cma 讲义 p1 第05章 内部控制

第五章内部控制

企业为什么需要内部控制？

·确保企业能有效实现其目的和目标。

·评估企业的绩效需要准确的报告，这依赖于内控。

·确保下属能切实履行管理层的指示，同样依赖于内控。

·内控为公司建立和实现其目标提供了一个结构安排。

·内控是检查组织行动、政策和决策的有效机制。

本章的主要内容包括：

·公司治理、风险与合规性

·内部审计

·系统控制与安全措施

Topic 1 公司治理、风险与合规性

首先定义风险以及审计师必须评估的风险类型。

其次探讨了如何设计控制措施以处理风险问题，以及管理理念和内部控制结构在风险控制中的角色。

再次，美国政府通过《萨班斯-奥克斯利法案》（SOX）和《美国国外贪腐防治法》（FCPA）施加的控制，以及内部控制的类型和控制方法。

风险的含义及公式

“风险”是指暴露在各种可能增加损失可能性的条件下的敞口。

从内部控制的角度，可以将“风险”定义为某项威胁发生的概率，乘以控制措施未能成功预防或检测到该项威胁的概率，再乘以该项威胁导致的损失额。

风险＝P（t）×P（f）×（损失额）

其中，P＝概率，t＝威胁，f＝控制无效

管理层减少风险的手段

1.防止威胁发生。 P（t）

2.增大系统控制力度。P（f）

3.购买保险或采取其他措施以降低可能的损失规模。（损失额）

控制措施的设计应由风险评估驱动。

控制措施应能限制资产发生潜在损失的风险或者重大信息存在虚假陈述的风险。

影响风险的因素

·独立绩效检查的频率。

·组织控制方法的充分性。

·权责相匹配的充分性。

·执行控制措施的连续性。

·资产、记录、软件或数据的物理控制的充分性；以及在限制相关使用权方面，系统控制的充分性。

组织需要制定合理的控制政策和程序以定期监控风险，同时需要定期进行独立审计以监控内部控制措施的履行情况。

风险的类型

审计师对风险进行评估，将风险划分为三种类型：

1.固有风险（IR）。

a）指在内部控制缺位时，财务报表中存在重大虚报的可能性。

b）固有风险是指错误或不正当行为（欺诈）发生的可能性。

SOX302条款：要求上市公司主要经理人员对公司财务报告的准确性和完整性做出保证，进而保证财务报告的真实性。

（1）签字的官员已审阅过该报告；

（2）该官员认为报告中不存在重大的错报、漏报；

（3）该官员认为报告中的会计报表及其他财务信息在所有重大方面，公允地反映了公司在该报告期末的财务状况及该报告期内的经营成果。

（4）签字官员：

（A）对建立及保持内部控制负责；

（B）设计了所需的内部控制，以保证这些官员能知道该公司及其并表子公司的所有重大信息，尤其是报告期内的重大信息；

（C）评价公司的内部控制在签署报告前90天内的有效性；

（D）在该定期报告中发布他们上述评价的结论。

（5）签字官员已向公司的审计师及董事会下属的审计委员会（或担任同等职务的人员）披露了如下内容：

（A）内部控制的设计或执行中，对公司记录、处理、汇总及编报财务数据的功能产生负面影响的所有重大缺陷。以及向公司的审计师指出内部控制的重大缺点；

（B）在内部控制中担任重要职位的管理人员或其他雇员的欺诈行为，而不论该行为的影响是否重大。

（6）签字官员应在报告中指明在他们对内部控制评价之后，内部控制是否发生了重大变化，或是其他可能对内部控制产生重要影响的因素，包括对内部控制的重大缺陷或重要缺点的更正措施。

SOX404条款：管理层对内部控制的评价

（a）内部控制方面的要求——SEC应当相应的规定，要求按《1934年证券交易法》第13节（a）或15节（d）编制的年度报告中包括内部控制报告，包括：

（1）强调公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任；

（2）发行人管理层最近财政年度末对内部控制体系及控制程序有效性的评价。

（b）内部控制评价报告——对于本节（a）中要求的管理层对内部控制的评价，担任公司年报审计的会计公司应当对其进行测试和评价，并出具评价报告。上述评价和报告应当遵循委员会发布或认可的准则。上述评价过程不应当作为一项单独的业务。

（c）错误是非故意行为，它与组织中某些个人的能力相关。

（d）欺诈是故意行为，它与组织中某些个人的诚信度相关。

（e）员工的能力与诚信是有效的内部控制的两大基石。

2.控制风险（CR）。

a）是指公司的内部控制可能无法预防或发现超出可接受程度的虚报。

b）控制风险是指控制无效发生的可能性。

3.失侦风险（DR）或称计划检查风险。

a）是指审计证据未能发现超出可接受审计风险的虚报。

b）是指某项错误或欺诈未被审计程序察觉，并且审计师也愿意接受这一事实。

可接受审计风险（AAR）

指审计失灵发生的可能性。

可接受审计风险是指这样一种可能性：审计师将得出结论认为财务报表“公允反映”并签发无保留意见的审计报告，而事实上财务报表存在重大虚报。

可接受审计风险代表审计师愿意接受的审计失败风险。

AAR取决于三个因素：

1.管理层诚信——管理层诚信度越低，可接受审计风险也越低。

2.财务报表使用者的数目——财务报表使用者越多，可接受审计风险就越低。

3.被审单位的财务状况——被审单位的财务状况越糟糕，可接受审计风险就越低。

可接受审计风险的公式

AAR＝IR×CR×DR

DR＝AAR/（IR×CR）

其中，AAR= 可接受审计风险

IR= 固有风险

CR= 控制风险

DR= 失侦风险

审计师将根据前述各项因素来设定可接受审计风险，并评估固有风险和控制风险。

通常情况下，如果固有风险较高，控制风险也会较高；反之亦然。因为诚信度缺失或能力低下往往会导致控制不力。

计算得出的失侦风险越低，审计师将要求越多的审计支持证据。

设计内部控制以处理风险

在设计和评估内部控制时，最广为接受的模型是"内部控制整合框架"。该模型于1992年由反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）发布。

现在，上市公司会计监督委员会（PCAOB）和美国注册会计师协会（AICPA）已将内部控制整合框架视作美国审计准则的基础。

2004年发起人委员会（COSO）将该原始模型纳入《企业风险管理整合框架》中。

正如其名称所揭示的，企业风险管理整合框架不仅包含内部控制，而且可以就企业层面的风险管理提供相关指导。

2013年COSO对最初1992年的框架进行了更新和修订。修订后的框架称为《内部控制整合框架》，继续使用内部控制的核心定义，并且保留了最初的内部控制 5 要素。但是它进一步阐明了在当前多种业务模型、技术和相关风险环境下框架的应用；规范了用于设计内部控制结构和评估内部控制有用性的标准；并且扩展了支撑内部、外部、财务和非财务报告的报告目标、经营目标和合规性目标。

以下总结了COSO《内部控制整合框架》的5要素：

1.控制环境。是指组织的管理理念和风险偏好，包括诚信、道德价值观以及组织所处的营运环境。

2.风险评估。模型包含一个风险评估部分，风险评估旨在确定风险发生的概率及其重要性程度。风险分为固有风险和剩余风险。固有风险是组织所面临的风险，除非管理层主动采取措施进行规避或缓解，否则固有风险不会消失。固有风险是应首先进行评估的风险。剩余风险就是在管理层采取措施处理固有风险之后所残留的风险。

