常见会计分录举例
基本知识
一、会计要素
（一）资产：由于过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。（二）负债：过去的交易、事项形成的企业的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
（三）所有者权益：企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其余额为资产减去负债后的余额。包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
（四）收入：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。
（五）费用：企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的经济利益的流出。（六）利润：企业在一定会计期间的经营成果。
二、会计等式
（一）资产=负债+所有者权益
（二）收入—费用=利润
三、会计科目：将会计要素进一步分类的项目名称。按详细程度分为总分类科目和明细分类科目。常见科目见科目表。会计科目可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益类。
四、账户：是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及结果。
（一）账户的基本格式
------账户
借方贷方
（二）账户结构：
资产、费用、成本、支出类：借增，贷减。负债、所有者权益、收入类：借减，贷增。
五、借贷记账法：
（一）以“借”和“贷”作为记账符号。（二）记账规则：有借必有贷，借贷必相等。
常见会计分录举例
（&仅供本次电算化培训参考使用）
一、现金：核算企业的库存现金。
借方：现金的增加数额；贷方：现金的减少数额。
1、2005年3月7日，从开户银行提取现金36800元（备发工资）。
借：现金 36800
贷：银行存款 36800 (编制付款凭证)
2、用现金280元购入办公用品。
借：管理费用——办公费 280
贷：现金 280 (编制付款凭证)
3、用现金购买甲材料4000元，增值税680元，材料已验收入库。
借：原材料——甲材料 4000
应交税金——应交增值税（进项税额）680
贷：现金 4680
(编制付款凭证)
4、用现金购入甲材料一批，价值800元，增值税136元，材料尚未入库。
借：在途物资——甲材料 800
应交税金——应交增值税（进项税额）136
贷：现金 936
(编制付款凭证)
甲材料800元到厂验收入库。借：原材料——甲材料 800
贷：在途物资——甲材料 800 (编制转账凭证)
5、用现金发放职工工资17000元。
借：应付工资 17000
贷：现金 17000 (编制付款凭证)
6、厂部管理人员付辰出差借支差旅费500元，用现金支付。
借：其他应收款——付辰 500
贷：现金 500 (编制付款凭证)
付辰出差回厂报销差旅费450元，余额退回。
借：管理费用——差旅费 450
现金 50
贷:其他应收款——付辰 500 (编制收款凭证)付辰出差回厂报销差旅费520元，不足款以现金支付。
借：管理费用——差旅费 520
贷：其他应收款——付辰 500
现金 20 (编制付款凭证)二、银行存款：核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。借方：存入银行的金额；贷方：银行存款支出金额。
1、2005年3月13日，从银行提取现金900元备用。
借：现金 900
贷：银行存款 900 (编制付款凭证)
2、1月15日，以银行存款120000元购入新机器一台。
借：固定资产——机器 120000
贷：银行存款 120000 (编制付款凭证)
3、2005年3月31日，接受外单位捐赠30000元，存入银行。
借：银行存款 30000
贷：资本公积——接受现金捐赠 30000 (编制收款凭证)
4、2005年3月31日，销售产品一批，销售价款6000元，增值税为1020元，该批产品已经发出，货款已存入银行。
借：银行存款 7020
贷：主营业务收入 6000
应交税金——应交增值税（销项税额）1020 (编制收款凭证)
5、1月3日，出售给世纪学校A产品，货款500000元，增值税85000元，货款及增值税收到并存入银行存款账户。
借：银行存款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税金——应交增值税（销项税额）85000 (编制收款凭证)
6、企业采购材料一批，已入库，货款5000元，增值税850元，由银行存款支付。
借：原材料 5000
应交税金——应交增值税（进项税额）850
贷：银行存款 5850 (编制付款凭证)
7、通过银行交纳营业税4000元。
借：应交税金——应交营业税 4000
贷：银行存款 4000 (编制付款凭证)
8、用银行存款购买办公用品1700元。
借：管理费用——办公费 1700
贷：银行存款 1700 (编制付款凭证)
9、向银行借入短期借款15000元，存入企业账户。
借：银行存款 15000
贷：短期借款 15000(编制收款凭证)
10、把现金500元存入银行。
借：银行存款 500
贷：现金 500 (编制付款凭证)
11、用银行存款支付管理部门车辆修理费400元，生产部门修理费600元。
借：管理费用——车辆修理费 400
制造费用——车辆修理费 600
贷：银行存款 1000 (编制付款凭证)
12、用银行存款5000元支付前欠C公司乙材料款。
借：应付账款——C公司 5000
贷：银行存款 5000 (编制付款凭证)
三、其他货币资金：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。
借方：从基本存款账户划入的各种其他货币资金；
贷方：其他货币资金的支出额。
1、企业派采购员到外地进行临时采购，从结算户中汇出10000元，汇入外地银行采购专户。
借：其他货币资金——外埠存款 10000
贷：银行存款 10000 (编制付款凭证)
采购员交来从外地工商银行采购专户支付购入材料的价款和运杂费的有关凭证，金额8000元；增值税1360元。
借：原材料 8000
应交税金——应交增值税（进项税额） 1360
贷：其他货币资金——外埠存款 9360(编制转账凭证)
外地工商银行将企业采购专户存款余额640元，转回企业存款户。
借：银行存款 640
贷：其他货币资金——外埠存款640 (编制收款凭证)
2、某企业向开户银行申请办理一张银行汇票 9000元，去北京海淀区采购材料。
借：其他货币资金——银行汇票 9000
贷：银行存款 9000 (编制付款凭证)
去北京采购，张华寄回采购发票及运输凭证，金额7000元；增值税1190元，A材料验收入库，余额退回。借：原材料——A材料 7000
应交税金——应交增值税（进项税额）1190
贷：其他货币资金——银行汇票 8190
(编制转账凭证)
借：银行存款 810
贷：其他货币资金——银行汇票 810 (编制收款凭证)
四、短期投资：核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。包括各种股票、债券、基金等。
借方：投资的增加额；贷方：投资的减少额。
1、2005年3月31日，收到从A公司分来的现金股利600元（短期股票投资），已存入银行。
借：银行存款 600
贷：短期投资—股票 600 (编制收款凭证)
2、丰华工厂购入短期债券15000元，开出转账支票。
借：短期投资——债券投资 15000
贷：银行存款 15000(编制付款凭证)
