C_监督审计业务结果

1.根据内部审计结果确定适当的跟踪活动

在业务完成后，业务报告中涉及的有些业务发现和提出的建议可能非常重要，影响到组

织的经营活动，需要管理层马上采取纠正措施，所以内部审计部门应该对业务结果的执行情

况进行适当的监督，以保证实现业务目标，降低组织风险，提高组织经营活动的效率和效果。

关于内部审计活动实施后续监督程序的权利应该在内部审计活动章程中予以特别表述。

1.1.首席审计执行官承担的责任

在内部审计业务活动结束后，内部审计团队和首席审计执行官要编制报告，用以：

利用审计开始时制定的标准，评估发现问题；

确认业绩缺陷或潜在风险，依据各种事实，包括造成的财务影响（如低效、损失浪费、所有权的丧失和损失、舞弊）和道德或法律方面的影响（如违反组织道德规范、

违反法律法规），优先提出解决这些问题的纠正措施；

描述（如果必要）计划制定使用的标准，以纠正工作缺陷。

按照《实务公告》，如果审计报告向管理层提出改进建议，那么首席审计执行官就有责

任设立程序，保证管理层对提出的建议作出回应（提出反馈意见）。

首席审计执行官的责任包括：

设立一个适当的时间表，要求管理层在时间表内对业务发现和建议提出反馈意见；

评估管理层的反馈意见。首席审计执行官必须取得管理层对建议的反馈意见，以便决定该反馈意见是否满足审计师所提建议的目标；

通过后续的沟通，证实管理层的反馈意见；

如果必要，实施跟踪审计业务；

如果必要，提高使问题得到关注的组织层次。如果首席审计执行官确信管理层没有作出适当回应（管理层通过不回应内部审计建议，承担不适当的组织风险），那么他

或她就有责任确保这件事引起更高级别管理层的关注。

内部审计的跟踪活动是一种工作程序，即内部审计师通过跟踪活动，确定管理层针对报

告中的业务发现和业务建议（包括外部审计师和其他人员提出的发现和建议）所采取纠正措

施的适当性、有黄性、及时性。如果内部审计确保是向那些有权力和能力解决问题的人提出

建议，那么就更加有可能获得管理层的适当反馈意见。

管理层的反馈意见可以是口头的，也可以采用书面形式。为了评估管理层反馈意见的适

当性，决定采取什么样的最适合跟踪活动，内部审计部门应该告知管理层内部审计需要了解

的事项。恰当的管理层反馈意见应该能够证明管理层全面、准确地理解了内部审计确认的风

险，并且建立了清晰的控制目标以降低风险。

1.2.决定采用适当的跟踪活动

首席审计执行官决定跟踪活动的性质、时间和范围，是否实施跟踪活动应基于所包含风

险和漏洞的严重程度、安排采取纠正活动的困难程度和重要性。影响首席审计执行官作出相

关决策的因素包括：

报告中提到的业务发现或业务建议的重要性。重要的业务发现是首席审计执行官依据判断认定会影响组织实现其目标的消极状况，包括与违法、违规、错误、低效率、

损失浪费、无效果、利益冲突、控制缺陷等有关的情况。例如，一制药公司的内部

审计部门发现向药品审查人员支付费用的情况（通常由医生负责独立收集数据，该

数据被用于获取对新药品的核准）。这样做严重违反了公司政策、行业规章制度和联

邦法律，也会给公司带来了极其严重的后果，严重程度从被罚款到被拒绝受理新产

品核准。按照常规，内部审计师可以期望管理层将迅速采取行动以消除与上述行为

相关的潜在风险。所以内部审计部门希望通过定期监督会计核算记录，确保管理层

采取措施的有效性。另外一个相反例子，内部审计部门发现公司市场部经理的差旅

费用记录上存在一个小问题。这一审计结果要求管理层作出反馈，以消除风险，但

是跟踪活动可能只要求在内部审计师的工作底稿上作个标记，提醒审计师在下次审

计中重新检查。

采取行动纠正报告提出问题所需要的成本和工作量。纠正成本，包括资金和丧失的生产力，能够与其带来的收益相匹配吗？例如，某制造公司的内部审计部门发现运

送设备和工人的某运输方式可能存在伤害雇员的风险，在讨论过此种情况后，内部

审计和制造部门管理人员都认为重新安排设计这些设备将耗费很大的成本，要降低

生产能力。另外，虽然存在风险，但是过去两年还没有发生安全事故。最后，内部

审计和管理部门都同意采取更加节约成本的替代性解决方案。

纠正活动失败所产生的影响。首席审计执行官必须考虑：管理层的反馈意见是否能够成功解决问题？不适当的反馈意见对组织意味着什么？例如，当地法律要求生产

车间使用的危险品数据表都应该放在活页夹中，并将活页夹放在特定地点。内部审

计发现有些要求记录的文件丢失或过时了。管理层同意在下一个工作高峰期之后修

订数据表格以符合规定。首席审计执行官考虑：雇员得到了全面的危险品知识培训，

在使用危险品的地方都有警告提示，因此，可以确定，管理层尽管没有及时增加必

要的数据表，但不会有什么影响，几乎不会带来成本。所以，首席审计执行官接受

了管理层提出的纠正时间表。再举个相反的例子：内部审计师发现的证据表明某雇

员和某供应商之间存在异常的亲密关系，但是不能就确认存在舞弊行为。内部审计

在给管理层的报告中包含了上述潜在风险内容。管理层回应说：缺少舞弊发生的具

体证据，不能调动该雇员的工作，但是将会“时刻关注这件事”。鉴于发生盗窃行为

的可能性，首席审计执行官可以认定管理层的反馈意见是不恰当的。

涉及的时间跨度。《索耶内部审计》建议首席审计执行官安排管理层回应审计发现的不同时间表。发现的重要风险（以“发生频率、重要程度和威胁程度”来衡量）应

该马上获得管理层的反馈意见。最理想的是，当发现了重要风险或损失时，管理层

应该在审计期间就着手提出反馈意见，这样一来，在签发审计报告时，问题至少部

分得到解决。例如，首席审计执行官要求在组织内网和外部用户（如客户）之间进

行数据交换时的安全隔离（可以增加组织和客户双方财务数据的安全性）应该尽快

设立，至少在60天内设立。不太重要的发现可以允许较长的反馈时间，比如120

天。其他的审计发现可能不要求特定的回应时间表，有两个原因：一是它们太重要

了以至于必须马上纠正（例如，辞退和处罚骚扰其他雇员的雇员）；二是它们不太重

要，不必实施具体的跟踪活动（例如，提议文件在其他地方整理归档，以节省办公

室空间）。对不太重要建议的跟踪活动通常列入下次常规业务计划中。

美国国家会计总署（GAO）在1991年发表了白皮书，主要关注审计的跟踪活动。GAO

建议，在决定是否开展审计跟踪活动时，需要考虑6个问题：

提出的建议还有依据吗？情况发生了改变，这种改变使风险或消除或降低，或者导致解决问题的要求发生重大改变。例如，内部审计报告提出没有对某跨国公司负责

采购的职员进行当地法律培训，这可能带来违反当地法律的风险。该公司决定，采

取替代培训职员这种方式，今后将依靠当地独立公司来完成采购工作。因为公司采

购部门不负责当地采购工作，所以，审计部门提出的建议就不再相关了。

