房地产财税培训(上)
房地产企业税收风险防范及纳税筹划
引言：
本讲的主要思路：从房地产企业的业务流程的角度，即从其项目的全过程去讲述如何进行税收风险防范及纳税筹划。而每个流程的思路是：税法以外其他法律法规对其有何规定；会计核算如何处理；税法上是如何做筹划的。
一、项目公司做纳税筹划应从以下三个层次去认识：
（一）设计公司架构的时候就应该开始考虑筹划
1、业务需要税务筹划
前提：税收利益；与业务量的公司建立业务关系。
目的：关联方转移定价使得集团公司整体税负下降
主要节约的税：非流转税（在流转税方面，企业是多交的）而应该是企业所得税、土地增值税（土地增值税是国家为了防止炒买炒卖土地而征收的一种税，按售房收入*2%预缴，再之后清算，所以也应考虑建立资产清算管理公司（作为避税公司）去合理规避税）
延伸：
a、土地增值税在实际中对于企业的涵义：
是“国家的一块腊肉”，是税务部调整税收收入的手段，为了完成税收任务，税务部一般都要求清算，而清算的结果是，90%的企业都要补税。(为什么？依据何在)
b、围绕项目公司可成立的避税公司：
（1）设计公司（项目设计费 ---→工程前期费）↘可据实扣除同时享受
（2）房地产策业公司↗ 20%的加计扣除
（3）园林绿化公司---→若集团公司把利润转移到这类公司，则可以节约30%的土增税，同时可减半征收企业所得税；另外，这类公司操作起来比较容易。
（4）电子信息公司
（5）施工企业
可以选择购买三级的这一类企业，由其承包非主体的工程（这样做起来成本比较低），税务机关没有一个单位定额去对这类工程征税，可比性较差。
注意：不能贪心想以一个项目去规避过分多的税，建议零打碎敲，慢慢积累，不然风险太大。应在控制风险（应对稽查局）的情况下，再去节税。
（6）装修公司（做精装修）---→优点：容易操作
（7）贸易公司
供应商--→贸易公司--→开发公司，这样的效果：
贸易公司要交的税=17%增值税+25%企业所得税；
开发公司要交的税= - 30%土增税+25%企业所得税。
企业节税额=30%土增税- 17%增值税
2、市场预期需要税务筹划与否
若预期该税种未来低走（即可能取消），则企业按法律规定缴纳税就可了，并不需要做纳税筹划，这是考虑到成本与效益原则；若预期未来高走，企业要先预缴后做清算的，则需要做税收筹划。
（二）把正常业务转换为特殊业务的筹划
↗卖地：营业税、企业所得税、土增税↘
正常业务股权合并、投资、购股、分立等特殊业务↘买地：企业所得税 -----------------------------→↗
把业务“卡”上特殊业务的边，享受特殊业务的税收优惠。（如何让卡）
（三）日常业务处理的筹划
二、小结：
要把3个层次都做好，最核心的是：对国家、省的关于房地产政策的精通。只有这样才能够对公司的税务风险进行掌控。
提醒：1、别把公司的账做得绝对的规范，把一些表面的放在账上，让稽查局查来完成其任务。
2、在财税当中，只有政策才是权威。
Ⅰ设立房地产公司
现行，房地产公司分为2类：开发公司（一级、二级）；项目公司（项目完结就会注销公司）（房地产公司分类）
一、《公司法》的有关规定（公司法原文）
1、公司作为法人应具备的条件（具备5个条件才能注册成立公司）
1）依法成立
2）有必要的财产或经费
3）有自己的名称、章程、组织机构和场所
4）能独立承担民事责任
2、公司设立采取准则主义（有限责任）
1）股东符合法定人数；
2）股东出资达到法定资本最低限额；
3）股东共同制定公司章程；
4）有公司名称，建立符合有限责任公司要求的组织机构；
5）有公司住所。
注：注册成立公司依据有：准则主义；备案主义（如，香港）
3、法人代表选择确定：13条，公司法人代表由董事长、执行董事或经理担任，并依法登记；（即法人代表可以选择了）
4、股东税务责任：20条，公司股东滥用公司法人代表地位和股东有限责任，逃避债务，严
重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任；
（即滥用法人代表去逃税的法律后果）
5、不得抽逃出资：刑法159条，公司成立后，股东不得抽逃出资，否则处5年以下有期徒
刑或拘役。
（跟税无关）
6、一人有限责任公司：58-64条
（门槛高）
二、《城市房地产管理法》有关规定
1、29条，五个条件及需要到地方政府规定部门备案
1）有自己的名称和组织机构；
2）有固定的经营场所；
3）有符合国务院规定的注册资本；
4）有足够的专业技术人员；
5）其他；
6)符合公司法有关规定。
2、注册资本与投资总额的比例符合国家规定：30条，注册资本占投资总额比例要符合国家规定（20%）
但此条款实际是名存实亡，因为其不好操作。具体有：
a、还未拿地就已经注册了，还不知道投资总额，更不能知道注册资本占投资总额比例；
b、即使今年投资确定，但后面拿到项目的多少是不确定的，要增/减资多少不知道，不知道投资总额，更不能知道注册资本占投资总额比例。
三、《城市房地产开发经营管理条例》有关的规定
1、5条：
1）100万以上的注册资本；
2）4名以上持有资格证书的房地产专业、建筑工程专业的专职技术人员，2名以上持有资格证书的专职会计人员。
2、8条：领取营业执照30日内到主管部门备案。
四、《房地产开发企业资质管理规定》的有关规定（没地就不批为房地产公司）
1、资质申请
2、资质等级标准
3、新设立房地产开发企业取得执照到主管部门备案后核发暂定资质。
4、暂定资质的管理，暂定资质条件不得低于四级资质企业条件，有效期1年，主管部门可视情况延长到2年，但1年内无开发项目的，不得延长。
延伸：注册成立房地产公司相关的会计处理
投资方：借：长期股权投资---xx
贷:银行存款等科目
被投资方：借：银行存款等科目
贷：实收资本/股本
若有追加投资的，就会有资本溢价、资本公积等科目的运用。
五、有关税收规定及纳税筹划
1、股东出资方式不同的税负分析
1）货币出资（交最少税）
只涉及印花税（订立合同时；资本户增加时）
2）货物出资
货物是指有形动产，涉及增值税概念。
A、对于投资方：
涉及交增值税、企业所得税
如，房地产企业股东将已用车辆投入另外一间房地产企业，这种情况有2种处理方法：
①2009年以前发生的，增值税不用交（免税政策）；
②2009年1月1日起发生的，增值税要交（以使用过的规定资产对外投资，应以投资