丰华工厂将投出的短期投资兑现，收到本金15000元，利息1500元，本息存入银行。
借：银行存款 16500
贷：短期投资——债券投资 15000
投资收益——债券收益 1500
(编制收款凭证)
丰华工厂将购买的债券15000元，提前兑现收到现金14700元，存入银行。
借：现金 14700
投资收益——债券损失 300
贷：短期投资——债券投资 15000
(编制收款凭证)
借：银行存款 14700
贷：现金 14700 (编制付款凭证)
五、应收票据：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
借方：收到商业汇票的票面价值和计提的利息；贷方：商业汇票到期兑现金额。
1、2005年3月21日，企业的无息银行承兑汇票到期，面值32000元，票款存入银行。
借：银行存款 3200
贷：应收票据 32000 (编制收款凭证)
2、2005年3月20日，收到伊利牛奶公司交来不带息商业汇票一张，面值20000元，用以偿还其前欠货款。
借：应收票据——伊利牛奶公司
贷：应收账款——伊利牛奶公司 20000(编制转账凭证)
3、2005年3月30日，企业一张面值为26800元的无息银行承兑汇票到期，票款已收入企业银行账户。
借：银行存款 26800
贷：应收票据 26800 (编制收款凭证)
4、2005年3月16日，企业采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款100000元，增值税额为17000元，收到117000元的商业承兑汇票一张。
借：应收票据 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税金——应交增值税（销项税额）17000
(编制转账凭证)
六、应收账款：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
借方：应收款项的增加额；贷方：对方还款的金额。
1、2005年3月28日，收到应收账款28600元，存入银行。
借：银行存款 28600
贷：应收账款 28600 (编制收款凭证)
2、2005年3月11日，采用托收承付结算方式向利成公司销售产品一批，货款30000元，增值税额5100元，已办理托收手续。
借：应收账款——利成公司 35100
贷：主营业务收入 30000
应交税金——应交增值税（销项税额）5100
(编制转账凭证)
3、2005年3月31日，收到红光工厂前欠货款100000元，存入银行。
借：银行存款 100000
贷：应收账款——红光工厂 100000 (编制收款凭证)
4、1月10日，出售给海达公司A产品，货款200000元，增值税34000元，货款及税款尚未收到。
借：应收账款——海达公司 234000
贷：主营业务收入 2000
应交税金——应交增值税（销项税额）34000
(编制转账凭证)
1月12日，接到银行收款通知，本月销售给海达公司A产品的货款及税款234000元，已收到并存入银行。
借：银行存款 234000
贷：应收账款——海达公司 234000 (编制收款凭证)
5、企业销售产品，代A公司垫付运费180元，以银行存款支付。
借：应收账款——A公司 180
贷：银行存款 180 (编制付款凭证)
6、企业接到银行通知,A公司已将货款及代垫运费、包装费偿付，存入企业银行存款户，共计3180元。
借：银行存款 3180
贷：应收账款——A公司3180 (编制收款凭证)
7、收到红旗工厂偿还前欠货款1500元的转账支票一张。
借：银行存款 1500
贷：应收账款——红旗工厂 1500 (编制收款凭证)
七、其他应收款：应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，备用金，存出保证金等。
借方：其他应收款项的增加额；贷方：收回的其他应收款项金额。
1、2005年3月31日，销售人员李映借支差旅费900元，以现金支付。
借：其他应收款——李映900
贷：现金 900 (编制付款凭证)
李映出差回来，经审核报销差旅费920元，余额以现金补付。
借：营业费用 920
贷：其他应收款——李映 900
现金 20 (编制付款凭证)
李映出差回来，报销差旅费850元，余款退回。
借：营业费用 850
现金 50
贷：其他应收款——李映900 (编制收款凭证)
2、以银行存款支付方正公司包装物押金2500元。
借：其他应收款——方正公司 2500
贷：银行存款 2500 (编制付款凭证)
3、2005年3月20日，以现金代职工卢天垫付应由其个人负担的住院医药费600元。
借：其他应收款——卢天 600
贷：现金 600 (编制付款凭证)
八、预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
借方：支付预交款金额和结算时补付金额；
贷方：收到对方发来的货物时的发票金额。
1、企业向丰达工厂订购货物B产品一批，按合同规定以银行存款预付款项1600元。
借：预付账款——丰达工厂 1600
贷：银行存款 1600 (编制付款凭证)
企业向达生工厂订购货物已到，发票上金额为1800元，丰达工厂替我方代垫运费300元，不足款以银行存款支付。货物已入库存商品库房。
借：库存商品——B产品 2100
贷：预付账款——丰达工厂 2100
(编制转账凭证)
借：预付账款——丰达工厂 500
贷：银行存款 500 (编制付款凭证)
2、企业向银河公司购货一批，货款预计35000元，按合同规定用银行存款向供货单位预付全部货款。
借：预付账款——银河公司 35000
贷：银行存款 35000 (编制付款凭证)
企业向银河公司订购货物已到，并已验收入库，作为库存商品。发票上金额为34000元，代垫运费500元，同时银河公司已将剩余预付款退回，存入企业银行存款户。
借：库存商品 34500
贷：预付账款——银河公司 34500 (编制转账凭证)
借：银行存款 500
贷：预付账款——银河公司 500 (编制收款凭证)
九、在途物资：核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的采购和入库情况。借方：企业购入的在途物资的实际成本；贷方：登记验收入库的在途物资实际成本。*********** *********** ********** * ************
原材料：核算库存材料的收发与结存情况。
借方：入库材料的实际成本；贷方：发出材料的实际成本。
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1、以银行存款购入A材料2000元，材料尚未入库。
借：在途物资——A材料 2000
贷：银行存款 2000 (编制付款凭证)
2、上述A材料已验收入库。
借：原材料——A材料 2000
贷：在途物资——A材料 2000 (编制转账凭证)
3、生产甲产品领用乙材料3000元。
借：生产成本——基本生产成本--甲产品 3000
贷：原材料——乙材料 3000 (编制转账凭证)
4、收到上海化工厂丙材料一批价值60000元，增值税10200元，运杂费500元，材料已验收入库，款项尚未支付。
借：原材料——丙材料 60500
应交税金——应交增值税（进项税额）10200
贷：应付账款——上海化工厂 70700 (编制转账凭证)
5、企业向B公司采购五金材料一批，货款30000元，材料尚未到达企业，货款未付。
借：在途物资——五金材料 30000
贷：应付账款——B公司 30000 (编制转账凭证)
6、从西安电器厂购乙材料价款48000元，增值税8160元，银行转来托收凭证通知联，承付期已到，通知银行承付货款，材料已验收入库。
借：原材料——乙材料 48000
