浅谈企业往来账目如何加强管理全解
浅谈企业往来账目如何加强管理
提纲
一、企业往来账目的现状分析
（一）未能定期对账销账
（二）往来账目排查分析不及时
（三）往来账目内部控制力度缺乏
二、企业往来账目容易出现的问题
（一）往来账目处理无明确规范及责任
(二）往来账目风险意识薄弱
（三）往来账目管理责任模糊
三、往来账目在企业财务管理中的重要性和规范性（一）明确往来账目管理人员的岗位职责
（二）明确往来账目管理的规范性
（三）加强往来账目对企业管理的重要性
四、加强往来账目管理工作的对策
（一）建立体系化往来账目管理责任制
（二）健全往来账目管理责任制度与清查制度（三）加强往来账目管理方法
（四）完善对往来账目内部的控制
五、企业往来账目的核对技巧
六、企业领导对往来账目管理的监督和重视
七、有计划性的进行培训提高人员素质
八、对于加强往来账目管理的相关建议
九、总结
浅谈企业往来账目如何加强管理
内容摘要：往来账目管理是否合理体现了一个企业的整体水平，影响着企业的经营状况,直接制约着企业能否长远的发展下去，所以往来账目的管理至关重要，但有许多企业还没有认识到这一点，没有派专业人员负责往来账目的管理，对往来账目还是够重视。本文根据自己在长期学习中的领悟及自己实际工作中积累的经验，将往来账目管理中常见的问题做出了归纳，并就如何加强企业往来账目的管理进行了分析，并提出相应的改进意见与个人建议，供大家参考。
关键词：企业往来账目存在问题核对技巧监督规范
随着中国特色社会主义经济体质改革的不断深化，伴随着全球金融危机的加剧，企业面临着复杂的社会环境。更凸显出当前企业管理过程中的往来账目管理的重要，为了有效促进企业发展和提高企业的市场竞争力就有必要进行这方面的研究。
一、企业往来账目的现状分析
（一）未能定期对账销账
有些企业往往因为数据不全、账目不清而草草了事，未能按照规定进行对账销账。而往来账目余额为日积月累而成，年数一久就形成了大量呆账、坏账，对于挂账时间较长的应收帐款缺乏有效的催收手段，无形中增加了企业的财务管理风险。对于已做坏账的应收账款，回收时往往出现部分资金流向不明，极易造成中饱私囊，使企业白白蒙受损失。
（二)往来账目排查分析不及时
由于往来账目的核对没有形成按期对账制度，使得往来账目企业双方会因为记账时间，记账格式，记账差错，票据传递等方面的差异而导致无法及时发现、调整、纠正，造成往来账目管理工作的被动局面。
(三）往来账目内部控制力度缺乏
1、内部控制制度混乱
企业由于内部混乱造成往来账目无法管理，使得企业蒙受了不小的损失。例如企业没有严格按照会计法、会计准则和会计制度办事，具体表现在单方面记账且未使用正规收据。如某企业给其他企业担保贷款10000万元，贷款到期，但贷款企业无法及时还款，银行便从担保企业银行账户中扣贷款，而借款企业又不将银行往来户头调整到担保企业户。或有了某些规章制度却没有人实施也无专人监管。这些程序主要指按章办事、定期考察、留存备案、风险预估、岗位制约等。例如某村办工厂，业务员在外结算贷款32000元，长期放在自己身边周转使用，其中有5000元隔了1年才和财务人员结账。长时间下去，就会使往来账目越来越混乱，造成账目与实际支出不相符。
2、内部信息沟通不畅
有些财务人员没有定期向相关人员报送应该收回、应该支付、账龄及所面临的风险等资料，有些财务人员随意对外交流企业往来账目的清理进度及计划；其次，对于往来账目中存在的问题财务人员没有按时向领导报备，也就无法及时制定解决方案。
二、企业往来账目容易出现的问题
(一）往来账目处理无明确规范及责任
往来账目无明确规范使得企业管理出现混乱，如某企业上缴财政10000元，而会计记在归还财政周转金的户头上。有些会计本身基础工作薄弱，或者更是半路出家，财务核算不够规范，遇到不会的就推、脱、靠，导致了工作滞后问题的发生。
（二）往来账目风险意识薄弱
在企业的长时间经营下，必然会存在由于往来账目不清而无法偿付的情况，而这部分债务如果转成收入就必须要缴纳企业所得税，所以许多企业选择不结转，时间一长，为了逃避税务部门的检查就要想尽办法的隐藏这些往来账目，于是就造成了许多企业不仅违反了法律规定而且使得公司的往来账目混乱，既影响公司的信誉，又使得公司资金周转发生问题，直接制约了公司的发展。
（三）往来账目管理责任模糊
企业往来账目挂账时间长，或责任人不详，清理难度大。主要有以下几种情况：
1、有许多往来账目尽管采取了多种手段，甚至走法律程序，经过法院审判，但还是无法解决。
2、有的企业对同一个经常往来户头，既设有应收、应付账户，甚至还有借款等账户，造成“往来账”一户多账，最终无法说明到底是人欠我账还是我欠人账，使得难以追究管理责任。
三、往来账目在企业财务管理中的重要性和规范性
（一）明确往来账目管理人员的岗位职责
当前企业往来账目没有专人负责，各岗位的义务没有明确，就无法落实责任。由于应收应付款项涉及范围广、牵涉的人员众多，又没有指定专人负责，极易导致往来账目管理长期搁置。所以为了确保往来账目权责归属，就需要我们做好双方的衔接工作，明确双方的职责范围。
（二）明确往来账目管理的规范性
加强公司往来账目的正规化促进资金的良性循环、加速资金周转、提高资金利用率、防止坏账的发生、减少不必要的损失，保证往来账目的真实性、准确性、完整性，结合企业实际情况，应明确往来账目的规范性。往来账目应加强合同管理，设置合同台账，及时传送债务人履行合同的情况，预防出现呆账、坏账。对债务人执行合同过程中的异常情况及时上报相关部门和管理层。为保证应收账目的真实性、完整性、准确性，往来账目应至少每半年组织人员与主要客户进行应收账款余额的对账，形成对账报告并上报。对账结果如有不符，应查明原因，及时处理。
（三）加强往来账目对企业管理的重要性
往来账目主要指企业在生产经营中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。往来账目可以真实反映企业的经营成果。其中的应付账目更集中反映了企业的债务情况和信誉。对于公司资产、成本、效益等关联密切的账目方面都起到决定性因素。加强往来账目管理对企业整体管理水平十分重要。
四、加强往来账目管理工作的对策
（一）建立体系化往来账目管理责任制
企业应冲破传统账目管理制度的束缚，必须要有健全组织机构，加强对各岗位责任的确定，落实责任增强往来账目管理的财务风险意识。往来债权采取“谁经办、谁负责催收”，往来债务采取“谁经办，谁负责申请付款”的原则，相关业务人员全权负责债务催收工作，想尽办法进行催收。各单位应定期或于每年年末时，对各往来单位所对应的应收款项的可收回性进行全面分析、评估，估算会产生的坏账损失，对应收款项合理计提坏账准备，对满足核条件的坏账予以核销。但是只要是确定了没有办法收回的账款，要收集证据，以免本企业遭受损失。
（二）健全往来账目管理责任制度与清查制度
