列报 6. 简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7. 简述政府审计的特征。 1）强制性原则2 ）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计围的广泛性 8. 为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9. 简述我国注册会计师职业道德的一般原则。诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。 10. 简述CPA 避免法律诉讼的主要措施。 （1）明确会计责任和审计责任（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度（4）与委托人签订业务约定书（5）审慎选择客户（6）深入了解被审单位的业务和经营 11. 简述部审计的特征。 1）服务上的向性。2）审查业务的多样性。3）审计效果的显著性。 12. 简述审计按审计技术模式分类。 1）账项基础审计2）制度基础审计3）风险基础审计（风险导向性审计） 13. 简述审计的基本目标和最终目标。基本目标：1.真实性、公允性；2.合法性和合规性；3.合理
国家开放大学电大审计学测验题参考答案
《审计学》自测题 第一章 1．审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。（） 选择一项：P2 对 错 2.与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）。 选择一项或多项：P8 A. 经管权监督是一种从上至下的监督 B. 经管权监督是直接服务于管理者自身的 C. 经管权监督属于内部监督 D. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离 √ E. 经管权监督是整个管理控制的有机环节 3.在世界范围内，( )是普遍采用的国家审计组织模式。 选择一项：P10 A. 司法式 B. 立法式 C. 行政式 D. 独立式 4.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（） 选择一项： 对（教材第三页） 错 5.审计总目标是围绕（）而界定的。 选择一项：p18 A. 效益审计
B. 财务报表审计 C. 财务审计 D. 国家审计√ 6 （）是审计的基本职能。 选择一项： A. 经济监察 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D.经济监督P21 第二章 1.下列有关审计准则的表述中，正确的有：（） 选择一项或多项P29-31 √A. 审计准则是评价审计质量的依据 √B. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 √C. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 D. 审计准则是作出审计决定的依据 E. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 2.关于国家审计规范，下列说法正确的有：（） 选择一项或多项： √A. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力 B. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力 C. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行 √D. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行 E. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力 3、注册会计师执业准则适用于：（） 选择一项： A. 单位内部审计组织的审计
审计学随堂作业单选答案
审计学 第一章 1.事务所申报从事证券期货相关业务许可证时，按有关规定，其注册资本风险基金及事业发展基金总额不少于( A )万元。 A．300 B．200 C．100 D．50 2.注册会计师审计同政府审计，内部审计相互( A )。 A．独立 B．制约 C．控制 D．影响 1. ( C )是注册会计师最初的业务范围。 A．资产负债表审计 B．会计报表审计 C．查错防弊审计 D．代理记账工作 1. ( C )是国家批准成立的依法独立承办注册会计师业务的单位，实行自收自支，独立核算，依法纳税。 A．中国注册会计师协会 B．会计师事务所 C．信息咨询公司 D．国家审计署 2.有限责任会计师事务所是由(C )发起设立的。 A．合伙人 B．个人独资C．注册会计师 D．企业 第二章 1.下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是 ( D )。 A．审计人员本人拥有客户的股票 B．审计人员的父母拥有客户的股票C．审计人员的父母拥有客户的股票D审计人员的一位亲密朋友拥有客户的股票 1.审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作，其应当( C )。A．出具保留意见的审计报告 B．出具拒绝发表意见的审计报告C．请求会计师事务所改派其他审计人员 D．依赖客户职员的才能 1.在一些特殊情况下，审计人员可以不遵循保密性原则，这些特殊情况不包括(C)。A．当法庭传唤克呼吁审计人员时 B．注册会计师事务所或证券监督委员会来检查工作时 C．后任注册会计师需要了解客户情况而直接向前任注册会计师事务所索要有关资料D．当另一家会计师事务所根据注册会计师协会指示，来检查这一家会计师事务所工作质量时 2.下列哪一种收费方式违背了审计人员的职业道德( A )。 A．根据审定后财务报表能向银行贷到多少款项来确定审计收费 B．不是按照审计委托书中的工作时间，而是按照注册会计师及有关专家的工作性质及服务的种类来收费C．根据破产清理结果的多寡来确定收费 D．根据前任注册会计师的收费标准来收取费用 1.甲会计师事务所审核乙公司财务报表时，乙公司的董事会认为公司的存货管理方面存在弱点，因此请事务所提供管理咨询服务。请问，事务所提供下列那种服务会有损其独立性？( B )