应交税金——应交增值税（进项税额）8160
贷：银行存款 56160 (编制付款凭证)
7、1月1日，向万科公司购入A种材料货款200000元，单价2000元，数量100吨，增值税34000元，货款及税款以银行存款支付，材料已验收入库。
借：原材料——A材料 200000
应交税金——应交增值税（进项税额）34000
贷：银行存款 234000 (编制付款凭证)
十、包装物：核算企业为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。核算内容包括：
（1）生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物，计入生产成本；
（2）随同商品出售而不单独计价的包装物，计入营业费用；
（3）随同商品出售而单独计价的包装物，计入其他业务支出。
（4）出租的包装物，计入其他业务支出；
（5）出借的包装物，计入营业费用。
借方：包装物的增加额；贷方：包装物的减少额。
1、2005年3月8日，出租包装物收入租金900元，存入银行。
借：银行存款 900
贷：其他业务收入——包装物租金 900 (编制收款凭证)
2、2005年3月26日，租入包装物一批，以银行存款向出租方支付租金3000元。
借：其他业务支出——包装物租金 3000
贷：银行存款 3000 (编制付款凭证)
3、企业购入甲包装物一批2000元，用银行存款支付。
借：包装物——甲 2000
贷：银行存款 2000 (编制付款凭证)
4、生产车间领用W包装物一批，作为L产品组成部分，价值1300元。
借：生产成本——L产品 1300
贷：包装物——W 1300 (编制转账凭证)
5、销售部门领用W包装物一批，随产品出售不单独计价500元。
借：营业费用——包装物费用 500
贷：包装物——W 500 (编制转账凭证)
6、销售部门领用甲包装物一批，随产品出售单独计价，包装物成本700元，售价800元，货款当即通过银行收回。
(编制收款凭证) (编制转账凭证)
借：银行存款 800 借：其他业务支出——包装物支出 700 贷：其他业务收入——包装物收入800 贷：包装物——甲 700 7、租出包装物给Y公司，价值3000元，租期一个月，收到包装物押金3500元，租金600元，交存银行。
收到押金：借：银行存款 3500
贷：其他应付款——Y公司 3500 (编制收款凭证)
收到租金：借：银行存款 600
贷：其他业务收入——包装物租金 600 (编制收款凭证)
8、永红厂租出包装物到期，退回包装物押金3500元。
借：其他应付款——永红厂 3500
贷：银行存款 3500 (编制付款凭证)
9、永红公司租入包装物一批，用于行政管理部门，租期一个月，包装物押金2500元，租金500元，以银行存款支付。
支付押金：(编制付款凭证) 支付租金：(编制付款凭证)
借：其他应收款——永红公司 2500 借：管理费用——包装物租金 500 贷：银行存款 2500 贷：银行存款 500 10、原向丰达公司租入的包装物，到期退回，收回押金2500元。
借：银行存款 2500
贷：其他应收款——丰达公司 2500 (编制收款凭证)
十一、低值易耗品：核算不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。
借方：低值易耗品的增加额；贷方：低值易耗品的减少额。
1、2005年3月5日，基本生产领用甲原材料2600元，领用乙低值易耗品800元（采用一次摊销法摊销）。(编制转账凭证)
借：生产成本——基本生产成本 3400
贷：原材料——甲 2600
低值易耗品——乙 800
2、企业用银行存款购进工具一批，价值1000元。(编制付款凭证)
借：低值易耗品——工具 3000
贷：银行存款 3000
3、3月5日，生产车间为甲产品领用易于破碎的玻璃器皿一批，价值1000元。
(编制转账凭证) 借：制造费用——甲产品 1000
贷：低值易耗品——玻璃器皿 1000
4、企业管理部门办公领用玻璃器皿一批，价值1000元。(编制转账凭证)
借：管理费用——办公费 1000
贷：低值易耗品——玻璃器皿 1000
5、生产产品W产品领用工具一批，价值1000元。(编制转账凭证)
借：制造费用——W产品 1000
贷：低值易耗品——工具 1000
6、企业管理部门本月领用甲低值易耗品一批，价值3000元，分六个月摊入管理费用。
领用：借：待摊费用——低值易耗品 3000
贷：低值易耗品——甲 3000 (编制转账凭证) 摊销：借：管理费用——费用摊销 500
贷：待摊费用——低值易耗品 500 (编制转账凭证)
十二、库存商品：核算企业库存的各种商品的实际成本。
借方：验收入库的库存商品成本；贷方：发出库存商品成本。
1、2005年3月31日，结转本月D产品主营业务成本80000元。(编制转账凭证)
借：主营业务成本——D产品 80000
贷：库存商品——D 产品 80000
2、生产甲产品56000元，完工入库。(编制转账凭证)
借：库存商品——甲产品 56000
贷：生产成本——甲产品 56000
3、从银河公司购买乙商品30000元，增值税5100元，已验收入库，款未付。
(编制转账凭证) 借：库存商品——乙产品 30000
应交税金——应交增值税（进项税额）5100
贷：应付账款——银河公司 35100
十三、委托加工物资：核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。
借方：委托加工物资的实际成本；
贷方：加工完成验收入库的物资的实际成本和剩余物资的实际成本。
1、A公司委托北京量具模具总厂加工一批量具，发出W材料一批，成本7000元。
借：委托加工物资——北京量具模具总厂 7000
贷：原材料——W 7000(编制转账凭证)
以现金支付上述量具运杂费220元。(编制付款凭证)
借：委托加工物资——北京量具模具总厂 220
贷：现金 220
以银行存款支付上述量具的加工费用2000元。(编制付款凭证)
借：委托加工物资——北京量具模具总厂 2000
贷：银行存款 2000
A公司收回由北京量具模具总厂代加工的量具，以银行存款支付运杂费300元。
借：委托加工物资——北京量具模具总厂 300
贷：银行存款 300(编制付款凭证)
该量具已验收入库，作为低值易耗品管理。(编制转账凭证)
借：低值易耗品——量具 9520
贷：委托加工物资——北京量具模具总厂 9520
2、发给光明木器厂木板10立方米，加工成包装箱，成本4000元。(编制转账凭证)
借：委托加工物资——光明木器厂4000
贷：原材料——木板 4000
以银行存款支付光明木器厂加工费3000元。(编制付款凭证)
借：委托加工物资——光明木器厂 3000
贷：银行存款 3000
光明木器厂退回材料1立方米，已验收入库。(编制转账凭证)
借：原材料——木板 400 （4000÷10=400）
贷：委托加工物资——光明木器厂400
光明木器厂交来包装箱，已验收入库。(编制转账凭证)
借：包装物——木箱 6600 （4000+3000-400=6600）
贷：委托加工物资——光明木器厂 6600
十四、待摊费用：核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1
年以内（包括1年）的各项费用，如低值易耗品摊销，预付保险费，固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税票额较大需分摊的数额等。
借方：发生各项待摊费用支付的金额；贷：分期摊入有关科目金额。
1、2005年3月25日，摊销印花税268元（此项费用已列入待摊费用）。
借：管理费用——费用摊销 268
贷：待摊费用——印花税 268 (编制转账凭证)
