事业单位固定资产内部会计控制的探讨

事业单位固定资产内部会计控制的探讨

【摘要】事业单位固定资产对我国的国民经济的发展起到推动作用，加强事业单位固定资产的控制是事业单位进行内部财政管理的重要举措，而会计控制是事业单位固定资产控制的主要手段，我国事业单位在进行单位固定资产的管理中还存在诸多问题，怎样推进事业单位固定资产内部会计控制就成了各事业单位必须思考的问题。

【关键词】事业单位固定资产；核算；制度；会计控制

事业单位固定资产是事业单位总资产的一部分，它为事业单位相关工作活动的展开提供了物质条件，在我国，由于事业单位长期以来对固定资产管理的忽视，由固定资产引发的问题在一定程度上影响了单位日常工作的开展。加强事业单位固定资产的管理是目前急需落实的工作，在固定资产的管理中，会计控制是最主要的手段，怎样进行相关资产内部会计控制工作就显得尤为重要。

一、我国事业单位固定资产管理的现状

我国事业单位由于一直以来都受到国家相关政策的倾斜照顾，因此在企业的相关制度落实和管理上还存在漏洞，占单位总资产比重最大的固定资产，也在一定程度上被单位领导忽略，事业单位固定资产一方面是单位进行日常工作的重要物质条件基础，另一方面，也是推动我国经济发展的重要力量，事业单位对单位固定资产管理工作的忽略，对事业单位自身的发展十分不利。

（一）事业单位固定资产信息不明

固定资产管理内部控制制度

固定资产管理内部控制 制度 Document number【980KGB-6898YT-769T8CB-246UT-18GG08】

北京全聚德烤鸭股份有限公司 固定资产管理财务制度 固定资产预算，是对企业生产设备、房屋建筑及其他设备扩建、改良、更新、重置的投资管理计划。其目的是预算未来一段时间内现金需求量及确定支出的限额。鉴于固定资产投资本身持续时间长、回收慢、风险多等特点，结合本公司实际情况，制定本制度。 一、固定资产预算制度 公司及各企业在年初需编制固定资产年度预算，公司应在各企业和部室年度预算基础上编制公司年度固定资产投资预算，并根据固定资产投资年度预算进行日常采购和基建工作。 编制固定资产投资预算，应由经营、技术、采购、财务各部门人员共同参加,以提高固定资产预算的准确性。 编制的固定资产投资预算，应包括固定资产投资规模、投资依据、需求数量、设备规格、型号、质量要求等有关资料，并参照当时市场报价，合理确定固定资产的价格。在此基础上编制固定资产的年度总预算。 各企业在拟定本企业发展规划、更新改造计划时，要对拟施建设项目提出立项建议书，项目建议书经公司主管经理批准后，即可组织有关人员进行可行性研究以及编制设计任务书。在此基础上编制工程预算并根据权限报总经理、董事长或董事会审批。 企业编制的年度固定资产投资预算须经总经理审批后报董事长审批。 固定资产年度预算一经批准，企业不得随意变更计划和项目，特殊情况需修改的，需经董事长重新审核。 公司财务部门在企业上报的固定资产投资预算报告中，要重点审查企业的投资承受能力，投资回收年限和报告中数据的真实可靠性，核实有无计算错误等，为董事长审核固定资产投资预算和董事会决策提供依据。 公司财务部负责对预算的执行情况进行监督，发现实际与预算支出的差异，或发生未列入预算的情况，应及时查明原因，出具书面报告，报告主管领导，及时研究、处理。

浅谈我国企业内部会计控制.doc

浅谈我国企业内部会计控制 摘要：企业内部会计控制是指企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制措施、方法和程序。 关键词：我国；企业；内部会计；控制 我国不少企业存在会计信息严重失真、管理系统失控及计算机犯罪等一系列问题，究其成因主要是企业对内控制度认识不到位、约束机制不完善、内控跟不上形势变化、内部审计薄弱以及外部控制监督不到位、人员素质偏低等。 1 企业内部会计控制中存在的问题及成因 1.1 企业内部会计控制中存在的问题 （1）会计信息失真严重。一些企业人员素质不高，会计造假行为泛滥，存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐等现象，造成会计信息严重失真、资产不清、产权不明、债务不实等。 （2）管理系统缺乏控制力，违法违纪现象时有发生。在我国现阶段，公司的法人治理结构“形备而实不至”，尤其是董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业在改革过程中，一味地“放权让利”，内部会计控制如“空中楼阁”，形同虚设，导致一些企业主管财务的领导、经办人员利用内控不严的漏洞大量收收贿赂、侵吞公款、挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相

