第7 章资源税练习题附解析

第7章资源税练习题附解析

一、单项选择题

1.某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。该企业6月应缴纳的资源税额为（）元。

A.168000

B.210000

C.240000

D.300000

【答案】C

【解析】40000X6=240000（元）

2.下列产品中，不征资源税的有（）。

A.出口的海盐

B.铜矿石

C.锡矿石

D.中外合作开采的石油、天然气

【答案】D【解析】本题考核点是资源税的征收范围。

3.某铁矿山2009年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。

A.55万元

B.60万元

C.65万元

D.72.5万元

【答案】D

【解析】资源税法规定，金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。选矿比=精矿数量十

耗用原矿数量。本题中精矿耗用的原矿数量为0.5十40%=1.25万吨，所以应纳资源税=

（6+1.25）X10=72.5万元

4.某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40%。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（）。

A.20580元

B.26250元

C.29400元

D.37500元

【答案】D

【解析】应纳资源税=（40000+9000-40%）X0.6=37500元。

5.某油田2009年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税

额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。

A.48840元

B.48856元

C.51200元

D.51240元

【答案】A

【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。资源税=（6100+5）X8=48840（元）。

6.按照资源税规定，独立矿山收购未税矿产品适用（）。

A.矿产品原产地的税额标准

B.本单位应税产品的税额标准

C.矿产品购买地的税额标准

D.税务机关核定的税额标准

【答案】B

【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

7.纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为（）。

A.开采数量

B.实际产量

C.计划产量

D.销售数量

【答案】D

【解析】纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为销售数量。

8.下列各项中，属于资源税的纳税人的是（）。

A.境内开采应税矿产品或者生产盐的个人

B.生产居民煤炭制品的单位

C.中外合作开采石油、天然气企业

D.进口应税资源产品的单位或个人

【答案】A【解析】中外合作开采石油、天然气企业征收矿区使用费，不征收资源税；生产居民煤炭制品的单位，进口应税资源产品的单位或个人，不征收资源税。

9.某纳税人本期以自产液体盐5000吨和外购液体盐1000吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐1200吨对外销售，取得销售收入60万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税()万元。

A. 3.6

B.6.1

C.2.5

D.3.1

【答案】D

【解析】0.12X30-0.1X5=3.1(万元)

10.资源税纳税环节应是()。

A.生产销售环节

B.批发环节

C.运输环节

D.最终消费环节【答案】A

【解析】资源税纳税环节应是生产销售环节。

11.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向(C)税务机关缴纳。

A.机构所在地

B.生产所在地

C.收购地

D.销售地

【答案】C【解析】扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地税务机关缴纳。

12.下列结算方式中，不符合资源税纳税义务发生时间的是()。 A.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天B.采取其他结算方式的为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.代扣代缴税款时，为扣缴人支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天