其他方法能够满足所提出建议的目标吗？例如，审计部门可能建议增加一份物理日志，记录对受保护领域的访问。管理层决定通过安装一台监视录像系统来代替审计

提议的日志。虽然管理层没有采纳建议，但是增强安全性的目标达到了。

有其他事情可以改变管理层关于执行建议的想法吗？帮助管理层更加全面地了解风险代价和控制风险带来的好处，有助于内部审计从管理层那里获得期望获得的回应。

为管理层提供全面分析，分析没有执行建议而造成的资金损失，分析建议带来的辅

加收益（如增加了雇员雇用时间的灵活性），也有助于从管理层那里获得期望获得的

回应。

应该拖延建议的执行期吗？例如，首席审计执行官知道公司需要一套更好的运输跟踪系统，但是这种需求在即将进行的并购完成后才会显得更为明显。随着市场的扩

大和运输车队的增加，对协同性、风险管理和有效性的需求将变得更加突出。

对解决这一领域控制事项来说，提出的建议是至关重要的吗？这是关于决定优先排序的事。为了赢得管理层同意采纳一项更加重要的建议，首席审计执行官可以决定

最终放弃某项建议。

为了使提出的建议更具有可实现性并且为此获得管理层较高的认可度，能够修改该建议吗？例如，某部门感觉人手不足，工作太多，它就不可能欢迎要增加新的、额

外业务的建议。那么，管理层能够通过从供应商购买服务的方式执行该建议吗？

美国国家会计总署的建议强调首席审计执行官和管理层需要沟通和谈判。在管理层不理

解和不支持的情况下，高级管理层强加的解决方法，比相互协商通过的解决方法，可能要面

对更多的挑战。

2.确认监督审计业务结果的适当方法

用以有效监督业务结果处理情况的方法包括：

将业务发现和建议向负责采取纠正性措施的恰当管理层报告或通报。

在业务进行过程中或在业务结果沟通后的合理时间内，收集并评价管理层对业务发现和建议的反馈意见。如果这些反馈意见包括了有助于首席审计执行官评价纠正性

措施充分性和时效性的充分信息，这些反馈意见的用途将大大增加。

定期收集来自于管理层的最新信息，以评价管理层纠正以前沟通问题的努力程度。

收集并评估来自组织内负责实施跟踪活动或采取纠正行动的其他部门的信息。

向高级管理层或董事会报告对业务发现和建议的反馈情况。

作为业务项目的第一步骤，计划对于能否成功监督业务结果是很重要的。监督计划取决

于建议重要性及建议复杂性等因素。计划涉及的基本要素包括：

谁来监督建议执行结果。特定内部审计人员被分派承担监督责任。如果允许获得其他部门的配合和支持，就需要与这些部门签订合同，协调努力。例如，如果某项建

议牵扯到对某地区重新进行设备安装，以提高雇员安全性，那么就有必要取得工作

环境保护设计人员提供的服务，有必要与设备运营区的管理层合作，共同计划新的

设计图纸。

要监督什么。建议的目标是提出可以衡量和可以看得见的标准。例如，某项建议提出：会计核算部门应该采取新的会计核算方法。这项建议可能只要求举行培训、取

得必要的材料（如计算机应用软件）和提出采用建议的日期。另一项建议提出：所

有现在和将来的供应商都应该证明其法律法规遵守情况。那么，这项建议就要求提

供这方面的证明材料。负责监督工作的内部审计师就需要检查所有或者抽查部分供

应商提供的证明材料。管理层了解并且同意内部审计师需要实施监督活动是很重要

的，同时，证实建议执行情况以便内部审计师认可管理层采取的纠正措施也很重要。

如何实施监督活动。监督活动依据具体情况而定。例如，内部审计建议某一数额之上的交易只能由经过授权的人实施。内部审计也可能简单地接触计算机系统以确认

新操作规程是否存在并且得到贯彻执行。对于一些特别重要的建议，如按照规定编

制财务报表，内部审计可以计划实施跟踪活动。对于一些不太重要的建议，例如改

善某办公室安全设施，采用跟踪活动调查问卷和面谈方式就是适合的。内部审计应

该明确管理层采用什么方式（书面的、电子邮件、口头的）来证明其对建议的回应。

何时或隔多长时间实施监督活动。应该向管理层明确他们提供反馈意见的时间表以及在规定日期之后将要采取跟踪活动的事实。像我们以前讨论的，跟踪活动的时间

表取决于建议的重要性。一件紧急的事情需要立即解决。如果某项建议涉及非常复

杂的解决方案，内部审计还要决定一系列重要跟踪活动的时间表。例如，内部审计

要检查某信息系统供应商（其开发了建议采用的应用软件）提出的项目方案，接着，

检查确定这一项目是否按时间表完成。审计可以完成对某系统实施前进行的13因素

测试和对测试结果的分析。审计可以决定去证实新系统全部运行后的最终结果。

3.实施跟踪活动

跟踪活动是监督检查管理层是如何处理报告给他们的业务结果的过程，目的是首席审计执行官确定管理层针对报告中提到的业务发现和建议（包括外部审计师和其他相关人员提出的业务发现和建议）所采取行动的适当性、有效性和及时性。

在实施跟踪活动过程中，内部审计要收集数据，证实内部审计向管理层提出建议的处理情况。监督活动既可以包括以跟踪业务形式实施的内部审计活动，也可以包括定期向管理层收取项目进展报告，或者向负责跟踪活动程序的组织其他部门收取项目进展报告。作为该业务的首要步骤，实施跟踪活动的内部审计师应该力求与相关部门建立合作的、积极的关系。跟踪业务包括收集和分析数据、检查文件、观察工作业绩、与管理人员和相关人员面谈等。无论是收集数据还是监督观察结果，都要应用计算机工具来提高工作力度和效率。

跟踪活动分三个步骤：

高级管理层与审计业务客户进行协商，决定是否、何时、怎样按照内部审计师的建议采取纠正行动。

审计业务客户按照决定采取行动。

在报送审计报告后，经过一段合理时间，内审人员对审计业务客户进行复查，看其是否采取了合适的纠正措施并取得了理想的效果，如果不采取纠正行动，是否是高

级管理层和董事会的责任。

在实施跟踪活动中，内部审计的目标是确定：

建议是否得到采纳和执行，或者对建议的反馈意见是否正在形成中。

如果变化的发生主要是基于一些根本原因，那么哪些措施将阻止问题的再次发生。

采纳并执行建议可以给组织或某部门带来什么收益。

可以衡量的收益和节约的成本与执行建议的投入是否相匹配，如果不相匹配，为什么（在跟踪报告中明确获得的收益有助于体现建议的有效性和内部审计职能的价值）

在跟踪活动实施后，必须以相关的方式来记录取得的进展，例如通过对文件和数据的审计、测试或直接观察。如果没有取得进展，内部审计必须找到原因，并加以记录。

管理层坚持执行建议了吗？

执行中遇到了没有预测到的难题吗？

条件发生变化，没有必要执行建议了吗？

由于每日经营活动和危机压力，建议的执行被拖延了吗？

建议自身是不适当的吗？在哪些方面？

如果执行建议过程被中断，可以采用一些方法来继续，例如，与管理人员和相关人员探讨问题，必要的话，制定备选的建议执行方案。如果还是没有进展，可以考虑计划并实施另外的跟踪监督活动。

