建筑企业一般纳税人增值税申报填写业务示例

建筑业一般纳税人申报填写业务示例

某建筑企业，注册地郑州，增值税一般纳税人，2016 年5 月发生下列业务：

1.将购进的建筑材料（地板砖）对外销售，开具增值税专用发票，票面金额8 万元，增值税万元。

2.在开封从事建筑服务，适用一般计税方法，取得收入万元（含税），向付款方开具增值税专用发票；向分包方支付分包款万元，取得专用发票金额 5 万元，税额万元；购进该项目用建筑材料万元，取得专用发票金额3 万元，税额万元。该业务应填写《增值税预缴税款表》向开封国税局预缴增值税（）/*= 万元，并已预缴。

3.在洛阳从事建筑服务，选择适用简易计税方法，取得收入万元（含税），向付款方开具增值税专用发票，并向分包方支付分包款万元，该业务应填写《增值税预缴税款表》向洛阳国税局预缴增值税（）/*= 万元，并已预缴。

4.购进建筑材料一批，取得增值税专用发票，票面金额

10 万元，税额万元，用于本单位办公楼的建设。

5.开封工地接受的运输服务，取得增值税专用发票，票面金额万元，税额万元。

6.开封工地购进低值易耗品，取得增值税专用发票，

票面金额万元，税额万元。

7.购进白酒一箱用于宴请，取得增值税专用发票，票面金额万元，税额万元。

8.登记在公司名下的业务用车，在开展经营业务中支付

高速公路通行费万元，取得收费凭据（非财政票据）。

9.购买税控盘，支付820元，取得专用发票金额元，税额元。

综合上述业务，该企业2016年6月，该纳税人在机构地郑州的增值税申报表填写情况如下：

一、填写附表1《本期销售情况明细表》

第一项业务，属于销售17%税率货物，将金额8万元，税额万元填分别写在附表1第一列第1栏、第二列第1栏。

第二项业务，提供11%建筑服务，适用一般计税方法时，全额计算应纳税额，差额计算预缴税额，因此纳税申报时分包款不作为差额扣除申报，而是按正常销项减进项申报。在第一列第4栏填写不含税收入10万元，第二列第4栏填写税款万元，第十二列第4栏填写本期实际扣除额为0,第十三列第4栏填写扣除后的含税销售额万元，第十四列第4栏填写扣除后的应纳税额万元。

第三项业务，提供简易计税的建筑服务，差额计算应纳税额，差额计算预缴税额，在第一列第12栏填写不含税收

入20万元，第二列第12栏填写税款万元，第十二列第12

栏填写期实际扣除的分包款万元，第十三列第12栏填写扣除后的含税销售额万元，第十四列第12栏填写扣除后的应纳税额万元。

二、填写附表3《服务、不动产和无形资产扣除项目明细》

该企业本期有差额扣除项目，在填写完附表1后将差额

扣除情况填写在附表3 （服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中

业务2中，一般计税方法11%税率，不填写差额扣除项目。

业务3中，简易计税方法3%征收率，填写差额扣除情况，应填写在第6栏。

三、填写附表2《本期进项税额明细表》

纳税人取得的专用发票，不论是否允许抵扣，均应先进行认证，再根据不同情形相应填写附表2。

业务2支付的分包款和材料款、业务4支付的材料款、业务5支付的运输费用、业务6中的购进低值易耗品、业务8中的支付通行费，均取得合法扣税凭证并用于可以抵扣项目，需根据凭证取得情况填写附表二，其中：业务2、4、5、6为取得专用发票，将份数、金额、税额之和填写在第1栏、第2栏；业务8取得的为通行费票据，份数、金额、税额填写在第8栏。

业务4购进货物用于建设本单位办公楼，属用于构建不动产，将对应金额、税额填写在第9栏，并对应填写附表5

第2列。本期不动产允许抵扣进项税额万元（60%部分）填