D.自产自用的矿产品，为移送使用应税产品的当天

【解析】资源税的纳税义务发生时间因结算方式不同而不同，可结合增值税义务发生时间学习。

纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。

【解析】资源税进口不征，出口不退。

14.以自产液体盐加工成固体盐销售的，计税依据是()。A.固体盐的销售数量 B.固体盐的销售金额

C.耗用的液体盐的数量

D.加工好的固体盐数量

答案】A

解析】液体盐加工固体盐的以固体盐为计税数量。

15.根据现行资源税规定，下列说法错误的是(

)。 A.我国目前的资源税只对部分资源征收，体现了特定征收的立法原则 B.资源税的立法原则充分体现了级差调节

C.资源税实行从量定额征收

D.资源税征税范围包括矿产品和水资源

答案】D

解析】目前资源税不包括水资源。

二、多项选择题13.下列表述不符合资源税征税规定的是

A.资源税适用定额税率

B. C.进口的原油在海关需要缴纳资源税税

()。井矿盐也是资源税的应税资源 D.独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源

1.下列纳税人中，不缴纳资源税的有（B、C）。

A.采掘应税资源产品的外商投资企业和外国企业

B.进口应税资源产品的国有企业

C.进口应税资源产品的个人

D?采掘应税资源产品的私营企业

2.下列各项中，属于资源税纳税人的有（A、C、D）。

A.开采原煤的国有企业

B.进口铁矿石的私营企业

C.生产石灰石的个体经营者

D.开采天然原油的外商投资企业

3.下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（B、C、D）。

A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天

B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天

C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天

D?采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

4.下列资源中，为应税资源有（C、D）。

A.人造石油

B.天然矿泉水

C.锰矿石原矿

D.与原油同时开采的天然气

5.不征资源税的矿产品有（B、D）。

A.加热修井用原油

B.煤油

C.海盐

D.居民煤炭制品

6.下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（B、C）。

A.冶炼企业进口矿石

B.个体经营者开采煤矿

C.军事单位开采石油

D.中外合作开采天然气

7.煤矿生产并销售原煤，需缴纳（A、C、D）。

A.增值税

B.消费税

C.资源税

D.城市维护建设税

8.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以（A、C、D）确定课税

数量。

A.应税产品的产量

B.当期估计产量

C.根据综合回收率折算数量

D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量

9.下列表述符合资源税有关规定的有（B、C、D）。

A.资源税按实际产量计算征收

B.进口应税资源不纳资源税

C.纳税人跨省开采应税产品的，一律在开采地纳税

D.独立矿山收购未税矿产品，按照本单位应税产品的税额标准代扣代缴资源税

10.关于资源税纳税义务发生时间的正确表述有（AC）。

A.预收货款销售的，为发出应税产品的当天

B.代扣代缴税款的，为支付货款的当天

C.自产自用应税资源的，为移送使用当天

D.分期收款方式销售应税资源的，为收到货款当天

11.下列有关资源税的说法正确的是（A、B、C、D）。

A.征收资源税的理论依据之一是受益原则

B.具有级差收入税的特点

C.实行从量定额征收

D.只对特定资源征税

12.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税

的有（B、C）。

A.冶炼企业进口矿产品

B.个体经营者开采煤矿

C.军事单位开采煤矿

D.中外合作开采天然气

13.下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（A、B、C、D）。

A.扣缴义务人代扣资源税的计税依据是未税矿产品的收购量

B.扣缴义务人代扣资源税时适用本单位应税矿产品的单位税额或由税务机关核定

C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付首笔货款或开具应支付货款的当天

D.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个体经营者

14.下列有关资源税的税法正确的有（B、C、D）

A.进口原油时同样要缴纳资源税

B.个体户收购未税矿产品时，同样要代扣代缴资源税

C.自2007年2月1日起南方盐场液体盐的资源税每吨减按2元征收

D.缴纳资源税的单位和个人同样缴纳增值税

15.根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是

（A、B）。

A.按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税

B.液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按固体盐销售数量计算纳税

C.液体盐移送环节按移送使用数量为保税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税

D.液体盐移送环节按移送使用数量计税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计

算纳税

三、计算题

1.某油田2009年1月份生产原油10万吨（单位税额12元/吨），本月销售了8万吨，用于加热、修井的原油1万吨，待销售的原油1万吨。采油过程中还回收销售伴生天然气1千万立方米（单位税额8元/千立方米）。销售原油取得销售额82万元（不含增值税价款），购进生产用水电支付的税金0.52万元，取得了专用发票，并经过税务机关认证。

【要求】根据以上资料计算油田1月份应缴纳的资源税和增值税。

【答案】

应缴纳的资源税：8X12+1X8=104（万元）

应缴纳的增值税：82X17%-0.52=13.42（万元）

【解析】加热、修井用油免税。

2.某联合企业为增值税一般纳税人，2009年12月生产经营情况如下：

（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生成天然气2800千立方米。

（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。

（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。

（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。

（6）购进采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。

（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税 4.25万元，已全部投入使用。（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比

为60%）

【要求】

（1）计算该联合企业2009年12月应缴纳的资源税。

（2）计算该联合企业2009年12月应缴纳的增值税。

【答案】

（1）应缴纳的资源税

=280X3+90-60%<3+2500X3-10000+（37000-2000）X8 -10000

=840+450+0.75+28=1318.75（万元）

（2）增值税销项税额

=22400X17%+15840X17%+250010000X（22400-280）X 17%+6660X13%

=3808+2692.8+3.4+865.8

=7370（万元）

增值税进项税额=1190+200X7%+4.25=1208.25（万元）

应缴纳的增值税=7370-1208.25=6161.75（万元）

3.某铜矿山3月份销售5000吨；移送入选精矿2000吨，选矿比为20％；该矿山铜矿属于5等，按规定单位税额为每吨1.2元，请计算该矿山3月份应纳资源税。

（5000+2000-20%）X 1.2=18000（元）

4.某油田5月份生产原油20万吨，其中12万吨用于外销，5万吨移送所属化工厂进行加工提炼，1万吨用于加热和修井，1万吨用于职工食堂和浴室，还有1万吨待销售。另外在采油过程中还同时回收天然气4千万立方米并销售。请计算该油田4月应缴纳多少资源税（原油单位税额为8元/吨，天然气单位税额为12元/千立方米）。

原油计税数量是当月开采并销售或自用数量，加热和修井用原油免税。

原油课税数量=12+5+1=18（万吨）

原油应纳税额=18X8=144（万元）

天然气是资源税税目之一，包括专门开采或与原油同时开采的天然气。

天然气应纳税额=4千万立方米X12元/千立方米

=48（万元）

该油田共缴资源税税额=144+48=192（万元）

5.某省一独立核算的的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2009年该企业开采原煤340万吨（其中含省外生产单位开采的60万吨），当年销售原煤300万吨（其中含省外生产单位开采的50万吨）。已知原煤每吨单位税额4元，计算2009年该企业在本省应缴纳的资源税。

纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为销售数量，并且资源税在开采地纳税。故2008年该企业在本省应缴纳的资源税=（300-50）X4=1000（万元）

6.南方某盐场2009年10月以自产的液体盐加工固体盐2000吨，当月售出1600吨；以外购液体盐820吨加工固体盐550吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐500吨，请计算该盐场当期应纳资源税税额。（南方海盐固体盐单位税额为10元/吨，液体盐单位税额为2元/吨）

①自产液体盐加工固体盐：

应纳资源税税额=1600吨X10元/吨

=16000（元）

②外购液体盐加工固体盐：

应纳资源税税额

=550X10元/吨-820X2元/吨

=3860（元）

③销售自产液体盐：

应纳资源税税额=500吨X2元/吨

=1000（元）

该盐场共缴纳资源税税额

=16000+3860+1000

=20860（元）

7.某中型煤矿2009年10月生产原煤6000吨，其中外销4000吨（售价550元/吨），移送加工煤制品用原煤1500吨。销售本月生产的选煤100吨（选煤回收率为70%），售价1200元/吨；又用本月生产的80吨选煤支付发电厂电费。当月购进原材料及辅助材料，准于抵扣的进项税额为250000元（原煤资源税单位税额为0.5元/吨，增值税税率为13%，售价均为不含增值税价格）。