勾结，利用虚发票非法侵占企业资金。 （3）企业内部会计控制制度不被重视，甚至被完全忽略。有些企业没有制定内部会计控制制度或制定得不完整，老板一个人说了算，收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税；有些企业虽制定了内部会计控制制度，但实际上没有执行，虽然有完备的内部会计控制制度，但有些公司的总经理在公司里一手遮天，一切内控制度在他眼里都是废纸一张，从而造成公司的巨额亏损；有些企业为了筹资或包装上市而精心设计假控制，如虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。 （4）会计电算化的风险。与手工会计系统相比，电算化会计系统具有明显的优势，但是电算化会计系统有不同于手工会计系统的特点及其风险，社会上一些不法分子正利用其掌握的技能想方设法钻电算化会计系统空子，计算机犯罪案件日益增多。 1.2 企业内部会计控制缺位的原因 （1）认识不到位。由于我国企业内部会计控制制度起步较晚，不少企业对内部会计控制的认识远远落后于现实的需要，对内部会计控制的重要性认识不足，一些企业领导也不甚了解内部会计控制的内涵，认为内部会计控制只是形式上的东西，就是成堆的手册、各式各样的文件。因而虽然有建立内控制度，但实际执行的很少，更多的是随经营者( 企业法人代表) 的意志为转移，至于循与不循，究还是不究，最终取决于领导者的态度。 （2）约束机制不够完善、有效，缺乏相应的激励制度。不少企业内控制度制定得不错，但在执行过程中，没能去考核、去检查，实际执行效果不佳，使内部会计控制制度流于形式走过场。

企业成本费用内部控制存在的问题和对策

企业成本费用的内部会计控制研究 1前言 1.1成本费用内部会计控制的意义 加强内部控制在很大程度上有助于节约和降低经济主体总成本。经济主体的员工会为经济主体完全尽职尽责、决然不浪费的理想状态是不存在的,他们会为了增加闲暇时间及自身利益而对成本费用节约方案产生敷衍、推脱心理,进而影响成本费用节约方案的推行与实施。如果想要成本费用节约方案顺利进行,那么就必须依靠制度上的约束机制来实现,这种制度上的约束机制在管理上就被称为“内部控制制度”。所以说内部控制制度就是一种成本节约制度,它为成本费用节约方案的高效运行提供了一个重要的约束机制。这种机制通过对经济主体内员工工作情况构成的监督,自动形成了资源被节省和成本高效率运行的有效约束。从这个意义上讲,加强内部控制将在很大程度上有助于节约和降低经济主体总成本。 经济主体通过加强内部控制来达到成本节约的管理方式是社会发展的必然趋势。经济主体作为制度供给主体,对于完善，建立、健全内部控制制度所引起的费用增加持有何种态度,在很大程度上决定着节约制度的最终走向和变化。正确把握和处理经济成本与约束成本(加强内部控制投入成本)、眼前利益与长远利益之间的关系,这是摆在经济主体面前的一项重大的战略性课题。而一个以长远利益为主导的理性经济主体一定会实现两者之间的内在统一。离开了完善内部控制制度的成本节约方案是无法真正彻底实施的,它只能是表面性的阶段性的收益。而且该项成本节约方案的净增效益值是微小的,成本费用节约力度也将是微弱的,甚至得不偿失,最终会使成本费用节

约方案流于形式,成为一阵风。追求成本费用节约是经济主体抵御市场风险、提高市场竞争力的有效方式,而通过加强内部控制来达到成本费用节约的管理方式是经济主体的必然选择,是社会发展的必然趋势。 1.2 成本费用控制研究动态 我国自上世纪90年代以来，企业内部控制研究也逐步成为了我国理论界和实务界关注的一个重要领域。为此，我国政府对此予以了相当的重视，先后出台了一系列有关内部控制的法规。如《会计法》明确“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，并把这一规定作为单位负责人必须承担的会计法律责任之一；财政部先后颁发了“内部会计控制规范”之“基本规范”、“货币资金”、“采购与付款”、“销售与收款”、“工程项目”“对外投资”、“担保”等一系列用于指导全国各单位建立内部会计控制的规范文件，对加强我国企业管理、提高经济效益和防范财务风险起了重要作用。但是，这种研究主要关注的是内部会计控制，对企业内部控制体系的研究还不完善，我国企业内部控制体系建设总体处于起步阶段，在国内一直没有统一的内控规范。还不能满足企业的需要，还需要有一个适合我国国情的完善的内部控制规范作指导。2008年6月，《企业内部控制基本规范》已经由财政部会签审计署、证监会、银监会和保监会联合发布，并于2009年7月1日起在上市公司先行实施。 一套完善而又严密的内部控制制度，不仅与企业实现预定经营目标相关联，也是企业持续经营、发展壮大的前提和保障。任何一个企业都应当不断完善内部控制制度，并予以严格执行，充分发挥内部控制对成本、费用的控制作用。

企业内部控制流程(6)-固定资产

企业内部控制流程（6）——固定资产
6． 1 资产管理与审批控制 固定资产管理流程
6． 1． 1
1．固定资产管理流程与风险控制图
固定资产管理流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 总 业务风险 经 总监 理 开始 1 下达固定资 产采购预算 2 使用部门填 写采购申请 D1 审批 费 采购部门 进行采购 3 组织验收小 组进行验收 审核 审核 审核 理 财务 部经 主管 财务 资产 会计 部门 相关 段 阶
如果固定资产 采购决策失误， 可能造成企业 资产损失和浪
如果固定资产 验收与核算不 合法、不真实、 不完整， 可能导 致企业资产账 实不符或资产 损失 审批 审核
编制《验收 报告》 4 会计进行 账务处理 5 固定资 产核算
D2
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固定资产管理流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 总 业务风险 经 总监 理 理 财务 部经 主管 财务 资产 会计 部门 相关 段 阶

