金融会计作业(四)
第五章支付结算业务的核算
一、判断题
1．票据签发时由付款人在票据上签章。( )
2．票据转让时由被背书人在票据上签章。( )
3．商业汇票出票人出票时的签章应为该单位的财务专用章或公章加经办人的签章。( ) 4．个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人的签名或者盖章。( )
5．票据转让背书欠缺记载被背书人名称和背书人签章的背书无效。( )
6．票据背书不连续的，票据付款人在一定条件下可以拒绝向持票人付款。( )
7．银行汇票的持票人收取票款时，应作委托收款背书。( )
8．商业汇票的持票人委托开户行收取票款时，应作委托收款背书。( )
9．用于转账的支票的持票人委托开户行收取票款时，应作委托收款背书。( )
10．在委托收款背书中，背书人的签章为预留银行印鉴。( )
11．商业汇票都可以挂失。( )
12．支票都可以挂失。( )
13．用于支取现金的银行汇票可挂失，用于转账的银行汇票不能挂失。( )
14．用于支取现金的银行本票可挂失，用于转账的银行汇票不能挂失。( )
15．现金支票可挂失，转账支票不可以挂失。( )
16．不可以挂失的票据是转账的银行本票、转账的银行汇票及商业汇票。( )
17．可以用于支取现金，也可以用于转账的是普通支票。( )
18．支票的提示付款期限为5天，到期日遇例假日顺延。( )
19．现金支票的收款人可向支票的付款人提示付款，也可委托开户行收款。( )
20．单位和个人在同城或异地结算各种款项均可使用支票。( )
21．支票的付款银行支付支票款记账时，以支票代转账贷方传票。( )
22．支票出票人开户行收到支票及进账单，审核无误付款，当收款人在他行开户时，将进账单提出交换。( )
23．银行汇票是银行签发的承诺自己在见票时五条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。( )
24．银行本票只能单位在同一票据交换区域结算各种款项时用。( )
25．无条件支付的承诺、出票日期、出票人签章等是签发支票必须记载的事项。( ) 26．无条件支付的委托、确定的金额、，收款人名称等是签发银行本票必须记载的事项。( ) 27．申请人或收款人为个人可签发现金银行本票。( )
28．银行本票的提示付款期限自出票之日起最长不超过1个月。( )
29．申请人或收款人为个人可签发现金银行汇票。( )
30．银行汇票收款人未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的银行不予受理。( )
31．银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。( )
32．汇款人、收款人在银行开立存款账户的，汇兑凭证必须记载其账号，欠缺记载的，银行不予受理。( )
33．委托收款结算款项的划回方式分邮寄和电报两种，由付款人选用。( )
34．验单付款的承付期为3天，从付款人开户行发出承付通知之日算起(承付期内遇例假日顺延)。( )
35．验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知之日算起。( )
36．A公司与外省B公司签订购销合同，A公司已发货，货款9 000元，A、B公司均为国有企业，A公司可采用委托收款或托收承付结算方式收款。( )
37．我国票据中，支票和商业汇票都是委托付款票据。( )
38．我国票据中，银行本票和银行汇票的出票人同时又是票据的付款人。( )
39．商业汇票贴现既是一种票据转让行为，又是银行的一种授信方式。( ) [ 40．商业汇票贴现时，贴现额的大小受贴现期长短的影响。( )
41．信用证有效期最长不得超过6个月。( )
42．我国国内信用证为不可撤销、可转让跟单信用证。
43．单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存人。
44．单位的销货收入可存入单位卡账户，但不得从单位卡账户支取现金。( )
45．发卡行对贷记卡存款不计利息。( )
二、单项选择题
1．支票出票人的签章应为( )。
A．出票人的财务专用章B．公章
C．法定代表人或者授权的代理人的签章
D．预留银行签章
2．票据委托收款背书中，背书人的签章为( )。
A．财务专用章B．公章
C．财务专用章加其法定代表人签章
D．预留银行签章
3．支票的提示付款期限为( )。
A．3天B．10天
C．1个月D．2个月
4．现金支票的收款人只能向支票的( )提示付款。
A．出票人B．背书人
C．承兑人D．付款人
5．银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据是( )。
A．银行本票B．银行汇票
C．银行承兑汇票D．银行期票
6．逾期的银行本票，持票人在票据权利时效内可持银行本票向( )请求付款。
A．代理付款人B．申请人
C．出票人D．背书人
7．银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是( )。
A．银行本票B．银行汇票
C．银行承兑汇票D．银行期票
8．以下不属于签发银行汇票必须记载的事项是( )。
A．收款人名称B．付款人名称
C．出票金额D．实际结算金额
9．由银行以外的单位承兑的商业汇票是( )。
A．银行汇票B．商业承兑汇票
C．银行承兑汇票D．银行本票
10．银行本票的提示付款期限最长为( )。
A．10天B．1个月
C．2个月D．6个月
11．银行汇票的提示付款期限为( )。
A．10天B．1个月