4.沟通监督计划和结果

内部审计是否沟通监督计划和结果取决于首席审计执行官是否已经确定管理层的回应是适当的或是不适当的。

董事会应该知道高级管理层就所有重要业务发现和建议所作出的决定

首席审计执行官有责任评估上述管理层行为（即是否及时向董事会报告重要事项），以便使报告中提到的业务发现和建议得到及时解决。

向高级管理层报告重要审计事项可以采取总结报告的形式。

首席审计执行官应该定期向审计委员会、董事会或其他类似的权威机构报告内部审计活动中的监督计划和监督结果，包括有关正在进行监督项目的季度报告。这些报告应该反映最新开始的审计业务、后续开展的监督活动结果及为证实已完成业务而实施的监督活动结果。在许多组织中，常常是首席审计执行官在高级管理层会议和董事会（审计委员会）季度会议上亲自报告。

监督报告要强调继续进行监督活动的必要性（由于建议没有被完全执行或被错误执行，或者由于提出的建议没有解决发现问题）或者停止监督活动并宣布事情得到解决的能力。当建议得到成功执行（或建议目标以其他方式得到实现）或者当存在问题得到解决时，可以停止监督活动。在适当的时候，将监督业务从内部审计正在进行的项目清单中消除是很关键的。

监督报告应该特别记录监督计划结果（最好利用最初建议中设立的标准），强调由于执行建议给组织带来的收益。结果可以是质量方面的（“客户满意订单传递速度的提高”），也可以是数量方面的（从预订订单到客户收到货物的时间从平均8.5天降低到平均6天）。结果的表述应该简洁，一张纸概括出目标、监督活动和结果，如果需要，应附有列在附录上的支持证据清单。但是，如果发生一些干扰建议实现、需要建议进行必要改变的事项，或者发生事项提出了新的与风险和控制有关事宜，那么这些事项都要在报告中予以充分讨论。

基于一些善意的原因，内部审计有时会认为管理层对内部审计建议的回应是不适当的。例如，内部审计可能认为管理层没有回应的理由是重组导致管理人员变化，新的管理人员可能不了解审计建议。这时，首席审计执行官要制定策略，重新介绍反馈意见的必要性，如果需要，还要制定逐步与更高层管理人员沟通的策略。但是，内部审计发现的给组织带来重要风险的问题，应要求得到管理层及时和有效的回应。如果首席审计执行官确信管理层没有对发现的风险作出回应或者作出的回应不很适当,而且不愿意控制风险，那么从专业角度要求，首席审计执行官要让事情得到更高层次的注意，即高级管理层，如果有必要（高级管理层没有作出回应），更要引起董事会的注意。

《标准》2600要求“当首席审计执行官确信高级管理层已经接受了为组织所不能接受的残余风险时，他们应该与高级管理层展开讨论。如果关于残余风险的问题得不到解决，则首席审计执行官和高级管理层应该将此分歧向董事会报告，以求得到解决。

《实务公告》2600—1解释：当管理层负有“决定采取适当行动以应对报告中提到的发

现问题和建议”的责任时，首席审计执行官负责评估管理层的回应。

管理层决定的活动必须能够及时解决报告中提到的发现问题和建议。内部审计在跟踪活

动过程中，评估管理层回应的适当性。

也会存在这样的情况，即首席审计执行官在权衡了业务发现和建议的相对重要性后，判断管理层的口头或书面反馈意见表明已经采取的纠正行动是充分的。这时，可以

不必开展独立的跟踪活动，将它作为下一项业务内容的一部分。

决定是否对咨询业务实施适当的跟踪活动要依据内部审计部门与客户协商的业务范围而定。

在决定跟踪活动范围时，内部审计师应该考虑组织中其他部门实施的跟踪活动。

例如，在内部审计业务实施过程中，内部审计师发现组织正在和另外一个组织合作。同

时，他（她）发现另外这个组织有违反当地法律和环境规定的历史，并向管理层报告了与这

样组织合作的风险。管理层相信与该组织合作带来的收益要大于可能的风险，并且拒绝更换

战略合作伙伴。在没有说服管理层相信如果合作会给组织带来潜在威胁的情况下，首席审计

执行官向高级管理层报告了这种情况。如果高级管理层决定“鉴于成本和其他方面考虑，承

担不纠正报告中问题所带来的风险"，那么首席审计执行官就要让董事会注意到这件事。因

为此事属于重要的业务发现和决定，首席审计执行官应该向董事会通报管理层已经选择了承

担风险，并且没有采取行动实行额外的控制。

审计质量保障措施

7.14质量保障措施 建立健全内部管理制度是确保审计质量的重要环节。会计师事务所有限公司建立了完备的质量控制体系，现叙述如下： 7.14.1制度建设基本情况 会计师事务所有限公司系经北京市财政局批准，在北京市工商局注册的具备独立执业资格的会计师事务所。 2009年，北京市注册会计师协会对其管辖的会计事务所会计规范工作检查评比中，会计师事务所成绩名列第一，得到了北京市注册会计师协会领导的充分肯定和一致好评，中国会计报、香港凤凰网做了经典报道。北京注册会计师协会授予我所“会计基础工作规范单位”荣誉称号。 2012年9月，在北京注册会计师协会组织的对北京市120家会计师事务所执业质量检查中，成绩优秀，是北京注册会计师协会当年度所查事务所中，内部控制制度最完备的一家事务所，《会计师事务所有限公司内控制度管理手册》作为范本，被北京注册会计师协会所高度认可。 事务所质量控制体系建设概况：根据中国注册会计师协会《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》、《会计师事务所内部治理指南》、《会计师事务所分所管理暂行办法》、《中国注册会计师职业

道德守则》规定、北京市财政局、北京市注册会计师协会等部门的有关规定，结合我所实际，以人力资源为资本，建立完善了人才招聘、培训制度、员工业绩评价、人员素质考评、专业胜任能力综合评价、人员晋升、薪酬制度等一系列人力资源政策。以质量管理为核心，以质量管理为主线，建立并完善了一套行之有效的以质量为导向的风险评价、承接业务、考核人员专业性胜任能力、评价人员职业道德水准、委派人员、督导执业、底稿复核、出具报告、业绩评价、业务标准化建设、信息系统建设等全方位的内控制度。以诚信建设为目标，对本所合伙人机制、公司组织管理制度进行了进一步梳理，补充和完善。对财务管理、档案管理、行政事务管理的一系列管理制度，进行了全面、系统的修订，注重以质量为导向的内部文化培育、人才的引进与培养。特别强调了风险控制全员参与，全方位覆盖，全流程控制，力求源头消灭，防患未然。做到了全方位，网格化，无缝隙管理。 （1）质量控制环境：本事务所2008年，与中央财经大学冯春安教授一道探讨，研究并制定了《会计师事务所有限公司发展规划（2009-2014）》，深入探讨了会计师网事务所面临的国际和国内有利与不利环境。确立了以创新为重点、信息化、专业化、多元化、品牌化发展的发展思路。建立了会计师事务所有限公司网站，全面梳