定期清理往来账款，从而促使企业往来账目管理的正规化。我们应依据企业往来账目的特点进行催收。同时，为了使往来账目的管理更合乎规范，就要大力加强相关人员的道德教育，这不是短时间就可以达成的。所以要增强所有涉及人员对往来账目工作的认识。
(三)加强往来账目管理方法
1、加强内部会计与会计相关业务的控制。在实际工作中，财务内部管理状况的好坏对往来账目管理至关重要。为了完善企业内部的监管机制，我们应建立完善的规章制度，加强监督管理，明确各岗位职责。
2、企业应制定物资采购人员考核制度和采购制度，制定经济合同管理规范，明确其职责权限和工作程序。定期对相关人的进行审核，以减少呆账、坏账的形成。
(四)完善对往来账目内部的控制
企业应安排专业人员管理往来账目工作，并定期作报告上报给领导，使领导能够及时掌握往来账目的实际情况。同时，企业应建立信用分类，根据长时间的相处，对相关企业和个人建立诚信档案，对于经常拖账、赖账的企业和个人坚决走法律程序，同时，对于诚实守信的企业及个人提供更优惠的合作条件，促使大家共同发展。
五、企业往来账目的核对技巧
（1）核对入库或出库明细时：
因为每个企业的管理方法不相同，极易造成商品名称大同小异。如：一款产品的名称是“3M净水器CDW1202”，W企业可能取名“3M净水器1202”，而Z企业可能取名“3M1202”等，或者会有更多的名称。发生次数较少时，名称不一致并不影响核对速度；但当发生次数较多时，名称不一致就无法运用电子表格强大的数据处理功能，会极大的影响核对速度，浪费工作时间。所以，我们第一步是要统一商品的名称，以免出现漏项、多项。统一名称后，我们再进行数据和金额的分析，这样很容易就能找到差异的地方，然后再精确查找究竟是哪
一天的数据出现差异，把差异的原因注明。并对核对无误的明细上做标记，以免来回检查，浪费人力和物力。
（2）核对账面显示的收款或付款时：
账面的收款和付款是根据银行账户的实际发生入账的，入账金额需与银行账户发生金额一致，入账时间可能存在短期差异，比如一两天，这种差异属正常现象。核对这些款项时如果发现不一致就要及时按日期逐笔核对，绝大部分都可以找到差异的原因。
（3）注明差异事项：
我们应首先了解出现差异事项的原因，并查明是哪一方需要调整，在调节表中要注明“对方已入，我方未入，我方调整”或者“对方入错，我方显示***，对方调整”等，调整后双方显示的余额是相同的。
（4）常合作客户需经常核对账面：
为了防止账目长期不清理对双方造成的损失，应按时核对双方账目，来往较频繁的可一周一次，至少每月一次，并查找原因详细备注，积极调整。同时为了准确反映账目情况要制定“账目余额调节表”，这样就可以对账目一目了然，也方便日后的账目核对。
六、企业领导对往来账目的监督和重视
1、重要岗位人员变动时，应派专人做好往来账目交接工作，所有往来账目必须列出明细进行交接，对不明账目及时、顺延追溯，保证往来账目的准确。
2、企业领导应设立往来账目管理监督部门，明确岗位职责，落实责任制度设立奖励和考核机制。加强监督人员对账目清理的积极性和责任心。
3、建立不定期的对账制度，企业领导可不定期的安排人员进行对账，并根据实际情况选择当面核对，如果实在是距离很远，也可以选择视频、通话核对。以防止串通作弊，造成账实不符。并把核对结果形成书面文字记录，留待日后查询。
七、有计划性的进行培训提高人员素质
要挑选专业知识过硬、不怕吃苦、爱钻研、踏实肯干、勇于挑战、善良坦诚、技能精湛的人员，在实际工作中不断提升人员业务素质和思想素质，强化责任意识。加深对往来账目管理一般原则的认识，严格遵循原则，切实按照相关法律规定、财务制度和规章制度的要求规范往来账目。要使他们的业务知识不断更新，更加全面的掌握往来账目。
无论你从事的什么工作只要你坚持不懈的努力就可以创造你人生的辉煌。要干一行爱一行，不要看不起自己的工作，平凡的工作中孕育着伟大，更要注意细节，细节决定成败，要养成今日事今日毕的好习惯，对工作不要拖拖拉拉，现代企业竞争不是大鱼吃小鱼，而是快鱼吃慢鱼，办事效率低下的人无疑会被竞争大潮所淹没，要先发制人。无论从事什么岗位，都要精通它，成为自己职业领域的专家，那么，你就永远不会失业，你今天工作不努力，明天就要努力找工作。要将组织利益放在第一位是员工生存的基础，就要求财会人员要把国家、集体的利益放在第一位，要把眼光放长远不计个人得失，坚决杜绝公私不分的行为。所以在日常工作中要求我们廉洁奉公、不贪不占，并将勤俭建国发扬光大。因此，在新形势下，对财会人员职业素养的要求更高。“国家兴亡，匹夫有责”大到一个国家、军队，小到一个企业、部门，其成败很大程度上就取决于是否完美的贯彻了服从的观念，这就要求往来账目管理人员要服从纪律，服从领导。
企业必须为员工提供学习、专业知识培训的机会，多组织新员工参加内部培训、函授学习、相关讲座、相关会议等，让员工懂得只有通过不断学习，与时俱进，及时吸收新鲜的养
料，才能永葆青春。同时，企业还要为他们提供积极向上的企业氛围，使他们觉得学有所用，增强自信心，从而更好地发挥他们的主观能动性。同时，要给他们提建议的权利，增强他们的使命感，使他们能够与企业同甘共苦、荣辱与共、共同发展。所以说，财会人员要与时俱进。
八、对于加强往来账目管理的相关建议
1、确定管理责任，加强日常管理，责任到人。企业应按照发生业务及数额的多少进行分类，分别进行管理。发现问题时要积极应对，采取相应措施，建立“坏账准备”科目。使得往来账目的管理成为企业管理必不可少的一部分，并促使往来账目不断发展。
2、往来账目定期清查，在年末、月末结账前，根据制定的往来账目管理制度或计划进行财产清查。并将核对结果按日期分类装订成册，及时归档，至少每年全面清理核对一次，出现不一致的情况要及时查明原因，明确责任，规范处理。
3、往来账款是财务核算中的重要账户，企业财会人员应按照相关制度与要求进行精确核算，如实反映企业当前的财务状况。根据相关报道，一些企业存在管理不规范的情况。如：往来款项长时间挂账、收入挂往来、虚列支出挂往来、往来款金额不符等问题。分析其主要原因：一是往来款目不能及时得到清算，加之企业新领导对旧账的不了解，不过问，形成资金长期挂账；二是人为调节结余,隐瞒收入将本应计入收入的资金在往来挂账，在往来款直接列支或虚列支出在往来款挂账；三是利用往来款科目转移资金。因此，就要求各企业提升往来账目管理水平，对现有的往来款项认真、彻底清理。今后发生的业务，财务人员要及时、规范处理，确保国有资产真实、完整。
九、总结
在企业中，往来账目管理作为企业财务管理的重要内容，是一项具有严谨性的工作，在日常工作中需要高度的责任心；是一个随时会出现新情况、新问题的工作，要求我们必须与时俱进，积极应对；也是一项系统性的工程、长抓不懈的工作，需要建立全面的工作机制，完善制度，明确责任，优化流程，坚持原则。也需要企业相关部门密切协作、相互协调、配合及监督等，从而形成一个完善的管理与控制组织体系。
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会计账簿与账务处理程序
