商品流通企业实训业务会计分录精编版
MQS system office room 【MQS16H-TTMS2A-MQSS8Q8-MQSH16898】
《会计岗位综合实训》学习指导
第二部分商品流通企业会计岗位实训
1、1日,开出现金支票,到银行办理提取现金业务,提取现金2500元。
这是一个提取现金的业务
分录:借:库存现金2500
贷:银行存款2500
2、1日,由采购员转来增值税专用发票和服装鞋帽部附送的进货单,财会部门签发转帐支票(零售购进)
这是一个购买库存商品的业务
分录:
借:在途物资—零售部—服装鞋帽部71700
应交税费—应交增值税(进项税额)12189
贷:银行存款83889
借:库存商品—零售部—服装鞋帽部96500
贷:在途物资—零售部—服装鞋帽部71700
商品进销差价—服装鞋帽部24800
3、1日,应付五星公司的商业承兑汇票到期,从开户银行收到付款通知10万元。这是一个用银行存款支付到期商业汇票款的业务
分录:
借:应付票据—五星集团有限公司100000
贷:银行存款100000
4、1日,收到销售部门转来增值税专用发票,仓库转来出库单,财务部收到对方的支票并存入银行。(批发销售)
这是一个销售货物收到货款业务
分录:
借:银行存款
贷:主营业务收入78250
应交税费—应交增值税(销项税额)
5、2日,财务部收到各零售柜组送来的销售货物款及内部缴款单,汇总后送存银行。
这是一个零售柜组销售货物收款的业务
分录:
借:现金
贷:主营业务收入—零售商品—五金部
—日化部54382
—服装鞋帽部
结转成本
借:主营业务成本—零售商品—五金部
—日化部54382
—服装鞋帽部
贷:库存商品—零售部—五金部
—日化部54382
—服装鞋帽部
交存银行
借:银行存款
贷:库存现金
6、2日,业务员某某,来财务科报销餐饭费550元。
这是一个报销招待费业务
分录:
借:管理费用550
贷:库存现金550
7、3日,办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的个人所得税,城建税,教育费附加。
这是一个缴纳上月税费业务
分录:
借:应交税费—个人所得税
—城建税
—教育费附加
贷:银行存款
8、3日,财务部办税人员到国税局申报并交纳上月的增值税。
这是一个缴纳上月增值税业务
分录:
借:应交税费—未交增值税
贷:银行存款
9、3日,办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的企业所得税。
这是一个缴纳上月企业所得税业务
分录:
借:应交税费—所得税
贷:银行存款
10、4日,从开户银行转来委托收款付款通知,支付电话费元。
这是一个用银行存款支付电话费业务
分录:
借:管理费用
贷:银行存款
11、4日,业务员李伟出差回来报销差旅费:其中火车费184元,住宿费225元,出差3天补助标准为15元/天。
这是一个现金报销差旅费业务
分录:
借:管理费用454
贷:库存现金454
12、4日,从市百货公司收到商品,采购员转来增值税专用发票,日化部购买洗面奶,香皂等商品。因已预付货款2000元,多余款项收到市百货公司交来的转帐支票并送存银行。
这是一个零售部购买商品业务
分录:借:在途物资—零售部—日化部
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:预付帐款—市百货公司
借:库存商品—零售部—日化部
贷:在途物资—零售部—日化部
商品进销差价—日化部
借:银行存款
贷:预付帐款—市百货公司
13、5日,会计人员到开户行办理汇兑结算,填写电汇凭证,并收到回单,支付欠春声摄像器材厂货款万。
这是一个支付以前所欠货款业务
分录:借:应付帐款—春声摄像器材32000
贷:银行存款32000
14、6日,财务科给司机发放出车补贴。
这是一个用现金发放补贴的业务
分录:借:应付职工薪酬—工资840
贷:库存现金840
15、7日,服装鞋帽部将部分商品调入日化部
这是一个调拨商品业务
分录:借:库存商品——零售部—日化部16000
贷:库存商品——零售部—服装鞋帽部16000
同时结转有关商品进销差价
借:商品进销差价—零售部—服装鞋帽部1600
贷:商品进销差价—零售部—日化部1600
16、7日,收到华丰公司交来违约金2000元
这是一个收到罚款的业务
分录:
借:银行存款2000
贷:营业外收入2000
17、7日,服装鞋帽部接受跃进贸易公司代销商品,填写代清商品进货单
这是一个受托代销业务
分录:
借:受托代销商品15115
贷:受托代销商品款15115
18、7日,合计人员到开户银行办理电汇及银行汇票,支付有关手续费。
这是一个支付办理银行业务手续费业务
分录:
