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作业-第9章流动负债

作业—第九章流动负债

四、计算及会计处理题

2.某公司2009年7月1日因生产经营需要，从浦发银行四海支行取得一项为期半年的生产周转借款200万元，年利率5.76％，借款利息按月提取，按季支付，到期还本。

分别按照下列要求编制相关会计分录：

（1）7月1日取得借款；

（2）7月、8月末计提利息；

（3）9月末支付此借款本季应付利息；

（4）10月、11月末计提借款利息；

（5）12月末归还借款本金、支付本季借款利息。

3.某企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税率为17％，2009年4月份发生如下经济业务：

（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200万元（不含增值税），增值税为34万元。货款已付，材料验收入库。

（2）工程领用生产用材料，成本8万元，该批材料的计税价为10万元。

（3）出售一项商标权，转让收入5万元已存入银行，该项商标权的账面余额为6万元，已累计摊销4万元。适用的营业税率为5％。

（4）购入一台生产经营用的设备，增值税专用发票上记载的设备价款200万元，支付的增值税额为34万元，款项已由银行支付。

（5）销售产品一批，销售收入为300万元（不含税），货款尚未收到。

（6）从小规模纳税企业购入一批材料，发票上记载的货款175.5万元，材料已经验收入库，款项尚未支付。

要求：根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录。

4.某企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税率为17％，2009年发生下列业务：

（1）开出银行承兑汇票一张，面值30 000元，用于抵付其前欠A公司的货款。该票据为带息票据，票面利率10％，期限6个月，并按0.5‰支付银行承兑手续费。

（2）采用托收承付结算方式向B公司购入一批甲材料，专用发票注明价款 100 000元，增值税17 000元，对方代垫运杂费400元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。

（3）上述银行承兑汇票到期，企业付款。

（4）到期支付B公司材料款。

（5）与C公司签订销货合同，供货金额10 000元，应纳增值税1 700元。C公司先支付全部货款和税款的50％，余款发货后一次付清。

（6）按合同规定，向C公司发出货物，确认销售实现。

（7）收到C公司补付的余款5 850元。

要求：根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录。

8.某公司2009年8月份发生有关业务如下：

（1）8月1日，企业从D 公司购入原材料一批，货款9万元，增值税率17％,材料已验收入库，价税款尚未支付。公司原材料按实际成本计价核算。

（2）8月2日，公司按合同向三星公司预收货款6万元，货款收存银行。

（3）8月10日，公司以存款支付公司上月购入原材料的应付未付的价款46 800元。

（4）8月15日，公司向三星公司发出产品一批，计价款7万元，增值税1.19万元。。

（5）8月18日，以一张面额为23.4万元的商业承兑汇票支付材料采购款，材料已经验收入库，材料实际成本20万元，增值税3.4万元。

（6）8月20日，收到三星公司补付的价款1.5万元，余款三星公司准备下月付给。

（7）8月25日，公司将一张已到期的商业汇票款2万元如数支付给客户。

（8）8月28日，经批准将一笔无法支付的应付账款5 000元予以转销。

要求：根据上述经济业务编制必要的会计分录。

第九章流动负债与或有负债

第九章流动负债与或有负债一、单项选择题 1．企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入（）。 A ?应收账款 B ?应付账款 C ?坏账损失 D ?继续保留在“应付票据”中 2．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17% 。 2009 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为 1 ? 2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。假设不考虑其他相关税费，甲公司在 2009 年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。 A ? 600 B ? 770 C ? 1 000 D ? 1 170 3．A 企业为小规模纳税企业， 8 月初欠交增值税 7 500 元，本月购进材料成本为 75 000 元，支付的增值税额为 12 750 元。本月产品含税销售收入为 2 163 000 元，其中增值税额为 63 000 元（小规模纳税人增值税的征收率为 3%）。则 8 月末应交增值税为（）元。 A．57 750 B ． 63 000 C ． 70 500 D ． 42 750 4．某一般纳税企业用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100 000 元，支付增值税额为 17 000 元，对方代垫运杂费 3 000 元，该原材料已经验收入库。该购买业务所产生的应付账款的入账价值为（）元。 A． 120 000 B ． 100 000 C ． 103 000 D ．117 000 5．下列可以用“应付职工薪酬——职工福利”开支的项目是（）。 A.支付退休金 B ?支付误餐补助

第九章流动负债习题及解析

第九章流动负债习题 < 一、单项选择题 1.应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对所取得的现金折扣收入，正确的处理方法是（）。 A、作为理财费用减少财务费用 B、作为理财费用增加财务费用 C、直接计入管理费用 D、前三项均不正确【正确答案】A 【解析】因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。 2、资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（）。 A短期借款B其他应付款C财务费用D应付利息【正确答案】D ) 【解析】短期借款利息属于流动负债计入应付利息 3、A公司于2007年5月25日购入一批商品，进价20000元，增值税率17%，商品当日入库，付款条件为2/10、1/30、n/60。采用净价法核算时，应付账款的入帐金额为（）元。Ａ、22932 Ｂ、23400 Ｃ、23166 Ｄ、20000 【正确答案】A 【解析】在净额法下，企业应按照扣除最大现金折扣后的净额确认应付账款23400*（1-2%） 4、A公司因采购商品开局面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张，该票据到期时，A公司一共应支付（）元。 A、400000 B、404000 C、412000 D、440000 【正确答案】B 【解析】票据利息计算3个月400 000*（1+4%*3÷12）=404000 5、B公司是一般纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55000