C．2个月D．6个月
12．商业汇票的提示付款期限为( )。
A．10天B．1个月
C．2个月D．6个月·
13．商业汇票的付款期限最长不超过( )。
A．10天B．1个月
C．2个月D．6个月
14．以下哪种票据可以有贴现行为( )。
A．银行本票B．支票
C．银行汇票D．商业汇票
15．关于委托收款结算金额起点的说法正确的是( )。
A．1 000元B．1万元
C．10万元D．无结算金额起点
16．关于托收承付结算金额起点的说法正确的是( )。
A．1 000元B．1万元
C．10万元D．无结算金额起点
17．A公司需向外省B公司预付货款6000元，可采用的结算方式是( )。
A．银行本票B．支票
C．托收承付D．汇兑
18．A公司向外省B公司销售货物，货款4万元，A公司如果想一手交钱一手交货，适当的结算方式是( )。
A．银行本票B．银行汇票
C．汇兑D．托收承付
19．甲在原工作地W城市存款1．0万元，由于工作变动，甲目前在D城市工作，此时，甲如果想取出到期存款，可采用的方式是( )。
A．托收承付B．汇兑
C．委托收款D．银行本票
20．以下说法正确的是( )。
A．支票的出票人是支票的付款人
B．银行本票的出票人与付款人是同一人
C．商业汇票的出票人就是汇票的付款人
D．银行汇票的出票人不是银行汇票的付款人
三、多项选择题
1．支付结算的原则是( )。
A．维护结算双方的合法利益B．正确使用账户
C．努力提高服务质量D．恪守信用履约付款
E．谁的钱进谁的账由谁支配F．银行不垫款
2．我国的票据包括( )。
A．银行汇票B．商业汇票
C．支票D．银行本票
E．商业本票F．期票
3．票据的签章是指( )。
A．签名B．盖章
C．签名加盖章D．按指印
E．盖章加按指印F．签名加按指印
4．持票人委托开户行收取票款时，应作委托收款背书的票据是( )。
A．银行汇票B．银行本票
C．现金支票D．划线支票
E．转账支票F．商业汇票
5．丧失票据的补救措施主要有( )。
A．登报公告遗失B．挂失止付
C．公示催告D．提起诉讼
E．在电视台播放遗失启示F．登报声明作废
6．可以挂失止付的票据是( )。
A．商业汇票B．已承兑的商业汇票
C．支票D．现金的银行汇票
E．现金的银行本票F．现金的商业汇票
7．不可以挂失止付的票据是( )。
A．支票B．已承兑的商业汇票
C．现金的银行汇票D．转账的银行汇票
E．现金的银行本票F．转账的银行本票
8．以下为签发支票必须记载的事项是( )。
A．无条件支付的委托B．确定的金额
C．付款人名称D．收款人名称
E．出票日期P．出票人签章
9．以下属于签发银行本票必须记载的事项是( )。
A．确定的金额B．收款人名称
C．出票日期D．出票人签章
E．无条件支付的承诺F．无条件支付的委托
10．以下属于签发银行汇票必须记载的事项是( )。
A．出票金额B．收款人名称
C．付款人名称D．出票人签章
E．无条件支付的承诺F．无条件支付的委托
11．以下属于填制汇兑凭证必须记载的事项是( )。
A．无条件支付的委托B．确定的金额
C．收款人名称、汇款人名称D．汇入地点、汇入行名称
E．汇出地点、汇出行名称F．委托日期、汇款人签章
12．委托收款凭证必须记载的事项是( )。
A．确定的金额B．付款人名称
C．委托日期D．收款人签章
E．委托收款凭据名称及附寄单证张数F．收款人名称
13．签发商业汇票必须记载的事项是( )。
A．确定的金额B．付款人名称、收款人名称
C．出票人签章D．出票日期
E．五条件支付的委托F．有条件支付的委托
14．单位和个人都可以采用的结算方式是( )。
A．支票B．银行本票
C．银行汇票D．商业汇票
E．汇兑F．委托收款
15．只适用单位采用的结算方式是( )。
A．支票B．银行本票
C．银行汇票D．商业汇票
E．委托收款F．托收承付
16．同城和异地均可以采用的结算方式是( )。
A．委托收款B．托收承付
C．商业汇票D．汇兑
E．银行本票F．信用证
17．只适用同城结算的方式是( )。
A．支票B．银行本票
C．银行汇票D．商业汇票
E．银行卡F．委托收款
18．只适用于异地结算的方式是( )。
A．汇兑B．委托收款
C．托收承付- D．信用证
E．商业汇票F．银行汇票
19．可以转让的票据是( )。
A．转账支票B．现金支票
C．转账的银行本票D．现金的银行本票
E．转账的银行汇票F．现金的银行汇票
20．票据上不得更改的事项是( )。
A．票据金额B．出票地点
C．出票人名称D．出票日期
E．收款人名称F．出票事由
四、实务题
1．银行接到开户单位A公司交来的信汇凭证，金额9000元，收款人为在外省同系统泉城支行开户的甲公司，审核无误，办理转账。
2．银行收到吴林交来的现金50 000元及电汇凭证，汇人行为外省同系统湘雅支行，审核凭证无误，收妥现金，办理转账。
3．银行收到外省春城支行的报单及信汇凭证#3、4联，报单金额5 000元，收款人是在本行开户的乙公司，审核无误，办理转账。
4．银行收到外省海博支行的报单，金额为4-000元，收款人是白浪宾馆203房的李芳，审核无误，办理转账并以便条通知李芳取款，李芳持便条来行支取现金。
5．银行收到外省同系统椰林支行的报单及退汇通知书，报单金额6 000元系汇款人C公司(在本行开户)要求退汇款项，办理转账。
6．云景支行在两个月前收到外省同系统古城支行汇人款项3 600元，收款人是住城东招待所408房的刘铁，刘铁一直未来取款，现办理退汇。
7．银行收到开户单位机械厂的承付通知，划付外省同系统某银行的托收承付73 000元。8．银行收到外省同系统某银行寄发的委托收款凭证及储户的定期存款凭证，存款金额50 000
元已到期，利息2 800元，审核无误，向外省银行划付款项。