2、1月2日，支付全年房租24000元，开出转账支票，房屋用于行政管理部门。
借：待摊费用——房租 24000
贷：银行存款 24000 (编制付款凭证)
1月30日，摊销本月房屋租金2000元。
借：管理费用——费用摊销 2000
贷：待摊费用——房租 2000 (编制转账凭证)
3、5月25日，用现金600元支付下半年报刊杂志费600元。
借：待摊费用——报刊杂志费 600
贷：现金 600 (编制付款凭证)
6月30日，摊销本月报刊杂志费100元。
借：管理费用——费用摊销 100
贷：待摊费用——报刊杂志费 100 (编制转账凭证)
4、车间为甲产品领用专用工具一批3000元，用分期摊销法从本月起分6个月摊销。领用时：借：待摊费用——低值易耗品3000
贷：低值易耗品——专用工具3000 (编制转账凭证)
摊销时：借：制造费用——甲产品 500
小企业会计制度会计分录举例
小企业会计制度会计分录举例 一、流动资产（一）货币资金 1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额《小企业会计制度》（主要会计事项分录举例） 借：现金 贷：银行存款 2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 借：银行存款 贷：现金 3.因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款等 贷：现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 4.每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余 （1）如为现金短缺 借：其他应收款、现金（按应由责任人赔偿的部分） 管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额） 贷：现金（按实际短缺的金额） （2）如为现金溢余 借：现金（按实际溢余的金额） 贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额） 5.发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证 借：银行存款 贷：财务费用 如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本 借：银行存款 贷：在建工程 6.小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。 （1）小企业发生外币兑换业务，如为购入外币 借：银行存款—××外币账户（取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额） 财务费用（按借方差额） 贷：银行存款（按实际支付的记账本位币金额） 财务费用（按贷方差额） （2）小企业发生外币兑换业务，如为卖出外币 借：银行存款（按实际收到的记账本位币金额）
所有会计分录例题
投入资本的核算举例 例1:企业收到国家投资1,200,000元，款项存入银行。 借：银行存款1,200,000 贷：实收资本1,200,000 例2:企业收到外单位投入一台设备，双方确认的投资价值为58,000元。 借：固定资产58,000 贷：实收资本58,000 例3:企业为首次发行股票而接受A单位的一项商标权投资。双方确认该商标权的价值为600,000元，占被投资企业的注册资本份额为500,000元。 借：无形资产600,000 贷：实收资本500,000 资本公积100,000 (500,000变600,000增值100,000 算资本公积) 借入资金核算举例 例4:企业3月1日为满足经营周转的需要，临时向银行借入款项90,000元，期限半年，年利率为6％，利息每季度结算一次，所得借款存入银行。 借：银行存款90,000 贷：短期借款90,000 例5:计算应由本月负担的上笔短期借款利息450元（90,000×6％÷12＝450）。 借：财务费用450 贷：应付利息450 例6:企业向银行借入三年期的长期借款1,000,000元直接用于某专项工程，年利率为9％。借：在建工程1,000,000 贷：长期借款1,000,000 例7:上述长期借款是分期付息、到期还本。计算应由本月负担的利息7,500元（1,000,000×9％×1/12＝7,500）。 借：在建工程7,500 贷：应付利息7,500 应付债券的核算 例8:企业发行三年期一次还本的公司债券50,000元，票面年利率为12％，发行价格等于面值。 借：银行存款50,000 贷：应付债券50,000 材料采购业务的核算 例9:企业自黄河厂购入A材料100吨，增值税专用发票上列明原材料价款50,000元，供应单位代垫运杂费1,800元，增值税额8,500元（50,000 ×17％＝8,500），款项已从银行支付，材料尚未验收入库。
主要会计分录
主要会计分录 1、投资者投入 借：库存现金/银行存款/固定资产/无形资产/库存商品 贷：实收资本 2、向股东借入公司周转金 借：库存现金/银行存款 贷：其他应付款 3、员工/股东借款 借：其他应收款 贷：库存现金/银行存款 4、支出日常费用 借:管理费用/销售费用 应交税费-应交增值税-进项税额（应交税费-待认证进项税额） 贷：库存现金/银行存款 5、购入固定资产 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： （一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （二）使用寿命超过一个会计年度。 一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年60%，第二年40%。 借：固定资产 应交税费-应交增值税-进项税额（应交税费-待认证进项税额） 贷：应付账款/银行存款 6、支付增值税 借：应交税费/未交增值税 贷：银行存款 7、支付社会保险费 借：应付职工薪酬-社会保险费 应付职工薪酬-住房公积金 其他应付款-代扣社会保险费 其他应付款-代扣住房公积金 贷：银行存款 8、支付工资 借：应付职工薪酬-职工工资 贷：银行存款 其他应付款-代扣社会保险费 其他应付款-代扣住房公积金 其他应收款-职工房租 应交税费-应交个人所得税 9、支付工会经费、职工教育经费 借：应付职工薪酬-工会经费 应付职工薪酬-职工教育经费
贷：银行存款 10、支付其他税金费用 借：应交税费-应交城市维护建设税 应交税费-应交教育费附加 应交税费-应交地方教育费附加 应交税费-应交印花税 应交税费-应交个人所得税 贷：银行存款 11、预付货款 借：预付账款 贷：银行存款 12、①购入材料/商品/服务 借：原材料/库存商品/主营业务成本/生产成本/管理费用 应交税费-应交增值税-进项税额（当月购入，发票当月认证） 应交税费-待认证进项税额（当月购入，发票以后认证） 贷：应付账款/银行存款/库存现金/预付账款 ②支付货款 借：应付账款 贷：银行存款 ③偿还附有现金折扣条件的应付账款 借：应付账款 贷：银行存款（实际偿还的金额） 财务费用（享有的现金折扣） ④转销确实无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 ⑤发票未到款未付，材料入库 借：原材料（暂估入账） 贷：应付账款（暂估入账） 下月初作相反分录予以冲回，收到相关发票账单后，再编制会计分录13、预收货款 借：银行存款 贷：预收账款 14、①销售商品，提供服务 借：应收账款/银行存款/预收账款/应收票据 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额 银行存款/库存现金（代垫包装费，运杂费） ②企业持未期的商业汇票向银行贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 15、①现金盘盈现金盘亏 借：库存现金借：待处理财产损溢
