税收对消费的影响知识讲解

税收对消费的影响

税收对消费的影响

1.税收对居民消费的效应表现

税收效应是指纳税人因国家课税而相应减少了自身的经济利益, 进而在其经济选择或、经济行为方面作出的反应。从消费角度看,税收效应是指国家课税对消费者的消费行为所产生的影响,通常被归纳为收入效应与替代效应。

收入效应

收入效应可以起到调节需求量的作用,表现为政府课税使消费者的可支配收入水平下降,从而降低商品购买量,使消费居于较低的水平上,税率越高消费总量降低得越多,反之实行低税率就能有效提高消费总量.消费者在政府课税以后，因可支配收入水平下降，被迫减少商品购买量或降低消费水平。在宏观上表现为税收是GDP的线性函数，“消费=常量+边际消费率×边际税率×总收入”，由此可见税率对消费的影响，税率越高消费总量降低得越多。

替代效应

而税收政策的替代效应是指当政府对某些特定商品课税以后,会使课税商品价格相对上涨,造成消费者减少对课税或高税商品的购买量的一种影响.课税范围越小,替代效应越明显.因而对某些商品提高或减少课税能够引导消费方向,从而起到调节需求结构的作用.从商品本身的性质来看，对需求弹性大的商品，如奢侈品等征税，由于并非生活必需，税收增加，价格上涨，消费会骤减；对需求弹性小的商品，如生活必需品等征税，由于生活必需，则虽然征税后价格上

涨，消费景也不会发生大的变化。从税款的征收范围看，越是狭窄，替代效应越大。如果课税范围只包括少数几种商品，就极可能使购买者改变购买选择，减少课税商品消费增加替代品消费，这样总消费量可能不变，改变的只是消费结构。课税范围越是宽广，替代效应越小。如果课税范围涉及到了大部分甚至全部商品，购买者的消费量便不会因课税和价格提高而减少。从纳税人的经济实力来看，低收入者由于其收入主要用来维持基本生活需要，征税后，收入减少迫使其降低消费水平，

消费量减少的数额与所负担的纳税额大体相等；而对于高收入者征税，纳税人一般不会因纳税而减少消费，只会减少其一部分储蓄，即使其消费较以前有所降低，也不会与其所纳税额相等。由此可见，国家征税对低收入阶层消费的影响大于高收入阶层

2.税收对消费的影响作用主要体现在四个阶段。

（1）首先在收入来源阶段,通过个人所得税的调节降低中低收入阶层的税收负担,增加可支配收入。

经济学认为个人所得税是影响消费的因素之一，征收个人所得税使城镇居民可支配收入减少，在商品市场价格不变下，使消费者预算线向原点平移，若商品均为正常商品，则消费者减少所有商品的消费量，这些商品消费支出减少的比例可能不同；而若在城镇居民的消费集内的一些商品对消费者而言是低档商品，那么因征收个税而使消费者收入下降时，消费者则可能是减少正常商品消费而增加低档商品的消费；换言之，由于存在收入变动的收入效应和价格效

应，当征收个人所得税使个人可支配收入减少时，消费者总支出会相应减少，而消费者消费集中各商品消费变动的幅度和方向却存在着差异。

（2）其次在收入使用阶段通过课征商品税（增值税、消费税等）改变商品的相对价格和纳税人的消费偏好，从而调节纳税人消费需求结构。征收商品税会降低纳税人的实际购买力，最终降低消费水平。下面以消费税和增值税为例说明商品税对消费的影响。

消费税是以特定消费品（如烟、酒等）为课税对象的一种税。当政府征收消费税后，由于收入效应，征税商品和非征税商品的消费量都会减少；但与此同时，由于商品比价改变，征收消费税的商品变得相对昂贵，消费者会减少对征税商品的消费而增加对未征税商品的消费，即替代效应。由此可见，消费税具有调节消费结构、引导消费方向的功能。

增值税是以商品生产和流通过程中产生的增值额为课税对象的一种商品税。增值税的主要纳税对象是生产者，对商品征收增值税会增加生产成本，降低生产者生产积极性，提高商品价格。从而在人们可支配收入有限的情况下减少消费量。

（3）在财富占有阶段,又可以通过财产税等调节收入的存量,避免财富过分集中,鼓励即期消费;财产税是以法人和自然人所拥有和支配的财产作为对象所征收的一类税收。对消费者征收财产税会影响到消费者的实际收入从而影响消费者的消费行为。以物业税和遗产税、赠与税为例。

浅析税收对我国居民收入分配的调节

浅析税收对我国居民收入分配的调节 摘要：改革开放以来,随着市场经济体制的建立和国民经济发展水平的提高,居民收入和生活质量也有了明显的改善和提高?我国目前即缺乏系统科学的税制体系，更缺乏真正有效的税收调控措施。通过对我国的税制结构、主要税种设计和税收征管对居民收入分配的调节效果进行实证分析，本文从正确认识税收调节个人收入分配的作用出发，系统分析了税收与居民收入分配问题的内在逻辑关系，最终通过找到税收调节居民收入分配的着力点，对怎样构建系统科学的税收调控体系给出了政策建议。 一、引出问题 随着我国改革开放的深入，经济迅速发展，居民生活水平显著改善，居民收入也得到了很大的提高，然而随之出现的贫富差距也在进一步加大。收入分配可以综合反映一国的国民经济和社会发展状况，是政府、大众共同关心的重要的民生问题。税收作为国民收入调节的重要手段，应当积极发挥其调节作用，促进公平与正义。在我国，相当一部分的分配差距不是由于市场本身竞争、优胜劣汰造成的，而是由于我国市场经济体制还不够完善。我国现行税制体系并未能很好地发挥调节收入分配的作用，存在着税制结构不合理，税种设计不完善，税收征管漏洞大等缺陷，因此，需要通过竭力优化税制结构，完善税种设计，加强税收征管等一系列措施来提高税收调节居民收入分配的针对性和有效性，切实可行的缩小居民收入分配差距。 二、税收调节居民收入分配的理论分析 在市场经济条件下，收入分配的调节机制包括三个层次：市场调节、政府调节和社会调节。其中，市场调节在收入分配领域起着基础性的作用。在完善的市场条件下，市场将按照机会均等原则，根据每个人提供的生产要素按贡献参与分配。只要市场竞争公平，机会均等，这种按市场要素进行的收入分配就是公平的。政府对收入分配的调节一方面通过法律、行政等手段保障市场机制的正常运行，严厉打击灰色收入、隐性收入和非法收入等；另一方面是政府对市场初次分配的结果进行再分配，以促进社会公平正义。 （一）税收是调节收入分配最有力的工具 税收作为各个国家有效地调节收入分配的重要工具，从理论上讲，首先，税收是以国家为主体，以法律作后盾，强制无偿征收的一种经济手段。即税收调节收入分配是一种受法律保护的刚性分配机制，通过它能够按照法定的税率来调整收入分配格局，实现国家宏观经济目标。其次，税收在公平的基础上，通过政府制定的税收政策，在税制结构、主体税种和辅助税种选择、税率选取上做出适合本国国情的设计安排，公平的调节全社会的各种分配关系，理所当然是调节收入分配最好的工具。最后，通过对税收作一系列的制度安排，对居民在各个环节的收入分配和使用进行全面的调节，正是因为税收作用的范围广、力度大，所以说，税收在收入分配领域所起的调节作用是其他调控手段所无法企及的。

