会计分录练习题答案

总练习题答案

习题一

（一）要求：

1．根据下列资料所给出的经济业务，编制会计分录。

2．根据会计分录登记各总分类账户和明细分类账户。

3．根据各总分类账的发生额及期末余额，编制本期发生额及期末余额试算平衡表。4．编制大华公司2010年12月31日资产负债表。

5．编制大华公司2010年12月31日利润表。

（二）资料：大华公司2010年12月份各项资料如下：

1．月初各账户期初余额见下表：

2．月初各明细账户余额如下：

原材料——甲材料，期初结存30 000公斤，@100元，金额为3 000 000元。

原材料——乙材料，期初结存50 000公斤，@ 30元，金额为1 500 000元。

——丙材料期初结存3 000公斤，@ 50元，金额为150 000元。

生产成本——A产品，期初余额30 000元

——B产品，期初余额70 000元

库存商品——A产品，期初库存1 500件，单位成本1 000元，总成本计1 500 000元。

库存商品——B产品，期初库存1 000件，单位成本700元，总成本计700 000元。

应收票据——华新公司 2 300 000元

应收账款——华光公司980 000元

预付账款——华鹏公司100 000元

——预付车间修理费20 000元

应付票据——友达公司500 000元

应付账款——大明公司380 000元

——应付广告费140 000元

应交税费——应交增值税（借方）790 500元

——应交所得税78 000元

其他应付款——应付电费273 000元

——应付水费384 000元

实收资本——华发公司8 000 000元

3．大华工厂发生下列各项经济业务：

（1）3日，收到华光公司还来货款880 000元，存入银行。

借：银行存款880 000

贷：应收账款——华光公司880 000

（2）3日，仓库发出甲材料11 000公斤，其中，A产品耗用2 400公斤，B产品耗用7 400公斤，车间一般耗用1 200公斤，发出乙材料20 000公斤，全部用于A产品生产。（发出材料计价方法采用先进先出法）

借：生产成本——A产品840 000

——B产品740 000

制造费用120 000

贷：原材料——甲材料 1 100 000

——乙材料600 000

（3）4日，向华鹏公司购进甲材料2 000公斤，@98元，价款总计196 000元，购进乙材料20 000公斤，@28元，价款总计560 000元，增值税额率17%，上月已预付100 000元，其余款项全部用银行存款支付。

借：在途物资——甲材料196 000

——乙材料560 000

应交税费——应交增值税（进项税额）128 520

贷：预付账款——华鹏公司100 000

银行存款784 520

（4）5日，用库存现金支付上述购进甲、乙材料的运杂费44 000元（按甲、乙材料的重量比例进行分配）。

材料运杂费的分配率= 44 000/（2 000 + 20 000）= 2（元/公斤）

甲材料应负担的运费= 2 000×1 = 4 000（元）

乙材料应负担的运费= 20 000×1 = 40 000（元）

借：在途物资——甲材料 4 000

——乙材料40 000

贷：库存现金44 000

（5）5日，开出转账支票78 000元，交纳所得税。

借：应交税费——所得税78 000

贷：银行存款78 000

（6）6日，开出转账支票657 000元，交纳上月电费273 000元，水费384 000元。

借：其他应付款——应付电费273 000

——应付水费384 000

贷：银行存款657 000

（7）7日，收到东方公司投入的货币资金2 500 000元存入银行，接受该笔投资后，东方公司占大华公司的股份为20%。

实收资本的金额＝（8 000 000÷80％）×20%=2 000 000

资本公积的金额＝2 500 000－2 000 000＝500 000

借：银行存款 2 500 000

贷：实收资本——东方公司 2 000 000

资本公积500 000

（8）7日，4日所购甲、乙材料验收入库，结转其实际采购成本。

借：原材料——甲材料200 000

——乙材料600 000

贷：在途物资——甲材料200 000（参考3和4题）

——乙材料600 000

（9）10日，用银行存款归还前欠大明公司货款280 000元。

借：应付账款——大明公司280 000

贷：银行存款280 000

（10）11日，收到华新公司预购B产品的定金200 000元，存入银行存款户。

借：银行存款200 000

贷：预收账款——华新公司200 000

（11）12日，向华联公司销售A产品1 000件，单价2 000元，计2 000 000元，增值税率17%，商品已经发出，办妥托收手续，货款暂未收到。

借：应收账款——华联公司 2 340 000

贷：主营业务收入——A产品 2 000 000

应交税费——增值税（销项税额）340 000

（12）13日，开出一张现金支票，以银行存款210 000元支付第四季度的产品广告费（已预提140 000元）。

借：销售费用70 000

应付账款——应付广告费140 000

贷：银行存款210 000

（13）14日，购入需要安装的机器一台，含税价为585 000元，发生的包装费20 000元、运杂费15 000元，上述款项通过银行转账支付。机器到达后，用银行存款支付安装费50 000元，安装完毕交付使用。