3.控制活动。在这一步，应制定和实施有助于确保风险反应得到有效执行的政策和程序。COSO 模型列出以下控制活动：

a.权责的划分（工作描述），即要求董事会聘任 CEO 和其他管理人员，由这些管理人员负责招聘、培训有能力胜任工作、可信赖且合乎职业道德要求的员工，并给这些员工提供合理的报酬，从而使公司的日常运营能得以顺利开展。

b.交易授权系统，即有助于规避重复和虚假的支付，保证公司资产安全，同时生成可靠的会计信息。这类控制活动包括批准签名、对账以及记录这些行为的表格。

c.充分的文件和记录，即必不可少的一个内容，因为文件记录了公司运营的细节。文件，如发票和订单可以是纸质形式，也可以采用电子形式。提前给各种文件如发票、采购订单和支票编号，有助于预防盗窃和低效，因为一旦文件编号不连续，可以即刻引起相关人员的注意。

d.资产安全，即要求具备良好的授权系统与职责分离制度，这样就可以降低欺诈与盗窃的可能性。生产活动与销售活动不应由会计人员来履行。

e.独立验证，即可能由内部人员（如内部审计人员）或外部人员（如独立CPA，由其审计公司的财务报表；或监管人员，由其审查公司的合规问题）来履行。

f.合适的职责分离，要求将交易的授权与交易的执行、交易的记录以及由交易导致的资产保管相分离。由于交易的记录已实现计算机化，因此至关重要的一点是，信息技术职能应向 CEO 报告，而不是向某个较低层级的执行官如首席财务官（CFO）报告。

例如：一项采购通过请购单授权，该请购单的采用是出于存货控制的需要。该项采购由采购代理执行，并通过信息技术予以记录。采购来的原材料由收货部门负责接收。收货部门将根据采购订单来验证收到的货物，并进行核算、检验和编制收货报告。随后收到的材料将纳入存货控制项下。

4.信息与交流。COSO 模型认为相关信息必须以某种形式并在某个时间框架内进行确认、捕捉和交流，以使人们能成功地从事工作。这里假设数据交流具有安全性和准确性。

5.监控活动。内部控制的所有方面都应在必要时进行监控和修正。监控需通过持续的管理行为、独立的评估或两者相结合的方式来实施。内部审计人员、审计委员会、披露委员会和管理层可能都需参与到监控中来。

最初的 COSO 模型包含内部控制并强调风险管理在实现成功中的作用。具体包括风险评估和风险管理的内部环境、制定目标以评估可能阻碍成功的风险因素、风险识别（以及积极事件的识别）以及在风险得到评估之后对风险作出反应的方法。

在内部控制可能有助于提高营运效率的情况下，管理层必须权衡损失风险或无效率的风险与内部控制的成本。

有效控制原则

1.控制原则。会计系统应能提供内部控制特征，以保护公司的资产，确保数据的可靠性。

2.兼容性原则。会计系统的设计必须与企业的组织因素和人员因素保持一致。

3.灵活性原则。会计系统必须足够灵活，以允许交易量的增长和组织结构的变化。

4.成本效益原则。会计系统需满足成本效益原则，包括有形成本和无形成本。有形成本是指人员、表格和设备。无形成本包括错误决策的成本。

如何理解公司治理？

是指公司领导和控制的体系。

治理结构具体是指公司众多参与者之间权利和职责的划分。

治理结构进一步具体指公司事务决策的规则和流程。

公司治理提供了建立和实现公司目标的结构。

公司治理是检查和监督组织行动、政策和决策的一种有效机制。

公司治理结构必须遵守各种联邦和州立法律。

公司成立前必须提交的两个重要文件就是公司章程和规章制度。

公司治理始于公司股东。股东选举董事会成员，董事会负责公司的管理。设置董事会的主要目的在于指导公司经营决策。董事会还负责监督和检查。CEO是董事会代表，负责公司的日常管理活动。公司规章制度规定了公司经营决策的制定流程。

公司组织结构界定了权责的划分，组织结构可包含各种形式的职能部门。

了解组织结构的最常见方法就是绘制组织结构图。

公司组织结构中的内部控制内容体现在三个要素

环境中：

·控制环境

·信息系统（会计系统）

·控制程序

控制环境

管理层的理念和经营风格将向员工传递内部控制是否重要的信号。

公司整体的诚信和道德价值观也存在这样的关系。

管理层还应就企业的价值观和行为规范与员工交流，比如通过政策陈述、行为准则及树立典型等方式。外部审计人员可以从总体上了解管理层对内部控制的态度。

董事会和审计委员会的职责

董事会对企业的营运和成果负有最终责任。

·董事会负责设定营运的整体目标。

·董事会的主要职责就是确保公司的营运符合股东的最大利益。

·董事会由股东选举产生，董事会负责制定公司政策，聘任主要管理人员，管理人员将为整个组织的运营确立基调并负责管理日常事务。

内部审计可以通过验证控制程序的充分性和执行情况而为董事会提供保证。组织结构图应明确显示，审计总监直接向首席营运官报告工作，并对董事会的审计委员会负责。

审计委员会需要有具备熟练财务知识背景的独立总监，但审计委员会并不总是非常有效。2002年SOX要求审计委员会必须完全由独立于所审计事务的董事组成。

·委员会成员不能接受与审计事务有关的任何咨询费、顾问费或其他报酬，或者与被审计公司或其分公司具有任何附属关系。

·至少一名审计委员会成员应该具备证券交易委员会（SEC）所认可的财务专家资格。

SOX法案关于管理层的职责

404条款要求公开上市公司制定和实施内部控制制度，并由外部审计师进行审计。

该法案要求公司高级管理人员每年都要证明：管理层对建立和保持足够的财务报告内部控制负责。

证券交易委员会SEC要求管理层应该在报告中清楚的声明内部控制证明，并与财务报表一同提交，同时这项声明中还必须包括内部控制测试中发现的重大缺陷或重大不合规问题的声明。报告还必须提供外部审计人员对财务报告内部控制自我评级的声明。

外部审计人员的职责：财务报表审计

为了验证财务报表是否存在重大差错或错报，外部审计人员的主要职责是持有专业质疑的态度制定审计计划并实施审计。审计结果以审计报告的形式披露出来。

审计人员可以出具如下类型的审计意见，包括：

1.无保留意见的审计报告。

2.带强调事项或其他事项段的无保留意见的审计报告。

3.保留意见的审计报告，即可能是无法表示意见的审计报告、否定意见的审计报告或免责声明意见的审计报告。

当满足以下条件时会出具无保留意见的审计报告

·包含了一套完整的主要目的财务报表（例如，资产负债表、利润表和现金流量表）。

·遵守了审计委托业务（具备足够专业胜任能力、保持了独立的态度、足够专业关注）的三个主要标准。

·以获取足够和充分的审计证据支撑审计意见。

·财务报表反映了所有的重大方面，并且符合使用的报告框架，在美国最常见的就是公认会计原则GAAP），这表明充分披露了财务报表信息。

·审计报告中不存在需要另外表达的强调事项或其他事项段，包括：

带强调事项或其他事项段的无保留意见的审计报告

是指审计结果总体满意，符合完整审计的标准，并且财务报表公允披露，但是从专业标准来看，存在一些需引起财务报表使用者关注的重大事项，并且当审计人员认为它很重要，因此在审计报告中“强调”该事项，并就该事项提供额外信息。常见事项包括：