国际税收基础知识总结(自己总结的)

国际税收基础知识总结 一、名词概念 BEPS：税基侵蚀和利润转移 G20：二十国集团 OECD：经合组织 ICT：信息和通讯技术 GAAR：《一般反避税管理办法（试行）》国家税务总局令（2014）32号 QFII：合格境外机构投资者 RQFII：人民币合格境外机构投资者 二、相关知识 1．国际上影响最大的是：《经合组织范本》（OECD范本）发达国家普遍适用 《联合国范本》（UN范本）发展中国家普遍适用《多边税收征管互助公约》已有56个签约国，G20成员已全部加入 2．非居民企业所得税征收： 按经费支出换算收入：（能正确反映经费支出，但收入或成本费用无法确定）收入额=本期经费支出/（1-核定利润率-营业税税率） 应纳税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率 按收入总额核定：（能正确反映收入，但成本费用无法确定） 应纳税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率 核定利润率不得低于15% 按成本费用核定： 应纳税额=成本费用总额/（1-核定利润率）×核定利润率×所得税率3．非居民企业增值税征收：境外单位在境内承包工程或应税劳务 应扣缴税额=接受方支付的价款/（1+税率）×税率 4．所得税境外抵免： 居民企业：直接缴纳和间接负担的税款均可抵免（直接抵免+间接抵免）非居民企业：只对直接缴纳的税款可以抵免（直接抵免）居民企业间接抵免适用于符合条件的境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得。 5．居民企业在境外设立的不具有独立纳税地位的分支机构，境外收入-境外支出后的金额，并入境内居民企业应纳税所得额缴税。 股息、红利等权益性投资收益，租金、利息、特许权使用费、转让财产收入等，收入-支出后的金额计入应纳税所得额。 6．境外不同地区的分支机构的亏损，不得抵减境内或其他地区的应纳税所得额。 但可用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。 境内外亏损+盈利>=0，境外分支机构的亏损为非实际亏损，可无限期向后结转弥补。 境内外亏损+盈利<0，亏损>盈利的部分为实际亏损，按所得税法5年弥补 亏损<利的部分为非实际亏损，无限期向后弥补 7．符合间接抵免的条件：第一层直接控股>20% 第二层和第三层：相邻一层直接控股>20%且控股相加>20% 间接抵免公式： 本层企业所纳税额属于由上一层企业负担的税额 =（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合本通知规定的由本层

个人所得税调整对消费的影响教学提纲

财政学调查报告 班级： 学号： 姓名：

个人所得税调整对消费的影响 摘要：个人所得税是调节社会分配的主要税种，是贯彻社会政策的重要工具。在我国，个人所得税虽几经合并与改革，但从经济和社会发展及国际税收现状等角度来看，我国个人所得税仍然存在诸多问题。为了适应市场经济发展的要求必须对其进行改革，以使我国个人所得税制成为让国际趋势与我国社会经济现实结合，符合我国国情的、科学可行、更加完善的税制。我们注重研究税收和消费关系，目的是寻找改善总需求比例失衡的方法和途径，进而在科学发展观的指引下，努力完善现行税收体系，提高居民消费水平，促进经济均衡发展，切实提高人民生活水平。 关键字：个人所得税公平与效率税制改革消费 正文： 个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。目前，世界各国对个人所得税的课税模式有三种：分类所得税制、综合所得税制和混和所得税制。普遍实行的是综合所得税制或混合所得税制，几乎没有一个国家实行纯粹的分类所得税制。我国个人所得税实行的是分类所得税制。这种课税模式在我国的实践表明，它既缺乏弹性，又加大了征税成本。随着经济的发展和个人收入的增多，这种课税模式必然使税收征管更加困难和效率低下。但是，由于目前我国实行综合所得税制的条件尚不具备，完全放弃分类所得税模式可能会加剧税源失控、税收流失。所以，在现阶段采用综合所得课税为主、分类所得课税为辅的混合所得税模式比较切合实际。鉴于新一轮个人所得税改革要强化个人所得税的调节收入功能，应尽可能多地将应税所得列入综合征收项目。除税法明确规定的所得（如利息所得、偶然所得和其他所得）外，其他所得全部列入综合征收项目，实行按年综合申报纳税，以年度为课征期，符合量能纳税的原则。同时，要对不同所得进行合理的分类。从应税所得上看，属于投资性的、没有费用扣除的应税项目，如利息、股息、红利所得、股票转让所得、偶然所得等宜实行分类所得征税；属于劳动报酬所得和费用扣除的应税项目，如工资薪金、劳务报酬、生产经营、承包承租、稿酬、特许权使用费、财产租赁、财产转让等项目，宜实行综合征收。实行混合所得税制，既有利于解决征管中的税源流失问题，又有利于税收政策的公平。 从目前情况看，我国个人所得税的调节作用低效，偷、逃、避税现象十分普遍，税收流失严重，其前提就是个人所得税税制本身缺乏科学性和合理性，以及存在税基隐性、征管不到位、打击力度不够等问题。对此应从源头上抓起，采取措施尽可能使个人收入显性化。但是这个问题并非税务部门一家所能解决的，需要相关部门出台各种配套措施来进行，具体有：1.税款的缴纳，2.征管措施的完善， 3.其他配套措施的完善， 4.要继续修订、充实《税收征收管理法》，尽快下达实施细则，使之更适应个人所得税的征收管理需要，为个人所得税的征收管理工作提供有力的法律保障，以确保个人所得税制度的顺利实施。 2008年11月, 国务院常务会议批准了财政部、国家税务总局提交的增值税转