固定资产买价＝585 000÷1.17＝500 000

借：在建工程535 000

应交税费——增值税（进项税额）85 000

贷：银行存款 620 000 借：在建工程 50 000 贷：银行存款 50 000 固定资产成本＝500 000＋20 000＋15 000＋50 000＝585 000

借：固定资产 585 000

贷：在建工程 585 000 （14）17日，开出转账支票，以银行存款684 000元发放职工工资。 借：应付职工薪酬 684 000 贷：银行存款 684 000

（15）18日，向华新公司销售B 产品1 000件，单价2 000元，计2 000 000元，增值税率17%，扣除12日的预收定金后，收到银行承兑的4个月的商业汇票一张。

借：预收账款——华新公司 200 000 （参考10题）

应收票据——华新公司 2 140 000

贷：主营业务收入——B 产品 2 000 000 应交税费——增值税（销项税额） 340 000

（16）18日，向华美公司购进一台不需要安装的设备，价款200 000元，增值税额率17%，当即交付使用，货款尚未支付。

借：固定资产 200 000 应交税费——增值税（进项税额） 34 000 贷：应付账款——华美公司 234 000 （17）19日，以银行存款40 000元支付销售产品的运杂费。

借：销售费用 40 000 贷：银行存款 40 000 （18）20日，以库存现金支付采购员王平出差预借差旅费10 000元。 借：其他应收款——王平 10 000 贷：库存现金 10 000

（19）21日，向银行借入三年期长期借款2 000 000元，用于支付在建工程款，该工程一年后完工。该借款的利息每季度支付一次。

借：在建工程 2 000 000

贷：长期借款 （20）25日，用银行存款购买股票30 000股，每股价格为20借：交易性金融资产 600 000

贷：银行存款 600 000 （21）25日，开出转账支票一张，预付下年车间修理费240 000元。

借：预付账款——预付车间修理费 240 000

贷：银行存款 240 000

（22）26日，出售不需用的机器设备一台，原始价值300 000元，已提折旧250 000元，支付清理费用20 000元，出售收入为38 000元。

借：累计折旧 250 000 固定资产清理 50 000

贷：固定资产 借：固定资产清理 20 000 贷：银行存款 借：银行存款 38 000

贷：固定资产清理38 000

借：营业外支出32 000

贷：固定资产清理32 000

（23）27日，将以前持有的股票全部抛售，收回228 000元（持有成本200 000元）。

借：银行存款228 000

贷：交易性金融资产200 000

投资收益28 000

（24）27日，出售丙材料3 000公斤，每公斤售价50元，计150 000元，增值税税率17%，所得款项已存入银行。

借：银行存款175 500

贷：其他业务收入——丙材料150 000

应交税费——增值税（销项税额）25 500

（25）27日，结转上述销售3 000公斤丙材料的实际成本，每公斤50元，计150 000元。

借：其他业务成本150 000

贷：原材料——丙材料150 000

（26）28日，开出一张转账支票，以银行存款400 000元，拨付希望小学捐赠款。

借：营业外支出400 000

贷：银行存款400 000

（27）28日，采购员王平出差归来，报销差旅费9 800元，余款退回现金。

借：管理费用9 800

库存现金200

贷：其他应收款——王平10 000（参考18题）（28）28日，应付友达公司的商业汇票到期，公司开出一张转账支票500 000元，支付汇票款。

借：应付票据——友达公司500 000

贷：银行存款500 000

（29）31日，结算本月份工资费用，其中生产A产品工人工资285 000元，生产B产品生产工人工资273 600元，车间管理人员工资68 400元，企业管理人员工资57 000元。

借：生产成本——A产品285 000

——B产品273 600

制造费用68 400

管理费用57 000

贷：应付职工薪酬684 000

（30）31日，摊销本月应由车间负担的修理费20 000元。

借：制造费用20 000

贷：预付账款——预付车间修理费20 000

（31）31日，预提应由本月负担的借款利息19 500元，其中：长期借款的利息15 000元，短期借款的利息4 500元。

借：财务费用 4 500

在建工程15 000

贷：应付利息19 500

（由于长期借款利息每季度支付一次，所以计入短期负债账户中，而没有计入长期借款账户）（32）31日，计算当月应交纳的消费税170 000元，应交纳的城市维护建设税为341 640元，应交纳的教育费附加为8 990元。