第五章会计账簿 第六节结账 结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作，就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出各个账户的本期发生额和期末余额。 结账为了了解某一会计期间（月份、季度、年度）的经济活动情况，考核经营成果，在每一会计期间终了时，必须进行结账。同时，结账工作也是编制会计报表的先决条件。 结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润； 二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 一、结账的程序 1．将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。不得为赶编会计报表而提前结账，不得将本期发生的经济业务延至下期登账，也不得先编会计报表后结账。 2．根据权责发生制要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。例如，各项待摊费用应按规定摊配，分别记入本期有关科目；预提费用应按规定标准预先提取，分别记入本期有关科目。再如，计提固定资产折旧、进行无形资产摊销等；对于需要在本月办理的有关转账业务，如销售成本的结转、税金及附加的计算结转等，均应编制有关记账凭证并登记入账。 3．将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。例如，月末将共同性的“制造费用”分配转入“生产成本”，将完工入库产品的成本从“生产成本”转入“库存商品”，将已销产品成本从“库存商品”转入“主营业务成本”。将本期实现的各种收入从“主营业务收入”等收入类科目转入“本年利润”科目的贷方，将本期发生的各项费用从“主营业务成本”、“管理费用”等费用类科目转入“本年利润”科目的借方，以便计算确定本期财务成果。 4．结算出资产、负债、所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。 二、结账的方法 第一、对不需要按月结计发生额的账户（如各项应收应付款明细账和财产物资明细账等），在每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额，月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 第二、现金和银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额及余额，在“摘要”栏中注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。第三、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。 第四、总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。
往来对账管理办法
往来对账管理办法 为规范账务监控，提高账务数据真实水平，规避和及时发现账务问题隐患，确保账账相符和账实相符，制定本规定。 一、对账工作包括会计账核对、监控与对账、应收应付往来款对账。对账工作由财务部主持，由相关部门或人员支持配合。 二、对账工作应当在规定的时间内完成；对账工作涉及到的企业内部人员应当积极配合，优先完成。 三、对账工作涉及到的人员应当在对账前，完成本职工作范围内的账务处理、账务登记，以建立真实可靠的对账平台。对账平台的基本要求，就是每天要在第一时间内完成各自的工作。这需要优化各种票据的报送流程，票据一定要天天送达到所需部门尤其是财务部门，以利于进行账务处理。如果票据不能及时送达所需部门，企业的信息化管理就会断层，就可能不会真实，就会严重影响到财务管理工作。 四、监控与对账、应收款对账、应付款对账应当双方签字盖章确认，以明确责任和规避管理风险；签字或盖章确认的资料应当妥善保管和归档。 五、应收应付款对账应当以账面余额数据作为双方确认的数据。对于影响双方确认的数据一般在“未达事项”和“确认事项”里进行描述，同时双方应当积极配合，共同对“未达事项”和“确认事项”进行核查到底。 六、核对流程：1、每位会计人员日常做好账务处理，并定期通过“查询功能”自我检查具有勾稽关系的数据是否相符和辅助项目核算是否串户，但最迟在次月10日前应当检查完毕。2、次月15日在出报表前，主管会计要对会计账再次核对一遍，以避免结账后返工。 七、对账流程：1、应收货款由应收会计主动提供资料给客户对账确认。2、应付货款由供应商 提供资料采购对账、财务复核确认。3、会计对存在的差异或问题提出处理意见，或向上级领导请示处理意见。4、双方签字确认。
账务处理程序管理办法标准
账务处理程序管理标准 为了规范我公司会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息，按照《中华人民共和国会计法》、财政部“两则两制”、《会计基础工作规范》、《企业会计准则》及集团公司有关规定，结合我公司生产经营实际特制定本标准。1.会计科目及其明细帐的设置和使用 1.1会计科目的设置和使用。 按财政部最新颁布的《企业会计标准》设置一级会计科目及科目编号，根据集团公司有关规定，结合我矿(厂)经营管理特点，按会计报表要求对一级科目及二级以下科目作部分调整（后附“科目明细表”）。 资产类：“库存现金”“编号“1001”；“银行存款”编号“1002”；“内部银行存款”编号“1004”；“应收票据”编号“1121”；“预付账款”编号“1123”；“其他应收款”编号“1221”；“坏账准备”编号“1231”；“材料采购”编号“1401”；“在途物资”编号“1402”；“原材料”编号“1403”；“材料成本差异”编号“1404”；“库存商品”编号“1405”；“委托加工物资”编号“1408”；“包装物及低值易耗品”编号“1412；“固定资产”编号“1601”；“累计折旧”科目，编号“1602”；“在建工程”编号“1604”；“无形资产”编号“1701”；“累计摊销”编号“1702”。 负债类：“应付票据”编号“2201”；“应付账款”编号“2202”；“应付职工薪酬”编号“2211”；“应交税费”编号“2221”；“应付利息”编号“2231”；“其他应付款”编号“2241”；“造育林费”编号“2412”；“长期借款”编号“2501”；“专项应付款”编号“2711”。 成本费用类：“生产成本”编号“5001”；“制造成本”编号“5101”。 损益类：“主营业务收入”编号“6001”；“其他业务收入”编号“6051”；“主营业务成本”编号“6401”；“其他业务成本”编号“6402”；“营业税金及附加”编号“6403”“销售费用”编号“6601”；“管理费用”编号“6602”；“财务费用”编号“6603”“营业外支出”编号“6711”。 所有者权益：“实收资本或股本”编号“4001”；“资本公积”编号“4002”；