如果固定资产 盘点不及时、 不 规范， 可能导致 企业固定资产 账实不符， 造成 资产损失和浪 费 8 盘亏盘盈 账务处理 如果固定资产 维修不当， 可能 造成企业资产 使用效率低下 或资产损失 11 会计进行 账务处理 审批 审核 审核 审批 审核 审核
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6 使用部门 组织盘点 D3
编制《盘点 报告》 7 使用部门盘 亏盘盈处理
9 使用部门提 出维修申请
10 固定资产 维修 D4
填报“固定 如果固定资产 处置不规范、 不 合理， 可能导致 企业资产浪费 和损失 审批 审核 审核 12 固定资 产处置 13 会计进行 账务处理 相关部门 协助 D5 资产处置 申请单”
结束
2．固定资产管理流程控制表
固定资产管理流程控制 控制事项 详细描述及说明

企业内部会计控制制度研究分析(doc 11页)

企业内部会计控制制度研究 [摘要]内部控制制度是现代企业管理的重要手段，对其研究在国际上已日渐成熟，本文从对内部控制的发展，作用，构成等方面出发，提出了对内部控制制度内容的几个要素的看法和认识。 一、内部控制在商业运行中的位置与作用。 1、国际、国内对内部控制的探讨以及对其作用的认识。 内部控制是随着生产的社会化程度空前提高，社会经济发展到一定阶段的产物，公司研究和制定内部控制，起源于将其作为避免可能的法律纠纷的工具，长期以来部控制一直被视为企业内部事务，属企业管理当局责任范围之事，目的是为了保护企业资产、检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业执行既定的管理方针，以往对内部控制的探讨研究也大部分集中在制度的设计和审计方面，重在改进内部控制的方法以与提高审计的质量及和效率，直到上世纪70年代，《外国赌赂行为法案》的通过，标志着建立和强化内部控制已成为企业应履行的一种法律责任。1991年美国发表的《联邦判决指南》也指出，如果发现公司即使有一个雇员犯罪，该公司也将受到强制性罚款，这一法规的出台，强化了管理者对遵守法规的重视，遵循适当的法规成为企业内部控制的重要组成部分，而COSO委员会提出了内部控制综合框架公告，对内部控制作了新的扩展，另外，针对安然，世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002年萨班斯一奥克斯利法案》该法案对公司治理、内部控制、财务审计等多个方面皆有详细而严格的规定，可见，建立一套有关内部控制的体系，加强对内部控制的探讨与研究已成为一项国际惯例。 在我国为何探讨内部控制，我认为直接动因是来自法律法规的要求，从99《会计法》明确提出：各单位应建立、健全本单位的内部会计监督制度，以及01年6月财政部发布《内部会计控制规范——基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金》试行稿和02年12月财政部发布《采购与付款》、《销售与收款》试行稿；《担保》、《成本费用》直到03年10月《工程项目》试行稿，还有05年上海证券交易所上市公司内部控制指引等等一系列法律、法规、条例的出台，说明我国的企业更应加强对内部控制的探讨与研究。 2、内部控制概念的发展 尽管不同国家的研究机构和研究人员对内部控制产生与发展的动因的考察角度不同、看法不一，但是对于内部控制的产生与发展历程的认识渐渐趋于一致，即认为内部

企业内部会计控制的原则

部会计控制法规精要 Part1 《部会计控制规——基本规（试行）》（财办会[2001]41号） 第一章总则 第二条本规所称部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第三条本规适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。 第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规，制定本部门或本系统的部会计控制规定。 各单位应当根据国家有关法律法规和本规，结合部门或系统的部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的部会计控制制度，并组织实施。 第五条单位负责人对本单位部会计控制的建立健全及有效实施负责。 第二章部会计控制的目标和原则 第六条部会计控制应当达到以下基本目标： (一)规单位会计行为，保证会计资料真实、完整。 (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。 (三)确保国家有关法律法规和单位部规章制度的贯彻执行。

第七条部会计控制应当遵循以下基本原则： (一)部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规，以及单位的实际情况。 (二)部会计控制应当约束单位部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越部会计控制的权力。 (三)部会计控制应当涵盖单位部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 (四)部会计控制应当保证单位部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 (五)部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 (六)部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 第三章部会计控制的容 第八条部会计控制的容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。 第九条单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。

浅析企业内部会计控制存在的问题、成因和对策

本科毕业论文 浅析企业内部会计控制存在的问题、成因和对 策 作者李佳琪 内容摘要 内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。 本文从内部会计控制的含义、必要性、基本原则和方法出发，阐述了我国内部会计控制的现状，分析了内部会计控制失控的原因，并根据我国的实际情况就如何解决这些问题提出了个人的一些看法。 本文共包括以下三个部分：

第一部分，内部会计控制及其基本目标和方法。 第二部分，我国内部会计控制存在的主要问题及成因。 第三部分，完善内部会计控制的对策。 作者认为应当将内部审计写入《内部会计控制规范》，并通过建立企业会计信息公开系统发挥管理当局、股东、债权人、职工和社会公众的共同监管作用。 关键词: 内部会计控制内部审计外部监督对策 Abstract As self-accommodation and self-restriction mechanism of enterprise manufacturing and prosecution, internal accounting control’s foundation and implement are the keys of enterprise’s success or defeat. To strengthen accounting supervision and internal accounting control is the important measure of solving accounting order confusion, accounting information distortion and maintenance of owners’ rights and interests. And it is a necessary trend of society progress and economy development. This paper sets out from the concept, necessities, fundamental principles and methods of internal accounting control. It describes the present situation of