·使用的会计政策（例如，公认会计原则）不一致。

Windows程序设计课程复习题

Windows程序设计复习题 一选择题 1 下列程序设计方法中，（）是一种基于对象的程序设计方法。 A: MFC程序设计B: 使用WindowsAPI编程 C: 使用VisualBasic语言编程 D: 使用C#程序设计语言编程 2 MFC程序框架中，最先执行的函数是（）。 A: WinMain函数B: CWinApp类的构造函数 C: CWinApp类的InitInstance函数D: Cwnd的OnCreate函数 3 CWinApp类中用（）成员函数实现了对消息环的封装。 A: InitInstance( ) B: Run() C: OnIdle() D: WndProc() 4 消息的4个参数中，表示消息类型的参数是（）。 A: HWND hwnd B: messageID C: wParam D: lParam 5下列各消息中，与程序的菜单命令、工具栏按钮或对话框按钮相对应的消息是（）。A: WM_CHAR B: WM_COMMAND C: WM_CREATE D: WM_PAINT 6 MFC消息映射机制中，下列消息映射表 BEGIN_MESSAGE_MAP(CGraphicsView, CScrollView) ON_WM_PAINT() END_MESSAGE_MAP() 把WM_PAINT消息映射到（）。 A: CGraphicsView类OnPaint函数B: CGraphicsView类OnDraw函数。 C: CScrollView类的OnPaint函数D: CScrollView类的OnDraw成员函数。 7 下列MFC类中，不直接支持消息映射的MFC基类是（）， A: CCmdTarget B: CWinAPP C: CWnd D: CMap 8 下列集合类中，其内部是使用散列表技术实现的MFC类的是（）。 A: CArray B: CList C: CMap D: CPtrList 9 下列CWnd类成员函数中，用于任何消息的可覆盖函数是（）。 A: OnCommand B: OnNotifyt C: OnUpdate D: WindowProc 10 Windows程序中，用于表示通用字符的数据类型是（）。 A: char B: unsigned short C: TCHAR D: unsigned char 11 下列数据类型中，表示设备上下文句柄的数据类型是（）。 A: HWND B: HDC C: HMENU D: HPEN 12 下列各个窗口类中，表示各种视图类的基类的MFC类是（）。 A: CScrollView B: CTextView C: CRichEditView D: CView 13 下列各种窗口对象中，对象最好在栈(Stack)中分配MFC窗口类是（）。 A: CToolBar B: CView C: CWnd D: CFrameWnd 14下列各宏命令中，应该放在类实现中以支持序列化特性的宏命令是（）。 A: IMPLEMENT_DYNAMIC(class_Name) B: IMPLEMENT_DYNCREATE(class_Name) C: IMPLEMENT_SERIAL(class_Name) D: IMPLEMENT_MESSAGE_MAP() 15 CRuntimeClass类的操作中，用于从类名字符串获得该类CRunTimeClass对象指针的方法为（）。

内控简答题

简答题 我国新颁布的《企业内部控制基本规范》的基本框架与具体内容。 答：基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用。建立的框架结构，规定了内部控制的定义、目标、原则、要素等基本要求，是基本依据。 内部控制目标规定了五个方面，即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。基本规范同时规定了企业建立与实施内部控制的五项原则：一是全面性原则；二是重要性原则；三是制衡性原则；四是适应性原则；五是成本效益原则。基本规范还规定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。 简要概括我国企业内部控制规范的框架体系。 答：我国企业内部控制规范的框架体系是由《企业内部控制基本规范》；《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的。基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用；应用指引占主体地位；企业内部控制评价指引是有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。 企业建立与实施内部控制应把握哪些原则?全面性原则、重要性原则与成本效益原则具有怎样的内在联系? 答：企业建立与实施内部控制应把握的原则包括： （1）全面性原则。（2）重要性原则。（3）制衡性原则。（4）适应性原则。（5）成本效益原则。 全面性原则强调全程控制、全员控制和全面控制，重要性原则要求在全面性原则的基础上突出重点，在强调重点的同时也要考虑实施的成本，即成本效益原则。 我国《企业内部控制基本规范》规定内部控制包含哪五个要素?它们之间具有怎样的联系? 答：内部控制的五个要素包括： （1）内部环境。（2）风险评估。（3）控制活动。（4）信息与沟通。（5）内部监督。内部环境在最底部，这说明内部环境属于内部控制的基础。内部监督在最顶部，这表示内部监督是针对内部控制其他要素的。风险评估，它是采取控制活动的根据。尽量避免风险的发生，尽量降低企业的损失，这就是控制活动要素。 信息与沟通在这五个要素中处于一个承上启下、沟通内外的关键地位。

CMAP1简答题(共21题)答案.doc

CMAP1简答题分析和预测 14. brown printing公司是一家小型家族企业，今年3月份开始印刷书籍。企业所有者具 备专业印刷知识,但不具备会计知识或经验。该公司的会计师为3月份编制了一下数据。企业所有者还要求会计师提供一份损益表。 销售价格$90/每本 图书产量15,000本 图书销售量10,000本 直接材料成本$15/每本 直接人工成本$6/每本 可变制造间接费用$4/每本 固定制造间接费用$240,000/每月 销售成本$3/每本 管理费用$160,000/每月 企业所有者希望可以理解这些数字以及如何在企业经营中使用这些数据。 分别定义并解释吸收成本法和变动成本法。 A、使用变动成本法计算单位销货成本。 B、使用变动成本法为3月份编制损益表。 A、使用吸收成本法计算单位销货成本。 B、使用吸收成本法为3月份编制损益表。 4、A、指出并说明使用变动成本法的两个优点。 B、指出并说明使用吸收成本法的两个局限性。

5、两种方法下净收入的不同点，为什么不同？ 6、定义产量成本法 1?分别定义并解释吸收成本法和变动成本法。 吸纳成本法又叫完全成本法（AbsorptionCostingorFullCosting）,属于美国GAAP要求的财务报告形式。产品成本包含直接材料、直接人工和制造费用成本（变动制造费用和固定制造费用）。损益表的框架为销售收入减去产品成本（包括直接材料，直接人工，变动直接制造费用和间接制造费用）再减去期间费用（包括变动销管成本，固定销管成本） 变动成本法又叫直接成本法（VariableCostingorDirectCosting）,内部财务报告的形式, 产品成本包含直接材料、直接人工和制造费用成本（仅包括变动制造费用，不包括固定制造费用）.损益表的框架为边际贡献形式销售收入减去产品成本（包括直接材料，直接人工，变动直接制造费用腭减去变动销管成本得到边际贡献，然后再期间费用（包括固定制造费用，固定销管成本b 2、A、使用变动成本法计算单位销货成本。 B、使用变动成本法为3月份编制损益表。 销售价格$90 直接材料成本$15