【要求】

（1）该煤矿10月份应交的资源税。

（2）该煤矿10月份应交的增值税。

该矿生产原煤的外销和自用，既要缴纳资源税又要缴纳增值税。资源税课税数量=4000+1500+（100+80）-70%

=5757.14（吨）

资源税税额=5757.14X0.5

=2878.57（元）

增值税销项税额

=4000X550X17%+（100+80）X1200X17%

=374000+36720=410720（元）

增值税进项税额=250000（元）

应纳增值税税额=410720-250000=160720（元）

资源税试题

一、单项选择题 1．下列有关资源税的概念说法中不正确的是（）。 A．资源税是以自然资源为课税对象征收的～种税 B．资源从其物质内容角度看，包括空间资源、矿产资源、土地资源等 C．对其中一部分资源征收资源税，可以体现国家对资源产品的特定调控意图 D．国务院重新发布忡华人民共和国资源税暂行条例》从1994年1月1日起实行新的包括盐税在内 的资源税 2．下列有关纳税人的说法不正确的是（）。 A．在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人B．进口矿产品或盐的单位和个人 C．经营已税矿产品或盐的单位和个人均属于资源税的纳税人 D．上述选项的“单位”是指中外合资企业、国有企业、集体企业等 3．下列不属于扣缴义务人的具体内容的是（）。 A．独立矿山的单位已联合企业的单位 C．其他收购未税矿产品的单位D．容易漏税的单位和个人 4．有关纳税人纳税地点的正确描述是（）。 A。纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳 B．纳税人跨县开采资源税应税产品，其上属单位与核算单位在不同省份，对其开采的盐产品，一律在开采地纳税 C．纳税人跨县开采的资源税产品，其应纳税款由政府核算，自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量计算划拨 D．扣缴义务人代扣代缴，应当向销售主管税务机关缴纳 5．有关纳税期限的正确说法是（）。 A．纳税期限是指纳税人纳税的时间范围 B．根据规定，资源税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人纳税的态度和税额多少，分别核定为5 天，15天 C．应纳税数额越大，纳税期限越长 D．以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款 6．下列（）情形不可减征或者免征资源税。 A．开采原油过程中用于加热、修井的原油 B．纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的C．专门开采或与原油同时开采的天然气 D．国务院规定的其他减税、免税项目 7．按《中华人民共和国矿产资源法》第（）条规定“矿产资源属于国家所有，地表或者地下的矿产资源的国家所有权，不因其所依附的土地的所有权或者使用权的不同而改变。国家保障矿产资源的合理 开发利用。禁止任何组织或者个人用任何手段侵占或者破坏矿产资源。各级人民政府必须加强矿产资源的保护工作”。 A．二．B、三C．四D．五 二、多项选择题 1．国家对矿产资源开征资源税，主要是为了达到（）目的。

(税务规划类)第七章资源税法

第七章资源税法 本章变化内容： 1、例2进行了修改。P165 2、税收优惠中加了“含1993年12月31日后从联合企业矿山中独立出来的铁矿山企业”减按40％征收资源税的内容。P166 ?资源税是以各种自然资源为征税对象征收的一种税。目前我国资源税的征税范围仅限于矿产品和盐，对其他自然资源暂不征收。?学习本章应重点掌握资源税的纳税人、税目、计税依据的规定，应纳税额的计算和纳税地点的确定，减免资源税的规定。 ?难点部分是要掌握应计税的资源产品应为初级产品，以及准确确定计税依据。同时提醒考生注意，应征资源税的产品，销售时也应征收增值税，两税的征收除税率不同外，主要的区别是： ?资源税只对初级矿产品征收，征收以后，再进入流通环节时不再计征资源税； ?增值税是对销售的任何矿产品征收，不论是初级矿产品还是精加工矿产品。计征增值税时精加工矿也不需要还原成原矿，并且卖一次征一次，具有多次征收的特点。 ?本章主要内容有： ?一、纳税人 ?二、税目 ?三、课税数量与税额计算 ?四、减税免税 ?五、纳税义务发生时间，纳税期限和地点 ?一、纳税人 ?资源税的纳税人是指在中国境内开采应税资源的矿产品或生产盐的

单位和个人。"单位"包括：国有企业、集体企业、私有企业、股份企业、外商投资企业、外国企业；"个人"是指个体经营者和其他个人。?对资源税纳税人的理解应注意以下问题： ? 1、资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。 ? 2、资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作使用时的一次性征收，而对已税产品再批发、零售的单位和个人不征资源税。 ? 3、资源税不仅对符合规定的中国企业和个人征收，对外商投资企业和外国企业，除国务院另有规定(中外合作开采石油、天然气不征资源税)以外，也要依法征收资源税。 ?4、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 ?二、税目 ?资源税的税目即征收范围，目前只对矿产品和盐征收，具体包括七项。?（一）七个税目是： ?1、原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。 ?2、天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 ?3、煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 ?4、其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。?5、黑色金属矿原矿。 ?6、有色金属矿原矿。 ?7、盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。 ?考生复习时要注意前三项中不包括的资源产品，这些资源产品不征资源税。另外，还要注意征税的资源产品一定是指原矿或初级矿产品。如果资料中只给了精矿、选矿，原矿未征资源税，这时需要还原成原矿再征收资源税。 三、扣缴义务人适用的税额 ?独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按本单位适用应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税； ?其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标

关于资源税征收管理若干问题的公告(2020)

关于资源税征收管理若干问题的公告（2020） 为规范资源税征收管理，根据《中华人民共和国资源税法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（2020年第34号）等相关规定，现就有关事项公告： 一、纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。 纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，按照下列方法进行扣减： 准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）=外购原矿购进金额（数量）×（本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率） 不能按照上述方法计算扣减的，按照主管税务机关确定的其他合理方法进行扣减。 二、纳税人申报资源税时，应当填报《资源税纳税申报表》（见附件）。 三、纳税人享受资源税优惠政策，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式，另有规定的除外。纳税人对资源税优惠事项留存材料的真实性和合法性承担法律责任。 四、本公告自2020年9月1日起施行。《国家税务总局关于发布修订后的〈资源税若干问题的规定〉的公告》（2011年第63号），《国家税务总局关于发布〈中外合作及海上自营油气田资源税纳税申报表〉的公告》（2012年第3号），《国家税务总局国家能源局关于落实煤炭资源税优惠政策若干事项的公告》（2015年第21号，国家税务总局公告2018年第31号修改），《国家税务总局关于发布修订后的〈资源税纳税申报表〉的公告》（2016年第38号）附件2、附件3、附件4，《国家税务总局自然资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》（2017年第2号，国家税务总局公告2018年第31号修改），《国家税务总局关于发布〈资源税征收管理规程〉的公告》（2018年第13号），《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（2019年第5号）发布的资源税纳税申报表同时废止。 特此公告。 附件：资源税纳税申报表 国家税务总局 2020年8月28日 （非正式文本，仅供参考。若下载后打开异常，可用记事本打开）