元，售价60000元，企业因此需要缴纳的增值税为（）元。 A、9350 B、10200 C、8718 D、9775 ）【正确答案】B 【解析】增值税按售价计算60000*17%=10200 6、我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（）。 A、应付票据 B、应付利息 C、其他应付款 D、应付账款【正确答案】B 【解析】属于流动负债的应付利息 7、商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑企业应作的账务处理时（）。 A、转作短期借款 B、转作应付账款 C、转作其他应付款 D、不进行账务处理【正确答案】B , 【解析】商业汇票有确切的到期日和到期值，汇票到期时，付款企业应足额偿付。由于种种原因确实无力偿付的，属于商业承兑汇票的应转作应付账款 8、下列各选项中，不属于职工薪酬内容的是（）。 A、医疗保险费等社会保险费 B、住房公积金 C、工会经费和职工教育经费 D、职工差旅费【正确答案】D 【解析】A、B、C均属于职工薪酬内容，只有差费计旅入管理费用 9、企业支付工会经费用于职工活动，借记的账户是（）。 A、其他应付款 B、其他应收款 C、应付职工薪酬 D、银行存款【正确答案】C 【解析】工会经费属于应付职工薪酬开支范围 ? 10、银行承兑汇票到期无法偿还时，债务企业应进行的账务处理是（）。 A、转作短期借款 B、转作应付账款 C、转作其他应付款 D、不进行账务处理

财务会计教案：第九章非流动负债.

第八章流动负债第一节流动负债概述教学内容： 1、流动负债的概念和内容。 2、流动负债的特点。 3、流动负债的初始计量。教学目标： 1、明确流动负债包括的基本内容和有关的基本概念。 2、了解流动负债特点和初始计量。教学重点： 1、流动负债的概念。 2、流动负债的特点。教学难点：无教学方法：以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。课时安排： 2课时。讲稿：第一节流动负债概述一、流动负债的概念和内容：（一）负债的概念根据《企业财务会计准则》，负债的定义为：“负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。定义包括三层含义：第一，负债产生的原因：过去的交易、事项；第二，负债的表现形式：现时应承担的义务；第三，负债解除的结果：未来的经济利益流出企业。从定义中可以看出，负债具有以下基本特征： 1、负债是过去的交易或事项产生的。过去的交易或事项是指已经完成的经济业务，负债只与已经发生的交易或事项相关，而与尚未发生的交易或事项无关。 2、负债是企业承担的现时义务。它意味着负债是企业必须履行的经济责任。 3、负债的清偿会导致企业未来经济利益的流出。负债的清偿就是企业履行其经济责任，一般是以向债权人支付资产或提供劳务方式，解除企业对债权人的经济责任。不论是哪种方式都表明负债的偿还是以牺牲企业的经济利益为代价。负债按其流动性分为流动负债和长期负债。通常以1年为限，但不是必须。负债还可按其偿还方式的不同分为货币性负债和非货币性负债。

（二）流动负债的概念和内容流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。包括：短期借款、应付帐款、应付票据、预收账款、应交税费、应付股利、应付职工薪酬、其他应付款、预提费用、以及一年内到期的长期负债；或有负债包括：已贴现的商业承兑汇票形成的或有负债、产品质量保证形成的或有负债、未决讼诉和未决仲裁形成的或有负债、为其他单位提供债务担保形成的或有负债。二、流动负债的特点（一）偿还期短。这是与长期负债最主要的区别。（二）未来主要以流动资产、提供劳务或举借新流动负债偿还。三、流动负债的初始计量各项流动负债应当按实际发生数额记账，其余额应当在会计报表中分项列示。在确定入账金额时，有三种不同的情况：一是按合同、协议上规定的金额入账，例如应付账款；二是期末按经营情况确定的金额入账，例如应交税费；三是需运用职业判断估计的金额入账，例如预计负债。教学后记：概念讲解比较枯燥，结合实例学生比较容易接受。第二节短期借款和应付款项教学内容： 1、短期借款。 2、应付账款。 3、预收账款。 4、应付票据。 5、其他应付款。教学目标： 1、明确短期借款和应付款项包括的基本内容和有关的基本概念。 2、了解短期借款和应付款项在管理与核算过程中应遵循的各项规定。 3、掌握短期借款和应付款项的核算方法。教学重点及难点： 1、短期借款和应付款项的核算。 2、短期借款和应付款项贴现。 3、典型分录的分析。教学方法：以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。