税收研究会年度工作总结开头结尾模板范文

税收研究会年度工作总结开头结尾模板范文 税收研究会年度工作总结开头结尾模板范文 **年，在新疆国际税收研究会的正确指导下，在区、市两级地税、国税领导的大力支持下，在税务系统广大干部的共同努力下，乌鲁木齐国际税收研究会围绕“开展国际税收学术研究，服务税收工作实践”这个中心，按照年初工作计划，较为圆满地完成了各项工作任务。现将**年工作情况和**年工作计划汇报如下： 一、**年工作情况 （一）召开常务理事会议，保障工作有序开展 **年3月，我会召开了一届五次常务理事会会议。会议结合地税、国税领导分工变动情况，表决通过了研究会名誉会长、副秘书长、常务理事等成员调整方案；总结了**年度乌鲁木齐国际税收研究会工作，讨论了**年工作要点；安排部署了**年度新疆国际税收研究会课题和本研究会征文参考方向； 宣读了**年度优秀税收科（调）研论文表彰通报，为获奖论文颁发了证书和奖金，并首次为五个工作表现突出的联络组颁发了“优秀论文组织奖”奖牌，沙区地税局联络组和市国税局政策法规处代表获奖单位做了经验交流。会议从人员管理、制度保障、科研方向等方面为研究会下一步工作的开展提出了指导性意见。 （二）成立税收科研人才库，强化优势科研力量 为有效整合和管理我市税务系统理论研究人才资源，为广大税务干部提供发挥专业特长的高层次平台，促进国际税收科研工作高质效、出精品，**年我会建立了乌鲁木齐国际税收研究会税收科（调）研人才库，此项工作得到各联络组的积极配合，推荐各类人才60名，其中：税收政策类（含征管、税源分析等）人才33名，经济管理类人才15名，法律类人才12名。人才库的建立为今后税收科研工作开展提供了高素质人力保障。 （三）承担专项性课题研究，打造税收科研精品 **年我会承担了中国国际税收研究会下发的《促进小型微型企业发展税收政策的国际借鉴研究》课题和区局下发的《行政强制法的颁布实施对税收征管的影响》课题，两个课题在

国际税收课程简介

国际税收课程简介 课程编码：123304211 课程名称：国际税收 学分学时：3-48 适用专业：财政学 主要内容： 《国际税收》课程是财政学专业的主要专业课，是把跨国经济活动中的纳税理论与实务融为一体的一门新兴的综合性交叉学科，是现代企业经营管理决策中不可缺少的组成部分。通过系统研究各类涉外经济主体在跨国经济活动中的涉税问题，使学生运用国际税收知识的基本原理、方法于跨国经济活动的实践中，增强跨国经营管理和决策能力，完善专业知识结构，都具有重要意义。 通过本课程的教学，应使学生不仅懂得国际税收的基本理论和我国涉外税收制度的基本规定，而且还要使学生初步具备分析国际税制、解释税法的能力，能探讨实践运行中存在的问题并提出解决问题的对策。 本课程一方面，理论研究要立足于国际化，用国内外最新的基础理论、最先进的研究成果来更新和深化教学内容；另一方面，强调学生综合素质的培养，把理论和实践有机地结合起来，避免税收法规的简单罗列。通过本课程的教学，应使学生不仅懂得国际税收的基本理论和我国涉外税收制度的基本规定，而且还要使学生初步具备分析国际税制、解释税法的能力，能探讨实践运行中存在的问题并提出解决问题的对策。 本课程的特点是理论性和实务可操作性较强，在教学中，贯彻理论联系实际的教学原则，采用课堂面授与案例讨论相结合的方式，加深对国际税收理论和方法的认识，提高学生分析国际税制、解释税法的能力，能够在探讨实践运行中分析存在的问题并提出解决问题的对策。 通过本课程学习，应使学生掌握以下岗位能力： 1.全面掌握国际税收有关的基本理论、基本问题及解决问题的基本方法和思路，明确国际税收和国内税法的关系，将国际税收的相关知识融会贯通并运用于今后的实际业务和理论工作中去。 2.全面掌握国际税收基本理论、方法和政策规定的基础上，进一步提高学生面临复杂的经济背景下的分析问题和解决问题的能力，以更好地为我国对外开放和社会主义市场经济发展服务。 3.有助于学生认识加入WTO后中国经济与世界经济接轨的运作规则，以及在国家经贸交流中应注意的国际税收方面的相关问题，培养学生处理国家、企业和个人国际税务问题的能力。 4.准确地阅读与收集信息能力、流利的文字与语言表达能力、良好的人际交往与沟通能力、精确地数据分析与计算能力。 5.能够运用所学的理论、知识和方法分析问题，达到财政学专业学生培养目标的要求，成为能够适应21世纪财政税收发展所需要的专门人才。