《财政学》第五章税收原理

第五章税收原理 第一节税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借国家的政治权力，依据法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 第二节税制要素 1.纳税人 纳税人又称纳税主体，它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 负税人是指最终负担税款的单位和个人。 扣税义务人是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位。 2.课税对象 课税对象又称税收客体，它是税法规定的征税的目的物，是征税的依据。 税源是指税收的经济来源或最终出处。 税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。 3.税率 税率是税额与课税对象之间的比例。我过现行税率可分为三种：比例税率、累进税率和定额税率。 4.课税基础 课税基础又称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。 5.附加、加成和减免 附加和加成是属于加重纳税人负担的措施。减免是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。 第三节税收分类 税收分类就是按某一种标志，把性质相同或近似的税种归为一类，把不同的税种归入不同类，加以区别。 1.按课税对象分类 流转课税、所得课税、资源课税、财产课税和行为课税五大类 2.按计税依据分类 从价税和从量税 3.按税收与价格的关系分类 价内税和价外税 4.按税收的管理与使用权限分类 中央税、地方税和中央与地方共享税

5.按税负能否转嫁分类 直接税和间接税 第四节税负的转嫁与归宿 1.税负转嫁与归宿的概念 税负转嫁是指纳税人通过提高商品销售价格或压低商品供应价格等办法把税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。税负转嫁的结果是把负担落在负税人身上，这便是税负归宿。 2.税负转嫁的方式 （1）前转，又称顺转，指商品生产者和销售者，在进行商品和劳务形式的经济贸易时，将其所缴纳的税款附加于商品或劳务的价格之中，通过提价方法向前转嫁给购买者或消费者负担，这是税负转嫁的基本方式。 （2）后转，又称为逆转，指纳税人通过压低商品或劳务的购进价格，将其所缴纳的税款转嫁给商品销售者和生产者的方法。 （3）消转，即纳税人对其所纳的税款既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。 （4）税收资本化，即生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳的税款，通过从购人价格中扣除的办法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。 3.税负转嫁的条件 税负转嫁的条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。税负转嫁的程度，还受诸多因素的制约，主要有供求弹性的大小，税种的不同，课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。 第五节税收公平与效率 1.税收公平原则 税收公平原则是指纳税人的负担能力要与其经济实力相适应，平等对待所有纳税人，收入多者多纳税，收入少者少纳税，公平原则可以从两个方面体现出来，即纵向公平与横向公平。 2.税收效率原则 税收效率原则可以分为两个方面的内容：税收的经济效率和税收的行政管理效率。 税收原则普遍提法：公平原则、效率原则、经济增长原则、经济稳定原则和管理原则。 我国的税制原则:法治原则、公平原则、效率原则、文明原则。 考点： 1.税收的概念 识记： 税收的形式特征 1.税收的强制性 2.税收的无偿性 3.税收的固定性（包含有征收的连续性含义）

第七章 资源税法

第七章资源税法 历年考试分值: 1-3分。从近三年的试题看，题型均为选择、判断题，2003年曾与增值税结合出了计算题，但分值较小，题量2-3题。 2008年单选、多选、判断各1题，共3分。 2009年单选、多选各一题，共2.5分。 本章新增内容：财政部国家税务总局关于调整硅藻土、珍珠岩、磷矿石和玉石等资源税税额标准的通知 2008年9月16日财税［2008］91号 学习本章首先应关注： 一、资源税的特点 1、资源税是对在我国开采应税资源征收的一种税。目前只对矿产品和盐征收。 2、资源税采取一次课征制，税不重征。在资源初级产品销售或自用时一次性缴纳，且进口不征，出口不退。 3、资源税额的计税依据为数量。 4、资源税采用地区差别固定税额，就地征收。 二、资源税和增值税的关系 应税资源在销售或自用（视同销售）时，不仅要缴纳资源税还要缴纳增值税。两者区别如下：

三、资源税会影响所得税的计算。 第一节资源税基本原理（了解） 一、概念 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。 二、资源税征收的理论依据——地租理论 三、资源税的发展：普遍征收、级差调节 四、各国资源税的一般规定 五、资源税的计税方法：从量定额（利弊） 六、资源税的作用 第二节纳税义务人（熟悉） 资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

注意： 1、不包括进口。即进口不缴纳资源税。 2、如果开采后出口则要缴纳。 3、中外合作开采石油、天然气的企业，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。 4、资源税适用于内外资企业和个人。 5、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位。 2005年考题：下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。 A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 答案：ACD 解析：进口应税产品是不征收资源税的；中外合作开采原油的企业不是资源税纳税义务人，这里的中外合作是指在中华人民共和国境内从事合作开采陆上石油资源的中国企业和外国企业，而题目中的外商投资企业与这个概念不同，指的是中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业，是一个独立的纳税主体。