教学设计 国有资产管理制内部控制制度及流程(含关键管控点).doc

国有资产管理内部控制制度及流程梳理 第一章资金管理 为加强我单位的资金管理，合理合规地使用资金，提高资金使用效率，保证资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》等法律法规和规章制度，结合单位实际，特制定本制度。 一、现金管理 （一）现金支出范围： 1、出差人员必须随身携带的差旅费。 2、结算起点以下的零星支出。 3、因采购地点不确定、交通不便，收款方无银行帐号不能办理转账结算和不能使用公务卡结算的情况，必须使用现金结算。 4、中国人民银行确定的需要支付现金的其它支出。 （二）管理规定 1、办理工作需要预借现金的，由经办人持处室负责人、分管主任签批的通知或其他支付通知到财务室填写《借款单》。借款金额由所在科室报经分管副局长、局长同意后，到财务室按规定程序办理借款手续。借款人应提前一天将批准的借款手续送交财务室，由财务人员到银行办理提款手续，非因公借款一律不予办理。 2、因公借款，借款人应于公务结束后一周内到财务报账结算。 3、提取现金要严格按照财务制度办理，保险柜存放现金不得超过限额，严禁以白条顶现金。 4、预借款逾期未报销归还且无正当理由的，由会计室核算中心通知其所在科室限期办理报销手续；限期内仍未报销的，借款从本人工资中抵扣。

5、现金出纳人员必须对库存现金做到日清月结。 6、清点库存现金发现有现金溢余、不足或有伪钞时，要及时查明原因，不能查明原因的要及时上报分管领导。 7、出纳人员不得将自己的现金与单位库存现金混用，不得为他人或自己套取现金。 二、银行存款管理 （一）、银行支票的使用规定： 1、办理公务需要领用支票的，经办人可持经科室负责人、分管副局长、局长签批的经费支出申请报告填制《支票领用单》。支票领用手续；由科室负责人分管主任签字、报分管副局长同意并报局长签批后，办理借款手续。 2、出纳签发银行支票前，必须要求领取支票的业务人员在银行支票使用簿上签字，登记银行支票号码、金额、收款人、领用人。 3、签发银行支票必须按照要求对各项目内容填写完整，包括出票日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支票、空头支票或项目填写不完整的支票。 4、领用的支票必须按预定用途支出，不得随意改变支出用途。 5、已按规定领用支票的，应在一周内持发票和相关附件到财务室结算，以便及时报账；对未使用的支票，应及时交回财务室。 6、所有支票的签发必须是本单位业务人员或经办人员，不得由外单位人员直接领取支票。 （二）、银行支付凭证的管理 1、银行支票等银行支付凭证应由出纳人员妥善保管，除此外，任何人不得代为管理银行支付凭证。

企业内部会计控制制度研究分析(doc 11页)

企业内部会计控制制度研究分析(doc 11页)

企业内部会计控制制度研究 [摘要] 内部控制制度是现代企业管理的重要手段，对其研究在国际上已日渐成熟，本文从对内部控制的发展，作用，构成等方面出发，提出了对内部控制制度内容的几个要素的看法和认识。 一、内部控制在商业运行中的位置与作用。 1、国际、国内对内部控制的探讨以及对其作用的认识。 内部控制是随着生产的社会化程度空前提高，社会经济发展到一定阶段的产物，公司研究和制定内部控制，起源于将其作为避免可能的法律纠纷的工具，长期以来部控制一直被视为企业内部事务，属企业管理当局责任范围之事，目的是为了保护企业资产、检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业执行既定的管理方针，以往对内部控制的探讨研究也大部分集中在制度的设计和审计方面，重在改进内部控制的方法以与提高审计的质量及和效率，直到上世纪70年代，《外国赌赂行为法案》的通过，标志着建立和强化内部控制已成为企业应履行的一种法律责任。1991年美国发表的《联邦判决指南》也指出，如果发现公司即使有一个雇员犯罪，该公司也将受到强制性罚款，这一法规的出台，强化了管理者对遵守法规的重视，遵循适当的法规成为企业内部控制的重要组成部分，而COSO委员会提出了内部控制综合框架公告，对内部控制作了新的扩展，另外，针对安然，世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002年萨班斯一奥克斯利法案》该法案对公司治理、内部控制、财务审计等多个方面皆有详细而严格的规定，可见，建立一套有关内部控制的体系，加强对内部控制的探讨与研究已成为一项国际惯例。 在我国为何探讨内部控制，我认为直接动因是来自法律法规的要求，从99《会计法》明确提出：各单位应建立、健全本单位的内部会计监督制度，以及01年6月财政部发布《内部会计控制规范——基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金》试行稿和02年12月财政部发布《采购与付款》、《销售与收款》试行稿；《担保》、《成本费用》直到03年10月《工程项目》试行稿，还有05年上海证券交易所上市公司内部控制指引等等一系列法律、法规、条例的出台，说明我国的企业更应加强对内部控制的探讨与研究。 2、内部控制概念的发展 尽管不同国家的研究机构和研究人员对内部控制产生与发展的动因的考察角度不同、看法不一，但是对于内部控制的产生与发展历程的认识渐渐趋于一致，即认为内部

