第一章 税法概论
第一章税法概论
第一节税法概念
一、税收及税法的定义
税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。它是征纳双方的行为准则，其目的是保证征纳双方的合法权益，维护税收正常秩序，保证国家及时足额地取得财政收入。
税法的定义
2、税收与税法既有区别又有联系，税法是税收的法律表现形式，税收是税法所确定的具体内容，两者相互依赖不可分割
税收是国家取得财政收入的重要手段，与其他财政收入比较，税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。
无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
二、税法的原则
税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。
(一)税法基本原则
税收法定原则也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则(P6)
税收公平原则一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则。
税收效率原则税收效率原则包括两个方面——经济效率和行政效率
前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。
实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
（二）税法适用原则
法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。
【例题?单选题】以下不符合税法优位原则的说法是（）。
A.法律的效力高于行政立法的效力
B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力
C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力
D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的
【答案】B
法律不溯及既往原则即新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。
新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。
实体从旧，程序从新原则即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。三、税收法律关系
1．税收法律关系的构成
（1）权利主体。即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
一方是代表国家征税的税务机关、财政机关和海关；
另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。（属地兼属人原则）
权利主体双方又同时是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的地位平等，但权利、义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。
（2）权利客体。
即税收法律关系主体的权利义务所共同指向的对象，即税法构成要素中所说的征税对象。
三、税收法律关系
（3）税收法律关系的内容。
指权利主体所享有的权利和承担的义务，是税收法律关系中的实质，也是税法的灵魂。
国家税务主管机关的权利：依法征税、进行税务检查、对违章者进行处罚。
国家税务主管机关的义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。
纳税人的权利：有多缴税款的申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。
纳税人的义务：依法办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。
2．税收法律关系的产生、变更与消灭
税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。（税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定的）
3．税收法律关系的保护
四、税法构成要素
税法由以下要素构成：
1．总则(主要包括立法依据、立法目的、适用原则等)
2．纳税义务人（纳税人与负税人---间接税与直接税）
3．征收对象（区分不同税种的主要标志，确定了纳税范围）
4．税目（并不是每一实体法都有，税目体现征税的广度）
5．税率（比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率）税率体现征税的深度
6．纳税环节
7．纳税期限（间隔期、交税期）
8．纳税地点
9．减税免税
10．罚则（实体法一般没有，一般都在征管法中）
11．附则（主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。）五、税法的分类
1．按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法
2．按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法
3．按照税法征收对象不同，可分为：对流转额课税的税法；对所得额课税的税法；对财产、行为课税的税法；对自然资源课税的税法
4．按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央（收入）税法、地方（收入）税法与中央地方共享税。
5．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等
【例题】我国2008年实施的企业所得税法属于我国税法体系中的（）。
A．税收基本法B．税收实体法
C．税收程序法D．国内税法
【答案】ＢD
六、税法的作用
1．税法是国家组织财政收入的法律保障
2．税法是国家宏观调控经济的法律手段
3．税法对维护经济秩序有重要的作用
4．税法有效地保护纳税人的合法权益
5．税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证
第二节税法的地位及与其他法律的关系
一、税法的地位
税法是我国法律体系的重要组成部分。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法，它是
调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。
二、税法与其他法律的关系
1．税法与《宪法》的关系：税法是依据《宪法》的原则制定的。
2．税法与民法的关系:
税法与民法有本质区别，民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范。税法则明显带有国家意志和强制的特点。税法与民法又有联系。当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款，这些在民法中已予以规定，在税法中不再另行规定。
3．税法与《刑法》的关系：税法与《刑法》有本质的区别。刑法是关于犯罪，刑事责任与刑罚的法律的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。但两者也有密切的联系。
【例题?单选题】2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是（）。A．《中华人民共和国宪法》第56条
B．《中华人民共和国税收征收管理法》第63条
C．《中华人民共和国刑法》第201条
D．《中华人民共和国企业所得税法》第42条
【答案】C
第三节我国税收的立法原则
我国税法立法应遵循以下原则：
1．从实际出发的原则
2．公平原则
3．民主决策原则
4．原则性和灵活性相结合的原则
5．法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。
第四节我国税法的制定与实施
税法的制定是实施的前提。有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。这是税法制定与实施过程中必须遵循的基本原则。
一、税法的制定（三个层次，六个机关）
1．税法立法机关
（1）全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税法法律
（2）全国人大或人大常委会授权立法（制定的暂行规定及条例）
第四节我国税法的制定与实施
（3）国务院制定的税收行政法规
（4）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规
（5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章
归纳：我国税收立法级次不同，但法律法规的衔接问题上有一定的规律性。上级立法则由下级制定实施细则。例如人大立法的个人所得税法和税收征收管理法，实施条例或细则就由国务院来制定；而人大授权国务院立法的增值税暂行条例，实施细则就由财政部以部门规章的形式来制定；人大授权国务院制定的房产税暂行条例等地方性税种的条例，就由各省、自治区、直辖市政府用地方规章的形式制定实施细则。
【例题】下列属于税收部门规章的有（）。
A.《税收征收管理法实施细则》
B.《增值税暂行条例实施细则》
C.《税务代理试行办法》
D.《个人所得税实施条例》
【答案】BC
【例题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（）
【答案】√
2．税法立法程序
目前我国税法立法程序主要包括以下几个阶段：
（1）提议阶段
（2）审议阶段
（3）通过和公布阶段
二、税法的实施
税法的实施即执行。包括执法和守法两个方面。从法律效力看，应掌握以下原则：
层次高的法律优于层次低的法律；
同一层次中特别法优于普通法；
国际法优于国内法；
实体法从旧，程序法从新。
【解释1】对实体法从旧原则的举例：2008年5月税务机关对A企业进行税务检查时发现，A 企业在2007年4月至2008年4月没有代扣个人所得税。依据税法规定，2007年4月至2008年2月工资薪金税前扣除额是每人每月1600元，2008年3月1日后工资薪金扣除额调整为每人每月2000元。按照实体法从旧原则，在追缴少扣税款时，对2007年4月至2008年2月按照每人每月1600元扣除生计费，对2008年3月1日以后按照每人每月2000元扣除生计费。因此，实体法从旧原则实际体现的是：新法只从新规定开始的时段实施，不溯及以往，以往还按照旧的规定执行。
【解释2】对程序法从新原则的举例：2001年5月起实施的税收征管法规定，企业在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。按照程序法从新原则，不论是2001年5月以后设立的新企业
还是以前设立的老企业继续经营的，不论是企业2001年5月以后开设的银行帐号还是以前开设沿用下来的，现存的经营用的银行帐号都要向税务机关报告。因此，程序法从新原则实际体现的是：新法溯及以往，新法实施前后的同种情况都要按照新的规定执行。
第五节我国现行税法体系
一、我国现行税法体系的内容
（一）定义：一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和。（又称为税收制度）
（二）分类：税收制度按构成方法和形式分为简单型税制和复合型税制
（三）内容：
1、税收制度三个层次：
（1）不同要素构成税种；
（2）不同税种构成税收制度；
（3）规范税款征收程序的法律法规；
2、税法包括的内容：
（1）税法通则：立法精神；
（2）各税税法：每种税的征税办法；
（3）实施细则：对各税税法的详细说明和解释；
（4）具体规定：根据不同情况制定的补充性法规；
3、我国税收实体法的具体分类：
（1）流转税类：包括增值税、消费税、营业税。
（2）资源税类：包括资源税、城镇土地使用税。
（3）所得税类：包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。
（4）特定目的税类：包括固定资产投资方向调节税(已停征）、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税。
（5）财产和行为税类：包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税。
（6）农业税类：包括农业税、牧业税。
（7）关税。
4、税收程序法按照税收管理机关的不同：
（1）税务机关负责征收的税种的征收管理按《税收征收管理法》；
（2）海关负责征收的税种的征收管理按《海关法》及《进出口关税条例》；
5、我国采用的是以间接税和直接税为双主体的税制结构；（60%与25%）
二、我国税收制度的沿革
（一）税制改革的三个时期：
1、1949-1957 新中国税制建立和巩固时期；
2、1958-1978 税制曲折发展时期；
3、1978-现在税制建设得到全面加强、税制改革不断前进时期；
（二）税制的五次重大改革：
1、1950年建立新中国税制；
2、1958年简化税制；
3、1973年简化税制；
4、1984年国营企业”利改税“和全面改革工商税制，适应社会主义商品经济的要求；
5、1994年全面改革工商税制适应社会主义市场经济体制的要求；
（三）税制改革的四个阶段：
1、1978年以前的税制改革；
走的是片面简化的路子，严重影响税收职能作用的发挥；
2、1978-1982的税制改革；
这一时期主要是我国税制建设的恢复时期和税制改革的准备、起步阶段。并初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。
