借贷记账法和会计分录

一、借贷记账法的概念

借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。该种方法源于13世纪的意大利

二、借贷记账法的记账符号

借贷记账法以"借"、"贷"为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。注意：“借”“贷”不表示任何经济意义，单纯就是借贷记账方向的符号。

三、借贷记账法账户的基本结构：

每个账户都分为借方和贷方，账户的左方为借方，账户的右方为贷方

(1)资产类和成本类(不包括“累计折旧”，“坏账准备”“存货跌价准备”等负资产类账户)

①资产类账户，借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方。

期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额

【应用举例】

应收账款账户期初借方余额为260000元，本期借方发生额为150000元，本期贷方发生额为120000元，该账户期末余额为( )元

A借方230000 B 借方290000 C 贷方230000 D贷方290000

答案：B

解析：期末余额=260000+150000-120000=290000元

②负债、所有者权益类账户增加记贷方、减少记借方，余额一般在贷方。对于资产类中的“坏

账准备”“累计折旧”“存货跌

等负资产类账户也是此结构

期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额

【应用举例】

应付账款账户期初贷方余额为35400元，本期贷方发生额为26300元，本期借方发生额为17900元，该账户期末余额为( )

A借方43800元B 借方 27000元 C 贷方43800元 D 贷方27000元

答案：C

解析：应付账款属于负债类账户

期末余额=35400+26300-17900=43800元，贷方余额

③费用类账户：借方记增加，贷方记减少。期末结转后无余额。

注意：成本类中的“制造费用”也是借增贷减，期末无余额，其借方发生额合计转入“生产成本”中。

④收入类账户：贷方记增加、借方记减少。期末结转以后无余额。

总结1：

资产类(成本类)账户借增贷减，余额借方

负债类(所有者权益类)账户贷增借减，余额贷方

费用类借增贷减，一般无余额

收入收益类贷增借减，一般无余额

总结2：

账户借方登记：资产增加;成本费用增加;负债减少;所有者权益减少;收入收益减少;

账户贷方登记：资产减少;成本费用减少;负债增加;所有者权益增加;收入收益增加;

【应用举例】：

1、根据借贷记账法的账户结构，在账户借方登记的是( )

A费用的增加 B收入的增加 C费用的减少 D所有者权益的增加

答案：A

2、符合负债类账户记账规则的是( )

A增加记借方 B增加记贷方 C 减少记贷方 D 期末无余额

答案：B

3、符合资产类账户记账规则的是( )

A 增加记借方

B 增加记贷方

C 减少记借方

D 期末无余额

答案：A

4、期末结转后无余额的账户是( )

A资产类账户 B负债类账户 C所有者权益类账户 D 收入类账户答案：D

5、费用类账户贷方登记的是期末结转入( )账户的数额

A生产成本 B主营业务成本 C 本年利润 D主营业务收入

答案：C

6、下列符合借贷记账法记账规则的是( )

A资产类账户增加记贷方，减少记借方

B负债类账户增加记贷方，减少记借方

C收入类账户增加记贷方，减少记借方

D费用类账户增加记贷方，减少记借方

答案：BC

7、【08年多选】下列账户中，期末余额应在贷方的是( )

A预收账款 B 预付账款 C 应收账款 D 应付账款

答案：AD

四、借贷记账法的记账规则

“有借必有贷，借贷必相等”。即对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。

如：从银行提取库存现金1000元备用，该笔业务导致库存现金增加1000元，银行存款减少1000元。“库存现金”“银行存款”均属于资产类账户。增加记借方，减少记贷方。

银行存款库存现金

例2：

销售产品，价款10万元(不考虑增值税)，以银行存款收回5万元，其余未收：

主营业务收入银行存款

五、会计分录的编制

1、会计分录的概念

会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录的三要素：

账户的名称，即会计科目

记账方向的符号，即借方和贷方

记录的金额

会计分录的书写格式是：

先借后贷，即借方在前，贷方在后。

贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写

在一借多贷或一贷多借或多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也应对齐

如：

借：库存现金 1000

贷：银行存款 1000

又如： (一借多贷)

借：应收账款 11700

贷：主营业务收入 10000

应交税费-应交增值税(销项税) 1700

(一贷多借)

借：应收账款 50000

银行存款 50000

贷：主营业务收入 100000

(多借多贷)

借：应收账款 58500

银行存款 58500

贷：主营业务收入 100000

应交税费-应交增值税(销项税) 17000

2、会计分录的分类

按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。

简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录;

复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

不同类型的经济业务不能合并记录和反映，发生的经济业务应逐项反映和记录

3、会计分录的编制步骤：

第一，分析经济业务涉及的是资产(费用、成本)还是权益(收入);

第二，确定涉及到哪些账户，是增加还是减少;

第三，确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方;

第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。