第六章 账务处理程序 练习题
第六章账务处理程序 一、单项选择题 1、（）账务处理程序是最基本的一种账务处理程序。 A.日记总账 B.汇总记账凭证 C.科目汇总表 D.记账凭证 2、在各种不同账务处理程序中，不能作为登记总账依据的是（）。 A.记账凭证 B.汇总记账凭证 C.汇总原始凭证 D.科目汇总表 3、规模较小、业务量较少的单位适用（）。 A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序 C.多栏式日记账账务处理程序 D.科目汇总表账务处理程序 4、汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的相同点是（）。 A.登记总账的依据相同 B.记账凭证的汇总方法相同 C.保持了账户间的对应关系 D.简化了登记总分类账的工作量 5、汇总记账凭证是依据（）编制的。 A.记账凭证 B.原始凭证 C.原始凭证汇总表 D.各种总账 6、以下项目中，属于科目汇总表账务处理程序缺点的是（）。 A.增加了会计核算的账务处理程序 B.增加了登记总分类账的工作量 C.不便于检查核对账目 D.不便于进行试算平衡 7、在科目汇总表账务处理程序下，（）是其登记总账的直接依据。 A.汇总记账凭证 B.科目汇总表
C.记账凭证 D.原始凭证 8、以下属于汇总记账凭证账务处理程序主要缺点的是（）。 A.登记总账的工作量较大 B.当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大 C.不便于体现账户间的对应关系 D.不便于进行账目的核对 9、各种账务处理程序之间的区别在于（）。 A.总账的格式不同 B.编制会计报表的依据不同 C.登记总账的程序和方法不同 D.会计凭证的种类不同 10、下列不属于科目汇总表账务处理程序优点的是（）。 A.科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做 B.可以清晰地反映科目之间的对应关系 C.可以大大减少登记总分类账的工作量 D.科目汇总表可以起到试算平衡的作用，保证总账登记的正确性 11、下列属于记账凭证账务处理程序优点的是（）。 A.总分类账反映经济业务较详细 B.减轻了登记总分类账的工作量 C.有利于会计核算的日常分工 D.便于核对账目和进行试算平衡 12、科目汇总表的汇总范围是（）。 A.全部科目的借、贷方发生额和余额 B.全部科目的借、贷方余额 C.全部科目的借、贷方发生额 D.汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证的合计数 13、采用科目汇总表账务处理程序时，月末不应将（）余额与有关总分类账的余额进行核对。 A.现金日记账 B.银行存款日记账 C.汇总记账凭证 D.明细分类账 14、科目汇总表账务处理程序一般适用于（）。 A.业务量较大，记账凭证较多的单位 B.规模不大，但经济业务比较复杂的企业 C.规模不大，经济业务比较简单的企业
往来账款管理制度
*****业股份有限公司 往 来 账 款 管 理 制 度
第一章总则 第一条为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产品，同时又要以最小的坏账损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险，并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。 第二条本制度将往来账按其基本性质分为两大类，应收款类和应付款类。本制度所称应收账款，包括发出产品赊销所产生的应收账款和公司经营中发生的各类债权。 第三条应收账款的管理部门为公司的财务部和相关业务部门，财务部负责数据传递和信息反馈，业务部门负责客户的联系和款项催收，财务部和业务部门共同负责客户信用额度的确定。 第二章客户资信管理 第四条客户信息档案的建立由相关业务部门完成，公司业务部门应在收集整理的基础上建立客户信息档案。 第五条客户资料是客户管理的基础，由公司业务人员对客户进行访问、观察收集。业务人员对所了解的情况应随时汇总整理后交业务经理定期予以更新或补充，并及时到文管中心更新相应的客户档案。 第六条客户信息档案必须具备完整性、准确性、新鲜性。相关业务部门与财务部门应定期保持沟通，相互反馈客户的相关信息。 第七条公司应制定客户走访标准，对不同资信的客户应指派人员定期走访，与客户保持联系，随时关注客户的相关信息，并及时汇总上报部门经理。 第三章产品赊销管理 第七条在市场开拓和产品销售中，应力争现款交易。若需要进行赊销，由业务部门经理根据客户资信情况进行审核后，报总经理或常务副总经理审批。
第八条凡前次赊销款项在信用期限内未进行结款的，除特殊情况下客户能提供可靠的资金担保或经总经理或常务副总经理批准外，一律不再发货和赊销。 第九条仓库管理人员应凭相关权责主管签批的《出库单》的才能发货，对手续不规范的有权拒绝发货。 第四章应收账款监控制度 第十条财务部会计应根据所签订的合同、协议要求的回款期限，每月与销售凭证以及出纳核对一次债权性应收账款的回款和结算情况，严格监督每笔账款的回收和结算。 第十一条业务人员全权负责对自己经手业务的账款回收，为此，应定期或不定期地对客户进行回访（电话或上门走访），回访客户时，如发现客户有异常现象，应及时上报权责主管，并建议应采取的措施。如超过信用期限者，应按下规定处理： （一）超过结算期限15天时，经办业务人员应及时催收。 （二）超过信用期限15－20天时，经办业务人员应上报部门经理，并电话催收。 （三）超过信用期限30－45天时，由部门经理上报权责副总，并指派人员上门催收。 （四）超过信用期限60天，并经催收无效时，应上报总经理或常务副总经理。 第十二条业务员在外出收账前要仔细核对客户欠款的正确性。对无法回收的款项也应书面上报部门经理，真实反映客户的实际情况，并建议采取相应措施。 第十三条业务人员在销售产品和清收账款时不得有下列行为，一经发现，一律予以开除，并要求按期限赔偿，严重者移交司法部门，追究其法律责任。 （一）收款不报或积压收款。 （二）退货不报或积压退货。 （三）不依规定转售或转售图利。
账务处理流程