3、1983-1991年税制改革；
主要是国营企业”利改税“84年的工商税制改革，至91年共有32种税收。这一阶段初步建立了一套内外有别的，以流转税和所得税为主体其他税种相互配合的新的税制体系。
第五节我国现行税法体系
4、1992-1994年税制改革；
改革主要是为了适应建立我国的社会主义市场经济的要求：
（1）全面改革了流转税制；
（2）改革了所得税体制；
（3）改革了个人所得税制；
（4）对资源税、特别目的税、财产税、行为税作了大幅度调整。
第六节我国税收管理体制
一、税收管理体制的概念
税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税权的划分有纵向划分和横向划分的区别。
我国的税收管理体制，是税收制度的重要组成部分，也是财政管理体制的重要内容。
税收管理权限划分为：税收立法权和税收执法权。
二、税收立法权的划分
1、税收立法权划分的种类
（1）税收立法权
税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。
（2）税收立法权包括的内容
一是什么机关有税收立法权；二是各级机关的税收立法权是如何划分的。
（3）税收立法权的划分种类
①可按照税种类型的不同来划分。
②可以根据任何税种的基本要素来划分。
③可以根据税收执法的级次来划分。（我国属于此种，立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级）
2．我国税收立法权划分的现状
（1）中央税、共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。
（2）依法赋予地方适当的地方税收立法权。
（3）我国税收立法权划分的层次；P20
三、税收执法权的划分
我国新税制下税收执法管理权限的划分大致如下：
1．首先根据国务院关于实行分税制财政管理体制的决定，按税种划分中央和地方的收入。2．地方自行立法的地区性税种，其管理权由省级人民政府及其税务主管部门掌握。
3．根据《国务院关于取消集市交易税牲畜交易税、烧油特别税、奖金税、工资调节税和将屠宰税、筵席税下放地方管理的通知》的有关规定，省级人民政府可以根据本地区经济发展的实际情况，自行决定继续征收或者停止征收屠宰税和筵席税。
4．属于地方税收管理权限，在省级及其以下的地区如何划分，由省级人民代表大会或省级人民政府决定。
5．除少数民族自治区经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种。
6．经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自治地方可以拥有某些特殊的税收管理权。
四、税务机构设置和税收征管范围划分
1．税务机构设置
根据我国经济和社会发展及实行分税制财政管理体制的需要，
现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），省及以下税务机构分为国家税务局，地方税务局两个系统。
2．税收征收管理范围划分
我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。
3．中央政府与地方政府税收收入划分
根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。
（1）中央政府固定收入包括：国内消费税，关税，海关代征增值税、消费税及对储蓄存款利息征收的个人所得税。
（2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税及其地方附加，车船税，契税，屠宰税，筵席税，烟叶税。
(3)中央政府与地方政府共享收入包括
国内增值税（75%，25%），营业税，
企业所得税，外商投资和外国企业所得税（60%，40%），个人所得税、资源税，城市维护建设税，印花税（证券交易印花税94%，6%）。
01第 一 章税法概论
第一章税法概论 ◆考情分析 本章作为《税法》课程的基础知识，是学习《税法》课程不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节。学习本章时重在理解，以便为今后各章学习奠定基础。 本章在2009年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，预计分值在2分以内。 ◆本章内容:5节 第一节税法的概念★ 第二节我国税收的立法原则 第三节我国税收立法、税法调整与实施★ 第四节我国现行税法体系 第五节我国税收管理体制★ ◆本章基本内容框架 第一节税法的概念 一、税法与税收关系 概 念 含义特征 税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财 政收入的一种形式。 1.无偿性 2.强制性 3.固定性 税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务 关系的法律规范的总称 1.义务性 法规 2.综合性 法规
税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 三方面内容 1.权利主体 （1）双主体: 对征税方:税务、海关、财政 对纳税方:采用属地兼属人原则 （2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 2.权利客体征税对象 3.税收法律关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.国家税务总局 【答案】C （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。 （三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 三、税法构成要素税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点有：（一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 2.范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。居民纳税人和非居民纳税人； 2.与相关范畴关系 （1）纳税人与负税人 （2）纳税人与代扣代缴义务人、代收代缴义务人
第一章 税法概论(题目)