CMA P1内部控制内部审计简答题分析

CMA P1 内部控制内部审计简答题分析 内部控制、内部审计和信息系统部分，是CMAP1 简答题的重点。按照预测，一 般每隔一次考试，就应当会出现该部分简答题。从实际情况分析来看，简答题的 内容可能会在以下几方面： ●内部控制的相关概念和职责分离 ●内部审计的相关概念和实际操作 ●风险和信息系统相关知识 请看例题一：一. Broadview 公司是美国一家生产水泵的公司。公司最近更换 了会计主计长，新认的主计长叫Mary。Mary 在进行新上任的流程了解过程中，发现，与现金相关的事务都是有唯一的会计助理Susan Zhao 来处理。Susan 不 仅负责记账，而且也负责转账。公司的支票是由总裁保管的，事先是被编号的，并锁在总裁的保险箱。按照公司的政策，支票付款是要由总裁签发的支票才可以。不过Susan 通过在线网络银行将款项转账去了自己的账户，由于她又负责 记账，故此问题一直没有被发现。而总裁助理负责编制银行对账表，也并没有 发现什么问题。 说明需要职责分离的 4 个环节。 ●指出公司存在的两个内控问题，再提出两个可以加强内控的建议。 ●根据COSO 回答：1，内控的3 个作用；2，内控的5 个方面。 ●支出财务出纳的2 个违规行为 该题目是2012 年12 月的考点。重点考察了内部控制的相关作用。内部控制是CMA 简答题最喜欢考察的部分之一。主要的考点在于内部控制的目的，内部控制的五要素，内部控制职责分离体现的方面，以及根据题目进行相应的案例分析。 ●问题一：说明需要职责分离的4 个环节。 职责分离的四个环节是业务执行人，记账人，资产保管人和核查人必须要分开。这个内容是大家需要熟练记忆的。在考试中，会出现要求大家直接进行概念描述的内容，也会要求按照案例中所提供的情况，来进一步分析案例出现的各种原因。 ●问题二：指出公司存在的两个内控问题，再提出两个可以加强内控的建议。 该题目就是问题一的进一步延伸，大家不仅要会背下职责分离的四个环节，还需要按照案例的内容来进行进一步的分析。不过这种分析相对来说，并不难。按照四个环节进行判断即可。 1.公司出现的第一个内控问题是会计助理SUSAN 不仅负责记账，她也负责转账，也就是具备的出纳的行为。这样记账人和现金保管人就没有进行职责分离。 2.SUSAN 在进行转款的时候，没有得到交易的的授权，她在转款的时候应当 被授权才能转款 3.总裁助理负责编制银行对账表，这不是总裁助理应当进行的只能，在组织结 构方面存在问题，银行对账应当由总账会计来进行。

内部控制试题及答案

内部控制试题及答案 一、单选题： 1、企业为提高会计信息质量，保护财产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和，称为（D 。 A.内部资金控制 B .内部信息控制 C .内部监 审工作D ．内部会计控制 2、内部会计控制原则的正确表述是（C ）。 A.企业高管层是制度的制定者，有权掌控内部会计控制 B.财务会计主管是财会工作的领导者，应当有权 操纵内部会计控制 C.企业内部涉及财会工作的所有人员均不拥有超越内部会计控制的权力 D.监察、审计是企业专司监督的部门，可修改掌控内部会计控制 3、内部会计控制中，关于修订和完善的原则规定（A 。 A.随外部环境变化、职能调整和管理要求提高，应不断修订和完善 B .未接单位上级指示，不得修改内部会计控制C.未经单位最高行政首长准许，不得变更内部会计控制 D.未经业务主管同意，不得修订内部会计控制 4、关于内部会计控制原则，下列表述中错误的是 （B ） 。 A.内部会计控制应涵盖企业内部涉及会计工作业 务的所有人员 B.内部会计控制仅涵盖企业内部财会部门的所有工 作岗位和人员 C.针对业务处理过程的关键点落实决策，执行、监 督、反馈等各个环节 D.企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置、 职责权限应合理划分 5、为了明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理项 目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，企业 应当建立业务的（ C ）。 A.经济责任制 B .目标责任制 C .岗位责任 制D .成本责任制 6、为了明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任 及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求，企 业应当对相关业务建立严格的（ A ）。 A.授权批准制度 B.业务流程制度 C .信 息传递制度 D.经济责任制度 7、企业内部控制监督检查，针对业务相关岗位及人员的设置情况应重点检查的是（ D ）。 A.是否存在岗位设置不合理现象 B .是 否存在从业人员专业技能不合格现象 C.是否存在在岗人员业务素质不过关现象 D .是否 存在不相容职务混岗的现象 8、下列要素中，不属于内部控制程序的是（ D ）。 A 交易授权 B 职责划分 C 独立稽 核D 内部审计 9、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（C）。 A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 10、关于内部审计的下列说法中，不正确的是（ D ）。 A、对内部控制进行监控是内部审计的工作职责 B、相对于政府审计、注册会计师审计而言，独立性最弱 C、它是被审单位内部控制的一个重要组成部分 D、与注册会计师审计的公正性相同 11、在一个设计适当地内部控制结构中，同一职工可以负 责（D） A 接受和保管支票，并批准注销客户应收账款 B审核付款凭证，同时签发支票 C 保管现金，编制银行存款余额调节表 D签发支票，同时保管原始凭证 12、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（A ）。 A .记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 13、下列情形中，不违背《内部会计控制规范——货币资金 （试行）》规定的确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督原则的是（D ）。 A、由出纳人员兼任会计档案保管工作 B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作 14、在一个设计适当地内部控制结构中，同一职工可以负 责（D ） A、接受和保管支票，并批准注销客户应收账款 B、审核付款凭证，同时签发支票 C、保管现金，编制银行存款余额调节表 D、签发支票，同时保管原始凭证 15、下列职务中，不属于不相容职务的是（ D ）。 A 、授权业务与执行业务 B 、记录业务与审核业 务C 、记录资产与保管资产D 、授权业务与审核业务 16、在2007 年的邯郸农行盗窃案中，犯罪嫌疑人张强2007 年3 月20 日已经不是管库员，但当天查库登记簿“管库

CMAP1试题精选练习

CMAP1试题精选练习 Swam公司是一家男士便裤的制造商。公司想在期末持有20,000码布料。期初布料预计为25,000码。预计生产供销售的产品所用布料为90,000码。请计算该期公司需要采购多少码的布料？ A、90,000码 B、95,000码 C、135,000码 D、85,000码 试题解析： 采购的码数=(销售的码数)+(期末存货的码数)–(期初存货的码数)=90,000+20,000–25,000=85,000 Manoli礼品店销售毛利率维持在35%，且每个月月末的库存量都要维持在下个月预期销量的30%。第四季度的预计销售情况如下：

10月份$42,000 11月份58,000 12月份74,000 请问该礼品店在11月份应该购进多少商品？ A、$51,220 B、$52,130 C、$62,800 D、$40,820 试题解析： 采购金额=(销售成本)+(期望期末存货)–(期望期初存货)，销售成本=(100%–毛利率)(销售)