财务会议记录范文6篇

财务会议记录范文6篇 召开财务工作会议，对本次的财务会议做一个记录。本文是财务会议记录的范文，仅供参考。 财务会议记录范文篇一： 会议内容记录： 一、各同事汇报上周工作完成情况及本周工作计划 1、xxx (1)12月份工资的计算并发放，和xxxx年年终奖的计算; (2)12月费用交至xxx公司并与其核对; (3)办理xxx公司账户业务事宜; (4)与xxx进行了现金的盘点; (5)根据行政部需要，刻制图书管理专用章; (6)总承包合同已核对并盖章; (7)对资金进行调配，及继续跟进理财产品; (8)日常的其它工作。 2、xxx (1)检查201 x年xx月x家公司的凭证; (2)已办理汽车租赁事项; (3)有关成本确认，xxx公司要求补工程成本资料(如验工计价、竣工验收、结算书等); (4)关于发票抬头更换为xxx名称的款项，原件已全部移交给xxx，并只由xxx会计签名确认;

(5)印花税资料已统计好，如无问题可到街道办理缴税; (6)关于xxx工程，xxx公司要求提供合同、验工计价表; (7)xxx工程款及年底双薪已完成在xxx公司的审批流程，并已开好支票。3、xxx (1)与行政进行了固定资产及低值易耗仓的年终盘点; (2)完成xx月物品进出仓明细表; (3)完成x家公司国税的电话申报; (4)对x家公司进行网上综合申报及个税申报; (5)x家公司x月份的凭证及报表已完成。 4、xxx (1)与xxx进行了现金的盘点; (2)关于发票作废问题，金额不变的可不做处理，只需注明作废原因; (3)xxx公司未确认成本，有关会计处理等确认之后再进行调整; (4)本周需完成第x季度企业所得税的申报，国税年报需了解相关要求及申报指引; (5)x月流水账已完成; 二、x总对本周未完成的工作进一步落实及下周工作安排 1、有关工资是否开具发票的问题，需与xxx沟通，把该事项一并写到费用协议; 2、需继续跟进理财产品; 3、按规定办理工人工资保证金;

报海关需提供的资料：进出口业务审计报告及审计报告签收回执及公司制度

201X年度进出口贸易业务审计报告封面（审计时间：201X年X月X日到201X年X月X日止） 附件： 1、XX公司审计报告签收回执 2、审计通知书（内审[201X]0X号） 3、审计报告征求意见书 4、关于公司201X年度进出口贸易业务经营情况的审计报告 5、201X年进出口收入情况表 6、报关单抽样汇总表（含报关单资料） 7、企业制度清单 8、XX公司201X年度进出口业务月度汇总表 9、XX有限公司经营情况表 10、XX公司海关报关单位注册登记证书 11、对外贸易经营者备案登记表 12、代理报关报检协议书清单 201X年X月X日

审计报告签收回执 进出口业务部门： 根据公司年度工作安排及AA类企业年度内部审计工作要求，企审部对公司2015年度进出口业务进行了审计，该项工作现已完成并出具了《关于公司2015年度进出口贸易 业务经营情况的审计报告》及附件，请予签收。 签收部门：进出口业务部门报告部门：企审部

关于公司201X年度进出口贸易业务 经营情况的审计报告 根据公司年度工作安排及AA类企业年度内部审计工作要求，公司于2016年4月11日成立审计小组，于2016年4月11日至2016年5月15日，对公司2015年1月1日至2015年12月31日期间办理海关业务及与之相关的企业内控执行情况进行了专项审计工作。 我们按照内部审计准则的规定，在审计中实施了包括抽查会计记录、进出口业务单据、抽核业务台帐与相关人员谈话，并进入企业财务系统、国家外汇管理局网上服务平台、了解业务情况等我们认为必要的审计程序，现将审计结果报告如下： 一、企业基本情况 广东广之盈贸易有限公司属XXX公司下属XX级企业（XX集团是XX省人民政府授权经营国有资产的集团公司），公司成立于200X年XX月，位于XXXX，XXXX任法定代表人，注册资本XX万元，公司具有独立法人资格，是有自主进出口权的专业贸易公司。 公司经营范围有：XXXXXXXX。 企业性质属于有限责任公司，统一社会信用代码：XXXXXXX，海关注册编码：XXXXXX。

进出口业务内部审计流程

进出口业务内部审计流 程 文件编码（008-TTIG-UTITD-GKBTT-PUUTI-WYTUI-8256）

进出口业务内部审计流程1、初步分析健全性和有效性 在对控制环境和具体业务进行调查，对被审计单位内部控制有了一个初步的认识的基础上，应对健全性和有效性进行初步分析，以规划将要实施的符合性测试程序。 初步健全性分析主要是分析哪些重要或经常发生的业务或作业应该设置控制而未设置。譬如，代理进出口业务，未与委托人签订书面代理合同或取得报关授权委托书以及未设置专职报关员等。 2、实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。 符合性测试是为了确定进出口业务内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。它的主要目的是，确定被审计单位的各项措施是否真实地存在于进出口业务活动之中，所有工作人员在实际执行内部控制过程中是否确实遵守了内部控制的规定，内部控制本身是否有效。具体实施如下测试程序： ①抽取贸易合同（或售卖确认书），审核合同号、货物名称、数量、单价、金额、规格、型号、品质、唛头、包装、运输、保险、装运期、装运港、卸货港、原产国、成交方式、结算方式、结算币种、索赔、仲裁、付款及履约期等条款，买卖双方印章及有权签字人的签章。尤其是审核合同价格是否包括特许权使用费、转售收益及应计入成交价格的其它费用等。 ②抽取信用证，审核信用证中的有关条款，如开证申请人、受益人、信用证期限、信用证金额、币别、价格条件、装运期、装运港、卸货港、付汇日期、信用证有效期及有效地点、单据要求及附加条款等内容，开证申请人印章及有权签字人的签章。检查发票、提单、装箱单、重量单、运单、保险单的有关内容以

审计质量保障措施

质量保障措施建立健全内部管理制度是确保审计质量的重要环节。会计师事务所有限公司建立了完备的质量控制体系，现叙述如下： 会计师事务所有限公司系经北京市财政局批准，在北京市工商局注册的具备独立执业 号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》、《会计师事务所内部治理指南》、《会计师事务所分所管理暂行办法》、《中国注册会计师职业道德守则》规定、北京市财政局、北京市注册会计师协会等部门的有关规定，结合我所实际，以人力资源为资本，建立完善了人才招聘、培训制度、员工业绩评价、人员素质考评、专业胜任能力综合评价、人员晋升、薪酬制度等一系列人力资源政策。以质量管理为

核心，以质量管理为主线，建立并完善了一套行之有效的以质量为导向的风险评价、承接业务、考核人员专业性胜任能力、评价人员职业道德水准、委派人员、督导执业、底稿复核、出具报告、业绩评价、业务标准化建设、信息系统建设等全方位的内控制度。以诚信建设为目标，对本所合伙人机制、公司组织管理制度进行了进一步梳理，补充和完善。对财务管理、档案管理、行政事务管理的一系列管理制度，进行了全面、系统的修订，注重 共赢”的公司核心价值的公司文化建设。 财务管理方面，严格按照协会会计工作的要求，强化规范管理。2009年度，北京注册会计师协会授予会计检查工作规范单位。 （2）合伙人机制：根据中国注册会计师协会、北京市财政局、北京市注册会计师协会