9．银行收到外省同系统银行划回的委托收款14 500元，收款人为在本行开户的服装厂，办理转账。
10．收到商业汇票承兑人木材厂的付款通知，向外省同系统银行划付托收的到期商业汇票款320000元。
11．收到外省同系统某银行划回的商业承兑汇票款96 000元，收款人为在本行开户的电视机厂，办理转账。
12．银行在银行承兑汇票到期日向承兑申请人胜佳贸易公司收取票款240000元，胜佳贸易公司存款账户只能支付180000元。
13．银行收到外省同系统某银行寄来的委托收款凭证和到期的银行承兑汇票，金额160 000元，承兑申请人为在本行开户的机械厂审核无误，办理转账，划付款项。
14．银行收到开户单位百货商店提交的签购单、进账单，金额6 000元，信用卡持卡人在同城他行开户，按1％收取手续费，办理转账。
15．银行受理持卡人万某提交的个人卡与取现单，要求支取现金5 000元，发卡行为外省同系统某银行，收取1％的手续费。
16．银行收到开户单位制药厂交来的支票及进账单，金额46 000元，出票人为在本行开户的康健药店，审核无误，办理转账。
17．银行收到开户单位设备厂交来的支票及进账单，金额40 000元，收款人为在本行开户的百货公司，审核无误，办理转账。
18．银行收到开户单位进出口公司交来的支票及进账单，金额68 000元，出票人为在其他系统行开户的A公司，收妥款项，办理转账。
19．江南支行提入进账单，金额37 000元，系同城本系统光明支行支付支票款，出票人百顺公司，收款人为在本行开户的双和超市，办理转帐。
20．云景支行收到开户单位广运公司交来的“银行本票申请书”，金额6 000元，审核无误，收妥款项，办理转账。
21．云景支行收到江来交来填明“现金”字样的银行本票申请书及现金8 200元，收款人为个人，办理转账。
22．云景支行收到开户单位江铃公司交来的银行本票和进账单，审核银行本票、进账单无误，银行本票为其他系统行签发，金额23 000元，办理转账。
23．云景支行提人银行本票审核确定为本行签发，金额6 000元，代理付款行为建行海珠支行，办理转账。
24．云景支行收到开户单位塑料厂交来的银行本票、进账单，金额7 400元，银行本票为本行签发，办理转账。
25．江南支行收到开户单位甲公司交来的银行汇票#2、3联，出票金额92 000元，实际结算金额90 000元，出票行为外省同系统行，审核无误，办理转账。
26．江南支行收到外省同系统行的报单及解讫通知，出票金额为34万元，实际金额33万元，申请人为在本行开户的丁公司。
27．江南支行收到开户单位东风公司交来的银行汇票申请书8万元，审核无误，收妥款项，办理转账。
28．江南支行收到外省甲公司交来本行签发的银行汇票#2、3联及汇款凭证（银行汇票出票金额9万元，实际结算金额8万元，申请人在本行开户的W公司）审核无误，办理转帐。29．江南支行6月11日收到开户单位广安商店交来的银行承兑汇票，签发日期为4月20日，到期日为8月20日，金额600 000元同意贴现，贴现率5％，计算贴现利息、贴现额及贴现的分录。
30．江南支行贴现的汇票到期，未收到票款，贴现申请人为在本行开户的化工厂，票据金额180 000元，向化工厂收取票款140 000元，其余未收到。
第六章联行往来业务核算
一、填空题
1．同一银行系统各行处之间彼此互称——。
2．联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展需要，采取不同的核算形式，处理各种不同性质的往来账务。目前主要采取——和——两种核算形式。
3．全国联行往来手工操作系统的基本做法是——、——；——、——；——、——。4．全国联行往来的基本凭证是——。
5．联行报单按业务性质不同，分为——和——两大类，按划款方式不同，又分为——和——两大类。
6．发报行核算的主要任务包括：——、——、一--、——。
7.——是指经总行批准参加全国联行往来的机构之间，通过计算机网络进行异地资金清算的账务往来系统。
8．全国联行电子汇兑往来的基本运行方式为：——，一--，一---，------，一——。9．全国联行电子汇兑往来的凭证设置，有——、——和——三种，反映和核对联行往来业务发生款项的划拨。
10．电子汇兑凭证，是经办行作为联行账务处理的依据，分为——凭证和——凭证。11．中央银行电子联行采用——、——、——、——、——、——的基本做法。
二、判断题
1．分散制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较少的商业银行以及信用社则采用集中制较合适些。( )
2．具体对某一行处来说，由于每天的联行业务是川流不息的，因此它就既是发报行，又是收报行，既要处理往账业务，又要处理来账业务。( )
3．电子联行系统在总行设立资金清算总中心，在各省(自治区、直辖市、计划单列城市)一级分行、地(市)分行及县(市)支行设立资金清算分中心。( )
三、单项选择题
1．各关系行之间，互以对方行的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账销账的做法属于( )。
A．集中制B．分散制
C．混合制D．对账制
2．同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为( )。’
A．同业往来B．代理行往来
C．联行往来D．资金往来
3．境内联行往来主要采取( )核算形式。
A．集中制B．分散制
C．混合制D．对账制
4．联行往来账务以( )为界，查清未达和结平往、来账务。
A．旬B．月份
C．季度D．年度
四、多项选择题