外账账务处理 （一）概要 我司外账账务处理基本程序如下（金蝶KIS财税王标准版）： 1.建立帐套，初始化财务数据（期初） 2.根据日常通过审核报销过后的原始单据制作记账凭证（每天） 3.预提当月工资（月末） 4.支付上月工资（月末） 5.计提固定资产折旧（月末） 6.无形资产摊销（月末） 7.计提油费（中石化、中油等）（月末） 8.计提粤通卡费用（月末） 9.摊销未确认融资费用（月末） 10.根据发票明细表确认收入制作记账凭证（次月5号前） 11.确认当期税费并计提（次月10号前） 12.凭证检查、凭证审核、凭证过账（次月12号前） 13.凭证结账（次月15号前） 14.当期结账情况检查，纳税申报、缴纳情况检查（次月15号） 15.报表出具（次月15号前） 1.原则 （1）账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制 和监督目标。 （2）账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。 （3）账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。 2.要求 （1）要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工 作的分工协作和内部控制。 （2）要能够正确，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。 （3）适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率。 3.会计要素确认计量以权责发生制为原则 权责发生制:以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则.。指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。该原则的的在实际账务处理中最重要的特点：实质重于形式。
账务处理程序
1、账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 2、在我国，常用的账务处理程序有：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。这三种作为处理程序有许多共同之处，它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。 4、在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用一种通用的格式，即通用记账凭证;也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，即专用记账凭证。 5、记账凭证账务处理程序特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序都是在此基础上发展形成的。 6、记账凭证账务处理程序 (1)优点： A账务处理程序简单明了，易于理解; B总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况，账户对应关系清楚，即来龙去脉清楚，便于查账、对账。 (2)缺点：登记总分类账的工作量较大。 (3)适用范围：这种程序只适用于一些规模小，业务量少，凭证不多的单位。 7、汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。 (1)汇总收款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。汇总收款凭证的编制的方法是：将一定时期内全部现金和银行存款收款凭证，分别按其对应贷方科目进行归类。 (2)汇总付款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。汇总付款凭证的编制方法是：将一定时期内全部现金和银行存款付款凭证，分别按其对应借方科目进行归类。 (3)汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。由于汇总转账凭证是按每一贷方科目设置的，为了便于汇总，编制转账的记账凭证可以是“一借一贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录，不得编制“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录，需分解为简单会计分录后再进行汇总。 8、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证;根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。 9、汇总记账凭证账务处理程序 (1)特点：在会计核算中根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账。 (2)优点：记账凭证通过汇总记账凭证汇总后月末一次登记总分类账，减轻了登记总账的工作量，为及时编制会计报表提供了条件;汇总账凭证按会计科目的对应关系归类、汇总编制，能够明确地反映账户之间的对应关系，即来龙去脉清楚，便于查账用账。 (3)缺点：汇总转账凭证按每一贷方科目汇总编制，不考虑交易或事项的性质，不利于会计核算工作的分工;当转账凭较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 (4)适用范围：适用于规模较大，交易或事项较多，特别是转账业务少而收、付款业务较多的单位。
固定资产账务处理程序
固定资产账务处理 一、固定资产购入 1 、购入固定资产等工程物资 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2 、领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 3、领用原材料 借：在建工程 贷：原材料 4、计算自建工程人员工资 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 5、完工验收 借：固定资产 贷：在建工程 1、购入固定资产等工程物资 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2、支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 3、完工验收 借：固定资产 贷：在建工程 （三）不需安装 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 二、正常使用