的相关规定，建立并不断完善了《会计师事务所有限公司章程》、《会计师事务所有限公司出资人协议书》、《会计师事务所有限公司组织管理制度》、《会计师事务所有限公司绩效考核制度》、《会计师事务所有限公司内部分配意见》等相关内控制度。以《会计师事务所有限公司章程》为核心，对公司治理、人事劳动、公司财务、行政事务、业务质量与风险控制等五大类67个内控文件，进行补充完善。对合伙人委派、合伙人管理职责的分工、合 招聘时，人力资源部门对应聘资料进行收集、分类，按照所需岗位的职位描述做初步筛选，筛选合格的应聘人员按本所规定时间参加本所组织的笔试、面试。 对应聘高级经理职务以下者应分级别进行笔试，测试内容可分为专业知识和综合能力两部分内容。通过测试，对应聘者的专业技能和基础素质进行初步评价。

内部审计业务手册(全)

内部审计工作业务手册****（集团）******有限公司 内部审计工作业务手册 2007 ** ** 集团 审计部 **审计部第0 页内部审计工作业务手册

目录 序言???????????????????????????????（2-5） 第一部分内部审计办法??????????????????????（6-11） 第二部分内部审计具体规范????????????????????（12-35） 内部审计具体规范第1 号──审计方案编制规范??????????（12-14）内部审计具体规范第2 号──审计通知书规范???????????（15-16）内部审计具体规范第3 号──审计证据规范????????????（17-19）内部审计具体规范第4 号──审计工作底稿规范??????????（20-22）内部审计具体规范第5 号──审计事项评价规范??????????（23-25）内部审计具体规范第6 号──审计报告编审规范??????????（26-28）内部审计具体规范第7 号──审计复核工作规范??????????（29-30）内部审计具体规范第8 号──审计文书处理规范??????????（31-32）内部审计具体规范第9 号──审计档案工作规范??????????（33-35）第三部分内部审计实务指南????????????????????（36-62） 内部审计实务指南第1 号──货币资金???????（36-38） 内部审计实务指南第2 号──存货????????（39-41） 内部审计实务指南第3 号──固定资产及折旧????????（42-45） 内部审计实务指南第4 号──生产与费用循环??????（46-49） 内部审计实务指南第5 号──应付款项??????????（50-51） 内部审计实务指南第6 号──损益类项目??????????（52-54） 06年审计问题年度总结??????????（55-62） **审计部第1 页内部审计工作业务手册

应收帐款会议记录

会议主题： 应收帐款管理 参会人员： 销售王总财务李经理市场周经理销售部张经理周边四省区域销售经理行政高主任会议主持： 新任销售xx总 会议记录： 行政高主任 抄录： 各区域分公司 会议时间： 2000年11月20日09：00 首先xx总发言： 各位好，辛苦了。 快到年终了，截止现在我们大西南区域的销售任务完成率只有85%，在全国四个大区排名是处于第三位，我们现在是落后的。特别是每个区域的任务完成率到底怎么样，每个区域经理心里应该有数。最好的是南区任务完成率在120%；北区最差，任务完成率只要75%。但是总体反映出一个很突出的问题，那就是应收帐款严重超标。财务报表显示超过一个月帐龄的货款已到了近600万，每个区域的信用额度严重超过了规定的100万。这个问题已经严重的影响了我们年度销售任务的完成，所以今天召集各位来讨论这个问题，希望我们尽快能拿出个解决方案。 销售部张经理发言：

王总刚才说的问题截止十一月，我们大西南区每个月度回款来看是超标了，截止本月中旬累计应回款为1200万， 但实际到帐款项只有200万，其中帐期款为600万，信用款为400万。造成这个状况的主要原因是在十月新品推广方面，在渠道提货中出现了很大的阻力，销售状况不理想。特别是上月总公司下的新品推广任务很重，各区域在想方设法完成新品推广指标。但实际状况是到了年底基本上每个商家的仓库都是满的，资金被每个厂家都挤压完了。 xxxx： 在我们区域这种状况最严重，因为年底我们区域的窜货最严重，我们大西南区新品上市又比大南区慢半个月，所以后面推广新品非常的困难，许多核心商家都是在顾及前期友好合作的基础上才同意要货的，但都要有帐期要求。 所以相比较我们北区的信用额度款项就用得多些。 xx明经理： 我们区域内因为是整个西南的弱势市场，所以如果没有铺货和帐龄的话很难开拓市场。前期在新品推广方面又是任务很严重。王总记录完后发言： 市场部周经理说一下新品推广方面的主要问题。 市场部xx经理： 上个月新品上市主要是为了缓解各区域年度的销售压力来推广的，新品推广除了高端省级产品和品牌形象硬广告支持外，销售政策上同销售部协调采取了配额政策，既1：5的提货政策，礼品采取按件配制，保证每件货品都有礼品。同时给每个区域新品推广室外活动费用的准额度在5000元。从市场部统计上来一二级市场重点卖场的市场占有率来说，一二级市场满足了总部下达的12%的新品推广要求。 （每个区域经理静静的沉默着，都不自然的低下了头。） 王总沉默了将近几分钟后，表情严肃的提出了以下几个问题要大家讨论：

出口企业公司内部控制制度

淮滨县华顺工艺品有限公司内部控制制度 第一章总则 第一条为强化企业内部管理，有效落实公司各职能部门专业系统风险管理和流程控制，保障公司经营管理的安全性和财务信息的可靠性，在公司的日常经营运作中防范和化解各类风险，提高经营效率和盈利水平，根据《公司法》等法律、法规和《公司章程》的规定，制定本制度。 第二条本制度所称内部控制是指公司董事会、监事会、高级管理人员及其他有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程： （一）遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定； （二）提高公司经营的效益及效率； （三）保障公司资产的安全； （四）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。 第三条职责： （一）董事会：全面负责公司内部控制制度的制定、实施和完善、并定期对公司内部控制情况进行全面检查和效果评估； （二）总经理：全面落实和推进内部控制制度的相关规定，检查公司各职能部门制定、实施和完善各自专业系统的风险管理和控制制度的情况； （三）公司总部各职能部门：具体负责制定、完善和实施本专业系统的风险管理和控制制度，配合完成对公司各专业系统风险管理和控制情况的检查。 第二章主要内容 第四条本制度主要包括以下各专业系统的内部风险管理和控制内部：包括环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。 第五条环境控制包括授权控制和员工素质控制。 （一）公司建立合理的法人治理结构和科学的组织架构，有健全的逐级授权制度，确保公司的各项规章制度得以贯彻执行。各级授权基本适当，对已获授权的部门和人员建立有效的评价和反馈机制，对已不适用的授权能够及时修改或取

消授权。 1、股东大会：《公司章程》明确股东大会是公司的权力机构，以下事项须由股东大会讨论： （1）决定公司的经营方针和投资计划； （2）选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项； （3）审议批准董事会的报告； （4）审议批准监事会报告； （5）审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案； （6）审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案； （7）对公司增加或者减少注册资本作出决议； （8）对发行公司债券作出决议； （9）对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议； （10）修改本章程； （11）对公司聘用、解聘会计师事务所作出决议； （12）审议批准第四十一条规定的担保事项； （13）审议公司在一年内购买、出售重大资产超过公司最近一期经审计总资产30%的事项； （14）审议批准变更募集资金用途事项； （15）审议股权激励计划； （16）审议法律、行政法规、部门规章或本章程规定应当由股东大会决定的其他事项。 上述股东大会的职权不得通过授权的形式由董事会或其他机构和个人代为行使。 2、董事会：《董事会议事规则》明确董事会是公司的经营决策机构，对股东大会负责。董事会行使下列职权： （1）召集股东大会，并向股东大会报告工作； （2）执行股东大会的决议； （3）决定公司的经营计划和投资方案； （4）制订公司的年度财务预算方案、决算方案；