对生产者还是对消费者征税

对生产者还是对消费者征税？ 如果政府决定对某种产品征税，那么对于政府来说，需要考虑的一个问题是对生产者征税呢还是对消费者征税？比如，政府决定对汽油征税，那么就有两种征税方式：一是政府直接向生产汽油的厂家征税，可以按照生产出来的汽油的产量征税，也可以按照汽油的价格征税；二是向汽油的消费者征税，如在加油站向每个加油的消费者征税。 凭个人的直觉，我们可能会认为直接向厂家征税对消费者有利，向消费者征税则对厂商有利。然而，经济学分析表明，无论在什么环节征税，结果都会使市场价格上升相当于税率(即单位产品所征收的税额)的水平，两种征税方式对于消费者的影响完全相同。把征税机构看作一个左右两侧分别开口的箱子，缴纳税款是向箱子里投钱，消费税与生产税的差别，如同选择从左边还是右边投钱，对于纳税人的影响是一样的。 在图5-19中，如果从量征税，即按数量征税，每升汽油征收相同的税额t，t相当于图中的FG，那么生产税的直接效应是供给曲线从S0向上移动至S1，移动的垂直距离等于t；消费税的直接效应是需求曲线从D0向下移动至D1，移动的垂直距离也等于t。因此，两种征税方式对市场均衡状态的改变效应完全相同，都表现为汽油价格以原先均衡价格为起点上下移动，而汽油数量保持不变。 在没有征税时，由市场供求决定的汽油价格为Pe，汽油数量为Qe。如果政府对生产者征税，每升汽油的税额为FG，则生产者的供给曲线将由S0向上移至S1，新的均衡点F决定了新的均衡价格P1和新的均衡数量Q1。即在政府对生产者征税之后，汽油价格上升了，汽油数量增加了。政府为此获得的税收额为(P1-P2)Q1，即图中矩形P1P2GF的面积。生产者和消费者所承担的税收由供求曲线的弹性决定(参见第二章的内容)，在此，消费者为每升汽油所负担的税收为(P1-Pe)，生产者为每升汽油所负担的税收为[FG-(P1-Pe)]=(Pe-P2)。征税所造成的社会效率损失为三角形EFG的面积。 如果不是对生产者征税，改为对消费者征税，每升汽油的税额仍然是FG，则供给曲线不变，需求曲线由D0向左下方移至D1，新的均衡点G决定了新的汽油价格和汽油数量分别为P2

地税局税政法规科工作总结

地税局税政法规科工作总结 今年税政法规科在局党组的正确领导和区局有关业务处室的大力指导下，较圆满地完成了各项工作, 现将税政法规科今年各项工作情况总结如下： 一、主要工作完成情况 （一）做好税法培训、宣传辅导工作 1、1月31日，为使企业及时了解北屯建市后税率调整及相关税收优惠政策，我科会同稽查局对北屯工业物流园区管理委员会及入驻园区企业财务人员进行税法培训授课，并了解入驻园区企业现状，倾听了企业对税收工作的需求建议。 2、为提高企业所得税汇算清缴的质量和水平，我科在局领导的直接协调下，于5月14日举办企业所得税汇算清缴培训班，邀请业务精通教学经验丰富的税务系统专业培训教师授课，对北屯市85户企业的财务人员和全局干部集中培训。使税务干部和企业财务人员进一步了解企业所得税法相关政策法规，掌握企业所得税汇算清缴申报操作，对开展企业所得税汇算清缴管理工作起到积极地促进作用。 3、配合办公室开展好税法宣传月活动，并与国税局业务科沟通联系，以纳税人关心的税收优惠政策为主要内容，组织印制税法宣传专版中邮广告以报刊夹带方式分发给广大市民。

4、我科指定专人接待来电来人的政策咨询，为纳税人提供细致全面的政策解释，并对征管中出现的政策执行问题及时向区局相关业务处室请示汇报。 （二）认真开展个人所得税12万元自行纳税申报工作，对相关税收政策及时向企业宣传辅导，确保了高收入者个人所得税应收尽收。截止今年3月底，北屯辖区共有32人进行了自行申报，完成计划任务数的%。 (三)按照规定组织开展XX年企业所得税汇算清缴工作,我科积极与区局联系安装配置企业所得税汇算清缴申报系统，对办税大厅征收员进行业务指导,确保汇算清缴工作顺利开展,截止5月31日共有64户企业所得税汇算清缴企业完成了汇算申报工作，并按规定完成了企业所得税汇算清缴报表总结上报工作。 （四）向十师北屯市人民政府提交了有关耕地占用税、土地使用税和城建税有关税率政策调整的请示，并向区局相关业务处室请示汇报，目前城建税已按7%、耕地占用税已按15元每平方米单位税额执行，配合局领导就北屯市、北屯镇土地使用税单位税额差异的问题与XX区地税局进行了协调。对北屯市XX年政府工作报告中有关税收工作内容提出了修改意见，并对十师北屯市人民政府相关部门出台的招商引资、鼓励创业和促进就业、鼓励非公有制经济发展等涉税文件严格依照税收法规和有关政策提出修改意见，确保税收政策执

国际税收协定及其范本

第十一章国际税收 知识点国际税收协定及其范本 （一）发展与现状 国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家或者地区为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约。 1.世界上最早的国际税收协定：1843年比利时和法国政府签订 2.两个范本： 《经合组织范本》、《联合国范本》 3.我国： 第一个全面性税收协定1983年与日本签订； 截止2016年底，我国对外正式签署102个避免双重征税《协定》＋2个《安排》（港、澳）+1个《合作协议》（台）； 全国人大常委会批准的《多边税收征管互助公约》，2017年1月1日生效，旨在打击跨国逃避税行为，维护公平税收秩序。 （二）两个范本差异 1.《联合国范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权，主要目的在于促进发达国家和发展中国家之间双边税收协定的签订，同时也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。 2.《经合组织范本》虽然在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权，但其主导思想所强调的是居民税收管辖权原则，主要是为了促进经合组织成员国之间双边税收协定的签订。 （三）国际税收协定典型条款介绍（新加坡与中国的税收协定）。 例如：双重居民身份下最终居民身份的判定标准 1.个人（4个）依次是： 永久性住所；重要利益中心；习惯性居处；国籍。 2.公司和其他团体： 同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民。 知识点非居民企业税收管理 （一）税务登记管理 （二）设立机构场所的——企业所得税25% 应纳税所得额核定方法（代表机构的核定利润率不应低于15% ） （三）未设立机构场所的——企业所得税10% 应纳税所得额确定方法： 1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、担保费——收入全额为计税依据 2.转让财产所得、土地使用权转让所得、融资租赁所得、企业股权转让所得——财产净值为计税依据 3.其他注意问题： （1）合格境外机构投资者、人民币合格境外机构投资者,取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。