第九章流动负债判断选择题

流动负债练习题及答案一、单选题 1、企业按照规定计提向住房公积金管理机构缴存的住房公积金应该贷记的科目是（）Ａ．其他应付款Ｂ．管理费用Ｃ．应付职工薪酬Ｄ．其他应交款2、企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬应当（） A．计入到无形资产成本B．计入到在建工程成本 C．计入到长期待摊费用D．计入到当期损益 3、下列职工薪酬中，不应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（） A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B.构成工资总额的各组成部分 C.工会经费和职工教育经费 D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费 4、下列税金中，与企业计算损益无关的是（） A．消费税B．一般纳税企业的增值税 C．所得税D．城市建设维护税 5、小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为（）元。 A.24000 B.20600 C.20540 D.23400 6、企业如果发生无法支付的应付账款时，应计入（）Ａ．营业外收入Ｂ．管理费用Ｃ．营业外支出Ｄ．资本公积 7、甲企业为一般纳税企业，采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100000元，增值税为17000元，对方代垫的运杂费2000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款入账价值为（）元。 A．117000 B．100000 C．119000 D．102000 8、短期借款利息核算不会涉及下列哪个账户（）Ａ．短期借款Ｂ．应付利息Ｃ．财务费用Ｄ．银行存款

9、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（）Ａ．计入管理费用Ｂ．计入存货成本或劳务成本Ｃ．确认为当期费用Ｄ．计入销售费用 10、企业收取包装物押金及其他各种款项时，应贷记（）科目。Ａ．营业外收入Ｂ．其他业务收入Ｃ．其它应付款Ｄ．其他应收款 11、某企业收购农产品，实际支付的价款为200000元，按规定准予抵扣的进项税额为（）。假设抵扣率10%。 A、20000元 B、34000元 C、29060元 D、18182元 12、购货折扣能否取得是企业资金调度能力和经营管理水平的综合体现，因而丧失的现金折扣是一种（）。 A、理财收益 B、货物采购成本的减少 C、理财费用 D、货物采购成本的增加 13、委托加工应纳消费税的产品收回后，如用于继续加工生产应纳消费税产品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（）。 A、生产成本 B、“应交税金”科目的借方 C、委托加我产品的成本 D、主营业务成本 14、我国会计实务中流动负债一般按（）记账。 A、未来应付金额的现值 B、购入货物的市价 C、未来应付金额（或面值） D、重置价值单选题答案： 1C 2D 3A 4B 5A 6A 7C 8A 9B 10C 11A；12C；13B；14C；二、多选题 1、下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。Ａ．基本工资Ｂ．经常性奖金Ｃ．养老保险费Ｄ．以现金结算的股份支付 2、下列属于职工薪酬中所说的职工是（） A．全职、兼职职工 B．董事会成员 C．内部审计委员会成员 D．劳务用工合同人员 3、对于营业税来说，企业在核算时可能借记的科目有（） A．营业税金及附加 B．销售费用

(负债管理)第十章负债

第十章负债【教学目的】通过本章的学习，学生应在了解流动负债具体组成内容的基础上，掌握应付账款、应付票据有关业务的计算及账务处理方法，掌握各项应交税金尤其是应交增值税有关业务的计算及账务处理方法，掌握其他各项流动负债的核算方法。同时，应注意对不同流动负债项目在会计核算方法上的区别予以比较，以便正确理解流动负债的含义及其会计处理的规律。要求学生重点掌握应付债券、可转换公司债券、长期借款等重要的长期负债业务的核算方法。了解长期应付款和专项应付款等长期负债的核算内容。【教学重点与难点】 ⑴应付票据、应付账款的业务处理。 ⑵应交增值税明细账户的设置，具体业务的处理方法。 ⑶应交消费税、营业税的核算。 ⑷应付债券利息的核算，溢折价的确认与摊销。 ⑸可转换债券的特点及转换时业务处理。第一节负债概述一、负债的含义及分类负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 1．对负债概念的理解（1）负债是企业的现时义务；（2）负债的清偿会导致经济利益流出企业。 2．负债的分类企业的负债按其偿还期限不同分为流动负债和长期负债。具体分类如下图所示：二、流动负债的性质、分类及计价

（一）流动负债的性质流动负债的特点主要体现在： ⑴偿还期限短，需在债权人提出要求时即期偿付，或者在一年或一个营业周期内必须履行。偿付对象容易确认，偿付金额可以准确地计算或进行合理地估计。 ⑵这项义务一般要用企业的流动资产或流动负债偿还。（二）流动负债的分类 1．按流动负债产生的原因分类按流动负债产生的原因，可以分为以下四类： ⑴借贷活动形成的流动负债； ⑵结算过程中产生的流动负债； ⑶经营过程中产生的流动负债； ⑷利润分配产生的流动负债。 2．按流动负债的应付金额是否肯定分类 ⑴应付金额肯定的负债； ⑵应付金额视经营情况而定的流动负债； ⑶应付金额须予估计的流动负债。 3．按流动负债的偿付手段分类 ⑴货币性流动负债； ⑵非货币性流动负债。（三）流动负债的计价企业会计制度规定，各项流动负债，应按实际发生额入账。短期借款、带息应付票据、短期应付债券应当按照借款本金或债券面值，按照确定的利率按期计提利息，计入损益。三、长期负债的性质（一）长期负债的目的 1．弥补企业营运资金的不足； 2．扩大企业的营运规模； 3．另外，在一定的条件下，举债经营可以减少投资者的经营风险，增加企业收益。（二）长期负债的特点长期负债与流动负债相比，有以下特点：①偿还期不同。②举债的目的不同。③负债的数额不同。④举债的代价不同。⑤长期负债的部分费用要予以资本化。