折旧方法有：平均年限法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：累计折旧 三、固定资产后续支出 （大、中、小修理） 借：管理费用 贷：原材料 银行存款 1 、先将固定转入在建工程 借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2、安装新的部件 借：在建工程 贷：工程物资 原材料 3、计算相应人员工资 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 4、完工验收固定资产 借：固定资产 贷：在建工程 四、固定资产退出 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等退出固定资产。 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 借：固定资产清理 贷：银行存款
借：银行存款 库存现金 原材料 贷：固定资产清理 1、若固定资产清理为借方余额，即发生固定清理损失。 借：营业外支出 贷：固定资产清理 2、若固定资产清理为贷方余额，即发生固定清理利得。 借：固定资产清理 贷：营业外收入 五、固定资产清查 1、盘盈固定资产时 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 2、结转为留在收益时 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积——法定盈余公积 利润分配——未分配利润 1、盘亏固定资产时 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 ２、报经批准转销时 借：营业外支出——盘亏损失 贷：待处理财产损溢 六、固定资产减值 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 （注：范文素材和资料部分来自网络，供参考。只是收取少量整理收集费用，请预览后才下载，期待你的好评与关注）
小企业,账务处理程序
2015最新小规模纳税人账务处理程序的会计分录 一、注册成立时 1.收到存款时 借：银行存款 贷：实收资本 2.上缴5?的印花税 借：管理费用—印花税 贷：银行存款 二、签到房主合同，交租金。按年付分月摊销。 1.支付时 借：长期待摊费用―房租费 管理费用―房租费 贷：库存现金 2.摊销时 借：管理费用―房租费 贷：长期待摊费用―房租费 三、购置电脑、办公家具等固定资产。 借：固定资产 贷：银行存款 四、购买商品时 1.商品入库 借：库存商品
贷：银行存款 2.结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 五、取得收入时 借：银行存款/库存现金/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费―应交增值税（3%） 六、工资的计算 1.计提时 借：管理费用―工资 贷：应付职工薪酬―工资 2.发放时 借: 应付职工薪酬―工资 贷：银行存款/库存现金 七、费用的计算 借：管理费用―业务处招待费 水费 电费 通讯费 贷：库存现金 八、税金的计算（按季缴纳）
1.计提时 借：管理费用―公会经费（2%无公会组织 8‰用公会组织） 价调基金（收入的1‰） 印花税（购销之和的50%*3?）贷：应交税费―公会经费 价调基金 印花税 2.缴纳时 借：应交税费―公会经费 价调基金 印花税 贷：银行存款 九、营业税金及附加的计算 1.计提时 借：营业税金就及附加 贷：应交税费―城市维护建设税 教育费附加 地方教育费附加 2.上缴时 借：应交税费―城市维护建设税 教育费附加
地方教育费附加 贷：银行存款 十、折旧费的计算 借：管理费用―折旧费 贷：累计折旧 十一、结转费用、收入 借：本年利润借：主营业务收入贷：管理费用其他业务收入 销售费用营业外收入 财务费用贷：本年利润 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 营业外支出 十二、所得税的计算 1、计提时 借：所得税费用 贷：应交税费―应交所得税 2、结清所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用 十三、结清利润
账务处理程序制度
账务处理程序制度 为了规范我处会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、新会计准则及集团公司有关规定，结合我处生产经营实际特制定本制度。 1.根据国家统一会计制度的规定，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一报表的前提下，结合工作中实际，制订本单位会计科目及明细科目。 2.会计科目的设置和使用，必须按制度、按规定、按用途设置和使用，不准随意乱设科目，不准改变会计科目核算内容，对债权债务会计科目不准核算有实质性收支内容的会计事项。 3.报销规定。我单位是建工集团下属的施工单位，财务科的工作在财务负责人的领导下进行，凡经战线处长审批的经济业务，经财务负责人审批后财务科方可受理。在资金紧张的情况下，本着“先生产、安全急需、职工个人生活急需、后其他”的原则；医疗费报销由社保中心日常报销，月末汇总，一次性到财务科报销；材料采购报销由专职采购员到财务科报，原则上当月采购的当月报销，所有报销手续严格执行经营管理的规定。 4.财务人员对审核无误的原始凭证进行归类，整理后填制记账凭证，记账凭证摘要做到言简意赅，会计科目使用正确，数字准确无误。 5.记账凭证制单人印章齐全，经办人签字后，及时交总账会计审核，不允许积压。总账会计必须及时认真审查每一份记账凭证（包括
科目使用、指定内容、附件完整、原始发票是否完整等规定），审核无误加盖印章后交会计主管盖章。 6.记账凭证印章齐全后，收、付款凭证交出纳办理收付款项，并妥善保管，转账凭证交总账会计保管。 7.总账会计、出纳员分别对当月的转账、收付款凭证及时整理，按顺序排列整齐，并对原始凭证及记账凭证无遗漏的加盖“收讫、付讫、转讫”印章后交会计档案管理员。会计档案管理员负责检查凭证附件是否齐全，对不齐全的凭证负责追收后，装订成册，进行妥善保管，年末一次交处综合档案室入档。 8.每月按财务处规定的具体时间，由税管员及时向建工财务部进行“报税”并报送报表，每月1日由出纳员根据建工集团结算中心打出的账单进行逐笔对账，不对账不能出会计报表；每月2日向建工集团财务部上报会计报表。会计报表通过验收后，及时复印报送有关部门和处领导。 9.现金日记账，由出纳员日清月结，以便账面余额与实际库存相核对，并装订成册，以便保管。 第四章原始记录管理制度 1.对原始记录的要求 原始记录是通过一定的表格形式，对企业各项生产经营活动所做的最初记载。它是企业各项生产经营活动的客观反映，是未经过加工整理的第一手材料，企业每发生一项经济业务时，都应该按照规定程
企业账务处理程序