1．联行往来资金数额巨大，风险也大。主要风险点包括：( )。
A．单人操作，印、押(压)、证、机管理漏洞
B．账务核对不及时，盗用、挪用联行资金
C．大额资金汇划未办报批手续
D．错账、乱账
2．联行往来的会计科目有( )。
A．联行往账B．联行来账
C．上年联行往账D．上年联行来账
3．属于收报行核算的主要任务有：( )。
A．审查联行报单B．办理转账
C．编制联行往账报告表D．联行往账的结束工作
4．总行的账务组织通过( )等账户进行核算。
A．未配对B．已配对
C．待查对D．已查对
5．往账业务分借记业务和贷记业务两种。属于贷记业务的有( )等。
A．汇兑B．托收承付
C．商业汇票D．委托收款
6．中央银行电子联行使用的会计科目主要有( )等。
A．电子联行往账B．电子联行来账
C．上年电子联行往账D．电子清算资金往来
7．中央银行电子联行的账务处理涉及的银行有( )等。
A．发报行B．收报行
C．汇出行D．汇人行’
五、实务题
习题一
（一）资料（1）农业银行羊城支行（行号：37601）1999年1月16日发出下列联行往帐和来帐业务：
发出报单业务：
（1）开户单位三和水利厂（帐号：801001）提交信汇往农业银行济南中区办事处，收款单位为长城农资公司（帐号；801036），清理尾欠800元。
（2）开户单位大华塑料厂(账号：801055)承付邮划托收款186 425元，收款单位为农业银行天津市和平区办事处开户单位龙华农资公司(账号：801008)。
（3）开户单位和平农机厂(账号801033)送来进账单和银行汇票第2联、第3联，金额为6000元，办理进账手续。签发银行为农业银行天津和平区办事处。
收到报单业务：
（1）收到农业银行重庆上新街分理处寄来贷方报单一笔，汇交华利宾馆301房王斌差旅费4 500元，当即办理转账。
（2）收到农业银行徐州市支行寄来贷方报单委托收款凭证第4联，收款单位为市塑料厂(账号：801083)，金额198 220元。
（3）收到农业银行济南支行借方报单一笔和银行承兑汇票第3联解讫通知，金额为8 500元，经审核无误，办理进账：
资料(2)羊城支行1月15日全国联行往账报告表和联行来账报告表的有关资料如下：
①全国联行往账报告表：编号12，本日贷方余额333 200．65元。
②全国联行往账报告表：编号12，本日借方余额155 888．99元。
(二)要求：1。根据上述资料(1)编制会计分录。2．根据上述资料(1)和(2)编制全国联行往账
报告表和联行来账报告表。
行号行名
全国联行往账报告表
年月日
编号( )
行号行名
全国联行来账报告表
年月日
编号( )
第七章金融机构往来核算
一、填空题
1．缴存存款的范围包括——和一——应严格划分，不得混淆。
2．财政性存款属于中央银行信贷资金，要——划缴人民银行。一般存款则按其吸收的一般存款总额的一定比例计算缴存，目前的比例为——。
3．对于财政性存款应按——与———对比，按实际——或——进行调整。
4．对欠缴存款应按照有关规定进行处理。对本次能实缴的金额，应先缴——，如有剩余再
缴存——；对欠缴金额待商业银行调入资金时应——，人民银行不予一
5．目前再贷款通常设立——、——和——三个账户
6．再贴现是指商业银行由于———，而将——的票据向——融通资金的一种方式。
7．通过跨系统商业银行转汇的方式有——、——和——三种方法。
8．票据交换的核算分——和——两个系统。一般参加交换的行处既是——、又是——，但对提出和提入的票据应分别进行核算。
9．提出交换的票据分______票据和______票据两种。提出的______票据和提入的_____票据是指付款单位在他行开户，收款单位在本行开户的票据，提出的——票据和提入的——票据是指付款单位在本行开户，收款单位在他行开户的票据。
10．同业拆借是指——之间临时融通资金的种—行为。主要用于解决因转汇或票据交换等原因引起的——情况发生。
二、判断题
1．商业银行对吸收的财政性存款和一般性存款应按同一比例在规定时间内缴存人民银行。( )
2．商业银行城市分支行向人民银行缴存存款的时间为每月调整一次，于月后8日内办理。( )
3．商业银行对财政性存款应按本期余额与上期余额的实际增加或减少数进行调整。10万元以下的不办理调整。( )
4．初次缴存存款与调整缴存存款的会计分录方向相同。( )
5．调增缴存存款时，若商业银行备付金存款账户余额不足，则该次调增数额即为欠缴存款。( )
6．出现欠缴存款时，商业银行对本次能实缴的金额，应先缴一般性存款，如有剩余再缴财政性存款。( )
7．出现欠缴存款后，如商业银行备付金存款账户调入资金，人民银行可以分次扣收。( ) 8．欠缴存款的罚息是自欠缴日起至欠缴收回日止的实际天数，算头不算尾。( )
9．对于欠缴存款的罚款，人民银行应作为“营业外收入”人账，商业银行作为“营业外支出”人账。( )
10．“向人民银行借款”属于资产类科目，由人民银行向商业银行办理再贷款业务时使用。( )
11．商业银行向人民银行归还再贷款利息时，使用“利息支出”科目，人民银行使用“利息收入”科目。( )
12．人民银行办理再贴现，应以再贴现票据的面额为准，扣除再贴现利息后，将其差额作为实付再贴现金额支付给申请再贴现的商业银行。( )
13．再贴现票据到期，人民银行应直接向票据承兑人收取票款。( )
14．商业银行跨系统异地结算的资金往来既可以通过人民银行转汇，也可以通过跨系统商业银行转汇，由商业银行进行选择，不受金额的限制。( )
15．通过跨系统商业银行转汇，如汇出行所在地为单设机构地区，应采用“先横后直”的做法。( )
16．凡票据交换过程中，提出提人的付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据，均为本行的应收票据。( )
