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中国税制名词解释&简答

第一章导论

税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称,包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。

税收制度的构成要素——(税制三要素)

1.征税对象:指对什么征税,也称征税客体。是一个税种区别于另一个税种的主要标志。

税源:税收收入的来源。计税依据:征税对象的量化。

2.纳税人:即纳税义务人,纳税主体。是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

3.税率:是应纳税额与征税对象数量之间的比例,是应纳税额计算的尺度。是税收制度的中心环节。

4.纳税环节:指对处于运动过程中的征税对象,选择应当缴纳税款的环节。

生产、运输、批发、零售等环节。

5.纳税期限:是税法规定的单位和个人缴纳税款的期限,是税收的固定性、强制性在时间上的体现。

6.减免税:是税收制度中对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。

7.违章处理:是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。

8.税目:对征税对象规定的具体项目。

累进税率随征税对象数额增大而提高的税率,即按征税对象数额的大小划分若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率,征税对象的数额越大,税率越高。

起征点是征税对象达到征税数额开始征税的界限。未达到起征点的不征税,达到或超过起征点的,就征税对象的全部数额征税。

免征额是税法规定在征税对象总额中免予征税的数额,它是按照一定标准从全部征税对象总额中预先减除的部分。属于免征额的部分不征税,只就超过免征额的部分征税。

起征点与免征额的异同

1.相同点:当征税对象小于起征点和免征额时,都不予征税。

2.不同点:当征税对象大于起征点和免征额时,采用起征点制度的要对征税对象的全部数额征税;采用免征额制度的仅对征税对象超过免征额部分征税。

税收分类

1.按税收缴纳形式分类:力役税、实物税和货币税。

2.按税收计征标准分类:从价税和从量税。

3.按税收管理和受益权限划分:中央税、地方税及中央和地方共享税。

4.按税收负担能否转嫁划分:直接税和间接税。

5.按税收与价格的组成关系划分:价内税和价外税。

6.按征税对象的性质划分:流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。

流转税以商品或劳务流转额为征税对象的税种的统称。如增值税、消费税、营业税、关税等。

属于间接税。

所得税以所得额为征税对象的税种的统称。如个人所得税和企业所得税。属于直接税。

税制体系指一国在进行税制设置时,根据本国的具体情况,将不同功能的税种进行组合配置,形成主体税种明确、辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。

影响税制体系设置的主要因素

(1)社会经济发展水平:是影响并决定税收体系的最基本因素。主要是指社会生产力发展水平,以及由社会生产力发展水平所决定的经济结构。

(2)国家政策取向:税制体系的具体设置,一方面要体现税收的基本原则,另一方面也是为实现国家的税收政策目标服务。

(3)税收管理水平。

第二章增值税

消费型增值税指征收增值税时,允许将纳税期内外购的固定资产已纳税额一次性给予扣除,即纳税企业用于生产的全部外购生产资料都不课税。

生产型增值税指征收增值税时,不允许将外购固定资产的已纳税额进行扣除。7yh

增值税的特点

(1)只就销售额中的增值部分课税,克服了重复课税。

(2)具有同一售价商品税负的一致性。

(3)具有征收上的广泛性和连续性。

视同销售货物行为

单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:

①将货物交付其他单位或者个人代销——代销中的委托方

②销售代销货物——代销中的受托方

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外。

④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。

⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或个体工商户。

⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。

⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售额和规定的适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。

进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付的增值税税额,即销货方收取的销项税额就是购买方支付的进项税额。

对纳税人价格明显偏低并无正当理由或者视同销售货物行为销售额的确定。

纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低且无正当理由;或者发生了视同销售货物行为而无销售额的,按下列顺序确定销售额:

①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

③按组成计税价格确定。

组成计税价格的公式为:

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

征收增值税的货物,同时又征收消费税的,其组成计税价格的公式为:

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额

或:

组成计税价格= [成本×(1+成本利润率)] ÷(1—消费税税率)

进项税额抵扣时限

①防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额的抵扣时限

增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日180日内到税务机关办理认证。认证通过的,应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。

②海关进口增值税专用缴款书进项税额的抵扣时限

纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书,应自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(电子数据),申请稽核比对,逾期未申请的其进项税额不予抵扣。

增值税免税规定

免税:指纳税人既不用缴纳本阶段增值税,也不能抵扣进项税额。

(1)农业生产者销售的自产农产品。

(2)避孕药品和用具。

(3)古旧图书;是指向社会收购的古书和旧书。

(4)直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备;

(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

(6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

(7)销售的自己使用过的物品。

纳税义务发生时间

当期销项税额的时间限定=纳税义务发生时间=专用发票开具时限

(1)销售货物或者应税劳务,其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

①采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;

②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;

③采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;

④采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大

型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;

⑤委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;

⑥销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;

⑦纳税人发生视同销售行为的,为货物移送的当天。

(2)进口货物为报关进口的当天;

(3)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

第三章消费税

我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税产品的单位及个人,以其应税产品的销售额或销售数量为征税对象而征收的一种税。

消费税的基本特征

(1)征收范围具有选择性和灵活性.