2016年税收业务知识测试题及参考答案

税收业务知识测试试卷 ：单位：得分： 注：题中未标明时间围的，均适用现行税收政策。相关税率表附后。 一、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”。共20题，每小题0.5分，共10分。） 1.纳税人自建的房屋，自建成之月起征收房产税。（） 2.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。（） 3.金三系统上线以后，不再需要做房产税、城镇土地使用税税种认定，只需登记房屋、土地税源信息即可。（） 4.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由所有人缴纳土地使用税。（） 5.对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用（包括自有和承租）的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。（） 6.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的且有合法凭据的支出可以据实扣除。（） 7.税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产不需缴纳土地增值税。（） 8.资源税从价计征改革及水资源税改革试点，自2016年7月1日起实施。（）

9.目前，我国仅对列举的资源征收资源税。（） 10.婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。（） 11.营改增后，计征契税的成交价格应包含增值税。（） 12.纳税人占用耕地纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。（） 13.“记载资金的帐薄”的印花税计税依据是注册资本金额。（） 14.按税法规定减免增值税的，可以同时减免城市维护建设税。（） 15.纳税人未在规定纳税期限缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，应当加收每日万分之五的滞纳金。（） 16.增值税小规模纳税人应缴的增值税，以及附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加均按季申报。（） 17.新购置的车船，纳税人应当自购置之日起60日申报缴纳或者经由扣缴义务人代收代缴车船税。（） 18.合伙企业的合伙人为自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。（） 19.某从事国家非限制和禁止行业的工业企业，年度应纳税所得额20万元,从业人数90人,资产总额2000万元；它属于小型微利企业。（） 20.残疾人就业保障金的计费依据为本地区上一年度平均职工工资。（） 二、单选题（共20题，每小题1分，共20分）

2019年地税局国际税收征管工作总结-范文资料

地税局国际税收征管工作总结 2009年，**州地方税务局在区局的正确领导下，紧密结合区局党组制定的“健全制度、创新机制、落实责任”工作主线，贯彻州局提出的“建制履责年”工作主题，以组织收入为中心，积极完善各项制度，认真贯彻执行各项税收政策，强化税源管理，较好的完成了涉外地方各税的征收管理工作。在全体税务干部的共同努力下，我州直地税系统共组织税收收入141746万元。其中：涉外地方各税收入为2679万元。比上年同期增收578万元，增长28％。圆满完成了全年税收计划任务。现将一年来涉外税收征收管理工作情况汇报如下： 一、涉外企业基本情况： 目前,我州直共有注册登记涉外企业35户，分别分布在：伊宁市19家、奎屯市9家、霍城县有4家，巩留县有1家，霍尔果斯口岸有2家。较上年增加10户。其中：中外合资企业28家，外商独资企业6家，中外合作经营企业1家。涉及到制造业的有20家，商业4家，通讯业4家，农业1家，旅店业2家，房地产1家，文化体育业1家，其他服务业2家。2009年共缴纳地方各税2679万元，比上年增加578万元，增长了28％。涉外地方各税已占到我州税收收入的2％。税收收入增长较快的行业仍然是通讯业，4家通讯企业缴纳地方各税共计2280万元，比上年增加1330万元，增长了140％。 新增10家企业中，中外合资企业8家，外商独资企业2家。

共缴纳地方各税47万元。 二、加强涉外税收管理，提高纳税服务。 2009年我州在涉外税收管理方面主要做了以下几项工作： 1、加强税源分析工作。州局对做好税源分析提出了明确要求，就做好税源分析工作从八个方面再次进行了明确和要求。各县（市）局按月召开税收分析会，根据税收完成情况、重点税源的发展变化、税收收入特点、经济税收政策等情况，结合税收增长规律、相关经济指标及经济增长趋势，准确预测税收情况，掌握税源变化情况和经济发展对税收的影响，为完成税收收入计划奠定基础。 2、规范涉外企业的财务管理，对涉外企业有形资产的转让和租赁及无形资产的转让加强征管。严格核实关联企业之间是否按照正常的市场价格出租和转让房产。 3、按照规定配合有关部门对我州外商投资企业进行了联合年检。按照规定时限和要求及时上报了XX年年度涉外税收业务报表。本年度我局未开展税收情报交换、售付汇凭证、反避税等业务。 4、积极做好培训工作，切实提高业务水平。基层局对涉外企业财务人员涉外税收政策进行培训，还注意在日常管理工作中及时讲解。同时针对部分税务管理人员对涉外方面的知识欠缺的情况，加强组织业务学习，有针对性、结合实际工作的学习，使涉外企业财务人员的业务水平和税务干部管理服务水平有了一