17．票据交换后，如本行应付票据金额大于应收票据金额，则应按照差额填送存款凭证送交人民银行转账。( )
18．办理同业拆借业务时，拆出行的会计分录为：
借：拆放同业X X行户
贷：存放同业款项X X行户( )
19．各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。( )
三、单项选择题
1．某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。
A．调增8万元B．调增1万元
C．不足10万元，不予调整D．调减8万元
2．某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。
A．缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元
B．缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元
C．待调入资金后，一次补缴
D．缴存一般性存款8万元，缴存财政性存款7万元
3．对欠缴存款的罚款，商业银行应使用( )科目核算。
A．营业外支出B．利息支出
C．利润分配——罚没支出户D．金融企业往来支出
4．对欠缴存款的罚款，人民银行应使用( )科目核算。
A．营业外收入B．利息收入
C．业务收入D．金融企业往来收入
5．商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( )。
A．年度性贷款B．季节性贷款
C．日拆性贷款D．流动性贷款
6．人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现，是( )。
A．人民银行的资产，商业银行的负债
B．人民银行的负债
C．商业银行的资产D．人民银行的所有者权益
7．再贷款和再贴现的利息，商业银行在核算时使用的科目是（）。
A．利息支出B．金融企业往来支出
C．金融企业往来收人D．利息收人
8．处于双设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用( )科目核算。
A．联行往账B．存放中央银行款项
C．同业存放款项D．存放同业款项
9．处于单设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用( )科目核算。
A．联行往账B．存放中央银行款项
C．存放同业款项D．同业存放款项
10．“同业存放款项”科目按其资金性质和余额方向应属于（）科目。
A．资产类科目B．负债类
C．资产负债共同类D．所有者权益类科目
11．“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于（）科目。
A．资产类B．负债类
C．资产负债共同类D．所有者权益类科目
12．同业拆借的利息，拆出行应使用( )科目核算。
A．利息收入B．金融企业往来收入
C．金融企业往来支出D．利息支出
四、多项选择题
1．商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括( )。
A．企业存款B．储蓄存款
C．机关团体存款D．财政性存款
2．再贴现票据到期，人民银行应向( )收取票款。
A．申请再贴现的商业银行B．出票人
C．票据承兑人D．承兑银行
3．处于双设机构地区的交通银行开户单位信汇省外农业银行开户单位20万元，应按( )方式办理。
A．先横后直B．先直后横
C．先直后横再直D．先横后直再横
4．票据交换中，应付票据金额小于应收票据金额时为( )。
A．应收差额B．应付差额
C．存欠差额D．应借差额
五、实务题
习题一
(一)目的：练习同业往来业务的核算。
(二)资料：
1．8月20日工商银行向人民银行申请季节性贷款50万元，期限二个月，经审查同意办理。10月20日到期时办理贷款归还手续，贷款利率为月8．4‰。要求：
①作8月20日人民银行发放贷款的会计分录。
②作8月20日工商银行收到贷款的会计分录。
③计算贷款利息。
④作10月20日工商银行归还贷款本息的会计分录。
⑤作10月20日人民银行收回贷款本息的会计分录。
2．工商银行某市支行7月12日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额为60万元。该汇票6月20日签发，6月28日贴现，9月20日到期。经审查，同意办理。要求：
①计算再贴现利息和实付再贴现金额。
②作人民银行办理再贴现的会计分录。
③作工商银行办理再贴现的会计分录。
3．甲地工商银行收到开户单位服装厂提交的信汇凭证一份，金额70万元，要求将款项汇往乙地工商银行开户单位棉纺厂。按规定，该款项应通过人民银行转汇(假设未通过电子联行)。要求：
①作甲地工商银行的会计分录。
②作甲地工人民银行的会计分录。
③作乙地人民银行的会计分录。
④作乙地工商银行的会计分录。
4．甲地工商银行开户单位灯泡厂提交信汇凭证一份，金额56 000元，收款单位系乙地农业银行开户单位机械厂。汇出地为双设机构地区。要求：分别作汇出行、转汇行、汇入行的会计分录。
5．甲地农业银行开户单位电池厂提交信汇凭证一份，金额5000元，汇往乙地交通银行，收
款人马强。汇出地为单设机构地区。要求：分别作汇出行、转汇行、汇入行的会计分录。6．某日票据交换完毕后，各行交换差额为：工行应收差额6万元，农行应付差额8万元，中行应收差额4万元，建行应付差额2万元。各行分别填交支票或进账单，人民银行据以转账清算。要求：作人民银行清算资金的会计分录。