第9章非流动负债习题及答案(1)

第九章非流动负债习题及答案一、不定项选择题 1、甲公司于 2017年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1 000 000元，票面年利率5%，发行价格 950 520元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为6%。该债券2017年度应确认的利息费用为（）元。 A.50 000 B.60 000 C.47 526 D.57 031.2 【答案】D 【解析】实际利息费用＝应付债券期初的摊余成本×实际利率＝950 520×6%＝57031.2（元）。 2、某股份有限公司于2016年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2017年度确认的利息费用为( )万元。A．11.78 B．12 C．10 D．11.68 【答案】A 【解析】该债券2016年度确认的利息费用＝194.65×6%=11.68万元，2017年1月日应付债券的账面余额=194.65+（11.68-200×5%）=196.33万元，2017年度确认的利=196.33×6%=11.78万元。 3、甲公司于2017年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6％，每年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5％。2017年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。 A.1000 B.1060 C. 1035.43 D. 1095.43 【答案】C 4、下列项目中,属于或有事项基本特征的有（）。 A.或有事项是过去的交易或事项形成的潜在义务 B.或有事项具有不确定性 C.或有事项的结果只能由未来发生的事项确定 D.影响或有事项结果的不确定因素基本上可由企业控制 E.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况【正确答案】BCE 5、对与或有事项相关的义务要确认为一项负债，应同时符合的条件有（）。 A.该项义务为企业承担的潜在义务 B.该项义务为企业承担的现时义务 C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 D.该义务的金额能够可靠计量 E.该义务的履行可能导致经济利益流出企业【正确答案】BCD 6、下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（）。 A.预计负债是企业承担的潜在义务 B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性 C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响 D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量

第十章非流动负债习题答案

第十章非流动负债自测题一、单项选择题 1、D 2、A 3、C 4、D 5、A 6、B 7、C 8、C 9、A 10、C 二、多项选择题 1、BD 2、ABCD 3、ABD 4、AC 5、ABC 6、AB 7、BD 8、CDE 9、ABE 10、ABD 三、判断题 1、× 2、√ 3、√ 4、× 5、√ 6、× 7、× 8、×9 ×10 × 练习题 1、到期一次还本付息，按复利计算借：银行存款8000000 贷：长期借款—本金8000000 每年应计利息如下：第一年=8000000×8%= 640000 借：在建工程640000 贷：长期借款—应计利息640000 第二年=（8000000+640000）×8%=691200 借：在建工程691200 贷：长期借款—应计利息691200 第三年=（8000000+640000+691200）×8%=746496 借：财务费用746496 贷：长期借款—应计利息746496 三年后应还利息总和=2077696 三年后应还本息和=10077696

借：长期借款—本金8000000 —应计利息2077696 贷：银行存款10077696 2、市场利率为8%时平价发行，10%时折价发行，6%时溢价发行。补充： 2．甲公司为筹集生产经营所需资金，于2011年1月1日发行面值为1 0 000 000元的债券，期限5年，票面利率8%。利息在每年12月31日支付。假设债券以1 084 247元的价格发行（市场利率为6%），请用实际利率法编制2011年至2015年有关的会计分录。债券利息费用计算表 2011年1月1日发行债券时借：银行存款 1 084 247 贷：应付债券——面值1000 000 ——利息调整84 247 2011年12月31日借：财务费用65 055 应付债券——利息调整14 945 贷：应付利息80 000 借：应付利息80 000 贷：银行存款80 000 2012年12月31日至2014年12月31日同上 2015年12月31日借：财务费用61 132 应付债券——面值 1 000 000 ——利息调整18 868 贷：银行存款 1 080 000

家装管理制度流动负债主要税务问题

家装管理制度_流动负债主要税务问题 1.新准则取消了原“应付工资”、“应付福利费”科目、增设“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。新准则规定，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出。按照：工资、职工福利、‘社会保险费’、住房公积金，、工会经费、职工教育经费、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。具体包括： (1)职工工资、奖金、津贴和补贴。 (2)职工福利费。 (3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。 (4)住房公积金。 (5)会经费和职工教育经 (6)非货币性福利。 (7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 (8)其他与获得职工提供的服务相关的支出，但此准则不涉及对于以股份为基础的薪酬和企业年金的规范。 2、新准则没有“应付利润”这个科目，而是用“应付股利”核算企业分配的现金股利或利润。流动负债指小型施工企业、装修公司在1年内或者超过1年的一个营业周期内需要偿还的债务合计，其中包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费和其他应付款等。在会计核算中，涉及流动负债的税务问题主要表现在虚挂预提费用，应付职工薪酬科目虚增成本及隐瞒营业收人等方面。 [例] 2009年1月1日中建公司从银行借款100万元，利率10%期限6个月，A公司因资金紧张向中建公司借款，2009年2月1日中建公司暂借给A公司，时间3个月，A公司到期按协议（不收利息）还给中建公司100万元，2009年5月1日A公司到期还款，实际也没有支付利息给中建公司。2009年7月1日贷款到期，中建公司还本付息。税务机关发现该情况责令中建公司调增应税所得额。分析：关于将银行借款无偿让渡他人使用的涉税问题。企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行业，因此税务部门有权力按银行同期借款利率核定其转借收入，并就其适用营业税暂行条例按金融业税目征收营业税。《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。据此，中建公司将银行借款无偿让渡给A公司使用，所支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额。（注：本资料素材和资料部分来自网络，仅供参考。请预览后才下载，期待你的好评与关注！）