第一章税制概论 一、单项选择题（每题2分） 1．税收管理体制是在各级国家机关之间划分（ B ）的制度。 A．财权 B．税权 C．事权 D．税收立法权 2．税收法律关系的权利主体是（ C ）。 A．征税方 B．纳税方 C．征纳双方 D．税务管理部门 3.税收法律关系的保护对权利主体双方而言( B )。 A.是不对等的 B.是对等的 C.保护征税-方 D.保护纳税一方 4.根据税法的功能与作用,税法可分为( B )。 A.税收基本法和税收普通法 B.税收实体法和税收程序法 C.流转税法和所得税法 D.中央税法与地方税法 5.在我国的税收法律关系中，对纳税方的确定采用（ C ）。 A．属地原则 B．属人原则 C．属地兼属人原则 D．属地或属人原则 6.比例税率是指税率不随（ D ）而变化的税率。 A．产品类型 B．行业特点 C．地区差异 D．计税依据大小7. 税制的要素很多，其中区别不同税种的主要标志是（ B ）。 A．纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税环节 8.我国现行税制基本上是以（ C ）为主体税种的税制结构。 A．直接税 B．间接税 C．直接税和间接税 D．流转税 9．下列各项中，表述正确的是（ B ）。 A.税目是区分不同税种的主要标志
B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 10.下列选项中，不属于税收立法程序的是( D )。 A.提议阶段 B.审议阶段 C.通过和公布阶段 D.试行阶段 11.下列各项中，不属于我国税收法律关系权力主体的是（ B ）。 A.各级税务机关 B.各级人民政府 C.海关 D.财政机关12．按我国现行法律的规定，下列机构中无权制定税收规章的税务主管部门有（ C ）。 A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院办公厅 D.海关总署13．下列各项中，不属于我国现行税法体系的是（ A ）。 A.税收基本法 B.税收普通法 C.税收实体法 D.税收程序法 14.下列税种中，属于地方政府固定收入的是（ D ）。 A.资源税 B.印花税 C.个人所得税 D.房产税 15.下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（ A ）。 A.进行纳税申报 B.申请延期纳税 C.申请税收复议 D.进行税务检查 二、多项选择题（每题3分） 1.下列税种中，由全国人大立法确立的税种是（ CD ）。 A.车辆购置税 B.增值税 C.企业所得税 D.个人所得税 2.税制要素中最基本的要素的是（ ABC ） A．纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税地点
第一章 税法概论习题
税法(2011) 第一章税法总论课后作业 一、单项选择题 1.税收“三性”是一个完整的统一体，其中（）是核心，（）是保障。 A.无偿性强制性 B.强制性无偿性 C.固定性强制性 D.无偿性固定性 2.以下关于税法概念的相关理解，不正确的是（）。 A．从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主 B．税法是税收制度的核心内容 C．税收的无偿性和强制性的特点决定税法属于权利性法规 D．税法具有综合性法规的特点 3.下列关于税法与其他法律的关系，表述不正确的是（）。 A．税法是国家法律的组成部分，它是依据《宪法》的原则制定的 B．税法与刑法的调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚 C．民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，优先按照民法处理D．税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特性4.下列关于税法基本原则的表述中，不正确的是（）。 A．税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 B.税收公平原则认为税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同 C.税收效率原则包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率 D.实质课税原则要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行 5.纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。 A.法律优位原则 B.特别法优于普通法原则 C.实体从旧，程序从新原则 D.程序优于实体原则 6.“自2010年l2月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（简称外资企业）征收城市维护建设税”，在城建税征税问题上对内外资纳税人平等对待，这体现了税法基本原则中的（）。 A.税收法定原则 B.税收公平原则 C.税收效率原则 D.实质课税原则 7.我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方的确定，采用的是（）。 A．属人原则B．属地原则C．属地兼属人的原则D．属人属地并重的原则 8.关于税收法律关系的表述，下列说法错误的是( )。 A．在税收法律关系中，权力主体双方的权力与义务是平等的 B．税收法律关系的内容就是权力主体所享有的权利和所应承担的义务 C．税法是引起税收法律关系的前提条件 D．税收法律关系的产生、变更和消灭是由税收法律事实来决定的 9.税收法律关系中最实质的东西是（）。 A.税收法律关系的主体 B.税收法律关系的客体 C.税收法律关系的内容 D.税收法律事实 10.在税收法律关系中，权利主体双方（）。 A.法律地位平等，权利义务对等
第一章 税法概论.doc
第一章税法概论 一、学习要点： 第一节税法的概念 一、税法的定义 1、税法的定义及特征 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。 2、税收与税法的关系 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 二、税收法律关系 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。 （三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护，实质上是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。
五、税法的作用 税法在保证国家财政收入、国家宏观调控经济、维护经济秩序、有效保护纳税人的合法权益、维护国家权益等方面，都发挥着重大作用。 第二节税法的地位及与其他法律的关系 一、税法的地位 税法是我国国家法律体系中的一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 二、税法与其他法律的关系 第三节我国税收的立法原则 我国税收立法应遵循以下原则：