7．县工商银行发生临时性资金短缺，向县农业银行拆借资金100万元。要求：分别作拆出行、拆人行和人民银行的会计分录。
8．县农业银行拆借给县工商银行的100万元资金到期，拆借利息为2000元。县工商银行签发转帐支票将本票一并归还。要求：分别作工行、农行、人行归还拆借资金的会计分录。（三）要求：根据上列业务编制会计分录。
习题二
(一)目的：练习缴存存款的核算。
(二)资料：某支行缴存存款情况如下：
1．某支行缴存存款每旬调整一次，6月5日调整后余额如下：
“缴存中央银行财政性存款”科目余额123 940 000元
“缴存中央银行一般存款”科目余额66 191 000元
2．该支行6月10日、20日各种存款余额如下：
3．缴存比例是：财政性存款100%；其他存款6%。
（三）要求：根据资料作出该支行6月上旬、中旬调整缴存财政性存款的会计分录。
习题三
（一）目的：练习同城票据交换的核算。
（二）资料：假设20××8月18日各商业银行提出提回交换票据情况如下表：
（三）要求：根据资料作出工行、农行、中行、人行转帐分录。
第八章现金出纳业务的核算
业务处理题
资料：虹口支行发生下列业务：
1.开户单位益民百货解交销货收入现金5 600元，当即点收无误后入账。
2.开户单位虹饮食品公司填交现金支票要求支取备用金500元，经审核无误后，当即入账付现。
3.5月7日营业终了，发生出纳长款1．50元，因查不出原因，暂列暂收款项处理。
4.6月3日，营业终了，发生出纳短款2．00元，暂列暂付款项处理。
5.6月5日，开户单位虹口商厦归还6月3日多收的现金2．00元，当即进行账务处理。
6.6月30日，因5月7日发生的出纳长款一直无人来认领，经领导批准后，作银行收益处理。
第九章外币业务核算
一、单项选择题
1．收到国外来证时，商业银行经办员要根据信用证留底联填制( )。
A．国外来证保证凭信记录卡B．特种转账收入传票
C．信用证项下单据通知书
2．托收项下审单的要求是( )。
A．单证一致，单单一致B．单同一致，单单一致
C．密押相符D．行名行号一致
3．中国银行某支行接到客户交来的外币USD 50叩元，要求汇往纽约，经审核后，即办理汇款手续，其账务处理为：借记：现金USD5 000，贷记：( )。
A．境外联行往来B．汇出汇款
C．代理行往来D．联行往来
4．收到开证行汇人信用证全部或部分押金时，国内议付行通过( )核算。
A．存人保证金B．应付及暂收款项科目
C．其他应付款科目
5．国内某中国银行向中国银行纽约分行寄发一份金额为USD20 000元的借记报单，报单上应注明( )。
A．请借记B．请贷记
C．已借记D．已贷记
6．“汇出汇款”科目属于( )类科目。
A．资产B．负债
C．表外D．共同
E．损益
7．我国商业银行在办理进出口贸易结算时，一直采用记账结算和( )。
A．现金结算B．清算货币结算
C．信用证结算D．现汇结算
8．信用证结算方式的会计核算处理手续，作为出口方的通知行和议付行，主要包括( )、议付与寄单、收汇与结汇三个主要环节。
A．受证与通知B．审单付汇
C．开出信用证
9．“国外开来保证凭信”科目反映一定时期我国出口业务情况，该科目在收方时，反映我国( )。
A．已经收到国外开来了多少信用证
B．已经出口了多少货物
C．可凭信用证收回的金额
10．开证行履行信用证付款责任，是以信用证规定的条款为依据，以( )为条件。
A．单证一致，单同一致B．单单一致，单同一致
C．单单一致，单证一致
11．中国银行上海分行营业部收到香港分行寄来的贷记报单，金额HKD7 600元，审核无误后，当日办理结汇，这种方式称为( )。
A．定期结汇B．收妥结汇
C．远期信用证到期结汇
二、实务题
习题一
外汇买卖业务
(一)资料：设A银行4月22H发生有关外汇买卖业务全部如下。
（二）要求：编制各项业务的会计分录。
1．某外籍旅游者持GBP l 000，到A银行要求兑换人民币现金，经鉴定认可，该银行按当日牌价结付人民币现金。
2．某出国考察人员，持有关凭证到A银行购买USD 4 000，该行按当日牌价折收人民币现金。
3．某客户持交A银行港币现钞要求折成HKD 5 000汇出国外，汇费、邮费另收从略。4．某合资企业有现汇活期存款USD l0 000，要求兑换港币现汇，收入港币活期存款户，以备支付货款，A银行按牌价买人美元，卖出港元。
5．某合资企业持非贸易汇票一张USD 2 500，到A银行要求托收，A行委托其代理行樱花银行代收票款。代理行收托后，以等值日元报单JPY 290 649划收A行在该行的账户，A行于4月22日收到报单后，查折合率合理，按当日牌价日元套成USD 2 500收该合资企业活期存款美元户。
人民币外汇牌价（仅用于习题）
习题四
非贸易外汇业务结算
1．2000年4月5日接到合资企业的汇款申请，要求以票汇的方式由该企业的美元账户支取
USDl82汇往纽约，清偿贸易尾款，审核无误后，当即办理汇款手续。(按1％o计收等值人民币汇费，电汇收邮电费每笔20元)。4月15日收到纽约联行解讫后借记本行在该行的美元账户的通知，立即办理汇款头存清算手续。
2．2001年3月2日收到C保险公司汇款申请，要求由单位美元账户套算支付理赔款EUR 5 000电汇给德国柏林银行，审核后办理汇款手续(按1％o计收等值人民币汇费，电汇收邮电费每笔20元)。3月12日收到柏林银行已借记本行总行在汇人行的账户通知，即办理汇款头寸清算。
3．2000年5月20日收到大阪联行汇来信汇JPY 25 000，收款人为国内居民李某，汇出时已贷记本行在该行的日元户，经审核无误后，将存款收到收款人在本行开立的现汇存款账户。作出本行收到头寸和解付的会计分录。