中级财务会计第九章流动负债业务题答案

流动负债业务题答案 1、某企业1月1日从银行借入3个月的借款500 000元，月利率5‰，利息实行按月计算，按季支付的方法。试做出借入时、月末计息时和到期还本付息时的会计分录。 1月1日：借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000 1月31日借：财务费用 2 500 贷：应付利息 2 500 2月28日借：财务费用 2 500 贷：应付利息 2 500 3月31日借：短期借款 500 000 应付利息 5 000 财务费用 2 500 贷：银行存款 507 500 2、根据下列业务做出有关会计分录。（1）从外购入材料一批，买价10 000元，增值税进项税额1 700元，材料货款未付，材料已验收入库。后因供货方已清算关闭，企业款项无法付出，经批准予以核销。借：原材料 10 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付帐款 11 700 借：应付账款 11 700 贷：营业外收入 11 700 （2）根据销货合同预收甲企业购买商品款30 000元存入银行。借：银行存款 30 000

贷：预收账款 30 000 （3）购入材料一批，价款10 000 000元，增值税额1 700 000元，价税合计1 170 000元。材料已入库，货款尚未支付。借：原材料10 000 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 1 700 000 贷：应付账款 1 170 000 （4）购入农产品一批，实际支付价款450 000元，货款已付，农产品已验收入库。增值税抵税率为13%。借：原材料391 500 应交税费－应交增值税（进项税额）58 500 贷：银行存款450 000 （5）从小规模企业购入材料一批，价款530 000元，企业开出商业承兑汇票一张，材料已入库。借：原材料530 000 贷：应付票据 530 000 （6）收回上月自营出口退回的增值税250 000元存入银行。借：银行存款 250 000 贷：其他应收款 250 000 （7）在建工程领用材料用于工程建设，材料实际成本为5 000 000元，进项税额为850 000元。借：在建工程 5 850 000 贷：原材料 5 000 000 应交税费－应交增值税（进项税额转出） 850 000 （8）以银行存款购入设备一台，价款1 400 000元，增值税款238 000元，设备已投入使用。借：固定资产 1 400 000 应交税费－应交增值税（进项税额）238000 贷：银行存款 1 638 000 （9）企业一张银行承兑汇票40 000元期限已到，因企业账上无款支付，银行代

流动负债练习题

流动负债练习题一、单选题 1．下列各项中，属于偿付金额视经营情况而定的流动负债是（）。 A．应付股利B．短期借款C．应付票据D．预收帐款 2．企业对确实无法支付的应付帐款，应转入的会计科目是（）。 A．其它业务收入B．资本公积C．盈余公积D．营业外收入 3.银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记（）科目。 A．应付账款B．短期借款C．其他应付款D．预付账款 4.下列各项中，不应通过“应缴税费”科目核算的是（）。 A．应缴的土地使用税B．应缴的教育费附加C．应缴的消费税D．应缴的耕地占用税 5.甲企业为增值税小规模纳税人（征收率为3%），11月初欠缴增值税1 000元，本月购进材料买价为10 000元，支付的增值税为1 700元，本月销售产品，取得含税销售收入1 030 000元，则甲企业本月应交增值税为（）。 A．31 000元B．30 000元C．29 300元D．28 300元 6.下列税金中，与企业计算损益无关的是（）。 A．消费税B．所得税C．增值税D．城市维护建设税 7.下列各项中，不属于流动负债的是（）。 A．应缴税费B．应付票据C．预付账款D．预收账款 8.企业缴纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（）。 A．增值税B．印花税C．房产税D．土地使用税 9.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。 A．住房公积金B．工会经费和职工教育经费C．职工因公出差的差旅费D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿 10.下列各项中，不应计入“营业税金及附加”科目的是（）。 A．消费税B．营业税C．城市维护建设税D．增值税的销项税额 11.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费1 000元。则该企业原材料的入账价值为（）元。 A．20 000 B．20 600 C．23 400 D．24 400 12.企业出售固定资产应缴的营业税，应借记的会计科目是（）。 A．营业税金及附加B．固定资产清理C．营业外支出D．其他业务成本13.甲公司结算本月管理部门人员额应付职工工资共250 000元，代扣该部门职工个人所得税15 000元，实发工资235 000元，该企业会计处理中，不正确的是（）。 A．借：管理费用250 000 贷：应付职工薪酬—工资250 000