企业内部会计控制常见问题及对策分析.doc

企业内部会计控制常见问题及对策分析 引言 随着市场经济的快速发展和社会改革的进一步深化，国内企业面临的经营环境变化多端，日趋复杂，在当前形势下,企业要想实现快速、稳定的发展,必须加强内部管理和控制：近年来，我国极为重视内部控制制度建设,尤其是2008年以后,先后发布了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指弓丨》等内控指导文件，标志着适应我国实情的企业内控规范体系基本建成。内部会计控制是内部控制的重要组成部分,主要是针对资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。它在强化企业内部会计监督、规范企业会计秩序、提高会计信息质量、维护企业财产和资源的安全、防范企业内部财务舞弊及经营风险等方面具有重要价值，是目前衡量企业内部治理状况和经营管理水平的重要标志。 1.企业内部会计控制常见问题分析 实践证明，在内部管理上，有控则强，无控则乱。我国企业已逐渐认识到内部会计控制对于企业发展的意义，许多企业十分重视自身的内控建设，充分发挥了内部会计控制在企业管理中的作用。但是，由于内部会计控制实施受到客观环境、制度建设、人员素质、企业规模及管理水平等多种因素制约，一定程度上影响了其有效运行。从企业内部会计控制实践来看，暴露出不少问题，比较常见的有以下几方面：一是控制环境欠优。控制环境是内部会计控制系统有效运行的基础，影响企业内部各成员实施控制的自觉性。当前，企业内控环境欠优，一方面，部分企业的管理者仍然忽视内部会计控制的作用,对于内控仍然缺乏重视,这是

认识上的问题;一方面，多数企业内部治理结构不完善，责权不清,造成内控系统运作不灵，易流于形式。二是在内部会计控制制度设计方面，并未结合企业自身实际，制度缺乏科学性和合理性，有些环节的内容片面、不完整，给制度执行带来困难。三是执行方面，内部会计控制的执行依赖于每个工作人员的素质，包括良好的职业道德、工作责任心、与自己所在岗位相适应的工作能力等，许多企业忽视员工教育，员工的整体素质普遍不高，影响内控制度执行。四是监督方面，由于承担内部监督责任的企业内部审计机制不完善，很难对内部会计控制的执行展开有效监督，以确保制度被切实地贯彻以及制度能够随时适应新情况等。 2.针对企业内部会计控制常见问题的改进措施 (1)改善控制环境,促进内部会计控制实施。任何企业做任何事情都离不开特定的环境，内部会计控制也不例外,‘可以说控制环境的优劣对内部会计控制能否有效实施有着举足轻重的影响。改善控制环境,一方面要强化企业管理层的现代管理意识,改进其经营管理的理念、方式和风格,重视内部会计控制，并明确管理层对企业内部会计控制应承担的责任,促使其加强内部会计控制；另一方面要按照现代企业制度,完善法人治理结构,使管理层的积极性能够充分发挥,也使管理层的行为得到必要的控制。此外,企业还要合理设置组织机构，改进授权和分配责任的方法,完善人力资源政策，加强企业内控文化建设，从多方面改善企业内控环境,推动内部会计控制实施。 (2)根据企业实际和内控构建原则，完善企业内部会计控制制度。企业建立和设计内部会计控制系统，应当遵循并依据一定的客观规律和基本法则，以保证制度的科学性。企业内部会计控

XX公司固定资产日常管理内部控制业务流程

XX公司固定资产日常管理内部控制业务流程 一、业务目标 1 战略目标 1.1 加强公司各类固定资产的管理，杜绝固定资产的浪费和流失，维护公司财产的安全和完整，确保各项工作顺利进行。 2 经营目标 2.1 保证生产技术达标、产品质量合格，安全、高效地生产出让客户满意、市场需要的产品。 2.2 充分、有效地利用现有固定资产，确保固定资产的正常运行，使其服务于生产经营活动，并发挥最大效用。 2.3 定期考核固定资产的利用效果和完好率，确保公司固定资产的保值，保持稳定的资产运营能力。 3 财务目标 3.1 建立健全各种固定资产台账、档案，保证固定资产核算真实、准确、完整，账实相符。 3.2 合理折旧，真实地反映公司的成本和利润，正确地评价财务状况和经营成果。 3.3 充分挖掘现有固定资产的潜力，促进产品数量、质量的提高，降低产品成本。 4 合规目标 4.1 符合国家有关安全、消防、环保等规定及公司内部规章制度。 二、风险评估 1 战略风险 1.1 固定资产不能满足现有生产，导致生产能力低下，不能满足急速发展的需要。 1.2 固定资产管理不严，导致安全隐患、环境污染等问题，造成不良社会影响。 2 经营风险 2.1 生产设备技术不达标，导致产品遭遇市场排斥，市场份额逐渐缩小，甚至退出市场。 2.2 因保管不善、使用不当，发生被盗、毁损、事故等，造成固定资产损失。 2.3 因长期闲置造成资产毁损，失去使用价值，未及时办理保险，给公司带来巨大经济损失。 3 财务风险 3.1 实物资产监管不严，导致固定资产账实不符，管理失控。