11月的销售成本=(100%-35%)($58,000)=(0.65)($58,000)=$37,700 11月的期末存货=(30%)(12月的销售成本)=(0.3)(0.65)($74,000)=$14,430 11月的期初成本=(30%)(11月的销售成本)=(0.3)($37,700)=$11,310 因此，11月的采购金额=$37,700+$14,430–$11,310=$40,820 在编制下一个季度直接材料采购预算时，工厂的总会计师提供了如下的资料：预算的销量2,000 每件耗用材料磅数t4 每磅材料成本$3 现有库存材料磅数400 现有库存产成品数量250 计划期末产成品库存量325

内部控制与风险管理历年简答重点整理详细版

1第一层：战略层次， 2第二层次：业务层次；包括四个目标，经营目标：包括业绩和盈利目标的实现，需要反映企业运营所处的特定经营、行业和经济环境。报告目标：与报告的可靠性有关，企业报告包括部和外部报告，可能涉及财务和非财务信息。合规目标：与企业活动的合法性有关，企业从事活动必须符合相关的法律和法规，并有必要采取具体措施。资产目标：资产的安全完整目标是我国部控制体系在COSO框 受托责任机制是部控制产生的根源：1）现代企 2）受托责任制产生的新问题——代理问题2工业化生产是部控制产生的经济基础：作为现代意义上的部控制，它是工业化革命和机器大生产的结果3竞争加剧是部控制发展的外在要求1）外部环境的不确定性大大增加2）部管理要求不断提高4其他科学理论是部控制发展的技 有效抵御风险，实现持续健康发展：首先部控制有一 实现健康持续发展提供合理保证。其次，部控制作为一种制度安排，可以将各种资源有机的结合在，为企业创造价值2保证资产安全、完整3提高会计信息质量 部牵制：实物牵制、物理牵制、 3部控制结构：控制环境：是指企业为其雇员创造的工作氛围。会计系统、控制程序4部控制整体框架：COSO控制框架包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控5 小；两个或者两个以上的个人或者部门有意识地串通舞弊的可能性大为低于一个人或者部门舞弊的可能性。 是美国国家反虚假财务报告委员会发起机构 通过商务道德规、有效的部控 的组织成员:AICPA ——美国注册会计师协会AAA ——FEI ——美国财务主管协会IIA ——国际部审计师协会IMA ——美国管理会计师协 职责、法律责任等诸多方面作出规定。包括1）专门成立5人委员组成的公众公司会计监督委员会，专事会计行业的注册、调查、监管、惩戒等；2）、限制会计师事务所向审计客户提供的非审计服务；3）、要求公司首席执行官和首席财务官对公司财务报告是否公允地反映了公司财务状况和经营成果作出保证；4）对故意提供虚假财务报告、故意销毁、隐匿、伪造财务报告、证券欺诈等犯罪行为处

内控答案

财政部企业内部控制知识竞赛(2013)答案 （注：题库生成时顺序会打乱，请仔细核对） 一、第1-70题为选择题（请在备选答案中选择1个或1个以上正确答案，选出全部正确选项得1分，错选、少选、多选、不选均不得分。本题共70题，每题1分，共70分） 1、内部控制的基本概念是从早期（B ）思想的基础上逐步发展起来的。 A.科学管理 ? B.内部牵制 ? C.内部审计 ? D.管理控制? 2、下列有关企业内部控制的表述中，正确的有（ABD ） A.内部控制是一个过程 ? B.内部控制是由企业的董事会和管理层实施的 ? C.有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现 ? D.内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为? 3、下列有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中，正确的有（BD ） A.内部控制信息与沟通针对的是企业内部生成的信息，不涉及企业外部的信息 ? B.信息系统生成与控制目标及其实现程度有关的信息，从而使对业务的管理和控制成为可能 ? C.有效的信息沟通需要自上而下、自下而上或平行地贯穿于企业之中? D.管理层与下属相处时的行为也会成为有效的信息沟通方式? 4、下列各项中，属于导致内部控制固有局限原因的有（ABCD ） A.控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响 ? B.内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证 ? C.管理人员可能会凌驾于内部控制之上 ? D.内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益? 5、关于美国科索委员会（COSO）发布的《内部控制——整合框架》（1992）和《企业风险管理——整合框架》（2004）之间的关系，下列说法正确的有（ABCD ） A.后者并没有取代前者，对于那些着眼于内部控制的主体，前者依旧有用? B.后者增加了战略目标，并将报告目标扩大到非财务报告? C.后者延续了前者中有关主体风险偏好、风险容忍度和风险组合观等基本概念，将风险评估扩充为目标设定、事项识别、风险评估、风险应对等四个要素 ? D.前者和后者都认为风险发生在主体的各个层次上，并且来源于许多内部和外部因素?6、与《内部控制——整合框架》（1992）相比，2013年5月，美国科索委员会（COSO）发布的修订后的《内部控制——整合框架》主要变化表现有（BC ） A.修改了内部控制核心定义 ? B.概括了“对诚信和道德价值观的承诺”等17条原则 ? C.将报告的范围从对外财务报告目标扩展到内部和外部、财务和非财务的报告目标 ? D.将目标设定作为内控制的组成部分? 7、下列关于上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求，正确的有（ABCD ） A.中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告 ? B.非国有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司总市值（证监会算法）在50亿元以上，同时2009年至2011年平均净利润在3000万元以上的，应在披露2013年公司年

CMA P1 绩效管理1

第三章绩效管理 1、甲公司的预算表明，该公司应生产50 000件成品，同时将耗费20 000直接人工小时和150 000元的变动制造费用。甲公司实际生产了52 000件合格成品，耗费了22 000直接人工小时和160 000元的变动制造费用。如果甲公司采用标准成本制度并根据直接人工小时分摊变动制造费用，则其变动制造费用耗用差异为 A. 4 000元，不利差异。 B. 5 000元，有利差异。 C. 9 000元，不利差异。 D. 10 000元，不利差异。 2、去年，甲公司为其生产润肤霜的工厂制定了600 000元的固定制造费用预算。这600 000元的金额是以40 000机器小时的作业量作为分母计算得到的。每瓶润肤霜的标准机器小时为0.1小时。去年共生产350 000瓶润肤霜，销售了360 000瓶润肤霜。固定制造费用的生产量差异为 A. 60 000元，不利差异。 B. 75 000元，不利差异。 C.60 000元，有利差异。 D. 75 000元，有利差异。 3、甲公司针对其主要产品制定了直接材料成本标准:每件成品20元/件。此标准按4磅的直接材料消耗量和5元/磅的标准价格进行计算。甲公司预计3月份将生产32 000件产品。在该月，甲公司采购并消耗了130 000磅材料，生产了31 000件成品。直接材料的实际支付价格为5.40元/磅。那么3月份直接材料的用量差异是多少? ( ) A. 10 000元，不利差异。 B. 20 000元，不利差异。 c. 30 000元，不利差异。D. 32 400元，有利差异。 4、某公司采用标准成本制度制定出每件成品的标准固定成本为4.00元，此外还预测将生产并销售300 000件产品。该公司在该年度出现了14 000元的不利固定间接费用生产量差异。以下哪一项是造成此差异的原因? ( ) A.生产的数量超过300 000件。 B.生产的数量低于300 000件。 c.售出的数量超过300 000件。D.售出的数量低于300 000件。 5、甲公司是一家床垫制造商。该公司的标准直接人工费率为25元/小时，雇用了75名直接人工员工和50名间接人工员工。上周的直接人工工资总额为90 000元，总人工小时为3 000小时。该公司生产了1 000个床垫。标准成本计算表规定每个床垫耗费2.5人工小时。那么，直接人工工资率差异为( ) A. 15 000元，不利差异。B: 27 500元，不利差异。C. 15 000元，有利差异。 D. 27 500元，有利差异。 6、甲公司的财务部门以10 000元的价格购置了一台新的彩色复印机用以印刷报告。甲公司的IT部门计划再花10 000元购置一台类似的设备，不过该部门发现财务部门已经购置了该设备，因而这两个部门可以平等共用这台新设备。为了公平分摊这台设备的成本，主计长应采用 A.增量成本分配法，并将10 000元分摊到财务部门。 B.独立成本分配法，并将5 000元分摊到每个部门。 C.毛利法，并将50 00元分摊到每个部门。 D.可实现净值法，并将10 000元分摊到财务部门。 7、甲公司的财务部门花费100 000元新购置了一套项目管理软件包。税务申报团队增加了10 000元购置了一款更小的应用程序，如果单独购买这款应用程序，则需要40 000元。主计长将把这些成本分摊到作为主要用户的财务团队，因而应采用