价格÷(1+3%)×2%去交增值税）。同时要作固定资产清理，清理后是有收益的则叫企业所得税；若是损失则抵减应纳税所得额。
B、对于被投资方：
只涉及印花税（资本户的增加）
注：实际上，投资方应该到国税局代开发票（当时就把该交的增值税交了，国税局才肯开票）给被投资方，用以摊销车辆（有形动产）的折旧等。
又如，房地产公司m把剩下的施工材料投资到新的房地产公司n：
投资方要交增值税，但是以3%去交，因对于m而言，这是一笔偶然发生的业务，房地产股东不是一般纳税人。所以当偶尔发生一笔这类业务时，就按小规模纳税人的规定去交税。被投资方的处理同上。
而且投资方也同样要到国税局代开发票（当时就把该交的增值税交了，国税局才肯开票）给被投资方，用以计提减值准备。
3）无形资产出资（营业税的范围）
投资方：
按原则是要交营业税的，但根据财税2002年191号文，营业税不交，只交企业所得税(有所得就要交企业所得税)
被投资方：涉及因为实收资本增加而要交的印花税。
4）土地使用权和不动产出资（营业税的范围）
投资方：
按原则是要交营业税的，但根据财税2002年191号文，营业税不交，只交企业所得税(有所得就要交企业所得税)
土增税（只涉及房地产企业）：
只要投资方和被投资方任一方与开发项目的开关商扯上关系，就要交；如果两者与开发商都拉不上关系，就不用交。例如，一工业企业a拿工业用地投资另外一间工业企业b，如果b把其用于办公，则不用交土增税，因为他们与开发商或开发项目无关；如果是把其变了现并用于开发，则要交。
被投资方：
契税
注：3）、4）的共同点：不用交营业税
关于3）、4）的问题：投资方要到税局代开发票给被投资方摊销吗？
投资方去税局开票，税局会要求先交流转税（这里指营业税）才肯开，但财税191号文规定是不用交营业税的，那么双方矛盾则开票难成。那被投资方如何摊销无形资产价值呢？基于此项业务的特殊性，不用开票，国税局也可以认可，只要被投资方出具投资报告及协议（评估报告）证实成本的真实性就行。而广东省国税局2007年久已经有颁布一个专门的文件说明此项内容。
5）以发行权益性证券出资
股东房地产企业要注册成立一新的房地产企业。实际上，投资方可以增发股票和股权并将其投入新企业，而新企业本身要发行股票和股权去完成成立。则该新企业是以双方互相参股的形式成立公司的。
投资方/被投资方的会计处理：
借：长期股权投资---被投资方/投资方
贷：实收资本---被投资方/投资方
6）以投资权出资
拿本来拥有的A企业的股权投入新的企业，则新企业就拥有了A企业的股权（其实是相当于将对A的股权变现去买新企业的股权），这涉及转让股权要交的企业所得税的问题。
投资方的会计处理：
借：长期股权投资---新企业
贷：长期股权投资---A企业
（或借或贷）投资收益
7）以债权出资
会涉及债务重组的损失问题
A将1000万债权投入新成立的B，但B认为那债权会有坏账，只肯承认900万，则A损失了100万，投资方的会计处理如下：
借：长期股权投资---B 900
营业外支出100
贷：应收账款1000
2、法人股东和个人股东税负差异（税负无差异，交税时间不同）
一集团企业（内有3个股东），现正准备再成立一间新的项目公司，
A、以现有的法人名义注册成立
B、直接以三个自然人名义注册成立
问：A、B在税负上有什么不同吗？
两者在税负上是一样的，但存在，用A可以推迟交税的效果。
若为B，项目公司完工后的税后利润直接分给3个自然人。在分配股息红利时，3人就要交20%的个人所得税；
若为A，项目公司完工后的税后利润分给公前法人，在分配股息红利时按规定若分给公司则不用交税。而且，将3个自然人的个人性消费全部都从公司报账，则可在20%的个人所得税缴纳之前消费，而不是在交完20%的个人所得税之后再作个人消费。
那，什么时候分回去给个人并交税呢？股东有选择权（调整股权结构），先将利润沉淀到一个公司去，待税收对企业有利再分配。
3、内资和外资公司税负差异（只有营业税附加费不同）
4、分公司和子公司税负差异（只有企业所得税的计算不一样）
分开交税；汇总交税（盈亏相抵，利于企业所得税的规避）
分公司能报批报建吗？能
分公司名义去开发，行吗？
5、本环节涉及的主要税种（含投资方与被投资方）
营业税、增值税、土增税、企业所得税、契税、印花税
Ⅱ前期立项
步骤：拿地→项目建议书（给政府看）→项目可行性分析→项目预审→签土地合同→项目审批→做规划（拿“5证2书”）
1、提出项目建议书
2、对项目进行可行性研究
常见的问题是：对税收成本的测算不足，具体表现在:
(1)土地使用税测算不足（能够精算就不应该估算）；
(2)企业所得税测算不足（利用利润总额与应纳税所得额的关系。将以前类似项目两者比例
关系计算出来，以该比例将今年的利润总额调整为今年的应纳税所得额，这样计算出来的应纳税所得额更准确，而不是直接用利润总额计算企业所得税）；
(3)土增税测算不足（应该先预缴2%→最终清算→补交）
(4)个税测算不足（股息红利的20%）
3、建设项目用地预审
4、设立项目资本金：开发经营管理条例第13条规定：资本金占项目总投资的比例（即自
筹资金比例）不得低于20%(30%）
5、前期立项涉及税种分析：项目可行性分析
Ⅲ取得土地使用权（与前期立项同步，有时候也先取得土地使用权在前期立项）
一、土地储备制度------ 一级开发
1、有偿使用，招标、拍卖《关于加强国有土地资产管理的通知》
2、2002年7月1日《招标拍卖挂牌出让国有土地使用权规定》
3、2003年8月1日《协议出让国有土地使用权规定》
强调两个问题：
（1）按现有的土地制度，国家土地储备中心用以招拍挂的土地一定是净地，即开发商拿到的地是净地。
什么是净地？
（2）开发商能不能做一级二级的联动（即两级的开发都由开发商去做）？不能。因为开发商对土地进行一级开发时属于受托代建。
受托代建：开发商负责土地的一级开发，但土地不会在开发商的名下，而始终在土地储备中心的名下。土地储备中心会付手续费给开发商，开发商就这手续费要交营业税和企业所得税。
二、土地使用权的取得方式
1、取得出让土地使用权（即招拍挂）
是取得土地使用权最简单的方式，涉及契税。但门槛比较高，要有足够的资金实力去支持以“抢地”。
2、取得转让土地使用权（即向有地的公司购买使用权，这里买地=买在建项目）