借：营业税金及附加493 630

贷：应交税费——应交消费税170 000

——城市维护建设税314 640

——教育费附加8 990

（33）31日，计算本月应付的电费，A产品耗用60 000元，B产品耗用42 800元，车间照明用74 200元，行政管理部门照明用87 000元。均未支付。

借：生产成本——A产品60 000

——B产品42 800

制造费用74 200

管理费用87 000

贷：其他应付款——应付电费264 000

（34）31日，计算本月应付的水费，车间用108 000元，行政管理部门用260 000元。均未支付。

借：制造费用108 000

管理费用260 000

贷：其他应付款——应付水费368 000

（35）31日，计提本月固定资产折旧，车间固定资产应提168 000元，企业行政管理部门固定资产应提46 070元。

借：制造费用168 000

管理费用46 070

贷：累计折旧214 070

（36）31日，结转本月份制造费用（按生产工人工资比例分配）。（参考29题）本月应分配的制造费用总额＝120 000（2题）＋68 400（29题）＋20000（30题）＋74200（33题）＋108 000（34题）＋168 000（35题）＝558 600

制造费用分配率= 558 600 /（285 000 + 273 600）= 1

A产品应负担的制造费用= 285 000 ×1 =285 000（元）

B产品应负担的制造费用= 273 600 ×1 = 273 600（元）

借：生产成本——A产品285 000

——B产品273 600

贷：制造费用558 600

（37）31日，本月生产的A、B产品已全部完工，其中：A产品完工1 500件；B产品完工2 000件；结转其实际制造成本。

本月完工A产品的生产成本＝30 000（期初余额）＋840 000（2题）＋285 000（29题）＋60 000（33题）＋285 000（36题）＝1 500 000

本月完工B产品的生产成本＝70 000（期初余额）＋740 000（2题）＋273 600（29题）＋42 800（33题）＋273 600（36题）＝1 400 000

借：库存商品——A产品 1 500 000

——B产品 1 400 000

贷：生产成本——A产品 1 500 000

——B产品 1 400 000

[计算过程：A产品单位成本= 1 500 000 ÷1 500 = 1 000（元）

B产品单位成本= 1 400 000 ÷2 000 = 700（元）]

（38）31日，结转已销A产品1 000件，B产品1 000件的实际销售成本（按加权平均法，计算到分，四舍五入）。

借：主营业务成本——A产品 1 000 000

——B产品700 000

贷：库存商品——A产品 1 000 000

——B产品700 000

（39）31日，收到某厂交来的付款罚金2 000元，存入银行。

借：银行存款 2 000

贷：营业外收入 2 000

（40）31日，结转有关损益类账户，计算本月实现利润总额。

借：主营业务收入 4 000 000（参考11题和15题）其他业务收入150 000（参考24题）

营业外收入 2 000（参考39题）

投资收益28 000（参考23题）

贷：本年利润 4 180 000

借：本年利润 3 350 000

贷：主营业务成本 1 700 000（参考38题）

其他业务成本150 000（参考25题）

营业税金及附加493 630（参考32题）

营业外支出432 000（参考22题和26题）

销售费用110 000（参考12题和17题）

财务费用 4 500（参考31题）

管理费用459 870（参考27题、

29题、33题、34题、35题）（41）31日，本月实现利润830 000元，按25%的所得税税率计算本月应缴纳的所得税。（4 180 000 – 3 350 000 ）×25% = 830 000×25% = 207 500（元）

借：所得税费用207 500

贷：应交税费——应交所得税207 500

借：本年利润207 500

贷：所得税费用207 500

（42）31日，将本年全年的税后利润结转至“利润分配——未分配利润”账户。

（4 180 000 – 3 350 000 – 207 500）+ 5 300 000 = 5 922 500（元）

期初余额借：本年利润 5 922 500

贷：利润分配——未分配利润 5 922 500

（43）31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积，按税后利润的40% 向投资者分配利润。

借：利润分配——计提盈余公积592 250

——应付利润 2 369 000

贷：盈余公积592 250

应付利润 2 369 000

[ 计提盈余公积= 5 922 500 × 10％= 592 250（元）

向投资者分配利润= 5 922 500 × 40％= 2 369 000（元）]

（44）31日，年末结清利润分配账户所属的各有关明细账户。

借：利润分配——未分配利润 2 961 250

贷：利润分配——计提盈余公积592 250

——应付利润 2 369 000

预付账款——预付车间修理费其他应收款

原材料原材料——甲材料

库存商品库存商品——A产品

应付职工薪酬应付利息

应交税费——教育费附加应交税费——所得税

长期借款

其他应付款——应付水费

主营业务成本其他业务成本

管理费用财务费用

投资收益实收资本

本年利润利润分配

总分类账户本期发生额及余额试算平衡表

利润表