进出口业务内部审计制度修订稿

进出口业务内部审计制 度 WEIHUA system office room 【WEIHUA 16H-WEIHUA WEIHUA8Q8-

进出口业务内部审计制度 第一章总则 第一条为了进一步提高审计工作质量，加大审计监督力度，实现内部审计工作规范化，完善公司内部控制制度；同时增强公司自我约束，改善经营管理，保障公司生产经营活动的健康发展，提高经济效益，实现公司资产保值增值，根据《中华人民共和国海关法》、《海关行政处罚实施条例》、《中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法》、《中华人民共和国海关稽查条例》及《中华人民共和国会计法》等有关规定，结合本公司实际情况，制定本制度。 第二章内部审计机构和人员 第二条公司设立进出口业务审计组（关务审计组），在总经理领导下进行审计工作，在工作上直接受财务部的业务指导和监督，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。第三条进出口业务审计组设审计主管、审计员专门负责审计工作。内部审计的基本原则：独立性原则、依法审计原则、实事求是原则、客观公正原则、廉洁奉公原则、保守秘密原则。 第四条进出口业务审计组人员应当努力学习和掌握国家海关的相关法律、法规、政策以及公司的有关规章，熟悉相关的理论和专业知识，精通审计和关务业务。公司对其进行继续教育、岗位培训和考核，以提高关务审计业务能力，适应关务审计工作顺利开展的需要。审计人员应做到：(一)遵守海关法规，依法实施审计；(二)独立进行审计活动，做到客观公正；(三)认真负责，深入实际，调查研究，检查取证，防止主观臆断；(四)严守审计纪律，不得泄露审计工作所涉及的机密。审计人员依法独立行使审计职权受法律保护，任何人任何部门均不得以各种方式打击报复。审计人员与被审计单位或审计事项有利害关系的，应采取回避原则。 第三章内部审计机构的职责 第五条进出口业务审计组每半年对公司保税货物管理状况进行一次全面审计。主要审计保税货物的收发、仓储、使用是否符合海关法规规定，深加工结转管理是否符合海关规定以及合同执行与保税货物盈余与灭失情况。 第六条进出口业务审计组负责配合公司聘任的关务顾问公司及其顾问师进行定期关务审核。 第七条进出口业务组应定期检查公司进出口业务管理状况；监督各部门在经营中遵纪守法、依法办理保税货物的进出口收发、仓储、使用；监督加工贸易合同执行情况及深加工结转操作，杜绝出现违法违规现象。 第八条进出口业务审计组应每季（或半年）对公司各部门保税货物管理进行抽查或专题审计。内容包括： 1、保税货物仓储管理； 2、有无违反海关法规的行为； 3、保税货物海关账册的管理； 4、深加工结转管理； 5、加工贸易合同单损耗及合同平衡平衡状况管理； 6、海关监管设备管理； 7、公司交办的其他审计事项。 第四章内部审计机构的权力

审计学高质量论文(十篇)

从安然事件浅析非审计服务与审计独立性的关联 摘要：非审计服务自诞生以来，其对审计独立性的影响就成为大家关注的焦点。2001年安然事件发生后更是把审计失败归咎于非审计服务的存在。诚然，安然的破产，安达信审计的失败不可否认的有对其非审计服务监督限制不力的原因在里面，但把责任完全归咎于非审计服务的存在，指控其破坏了审计的独立性并最终导致审计失败显然也是不当的。非审计服务的产生是客观历史发展的要求，是顺应市场需求及会计师事务所自身发展的要求的，它的存在对于审计质量的提高，其正面的影响是超过负面影响的。 关键字：安然事件非审计服务审计独立性影响启示 背景资料：作为世界最大的能源交易商，安然掌握着美国20%的电能和天然气交易，其在2000年的总收入高达1010亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”的第七名。 2001年10月16日，安然发表第二季度财报，宣布公司亏损总计达到6．18亿美元，即每股亏损1．11美元。10月31日，证监会开始对安然及其合伙公司进行正式调查。11月8日，安然被迫承认做了假账，虚报数字让人瞠目结舌：自1997年以来，安然虚报盈利共计近6亿美元。 12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护，破产清单中所列资产高达498亿美元，成为美国历史上最大的破产企业。而一直为安然公司提供审计服务的安达信也因为安然公司作家帐并私自销毁档案受到控诉，并最终破产。 安然破产后，关于非审计服务对审计独立性的影响再一次成为争议焦点。首先，媒体“一边倒”地支持全面禁止注册会计师向客户提供非审计服务；其次，“五大”曾持非审计服务不影响独立性观点的坚定立场，然而，安然事件后，也对外发出了不再向客户公司提供信息咨询和内部审计的承诺。美国政府则迅速出台了《2002萨班斯——奥克斯利法案》，该法案对会计师事务所在非审计服务方面提出了许多新的严格要求，法案关于注册会计师执行非审计服务作出了明确的规定。 一、关于非审计服务与审计独立性 （一）、关于非审计服务 1、非审计服务的概念：非审计服务是相对于审计服务而言的，它是指会计师事务所向客户提供服务并收取一定费用的，如税务咨询、管理咨询、法律咨询甚至技术咨询等除审计服务以外的多种服务的总称。 2、非审计服务的产生及发展：非审计服务的迅猛发展是市场经济不断发展的结果，是市场需求推动的结果，更是市场机制合理配置资源的结果，是与全球经济市场的变动休戚相关的。没有市场的服务就没有存在的意义和价值，非审计服务的产生，是顺应市场需求的，也是注册会计师行业发展到一定程度的必然结果。 3、非审计服务—安然：安然的破产很多人把它归咎于非审计服务的存在，而为其提供审计服务的安达信也确实一直在为其提供管理咨询等非审计服务，但安然的破产是各方面管理不善监督不力等各种因素综合大爆发所导致的，不能片面的归咎于非审计服务的存在，非审计服务的存在在某种意义上是有利于审计质量的提高的。 （二）、关于审计独立性

万科集团房地产内部审计手册

【内部审计】 万科内部审计是公司内部经济监督的一种形式，是公司审计室在董事会审计委员会的领导下，依照国家有关法规和公司有关规章制度，独立、客观地监督、评价公司及其下属单位的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性，检查、评价内部控制制度的完善性，评估企业经营风险，以达到查错防弊、防范和降低经营风险、改善经营管理、提高经济效益的目的。 所谓真实性，是指企业的财务会计、统计等记录必须如实反映企业的实际经营管理成果，必须按照国家相关的经济法规、政策和公司董事会的有关规定，记录和反映企业的经营管理活动。 所谓合法性，是指企业的一切经营管理活动必须符合国家相应的法规、政策条例，必须符合公司董事会决议及公司的有关规章制度。 所谓效益性，是指企业的一切经营管理活动都必须围绕如何产生更大的经济效益而进行。