《城市房地产管理法》38条，转让条件：
1）按照出让合同约定已经支付全部土地使用权出让金，并取得土地使用证书；（取得土地使用证是用于报批报建）
2）按照出让合同约定进行投资开发，属于房屋建设工程的，完成开发投资总额25%以上，属于成片开发土地的，形成工业或其他建设用地条件。
3、取得出租土地使用权（即经租赁得到土地）
注意：取得出租的土地使用权，该地不能用于投资开发，因为地不在公司名下。所以，一般建成的房子只能自用（如作为经营性资产），如高尔夫俱乐部。总之，取得出租的土地使用
权建成的房不能卖，只能自用。
三、取得土地使用权环节涉及税种分析
1、印花税：产权转移数据
签订土地合同、取得土地使用证时
2、契税：
应该怎么交呢？
财税2004年134号文：
但实际上，很多都只交了第一条前半部分，但后半部分以及第二条并没有交。应该把后者也一同交才对。
3、土地使用税：
按照税法规定，土地使用税自取得土地使用权开始缴纳。
实际上，按2007年新修订的土地使用税条例，纳税实现时间可据，拿地前有没有交耕地占用税确定：
（1）交（即开发商是第一个接手耕地的，并把耕地用于开发），在这种情况下，开发商在交完耕地占用税起的一年内不用交土地使用税，满一年后的4月份起才开始交土地使用税。注:如果企业一开始就交了，后来才知道，那能退回原本交的税吗？
据《征管法》，企业发现3年内多缴税，可向税务机关打报告并退回原来已交税款。
（2）不交，则从取得土地使用权起交土地使用税
什么时候才是“取得”呢？财税2006年186号文有规定，
①如果合同约定了土地交付时间，则约定交付时间的次月起开始交税；
②如果合同没用约定，则按合同签订的次月起开始交税。
4、承担负担对方税收的问题
最经典的例子就是二手房的买卖，买房帮卖方负担的税收。如为1000万的卖价，买方会因为：
①没有取得有效票据，土增税不认可，则要交30%的土增税；
②据企业所得税原则，与企业经营无关的支出不能抵减应纳税所得额，则要交25%的企业所得税。
在这种时候，买方应该要求对买卖合同作出修改，合同价格应该等于约定的交易价格加上为对方负担的税收。
整个项目开发过程都涉及交税，那从什么时候开始停止缴纳呢？
理论上，将土地使用权转让出去后就停止缴纳，但具体的时点并没有规定。
国家将停止缴纳开发过程中税收的时间的相关权限下放给了各省土税局。签合同、开发票及办产权等的时间也要根据各省土税局的规定。
四、取得转让土地使用权的不同方式
1、购买土地使用权
2购买整体资产
3、购买股权
4、合并
（1）财税165号文，合并不征营业税；
（2）财税175号文，合并免交契税；
（3）财税59号文，合并免交企业所得税；
（4）财税159号文，合并免交土增税。
5、分立购买股权
五、不同方式取得土地税负比较分析及筹划
1、出让招拍挂方式
2、购买转让土地使用权方式
2、购买股权方式：股权转让书据0.1%
4、合并公司方式（财税2005年159号文、财税2008年175号文）
5、分立公司方式
6租赁方式
六、拆迁方式取得土地使用权
1、法规《城市房屋拆迁管理条例》
2、拆迁补偿安置协议
对于被拆迁人：拆迁补偿不需要开发票，开发商可以凭拆迁协议、补偿登记表等入账。国税函（2008）500号文、国税函（2009）119号文、（2004年）21号文第4条；
对于拆迁人（开发商）：拆迁楼的土地产权属于开发商。
补偿给被拆迁人，视同销售交所得税，并视同销售交土增税。国税函（1995）545、295号文、营业税按现成计税价格计算。
3、拆迁补偿方式：货币补偿和房屋产权调换
4、拆迁当事人涉及的税收（法人和自然人）
1）货币补偿
2）房屋产权调换
例：某房地产企业就地安置拆迁户5000平米，市场售价8000元，土地成本2亿元，建筑施工等其他开发成本8000万元，总可售面积8万平米。
①拆迁补偿支出：5000*8000=4000万元
单位可售面积计税成本：（2亿+8000万+4000万）/80000平米=4000元/平米
视同销售成本：4000/5000=2000万元
②视同销售收入：5000*8000=4000万元
③视同销售所得：4000-2000=2000万元
需要在拆迁当期确认视同销售所得2000万元。
Ⅳ前期报批报建准备工作
一、取得建设用地规划许可证
二、取得房地产开发项目手册
三、取得房屋拆迁许可证
四、勘察、规划、设计
五、取得建设工程规划许可证
六、前期报批报建阶段涉及税收及筹划
1、拆迁方式不同涉及的税收
2、规划设计环节需要考虑的税收因素
1）土增税的免税政策及清算问题
2）所得税的成本对象划分及分摊
3、通过税负测算确定设计方案
Ⅴ项目施工建设
一、开发成本核算内容
1、土地征用及拆迁补偿费
2、前期工程费
3、基础设施费
4、建筑安装工程费
5、配套设施费
6、开发间接费
二、项目开发成本对象的确定
1、有关法律：计委申请立项、规划局规划设计
2、会计核算
3、土地增值税要求
会计核算的开发成本与土增税的清算没有必然联系
144 m2以下/户，增值率20%以下的，免土增税；
土增税是以发改委立项为项目来清算土增税；而会计核算的开发成本是企业分期立项去核算的。
4、所得税要求
1）确定成本对象原则：可否销售、分类归集、功能区分、定价差异、成本差异、权益区分；只要不违背企业所得税的6个原则，企业可以自由选择分几个开发成本区核算，所得税法都认可。
2）共同成本分摊方法：占地面积法、建筑面积法、直接成本法、预算造价法。
共同成本分摊法是解决对同一对象在2个成本中的分摊问题。
若不是在4种方法中选一，即使土增税认可，所得税也不认可。
三、土地征用及拆迁补偿 -------- 开发成本的第一个明细
1、主要包括：
土地买价或出让金
大市政配套费、土地闲置费
契税、耕地占用税（别入管理费用，不然就亏大）、土地使用税（原为土地使用费，后来法律取消了）土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费
拆迁补偿支出（包括：货币补偿；建筑物视同销售的价格）、安置及动迁支出、回迁房建造支出
农作物补偿费、危房补偿费等。
2、涉及税务问题
1）一般按占地面积法（怎么分地？用投影法），否则需要与税务机关商议；
2）契税及拆迁补偿支出、回迁房建造支出；