第十章非流动负债习题

第十章非流动负债习题一、判断 1、我国会计实务中，对借款费用的处理是予以资本化。（） 2、企业在预提长期借款利息时，应借记“在建工程”或“财务费用”等科目，贷记“预提费用”科目。（） 3、债券溢价发行的主要原因是市场利率大于债券的票面利率。（） 4、溢价或折价是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。（） 5、债券发行企业每年应付的债券利息等于债券面值乘以票面利率。（） 6、企业发行的是一次还本付息的债券，每期计提的债券利息应计入“应付利息” 科目。（） 7、由于非流动负债的利息既可能是分期支付，也可能是到期还本是一次支付，所以长期负债的应付未付利息本身既可能是流动负债，也可能是长期负债。（） 8、根据我国会计准则规定，如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。但如果中断时使购建的固定资产达到预定可使用状态所必要的程序，则借款费用的资本化应当继续进行。（） 9、采用实际利率法摊消债券溢价或折价，其目的是为了明确发行公司对债权人实际负担的利息费用，使各期的利息费用随着债券账面价值的变动而变动。（）二、单项选择题 1、企业发行的债券，在进行利息调整摊销时我国现行准则允许采用的方法是（） A.直线法 B.年限总和法 C.实际利率法 D.加权平均法 2、企业计提到期一次付息的应付长期借款利息，应贷记的科目是（） A.长期借款 B.预提费用 C.其他应付款 D.应付利息 3、在固定资产交付使用后所发生的相关长期借款的利息，应计入（） A.在建工程 B.财务费用 C.预提费用 D.管理费用 4、企业按面值发行一次还本付息的债券，每期计提的应付债券利息应计入：（） A.应付利息 B.应付债券 C.其他应付款 D.预提费用 5、某股份有限公司于20×8年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券20×9年度确认的利息费用为（）万元。 A、11.78 B、12 C、10 D、11.68 6、就发行债券的企业而言，债券折价实质是（）。 A、为以后少付利息而付出的代价 B、为以后多付利息而得到的补偿 C、本期利息收入 D、以后期间的利息收入 7、企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（ B ）。Z A、按票面金额乘以票面利率计算的利息减去应摊销的折价 B、按票面金额乘以票面利率计算的利息加上应摊销的折价 C、按票面金额乘以实际利率计算的利息 D、按票面金额乘以实际利率计算的利息加上应摊销的折价 8、某公司签订租赁协议，租入设备及配套工具价款，国外运保费等共13万元，其中设备款12万元，配件及工具款1万元。该租赁设备进关时，又支付进口关税及国内运费8000元，

第九章非流动负债练习题

第九章非流动负债练习题一、单项选择题 1．为建造固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产交付使用后，应计入（）。 A、当期损益 B、固定资产价值 C、开办费 D、清算损益 2、债券溢价发行是由于（）。 A、债券票面利率高于市场利率 B、债券票面利率低于市场利率 C、债券票面利率等于市场利率 D、债券发行量小 3、债券折价发行是由于（）。 A、债券票面利率高于市场利率 B、债券票面利率低于市场利率 C、债券票面利率等于市场利率 D、债券发行量小 4、不属于购建固定资产的长期借款利息，在企业筹备期间发生的应计入（）。 A、财务费用 B、长期待摊费用 C、管理费用 D、专项工程支出 5、企业发行债券筹集建造固定资产的资金其发行费用金额较大，在固定资产未交付使用前，发行费用计入（）账户。 A、财务费用 B、长期待摊费用 C、专项工程支出 D、管理费用 6、债券溢价按直线法摊销其各期利息费用等于（）。 A、各期应付利息 B、溢价摊销额 C、各期应付利+溢价摊销额 D、各期应付利息-溢价摊销额 7、债券折价按直线法摊销其各期利息费用等于（）。 A、各期应付利息 B、折价摊销额 C、各期应付利+折价摊销额 D、各期应付利息-折价摊销额 8．2003年7月1日，甲企业按面值发行3年期、到期一次还本付息、年利率6%（不计复利）、面值总额为5000万元的债券。2004年12月31日“应付债券”科目的账面余额为（） A、5150元 B、5600元 C、5000元 D、5450元 9．某企业于2007年7月1日对外发行4年期、面值为1000万元的公司债券，债券面值年利率为8%，一次还本付息，收到债券发行全部价款1000万元。2008年12月31日该应付债券的账面价值为（）万元。 A、1120 B、1000 C、1040 D、1080 10．甲公司于2008年1月1日从银行借入资金800万元，借款期限为2年，年利率为6%，利息于每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。所借款项已存入银行。2008年12月31日该长期借款的账面价值为（）万元。 A、48 B、896 C、848 D、800 二、多项选择题 1．下列对长期借款利息的会计处理，正确的有（） A、筹建期间的借款利息计入管理费用 B、筹建期间的借款利息计入长期待摊费用 C、日常生产经营活动的借款利息计入财务费用 D、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 2．“应付债券”账户的贷方反映的是（） A、债券发行时产生的债券溢价