税一(2016) 第5章 资源税 课后作业

第五章资源税（课后作业） 一、单项选择题 1.根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是（）。 A.个体工商户在境内开采天然气 B.外商投资企业在境内开采煤炭资源 C.境内某企业销售外购的有色金属矿原矿 D.境内某盐场销售生产的固体盐 2.下列收购未税矿产品的单位或个人中，不能成为资源税扣缴义务人的是（）。 A.独立矿山 B.联合企业 C.其他收购未税矿产品的单位 D.自然人 3.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。 A.天然原油 B.黑色金属矿原矿 C.煤矿生产的天然气 D.以未税原煤加工的洗选煤 4.根据资源税的有关规定，下列不属于征收资源税的固体盐的是（）。 A.食用盐 B.海盐原盐 C.湖盐原盐 D.井矿盐 5.资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，（）。 A.从高适用税率 B.从低适用税率 C.由主管税务机关核定不同税目应税产品的销售额或者销售数量，按各自的税率分别计算纳税 D.由财政部核定 6.某油田2016年2月开采原油300吨，将100吨销售给甲企业，不含税销售单价为8000元/吨。将100吨销售给乙企业，不含税销售单价为9000元/吨。剩余的100吨交由关联单位对外销售，关联单位当月全部对外出售，不含税售价为9500元/吨。已知原油适用的资源税税率为6%，则该油田当月应缴纳资源税（）万元。 A.14.65 B.15.15 C.15.4 D.15.9 7.2016年2月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业当时天然气在境内平均销售价格每立方米3元（不含增值税），出口离岸价格每立方米3.5元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为（）万元。

第五章 资源税

第五章资源税 考情介绍 次重点章，分值一般在15分左右，各类题型均可能涉及，可以和增值税结合命题。 知识点：征收范围 一、税目 1.原油：开采的天然原油。 不包括人造石油、成品油。 2.天然气：专门开采或与原油同时开采的天然气。 3.煤炭：包括原煤和未税原煤加工的洗选煤。不包括已税原煤加工的洗选煤及煤炭制品。 4.其他非金属矿原矿。 5.黑色金属矿原矿。 6.有色金属矿原矿。 7.盐：包括固体盐和液体盐（卤水）。不包括：食用盐 8.水资源：包括地表水和地下水。 江、河、湖泊（含水库）、雪山融水等水资源。 【提示1】境内天然初级资源 【提示2】开采和生产单一环节计税 【提示3】进口不征，出口不退 【提示4】纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售缴纳资源税。 二、不缴纳水资源税的情形 1.农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的； 2.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的； 3.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取用水的； 4.为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的； 5.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的； 6.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。 知识点：税率 一、基本规定 从价为主，从量为辅 粘土、砂石、水资源实行从量定额计征。 二、水资源税从高制定税额标准情形 1.对取用地下水从高制定税额标准。对同一类型取用水，地下水税额标准要高于地表水，水资源紧缺地区地下水税额标准要大幅高于地表水。 2.超采地区的地下水税额标准要高于非超采地区，严重超采地区的地下水税额标准要大幅高于非超采地区。 3.城镇公共供水管网覆盖范围内取用地下水的，税额标准要高于公共供水管网未覆盖地区，原则上要高于当地同类用途的城市供水价格。 4.对特种行业取用水，从高制定税额标准。 特种行业包括洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等。 5.对超计划或者超定额取用水，从高制定税额标准。

关于加强资源税征收管理的通知

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关于加强资源税征收管理的通知 【标 签】加强资源税征收管理 【颁布单位】辽宁省地方税务局 【文 号】辽地税发﹝2006﹞151号 【发文日期】2006-09-29 【实施时间】2006-09-29 【 有效性 】全文有效 【税 种】资源税 各市地方税务局： 资源税是地方财政收入的重要来源。2005年以来，为充分发挥资源税调节收入，保护自然资源合理开发利用，促进矿产资源对经济社会全面协调可持续发展的保障能力，财政部、国家税务总局和省政府先后对石油、天然气、铁矿石、钼矿石、锰矿石、岩金及煤炭等矿产的资源税适用税额和征收标准进行了适当调整。资源税收入稳步增长，已成为地方税收的重要税种之一。为了进一步落实资源税政策，规范资源税征收管理，现就进一步加强资源税征收管理的有关问题通知如下： 一、建立部门协作机制，强化税源监控 各级地方税务机关要积极取得当地政府的支持，通过各种有效途径建立部门配合、信息共享、税源控管的协作机制。一是要求对从事应税矿产品开采销售的单位和个人要依法办理税务登记。特别对手续不健全，流动性较大的纳税人要依法办理临时税务登记。二是要及时取得国税部门的税务登记信息、工商管理部门营业执照信息、安全生产部门办理矿产品安全生产许可证信息、土地管理部门办理矿产品开采用地信息、矿管部门办理的采矿证信息、矿产资源补偿费发放信息、采矿计划信息等。三是建立资源税户籍税源管理制度。通过对征收机关掌握的纳税登记情况进行清理和检查，并与有关部门的纳税信息进行分析核实，对从事应税矿产品生产销售的纳税人实行动态的税源监控管理。 二、加强资源税核定征税管理 各级地方税务机关要按照科学化、精细化的管理要求，对本辖区内各类应税矿产品生产

新中华人民共和国资源税暂行条例实施细则

中华人民共和国财政部令第66号 ——中华人民共和国资源税暂行条例实施细则《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》已经财政部部务会议和国家税务总局局务会议修订通过，现予公布，自2011年11月1日起施行。 二○一一年十月二十八日 中华人民共和国资源税暂行条例实施细则 第一条根据《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。 第二条条例所附《资源税税目税率表》中所列部分税目的征税范围限定如下： （一）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。 （二）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。 （三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 （四）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。 （五）固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。 液体盐，是指卤水。 第三条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 1文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。 第四条资源税应税产品的具体适用税率，按本细则所附的《资源税税目税率明细表》执行。 矿产品等级的划分，按本细则所附《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。 对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。 第五条条例第四条所称销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内: （一）同时符合以下条件的代垫运输费用: 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 2文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.