契税怎么交？财税134号文；拆迁补偿支出、回迁房建造支出都构成契税的成本，都要交契
税。
3）购买股权及合并、分立方式取得土地成本注意问题。
土地的账目成本与其实际成本是不同的，实际成本=账目成本+长期股权投资*30%+（-）长期股权投资*25% →（企业所得税）↓
↓土增税
（企业所得税的正负号，要看收回股权时有无所得。
有则抵销了，但是抵是抵购买股权的公司的企业所得税，
而不是抵项目公司的企业所得税。）
4）交纳土地使用税
土地征用及拆迁补偿核算过程中别忘了叫土地使用税，土地使用税是全国稽查局的重点，因为其比较容易确定。只要拿土地合同和土地使用证出来就能够确定土地面积，再用以乘上一年的单位税额就能够就算出土地使用税。
四、前期工程费
1、指项目开发前期发生的
水文地质勘察、测绘、规划、
设计、可行性研究（加大两者，可以抵减土增税，还有20%的加计扣除）
筹建、地上原建筑物拆除、场地通平等前期费用。
2、注意税务问题
1）从土增税的角度考虑
2）取得土地的状态对此支出的影响
3）有关合同签订注意问题，国税发【2009】2
4)在所得税上分摊方法没有确定，可以用建筑面积。
五、基础设施费核算注意问题：
1、指开发项目在开发过程中所发生的各项基础设施支出，主要包括开发项目内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林环境工程费。↓
只要和吃、日用等有关，企业所得税可以免；
若与吃、日用无关，企业所得税减半征收
2、注意税务问题
1）土增税问题
2）在所得税上分摊方法未明确，可以用建筑面积
六、建筑安装工程费
1、指开发项目开发过程中发生的各项建筑安装费用。主要包括开发项目建筑工程费和开发项目安装工程费等（包括内外装饰（可以用于合理避税）国税函【1998】53）
2、注意税务问题
1）甲供材的合法性及如何签订甲供材合同
开发商能做甲供材吗？有以下几种答案：
①不能，开发商购买的材料只能开发票给施工企业，然后达到施工企业的施工费用里，在一并开给开发商。
②能，但要面对↗增值税3%的视同销售；
↘材料要交3.3%的建筑安装的营业税。
③能，但开发商要代扣代缴施工企业的营业税。
④能，但开发商开发成本二级明细—建筑安装工程费中不能有商品流通发票，只能有施工发票。
以上4种答案都是错的，因为：
对于①，在法律上并没有明确禁止开发商不能做甲供材，所以开发商是可以做甲供材的。会计处理如下：
买材料：借：库存商品
贷：银行存款
移送工地：借：开发成本---建筑安装工程费
贷：库存商品
对于②，开发商是不用交增值税3%的视同销售的，税法有规定，资产或委托加工的用于增值税非应税项目，视同销售缴纳增值税。而这里是外购甲供材，应该是转出其进项税额。延伸：
1、结算工程款时，
A、若为同城施工的，开发商付款时拿有两种发票↗施工企业开的发票
↘买材料的发票
这两种发票都用于计算建筑安装工程费。
B、若在外地做下项目，先做备案，工程完了到当地税务机关代开发票（3.3%营业税及附加，有些还带征企业所得税0.2%（2010）156号文；国税发（2009）91号文，发票重复，成本
不能重，有些地方必须经过开发商去税局代施工企业开发票）
2、施工企业如何交营业税？财税第16、7条
营业税=（施工费+开发商提供的材料费）*3.3%
↓
①不包括开发商提供的设备款；若是施工企业自己提供的设备，则一同并入营业额计算营业税。
②之所以包括开发商提供的材料费是因为施工企业提供的是建筑安装业务，是属于营业税的范畴，按照税法规定材料费也一同计入营业额计算营业税。
③提供应税劳务的不是开发商，而且开发商不用代扣代缴施工企业的营业税。
3、如果施工企业包工包料，即既负责施工，也负责提供材料，则属于混合销售，应该加总起来并计算缴纳一种税：
如果增值额占总额的50%以上，交增值税；如果营业额占总额50%以上，交营业税。
但也有例外，可以分开交税：
2）取得发票是否合规
3）虚开发票遗留问题
4）所得税分摊方法无明确规定，可以用建筑面积法
5）对单位建安成本的掌控
6）工程结算和竣工结算（是否包含劳保费）
建筑业企业财务管理制度
施工企业财务制度第一章总则第一条为了规范施工企业财务行为，有利于企业公平竞争，加强财务管理和经济核算，根据《企业财务通则》，结合施工企业的特点及其管理要求，制定本制度。第二条本制度适用于中华人民共和国境内的各类施工（以下简称企业），包括全民所有制企业、集体所有制企业、私营企业、外商投资企业等各类经济性质的企业；有限责任公司、股份有限公司等各类组织形式的企业。第三条企业应当在办理工商登记之日起３０日内，向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件。企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等主要事项，应当在依法办理变更登记之日起３０日内，向主管财政机关提交变更文件的复制件。第四条企业应当建立健全财务管理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受主管财政机关的检查监督。第五条企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。第六条企业应当做好财务管理基础工作。在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等，都应当及时做好完整的原始记录。企业各项财产物资的进出消耗，都应当做到手续齐全，计量准确，完善原材料、能源等物资的消耗定额和工时定额，定期或者不定期地进行财产清查。第二章资金筹集第七条企业筹集的资本金，按投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。国家资本金为有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。法人资本金为其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。个人资本金为社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金。第八条企业应当按照法律、法规和合同、章程的规定，及时筹集资本金。资本金可以一次或者分期筹集。一次性筹集的，从营业执照签发之日起６个月内筹足；分期筹集的，最后一期出资应当在营业执照签发之日起３年内缴清，其中，第