国际税收心得体会

国际税收心得体会 【篇一：税收业务培训心得体会】 税收业务培训心得体会 我于5月20日至6月18日参加了全省国税系统稽查业务培训班。 通过为期一个月的税收稽查业务培训，我感到收获是多方面的。能 克服了畏难情绪，学到了许多业务知识，提高了稽查技能，增强了 干好税收稽查工作的信心，收到了比较理想的效果。 通过学习，更新了知识，开阔了视野，学到了多种处理税收稽查业 务问题的方法，增加了干好本职工作的信心。 短短的一个月的时间，我们学习了《十七大报告专题辅导》、《党 风廉政建设专题》、《企业所得税政策》、《区域税收专项整治的 组实施》、《虚开发票案件的取证要求》、《行业税务管理和查账 实务》、《税务稽查案卷管理》、《增值税扩大抵扣业务讲解》、《国际税收管理(避税、反避税)》、《税收行管法疑难讲解》、《防 范稽查职务犯罪若干问题》、《涉嫌危害税收行管犯罪案件取证要 求和方法》、《消费税政策完善要点讲解》、《协查系统及辅助查 询工具》、《会计电算化软件介绍及技巧》、《稽查查账软件的应用》、《会计准则与税法差异》、《房地产行业税务管理和查账实务》、《税收执法风险及防范》、《出口退税业务与稽查实务》、《稽查干部心理调节》、《增值税基础知识》等课程，通过对税收 案例的分析受益非浅。 作为一名税收稽查工作人员要掌握的税收政策、会计知识，还要懂 得有关行政法律、法规，工作方法的灵活运用等方方面面的知识和 技能，真可谓包罗万象。 通过学习，我认为，这次培训内容全面，针对性强，非常实用。过 去一些概念和一些新知识点比较模糊，经老师的讲解，都基本弄懂 弄通，为今后提高实际工作水平提供了良好的知识储备。 在学习中《十七大报告专题辅导》中深刻了解了十七大的主要内容，什么是中国特色社会主义，中国特色社会主义是什么，对中国特色 社会主义的中国特色“特”在何处、需要什么样的“特” 。党的十七大 是在我国改革发展关键阶段召开的一次十分重要的会议。xx同志代 表第十六届中央委员会所作的报告，高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科 学发展观，实事求是地回顾了过去5年党中央领导全国人民开展的

税收负担对城镇居民消费的影响

税是间接税，特别是增值税是价外税，这些税负最终都转嫁到居民身上。第二，调整企业所得税税率，增加企业财力。企业是劳动报酬的来源，减轻企业负担才能提高劳动报酬率，扩大居民消费需求。第三，加快个人所得税改革，鉴于个人所得税对居民消费具有挤入效应，应尽快实行以综合个人所得税为主的个人所得税税制，充分发挥个人所得税的调节功能，提高中低收入者的消费倾向。 参考文献 （１）高培勇《保增长：财政政策担当“主攻手”》，《中国税务》２００９年第２期。（２）贾　康《合理促进消费的财税政策与机制创新》，《税务研究》２０１０年１期。 （３）迈克尔?帕金著，梁小民译《经济学》，人民邮电出版社２００３年版。 （４）洪　源、肖海翔《政府民生消费性支出对居民消费的影响》，《财贸研究》２００９年第４期。 （５）安体富《如何判断我国的宏观税负水平高还是低？》，《中国税务报》２０１０年７月２１日。 作者简介： 武彦民，男，１９５７年生，河北省邯郸市人，天津财经大学经济学院院长、教授、博士生导师。张远，男，１９７２年生，河北省邯郸市人，天津财经大学经济学院博士生，现工作在河北省邯郸市国家税务局。 （责任编辑：王 敏） 关于税收政策对消费的影响，已有许多研究成果。这些研究从不同侧面，采取不同的方法进行了分析，得出的结论也不尽相同。洪源、肖海翔（２００９）认为，收入分配失衡是导致我国居民消费需求不足的根由所在，在此背景下应对不同收入人群消费需求做好目标定位并采取差别化的税收政策措施，刺激不同收入人群消费需求的有效增长；杨卫华、叶杏娟（２０１０）认为，为了促进消费，应降低税负，强化税收调节，缩小贫富差距，同时，开征社会保障税，提高社会保障水平；郑幼锋（２００９）认为，为了促进消费，要实行有增有减的税收政策，建立农村居民个人所得税负所得税制度、增加所得税、财产税在税制中的比重和地位，是促进消费税收政策的着力点和突破口。还有一些学者从个人所得税等税收对消费的影响入手分析了税收政策对消费的效应，如张振卿（２０１０）认为长期来看收入是影响城镇居民消费行为的主要因素，而个人所得税并未真正成为制约城镇居民消费的因素；吴航、寿徽（２００７）认为，个人所得税费用扣除额的提高改善了人们的消费态度，促进了消费。本文拟利用１９８５～２００８年的数据进行实证分析，研究我国的宏观税负对城镇居民消费的影响。 一、变量选择 （一）城镇居民消费支出 本文以城镇居民消费支出为被解释变量，分析各解释变量对其的影响。城镇居民消费支出为统 税收负担对城镇居民消费的影响 ◆　李 文 内容提要：本文利用我国１９８５～２００８年的数据对我国税收负担与城镇居 民消费的关系进行了实证分析，结论表明：我国城镇居民消费的最主要 影响因素是城镇居民收入，税收负担对城镇居民消费的影响有限；促进 消费的税收政策并不意味着降低总体税负；加强税制对分配调节的力度 更为重要，同时，税收收入的使用应与适当的社会保障政策相结合。 关键词：税收负担 城镇居民消费 城镇居民收入

关于当前税收工作中存在问题的思考和建议

关于当前税收工作中存在问题的思考和建议 党的十九大对推进国家治理体系和治理能力现代化作出战略部署，国家税务总局提出建立完备规范的税法体系、成熟定型的税制体系、优质便捷的服务体系、科学严密的征管体系、稳固强大的信息体系和高效廉洁的组织体系等六大体系的目标，实现这一目标的途径就是深化改革。王军局长讲“不少改革是由问题倒逼而生的，又在不断解决问题中深化”，笔者结合当前税收实际工作中存在的主要问题谈一谈自己的粗浅认识和看法。 一、当前税收工作中存在主要问题 面对经济形势、税源状况的急剧变化和建设法治型、服务型政府的要求，税务工作还有许多不适应的地方，特别是没有围绕市场经济发挥税务的职能作用，主要表现有： （一）征收监控基础缺位 一是基础管理缺失。《征管法》赋予税务机关有税务登记、账簿凭证、财务制度和软件报备、发票、银行账号、税控装置、纳税申报等七项基本的征收管理职能。但实践中，税务机关并未完全依照法定职责去加强管理，许多制度形同虚设。如有些地方未设定岗位、无人管理，导致出现账簿凭证缺失、虚假，财务制度不健全、财务软件不报备，银行账号掌握不全、报备账号基本不用、大量使用个人账号等问题。有些地方落实较好、但未完全管住，如发票管理中印制、发售管理较好，但发票使用管理缺位，不开票、虚开票行为泛滥。