CMAP知识点

1.宣告股票股利的时候 a.如果股票股利< 发行在外股票的20%-25%，按照发行股票的公允价值（市价） 从留存收益中转出 b.如果股票股利> 发行在外股票的20%-25%，按照发行股票的面值从留存收益中 转出 2.一个分部的总收入、销售量、利润或资产达到总公司的10%或更多，就认为是“重要 的”分部。 3.外币重估损益应该进入损益表。 4.GAAP要求研发费用当期全部费用化。 5.董事会已经宣告、但尚未发放的股票股利视为未分配利润的一部分，即所有者权益。 6.库存股是公司为了重新发行而重新回购的股票，属于所有者权益。 7.或有事件很有可能发生且金额可以合理估计，方可认为是一项负债。 8.加速折旧法不考虑残值。 9.折旧资产的寿命调整使用“未来适用法”进行列报。 10.资产减值测试： a.GAAP要求使用资产的账面价值与该资产的预期未贴现现金流比较；IFRS要求 使用资产的账面价值与该资产的（公允价值-出售费用，贴现现金流）高者比 较。 b.GAAP要求减值时使用贴现现金流。 a.持股<20%：无影响所有权，成本法核算投资余额：忽略权益变化（宣布盈利 结果）对投资余额的影响，只在发放现金股利的时候才做会计凭证。 b.持股介于20%到50%之间：重大影响，权益法核算投资余额：宣布盈利结果和 发放现金股利时均需做会计凭证，发放现金股利时扣除之前核算的盈利影响。 c.持股大于50%：控制权益，需编制合并财务报表。 13.IFRS禁用后进先出。 14.现金流量表要求在附注中披露任何重大的非现金投资和筹资活动，如购买或建设固定 资产发行的股票、债转股等。宣告股利不需要在现金流量表中披露。 15.土地不计提折旧。 16.对坏账估计的变更是估计变更，不是发现前期错误，不需要追溯调整。 17.经营性租赁是合理合法的表外融资。 18.表外融资的4种方式：应收账款出售（保理）、特殊目的的实体、租赁、合资经营。 19.可赎回优先股不属于所有者权益。 20.GAAP规定商誉不可摊销。 21.GAAP要求递延所得税按照递延所得税资产或递延所得税负债按照“净值”列示，即 短期和长期资产、负债分别求和后列示。

《企业内部控制》各章节课后简答题答案

《企业内部控制》课后简答题答案 课后简答题:第一章 1、为什么企业内部控制强调“过程观”？P3 2、为什么企业内部控制只能是合理保证？P4 答：内部控制只能提供保证，不能完全控制风险. 因为随着企业的进步，随着人员的流动,随着行业的竞争.内部控制都需要随着变化. 影响企业目标的实现还有外部环境.内部控制无法控制外部环境影响. 内部控制是无法防止决策失误或则判断错误. 对于这些目标的实现,只有管理部门和董事会密切关注并及时了解组织目标实现的情况下,内部控制才能提供合理保证. 所以内部控制只能提供保证,只是合理保证，而不能完全保证 3、内部会计控制和内部管理控制有何区别？P11 4、美国《萨班斯-奥克斯利法案》对企业内部控制产生了哪些影响？P14 5、相对于《内部控制——整体框架》，COSO企业风险管理框架具有那些创新？P15 课后简答题:第二章 1. 什么是企业欺诈？企业欺诈有哪些具体表现？ （1）企业欺诈是一种扰乱市场经济秩序正常运作的行为，其危害十分巨大，是构建和谐社会的一大隐患，我们需要通过各种切实可靠的从事抑制这种行为。 公司伪造财务信息，也称为企业欺诈。其包括伪造会计分录，提供虚假交易，人为制造收入波动，欺骗性的高估资产等。 公司内部人的自行交易。包括内部交易，回扣，为牟取个人利益而不当地使用公司资产以及违反有关个人所得税法律规定的人和自行交易行为。 与非法运作的共同基金和对冲基金有关的欺诈。 阻碍公证，做伪证，篡改证据。 （2）企业欺诈的表现 员工欺诈具体的行为迹象包括： 1. 员工生活方式发生变化，如消费习惯、行为、态度、语言方式。 2. 内部控制、程序、调理或者安全措施的遵守与执行非常差或被忽视。 3. 比较少的制度执行检查或者财务信息发生错误、偏差。 4. 存货短缺，凭证丢失。 5. 外部审计的结果不被重视。 6. 越来越多的顾客投诉。 公司欺诈具体的行为迹象包括： 1. 公司在多家银行开立了账户，并且已超出所需。 2. 不负责现金交易的人不会按惯例核对哪些银行账户、 3. 银行账户的收支差额非常大，或者与银行的业务往来越来越糟糕。 4. 紧急借款成为常有的事情。 5. 现金的流入与支出不断让公司管理人员大感意外。 6. 短期投资的收益低于市场水平。 2.根据企业欺诈理论和内部控制理论阐述如何防范企业欺诈？ 答：企业欺诈是一种扰乱市场经济秩序正常运作的行为。企业欺诈理论主要包括欺诈三

CMAP1简答题(共21题)答案

CMA P1 简答题分析和预测 14. brown printing 公司是一家小型家族企业，今年3 月份开始印刷书籍。企业所有者具备专业印刷知识，但不具备会计知识或经验。该公司的会计师为 3 月份编制了一下数据。企业所有者还要求会计师提供一份损益表。 销售价格$90/每本 图书产量15,000 本 图书销售量10,000 本 直接材料成本$15/每本 直接人工成本$6/每本 可变制造间接费用$4/每本 固定制造间接费用$240,000/每月 销售成本$3/每本 管理费用$160,000/每月 企业所有者希望可以理解这些数字以及如何在企业经营中使用这些数据。 分别定义并解释吸收成本法和变动成本法。 A、使用变动成本法计算单位销货成本。 B、使用变动成本法为3 月份编制损益表。 A、使用吸收成本法计算单位销货成本。 B、使用吸收成本法为3 月份编制损益表。 4、A、指出并说明使用变动成本法的两个优点。 B、指出并说明使用吸收成本法的两个局限性。