浅谈建筑业税收管理的有效途径
浅谈建筑业税收管理的有效途径 各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢 浅谈建筑业税收管理的有效途径随着市场经济的不断发展，投资环境的逐步改善，建筑业、房地产业发展如火如荼。特别是最近几年，建筑业及房地产业的税款都以较大幅度增长。但由于建筑业具有建筑项目生产周期长、建筑施工企业多而杂，且内部管理规范化程度不 一、工程项目流动分散等特点，在很大程度上为纳税人主观上的拖延和偷漏税款提供了很大便利。如何强化对建安房地产业的税收征管，是摆在当前地税部门的一个重要课题。 一、当前建筑业市场现状分析受利益驱动的作用，许多建筑行业的纳税人想尽办法利用政策制度不完善的“天时”和行业特点的“地利”，加上部分施工单
位和建设单位互相配合的“人和”，使得建筑业偷逃税收与建筑市场的不规范“相得益彰”。（一）建筑行业欠税严重目前建安企业的欠税绝大多数是由于垫资经营和工程款回笼迟缓造成流动资金不足，致使企业无力缴纳税款或不开具发票，逐渐形成欠税。再加上执法部门对外来施工单位监控不力，使得其工程竣工后很快离开本地，而部分工程款到外地开具发票，欠税难以追缴，甚至形成死欠。（二）粗放型的税收征管模式，效率较低由于目前地税机关征管人员较少，专业性管理较弱，征管流程设置尚待科学，各征收单位普遍采取“以票管税”手段，仅停留在对建筑业专用发票实行代开监管上。税务部门对建筑业纳税人仅从纳税申报表和财务报表获取征管信息，只能从整体上掌握其收入、成本、费用、税金、资金流动等财务指标，而对纳税人具体施工工程项目纳税状况如何难以准确掌握。经常发生零申报、申报不实甚至不申报等现象，未能掌握施
工企业完整、真实的纳税和财务情况，给工程税收监控造成困难，税款流失或滞后现象仍很严重。（三）个别施工单位搞资金体外循环，影响税收监控由于竞争激烈，建筑市场压标压价、暗箱操作现象屡见不鲜。一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的私营经济建筑企业、个体建筑户、无证包工队为承揽建筑工程，纷纷采取分包、转包、挂名、挂靠、承包经营等不同的经营方式挂靠在施工资质较高的企业或向其借用施工资质。施工企业向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的“管理费”后，放任自流。使地税机关难以将这些施工队纳入正常的税收管理，给日常的税款征收和监管带来一定的难度，扰乱了建筑市场秩序。 二是建筑施工企业与建设单位进行工程价款结算时，一些建设单位因资金困难等原因，用材料物资、车辆、房产所有权抵顶部分工程价款。对这部分抵顶工程价款的实物，建筑施工企业一般不计入收入和相应的账目，形成资金帐
建筑企业财务管理制度—最新
财务管理制度 第一章总则 第一条财务管理是企业管理的中心环节，为管理好企业的各项资产，正确核算企业收入、成本、利润，保证各项核算数据的真实性、准确性，将公司的各项成本、资金管理规范化、制度化，按照国家现行有关财政管理制度，经合本公司具体情况制定本制度。 第二条本制度适用于公司各项目单位、公司内部实行独立核算的部门及科室。 第三条财务管理的主要内容有： 1、固定资产管理制度； 2、货币管理制度； 3、成本资金管理制度； 4、收入管理制度； 5、各项资金管理制度。 第二章固定资产管理制度 第一节总则 第四条固定资产是企业从事生产的主要劳动手段，是企业发展壮大的基础，管理好固定资产，充分发挥其生产能力，对促进企业经济的进一步发展和规模的壮大具有极其重要的意义。对确保公司固定资产的安全与完整，规范企业固定资产的管理，根据本公司的具体情况制定本制度。 第五条固定资产应具备的条件：
1、使用期限超过一年以上； 2、单价价值在5000元以上； 3、能独立发挥其作用； 不符合以上条件的，作为低值易耗品或周转材料管理。 第六条公司固定资产由公司财务科负责统计，由行政部具体负责管理。 第七条行政部具体保证公司固定资产的安全完整，并具有良好的技术状况，以便更好的为生产技术服务。 第八条纳入公司固定资产的项目及下属单位的资产，由各项目、下属单位具体负责保管和使用，并具有良好的技术状况，为公司发展提供服务。 第九条固定资产必须设置数量明细登记簿，固定资产使用情况登记卡，记载必须保持其连续性、真实性和完整性。 第十条固定资产每年置点一次，造册上报，差额必须及时清查、核算。 第二节固定资产的分类 第十一条办公用房、营业用房、库房、其他房产、交通工具、通讯设备、由公司行政部负责管理。 第十二条租赁、承包、出租的固定资产实行有偿使用的原则，由使用人进行日常管理，按双方签订的协议条款执行，费用协商解决。 第三节固定资产的折旧 第十三条根据本企业的特点，对施工机具实行单项折旧。为适应建
最新建筑企业财务管理制度
最新建筑企业财务管理制度 下面是小编为大家整理的关于最新建筑企业财务管理制度全文 内容敬请大家前来阅读仅供大家参考 财务部是公司从事一切财政事务及资金活动的管理与执行机构 负责公司的日常财务管理筹资管理和财务分析工作其工作范围和职 责主要有： 1、负责公司的财务管理工作编制公司的各项财务收支计划;审 核各项资金使用和费用开支;收回售楼款清理催收应收款项;办理日 常现金收付费用报销税费交纳银行票据结算保管库存现金及银行空 白票据按日编报资金日报表;做好公司筹融资工作;处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系依法纳税 2、负责公司会计核算工作遵守国家颁布的会计准则、财经法规、按照会计制度进行会计核算;编制年度、季度、月份会计报表;按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细帐、分类帐、辅助帐及时记帐、结帐、对帐、做到日清月结、帐帐相符、帐实相符、帐表相符、帐证相符;管理好会计档案 3、负责公司成本核算和成本管理设置成本归集程序和成本核算帐表做好成本核算控制成本支出收集登记汇总各项成本数据资料及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料;按合同、预算、审核 支付工程、设备、材料款项配合工程部等部门做好工程材料设备款的结算及竣工工程决算;完善各项成本辅助帐的设置健全各项统计数据