审计学测习题及参考答案
精心整理 《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则 报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3 A 4、与“ A 5 A C 6 A 7 A 8、“ A 9 A 10 A C 11 A C 12 A C 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 15、下列项目中，属于间接或有负债的是（C） A、税务纠纷 B、未决索赔 C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼 16、函证银行存款不能证明的是（A） A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在 C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款 17、实物证据通常能证明（B）
A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确 18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D） A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库 C、超额的销售折扣 D、当年未入账的销售业务 19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 1）．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A 2 A. B. C. D. 3 A. B. C. D. 二、 1 A 2 A、 B、 C、 D、 3 A、 C 4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD） A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出 5、下列哪些固定资产事项，应通过“固定资产清理”科目核算（CD） A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债 6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见 A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、正确性 7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC）有关 A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权 8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC） A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见 9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）
审计学宋常版参考答案精选版
审计学宋常版参考答案 Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】
第2章职业道德和审计准则练习题1. 1)可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 2)不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。 3)可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。4)可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 5)影响独立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。 6)可能影响独立性。ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面
临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。 7)影响独立性。ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。 8)可能影响独立性。J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。 9)可能影响独立性。S的外甥拥有XYZ的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。 练习题2. （1）判断RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况来讨论： 1)若XY公司与ALM公司无业务往来和行业竞争关系，RCP审计机构可以接受ALM委托，不影响其独立性； 2)XY公司与ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员Y和ALM有限责任公司之间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且Y在RCP审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。 （2）根据第一问的分类，分两种情况： 1)第一种情况下，可以委派Y进行审计； 2)第二种情况下，不可以。
《审计学》网上作业题及答案