会计制度会计分录举例
企业会计制度—会计分录举例 (一)货币资金 1、收到投资者(或股东)投入的现金股款 借：银行存款 贷：实收资本(或股本) 资本公积 2、收到实现的营业收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金──应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 4、因支付部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款等 贷：现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额). 贷：其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：现金 属于现金溢余： 借：现金 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款──应收现金短缺款(××个人) 现金 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款──应收保险赔款 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用──现金短缺 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：其他应付款──应付现金溢余(××个人或单位) 现金 属于无法查明原因的现金溢余：
贷：营业外收入──现金溢余 6、收到银行存款利息： 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金──外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金──银行汇票 ──银行本票 ──信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证，交纳保证金 借：其他货币资金──信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金──存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：短期投资 贷：其他货币资金──存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金──外埠存款 ──银行汇票 ──银行本票 14、交纳税金 借：应交税金 贷：银行存款 15、交纳其他应交款项 借：其他应交款 贷：银行存款 16、支付购买物资的价款和运杂费 借：物资采购 应交税金──应交增值税(进项税额) 贷：现金 银行存款 其他货币资金 17、支付供应单位各种款项
编制会计分录实例
1、会计哪6大类科目 资产负债共同所有者权益成本损益 2、会计的借贷法则 资产、成本、费用科目：增加时记借方，减少记贷方 负债、所有者权益、收入科目：增加时记贷方，减少记借方 借贷法则： 复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。 规则是：有借必有贷，借贷必相等 资产类，成本类借方增加，贷方减少 所有者权益类，负债类，损益类借方减少贷方增加 全根据“资产+费用=负债+所用者权益+收入”来的 3、六大类正常的借贷方 4、一些重点的会计科目 编制会计分录： 1.职工李明出差预借差旅费2000元，以现金付讫： 2.以现金支付职工工资30000元； 3.职工李明出差回来，报销差旅费2500元，以现金支付其垫付款； 4.分配本月职工工资，生产工人工资50000元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资14000元，福利部门人员工资10000元，另专设销售机构人员工资20000元。 1、借：其他应收款——李明 贷：现金 2、借：管理费用——工资 贷：现金 3、借：管理费用——差旅费2500 贷：现金500 其他应收款——李明2000 4、借：生产成本——直接人工工资50000 制造费用6000 管理费用——工资24000 销售费用——工资20000 贷：应付工资 100000 某企业11月30日“本年利润”账户贷方余额为25000元，12月发生如下经济业务，请根据经济业务编制会计分录。 1.收到投资者投入企业资本100000元，存入银行。 2.向银行借入期限为2年的借款200000元。 3.采购甲材料500千克，单价100元/千克，增值税率17%，货款未付，按实际成本法核算。 4.以银行存款支付甲材料运费以及装卸费1500元。 5.上述材料验收入库，按实际成本入账。 6.生产车间领用甲材料2000元用以生产A产品，领用甲材料1500元以生产B产品，车间一般领用材料500元，产部耗用材料300元。 7.结算本月应付职工工资20000元，其中，生产A产品工人工资8000元，生产B产品工人工资7000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。 8.制造费用按A.B产品工人工资进行分配。（分配率保留4位小数，分配结果保留整数）
新事业单位会计制度会计分录实例
新《事业单位会计制度》会计分录实例工资核算 XX小学1月上报的统发工资名册金额是： 在职教职工基本工资（包括岗位工资、薪级工资、10%工资）2000元，教龄津贴80元，地方津贴12900元，基础性绩效工资100元；离休人员离休费3200元，地方津贴129元；退休人员退休费2000元，地方津贴129元。同时代扣基本医疗保险3000元，大额医疗保险100元，住房公积金18000元，个人所得税100元。 （1）根据工资发放名册，摘要为“应发1月工资”。 借： 事业支出—基本支出—工资福利支出—基本工资2000—津贴补贴12980—绩效工资100（功能科目： 小学教育，资金性质： 财政资金） —对个人和家庭的补助—离休费3329—退休费2129（功能科目： 事业单位离退休，资金性质： 财政资金） 贷： 应付职工薪酬—工资及离退休费215280—地方（部门）津贴补贴13158 （2）根据银行转来的“预算单位入账通知联、工资发放明细表和个人工资清单”作为入账依据，摘要为“财政统发1月工资”。 借：
应付职工薪酬—工资及离退休费215280—地方（部门）津贴补贴13158贷： 财政补助收入—基本支出—人员经费—基本工资及津贴212980—绩效工资—基础性绩效100（功能科目： 小学教育） —事业单位离退休5458（功能科目： 事业单位离退休） （3）上述代扣金额，直接划入到学校的财政代管资金账户，摘要 为： “财政工资统发代扣”。 贷： 应交税费—代扣个人所得税100其他应付款—医疗保险费3100—住房公积金18000 （4）收到财政转来的“财政授权支付额度到账通知书”，包括上述代扣款项21200元，财政补助收入的基本医疗保险单位部分100元、公积金单位部分18000元、工伤保险25元、公用经费2000元。 借： 零余额账户用款额度249225贷： 财政补助收入—基本支出—人员支出（明细）28025—日常公用支出（明细）2000（功能： 小学教育、事业单位医疗、住房公积金，）其他应收款—财政代管资金—统发工资代扣款项21200
中小学会计分录实例20200104更新