4、建立经济核算制度利用会计核算资料统计资料及其他有关的资料定期进行经济活动分析判断和评价企业的生产经营成果和财务状况为公司领导决策提供依据 5、配合公司内部审计 根据上述工作范围和职责为加强财务管理特制定本制度 1、总则 ⑴公司3000元以上的款项的支付须经公司董事长签字批准如董事长不在公司3000元以下可以由经理签字批准 ⑵财务专用章公司法人章及支票必须分开保管公司法人章由法定代表人指定专人负责保管财务专用章和支票由出纳负责保管印章代管须办理交接手续代管人员必须对印章的使用情况进行登记(外单位用本公司印章需经公司领导同意并提供经办人身份证复印件) ⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司如因工作需要需先填好限额并经公司主管领导批准 ⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称收取的发票须与收款相符.如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者必须有收款人的书面通知并经公司董事长批准 ⑸往来款的冲转(指非正常经营业务)须经公司董事会研究批准 ⑹非正常经营业务调出资金须经过公司董事会研究批准 ⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件复印件不得作为原始凭证如遇特殊情况须经公司主管领导批准 2、施工工程用款审批制度
企业财务基础知识培训
企业财务基础知识培训 目的：了解财务管理的运作基础，基本看懂财务报表，为经营和管理更好服务 培训内容：财务基础知识 企业法知识 税法知识 会计电算化简述 培训对象：公司中层以上管理人员（包括仓管员、业务员、采购员、各部门文员） 培训方式：白话化培训，由于财务知识系统性和专业性较强，为了避免听课者打瞌睡，尽量用白话，不用专业术语。
财务基础知识（怎样读财务报告） 看样张： 资产负债表 损益表 现金流量表（略） 税务报表和财务报表不同（附部分样张）
会计要素 会计凭证：原始凭证与记账凭证几个主要原则 会计要素 资产 流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 应收股利 其他就收款 存货 非流动资产 可供出售金融资产 持有至到期投资
长期应收款 长期股权投资投资性房产 固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用 负债 流动负债 短期借款 交易性金融负债应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬应交税费 其他应付款
非流动负债(略所有者权益实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 收入 主营业务收入 利息收入 手续费及佣金收入保费收入 租赁收入 其他业务收入 汇况损益 公允价值变动损益投资收益 营业外收入 费用 销售费用 管理费用
财务费用 资产减值损失 利润 会计凭证：原始凭证与记账凭证 原始凭证的相关规定 原始凭证（Source documents） 也称单据。在经济业务发生时，取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。 原始凭证是会计核算的原始资料和重要的证明文件。如：销货发票、收货单、支票存根等。 分类 按来源: 外来原始凭证是在经济业务发生或完成时从其他单位或个人直接取得的凭证,如发票、送货单等 自制原始凭证是本单位内部经办业务部门和人员在执行或完成某项交易、事项时所填制的凭证。如收料单、领料单、入库单等 按用途: 通知凭证是要求、指示或命令企业进行某项经济业务的凭证,如罚款
建筑业企业财务管理制度
施工企业财务制度第一章总则第一条为了规施工企业财务行为，有利于企业公平竞争，加强财务管理和经济核算，根据《企业财务通则》，结合施工企业的特点及其管理要求，制定本制度。第二条本制度适用于人民国境的各类施工（以下简称企业），包括全民所有制企业、集体所有制企业、私营企业、外商投资企业等各类经济性质的企业；有限责任公司、股份等各类组织形式的企业。第三条企业应当在办理工商登记之日起３０日，向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件。企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等主要事项，应当在依法办理变更登记之日起３０日，向主管财政机关提交变更文件的复制件。第四条企业应当建立健全财务管理制度，完善部经济责任制，格执行规定的各项财务开支围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳税收，并接受主管财政机关的检查监督。第五条企业财务管理的基本任务和法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。第六条企业应当做好财务管理基础工作。在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等，都应当及时做好完整的原始记录。企业各项财产物资的进出消耗，都应当做到手续齐全，计量准确，完善原材料、能源等物资的消耗定额和工时定额，定期或者不定期地进行财产清查。第二章资金筹集第七条企业筹集的资本金，按投资主体分为资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。资本金为有权代表投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。法人资本金为其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。个人资本金为社会个人或者本企业部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金。第八条企业应当按照法律、法规和合同、章程的规定，及时筹集资本金。资本金可以一次或者分期筹集。一次性筹集的，从营业执照签发之日起６个月筹足；分期筹集的，最后一期出资应当在营业执照签发之日起３年缴清，其中，第一次筹