【审计工作的基本原则】 《内审条例》所称的基本原则为： “依法”是指依据国家颁布的审计、财经、税务等方面的法律、法规、政策，在此还包括万科公司董事会决议、公司的有关规章制度等进行审计。 “独立”是指内部审计机构、内部审计工作、内部审计人员方面的独立性。在组织上的地位，必须使它能圆满地履行其审计职责，即内部审计机构隶属于公司董事会审计委员会，独立于公司内所有经营管理活动；内部审计独立开展审计工作，不受其它部门的干涉，审计工作的范围和深度不应受到影响和限制；独立地发表审计意见和建议；内部审计负责人的任免须经董事会审计委员会批准，审计委员会应赋予审计人员一定的职责权限。 “客观”是指审计工作中所收集的审计证据以及对“审计发现”的表述必须实事求是，客观如实。审计工作重调查研究，重审计证据，即审计过程中必须以客观事实为基础，实事求是，注重证据，不夸大或缩小事实。 “公正”是指审计报告中的审计意见、审计结论应恰如其分，不偏不倚，保证充分的公允性。坚持证据确凿，结论公正，评价合理，建议中肯。

aeo海关一般认证文件007进出口业务改进制度

A E O海关一般认证文件007 进出口业务改进制度(总1页) -CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1 -CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除

注：在内部审计中所发现的问题，有改进措施和责任追究即可 1目的 为应对在报关工作中发现的潜在报关风险以及存在的差错、应对海关要求的规范改进事项及内部审计中所发现的问题，以对原因进行分析检讨的同时，改进流程、规范行为操作，防止差错发生或再发生。 2适用范围 本程序适用于本公司进出口关务管理、进出口经营活动和内部审计中，对已出现的或潜在的报关风险或差错的控制。 3定义 3.1通关风险和差错：没有满足海关规定的要求，可能存在违法违规风险。 3.2改进措施：为防止已出现的报关风险或差错或其它不希望的情况再次发生，消除其 原因所采用的措施。 4职责 4.1 海关认证负责人：负责改进措施的批准。 4.2报关主管：提出存在的风险和问题报告，监督、确认改进措施施行效果。 4.3 报关员：实施改进措施。 4.4 内审小组：针对内审中发现的进出口业务问题要求报关部进行纠正，必要时进行责 任追究; 5执行程序 5.1对在进出口业务工作中所发现的风险和差错，形成报告，要求报关部限期完成整 改，报告内容主要包括：改进措施、改进负责人、改进完成时间、责任追究等内 容。 5.1.1进出口单证复核时发现的问题，必要时要求报关员改进; 5.1.2内部审计时内审小组针对进出口业务所提出的问题进行改进; 5.1.3海关认证负责人发现进出口报关工作中的问题，必要时要求报关部改 进。 5.2原因分析 5.2.1责任部门/人员应对报告阐述的问题进行分析，确定产生问题的根本原 因，以及造成的不良后果。 5.3制定改进措施 5.3.1针对不同的问题，责任部门应在在 5 个工作日内制定改进措施，改进 措施应符合本文件5.1的要求;

宁波银行内部审计手册

宁波银行内部审计手册

宁波银行内部审计手册 宁波银行审计部 二○一○年十月

目录 第一章审计方法论 (6) 第一节审计类型 (6) 一、常规审计 (6) (一)....................... 业务审计 (6) (二)..................... 信息系统审计 (6) 二、特殊审计项目 (6) 第二节审计宇宙与可审计单元 (7) 一、审计宇宙 (7) 二、可审计单元 (9) 第三节风险评估 (9) 一、风险评估前期准备 (9) (一) ............ 了解本行的战略目标与发展预期 (9) (二) ..................... 风险评估标准 (9) 二、开展风险评估 (11) (一).................. 全面理解本行的业务 (12) (二)....................... 识别风险 (13) 第2页，共42页

(三)....................... 评估风险 (13) 第四节制定审计计划 (16) 一、制定审计计划的目标 (16) 二、审计计划的制定 (16) (一).................. 对重大流程进行分类 (16) (二)........... 对重大流程内的主要流程进行排序 (16) (三)..................... 确定审计项目 (16) (四)................... 确定审计工作时间 (17) 三、审计计划的调整 (17) 第二章审计操作流程 (18) 第一节审计准备阶段 (18) 一、确定审计项目 (18) 二、确定项目主审人 (18) 三、确定审计人员及分工 (19) 四、下发审计通知书 (19) 五、收集审计相关资料 (19) 六、审计前会议 (20) 第二节审计实施阶段 (20) 一、入场会谈 (20) 二、实施审计 (20) 第3页，共42页

进出口业务内部审计制度

进出口业务内部审计制度 第一章总则 第一条为了进一步提高审计工作质量，加大审计监督力度，实现内部审计工作规范化，完善公司内部控制制度；同时增强公司自我约束，改善经营管理，保障公司生产经营活动的健康发展，提高经济效益，实现公司资产保值增值，根据《中华人民共和国海关法》、《海关行政处罚实施条例》、《中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法》、《中华人民共和国海关稽查条例》及《中华人民共和国会计法》等有关规定，结合本公司实际情况，制定本制度。 第二章内部审计机构和人员 第二条公司设立进出口业务审计组（关务审计组），在总经理领导下进行审计工作，在工作上直接受财务部的业务指导和监督，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。 第三条进出口业务审计组设审计主管、审计员专门负责审计工作。内部审计的基本原则：独立性原则、依法审计原则、实事求是原则、客观公正原则、廉洁奉公原则、保守秘密原则。 第四条进出口业务审计组人员应当努力学习和掌握国家海关的相关法律、法规、政策以及公司的有关规章，熟悉相关的理论和专业知识，精通审计和关务业务。公司对其进行继续教育、岗位培训和考核，以提高关务审计业务能力，适应关务审计工作顺利开展的需要。 审计人员应做到：(一)遵守海关法规，依法实施审计；(二)独立进行审计活动，做到客观公正；(三)认真负责，深入实际，调查研究，检查取证，防止主观臆断；(四)严守审计纪律，不得泄露审计工作所涉及的机密。审计人员依法独立行使审计职权受法律保护，任何人任何部门均不得以各种方式打击报复。审计人员与被审计单位或审计事项有利害关系的，应采取回避原则。 第三章内部审计机构的职责 第五条进出口业务审计组每半年对公司保税货物管理状况进行一次全面审计。主要审计保税货物的收发、仓储、使用是否符合海关法规规定，深加工结转管理是否符合海关规定以及合同执行与保税货物盈余与灭失情况。 第六条进出口业务审计组负责配合公司聘任的关务顾问公司及其顾问师进行定期关务审核。 第七条进出口业务组应定期检查公司进出口业务管理状况；监督各部门在经营中遵纪守法、依法办理保税货物的进出口收发、仓储、使用；监督加工贸易合同执行情况及深加工结转操作，杜绝出现违法违规现象。 第八条进出口业务审计组应每季（或半年）对公司各部门保税货物管理进行抽查或专题审计。内容包括： 1、保税货物仓储管理； 2、有无违反海关法规的行为； 3、保税货物海关账册的管理； 4、深加工结转管理； 5、加工贸易合同单损耗及合同平衡平衡状况管理； 6、海关监管设备管理； 7、公司交办的其他审计事项。 第四章内部审计机构的权力 第九条进出口业务审计组进行审计时，所有被审计对象有义务按要求予以协助，如实提供有关情况和资料。 第十条经总经理决定或批准，进出口业务审计组可以对公司任何财务或物流活动进行专项审计。 第十一条进出口业务审计组的其他主要权力还包括： 1、检查凭证、报表、决算、资金和财产，查阅有关的文件和资料；