中小学校会计分录实例 （2017年1月4日更新） ★2016年年终账务处理相关事项 1. 关于权责发生制 （1）2016年预算资金年终转为权责发生制的处理 以下发的“2016单位指标拨款结余对账表”（已下发到各均衡中心）的转为权责发生制金额，增记财政应返还额度，同时增记财政补 助收入，并作为财政补助收入纳入决算。表中的指标与账务处理没有关系，表中的“指标结余”数据不作账务处理，也不纳入决算。如图：决算报表Z03表的财政拨款与账上的财政补助收入（含公共预算和基金预算）必须等于财政拨款小计，并且功能科目细项要相符。 年终，财政应返还额度科目的余额与下发的“2016单位指标拨款结余对账表”的“2016年年终转为权责发生制，学校列收入”栏金额完全一致。 例：①某校2016年年终财政转为权责发生制的金额为50万元，通过支付平台“指标综合情况查询”，分别是学生宿生30万元，校舍维修20万元，打印相关查询明细作附件。 借：财政应返还额度—直接支付500000 贷：公共财政预算拨款—项目支出（学生宿生）300000
—项目支出（校舍维修）200000 ②月末冲转时： 借：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼）300000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）300000 —项目支出结转（校舍维修）200000 ③次年初，恢复时不作账务处理。实际支出时，凭相关合同、发票、直接支付凭证、验收证明、结算资料等。 借：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政应返还额度—财政直接支付350000 ④月末冲转时 借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）150000 —项目支出结转（校舍维修）200000 贷：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（学生宿舍）200000 说明：这时财政补助结转科目还余15万元。 （2）2015年权责发生制的处理 2015年的权责发生制余额已全部收回，不再结转到2017年，学校根据结余指标，调减财政补助结转结余（决算也同样处理）。借：财政补助结转（结余）－XX项目，贷：财政应返还额度。如果存在收回的是质保金，增加一个往来科目，“其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金”。 例：某校年终教学楼项目结转20万元（即财政应返还额度科目为20万元），已完成结算审计，发票已全部开齐，工程款已付，仅应付质保金5万元，实际结余15万元（账上财政补助结转科目为15万
{财务管理财务会计}会计学讲义会计分录举例
{财务管理财务会计}会计学讲义会计分录举例
开源公司从本市购入甲材料800kg，签发支票支付款项105300元，其中货款90000元，增值税进项税额15300元，另以现金支付提货费用100元。材料已验收入库。开源公司应作会计分录如下： 借：物资采购90100 应交税金——应交增值税（进项税额）15300 贷：银行存款105300 现金100 借：原材料90100 贷：物资采购90100 开源公司接受红光公司似包装物作价的投资，双方确认的价值为8000元（不含税），其市场价格为10000元，增值税率为17％。开源公司接受投资时应作会计分录为： 借：包装物8000 应交税金——应交增值税（进项税额）1700 贷：实收资本——红光公司9700 开源公司接受隆达公司捐赠钢材一批，捐赠方出具的凭证上标明钢材金额为100000元，开源公司以银行存款支付该批钢材的相关费用1000元。宏源公司适用的所得税税率为33％。宏源公司接受捐赠时应作会计分录为： 借：原材料——钢材101000 贷：递延税款33000
资本公积67000 银行存款1000 开源公司原材料采用实际成本计价。该公司本月将一批原材料委托W 公司代为加工，发出材料的实际成本为8000元，支付的加工费用为2000元，外地运杂费等计2000元，支付增值税税额340元。材料加工完成后验收入库。开源公司应作会计分录如下： （1）发出材料进行加工时： 借：委托加工物资8000 贷：原材料8000 （2）支付运杂费时： 借：委托加工物资2000 贷：银行存款2000 （3）根据增值税专用发票支付增值税、加工费时： 借：委托加工物资2000 应交税金——应交增值税（进项税额）34 贷：银行存款2034 （4）委托加工材料完工验收入库时： 借：原材料12000 贷：委托加工物资12000 开源公司以银行存款35100元购买原材料，其中货款50000元，增值税8500元。材料已验收入库，计划成本29350元。 发生采购成本的会计分录为：
会计制度会计分录举例讲解
会计制度会计分录举例讲解 企业会计制度一会计分录举例 （一）货币资金 1、收到投资者（或股东）投入的现金股款借：银行存款 贷：实收资本（或股本）资本公积 2、收到实现的营业收入借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）. 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查 明原因的现金短缺或溢余，属于现金短借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：现金属于现金溢余：借：现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应责任 人赔偿的部分：借：其他应收款——应收现金短缺款（XX
个人）现金 贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢属于应保险公司赔偿的部分：借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（XX个人或单位） 现金 属于无法查明原因的现金溢余： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 缺 贷：营业外收入一一现金溢余6、收到银行存款利息：借：银行存款贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款 &收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金
会计学课件会计分录举例
会计学课件会计分录举例 借：物资采购 90 100 应交税金——应交增值税（进项税额） 15 300 贷：银行存款 105 300 现金 100 借：原材料 90100 贷：物资采购 90 100 开源公司同意红光公司似包装物作价的投资，双方确认的价值为 8000元（不含税），其市场价格为10 000元，增值税率为 17％。开 源公司同意投资时应作会计分录为： 借：包装物 8 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：实收资本——红光公司 9700 开源公司同意隆达公司捐赠钢材一批，捐赠方出具的凭证上标 明钢材金额为100 000元，开源公司以银行存款支付该批钢材的相 关费用1000元。宏源公司适用的所得税税率为33％。宏源公司同 意捐赠时应作会计分录为： 借：原材料——钢材 101 000 贷：递延税款 33 000 资本公积 67 000 银行存款 1000 开源公司原材料采纳实际成本计价。该公司本月将一批原材料托 付W公司代为加工，发出材料的实际成本为 8 000元，支付的加工费 用为2000元，外地运杂费等计2000元，支付增值税税额340元。材料 加工完成后验收入库。开源公司应作会计分录如下： （1）发出材料进行加工时： 借：托付加工物资 8 000 贷：原材料 8000 （2）支付运杂费时：