3.2 会计核算不规范，账目记录有误，造成财务数据不正确。 3.3 计提折旧错误，造成成本费用失真。 4 合规风险 4.1 违反国家有关安全、消防、环保等固定资产管理规定和公司内部规章制度，受到处罚。 三、业务流程步骤与控制点 1 固定资产购置 1.1 一般固定资产购置 1.1.1 资产使用部门需要固定资产应填写购置申请单，经申请人、部门主管签字，向生产部提出申请。 1.1.2 生产部根据资产的库存数量和使用需求情况编制采购计划。 1.1.3 按照公司管理权限经批准后执行。 1.1.4 设备购置后凭发票、设备购置申请单、合格验收单等合法票据到财务部门办理报销手续。 1.2 车辆调度 1.2.1 用车部门填写用车审批表，交部门主管签字。 1.2.2 用车部门将用车审批表交综合管理部审批。 1.2.3 综合管理部根据实际情况统一安排车辆。 1.2.3 驾驶员凭审批后的用车审批表出车。 1.2.4 由公司领导安排出车时，驾驶员应在出车前告知综合管理部。 1.2.5 综合管理部应加强对驾驶员的劳动出勤、车辆维护、安全行驶教育、油耗等的综合考核。未安排出车的驾驶员上班时间要按时到公司报到。严禁公车私用。 1.2.6 特殊情况用车，可先派车，但必须电话请示，事后补办派车手续。 2 固定资产保管 2.1 生产部应按照固定资产的类别或者使用部门进行集中保管，建立固定资产管理卡片。 2.1.1 建立固定资产编号管理制度，按类别确定划分编号体系，保证每项固定资产都有相应的编号和标识。固定资产在公司内部转移时不需要重新编号，只需改变明细登记即可。 2.1.2 建立资产保管和负责人挂钩管理制度，确定管理主体，保证固定资产发生丢失、损坏等意外情况时能够很快找到线索，明确奖惩制度。 2.1.3 建立责任人、责任部门为主线的综合管理制度，明确使用部门对固定资产的保管

【开题报告】完善中小企业内部会计控制制度的研究

开题报告 经济学 完善中小企业内部会计控制制度的研究 一、选题的背景和意义 我国加入世贸组织将近10年，关税等一系列保护措施将被大幅度削减甚至撤销。国内企业将面临的挑战将是空前的。面对如此激烈的竞争，我国的中小企业应如何发展壮大,避免被淘汰就显得尤为重要。但是要想在如此激烈的竞争中占有一席之地，那就必须加强对企业内，外部的管理，而内部管理最重要的环节就是要提高内部会计控制力。 因此，在以上背景下，应对中小型企业内部会计控制制度存在的问题进行探讨并找出相应完善的对策。而目前中小型企业内部会计控制制度所存在的问题主要是：国企业内部会计控制存在部分不相容职务未分离，未严格按授权批准处理业务，业务处理流程不规范，内部牵制制度不严，执行与监督、检查不力等问题。 上述问题，如果得不到中小企业的重视，将不利于企业自身的发展，严重将导致企业无法正常营运。对本课题的研究将帮助这些企业注意到问题的严重性，及时做出相应的措施。从长远来看，中国中小企业数量占据企业总数比例高达90%以上，且内部会计控制力弱的问题在这些中小企业尤为明显，如果这些问题没有得到很好的解决，会对我国的国民经济产生巨大的影响。所以我们应正视中小企业在内部会计控制力方面所存在的问题，提出具有建设性的建议，帮助中小企业在大环境下健康合理的发展，基于此我选择了对本课题的研究。 二、研究目标与主要内容（含论文提纲） 研究目标 对我国中小企业的内部会计控制制度进行研究，从理论与现实层面出发分析中小企业内部会计控制制度的现状及趋势，发现当前其中存在的问题，在此基础上，深入探讨并提出了完善我国中小企业内部会计控制制度的建议。 主要内容 引言

企业内部会计控制中存在的问题-会计控制论文-会计论文

企业内部会计控制中存在的问题-会计控制论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要： 内部会计是现代企业管理过程中的一项重要内容，内部会计在企业内部能够起到保护企业财产，打击经济犯罪等作用。在企业运行过程中，不仅要促进企业中财务管理的正常进行，同时也要对会计操作流程进行规范，加强对企业内部会计的控制，避免舞弊情况的出现。 关键词：企业内部会计控制财务管理 在企业内部对会计进行合理控制，不仅对促进企业的发展有着重要作用，同时对促进我国经济的健康发展也有着重要作用。在企业运行过程中，对企业内部会计进行控制，一方面可以确保企业在法律法规的限制下有序的发展，另一方面，也可以促进我国经济的平稳增长。 一、企业内部会计控制存在的问题 1.风险意识淡薄。

