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医院新旧会计制度衔接规定

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新旧医院会计制度有关衔接问题的处理规定

(草稿)

我部对1998年11月会同卫生部印发的《医院会计制度》(财会字[1998]58号)(以下简称原制度)进行了全面修订,于2010年12月31日印发了新《医院会计制度》(财会[2010]27号)(以下简称新制度),自2011年7月1日起在公立医院改革国家联系试点城市施行,自2012年1月1日起在全国施行。为了确保新旧制度顺利过渡,现对医院执行新制度的有关衔接问题规定如下:

一、新旧制度衔接总要求

(一)医院在2011年7月1日(公立医院改革国家联系试点城市的医院适用,下同)或2012年1月1日(全国其他医院适用,下同)之前,仍应当按照原制度进行会计核算和编报会计报表。自2011年7月1日或2012年1月1日起,医院应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编报财务报告,不按照新制度编制的财务报告不具有法律效力。

(二)医院应当按照本规定做好新旧制度的衔接。相关工作包括如下几个方面:

1.在2011年7月1日或2012年1月1日之前,完成以下两方面工作:一是对本单位的资产和负债进行全面清查、盘点和清理,对于清查出的流动资产盘盈、盘亏、毁损,固定资产盘盈、盘亏,以及应确认而未确认的资产负债,应当报经批准后,按照原制度规定处理完毕;二是对本单位固定资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查,为补提固定资产折旧做好准备。

2.按照新制度设立 2011年7月1日或2012年1月1日的新账。

3.将原账中各会计科目2011年6月30日的余额或2011年年末余额转入新账并按新制度调整后,作为新制度各会计科目2011年7月1日的期初余额或2012年1月1日的年初余额。上述“原账中各会计科目”指原制度规定的会计科目,以及医院参照相关补充规定增设的会计科目。相关补充规定主要指以下文件:《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》(财库[2001]54号)

《<财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法>补充规定》(财库[2002]39号)

《财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定》(财库[2004]190号)

《财政部关于政府收支分类改革后事业单位会计核算问题的通知》(财会[2006]10号)

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