（0154）《审计学》网上作业题及答案1：第一次作业(第一、二章) 2：第二次作业（第三、四章） 3：第三次作业(第五、六章) 4：第四次作业（第七、八章） 5：第五次作业(九、十、十一章) 6：第六次作业（第十二、十三、十四章） 1：[多选题]10.财政财务审计的目的主要是判断被审计单位的经济活动的（）。 A：真实性 B：效益性 C：合法性 D：会计处理方法的一贯性 参考答案：ACD应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 2：[单选题]1、我国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，属于（）领导的国家审计机关。 A:议会 B:行业协会 C:政府 D:财政部 参考答案：C应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 3：[单选题]2、我国最早的一套完整的审计监督制度是（）。 A:上计制度 B:审计质量控制制度 C:均田制 D:青苗法 参考答案：A应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 4：[单选题]3、会计师事务所接受委托，对投入资本进行验资后出具验资报告，体现了审计的（）职能。 A:经济监督
B:经济评价 C:经济预测 D:经济鉴证 参考答案：D应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 5：[单选题]4、审计按( )进行分类,可以分为国家审计、社会审计和内部审计。 A:审计内容 B:执行审计的地点 C:审计主体 D:审计范围 参考答案：C应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 6：[单选题]5、注册会计师执行审计业务，其具体内容和审计目的都是由（）决定。A:委托人的委托 B:国家颁布的法律 C:注册会计师 D:注册会计师协会颁布的执业规范 参考答案：A应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 7：[多选题]6、审计的具体作用包括（）。 A:制约作用 B:评价作用 C:促进作用 D:证明作用 E:规范作用 参考答案：ACD应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 8：[多选题]7、社会审计有如下的特点（）。 A:强制性 B:独立性
审计学在线作业
审计学在线作业
审计学_在线作业_1 交卷时间：2016-05-04 16:33:49 一、单选题 1. (5分)我国独立审计准则的制定依据是( )。 ? A. 《会计法》 ? B. 《审计法》 ? C. 《注册会计师法》 ? D. 《企业会计准则》 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析2. (5分)社会审计中，审计计划由( )审核。 ? A. 部门经理 ? B. 助理人员 ? C. 业务负责人
? D. 主任会计师 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析3. (5分)目前世界上最大的民间审计专业团体是( )。 ? A. 美国注册会计师协会 ? B. 中国注册会计师协会 ? C. 法国注册会计师协会 ? D. 英国注册会计师协会 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案A 解析4. (5分)审计程序的内容有( )。 ? A. 调查阶段 ? B. 检查阶段 ? C. 准备阶段 ? D. 分析阶段
得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析5. (5分)审计是一项具有（）的经济监督活动。 ? A. 相关性 ? B. 独立性 ? C. 完整性 ? D. 政策性 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案B 解析6. (5分)审计的职能不包括( )。 ? A. 经济评价 ? B. 经济监督 ? C. 经济鉴证 ? D. 经济司法
得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案D 解析7. (5分)( )业务属于不相容职务。 ? A. 保管员和车间主任 ? B. 经理和董事长 ? C. 记录日记账和记录总账 ? D. 采购员和购销科长 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析8. (5分)内部审计机构应当接受( )的业务指导和监督。 ? A. 社会 ? B. 国家 ? C. 社会审计组织 ? D. 国家审计机关
审计学原理试卷及答案
2008年7月广东省高等教育自学考试 审计学原理试卷 （课程代码6069） 一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、世界上第一个注册会计师执业团体是1953年在苏格兰成立的。（） A、伦敦会计师协会 B、爱丁堡会计师协会 C、曼切期特会计师协会 D、威尼斯会计师协会 2、独立审计实务公告是对注册会计师执行特殊目的、特殊性质的审计业务，出具审计报告的具体规范，其制定的依据是（） A、独立审计准则 B、独立审计基本准则 C、独立审计具体准则 D、职业规范指南 3、注册会计师对某企业进行审查，经济综合分析可接受的期望风险为8%，评估的固有风险为100%，控制风险为40%，则注册会计师所需要的检查风险为（） A、10% B、12.5% C、20% D、25% 4、由于存货的评价方法选用不当，并计算错误，使当期成本失实，与此相关的会计资料是作为（） A、篡改证据 B、伪造证据 C、假冒证据 D、不实证据 5、审计证明力的第一种形态是（） A、潜在证明力 B、现实证明力 C、完全证明力 D、充分证明力 6、会计核算方法虽然规范，但反映的经济业务事项内容不真实的是（） A、真账假做 B、假账真做 C、真账真做 D、假账假做 7、注册会计师在了解内部控制之后，只对那些准备信赖的内部控制执行（） A、符合性测试 B、实质性测试 C、重要性测试 D、截止性测试 8、应收账款函证的最佳发函时间是（） A、与资产负债表日接近的时间 B、与会计报告日接近的时间 B、与审计报告日接近的时间 D、与结帐日接近的时间 9、企业整个内容控制制度的重点内容和中心环节是（） A、货币资金控制制度 B、固定资产控制制度 C、重大投资控制制度 D、存货控制制度 10、对存货存在的确认，主要是通过（） A、观察法 B、询证法 C、监盘法 D、鉴定法 11、审查所有者权益，通常采用（） A、抽查法 B、详查法 C、顺查法 D、逆查法 12、企业中专门负责办理银行存款的收付业务的是（） A、财务主管 B、出纳员 C、现金总账登记人员 D、稽核人员