第七章资源税法和土地增值税法(完整版)

第七章资源税法和土地增值税法 本章考情分析 本章在2013年教材中合并包含了《资源税法》和《土地增值税法》。在最近3年的考试中，资源税的平均分值为2分，土地增值税平均分值为8分。均可以命制各种题型。 2013年教材的主要变化 1.将上一年教材的第七章和第八章合并成为一章； 2.增加资源税基本原理的内容； 3.增加土地增值税基本原理的内容。 第一节资源税纳税义务人、税目与税率 资源税是对在我国从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。属于对自然资源占用课税的范畴。 作用： （1）促进企业之间开展平等竞争。 （2）促进对自然资源的合理开发利用。 （3）为国家筹集财政资金。 一、纳税义务人 在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人。 【归纳】关于资源税纳税人的四点理解： 1.开采地点——进口不征、出口不退 2.纳税人范围广泛 3.应税与非应税 4.有扣缴义务人的规定（含个体户） 【例题1·多选题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。（2005年） A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 【答案】ACD 【例题2·多选题】下列收购未税矿产品的单位能够成为资源税扣缴义务人的有（）。 A.收购未税矿石的独立矿山 B.收购未税矿石的个体经营者 C.收购未税矿石的联合企业 D.收购未税矿石的冶炼厂 【答案】ABCD 二、税目、税率

（一）税目 资源税的征税范围分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿共七大类。 【提示】对伴采矿产品和开采未列举名称矿产品的征税规则： 1.纳税人在开采主矿的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按照主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 2.虽然属于资源税的范围，但未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，省、自治区、直辖市政府有权决定开征或缓征，并报财政部和国家税务总局备案。 【例题1·单选题】下列各项中，属于资源税征收范围的有（）。 A.人造原油 B.煤矿生产的天然气 C.洗煤、选煤 D.液体盐 【答案】D 【例题2·多选题】下列各项中，应征收资源税的有（）。（2009年原制度） A.进口的天然气 B.专门开采的天然气 C.煤矿生产的天然气 D.与原油同时开采的天然气 【答案】BD （二）税率 资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，实施“级差调节”的原则。资源税七个税目中，原油、天然气采用比例税率；煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐采用定额税率。 三、扣缴义务人 1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准。 2.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准。 第二节资源税计税依据与应纳税额的计算 一、计税依据 （一）从价定率征收的计税依据

第七章 资源税法(7)

第七章资源税法 我国的资源税开征于1984年。1984年9月28日，财政部发布《资源税若干问题的规定》，对原油、天然气、煤炭等先行开征资源税，以实际销售收入为计税依据，即“从价征收”。从1994年1月1日起，资源税开始实行“从量定额征收”的办法。对开采应税矿产品和生产盐的单位，开始实行“普遍征收、级差调节”的新资源税制。随着国内外经济环境的变化，节能减排、绿色经济成为中国经济结构转型的目标，资源税的征收，对于促进资源节约和环境保护，促进资源地区科学发展具有重要意义。 第一节资源税概述 一、资源税的概念及计税方法 资源税（resource tax）是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。 由于资源税的课税对象主要为计量单位标准的矿产资源，因此在对资源征税时，往往采用从量定额的征收方法，不仅计算简单，而且便于管理。 二、纳税人 资源税纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体经营者和其他个人；其他单位和其他个人包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。 中外合作开采石油、天然气的企业只征收矿区使用费，暂不征收资源税。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合单位和其他单位。 三、税目、单位税额 资源税采取从量定额的办法征收，实施“普遍征收、级差调节”的原则。 （一）税目、税额 资源税税目、税额包括7大类，在7个税目下面又设有若干个子目。现行资源税的税目及子目主要是根据资源税应税产品和纳税人开采资源的行业特点设置的。 1．原油。开采的天然原油征税；人造石油不征税。税额为8～30元／吨。 2．天然气。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。税额为2～l5元／千立方米。 3．煤炭。原煤征税；洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。税额为0.3～0.8元/吨。 4．其他非金属矿原矿。其他非金属矿原矿是指原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非

税务师_税一(2019)_章节练习_第05章 资源税

直接打印 第五章资源税 一、单项选择题（） 1、 根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是（）。 A、个体工商户在境内开采天然气 B、外商投资企业在境内开采煤炭资源 C、境内某企业销售外购的金属矿 D、境内某盐场销售生产的井矿盐 2、 下列收购未税矿产品的单位或个人中，不能成为资源税扣缴义务人的是（）。 A、独立矿山 B、联合企业 C、其他收购未税矿产品的单位 D、自然人 3、 下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。 A、天然原油 B、金矿 C、人造石油 D、以未税原煤加工的洗选煤 4、

根据资源税的有关规定，下列不属于资源税征收范围的是（）。 A、食用盐 B、海盐 C、湖盐 D、提取地下卤水晒制的盐 5、 资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，（）。 A、从高适用税率 B、从低适用税率 C、由主管税务机关核定不同税目应税产品的销售额或者销售数量，按各自的税率分 别计算纳税 D、由财政部核定 6、 某油田2019年2月开采原油300吨，将100吨销售给甲企业，不含税销售单价为8000元/吨。将100吨销售给乙企业，不含税销售单价为9000元/吨。剩余的100吨待售。已知原油适用的资源税税率为6%，则该油田当月应缴纳资源税（）万元。 A、9.6 B、15.3 C、10.8