借:财务费用74
贷:银行存款74
19、8日从业务部门收到购买泰山彩电的增值税专用发票,并从仓库收到入库单,并签发转账支票。
这是一个批发部购买商品业务
分录:借:库存商品—批发部37500
应交税金——应交增值税(进项税额)6375
贷:银行存款43875
20、9日支付职工生活困难补助费
这是一个向职工发放福利业务
分录:借:应付职工薪酬—职工福利1500
贷:库存现金1500
21、10日,请装修公司在商店门口进行装修,装修费用万元,并收到装修公司的发票,用转账支票支付,
这是一个销售部门装修支付款项业务
分录:借:销售费用36400
贷:银行存款36400
22、财务科收到各零售专柜组送来的销货款及内部缴款单
这是一个零售柜组销售货物收取货款业务
分录:借:库存现金158049
贷:主营业务收入—零售商品—五金部
—日化部
—服装鞋帽部
结转成本
借:主营业务成本—零售商品—五金部
—日化部
—服装鞋帽部
贷:库存商品—零售部—五金部
—日化部
—服装鞋帽部
交存银行
借:银行存款158049
贷:库存现金158049
23、12日,从市华兴商贸公司购入梅花牌电扇。收到对方开来增值税专用发票,以商业承兑汇票支付,并收到仓库开来的入库单。
这是一个批发部门购买商品业务
分录:
借:库存商品—批发部10920
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:应付票据—华兴商贸公司
24、12日,财务科张华前往开户行办理银行汇票。填写银行汇票委托书。金额20
万。
这是一个办理银行汇票手续业务
分录:借:其他货币资金---银行汇票存款200000
贷:银行存款200000
25、13日司机报销加油费2049元,财务科以转账支票支付。
这是一个司机报销油费业务
分录:
借:管理费用
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:银行存款2049
26、14日,从银行提取现金3000元备用。
这是一个提取现金业务
分录:借:库存现金3000
贷:银行存款3000
27、15日,向南郊化工厂销售盐酸吨收到业务部门转来销货发票,仓库附送出库单及送交银行的进账单回单。
这是一个批发部门销售商品业务
分录:
借:银行存款
贷:主营业务收入—批发部
应交税费—应交增值税(销项税额)
28、19日,企业销售泰山彩电100台,售价1500元/台,增值税率17%。收到转帐支票存入银行。
这是一个批发部门销售商品业务
分录:借:银行存款175500
贷:主营业务收入150000
应交税费——应交增值税(销项税额)25500
29、19日根据工资表实际发放工资,代扣养老金,水电费,所得税元。
这是一个发放工资的业务
分录:
借:应付职工薪酬—工资
贷:银行存款
其他应收款
其他应付款
应交税费——应交个人所得税
30、20日,财务科根据工资总额计提职工福利费、工会经费、职工教育经费。这是一个根据工资总额提取工会经费、教育经费、职工福利费业务
分录:
分配工资借:销售费用
管理费用
贷:应付职工薪酬—工资
计提工会经费
借:销售费用
管理费用
贷:应付职工薪酬—工会经费
职工教育经费
借:销售费用
管理费用
贷:应付职工薪酬—教育经费
31、23日,出纳开出现金支票自银行提取现金2000元备用。
这是一个提取现金业务
分录:
借:库存现金2000
贷:银行存款2000
32、23日,用现金支付贸易局联审费2000元。
这是一个现金支付费用的业务
分录:借:管理费用——其他2000
贷:库存现金2000
33、23日,商城由于违反税法规定和发票使用规定,接受税收物价大检查办公室的开具的罚款收据和处理决定书,签发转账支票支付罚金1274元。
这是一个接受罚款的业务
分录:借:营业外支出1274
贷:库存现金1274
34、24日,接到开户银行转来的贷款利息计算书。(根据短期借款期初余额357000元计算)(计算一个季度的,前两个月已经预提)
这是一个支付银行利息的业务
分录:借:应付利息
财务费用
贷:银行存款
35、25日,日化部进行盘点,填写及报送商品溢余损失报告单。
这是一个盘点商品发现盘亏的业务
分录:借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000
贷:库存商品—零售部—日化部1000
36、26日,按平均年限法计算月折旧额,对固定资产计提折旧。
这是一个提取固定资产折旧业务
分录:
借:管理费用——折旧费
贷:累计折旧
37、27日,将一项专利的所有权转让给大众超市,收到银行存款120000元,营业税率5%,该专利权账面余额100000元。
这是一个转让无形资产所有权取得收入的业务
分录:
借:银行存款120000
贷:无形资产100000
应交税金—应交营业税6000
营业外收入14000
38、28日,从市华兴商贸公司购入鹏飞双桶洗衣机75台,增值税率17%,上月已预付货款20000元,商品已经验收入库,货款不足部分签发转账支票支付。
这是一个批发部门购买商品业务
分录:
借:库存商品—批发部48000
应交税金——应交增值税(进项税额)8160
贷:银行存款36160
预付帐款—市华兴商贸公司20000
39、30日,签发转账支票支付前欠石家庄市大发商贸公司货款10000元。
这是一个支付欠款的业务
分录:
借:应付账款—大发商贸公司10000
贷:银行存款10000
40、计算并填写已销产品进销差价表。
零售商品进销差价计算分摊表
单位名称:光大商城1998年12月30日
会计主管白雪稽核:白雪制单:马方
这是月末结转零售商品进销差价的结转业务
分录:
借:商品进销差价—零售—日化部
—服装鞋帽部
—五金部
贷:主营业务成本—零售—日化部
—服装鞋帽部
—五金部
41、31日,日化部盘亏商品,经领导同意可作管理费用入账。这是结转盘亏商品业务
分录:借:管理费用
商品进销差价—零售—日化部
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损益1000
42、月末对零售部门的销售收入进行价税分解,计算并填表。
零售商品价税分解表
分录:
借:主营业务收入—零售—日化部
—服装鞋帽部
—五金部
贷:应交税费—应交增值税(销项税额)
43、年末根据应收账款的5%计提坏账准备并填表。
提取坏帐损失计算表
这是一个提取坏账准备业务 分录:
借:资产减值损失—计提的坏账准备 贷:坏账准备
44、月末按加权平均法计算并结转批发类商品的销售成本。
批发商品销售成本计算表
这是结转批发类商品的销售成本业务 分录:
借:主营业务成本—批发 贷:库存商品—批发—盐酸 —蝙蝠空调
6500 —化石粉
—彩虹背投56000 —泰山彩电120748
45、月末结转应交未交的增值税 分录:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费—未交增值税 46、计算并计提本月城建税。
应提城市维护建设税计算表
单位名称:石家庄市光大商贸有限公司2009年12月31日单位:元 会计主管:白雪稽核:白雪制单:马方分录:
借:营业税金及附加
贷:应交税费—应交城市维护建设税
47、月末根据流转税的3%计算教育费附加并填表。
应交教育费附加计算表
单位名称:石家庄市光大商贸有限公司2009年12月31日单位:元
会计主管:白雪稽核:白雪制单:马方
月末计算并计提教育费附加
分录:
借:营业税金及附加
贷:应交税费—应交教育费附加
48、31日,大方超市违约,收到其交来的罚款。
这是一个收到罚款业务
分录:
借:银行存款200000
贷:营业外收入200000
49、根据损益类帐户的本月发生额结转本年利润账户。分录:
将所有收入类账户余额转入本年利润
借:主营业务收入—零售
—批发
营业外收入216000
贷:本年利润
将所有费用类账户余额转入本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本—零售
—批发
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失—计提的坏账准备
营业外支出1274
50、计算并结转本月应预交所得税。
利润总额:所得税额:*25%=
分录:
借:所得税费用
贷:应交税费—应交企业所得税
借:本年利润
贷:所得税费用
51、结转当月净利润。
分录:
借:本年利润
贷:利润分配—未分配利润
52、分别根据全年净利润的10%提取法定盈余公积金和任意盈余公积金。(1-11月净利润累计额为元)
盈余公积金提取计算单
单位名称:石家庄市光大商贸有限公司2009年12月31日单位:元
会计主管:白雪稽核:白雪制单:马方
分录:
借:利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷:盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
53、按净利润的10%向投资者分配利润。
应付利润计算表
单位名称:石家庄市光大商贸有限公司2009年12月31日单位:元
会计主管:白雪稽核:白雪制单:马方
分录:
借:利润分配—应付现金股利或利润
贷:应付利润
54、结转利润分配账户。
分录:
借:利润分配—未分配利润
贷:利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
—应付现金股利或利润