5、两种方法下净收入的不同点，为什么不同? 6、定义产量成本法 1.分别定义并解释吸收成本法和变动成本法。 吸纳成本法又叫完全成本法（AbsorptionCostingorFullCosting)，属于美国GAAP要求的财务报告形式。产品成本包含直接材料、直接人工和制造费用成本(变动制造费用和固定制造费用)。损益表的框架为销售收入减去产品成本（包括直接材料，直接人工，变动直接制造费用和间接制造费用）再减去期间费用（包括变动销管成本，固定销管成本） 变动成本法又叫直接成本法（VariableCostingorDirectCosting),内部财务报告的形式,产品成本包含直接材料、直接人工和制造费用成本(仅包括变动制造费用，不包括固定制造费用).损益表的框架为边际贡献形式销售收入减去产品成本（包括直接材料，直接人工，变动直接制造费用）再减去变动销管成本得到边际贡献，然后再期间费用（包括固定制造费用，固定销管成本）。 2、A、使用变动成本法计算单位销货成本。 B、使用变动成本法为3月份编制损益表。 销售价格$90

企业内部控制考试试题

企业内部控制5-6章 第五章 选择题 1 信息系统的目的是（A） A为了组织机构提供信息服务以支持管理决策活动 B内部控制对会计信息系统有保障作用 C执行定期盘点保证帐实相符 D有助于提高内部审计效率 2下列哪个不是企业信息化建设的一般原则（D） A系统规则B 分布投入C逐步实施D内部沟通 3 信息系统你是指能够对信息收集、组织、存储、加工、（A）等职能的系统

A/传递和控制B控制和计划C计划和传递D计划和组织 4采购活动主要包刮采购订货、运输、检验（B）。 A、下单B入库C付款D核算 5.以下关于会计信息化及其控制的说法中不正确的是（A） A.会计信息化是指利用计算机信息技术代替人工进行财务信息处理，以及替代部分由人工完成的对会计信息的分析和判断的过程 B.企业出纳人员可以兼任电算化系统管理员，兼任记账凭证的审核工作 C.企业应当建立信息化会计档案管理制度 D.信息化会计档案是指存储在磁性介质或光盘介质的会计数据和计算机打印出来的书 面等形式的会计数据，包括记账凭证、会计账簿、财务报表等数据 6什么是企业内部成员观念和资讯迅达与了解的过程。（C） A信息B销售C沟通D合作 7进行信息化及管理知识的培训是项目实施过程中的一个基础环节，应组织业务与技术骨干配合服务商，尽快实现技术对接和知识转移是企业信息化实施步骤中（D） A改善绩效评价机制B提高应用水平C重组业务流程D开展全员培训 8外部沟通中与投资者和债权人的沟通，可以通过以下哪种形式？答案：（A） A:股东大会B：客户座谈会C：例行会议D：业务洽谈会。 9充分的内部沟通对于企业的哪些方面没有起着至关重要的作用？（D） A：控制环境B：控制作业C：风险评估D：控制活动。 10以下哪个不属于外部沟通（ C ） A、与投资者和债权人的沟通 B、与客户、供应商的沟通 C、与企业员工之间的沟通

金立品CMAP1核心知识点.doc

金立品CMA-P1 核心知识点 一、CMA P1课程核心考点梳理 二、CMA P1 考情分析、考试解题思路及注意事项 三、常见问题集中解析 四、剩余备考时间学习建议 一、核心考点梳理 第 1 章：对外财务报告决策（ 10%-15% ） 1.财务报表的功能与内容 使用方向、报表形式、报表内容、编制方式、报表局限性、重点关注现金流量表间接法的计算和流量转换等 2.资产负债表要素的确认（本章核心） A.应收账款： 商业折扣、现金折扣（总额法，净额法）票据类型：零息，折价溢价发行 票据的溢价折价发行（摊销问题）处置，抵押借款，应收款项让售和证券化 销售：附追索权，不附追索权 B存货： 存货内容计价方法：个别计价、平均成本、先进先出（FIFO）、 后进先出（ LIFO） 以及对利润、资产的影响 ,LIFO 清算法 成本与市价孰低原则（LCM）和可变现净值 C投资： 债务性证券：持有至到期投资、交易性金融资产、可供出售金融资产权益性证券：各种投资比例下核算方法的使用购买法与权益法对比：股利，利润，购买价差处理等 D.其他资产类 资产交换的处理：具有与不具有商业实质后续成本：改良替代，维修，折旧，减值 或有负债：披露与记录 3.所有者权益要素的确认（重点关注 EPS）基本每股收益： 基本EPS=（净利润-优先股股利）/加权平均普通股股数 复杂资本结构下的 EPS： 稀释的EPS基本EPS可转换证券影响-认股权证影响 4.其他项目 递延所得税分类： 暂时性差异内容：折旧、或有负债、超额慈善捐赠永久性差异内容：税率变化、政府豁免、股利抵扣 租赁分类： 经营性租赁 融资性租赁 股票期权：分清各种时间划分会计政策变更与差错更正：各种变更的情况企业合并和业务分部等5?国际财务报告准则（IFRS与美国公认会计原则（U.S.GAAP

内部控制简答题(福州大学阳光学院)

内控简答 第二章 1、内部控制的目标分为几个层次？各个层次目标之间的关系如何？ 答：目标包括： （1）经营管理合法合规目标。经营管理合法合规目标是指内部控制要合理保证企业在国家法律和法规允许的范围内开展经营活动，严禁违法经营。 （2）资产安全目标。资产安全目标主要是为了防止资产流失。保护资产的安全与完整是企业开展经营活动的物质前提。 （3）财务报告及相关信息真实完整目标。财务报告及相关信息真实完整目标是指内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务信息及其他信息。 （4）提高经营的效率和效果目标。提高经营的效率和效果是内部控制要达到的最直接也是最根本的目标。 （5）促进企业实现发展战略目标。促进企业实现发展战略目标是内部控制的最高目标，也是终极目标。 内部控制的五个目标不是彼此孤立而是相互联系的，共同构成了一个完整的内部控制目标体系。其中，战略目标是最高目标，是与企业使命相联系的终极目标；经营目标是战略目标的细化、分解与落实，是战略目标的短期化与具体化，是内部控制的核心目标资产目标是实现经营目标的物质前提报告目标是经营目标的成果体现与反映合规目标是实现经营目标的有效保证。 第三章 1、内部环境构成要素内容和作用分别是什么？ 答：内部环境因素：公司治理结构、内部审计、人力资源政策、企业文化。 主要内容：股东大会、董事坏、监事会、经理层、审计委员会、内部机构及权责划分；内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性；员工聘用、培训、辞退、辞职、薪酬、考核、晋升、惩戒等；价值观、社会责任感、风险意识、法制观念。 作用：保障性作用；基础性作用；基础性作用；关键性作用。 2、社会责任作为企业需要履行的义务，有人认为需要履行有人认为履行了给企业带来损失，怎么看？ 答：第二种观点正确。（1）企业是在价值创造过程中履行社会责任。通过价值创造，不断通过税收、红利、工资和产品等形式为国家、股东、员工及消费者提供财富，其本质就是在履行社会责任（2）履行社会责任可以提高企业经济效益。企业承担社会责任，并不不然倒追企业竞争力的削弱，反而会有助于改善企业形象，吸引更多的客户，同时增加企业的经济效益。可见，企业将履行社会责任融入产品之中会为企业带来额外的收益。（3）履行社会责任可以实现企业可持续发展。社会责任的履行可以帮助企业规避监管等风险，赢得品牌和声誉，赢得社会公信力和商机，得到社会尊敬的企业才能进入良性发展的轨道，实现企业价值最大化目标，这也是实现可持续长远发展的根本所在。 第四章 1、战略目标设定的原则有哪些？ 答：SMART。S：代表具体，不能笼统；M：代表可计量，可以量化并可被验证；A：代表可行，可以达到；R：代表相关性，实实在在，可以证明和观察；T：代表时限，及有明确的截止期限。 2、选择风险应对策略是应考虑哪些因素？ 答：（1）风险承受能力。企业抵抗风险的能力决定了企业能够承受多大的风险，也决定看企业应对策略的选择。企业抵抗风险的能力取决于多种因素；包括管理者的风险偏好、企业的