D、10.2 7、 2019年2月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业当时天然气在境内平均销售价格每立方米3元（不含增值税），出口离岸价格每立方米3.5元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为（）万元。 A、7 B、37 C、42 D、67 8、 某天然气开采企业2019年2月在境内开采天然气200万立方米，当月销售给甲企业100万立方米，不含税销售单价为3元/立方米。当月销售给乙企业80万立方米，不含税销售单价为4元/立方米。移送10万立方米用于职工食堂，剩余的10万立方米库存待售。天然气适用的资源税税率为6%，则该企业当月应缴纳资源税（）万元。 A、37.55 B、39.05 C、39.26 D、39.55 9、

第七章资源税题库2-2-10

第七章资源税题库2- 2-10

问题： [单选]2015年1月，某油田生产销售原油4万吨，不含税单价6000元吨，销售人造石油2万吨，取得不含税收入51.8万元。销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，不含税单价为50元万立方米；本月赠送给关系单位未税原油0.05万吨。2015年该油田应缴纳资源税（）万元。（原油、天然气的资源税税率均为6%） A.1200.00 B.1458.6 C.1218.09 D.1213.50 人造石油不征收资源税；未税原油用于赠送关系单位，属于视同销售行为，移送环节征收资源税。该油田应缴纳资源税=（4+0.05）×6000×6%+2000×50×6%÷10000=1458.6（万元）

问题： [单选]某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2014年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿石5000吨，不含税单价40元吨，合同规定分两个月等额收回货款；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭（铜矿资源税税额为25元吨）。本月应纳资源税为（）万元。 A.12.5 B.8.75 C.17.50 D.20 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。应纳资源税=（5000×50%+1000）×25÷10000=8.75（万元）

问题： [单选]某天然气开采企业为增值税一般纳税人，2014年12月开采天然气50000万立方米，销售40000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为200万元。该企业应缴纳资源税（）万元。（资源税税率6%） A.12 B.15 C.20 D.40 应纳税额=200×6%=12（万元） 出处：安徽11选5 https://https://www.wendangku.net/doc/9217790447.html,;

资源税习题及答案

资源税习题 一、判断题 1．进口的矿产品和盐，不征收资源税；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税。( ) 2．某省一独立核算的煤炭企业下属的一个生产单位在外省。1999年该企业开采原煤340万吨(其中含省外生产单位开采的60万吨)，当年销售原煤300万吨(其中含省外生产单位开采的50万吨)。已知原煤每吨单位税额为4元，1999年该企业在本省应缴纳的资源税为1 000万元。( ) 3．资源税在生产、批发、零售等环节对应税的资源产品征收。( ) 4．土地增值税仅涉及内资企业、单位和个人。( ) 5．纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。( ) 二、单选题 1．在土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是( )。 A．支付的土地出让金B．建筑安装工程费 C．房地产开发费用D．转让房地产交纳的营业税 2．纳税人本期以自产液体盐30 000吨和外购液体盐20 000吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐12 000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，液体盐税额为每吨8元。该纳税人本期应缴纳资源税为( )。 A．36万元B．26万元C．2万元D．31万元 3．下列关于耕地占用税的规定正确的是( )。 A．建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税 B．经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过上述规定的当地适用税额的30％ C．依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途的，无须补缴耕地占用税 D．耕地占用税由国家税务总局负责征收 4．某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计20 000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为500万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为( )。 A．4 000万元B．2 000万元C．5 000万元D．6 000万元 5．纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，则( )。 A．所耗用的液体盐的已纳税额准予抵扣B．按照液体盐、固体盐征两道税 c．按照液体盐的课税数量计税D．按照固体盐的课税数量计税 6．几个单位共同拥有一块土地使用权，则城镇土地使用税的纳税人为( )。 A．其中实际占用土地面积最大的单位B．税务机关核定的单位 c．共有的各方D．协商确定纳税人 三、多选题 1．某铜矿2009年5月销售铜精矿4 000吨(选矿比为20％)，每吨不含税售价为1 500元，当地铜矿石资源税为每吨1．2元，应纳资源税和增值税税额为( )。 A．资源税0．48万元B．资源税2．4万元

第五章 企业所得税试题及答案

第五章企业所得税、个人所得税法律制度 一、单项选择题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征税对象的表述中，正确的是( )。 A.非居民企业发生在我国境外的所得不需要在我国缴纳企业所得税 B.未在我国境内设立机构、场所的非居民企业不需要在我国纳税 C.居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 D.在我国境内设立机构、场所的非居民企业发生在中国境外与其所设机构、场所没有实际联系的所得需要在我国缴纳企业所得税 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是( )。 A.采用售后回购方式销售商品，符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 B.采用以旧换新方式销售商品的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理 C.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 D.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额 3.境内某居民企业2012年取得销售货物收入3000万元，出租包装物收入2万元，固定资产转让收入50万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2012年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。 A.18 B.15 C.15.01 D.15.26 4.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。 A.土地增值税 B.资源税 C.增值税 D.车船税 5.某生产企业2012年销售货物取得收入4000万元，出租闲置办公楼取得收入1000万元，转让机器设备取得收入500万元，企业当年发生广告费600万元，业务宣传费300万元，该企业在计算2012年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费为( )万元。 A.900 B.825 C.600 D.750 6.根据企业所得税法律制度的规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过( )。 A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 7.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是( )。 A.家禽饲养 B.海水养殖 C.花卉种植 D.内陆养殖 8.某生产企业2012年实现会计利润2000万元，其中已计入成本、费用的实际支付给残疾职工的工资为100万元。假设无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%，该企业2012年应缴纳企业所得税( )万元。 A.425 B.450 C.475 D.500 9.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起( )内，进行纳税调整。 A.3年 B.5年 C.10年 D.20年 10.根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自年度终了之日起( )内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.1个月 B.3个月 C.5个月 D.6个月 11.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列所得，以实现转让的地点为所得来源地的是( )。 A.不动产转让所得 B.动产转让所得 C.利息、股息、红利所得 D.特许权使用费所得 12.对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应按照( )项目征收个人所得税。