《审计学》随堂练习参考答案.doc
《审计学》随堂练习参考答案 1.根据《注册会计师法》的规定，通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得注册会计师资格，申请加入一家会计师事务所，就可执业。（） 参考答案：X 1.事务所申报从事证券期货相关业务许可证时，按有关规定，其注册资本风险基金及事业发展基金总额不少于（）万元。 A.300 B. 200 C. 100 D. 50 参考答案：A 2.注册会计师审计同政府审计，内部审计相互（）。 A.独立 B.制约 C.控制 D.影响 参考答案：A 1.（）是注册会计师最初的业务范围。 A.资产负债表审 B.会计报表审计 C.查鉛防弊审计 D.代理记账工作参考答案：C 1.（）是国家批准成立的依法独立承办注册会计师业务的单位，实行自收自支，独立核算，依法纳税。 A.中国注册会计师协会 B.会计师事务所 C.信息咨询公司 D.国家审计署参考答案：B 2.有限责任会计师事务所是山（）发起设立的。 A.合伙人 B.个人独资 C.注册会计师 D.企业 参考答案：C 3.注册会计帅执行的会计咨询，会计服务业务是注册会计师审计发展到一定阶段的必然产物。（）参考答案：V 4.在我国，根据《注册会计师法》规定，准许创办股份公司形式的会计师事务所，但不准许个人独资设立会计师事务所。（） 参考答案：x 1.在我国，注册会计师不能一个人名义承办业务，而必须山会计师事务所统一接受委托。（）参考答案：7 2.会计师事务所实行主任会计师负责制，主任会计师可以是注册会计师，也可以是会计界知名人士。（ ） 参考答案：x 1.下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是（）。 A.审计人员本人拥有客户的股票 B.审计人员的父母拥有客户的股票 C.审计人员的父母拥有客户的股票 D.审计人员的一位亲密刖友拥有客户的股票 参考答案：D 1.审计人员在执业过程中发现英无法胜任此项工作，具应当（）。 A.出具保留意见的审计报告 B.出具拒绝发表意见的审计报告 C.请求会计师事务所改派英他审计人员 D.依赖客户职员的才能 参考答案：C 1.在一些特殊情况下，审计人员可以不遵循保密性原则，这些特殊情况不包括（）0 A.当法庭传唤克呼吁审计人员时
《审计学原理》试题库及答案
《审计学原理》模拟卷（A） 一、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。） 21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。 A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是（）。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单 23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（） A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试 24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 E.审计计划是由主任会计师进行编制的 25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。 A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有（）。 A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 E.所有客户 27、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款 28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴 E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取 30、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程 D.产品销售过程 E.投资过程二、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法
审计学参考答案
审计学A 一、单项选择题 1、以会计账目为直接审查对象的审计，称之为（A ）。 A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.风险导向审计 D.计算机信息系统审计 2、CPA担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，应要求其所在的事务所（ A ）。 A.聘请其它专家 B.改派其它CPA C.终止该项业务约定 D.出具拒绝表示意见（无法表示意见）的审计报告 3、下列说法不正确的是（A）。 A.在我国，CPA只有加入事务所才能执业 B. 在我国，CPA不能以个人名义承办业务 C.在我国，CPA对事务所的债务承担连带责任 D在我国，CPA执业资格并不是终身制 4、如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表的影响就较大，会计报表作为一个整体可能严重失实，CPA按照独立审计准则规定的程序未能将错误事项查出，该CPA对此承担（C ）。 A、没有过失 B、普通过失 C、重大过失 D、欺诈 5、“权利或义务”认定只与（A ）的组成要素有关。 A、资产负债表 B、损益表 C、现金流量表 D、全部财务报表 6、只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，CPA才有必要进行（ A ）。 A、细节测试 B、实质性测试 C、了解内部控制 D、控制测试 7、CPA 从总体规模为 1 000、账面金额为 1 000 000 元的存货项目中选择了 200 个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，CPA将200 个样本项目的审定金额加总后除以 200，确定样本项目的平均审定金额为 980 元。那么，推断的总体错报就是（B ）元。 A、980 B、980 000 C、20 000 D、10000 8、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（A ）。 A、经常发生大额的固定资产清理损失 B、累计折旧与固定资产原值比率较大 C、提取折旧的固定资产账面价值庞大 D、固定资产保险额大于其账面价值