借：托付加工物资 2 000 贷：银行存款 2 000 （3）依照增值税专用发票支付增值税、加工费时： 借：托付加工物资 2 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 34 贷：银行存款 2034 （4）托付加工材料完工验收入库时： 借：原材料 12 000 贷：托付加工物资 12 000 开源公司以银行存款35100元购买原材料，其中货款50000元，增值税8500元。材料已验收入库，打算成本29350元。 发生采购成本的会计分录为： 借：物资采购 50000 应交税金——应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500 材料验收入库的会计分录为： 借：原材料 49350 贷：物资采购 49350 结转材料成本差异的会计分录为： 借：材料成本差异 650 贷：物资采购 650 开源公司采购材料一批，已验收入库，同时收到发票账单，价款20 000元、增值税3 400元，款项尚未支付，材料打算成本20 200
主要会计事项分录举例(小企业会计准则)
一、流动资产 （一）货币资金 1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 借：库存现金 贷：银行存款 2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 借：银行存款 贷：库存现金 3.支付职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款等 贷：库存现金 4.收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用等（按应报销的金额） 贷：其他应收款等（按实际借出的现金） 5.拨付备用金 借：其他货币资金（不单独设置“备用金”科目核算的企业） 备用金（单独设置“备用金”科目核算的企业） 贷：库存现金 银行存款 定期补足备用金 借：管理费用等 贷：库存现金 银行存款 6.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余 （1）如为现金短缺，按实际短缺的金额 借：待处理资产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 待查明原因后
借：其他应收款（按可收回的保险赔偿或过失人赔偿） 库存现金 营业外支出（按借方差额） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（按实际短缺的金额）（2）如为现金溢余，按实际溢余的金额 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（按实际溢余的金额）贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（按贷方差额） 7.发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证 借：银行存款 贷：财务费用等 8.将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币基金——银行汇票 ——银行本票 ——信用卡 贷：银行存款 9.向银行开立信用证，交纳保证金 借：其他货币资金——信用证保证金 贷：银行存款 10. 将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金——外埠资金 贷：银行存款 11. 将银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等未用金额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 ——银行本票
(完整版)政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
附件： 政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明 第四部分报表格式 第五部分报表编制说明 附录：主要业务和事项账务处理举例
第一部分总说明 一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根 据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会 计处理，由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规 定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计 核算。 四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现 财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务 信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付 实现制，国务院另有规定的，依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核
算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计 核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。 七、单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影 响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或 减少某些会计科目。 （二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填 制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。 （三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科 目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科 目编号、不填列会计科目名称。 （四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的其他需要。 八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会 计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。 （二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产 负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选
一般企业做账的主要会计分录