4．2000年5月X日收到英国米兰银行票汇来的某驻华机构经费GBP 50000，收款人为英国C公司驻沪代表处，头寸已贷记本行英镑户，经审核后将款项收入该机构的外汇存款账户。5．某旅游者持交国外某行签发的美元外币票据USD 5 000，到中国银行某分行要求兑取人民币。设某分行鉴定后按以下不同的三种方式进行处理：
(1)经鉴定认可买人，按垫款买汇处理，内扣7．5％o贴息，将净额按当日牌价结付人民币现金，并将该票据寄中国银行纽约分行托收。纽约分行寄来已贷记通知书后，转销“买人外币票据”卡片账。
(2)经鉴定认可，按不垫款买人处理。设该票据为国际限额汇票，中国银行总行及其某分行该票据签发行互为代理行、账户行。持票人当面签字后，全额兑付人民币现金，随附外汇邮划报单上划总行，总行借记出票行在我总行开立的美元户后，将该票据连同已借记通知书一并寄出票行。
(3)经鉴定，不符合买汇的原则，征得持票人的同意，办理托收。该行填具“票据托收委托书”连同票据一并寄总行请其转办。总行营业部将其视同本行业务，寄国外某代理行托收。代理行用已贷记通知书通知我总行，内扣代收行费用USDl0，实收USD4 990，总行以原币报单划转某分行，客户取款时扣1％o等值人民币托收手续费。余款全部结付人民币现金。习题五
国际贸易业务核算
1．银行总行在日本住友银行开立“存放港澳及国外同业”日元账户，南京分行为分账行。1999年2月4日南京分行收到住友银行开来不可撤销的即期信用证日元JPY 35 000 000购买南京化工原料公司产品。支付条款规定：单到开证行审单付款。该公司在备货时由于人民币资金不足，持凭信用正本按规定手续向南京分行取得“打包放款”人民币450000，该行于2月24日发放此项贷款时，直接收入受益人(即借款单位)开在该行的“进出口企业活期存款”账户；出运后，受益人送南京分行跟单汇票JPY 35 000 000，经审单相符，加计通知费、邮费等JPY 57000一并寄单索汇，3月28日寄单时，应受益人要求，按汇票金额转做“出口押汇”，估计垫款14天、按年息10．9835％从汇票金额中扣除押汇利息后，将票款净额按日元汇买价4 344．40结汇，初扣除打包放款全部本息后(按月息6。84％。计息)，结汇净额收入“进出口企业活期存款”账户；单到开证行审单相符，于4月11日贷记南京分行JPY 35 075 000，南京分行收到已贷记通知书，对其多付款JPY 18 000通过“暂收款项”科目列账，待查清处理。
2．某银行接到香港某联行开来不可撤销的即期信用证港币HKl)485 000购买大连水产公司产品，按银行协议规定10天定期结汇；嗣接修改通知书、经受益人同意修改增额HKD 5 0130；出运后，受益人送交该银行跟单汇票港币I-IKD490 000，审单相符，加计通知、议付费、邮费等HKDl 500T1999年3月17日连同票款一并寄单索汇；在定期结汇期间因未收到开证行拒付通知，遂于3月27日按港币汇买价69．92％定期结汇，直接收入受益人开在该行的
“进出口企业活期存款”账户。
3．美洲银行在某商业银行总行开立“国外同业存款”美元账户，总行集中记账。汉口分行收到美洲银行开来的不可撤销的即期信用证USD 325 000购买武汉机械进出口公司设备，支付条款规定“审单相符、主动借记”；后接到开证行修改通知书，经受益人同意并报外管局批准，修改减额USD 1 000；出运后，受益人送汉口分行跟单汇票美元USD 324000，经审单相符，于1999年4月8日单据直接寄开证行，同时加计通知费、议付费、修改费、邮费等USD989连同票款一并打印BP，并代总行打印“已借记通知书”一并向总行索汇，汉口分行收到总行贷记报单后，将款项直接收入该出口单位开在该行的“企业外汇存款”账户。4．9月9日接到巴黎国民银行开来即期信用证一份，金额EUR210000，购买针织品一批，受益人为上海棉纺织进出口公司，信用证规定单到国外付款，9月18日接到该行修改通知书，修改增额EURl0000；9月27日上海棉纺织进出口公司交来全套出口单据，货款EUR220 000，经审单相符，与银行费用FRF800，一并寄单索汇，并指示款项收我总行在该行账户。10月12日接到该行已贷记通知书，货款及费用已贷记我总行账，上海分行当日将已贷记通知书作“全国联行外汇往来”附件一并上划总行，同时向公司办理结汇(EUB买入价为158％)。5．设5月17日接到波士顿银行开来即期信用证金额USD 8 850，美商购买服装一批，受益人为中美合资依士顿服装公司；5月25日接到该行修改减额USD 850，6月22日服装公司送来全套单据，经审单相符，我行于当日议付并向开证行索偿货款USD 8 000，银行费用USD 200；7月10日收到该行已贷记报单，货款及费用如数收入我账户(设上海分行在波士顿银行开有美元分账户)，上海分行于当日将货款记人该公司美元账户。
6．德意志联邦银行在某银行北京总行(以下称总行)开立“国外同业存款”欧元账户。1999年1月22日总行收到该代理行开来的不可撤销的即期信用证EUR568 000购买北京石油公司石油，支付条款规定“单到国外授权借记”；出运后，受益人送交总行跟单汇票EUR568 000，经审单相符，按信用证金额加计通知费、议付费、邮费等EURl 744连同票款一并向开证行索汇；单到开证行审单相符，电报授权总行借记该行账户，内扣电讯费EUR40外，授权借记EUR569704，总行据以转账结汇，直接收入受益人开在该行的“进出口企业活期存款”账户。7．设6月14日收到瑞士信贷银行开来的远期信用证，金额USD55000，受益人为中美合资大连医药公司，6月23日公司交来信用证项下全套单据，经审单相符，寄单索汇USD 55 000，加计银行费用USDl50，7月1日收到开证行(设我方行在该行开有美元分账户)的贷记报单，货款和费用如数人我账户，同时寄来远期汇票到期日确认函。