审计学作业及答案
名词解释： 1.（教材4.1节）内部审计（我国审计署的定义） 答：独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。 2.（教材5.7节）审计风险 答：是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性，包括固有风险、控制风险和检查风险。 3.（教材8.1节）分析性复核 答：注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。 4.（课件第18讲）审计证据 答：注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其它信息。 5.（教材5.3节）审计假设 答：人们针对审计实践归纳总结出来的、审计工作的基本特征和前提。 6.（教材6.1节）审计工作底稿 答：注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。或者说，是审计人员在审计过程中形成的审计记录和获取的资料。 7.(教材3.4节)中央企业经济责任审计 答：依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。 8.（教材8.1节）函证 答：是指注册会计师为了印证影响会计报表认定的账户余额或其他信息，以被审计单位的名义向第三方发出询证函，获取和评价审计证据的过程。9.（教材2.3节）简述中国会计师事务所组织形式。 答：脱钩改制、合伙制、有限责任制、有限责任合伙制。 10.（教材3.3节）简述对国家审计性质的主要认识。 答：对国家审计的性质，主要有以下认识：（1）会计监督论。 （2）经济监督论。（3）全面监督论。（4）权力制约论。（5） 宏观调控论。（6）行政执法论。（7）民主与法治建设工具论。 总体来看，民主与法治建设工具论比较准确地阐明了国家审计的 性质。 简答题： 11.（教材4.3节）简述内部审计的发展方向。 答：审计内容：强调以经营审计为重点；审计策略：广泛采用 引导式审计，侧重指导和沟通；审计手段：注重网络技术的运 用；审计成果的运用：多方位扩大审计影响；为内部控制的有 效执行提供保证。 12.（教材6.3节）对审计独立性的威胁有哪些？ 答：自身利益威胁；自我检查威胁；倡导威胁；亲密关系威 胁；胁迫威胁。 13.（教材9.3节）内部会计控制的主要方法。 答：1）不相容职务相互分离控制； 2）授权批准控制； 3）会 计系统控制； 4）预算控制； 5）财产保全控制； 6）风险控制； 7）内部报告控制；电子信息技术控制。 14.（课件第4讲）美国SOX法案（2002年）对于审计委员会的 规定有哪些？ 答：美国SOX法案把审计委员会提升为公司必须设立的法定审计 监管机构，并有规定如下：（1）审计委员会的组成。该委员会 全部由独立董事组成：独立董事为不受公司管理层影响的“非关 联人士”，他们除董事津贴、审计委员津贴外，不从公司领取其 他酬金；（2）审计委员会的职责：①从管理层之外的来源获得 公司信息。公司内部审计直接向审计委员会报告工作，审计委员 会负责处理内部审计和管理层之间的分歧，审计委员会负责建立 一定程序，以接受、存放和处理有关公司财务的投诉，并确保雇 员进行匿名或者保密的投诉；②在外部审计和管理层之间构成隔 离带。审计委员会全权负责外部审计（注册会计师）的聘用、解 聘、监管和报酬事项；③从外部获得财务咨询。审计委员会有权 聘用独立财务顾问，从而在处理疑难问题的时候，能够摆脱管理 层和外部审计的影响。 7、（课件第18讲）简述获取审计证据 的方法。答：获取审计证据的方法有：1）检查记录或文件；2） 检查有形资产；3）观察；4）询问；5）函证；6）重新计算；7） 重新执行；8）分析程序。 15.（课件第18讲）简述获取审计证据的方法。 答：获取审计证据的方法有：1）检查记录或文件；2）检查有形 资产；3）观察；4）询问；5）函证；6）重新计算；7）重新执 行；8）分析程序。
东师审计学在线作业2
(单选题) 1: 注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用()。 A: 先从溢价中抵扣 B: 作为长期待摊费用 C: 作为递延资产 D: 作为当期管理费用 正确答案: (单选题) 2: 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是()。 A: 以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠 B: 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠 C: 电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠 D: 询问外部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠 正确答案: (单选题) 3: 为了更有效的实施审计，在审计中通常有一些假设，下面这些假设较合理的是()。 A: 假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险 B: 假定被审计单位是不诚信的 C: 假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项 D: 为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高，即100% 正确答案: (单选题) 4: 注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是()。 