内部会计控制动力主要来自企业自身对风险的管理，内部会计控制的目标是加强风险控制，使内部控制工作得到加强，因此在企业运行过程中，需要做好风险管理和控制工作。但是，从目前我国多数企业在风险管理过程中呈现出的状态来看，多数企业风险管理意识比较淡薄，没有对风险造成的危害予以充分的认识，重视程度存在问题，企业中的部分高层人员在对风险的判断上，简单的依据自己的认识进行，决策凭感觉，十分盲目。此外，我国多数企业并没有在内部建立专门针对风险的管理部门，没有明确风险管理目标，日常中风险管理工作经常处于无人管理状态，从而导致风险管理主动性不足。 2.预算管理强度不够。 预算管理包含了企业经营管理的整个过程，是组成企业内部控制的一个关键部分，对加强企业内部会计制度也有着重要作用。企业在运行过程中，需要适当的加强内部会计控制，明确企业的管理目标，提升企业经济效益，这一切的实现，都要以全面预算管理为基础。企业在预算管理的编制和执行过程中常见的问题有以下几点： （1）预算编制主体达不到期望目标，多数企业中的董事会发挥不出其应用有的作用，权威性得不到体现，多数企业的预算都由总经理进行编制，经董事会批准后，方可实施，由于总经理和董事会两者之间

企业内部控制固定资产管理制度(doc 6页)

内部控制规范— 固定资产 第一章总则 第一条为了加强固定资产的内部控制和管理,防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊,保护固定资产的安全完整,提高固定资产的使用效率,根据《中华人民共和国会计法》和财政部等五部委《企业内部控制基本规范》等有关规定,并结合集团公司实际,制定本规范。 第二条本规范所称固定资产,是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 第三条本规范适用于xx集团公司及其全资、控股企业以及企业的分支机构、事业部、项目部（以下简称各企业）。 第四条各企业应当根据国家有关法律法规和本规范,建立适合本企业业务特点和管理要求的固定资产内部控制制度,并组织实施。 第五条各企业负责人对本企业固定资产内部控制的建立健全和有效实施负责。 第六条企业在建立并实施固定资产内部控制制度中,至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制,并采取相应的控制措施： （一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范,机构设置和人员配备应当科学合理； （二）固定资产取得依据应当充分适当,决策和审批程序应当明确； （三）固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰、严密,固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置等应当有明确的规定； （四）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度的规定。 第二章岗位分工与授权批准 第七条企业应当建立固定资产业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。固定资产业务不相容岗位至少包括： 1. 固定资产投资预算的编制与审批,审批与执行； 2. 固定资产采购、验收与款项支付； 3. 固定资产投保的申请与审批； 4. 固定资产的保管与清查； 5. 固定资产处置的申请与审批,审批与执行； 6. 固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 第八条企业应当配备合格的人员办理固定资产业务。办理固定资产业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。 第九条企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度,明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。

企业内部会计控制制度研究

企业内部会计控制制度研究 随着市场经济的深入发展和现代企业制度的建立，日趋激烈的市场竞争使企业的外部环境发生变化。增强企业竞争实力，提高企业的经济效益成为企业最为关注的问题。发展和建立行之有效的企业管理机制是提高资源利用效率，改善经营质量的必要途径，内部控制制度是为实现企业目标而建立的一种内部管理方法，是有效地执行会计制度的保护性措施。健全企业内部会计控制制度，对于加强企业管理，保护资产安全完整,保证经营活动符合国家法律、法规和内部管理要求，检查有关数据的正确性和可靠些，提高会计信息质量，防止错误舞弊，避免和降低风险，贯彻既定的管理方针，保障企业经济目标的实现将起到非常重要的作用。内部会计控制制度是衡量企业管理效率的标志和规避降低风险的保障。 一、企业内部会计控制制度的定义 内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。它是社会化大生产出现以后，强化企业管理、促进企业发展的产物。单位内部的经济业务主要有供应、生产、储存、销售、对外投资、资产处置、资金调度等经济业务事项，涉及到购销、会计、行政等多个管理职能部门。因此，内部控制制度不是会计一个部门的制度，它是企业若干部门共同执行的管理制度。由于财会部门在经济业务所涉及的各职能部门中处于中心位置，是财务收支的“关口”，所以，在经济业务涉及的各职能部门中，由会计部门组织实施内部控制制度最为合适。利用内部组织的正确分工与合理的办事程序，如会计凭证的编制、审核、传递、登记等手续来达到相互制约的目的。 企业内部会计控制是指企业为了实现一定的控制目标，针对企业单位与会计核算相关的各生产要素与各项经济业务活动，由企业内部组织运用财务会计方法与其他方法对企业所进行的控制。企业内部会计控制是企业内部控制制度的一个重要组