1、从实际出发的原则 2、公平原则 3、民主决策原则 4、原则性与灵活性相结合的原则 5、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 第四节我国税法的制定和实施 一、税法的制定 （一）税收立法机关 1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律 2、全国人大或人大常委会授权立法 3、国务院制定的税收行政法规 4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6、地方政府制定的税收地方规章 （二）税收立法程序 我国税收立法程序主要包括三个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。 二、税法的实施 它包括税收执法和税收守法两个方面。在实际工作中，我们一般按以下原则处理：1、层次高的法律优于层次低的法律。2、在同一层次的法律中，特别法优于普通法。3、国际法优于国内法。4、实体法从旧，程序法从新。 第五节我国现行税法体系 我国现行税法体系是由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 我国税收实体法是由23个税收法律、法规组成。按其性质和作用，我们可以将其大致分为七类： 第六节我国税收管理体制 一、概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度，是税收制度的重要的组成部分，也是财政管理体制的重要组成部分。 二、税收立法权的划分 （一）税收立法权划分的种类
第一章 税法概论习题及答案
第一章税法概论 一、术语解释 1、税收制度 2、课税对象 3、税法 4、起征点 5、税制体系 二、填空题 1、以课税对象划分税种分为_____、收益额、______、资源和人身等五大类。 2、税率的三种主要形式包括______、累进税率和______。 3、税收法律关系包括______、客体和______三个要素。 4、按照税收能否转嫁，税收可分为_____和_____。 5、扣缴义务人是指税法规定的，在经营活动中负有_____并向国库_____义务的单位和个人。 6、税收法律关系的保护方法主要包括行政手段和_____。 7、减免税规定是对特定的_____和特定的_____所作的某种程序的减征税款或免征税款的规定。 8、累进税率是随征税对象数额增大而_____的税率。 9、纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的_____和_____。 10、比例税率在具体运用上又分为_____、差别比例税率、______和有起征点或免征额的比例税率。 三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1、违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的行政处罚措施。 2、税法关系主体之间权利与义务是对等的。 3、纳税人就是负税人，即最终负担国家征收税款的单位和个人。 4、我国现行流转税包括增值税、关税、车船使用税、营业税和消费税。 5、我国的税收诉讼法规仅在《税收征管法》中作了具体规定。 6、课税对象是税收制度的基本要素之一，是税区别费的主要标志。 7、在处理国际税收协定与国内税法不一致的问题时，国内税法应处于优先地位，以不违反国内税法为准。 8、我国现行税制是以流转税、所得税为主体，其他税与之相互配合的复合式税制体系。
第一章 税法概论(笔记)讲解
税法笔记（原创） PA：税法(重点：三个流转税和三个所得税，占分比例70%) 第一章：税法概论 第一节：税法的概念 一、税法的定义： 税法和税收密不可分，确定的具体内容 税法税收：实质国家为了行使职能取得收入的方式。 法律表现形式 税收的特征：强制性、无偿性、固定性。 二、税收法律关系：利润分配关系。经过法律明确权利和义务上升到特定的法律关系。（一）税收法律关系的构成：主体、客体和内容。税收法律关系有其特殊性。 1、权利主体：享有权力和承担义务的当事人。权利主体：税务机关、财政机关、海关和纳税人。属地兼属人的原则。权利主体双方法律地位平等，但行政关系是管理与被管理关系，则权利和义务不对等，与民法不同，这是税收法律关系的重要特征。 2、权利客体：共同指向的对象，即征税对象。 3、内容：主体享有的权利和应承担的义务。是最实质的，是税法的灵魂。 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系（判断题），税收法律事实决定税收法律关系的产生、变更和消灭。税收法律事实：税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为。 （三）税收法律关系的保护 保护税收法律关系，就是保护国家正常的经济秩序，形式和方法很多如：限期纳税、征收滞纳金和罚款。偷税漏税的处罚，纳税人不服，行政复议。权利主体双方是对等的。 三、税法的构成要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。（重点） （一）总则：立法依据、目的和适用原则。 （二）纳税义务人：纳税主体，一切履行纳税义务的法人、自然人和其他组织。 （三）征税对象：纳税客体，征纳双方共同指向的对象。区分不同税种的标志。
第一章 税法概论
第一章税法概论 一、单项选择题 1.纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（）。 A.进行纳税申报 B.申请延期纳税 C.申请税收复议 D.进行税务检查 2.下列税收由地方税务局负责征收和管理的是（）。 A.中央企业缴纳的所得税 B.契税 C.城市维护建设税 D.关税 3.税法构成要素中，区分不同税种的主要标志是（）。 A.科目 B.征税对象 C.纳税地点 D.纳税义务人 4.在我国，在全国范围内征收的地方税的立法权属于（）。 A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.地方人民政府 C.国务院 D.地方人民代表大会 5.将税法分成税收基本法和税收普通法的依据是（）。 A.职能作用 B.征收对象 C.基本内容和效力 D.收入归属和征管管辖权限 6.关于税收执法权的划分，下列说法正确的是（）。 A.除经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种 B.经省级人民政府批准，经济特区也可以享有一般地方税收管理权之外，拥 有一些特殊的税收管理权 C.涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院 D.对中央与地方共享税，由国务院及税务主管部门管理，分别由中央税务机 构和地方税务机构负责征收 7.关于税法构成要素，下列说法不正确的有（）。 A.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据 B.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的 单位和个人 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目 8.下列税种中，属于地方政府固定收入的是（）。 A.资源税 B.印花税 C.个人所得税 D.房产税 9.下列各项中，属于土地增值税的税率形式是（）。 A.全额累进税率 B.定额税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率 10.纳税义务人是指（）。 A.负责将税款入库的单位和个人 B.税款的实际负担人 C.所有的单位和个人 D.税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 11.课税对象是（）。