A: 对财务信息执行商定程序 B: 对预测性财务信息进行审核 C: 对内部控制出具审核报告 D: 对中期财务报表审阅 正确答案: (单选题) 5: 对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是()。 A: 执行实质性分析程序 B: 扩大控制测试的范围 C: 审查与销售有关的凭证及文件 D: 进行销售业务的截止测试 正确答案: (单选题) 6: 注册会计师通过计算并分析()占银行存款的比例，可以了解被审计单位是否存在高息资金拆借。A: 存放于非银行金融机构的款项 B: 库存现金 C: 定期存款 D: 货币资金 正确答案: (单选题) 7: 以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是()。 A: 从应付账款明细账追查至购货发票、购货合同和入库单等凭证 B: 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C: 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D: 向供应商函证零余额的应付账款 正确答案: (单选题) 8: 下列属于外部审计证据的有()。 A: 应收账款的函证回函 B: 记账凭证 C: 成本计算单 D: 领料单 正确答案: (单选题) 9: 注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，其中不恰当的是()。
审计学原理习题一(附答案)
审计学原理习题一(附答案)
编号：班级：学号：姓名：得分： 一、填空题（40*1） 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题（3*6） 1.审计与其他监督活动的区别？ 一、审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。（2分） 二、审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。（4分）
审计学练习题及参考答案
《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（A） A、真实性 B、完整性 C、所有权 D、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C、较小金额的债权人 D、上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D） A、12年 B、10年 C、8年 D、不超过8年 7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素
有关（B） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 机起点，采号为随017张进行审计，假定以20的凭证中抽取200—001、从编号9． 用系统抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（A） A、047 B、097 C、087 D、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（B） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C、存款余额为零的开户银行 D、应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C、以上二种方法均可 D、CPA可依经验判断，选取适当的方法 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对
审计学第一次作业答案
2016审计学第一次作业答 案 -标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII
一、简答题 1.审计的职能主要有哪些？ 审计的职能有： 经济监督职能，经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常轨道上进行； 经济评价职能，经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制系统是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益； 经济鉴证职能，经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。 2.各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有什么不同？ 与各类交易和事项相关的审计目标有：真实性、完整性、准确性、截止、分类；与期末账户余额有关的审计目标有：真实性、所有权、完整性、计价、准确性；与列报相关的审计目标有：真实性、所有权、完整性、分类、计价、准确性、披露。 2.什么是审计的独立性原则 为了充分体现审计的属性，在审计机构的设置和审计工作过程中，必须遵循独立性原则，具体包括： 机构独立：为确保审计机构独立地行使审计监督权，对审查的事项做出客观公正的评价和鉴证，充分发挥审计监督作用，审计机构应当独立于被审计单位之外，这样才能更有效地进行经济监督。 经济独立：经济独立指审计机构或组织的经济来源应有一定的法律、法规作保证，不受被审计单位的制约。 精神独立：审计人员执行审计业务必须按照审计范围、审计内容、审计程序进行独立审计，坚持客观公正、实事求是的精神，做出公允、合理的评价和结论，不受任何部门、单位和个人的干涉。 3.简述财务报表审计目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：A.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。B.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 4.什么是审计的独立性原则 为了充分体现审计的属性，在审计机构的设置和审计工作过程中，必须遵循独立性原则，具体包括： 机构独立：为确保审计机构独立地行使审计监督权，对审查的事项做出客观公正的评价和鉴证，充分发挥审计监督作用，审计机构应当独立于被审计单位之外，这样才能更有效地进行经济监督。