二是信息管理缺失。部分纳税人趋利性强，税法遵从度差，财务核算不健全，税务机关主要掌握的纳税申报信息失真，征纳双方信息不对称。社会各部门不同程度掌握着纳税人的涉税信息，但信息不共享，导致税务机关内外信息不对称。纳税人经营方式集团化、跨区域经营趋势加强，税务机关间信息不共享、不反馈，造成税务机关上下信息不对称。此外，税务机关对纳税人申报的大量信息资料缺少管理、整合，容易出现资料不全、信息错误的情况；各系统间的数据不融合、缺整合，出现过分依赖系统信息和未充分全面运用信息两种问题，税务机关在掌握信息与管理运用信息上不对称，执法和服务失去基础和支撑。 （二）管理服务创新越位 为提高管理和服务水平，促进征纳和谐，组织税收收入，税务机关纷纷创新方法，有些手段却超越了管理范畴和法律规范，违背依法行政的原则。如征管体制改革前的纳税评估和目前的税收风险管理，在实际工作中由于缺乏法律依据和制度规范，存在诸多问题： 一是程序不规范，执法风险大。存在着协商谈税以及使用税务检查手段而不履行检查程序、不下处理结论的“二稽查”问题。既分析又确定、既评估又核查、既约谈又处理、既多税种又跨年度，发现税收违法问题仍允许纳税人申报补税等现象增大了执法风险，削弱了执法刚性。在座谈中，纳税人强烈呼吁税务机关对税务检查要“归口管理、统筹安排、信息共享”。 二是机制不健全，执法效率低。为完成当期的税收收入任务，纳税评估或者税收风险管理时常被用作“权宜之计”,解

国际税收协定基础知识

国际税收协定基础知识

一、单项选择题 1.经济性国际重复征税是指不同国家（征税主体）对（）进行的重复征税。 A. 同一纳税人的同一税源 B. 同一纳税人的不同税源 C. 不同纳税人的同一税源 D. 不同纳税人的不同税源 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】重复征税的关键是对同一税源的重复课征，因此选项B、D都不符合这个关键性判断依据。对同一纳税人的同一税源进行的重复征税，属于法律性重复征税。 2.国际重复征税的根本原因是（）。 A. 纳税人所得的国际化 B. 各国所得税制的普遍化 C. 跨国纳税人的存在 D. 各国行使的税收管辖权的重叠 【您的答案】

【正确答案】 D 【答案解析】纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。 3.某集团公司，其母公司设在中国境内，在境外A国设立一子公司，子公司2009年度的应纳税所得额为1500万元（人民币，下同），已知A国企业所得税税率为20％，子公司在A国缴纳所得税300万元，并从税后利润1200万中分给中国母公司股息200万元。则该母公司应就分回的税后利润在我国缴纳的企业所得税为（）万元。 A. 0 B. 50 C. 12.5 D. 62.5 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】（1）母公司来源于子公司的所得为：200＋300×[200÷（1500－300）]

＝250（万元）；（2）母公司应承担子公司所得税为：300×[200÷（1500-300）]＝50（万元）；（3）间接抵免限额＝250×25％＝62.5（万元），分回的利润在国外实际缴纳所得税50万元，由于小于抵免限额，所以可以全部抵免，所以母公司应在我国缴纳企业所得税62.5－50＝12.5（万元）。 4.假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A.B两国的所得税税率分别为30%和25%，若A国采取全额免税法，则A国应征税额为（）万元。 A. 2.9 B. 3 C. 2.5 D. 2.4 【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】 A国应征税额＝8×30%＝2.4（万元）

财政学第九章税收的经济效应

第九章税收的经济效应 第一节税收经济效应的作用机制 所谓税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以及生产者的决策的影响，也就是通常所说的税收的调节作用。 税收的经济效应表现为收入效应和替代效应两个方面，各个税种对经济的影响都可以分解成这两种效应。 ●税收的收入效应 税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。（如图） 4 税收的收入效应 ●税收的替代效应 税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。（如图） 第二节税收的经济影响 ●税收对劳动供给的影响 ——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 在市场经济中，劳动者面临劳动取得收入和闲暇之间的选择。 税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应和替代效应来表现的。 ●税收对劳动供给的影响 ——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 税收的收入效应是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。它表明的是纯粹的价格变化效应。税收的综合效应取决于两种效应的对比：如果收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用；如果收入效应小于替代效应，征税对劳动的供给就会形成超额负担，人们可能会选择闲暇替代劳动。 ●税收对劳动供给的影响——我国的实际情况 对我国而言，税收几乎不影响劳动的供给，而且个人所得税在短期内也不会成为主体税种，因此我国目前和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而是如何消化劳动力过剩的问题。 ●税收对居民储蓄的影响 ——税收对居民储蓄的收入效应和替代效应分析 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。 个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高；储蓄利率水平越高，对人们储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强。 税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。