资源税类

资源税类

第8章资源税类 8.1.1 资源税概述 8.1.1.1 什么是资源税 是以单位或个人开发利用的国有矿山资源和盐为征税对象而征收的一种税。 8.1.1.2 资源税的作用 5.1.2.1 有利于合理开发利用国有资源 5.1.2.2 有利于合理调节资源级差收入，形成开采企业间的公平竞争环境 5.1.2.3 有利于促进分配格局的调整，保证国家财政收入 8.1.2 资源税的征税对象和征收范围 8.1.2.1 征税对象 资源税仅以税法上列举的、在我国境内开采的矿产资源和盐资源作为征税对象。 8.1.2.2 征收范围 1、矿产品 （1）原油：指天然汽油，不包括人造石油； （2）天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿伴生的天然气； （3）煤炭：指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品； （4）金属矿产品和其他非金属矿产品：均指原矿。 2、盐：包括固体盐和液体盐（卤水） 8.1.3 资源税的纳税人、税率和减免税 8.1.3.1 资源税的纳税人 资源税的纳税人是指在中国境内开采应税 资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 8.1.3.2 资源税的税率 8.1.3.2.1 资源税的税率

资源税采用定额税率（固定税额），并按资源等级和产区确定了差别税额。 8.1.3.2.2 应纳税额的计算 资源税采用从量定额方法征税，计税时不考虑价格问题，其计税公式为： 应纳税额＝课税数量×单位税额 8.1.3.3 资源税的减免规定 1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 2、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 3、国务院规定的其他减税、免税项目。8.1.4 资源税的申报缴纳 8.1.4.1 纳税义务发生时间 1、纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的 当天。 2、纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 3、纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款 凭据的当天。 4、纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。 5、扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。 8.1.4.2 资源纳的纳税环节 1、纳税人将自产应税资源产品对外销售，

第七章 资源税练习题

第7章资源税练习题 一、单项选择题 1.某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。该企业6月应缴纳的资源税额为（）元。 A.168 000 B.210 000 C.240 000 D.300 000 【答案】C 【解析】40000×6=240000(元) 2.下列产品中，不征资源税的有（）。 A.出口的海盐 B.铜矿石 C.锡矿石 D.中外合作开采的石油、天然气 【答案】D 【解析】本题考核点是资源税的征收范围。 3.某铁矿山2009年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。 A.55万元 B.60万元 C.65万元 D.72.5万元 【答案】D 【解析】资源税法规定，金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。选矿比＝精矿数量÷耗用原矿数量。本题中精矿耗用的原矿数量为0.5÷40％＝1.25万吨，所以应纳资源税＝（6+1.25）×10=72.5 万元 4.某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（）。 A.20 580元 B.26 250元 C.29 400元 D.37 500元 【答案】D 【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000÷40％）×0.6＝37 500元。 5.某油田2009年12月生产原油6 400吨，当月销售6 100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。 A.48 840元 B.48 856元 C.51 200元 D.51 240元 【答案】A 【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。资源税＝（6100+5）×8＝48840（元）。 6.按照资源税规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。 A.矿产品原产地的税额标准 B.本单位应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准 D.税务机关核定的税额标准 【答案】B 【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 7.纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为()。 A.开采数量 B.实际产量 C.计划产量 D.销售数量 【答案】D 【解析】纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为销售数量。 8.下列各项中，属于资源税的纳税人的是( )。 A.境内开采应税矿产品或者生产盐的个人 B.生产居民煤炭制品的单位

经济学基础第五章

第五章财政与金融 一、财政、税收与国家预算 1、财政：主体是国家，凭借政府权力对一部分产品进分配和再分配的分配关系，是一个历史范畴。 财政分配的目的是保证国家实现职能的物质需要。 具有分配、调节和监督功能，分配是最基本的职能 先是筹集资金，通过税收和上缴国利润，所企业创造的国民收入的一部分集中到国家手里，形成财政收入，然后供应资金在财政收入的基础上实行再分配，用于消费性支出、（文教卫生事业支出、行政费支出、国防费支出、怃恤金救济费支出）积累性支出（基本建设支出、增拨流动资金支出、国家物资的储备支出）、对内债外债的还本付息。 2、社会主义财政的本质是：国家集体个人的利益是一致的；财政支出取之于民用之于民；国家不仅 以权力机构的身份而且还以生产资料所有者的身份参加分配。 3、税收的特点：强制性、无偿性、固定性。 4、税收就是税收制度：国家各种税收法令、征收办法、税收管理制度的总称 5、税制构成要素：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、违章处理 6、课税对象是对什么征税，是不同税种相区别的标志。 7、税种分五类：流转税、行为税、资源税、财产税、所得税 流转税：消费税、增值税、营业税、关税、城市维护建设税 财产税：只对拥有或支配的财产纳税，房产税、契税、车船使用税 行为税：证券交易税、屠宰税、筵席税、船舶吨税、印花税 8、税率：比例税率、累进税率、定额税率。 9、各税种划分为中央税、地方税、中央与地方共享税 10、国债是财政收入的一种补充形式，有偿收入。 11、国家预算分为五级：中央、省、区、县、乡，采用复式预算 二、货币 1、五种功能：价值尺度、流通手段、支付手段、储藏手段、世界货币 2、一定时期的流通中所需要的货币量是三个因素决定的：待流通商品的数量、单位商品的平均价格 水平、货币流通速度（周转次数） 3、人民币没有法定的含金量，是不可兑换的信用货币。 4、货币层次：M0流通中的现金；M1=M0+活期存款M2=M1+储蓄存款+其它存款 5、货币需求是不兑现黄金的纸币的需求（交易需求、储蓄需求、投资需求） 6、货币需求量取决于：国家经济发展目标；由经济体制决定的经济主体的投资行为及消费行为；存