8．7月27日，根据设备进口公司申请，向东京三和银行(设该行在三和银行有日元户)开出即期信用证一份，金额JPY 500 000，信用证规定国外议付后电报索汇。9月2日，收到东京三和银行索汇电报，证实该信用证项下单证完全一致，货款JPY500000，费用JPY400，要求偿付。9月3日，办理结汇，．且电报授权三和银行借记其日元账户。
9．11月4日，根据食品进出口公司申请，向中国银行洛杉矶分行开出即期信用证一份，金额USD50000，信用证规定国外审单电报索汇。12月1日收到洛杉矾分行电报，证实该项单单、单证一致，货款USD 50000，要求偿付。12月2日，向公司办理结汇，同时从货款中扣收我行代垫国外银行电报费USD 50。电报授权借记其在洛杉矶分行账。
10．6月17日，应中美合资A制药公司申请，向中国银行纽约分行开出信用证一份，金额USD20000，并当即从其公司美元账户中预收保证金USD20000。7月8日，纽约分行寄来全套单据USD20 000并经付款单位确认，据以办理付款贷记纽约中行美元账户。
11．3月3日，应上海机械进出口公司申请，向伦敦米兰银行开出不可撤销的远期信用证GBP2 500。4月1日，开证行收到米兰银行寄来的全套单据经审相符，并送公司确认到期付款。4月3日，承兑远期汇票，对议付行寄发“已承兑通知书”，通知到期日为6月2日，到承兑到期日，沪行通过电传授权米兰银行借记其在米兰银行的英镑账户，并兑公司办理结汇，贷
记存放国外同业(设该公司用人民币存款买汇)。
12．应上海工艺进出口公司的申请，5月5日对美国大通曼哈顿银行开出即期信用证USD 2 000000，向美商购买设备，支付条款为“国外审单相符，主动借记我总行账”(设中国银行总行在该代理行开立美元账户，集中记账)，开证时工艺晶进出口公司支付80％保证金和1．5％的开证费， (按美元当日汇卖价USD：RMB 815，折算人民币，由该公司人民币活期存款户支取)。
议付行议付单据后，5月30日向开证行寄单，并向总行填发已借记报单，金额为USD200 500，其中货款为USD 200000，银行费用USD 500，总行6月6日下划上海分行。
上海分行6月10日收到总行报单，从企业保证金户转出款项，不足部分另从企业人民币活期存款户支取，同时按5％0算收10天垫款利息(当日美元汇卖价为USD：RMB 816．50)，保证金按年息8％向企业付息。
(1)沪行开证：
(2)总行下划：
(3)进口商偿付：
习题六
出口托收和进口代收业务核算
1．7月18日，五金矿产公司向英商出口矿砂一批，货款金额GBP40000，并交来全套出口单据要求办理托收。我行委托苏格兰银行代收。7月27日，收到苏格兰银行贷记报单一份，偿付此款，我行当日对五金矿产公司办理结汇。
2．10月5日，受理A进出口公司托收出口货款一笔，金额AUD20000，交单方式D／P即期，委托中国银行悉尼分行代收(设中国银行上海分行悉尼分行有澳大利亚元账户)，当日填制委托书并寄出全套单据。
10月20日，收到代收行划收报单及委托书回单，内扣银行费用AUD 50，将余额AUDl9 950与A公司结汇，托收行同时扣收1．25％。托收手续费。
3．9月2日，芝加哥大陆银行寄来代收单据一套，附60天付款远期汇票，金额USDl2000，交单条件D／A，委托我行向食品进出口公司收款。9月3日，食品进出口公司确认承付。 11月2日，付款单位付款，我行扣收2％0手续费后，余额上划芝加哥大陆银行我总行的美元户。
4、设瑞士信贷银行在中国银行总行开立“国外同业存款”欧元账户，总行集中记账。1999年4月7日，收到该代理行寄来即期D／P跟单代收单据一套，金额为EURl82000，委托上海分行代向上海食品进出口公司收款，托收委托书列明，如付款人拒付，须出具拒绝证书，其费用由付款人负担。上海分行按规定手续向食品公司提示单据，经该公司审单，送交上海分行部分承付通知书，拒付金额为EUR2 000，上海分行据以转告瑞士信贷银行，并将上海市律师事务所出具的拒绝证书一并寄该行转告出口商。
4月25日，接该行确认函，对部分承付货款从食品公司在上海的活期存款人民币账户支付，按当日欧元汇卖价记委托行账户，同时，按1．25饧。费率计收等值人民币进口代收手续费和支付上海律师事务处所的费用RMB 300。
5月2日，上海分行接到委托行通知，经进出口商双方商定，对前部分拒付货款EUR62 000按八折付款，办理部分承付手续。
习题七
外汇存贷款业务
(一)资料：设以下单位均在中国银行上海分行开户，该行发生下列业务：
1．日本NEC公司大连代表处，自日本汇人日元JPY20000，存人在该行开立的人民币账户。2．香港爱华公司大连公司收到汇人的港币HKD 2 500，审核无误后，原币存人在该行开立
的港币账户。
3．于上年4月1日吸收的一笔丙种外币定期存款(汇户)，金额HKl)100 000，期限一年，存人时年利率为7．25％，根据不同情况计算应付利息并编制会计分录。
(1)第二年4月1日支取全部本息，以现金支付，利息从“应付利息”账户列账。
(2)当年11月4日支取5万元港钞，余下本息另开活期存款户，支取日港币活期存款利率为2％，利息由“利息支出”账户列账。
(3)第二年2月1日支取本息，并经批准汇往香港，扣收HKD101元汇费，利息支出由“应付利息’’账户列账，支取日港币活期存款利率1．5％。
4．自美国汇人一笔美元现汇USD 2000，收款人来华商人，该商人在本行开立活期现钞户。
(二)要求：根据以上经济业务，编制会计分录。