(财务管理)CMAP1-1对外财务报告决策讲义

对外财务报告决策 管理会计人员必须理解四张对外财务报表：资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表，以及这些表所涵盖的概念。 四张财务报表所隐含的概念包括： 1.确认、计量、记录和报告 2.理解美国公认会计原则（GAAP）与国际财务报告准则（IFRS）之间的主要差异。 本章内容包括：财务报表，资产和负债的计量，所得税，租赁，股权交易，收入和费用的确认，收益的记录和计量，以及美国公认会计原则（GAAP）与国际财务报告准则（IFRS）之间的差异。 Topic 1财务报表 证券交易委员会要求所有上市公司披露这四张报表，包括： 1.反映公司经营活动成果的利润表。 2.反映所有者投资、对股东的利润分配和公司留存利润的股东权益变动表。 3.反映公司期末财务状况的资产负债表。 4.反映公司当期的现金收款、现金付款，以及公司经营活动、投资活动和筹资活动对现金影响的现金流量表。 大多数公司通常会提供前一年的财务报表信息，以便于和本年信息进行对比。例如，利润表和现金流量表通常会列示三年的结果。 利润表，又称损益表（P&L），反映某一特定时期（如，一个季度或者一个会计年度）公司经营活动的成果。 利润表用来衡量公司的盈利能力、偿债能力和投资价值。 与其他表一起，它能够帮助评估未来现金流量的金额、发生时间和不确定性。 收益和其他综合收益 在利润表中报告的财务报表要素是：收入、费用、利得和损失。 财务会计准则委员会（FASB）制定的会计准则公告（ASC）第220号—《综合收益》，要求公司将特定未实现的利得和损失作为其他综合收益的内容，与净利润分开列示。 综合收益就等于净利润加上（或减去）其他综合收益。 公司可以将综合收益的计算作为利润表组成内容（附在最后）进行列报，或另外编制一张综合收益表，单独列示。 最常见的利润表格式有两种：单步式和多步式。 单步式利润表只需要一步，将费用和损失总额一次性从收入和利得中扣除，计算得到净利润。不区分收入和费用的类别，也不计算分类后的小计数。 图表1A-1 单步式利润表

内部控制简答题

内控简答题 第一章 1.请简述内部控制理论的产生于发展历经的阶段，并指出每一阶段的特点。 答：内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构、内部控制整合框架四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势。 （1）内部牵制阶段：内部控制从内部牵制的基础上发展起来。 主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进 行交叉检查或交叉控制。” 内部牵制的基本思路是分工和牵制。 这一阶段的不足之处在于人们还没有意识到内部控制的整体性，强调内部牵制 机能的简单运用，不够系统和完善。 （2）内部控制系统阶段：将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。由此内部控制正式被纳入制度体系之中，同时管理控制成为内部控制的一个重要组成部分。 （3）内部控制结构阶段：20世纪80年代进入 内部控制结构组成三要素：控制环境，会计系统和控制程序。 对内控发展的贡献：其一，首次将控制环境纳入内部控制的范畴。 其二，不再区分会计控制和管理控制，而统一以要素来表述。 （4）内部控制整合框架阶段：1992年9月，COSO发布《内部控制——整合框架》是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。它对内部控制的发展最重要的贡献：对内部控制下了一个迄今为止最权威的定义。 提出了内部控制三目标：经营目标、报告目标和合规目标， 构成五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。 （5）企业风险管理整合框架阶段：2004年9月，COSO发布《企业风险管理一整合框架》。 这一阶段的显著变化是将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识。 提出风险管理四目标：战略目标、经营目标、报告目标和合规目标 构成八要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。 2.《企业风险管理——整合框架》（ERM框架）与《内部控制——整合框架》相比进步： 答：（1）从目标上看，ERM框架涵盖内部控制框架中的经营、财务报告和合规三个目

cmap1简答题

CMA P1 简答题准备内容 第一章：预算管理 ?企业将预算当作那些工具 ?预算包括哪两个方面 ?预算控制的优点在于什么 ?一个成功预算有哪些特征 ?什么是预算松弛企业如何避免预算松弛 ?权威式和参与式预算的特点是什么 ?预算的参与者有哪些他们的主要职责是什么 ?预算的成本标准如何制定成本标准分成哪两类成本标准的获得来自哪些方面 第一章：预算管理 ?回归分析中R平方，T值，相关系数都代表什么意思 ?时间序列的几个重要因素是什么 ?利用学习曲线法能够如何帮助企业学习曲线的缺陷在于什么地方 ?期望值分析的优点和缺点有哪些 ?敏感性分析的优点和缺点有哪些 第一章：预算管理 ?静态预算法和弹性预算法的区别和联系有哪些 ?零基预算法如何编制，它的优点和缺点有什么 ?增量预算法的优点和缺点是什么 ?作业预算法的优点和缺点是什么作业预算法能够帮助企业达到什么目的 ?产品周期预算法通常适合于什么样的公司它的成本结构分成哪几类，哪类是重要的它的优点和缺点是什么第一章：预算管理 ?企业的预算从哪一个部分开始，结束于哪一个部分 开始于销售预算，结束于一系列的模拟财务报表 ?企业的融资需求如何得到满足，通常有哪些方式 第二章：绩效管理 ?差异分析如果出现价格差异和效率差异，应当谁负责 ?差异分析的一个重要内容是例外管理，例外管理如何进行 ?责任中心有哪几类，如何对这些责任中心进行评估 ?对分部管理者进行评估有哪几种方式如果采用边际贡献和税前利润进行评估是否妥当 ?针对对生产线和分部的绩效财务评估和非财务评估如何进行 第二章：绩效管理 ?转移定价有哪四种主要方式，每种的适用情形是什么样子，优缺点有什么 ?考虑税务或者政治经济情况的时候，转移价格应当如何制定 ?增量成本加机会成本的转移定价如何进行 ?公司统一定价法的优缺点是什么 ?双价法的优缺点是什么 ?公司在进行转移定价的时候，最低价和最高价是什么，为什么 ?企业为什么要采取标准价格来进行转移定价 第二章：绩效管理 ?进行绩效评估的时候，投资回报率的优点和缺点是什么 ?进行绩效评估的时候，剩余所得的优点和缺点是什么