会计师事务所审计质量控制的影响因素分析修订稿

会计师事务所审计质量 控制的影响因素分析 WEIHUA system office room 【WEIHUA 16H-WEIHUA WEIHUA8Q8-

内容提要 随着社会各行各业的快速发展，与此同时审计行业也是蒸蒸日上，因此社会上出现了大批的了会计师事务所，这些会计事务所在社会很多方面都取得了震古烁今的成就。然而，在我国经济快速发展过程中，审计质量问题层出不穷，暴露出审计质量控制环节的薄弱，使得审计质量控制问题成为关注的焦点，也使得如何有效地完善审计质量控制对策成为关键问题。若要完善审计质量控制，需要找到影响它的因素。本文把会计事务所当成研究对象，观察和分析其如何概述审计质量控制，找出影响审计质量控制的因素，对此进行分析，并做出相应的对策。 关键词 会计师事务所；审计；质量控制

Analysis on the Influence Factors of Audit Quality Control of Accounting firms By: Yuan Yuan yuan?? Supervisor: Lecturer, Wei Qiang Abstract With the rapid development of all walks of life at the same time, the audit industry is on the upgrade, so there is a large number of accounting firms, the accounting firm has made unprecedented achievements in many aspects of society. However, in the process of rapid economic development in China, audit quality problems emerge in an endless stream, exposed the weaknesses of audit quality control, so that the audit quality control issues become the focus of attention, but also makes how to effectively improve the audit quality control strategy to become a key issue. If we want to improve the audit quality control, we need to find the factors that affect it. In this paper, the accounting firm as the object of study, observation and analysis of how to summarize the audit quality control, find out the factors affecting the audit quality control, analysis, and make corresponding countermeasures. Keywords Accounting firm; audit; quality control

关于XX公司2017年度进出口贸易业务经营情况的审计报告模板及其相关附表(最权威海关高级认证企业标准)

关于XX公司2017年度进出口贸易业务经营情况的审计报告模板及其相关报表 （最权威海关高级认证企业标准） 根据XXXXXX有限公司（以下简称XX公司）年度工作安排及AEO高级认证企业年度内部审计工作要求，于2018年XX月XX日成立审计小组，在2018年XX月XX日至2018年XX月XX日，对公司2017年1月1日至2017年12月31日期间办理海关业务及与之相关的企业内控执行情况进行了专项审计工作。 我们按照内部审计准则的规定，在审计中实施了包括抽查会计记录、进出口业务单据、抽核业务台帐与相关人员谈话，并进入企业财务系统、国家外汇管理局网上服务平台、了解业务情况等我们认为必要的审计程序，现将审计结果报告如下： 一、企业基本情况 XXXXXXX有限公司成立于XXXX年XX月XX日，注册资金为XXXX万元，法定代表人为XXX，该公司由XX个股东组成，分别为AAAAAAA有限公司（出资XXX万元人民币，占比XX%），BBBBBBBB有限公司（出资金额XXX

万元人民币，占比XX%）,CCCCCCCC；有限公司（出资金额XXX万元人民币，占比XX%）。注册地址为XX省XX 市XX区XX街道XX路XX号XX大厦XX楼XX室。 企业性质属于有限责任公司，统一社会信用代码：XXXXXXX，海关注册编码：XXXXXX。 经营范围：XXXXXXXXXXXXXXXX。（根据工商登记网上的信息填列） 二、企业财务状况及进出口业务经营情况 根据XX公司所编制的财务报表截至2017年12月31日，XX公司资产总计人民币XXXX万元，负债合计XXXX 万元，所有者权益XXXX万元。 （一）主要财务指标完成情况 2017年全年总收入XXXX万元人民币，毛利额净XXXX 万元人民币。利润XXXX万元人民币；当年进出口业务收入XXXX万元人民币，占主营业务收入的XX%；毛利额XXXX 万元人民币，占总毛利的XX%。（附：2017年进出口收入情况表） 1.营业收入为:XXXX万元，较去年同期XXXX万元减少（增加）XXXX万元，同比下降（上升）了XX%，完成全年预算XXXX万元的XX%。 2.营业成本为XXXX万元，较去年同期XXXX万元减少（增加）XXXX万元，同比下降（上升）了XX%。 3.综合毛利总额为XXXX万元，较去年同期XXXX万元减少（增加）了XXXX万元，同比下降（上升）了XX%；

进出口内审注意点

进出口内控审计着眼点 （一）进口业务的内控审计着眼点 进口业务的内控审计主要着眼于以下五个方面： （1）着眼于进口计划审计。进口计划项目数量、名称、型号和规格，是否符合国内市场需求；出口计划是否按照规定程序审批； （2）着眼于进口合同审计。审核合同号、货物名称、数量、单价、金额、规格、型号、品质、唛头、包装、运输、保险、装运期、装运港、卸货港、原产国、成交方式、结算方式、结算币种、索赔、仲裁、付款期及履约期等条款，是否有买卖双方印章及有权签字人的签章。 （3）着眼于进口价格审计。对照贸易合同，审核合同价格是否包括特许权使用费、转售收益及境外运费、包装费、管理费等应计入成交价格的其它费用等。 （4）着眼于付汇审计。资金支付是否符合贸易合同规定的支付方式和期限，是否包括按合同规定的由进口方所承担的境外运费、包装费、管理费、特许权使用费一并结算支付。 （5）着眼于货物验收审计。对进口货物的数量和质量是否进行了检验；是否履行了入库登记手续，入库登记品名、规格、数量、价格是否与报关单、供货商发票相符。 （6）着眼于进口责任审计。各职能部门在从进口计划的编制到货物验收的过程中是否按规定履行了各自的职责，是否实现计划、询价、签订合同、报关、结算相对分离。 （二）出口业务的内控审计 出口业务内控审计着眼于合同的建立、审批、发货放单及账务处理，每个环节都进行检查。出库单、报关单、运输单和出口发票数量、金额是否与贸易合同一致。出口与收汇是否经授权批准；贸易合同的谈判与签订是否分离；办理销售、发货、收款部门(或岗位)是否分别设立。 内控审计着力点 内控审计着力点主要包括以下几个方面 （一）进出口业务的合法性审查 进出口业务的合法性审查，主要通过询问管理人员，查阅相关批文证书，检查进出口业务的合法性。 （二）贸易的真实性审查 抽查进口货物报关单，检查有无进口付汇核销单，检查是否有真实的贸易往来或服务，

大型集团公司内部审计工作细则指导手册

大型集团公司内部审计工作细则指导手册

大型集团公司内部审计工作细则指 导手册 一、资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ①确定货币资金是否存在； ②确定货币资金的收支记录是否完整； ③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 (2)审计程序 ①核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表"，分币种面值列示盘点金额； 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并做出记录或作适当调整。 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”，中注明或做出必要的调整。 ③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，做出记录或作适当的调整； ④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整； ⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；

⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，做出记录； ⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录； ⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整； ⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理； ⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 2. 短期投资审计目标和程序 (l)审计目标 ①确定有价证券是否存在； ②确定有价证券是否归被审计单位所有； ③确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整； ④确定短期投资年末余额是否正确； ⑤确定短期投资的计价是否正确； ⑥确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。 (2)审计程序 ①核对短期投资明细帐与总帐余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”。列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整； ③在外保管的有价证券，应查阅有关保管的证明文件，必要时可向保管人函证； ④检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确； ⑤复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资收益有关项目核对； ⑥了解有价证券的可变现情况，并做出记录； ⑦检查有无长期投资性质的短期投资项目，并作适当的说明和调整；