浅谈中小企业内部会计控制存在的问题及对策

浅谈中小企业内部会计控制存在的问题及对策 --以顶点财经网络传媒有限公司为例 【摘要】近年来，随着市场经济的高速发展，中小企业在国民经济发展中扮演着越来越重要的角色，中小企业的内部会计控制研究成为人们普遍关注的问题之一。本文结合杭州顶点财经网络传媒有限公司，根据中小企业独有的特点，总结了中小企业内部会计控制的特点和需求，从内部会计控制来对中小企业存在的问题进行分析。最后，鉴于中小企业内部会计控制的现状以及内部会计控制的发展趋势，针对问题提出解决对策。 【关键字】中小企业内部会计控制问题对策 一、中小企业及内部会计控制的概述 （一）什么是中小企业 2002年6月29日全国人大通过《中华人民共和国中小企业促进法》，该法在2003年1月1日正式实施;同年2月19日，国家改革和发展委员会正式出台了中小企业划分标准，针对不同行业的不同特点，以职工人数、销售额、资产总额作为划分标准。行业的差异性对中小企业的划分标准也带来很大的不同。对于工业企业(通常包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应)及建筑业，有资产总额的要求，对于零售业、批发业、交通运输、邮政、住宿等其它行业，并没有资产额的要求。 在销售额/营业额方面，除了零售业与住宿餐饮业外采用1.5亿元的年营业额作为中小企业的上限外，其它均是以3亿元为界。人员界限方面差异就更大，工业企业、建筑企业、交通运输通常是劳动力密集型，所以员工人数较多，因此也分别以2000人、3000人为界。但对于零售、批发、邮政、住宿餐饮等，虽然相对于高科技型企业，也属于劳动力密集型，但对员工人数的标准明显比上述工业、建筑、交通运输小。 另一个值得引起注意的是，中小企业实际上是中型企业与小型企业的统称，除零售业外，其它各行业都把3000万元年营业额/销售额作为中型企业的下限，零售业则是1000万元。 工业，中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。 建筑业，中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。 批发和零售业，零售业中小型企业须符合以下条件：职工人数500人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额1000万元及

关于企业内部会计控制研究

关于企业内部会计控制研究 论文摘要：随着的发展，公司治理结构的逐步完善，企业的内部发生了很大变化，这就要求企业在加强经营管理的同时，一定要健全内部控制。内部会计控制的变革与创新是企业资产安全完整和经济活动有效进行的基础，通过内部相互牵制、相互制约，确保企业经济健康有序地发展。 论文关键词：内部会计控制；牵制；制约；激励与约束 内部会计控制的建立与完善是强化企业内部管理，保证会计工作规范有序进行的重要举措。现代企业制度下，企业必须健全内部会计控制，建立内部会计控制的创新观念，只有这样才能增强企业自我约束能力，提高抵御风险能力，真正实现可持续发展。 一、当前企业内部会计控制存在的不足 (一)内部会计控制管理制度急需完善内部会计控制的建立和有效实施是两个概念。目前，企业虽然建立内部会计控制管理制度，但缺乏有效的会计监督机制，使会计信息生成过程缺少有力的约束，加之外部监督机制的软弱无力，虚假的会计信息生成输出后很少被发现，因此，导致会计工作次序混乱，做假账行为屡禁不止。从外部看，由于政府宏观控制措施、法制建设还不完善，以及其他因素的影响，导致会计信息的真实性较差。根本原因在于企业内部会计控制不健全。 (二)对内部会计控制制度不够重视当前，多数经营较差的企业，都出现费用支出失控、收支混乱，违法乱纪现象时常发生，导致财务混乱，使会计信息难以真实反映实际经营情况，各种经济指标考核失去了意义。其主要根源在于对内部会计控制制度不够重视，严重导致企业会计基础工作和内部控制薄弱，缺乏自我约束机制。尤其是缺乏对内部会计控制执行情况的严格检查和监督。内控制度执行不力，疏于防范，有章不循。所以，很难发挥内部会计控制应有的效力和作用。 (三)外部环境变化的影响面对新的经济环境，企业要保持竞争能力，势必要经常调整经营策略、调整内部机构等，这就导致原有的控制对新增加的业务内容没有控制作用。所以，根据经营管理范围的变化、科学技术发展的变化来调整和拓宽内部会计控制的内容，建立和完善内部会计控制的变革与创新已变得尤为急迫。只有不断调整内部会计控制系统，才能提高其效能，充分发挥内部会计控制的作用。二、建立与完善内部会计控制应 遵循的原则 (一)内部相互制约的原则内部相互牵制是指在各岗位问建立互相验证、互相制约的关系，其在进行有关责任分配时，单独的一个人或部门对一项经济业务活动无完全的处

企业内部会计控制存在的问题及对策

毕业论文（设计） 课题名称企业内部会计控制存在的问题及对策 课题类型□毕业设计□毕业论文二级院系经济管理学院 专业班级会计13-4 学号130514418 姓名严丹 指导老师 2016年 3 月1 日

┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊ 摘要 摘要:内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。本文在论述内部会计控制基本理论的基础上，分析了企业内部会计控制中存在的问题和企业内部会计控制失效的成因，并提出了加强和改进企业内部会计控制应当采取的措施。 关键词：内部会计控制;法人治理结构;内部审计;内部会计控制制度 ABSTRACT Abstract: Abstract: the internal accounting control as enterprise production and business operation activities of self-regulation and self-restraint intrinsic mechanism,

┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊ establish and improve and implement the is a key to the success or failure of the enterprise production and management. To strengthen accounting supervision, strengthen the internal accounting control, is to solve the current accounting order confusion, accounting information distortion and maintenance owner's equity of the important measures, but also to the inevitable trend of social progress and economic development. Internal accounting control in this essay, on the basis of basic theory, analyzes the problems existing in the enterprise internal accounting control and internal accounting control the cause of the failure, and put forward to strengthen and improve the enterprise internal accounting control measures shall be adopted. Key words: internal accounting control; Corporate governance structure; Internal audit; internal accounting control system