企业账务处理程序 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 它的特点主要是先定期把全部记账凭证按科目汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。 会计凭证和帐薄的设置 1、凭证设置。采用科目汇总表账务处理程序时，记账凭证的设置如下： 采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式（经济业务量较多的单位可以采用现金收款凭证和银行存款收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证及转账凭证五种格式。）经济业务发生后，根据经济业务的性质分别编制不同的记账凭证。 2、帐薄设置。日记账、明细账、总分类账。 主要优点 采取汇总登记总分类账的方式，大大简化了登记总账的工作量；通过科目汇总表的编制，将各科目本期借、贷方发生额的合计数进行试算平衡，可以及时发现填制凭证和汇总过程中的错误，从而保证了记账工作的质量。 主要缺点 不分对应科目进行汇总，不能反映各科目的对应关系,不便于对经济业务进行分析和检查；如果记账凭证较多，根据记账凭证编制科目汇总表本身也是一项很复杂的工作，如果记账凭证较少，运用科目汇总表登记总账又起不到简化登记总账的作用。因此，这种账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务较多的企业和单位。 账务处理程序 1根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； 3根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账； 5根据各种记账凭证编制科目汇总表； 6根据科目汇总表登记总分类账；
7期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 8期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
公司往来账款管理办法
x公司往来账款管理办法 【最新资料，WORD文档，可编辑】 往来款项管理办法 第一章总则 第一条为了加强中钞特种防伪科技有限公司（以下简称“公司”）的往来款项的管理、加强公司内部控制、降低公司财务风险，根据国家及地方有关财务法律、法规、中国印钞造币总公司（以下简称“总公司”）的有关规定，特制定本办法。 第二条本办法主要用于规范应收款项管理、应付款项管理。 第三条本办法适用于公司各部门。 第二章应收款项管理 第四条本办法所界定的应收款项包括应收账款和其他应收款。 第五条应收账款是指公司因产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项。 第六条应收账款的确认时间为销售成立，即同时满足产品已经发出和收款或取得收取货款的凭据两个条件时应确认收入，若此时未收到货款，即应确认应收账款。 第七条应收账款的信用管理 规划财务部人员和营销部销售人员必须对公司主业品客户和非主业品客户作信用调查，建立客户信用档案。营销部人员的非主业品客户信用档案同时抄报规划财务部。客户的信用档案作为公司签订合同的依据。 赊销产品时必须办妥下列事项： (一) 签订购销合同； (二) 确立结算方式及付款期限，或获取付款保证书； (三) 延期付款的违约责任； 第八条公司应收账款的审批权限
赊销审批权限在元以下的由主管财务（副）总经理负责，在元以上的由总经理负。 第九条应收账款内部报告 公司建立应收账款内部管理报告制度，营销部、规划财务部应分别建立应收账款台账，并按照客户、赊销经手人等类别建立周统计报表，上报主管领导。 规划财务部负责认真登记客户往来账，按照应收单位、部门或个人分别核算，及时核对。每月向营销部、各有关领导发布“应收账款统计月报”。 营销部根据“应收账款统计月报”核对应收账款情况，如有差异，需在1个工作日内找出原因所在，并于3个工作日内解决该问题。 第十条应收账款分析 应收账款按账龄基准记存。规划财务部必须经常核查所有的应收款项（至少每月一次）。每月编制应收账龄分析表，并向营销部、各有关领导发布。 规划财务部负责在进行账龄分析时，需把握控制重点。对账龄较长的应收项目，组织责任部门进行因素分析、提出改进意见。 第十一条应收款明细账目的调减工作必须有主管财务（副）总经理的书面批准方可进行。 第十二条应收账款催收 (一) 规划财务部应经常与客户保持联系，每年向客户发送、回收“往来账款确认单”，并向营销部、各有关领导通报回收情况统计。 (二) 规划财务部在每月20日前对上月账目中的应收账款进行清理，将即将到期及已构成拖欠的款项（购销合同已执行完毕1个月）理出清单后，提交到营销部及各有关领导。 (三) 收款部门和经办人负责对应收账款进行催款。 1．逾期前催收 按照合同规定日期，收款部门在合同规定的付款到期日提前10天，向客户发出付款的书面或口头提示，提示其按时付款。在付款到期日，收款部门需确认客户是否按时付款，如不能按时付款，要督促其在7天内给出付款计划。 2．逾期天的账款催收 收款部门经办人负责款项催收，必要时由收款部门主任组织款项回收。催收情况需及时向规划财务部、各有关领导反馈。规划财务部负责根据客户一贯的信用情况，提出对该客户冻结其订单或停止对其发货。 3．逾期天的账款催收 收款部门将账款催收详细情况报告规划财务部、公司有关主管领导，由规划财务部或有关领导协助催收。
5种账务处理程序详解
5种账务处理程序 企业在选用适合本单位的账务处理程序时，应考虑以下几方面的原则： （1）账务处理程序应与本单位的性质、组织规模大小、经济业务的繁简程度、经营管理的要求和会计工作的分工特点相适应。 （2）能够正确、及时、全面地提供本单位的各种财务信息，以满足企业内部经营管理和国家宏观经济调控的需要，同时还要考虑到有关财务信息利用者的要求。 （3）在保证会计信息质量的前提下，应力求简化核算手续，节约核算时间和核算费用，提高会计工作的效率。 各种账务处理模式的基本程序的共同点如下： (1)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； (2)根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； (3)根据原始凭证和汇总原始凭证登记各种明细分类账； (4)月末对相关账簿相关指标进行核对； (5)月末根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表； 一、记账凭证账务处理程序 在记账凭证账务处理下，记账凭证可以采用通用格式，也可以采用收，付，转的专用格式；总分类账和日记账一般均可采用三栏式，明细分类账则可根据管理需要设置，分别采用三栏式、数量金额式和多栏式三种格式。 关于上图的说明： 1.根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制（收款凭证、付款凭证、转账凭证）； 2.根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； 3.根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账； 4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账； 5.月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账有关账户的