10第十章非流动负债(答案)

第十章非流动负债一．单项选择题二．多项选择题三、判断题四、业务实训题实训一取得借款时：借：银行存款800 000 贷：长期借款—本金 800 000 支付工程款时：借：在建工程800 000 贷：银行存款800 000

应付工程完工前计提利息：借：在建工程17 000 贷：长期借款—应计利息 17 000 固定资产完工：借：固定资产817 000 贷：在建工程817 000 工程完工后计提利息：借：财务费用23 000 贷：长期借款—应计利息 23 000 归还长期借款：借：长期借款—本金 800 000 —应计利息 40 000 贷：银行存款 840 000 实训二 1.借：银行存款 8 000 000 贷：长期借款 8 000 000 2.借：在建工程 480 000 贷：应付利息 480 000（800×6％） 3.（1）计算仓库完工交付使用时的入账价值。500+300+48＝848（万元）（2）编制转仓库成本的会计分录。借：固定资产 8 480 000 贷：在建工程 8 480 000 4.①计算仓库2015年应计提的折旧额。（848－8）/20＝42（万元） ②编制计提仓库2015年折旧额的会计分录。借：管理费用 420 000 贷：累计折旧 420 000 5.编制2015年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：财务费用 480 000

贷：应付利息 480 000 实训三 1.甲公司根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用，见下表利息费用一览表单位：元 *尾数调整，600 000－94 937.06（利息调整余额）＝505 062.94 2.根据资料，甲公司的账务处理如下： ①2016年12月31日发行债券借：银行存款l0 432 700 贷：应付债券——面值l0 000 000 ——利息调整432 700 ②2017年l2月31日计算利息费用借：财务费用521 635 应付债券——利息调整 78 365 贷：应付利息600 000 ③2021年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用借：财务费用505 062.94 应付债券——面值l0 000 000 ——利息调整94 937.06 贷：银行存款l0 600 000

第9章流动负债

第九章流动负债一、单项选择题 1、负债是企业权益的一个组成部分，属于（）。 A.债权人权益 B.债务人权益 C.所有者权益 D.股东权益 2、下列不属于流动负债的是（）。 A.其他应付款 B.应交税费 C.预收账款 D.应付债券 3、企业预提的应付票据的利息，应于预提时记入借方的会计科目是（）。 A.应付票据 B.预提费用 C.财务费用 D.待摊费用 4、企业利润表中的“营业税金及附加”项目不包括的税金为（）。 A.消费税 B.资源税 C. 城市维护建设税 D. 增值税销项税额 5、有些应付账款由于债权单位撤消或其他原因，使企业无法支付这笔应付款项，这笔无法支付的应付款项，应作为（）处理。 A.其他业务收入 B.营业外收入 C.资本公积 D.冲减管理费用 6、在“应付票据”账户中核算的票据是指（）。 A.商业汇票 B.银行本票 C.银行汇票 D.支票 7、商业汇票的承兑期限最长不得超过（）。 A.一个月 B.三个月 C.六个月 D.九个月 8、企业交纳的以下( )税金不通过“应交税费”账户核算。 A.资源税 B.印花税 C.房产税 D.消费税 9、增值税的应税劳务是指以下的（）劳务。 A.交通运输 B.饮食服务 C.邮电通信 D.加工修理及修配 10、在以下的税金中，属于价外税的是（）。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.资源税二、多项选择题 1、工业企业按规定缴纳营业税的项目有（）。 A.销售商品取得收入 B.销售不动产取得收入 C.出租无形资产取得收入 D.提供运输等非工业性劳务 E.出售无形资产取得收入 2、企业按合同规定预收购货单位或接受劳务单位的款项，可以在以下（）账户核算。 A.预收账款 B.预付账款 C.应收账款 D.应付账款 E.其他货币资金

第九章、负债练习题

负债练习题一、单项选择题 1.M公司本期应交房产税 2.5万元，印花税2万元，土地使用税3万元，教育费附加1万元，则本期影响应交税费科目的金额是（）万元。 A. 8.5 B. 6 C. 6.5 D. 5.5 2.企业按规定应缴纳的城市维护建设税和教育费附加，应计入（）科目。A．主营业务成本 B．营业税金及附加 C．其他业务支出 D．管理费用 3.如果企业预收款业务不多，可以将预收的款项直接记入( )科目的贷方。A应收账款 B应付账款 C预付账款 D其他应付款 4.企业将自产产品无偿赠送他人时，所编制的视同销售处理的会计分录应借记（）账户。 A管理费用 B营业外支出 C资本公积 D销售费用 5.企业到期无力支付的银行承兑汇票应转入（）账户。 A应付账款 B预付账款 C短期借款 D财务费用 6.企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入（）。 A．应收账款 B．应付账款 C．坏账损失 D．短期借款二、多项选择题 1.下列行为中按税法要求应作视同销售处理的项目有（）。 A. 将自产产品用于在建工程 B. 将自产产品对外无偿捐赠 C. 将自产产品作为福利分配给职工 D. 将外购原材料用于在建工程 2.企业发生的下列税费中，应当计入企业当期损益的有（）。 A. 增值税 B. 个人所得税 C. 城建税 D. 企业所得税 3.企业缴纳的下列各项税款，应计入管理费用的有( )。 A.房产税 B.车船使用税 C.消费税 D.城市维护建设税 4.以下属于核算流动负债的账户有（）。 A预收账款 B短期借款 C应付职工薪酬 D长期借款 5．企业分配工资费用，应贷记“应付职工薪酬”科目，借记的科目可能有( )。 A．生产成本 B．销售费用 C．财务费用 D．管理费用三、判断题 1.预收账款虽然与应付账款均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。（） 2.企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。（） 3.一般纳税人购入货物或接受劳务在取得凭证后均可以抵扣进项税额。（） 4.企业对于先收到材料物资而月末尚未收到发票账单的情况，按规定在月度终了将所购材料物资的应付债务估价记入“应付账款”科目，下月初用红字冲回。( ) 5．企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，计入资产成本或当期损益。 ( )