建筑企业财务资金管理制度方案
建筑企业 财务资金管理制度方案 第一部分总则
第一章总则 第一条：为规范财务管理行为，建立健全内部管理制度，保证公司长期稳定、有序发展，根据《企业会计制度》及其有关规定，结合公司实际，制定本法。 第二条：财务管理的目标是实现企业效益最大化，保障财产安全与持续经营，增强市场竞争力。做好各项财务收支和计划、核算、控制、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业资产，提高经济效益。 第三条：财务管理的基本原则是：严格执行国家有关财政法规和财经纪律，建立健全财务管理制度，做好财务管理的基础工作，维护企业合法权益，，并以企业会计准则为核算基础，如实反映单位的财务状况和经营成果。 第四条：财务管理的实施策略是：以提高经济效益为目的，以资金管理为中心、以预算管理为手段，以成本管理、内部控制制度为重点，确保公司资产安全、真实、完整，最终实现公司利润最大化。 第五条：本办法适用范围:北京天衡泰建设工程有限公司所属各单位及项目部。 第二部分财务审批制度 第一章财务业务审批规定
第一条：公司按照货币资金收支的金额、发生的频繁程度和重要性由不同层次的人员或机构来进行管理和控制。 第二条：公司对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人按授权权限进行审批。 第三条：财务业务审批权限，由公司董事长负责。 第四条：授权审批制度的形式是公司董事长逐层授权，权责统一。第五条：公司实行董事长领导下项目经理负责制。 第六条：所有报销业务实行经办人、验收人、审批人相分离的内部牵制制度。 第七条：审批权限分类为：审核、核准、审批、批准。后项对前项具有否定权。 审核：指管理部门及主管领导对该事项的合理性提出初步意见； 审批：指有关领导经参考审核意见后进行批准； 核准：指财务主管根据财务管理制度对已经审批的支付款项从单据和数量上加以核准并且备案。 批准：指董事长批准。 第三部分资金管理规定 第一章总则 第一条：公司资金实行集中统一管理。 第二条：公司所属各项目不能将资金擅自借出，不得将项目资金挪作他用。
建筑业财务管理制度
xxxx建筑工程有限公司 财务管理制度 为健全公司财务管理，逐步推行现代化管理方针，特制订本制度： 一、会计岗位职责 1、贯彻执行国家颁布的有关财务制度、严格按照《会计法》进行计账、算账、报账，规定，严格财经纪律，做到手续完备、内容真实、数据准确、账目清晰。 2、负责编制公司年度财务计划；编制月、季、年度会计报表及有关说明，每月10日前向公司领导及时、真实、准确地报送会计报表，完整地反映财务状况，并按季度进行财务分析。 3、负责会计核算，特别对应收、应付等往来账要及时清算和催收；定期对固定资产、低值易耗等财产物品进行盘点，做到账帐相符，账实相符，发现不符，必须查明情况及时汇报。 4、负责公司的资产管理和各项财产的登记、核对、抽查与调拨，按规定计算折旧费用，确保资产的资金来源。 5、妥善保管会计凭证、会计账本、会计报表等档案资料。 6、完成上级领导交办的其它工作任务。 二、出纳岗位职责 1、负责现金及银行转账票据的收付，不得积压，按时将现金送存银行。
2、严格遵守现金管理制度，库存现金按规定限额执行，不得挪用、不得以白条抵库、不得坐支营业款。 3、根据会计人员签章的收、付款凭证，按款项的审核批准制度办理收付。 4、开据支票，办理汇款时要按公司的财务管理制度办妥有关手续，不符合规定者予以退回。 5、填制有关收入、支出的会计凭证、登记银行存款、现金出纳日记账，保证账款相符。 6、负责保管未签发的支票，支票本及已签发的支票存根联。 7、负责职工每月工资、奖金以及各种福利待遇的审核和发放。 8、结合公司的业务实际情况，每月汇总收付款凭证并将凭证交会计登记明细账。 9、每月10日前，将上月银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，编制银行余额调节表。 10、每月底将银行存款余额、营业收入及本月、本年累计额报告总经理及法人代表。 11、妥善保管保险柜钥匙，密码不得泄露及外传。 12、完成上级领导交办的其他工作。 三、固定资产的管理规定 1、公司的固定资产，包括机器设备、车辆、家具、电器、其他设备等，其财务管 理和计提折旧，由财务室负责。
建筑企业财务管理制度79915
财务资金管理实施办法 第一章总则 一：为规范财务管理行为，建立健全内部管理制度，保证公司长期稳定、有序发展，根据《企业会计制度》及其有关规定，结合公司实际，制定本法。二：财务管理的目标是实现企业效益最大化，保障财产安全与持续经营，增强市场竞争力。做好各项财务收支和计划、核算、控制、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业资产，提高经济效益。 三：财务管理的基本原则是：严格执行国家有关财政法规和财经纪律，建立健全财务管理制度，做好财务管理的基础工作，维护企业合法权益，，并以企业会计准则为核算基础，如实反映单位的财务状况和经营成果。 四：财务管理的实施策略是：以提高经济效益为目的，以资金管理为中心、以预算管理为手段，以成本管理、内部控制制度为重点，确保公司资产安全、真实、完整，最终实现公司利润最大化。 五：本办法适用范围:宿迁润鑫建设工程有限公司所属各单位及项目部。 第二章财务业务审批规定 一：公司按照货币资金收支的金额、发生的频繁程度和重要性由不同层次的人员或机构来进行管理和控制。 二：公司对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人按授权权限进行审批。 三：财务业务审批权限，由公司董事长负责。 四：授权审批制度的形式是公司董事长逐层授权，权责统一。 五：公司实行董事长领导下项目经理负责制。 六：所有报销业务实行经办人、验收人、审批人相分离的内部牵制制度。 