第一章 税法概论
第一章税法概论
第一章税法概论 一、学习要点： 第一节税法的概念 一、税法的定义 1、税法的定义及特征 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。 2、税收与税法的关系 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 构成概念特 征 权利主体即税收法律关系 中享有权利和承 担义务的当事人。 其中一方是代表 国家征税的税务 机关、海关和财政权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并
机关；另一方是纳 税义务人，包括法 人、自然人和其他 组织，在华的外国 企业、外籍人、无 国籍人。 不对等 权利客体即征税对象，是税 收法律关系主体 的权利、义务所共 同指向的对象。 税收法律关系的内容即权利主体所享 有的权利和所应 承担的义务 是税收法 律关系中 最实质的 东西，是 税法的灵 魂。 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。 （三）税收法律关系的保护
税收法律关系的保护，实质上是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。 三、税法的构成要素 构成内容 总则包括立法依据、立法目的、适用原则等 纳税义务人即纳税主体，包括法人、自然人及其他组织。 征税对象即纳税客体，指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志。 税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化。 税率是征税对象的征收比例或征收额度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国 现行的税率主要包括比例税率、超额累 进税率、定额税率和超率累进税率。 纳税环节指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税期限指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。
第一章 税法概论
第一章税法概论 第一节税法概念 一、税收及税法的定义 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。它是征纳双方的行为准则，其目的是保证征纳双方的合法权益，维护税收正常秩序，保证国家及时足额地取得财政收入。 税法的定义 2、税收与税法既有区别又有联系，税法是税收的法律表现形式，税收是税法所确定的具体内容，两者相互依赖不可分割 税收是国家取得财政收入的重要手段，与其他财政收入比较，税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。 无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 二、税法的原则 税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 (一)税法基本原则 税收法定原则也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则(P6) 税收公平原则一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则。 税收效率原则税收效率原则包括两个方面——经济效率和行政效率 前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。 实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。 （二）税法适用原则 法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。 【例题?单选题】以下不符合税法优位原则的说法是（）。 A.法律的效力高于行政立法的效力 B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力 C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力 D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的 【答案】B 法律不溯及既往原则即新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。 新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。 特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。 实体从旧，程序从新原则即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。三、税收法律关系
税法第一章习题及答案
?第一章概论 ?一、名词解释 征税对象超额累进税率起征点从价税和从量税价内税与价外税 ?二、判断题 ?1、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（） ?2、纳税人就是负税人，即最终负担国家征收税款的单位和个人。（）?3、我国现行流转税包括增值税、关税、车船税、营业税和消费税。（）?4、课税对象是税收制度的基本要素之一，是税区别费的主要标志。（）?5、税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（） ?三、单项选择题 ? 1.下列各项中，表述正确的是（）。 ? A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的的重要标志 C. 纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 2、在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是（）。 