第十章非流动负债案例分析

第十章非流动负债案例分析 1993年7月12日，重庆渝港钛白粉股份有限公司(简称“渝钛白”)在深交所挂牌上市。公司上市时正值钛白粉项目建设期，而上市仅融资7 000万元，近10亿元的工程建设资金几平全靠银行贷款，平均每年负担银行利息高达8 000多万元。仅就1997年而言，为该项工程发生的借款利息及应付债券利息就有8 064万元。钛白粉项目为国家重点项目，目标是建成年产1.5万吨硫酸法金红石型钛白粉工程，工程于1992年1月破土动工，1995年6月完成主体工程建设，8月18日投料试生产，11月20日生产出金红石型高档钛白粉产品，并经国家指定检验部门检测，质量达到国家标准。由于该钛白粉装置还不够完善和当时缺乏流动资金及与英国ICI公司合资谈判的需要，公司自1996年3月起停车整改，直至1997年?月开始批量生产。1997年度共生产出1 680吨钛白粉。注册会计师在审计中发现并认为：从该事项的经济实质来看，工程既已投入使用，而且能够生产合格产品，创造效益，说明该工程已经达到预定可使用状态；而1997年发生的借款利息及应付债券利息8064万元，渝钛白将其资本化计入了钛白粉工程成本，应调整计入财务费用；而渝钛白则认为：钛白粉工程项目不同于一般的基建项目。一方面，钛白粉这种基础化工产品不同于普通商品，对各项技术指标的要求非常严格，需要通过反复试生产，逐步调整质量、消耗等指标，直到生产出合格的产品才能投放市场，而试生产期间的试产

品性能不稳定，是不能投放市场的；另一方面，原料的腐蚀性很强，如生产钛白粉的主要原料是硫酸，一旦停工，就会淤积于管道、容器中，再次开车前，就必须进行彻底的清洗、维护，并调试设备。因此，钛白粉项目交付使用进入投资回报期、产生效益前，还有一个过渡期，即整改和试生产期间，这仍属于工程在建期。因此，项目建设期的借款利息及应付债券利息8 064万元理应资本化计入钛白粉工程成本。请问：注册会计师为何认为8064万元利息不能计入钛白粉工程成本，而应该计入财务费用?

第十章流动负债.doc

第十章流动负债一、教学目标通过教学，使学生了解负债的性质、分类；熟练掌握各种负债的确认、计量及会计处理。二、教学重点与难点教学重点各种负债的确认、计量及会计处理，主要是应交税费和应付职工薪酬。教学难点：应交税费和应付职工薪酬的确认、计量及会计处理。三、复习思考题 1、职工薪酬由哪些内容组成？如何进行会计处理？ 2、一般纳税人与小规模纳税人在会计处理上的异同。四、主要内容第一节流动负债概述一、流动负债及特点流动负债是指将预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主的将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债的特点主要有： 1、偿还期限短 2、一般是用企业的资产、提供的劳务或举借新债偿还二、流动负债的分类（一）按形成方式分类 1、生产经营活动形成的流动负债。 2、融资活动中形成的流动负债。 3、收益分配中形成的流动负债。是指企业对实现的净收益进行分配时形成

的流动负债，如应付股利等。（二）按偿付金额是否确定分类 1、应付金额确定的流动负债。 2、应付金额视经营情况而定的流动负债 3、应付金额需要估计的流动负债。第二节短期借款一、短期借款的概念（一）短期借款及特点短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。短期借款的期限较短，借款到期归还本金并要支付相应的利息。（二）短期借款的会计处理 1、取得短期借款借：银行存款贷：短期借款 2、短期借款利息核算如果短期借款利息按期支付（如按季度），或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，且数额较大，可以采用预提的办法按月计算已发生的利息费用，预提记入当期损益预计时借：财务费用贷：应付利息支付时借：应付利息贷：银行存款 3、偿还时借：短期借款贷：银行存款【例10-1】某企业1月1日向银行借入短期借款200 000元，期限6个月，年利率6%，利息按季支付，分月预计。作有关会计分录如下：