一般纳税人做账流程以及注意事项(外帐） 一、1.资料最好是按照发票的时间排列，特别是银行的明细，先对好银行明细，按照银行顺序先后顺序排列（一出错对一下银行余额马上就可以查出）， 2.如果按照银行-材料-收入-费用的顺序入账的话，费用单最好把一部分的费用插在中间入账 二、做账分录： 一）银行分录：录完资料之后要在明细账那里查余额是否和银行对账的余额是一致的 1.收到A公司货款 借：银行存款--工商行 贷：应收账款--A公司（设了应收账款就不再设预收，应收的负数就是预收） 2.支付B公司货款 借：应付账款--B公司 贷：银行存款--工商行 3.付银行手续费 借：财务费用-银行手续费 贷：银行存款--工商行 4.银行结息（ 5.60元） 借：财务费用-利息 -5.60 贷：银行存款--工商行 5.60 5.购买理财产品 借：交易性金融资产--理财（旧的会计制度就是：短期投资）
贷：银行存款--工商行 二）购进材料分录： 1.购进材料 借：原材料---配件 应交税费-应交增值税-进项税额（如果当月未抵扣则入：其他应收款-待抵扣进项税额）贷：应付账款--B公司 三）销售收入分录： 1.销售收入 借：应收账款--A公司 贷：主营业务收入- 应交税费-应交增值税-销项税额 四）费用及其他分录： 1.支付运费 借：销售费用--运输费 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：应付账款/现金 2.付餐费.电话费.油费.路桥费等 借：管理费用--** 贷：库存现金 3.支付工资
借：应付工资 贷：现金 其他应收款--社保（个人部分） 应交税费--个税 4.支付租金、水电 借：制造费用--租金/水电（销售费用--租金/水电） 贷：现金/应付账款 5.支付地税税金 借：应交税费--城建税 --教育费附加（其他应交款--教育费附加） --地方教育费附加（其他应交款--地方教育费附加） --堤围费（其他应交款--堤围费） --印花税 贷：银行存款 6.支付个税 借：应交税费--个税 贷：银行存款 7.支付上月增值税 借：应交税费--未交增值税 贷：银行存款
新会计准则分录大全
新会计准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 其他货币资金 B、采用实际成本核算 支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库 借：原材料 库存商品 销售费用 应交税费—应交增值税（进项税额）
新《事业单位会计制度》之完整实例会计分录
新《事业单位会计制度》之会计分录完整实例 此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。 一、事业单位会计制度总说明 三、资产会计业务处理实例 四、负债会计业务处理实例 五、净资产会计业务处理实例 六、收入会计业务处理实例 七、支出会计业务处理实例 八、年初会计业务处理实例 八、月终会计业务处理实例 八、年终会计业务处理实例 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 （四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
常用的会计分录
常用的会计分录 －－现金、银行 一、现金 1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金 b、报销时：借：管理费用（等费用科目） 贷：现金 2、现金清查a、盈余借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明） 其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 二、银行存款 A、货款交存银行借：银行存款 贷：现金 B、提取现金借：现金
贷：银行存款 C、先征后返增值税借：银行存款 贷：补贴收入 D、专款拨入借：银行存款 贷：专项应付款（所有者权益章节做详细说明） 三、其他货币资金 A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款 B、购买原材料：借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资：借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细） －－存货 存货 1、存货取得 A、外购借：原材料（等） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款（等） B、投资者投入借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本） C、非货币性交易取得 （1）支付补价借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：原材料（固定资产、无形资产等） 应交税金-应交增值税（销项税）
企业会计准则附录会计科目和主要账务处理
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部 企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理
企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科
目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。 1001 现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。 三、存放中央银行款项的主要账务处理 （一）企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。 （二）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。 合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。 四、本科目期末借方余额，反映企业存放中央银行的款项余额。 1011 存放同业 一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 存放中央银行的款项在“存放中央银行款项”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应当按照存放款项性质和存放的金融机构进行明细核算。 三、存放同业的主要账务处理 （一）企业增加在同业的存放款项，借记本科目（本金），按实际存出的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目。减少在同业的存放款项做相反的会计分录。 （二）存放同业利息收入，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定进行处理。 四、本科目期末借方余额，反映企业存放同业的款项。 1015 其他货币资金
新企业会计准则会计科目及账务处理解析
附录 会计科目和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
二、主要账务处理 资产类 1001 库存现金
一、本科目核算企业的库存现金。 企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。 三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。 1011 存放同业 一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。 三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。