A.征税对象 B.税率 C.纳税人 D.纳税环节 3、税收行政法规应由（）制定。 A.全国人大及其常委会 B.地方人大及其常委会 C.财政部和国家税务总局 D.国务院 4、税收征收管理法属于（）。 A.税收法律 B.税收规章 C.税收法规 D. 税收暂行规定 5、下列税种中，属于对流转额课税的有（）。 A.企业所得税 B.关税 C.资源税 D.房产税 6、纳税期限是税收的（）在时间上的体现。 A.固定性 B.强制性 C.返还性 D. 无偿性 7、采用超额累进税率征收的税种有（）。 A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 四、多项选择题 1.下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。 A.消费税 B. 增值税 C.车辆购置税 D.资源税 2.税收法律关系客体包括以下几类（）。 A. 货币 B. 纳税主体 C. 实物 D.行为 3、纳税人的权利主要有（）。 A.申请退还多缴税款权 B.延期纳税权 C.申请减免税权 D.申请复议和提请诉讼权 4、国家税务主管机关的权利有（）。 ? A.制定税收法律 B.依法征税 ? C.进行税务检查 D.对违章者进行税务处罚 5、目前我国税收实体法体系中，采用累进税率的税种有（）。 A.增值税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 6、据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国税收收入中属于中央和地方
第一章 税法概论例题答案
第一章税法概论案例答案 【例题-多选题1-2】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映课税对象质的规定 『正确答案』BCD 『答案解析』纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人。 【例题-多选题1-3】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（） A.车辆购置税 B.土地增值税 C.消费税 D.增值税 『正确答案』AC 『答案解析』土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。 【思考与练习】 一、单项选择题 1.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（）。 A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施 B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种 C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收 D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案 『正确答案』B 『答案解析』涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。 2.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的有（）。 A.个人所得税 B.消费税 C.营业税 D.增值税 『正确答案』D 3.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（）。
第一章、税法概论
第一章、税法概论
第一章税法概论 平均分值为1分。 第一节税法的概念 要注意掌握下图的内容和对应关系。 税收法律关系的构成权利 主体 一方是代表国 家行使征税职 责的各级税务 机关、海关和财 政机关 双方 法律 地位 平等 但权 利义 务不 对 等。 另一方是履行 纳税义务的单 位和个人（按照 属地兼属人的 原则确定） 权利 客体 即征税对象 法律 关系 是权利主体所享有的 权利和所应承担的义
内容务，是税收法律关系 中最实质的东西，也 是税法的灵魂。 税收法律 关系的产 生、变更 或消灭 由税收法律事实来决定 税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约。 【真题1】 在税收法律关系中，征、纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（）（2002年） 【答案】× 【解析】在税收法律关系中，征、纳双方法律地位平等，但因双方是行政管理者与被管理者的关系，双方权利与义务不对等。 【真题1】下列各项中，表述正确的
是（）。（2005年考题，分值1） A．税目是区分不同税种的主要标志 B．税率是衡量税负轻重的重要标志 C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D．征税对象就是税收法律关系中征、纳双方权利义务所指的物品 【答案】B 【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 【真题2】中国现行税制中采用的累进税率有( )。（1998年考题，分值1） A.全额累进税率 B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.超倍累进税率 【答案】BC
第一章税法概论作业及答案
第一章税法总论 一、单选题 1.下列项目中，不属于税收法律关系权利主体的是（）。 A.财政机关 B.税务机关 C.海关 D.国务院 【答案】D 2.下列项目中，不属于税法中纳税时限的是（）。 A.纳税义务发生时间 B.纳税期限 C.延期纳税 D.缴库期限 【答案】C 3.按照征税对象的不同，下列项目中属于特定目的税的是（）。 A.房产税 B.契税 C.印花税 D.车辆购置税 【答案】D 4.下列各项中，表述正确的是（）。 A．税目是区分不同税种的主要标志 B．税率是衡量税负轻重的重要标志 C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 【答案】B 5.下列关于税收实体法构成要素的表述，不正确的是（）。 A．纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人。 B．征收对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征收的依据。 C．税率是对征税对象的征收比例或征收的额度。 D．税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征收对象的具体化。 【答案】A 6．根据我国税法规定，下列税种中属于采用超率累进税率的税种是（）。A．资源税 B．土地增值税 C．个人所得税 D．车船税 【答案】B 7.下列项目中，符合税法地位表述的是（）。 A. 税法属于国家法律体系中的一个行业法 B. 税法属于国家法律体系中的一个部门法 C. 税法属于国家法律体系中的一个企业法