余额相核对； 6.月末根据总分类账及明细分类账的有关资料进行加工、整理、汇总并编制出会计报 表。 记账凭证账务处理程序的优缺点及使用范围 记账凭证账务处理程序的优点是：手续简便，易于理解和掌握，总分类账的记录能够较详细地反映经济业务的其概况，便于利用账簿资料为经济管理服务。 记账凭证账务处理程序的缺点是：该账务处理程序将记账凭证未经汇总二直接登记总分类账，在业务量较大时，登记总分类账的工作量大。 因而，这种账务处理程序一般只是用于一些规模小、业务量小、会计凭证不多的单位采用。 二、汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的特点是：定期根据收款凭证、付款凭证、和转账凭证分别汇总编制“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”，然后再根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 上图说明： （1）根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款、付款凭证和转账凭证； （2）根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； （3）根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细账； （4）根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证； （5）根据各种汇总记账凭证登记总分类账； （6）月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账余额与有关总分类账的余额核对； （7）月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。
账务处理程序
第六章账务处理程序 第一节账务处理程序的意义和种类 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。会计凭证、会计账簿、会计报表之间的结合方式不同，就形成了不同的账务处理程序，不同的账务处理程序又有不同的方法、特点和适用范围。 在实际工作中，由于各单位的业务性质、经营规模、组织结构、经济业务繁简程度、经营管理要求和特点不同，导致会计处理的程序和形式也不相同。各单位应当根据各自的实际情况和具体条件，把凭证和账簿合理地组织起来，选择适合本单位经济业务特点的账务处理程序。 一、财务处理程序的意义 科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效组织会计核算具有重要意义： 1.有利于科学地组织本单位的会计核算工作，保证整个处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整； 2.可以迅速编制报表，提高会计核算工作的效率； 3.可以保证迅速形成财务信息，提高会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准确的财务资料； 4.可以减少不必要的核算环节和手续，避免重复，提高会计核算工作的效率。合理的账务处理程序，一般应符合以下要求： 1.适合本单位的业务性质、规模大小、组织结构、经济业务繁简程度、经营管理的要求和特点，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于落实会计核算工作的岗位责任制，有利于实现会计控制和监督目标。 2.能正确、及时、完整地提供会计信息使用者所需要的各种必要的会计核算资料。 3.在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算工作效率。 二、账务处理程序的种类 在我国，常用的账务处理程序主要有：
账务处理程序及答案
账务处理程序 一、单项选择题 1、某公司采用科目汇总表账务处理程序进行记账，总账会计每月定期编制科目汇总表。下列各项中，（）属于编制科目汇总表直接依据。 A、原始凭证 B、原始凭证汇总表 C、记账凭证 D、汇总记账凭证 2、下列各项中，（）不属于常用账务处理程序。 A、记账凭证账务处理程序 B、科目汇总表账务处理程序 C、汇总记账凭证账务处理程序 D、日记总账账务处理程序 3、下列关于编制汇总记账凭证的表述中，正确的是（）。 A、汇总付款凭证按现金、银行存款账户的借方设置，并按其对应的贷方账户归类汇总 B、汇总收款凭证按现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总 C、汇总转账凭证按每一账户的借方设置，并按其对应的贷方账户归类汇总 D、汇总转账凭证按每一账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总 4、甲企业为一家大型商业流通企业，主要经销家电产品，其账务处理使用汇总记账凭证账务处理程序。下列各项中，（）属于甲企业月末登记总账依据。 A、原始凭证 B、原始凭证汇总表 C、记账凭证 D、汇总记账凭证 5、下列有关记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的表述中，正确的是（）。 A、登记总分类账的依据相同 B、登记总分类账的方法不同 C、三者完全不同 D、三者完全相同 6、对所发生的经济业务事项，根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总账。下列各项中，（）属于这种账务处理程序。 A、记账凭证账务处理程序 B、汇总记账凭证账务处理程序 C、科目汇总表账务处理程序 D、不存在这种账务处理程序 7、下列关于记账凭证账务处理程序缺点的表述中，正确的是（）。 A、记账程序非常复杂，难以理解 B、登记总分类账的工作量较大 C、总分类账无法详细地反映经济业务的发生情况 D、可以起到试算平衡的作用 8、下列各项中，属于在记账凭证账务处理程序中，需要对所发生的经济业务事项，根据原始凭证或汇总原始凭证编制的是（）。 A、记账凭证 B、汇总记账凭证