(2)明确体现国家的奖限政策,宏观调控功能较强。

(3)具有较强的财政功能,能提供稳步增长的税收收入。

(4)实行单一环节一次课征,税收征管效率高。

(5)一般没有减免税的规定。

消费税的征收范围

消费税的税目共有15个。具体指:烟、酒、鞭炮、焰火、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、化妆品、电池、涂料。

第一类:一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,包括烟、酒、鞭炮焰火;

第二类:非生活必需品中的一些奢侈品,包括化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇;

第三类:高能耗及高档消费品,包括小汽车、摩托车;

第四类:不可再生且不易替代的稀缺性资源消费品,包括成品油;

第五类:不利于可持续发展及环保的产品,包括木制一次性筷子、实木地板。

消费税的税率

(1)一般规定:税率分为比例税率、定额税率、比例和定额相结合的复合税率三种类型。

①比例税率:3%-56%

②定额税率:只适用于三种液体应税消费品,它们是啤酒两个子目、黄酒、成品油。

③比例与定额相结合的复合税率:卷烟(甲类卷烟、乙类卷烟)、白酒。

(2)特殊规定:兼营不同税率应税消费品的税率适用。

①纳税人兼营卷烟批发和零售业务的,应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

②纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算,从高适用税率。纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,

从高适用税率。(即使分别核算也从高适用税率)

委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

对于①由受托方提供原材料生产的应税消费品;②受托方先将原材料卖给委托方,再接受加工的应税消费品;以及③由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品,都不得作为委托加工应税消费品,而应按照受托方销售自制应税消费品对待。

消费税的纳税环节

①生产销售的应税消费品为销售环节。

②自产自用的应税消费品为移送使用环节。

③委托加工的应税消费品为受托方交付消费品环节。

④进口的应税消费品为报关进口环节。

⑤金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节计税。

第四章营业税

营改增的进程

①2012年1月1日起,上海作为首个试点城市,在交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税的工作。

②2012年8月1日起至年底,“营改增”的试点范围,将由上海市扩大至北京、广东、深圳等10个省市。

③2013年8月1日起交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点扩至全国范围。

④2014年1月1日将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点。

⑤从2014年6月1日起,将电信业纳入营改增试点范围。

营改增的范围

交通运输业是指陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、铁路运输;部分现代服务业,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动,包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务;电信业,包括基础电信服务和增值电信服务;邮政业。

营改增的税率

①提供有形动产租赁服务,税率为17%。

②提供交通运输业服务、邮政业服务,税率为11%。

③提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%。

④财政部和国家税务总局规定的应税服务,税率为零。

⑤基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率,为境外单位提供电信业服务免征增值税。

增值税征收率为3%。

第五章关税

关税是指国家海关对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。

关税壁垒是指用征收高额进口税和各种进口附加税的办法,以限制和阻止外国商品进口的一种手段。

非关税壁垒,又称非关税贸易壁垒,是指一国政府采取除关税以外的各种办法,对本国的对外贸易活动进行调节、管理和控制的一切政策与手段的总和,其目的是试图在一定程度上限制进口,以保护国内市场和国内产业的发展。

关税壁垒与非关税壁垒的区别

非关税措施主要具有下列三个明显的特点:

1.非关税措施比关税措施具有更大的灵活性和针对性。

2.非关税措施的保护作用比关税的作用更为强烈和直接。

3.非关税措施比关税措施更具隐蔽性和歧视性。

关税的分类

(一)以通过关境的流动方向分类

1.进口关税:海关对输入本国的货物或物品征收的关税。

2.出口关税

3.过境关税(通过税)

(二)以关税计征方式分类

1.从量关税

2.从价关税

3.复合关税

4.选择性关税

5.滑动关税(滑准税)

(三)以关税的政策取向分类

1.歧视关税:①反倾销税②反补贴税③报复性关税。

2.优惠关税:①互惠关税②特惠关税③最惠国待遇关税④普遍优惠制关税

(四)以关税的征收目的划分

1.财政关税(收入关税)

2.保护关税

3.报复性关税

关税减免分为三种类型。

1.法定减免。依照关税基本法规的规定,对列举的征税对象给予的减免税。

2.特定减免。在关税基本法规确定的法定减免以外,由国务院授权的机关颁布法规、规章特别规定的减免。

3.临时减免。在法定减免和特定减免以外,对某个纳税人由于特殊原因临时给予的减免。

企业所得税是对在中国境内的企业和其他取得收入的组织,就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

不征税收入

1.财政拨款。

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3.国务院规定的其他不征税收入。

免税收入

1.国债利息收入。

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。

3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

4.符合条件的非营利组织的收入。

公益性捐赠支出是指企业通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

不得扣除的项目

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2.企业所得税税款。

3.税收滞纳金。

4.罚金、罚款和被没收财物的损失。

5.超过规定以外的捐赠支出。

6.赞助支出。

7.未经核定的准备金支出。

8.与取得收入无关的其他支出。

源泉扣缴是指以所得支付人为扣缴义务人,在每次向纳税人支付有关所得款项时,代为扣缴所得税税款的做法。

个人所得税是指对在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,以及在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得征收的一种税。

个人所得税的特点

1.在征收制度上实行分类征收制。

2.在费用扣除上定额和定率扣除并用。

3.在税率上累进税率与比例税率并用。

4.在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法。

5.以个人作为纳税单位。

个人所得税的征税对象

1.工资、薪金所得

2.个体工商户的生产、经营所得

3.对企事业单位的承包经营、承租的经营所得

4.劳务报酬所得

5.稿酬所得

6.特许权使用费所得

7.利息、股息、红利所得

8.财产租赁所得

9.财产转让所得

10.偶然所得

11.经国务院财政部门确定征税的其他所得

居民纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人。

非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。

个人所得税的税率

(一)超额累进税率

①工资、薪金所得适用7级超额累进税率,税率为3%—45%。

②个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5级超额累进税率,税率为5%—35%。个人独资企业和合伙企业的生产经营所得,比照此项纳税。(二)比例税率

①稿酬所得适用20%的比例税率。并按应纳税额减征30%。

②劳务报酬所得适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征税。

③特许权使用费所得,财产租赁所得,利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。