D. 税法属于国家法律体系中的一个社团法 【答案】B 8.下列税种中，采用超额累进税率的税种是（）。 A.企业所得税 B.个人所得税 C. 土地增值税 D.资源税 【答案】B 9.下列税种中，完全属于一次课征制的税种是（）。 A.消费税 B.土地增值税 C.增值税 D.营业税 【答案】B 10.国际税收中所指的国际重复征税一般属于（）。 A.税经济性国际重复征税 B.政治性国际重复征税 C.税制性国际重复征税 D. 法律性国际重复征 【答案】D 二、多选题 1.下列项目中，属于税法特点的有（）。 A.义务性法规 B.权力性法规 C.综合性法规 D.单一性法规 【答案】AC 2.下列项目中，属于税法适用原则的有（）。 A.税法公平原则 B.法律优位原则 C.税收效率原则 D.特别法优于普通法原则 【答案】BD 3.下列项目中，属于属于税法基本原则的有（）。 A.从实际出发原则 B.税收法定原则 C.税法公平原则 D.税收效率原则 【答案】BCD 4.下列项目中，属于实行幅度比例税率的有（）。 A.契税 B.土地使用税 C.营业税中的娱乐业税目
税法概论(题目)1
第一章税制概论 一、单项选择题 1．税收管理体制是在各级国家机关之间划分（）的制度。 A．财权 B．税权 C．事权 D．税收立法权 2．税收法律关系的权利主体是（）。 A．征税方 B．纳税方 C．征纳双方 D．税务管理部门 3.税收法律关系的保护对权利主体双方而言( )。 A.是不对等的 B.是对等的 C.保护征税-方 D.保护纳税一方 4.根据税法的功能与作用,税法可分为( )。 A.税收基本法和税收普通法 B.税收实体法和税收程序法 C.流转税法和所得税法 D.中央税法与地方税法 5.在我国的税收法律关系中，对纳税方的确定采用（）。 A．属地原则 B．属人原则 C．属地兼属人原则 D．属地或属人原则 6.比例税率是指税率不随（）而变化的税率。 A．产品类型 B．行业特点 C．地区差异 D．计税依据大小 7. 税制的要素很多，其中区别不同税种的主要标志是（）。 A．纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税环节 8.我国现行税制基本上是以（）为主体税种的税制结构。 A．直接税 B．间接税 C．直接税和间接税 D．流转税 9．下列各项中，表述正确的是（）。 A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 10.下列选项中，不属于税收立法程序的是( )。 A.提议阶段 B.审议阶段 C.通过和公布阶段 D.试行阶段 11.下列各项中，不属于我国税收法律关系权力主体的是（）。 A.各级税务机关 B.各级人民政府 C.海关 D.财政机关 12．按我国现行法律的规定，下列机构中无权制定税收规章的税务主管部门有（）。 A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院办公厅 D.海关总署 13．下列各项中，不属于我国现行税法体系的是（）。 A.税收基本法 B.税收普通法 C.税收实体法 D.税收程序法 14.下列税种中，属于地方政府固定收入的是（）。 A.资源税 B.印花税 C.个人所得税 D.房产税 15.下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（）。 A.进行纳税申报 B.申请延期纳税 C.申请税收复议 D.进行税务检查 二、多项选择题 1.下列税种中，由全国人大立法确立的税种是（）。 A.车辆购置税 B.增值税 C.外商投资企业和外国投资所得税 D.个人所得税 2.税制要素中最基本的要素的是（） A．纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税地点 3.我国现行的税收征收管理法属于税法体系中的（）。 A.税收基本法 B.税收普通法 C.税收实体法 D.税收程序法 4．下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（）。 A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D.提起行政诉讼权 5．下列关于地方税务系统的管理体制表述正确的有（）。 A.省级地方税务局采用国家税务总局和省级人民政府双重管理，但以国家税务总局的管理为主 B.省级地方税务局采用国家税务总局和省级人民政府双重管理，但以省级人民政府的管理为主
第1章税法概论(2011.8)
第1章税法概论 一、单项选择题 1．下列有关税法概念的说法正确的是（ D ）。 A．税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称 B．制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C．税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D．税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称2．关于税法基本原理的相关表述，正确的是（ A ）。 A．税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确，征纳主体的权力义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收 B．法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平是相同的，其基本思想也是一致的C．纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因素关系，也是可以引用税收合作信赖主义 D．程序优于实体原则是为了保护纳税人的权利不受侵犯 3．某县人民政府2008年发文规定，凡是不种枣树的本县农民必须每年向政府缴纳土地管理费1000元，不再征收其他税。这种做法违背了（ A ）。 A．税收法律主义B．税收公平主义 C．实质课税原则D．法律优位原则 4．某人和税务所在缴纳税款上存在争议，必须在缴纳税款后税务机关才能受理其复议申请，这体现了税法适用原则中的（ C ）。 A．新法优于旧法原同B．特别法优于普通法原则 C．程序法优于实体法原则D．实体从旧原则 5．可以作为法庭判案直接依据的税法解释是（ B ）。 A．各级行政机关的行政解释 B．国务院对其制定税法所作的立法解释 C．各级司法机关的司法解释 D．各级检察院作出的检察解释 6．目前我国个人所得税的税制类型为（ B ）。 A．综合所得税制B．分类所得税制 C．混合所得税制D．项目所得税制 7．税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范