安徽财经大学税务硕士专业学位2017年总结3650KB

安徽财经大学 税务专业学位研究生培养2017年度工作总结 我校作为首批税务专业学位研究生培养单位，在税务专业学位教指委的领导下，在秘书处的关心下，积极开展教学研究，注重过程培养，逐步提升人才培养质量。我校税务专业学位研究生在2011年至2017年分别招生13人、18人，13人，6人，15人，16人,19人，2018年完成招生24人。目前已有6届毕业生，就业情况良好，毕业生大多集中在财税部门、事务所、银行及大型企业，毕业生得到用人单位好评。现将我校税务硕士专业学位研究生培养2017年度工作总结如下。 一、根据培养方案，凝练培养方向，优化课程设置 我校税务专业学位研究生的培养依托于我校应用经济学省级重点学科和财政学省级重点学科，学科底蕴深厚，教师具有较强研究力量和丰富的实务经验，为税务专业学位研究的培养奠定了坚实的基础。 根据社会需求状况以及我校在经济、管理学科的办学优势，我校税务硕士（MT）专业学位教育设置三个专业方向，即税收政策与税收管理、企业税务规划、国际税收政策与应用。这三个方向紧密结合社会实践，多为财税部门、司法部门、中介机构、大中型企业等部门培养人才，就业质量高。 2017年，我校启动了税务硕士专业培养方案修订。经过近一年的调研、研讨及反复论证，形成了2018级的培养方案。安徽财经大学税务硕士（MT）专业学位教育开设的主干课程有：税收理论与政策、税法实务、税收筹划理论与实务、大数据与税收征管、国际避税与反避税专题、税收相关法律、涉税服务实务、税务稽查案例分析、企业涉税风险管理专题、税收调查与分析、企业重组税收专题、财务会计理论与实务、财务管理、财税制度改革前沿、中国赋税史、纳税评估、公共财政专题。 二、出台相关文件，严把论文质量 论文由导师组共同指导，在开题、答辩、预答辩评审、答辩等各环节由导师组共同审议，指出论文存在的问题及修改方向，严把论文质量关。硕士研究生学位论文是研究生培养质量的重要考量标准，论文答辩是硕士研究生培养的重要

国际税收典型例题分析

国际税收典型例题分析 一、单项选择题 1.假如一个纳税人利用不同国家关于纳税人居住时间的规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种人称为“税收难民”。从理论上而言，税收难民所采用的避税方法属于( )。 A. 人的流动 B. 人的非流动 C. 资金的流动 D. 货物的流动 【参考答案】A 【答案解析】本题考核点是国际避税方法，属于提高型知识点。税收难民所采用的是人的流动方式。 2.下列税收管辖权类型中，发展中国家所侧重的是( )。 A. 居民管辖权 B. 公民管辖权 C. 地域管辖权 D. 国际管辖权 【参考答案】C 【答案解析】本题考核点是税收管辖权类型，属于基础型知识点。发展中国家所侧重的税收管辖权为地域管辖权。 二、多项选择题 1.下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收协定还是一国单方面采取措施，

使用得最多的方法主要有两种，这两种方法主要包括( )。 A. 扣除法 B. 免税法 C. 抵免法 D. 抵税法 【参考答案】BC 【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税的方法，属于基础型知识点。避免国际重复征税的方法中，使用得最多的方法包括免税法和抵免法。 2.国际反避税的基本方法主要有( )。 A. 强化税务稽查 B. 加强国际税务合作 C. 控制外国投资 D. 制定国际反避税法律 【参考答案】BD 【答案解析】本题考核点是国际反避税的基本方法，属于基础型知识点。一般包括加强国际税务合作和制定国际反避税法律。 三、判断题 在国际税收中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。( ) 【参考答案】正确 【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税方法，属于基础型知识点。国际惯例中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。

1481604891国际税收 简答论述

国际税收税收13-1班 简答题: 一．国际避税产生的客观原因是什么? 1.有关国家和地区税收辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异 2.税率的差异 3.国际税收协定的大量存在 4.涉外税收法规中的漏洞 二．各国税收管辖权的现状 1.同时实行地域管辖权和居民管辖权 2.实行单一的地域管辖权 3.同时实在地域管辖权、居民管辖权、公民管辖权 三．列举国际避税的主要形式及应对措施 1）利用国际避税地。 措施：（1）制定对付避税地的法规； （2）实行严格的外汇管制，限制本国居民在避税地投资。 2）滥用税收协定 措施：（1）制定防止税收协定滥用的国内法规 （2）在双边税收协定中加进反滥用条款 （3）严格对协定受益人资格的审查程序 3）利用资本弱化避税。 措施：实行不同的资本弱化法规限制利息的扣除。 4）通过移居到避税地或低税地区避税。 措施：（1）对于自然人移居，有些国家采取了有条件地延续本国向外移居者无限纳税义务。 （2）对于法人的移居，大多数发达国家都同时采用注册地标准和管理机构所在地标准判定法人的居民身份。 5）通过改变公司组织形式避税。 措施：（1）外国分公司改为子公司以后，分公司过去的亏损所冲减的总公司利润必须重新计算清楚，并就这部分被国外分公司亏损重建的利润进行补税。 （2）限制本国居民公司向非本国居民公司转让经营业务的方法阻止本国公司将国外的分公司改组为子公司。

四．住所与居所的区别是什么？ 答：住所是一个民法上的概念，一般是指一个人固定的或永久性的居住地。居所在实践中一般是指一个人连续居住了较长时期但又不准备永久居住的居住地。与住所相比，居所在许多国家并没有一个严格的法律定义，因而各国对居所的认识和判定标准并不很一致。但一般认为，居所与住所至少有两点区别：（1）住所是个人的久住之地，而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地；（2）住所通常涉及到一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地，而居所通常是指供个人长期有效使用的房产，该标准强调的是人们居住的事实，即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住，但并不强调其在此长期居住的意愿。 五．国际避税的主要手段 （1）利用转让定价转移利润。 （2）滥用国际税收协定。 （3）利用信托方式转移财产。 （4）组件内部保险公司。 （5）资本弱化。 （6）选择有利的公司组织形式。 （7）纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民。 六．避税和偷税有什么不同？ ①偷税漏税是违反法律规定的不论故意或无意的行为，做虚假财务报表，隐瞒利润，达到少缴和不交税款的目的。 ②避税是在法律允许的情况下，以合法的手段最大限度的获得税收的优惠来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。 ③合理避税和偷税漏税之间的区别在合法与违法。合理避税不同于偷税、逃税，它以尊重税法、遵守税法为前提，以对法律和税收的详尽理解、分析和研究为基础，是对现有税法政策法规特有的优势资源进行的发现和利用。企业合理避税的前提条件是：依法纳税、依法尽其义务 七．所得税的管辖权 （1）地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权； （2）居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权； （3）公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。