七：审批权限分类为：审核、核准、审批、批准。后项对前项具有否定权。 审核：指管理部门及主管领导对该事项的合理性提出初步意见； 审批：指有关领导经参考审核意见后进行批准； 核准：指财务主管根据财务管理制度对已经审批的支付款项从单据和数量上加以核准并且备案。 批准：指董事长批准。 第三章资金管理规定 一、公司资金实行集中统一管理。 二、公司所属各项目不能将资金擅自借出，不得将项目资金挪作他用。 三、公司所属各项目部在使用资金时应收取、合法有效票据，对于不能收取、合 法有效票据所发生的税费全部由项目部自行承担。 四、资金预算管理 1. 项目部成立后，编制资金计划，根据成本计划，编制现金预算。 2. 根据工程进度，按合同约定，按时向甲方收取工程款。 3. 根据回款，项目部编制资金使用计划。经相关责任人审批后实施。 4. 项目部资金，原则上由公司统一安排使用。 五、资金使用审批权限
建筑企业财务管理制度范本
建筑企业财务管理制度范本 财务部是公司从事一切财政事务及资金活动的管理与执行机构负责公司的日常财务管理下面是小编给大家整理收集的建筑企业财务管理制度范本欢迎大家阅读与参考 建筑企业财务管理制度范本 1、总则 ⑴公司3000元以上的款项的支付须经公司董事长签字批准如董事长不在公司3000元以下可以由经理签字批准 ⑵财务专用章公司法人章及支票必须分开保管公司法人章由法定代表人指定专人负责保管财务专用章和支票由出纳负责保管印章代管须办理交接手续代管人员必须对印章的使用情况进行登记(外单位用本公司印章需经公司领导同意并提供经办人身份证复印件) ⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司如因工作需要需先填好限额并经公司主管领导批准 ⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称收取的发票须与收款相符.如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者必须有收款人的书面通知并经公司董事长批准 ⑸往来款的冲转(指非正常经营业务)须经公司董事会研究批准 ⑹非正常经营业务调出资金须经过公司董事会研究批准 ⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件复印件不得作为原始凭证如遇特殊情况须经公司主管领导批准 2、施工工程用款审批制度
施工工程用款由公司主管领导批准支付其程序按以下施工工程专用款支付审批工作流程执行 ⑴承包单位提出付款申请并填写工程支付审批表 ⑵财务部审核后报公司经理、董事长审批 ⑶公司经理、董事长审批同意后财务对外付款工程款的审批应按以上流程依次进行不得空缺事后补签如对已签部分有异议的可与相关人员沟通有分歧的报领导解决禁止压单行为 3、行政费用支出管理制度 ⑴公司管理人员的费用报销须经公司董事长批准后财务方可报支 ⑵涉及应酬等非正常费用须公司董事长批准 4、公司差旅费开支制度 ⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴 ⑵公司职员出差根据需要由经理决定选用交通工具 ⑶公司职员出差期间住宿费用及补贴按以下规定执行 A房租标准：一般职员房租标准为60元/日 B出差补贴：市内补贴每人20元/日市外补贴每人25元/日 C职工出差来回车费实报实销出租车不在报销范围内 D驾驶员出差补贴按每天30元计算 ⑷实际报销金额超出公司的补贴标准需由部门经理或带队经理说明原因经公司董事长审批后支付 5、车辆维修费及汽油费管理制度
1建筑企业财务管理制度
建筑企业财务管理制度1． XXXX建设有限公司财务制度 XXXX建设有限公司财务制度 财务部是公司从事一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司的日常财务管理，筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有： 1、负责公司的财务管理工作，编制公司的各项财务收支计划；审核
各项资金使用和费用开支；收回工程款，清理催收应收款项；办理日常现金收付，费用报销，税费交纳，银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税 2、负责公司会计核算工作，遵守国家颁布的会计准则、财经法规、按照会计制度进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细帐、分类帐、辅助帐及记帐、结帐、对帐、做到日清月结、帐帐相符、帐实相符、帐表相符、帐证相符；管理好会计档案。 3、负责公司成本核算和成本管理，设置成本归集程序和成本核算帐表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程，材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助帐的设置，健全各项统计数据。 4、建立经济核算制度，利用会计核算资料，统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。 2 XXXX建设有限公司财务制 度 5、配合公司内部审计。 6、财务室每季度组织一次财务制度执行情况检查，对违反制度的行为给予通报批评，每次并处罚款50-1000元，根据违规情况严肃处理，
建筑企业财务管理规章制度
财务制度 财务部是公司从事一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司的日常财务管理，筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有： 1、负责公司的财务管理工作，编制公司的各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回工程款，清理催收应收款项；办理日常现金收付，费用报销，税费交纳，银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税 2、负责公司会计核算工作，遵守国家颁布的会计准则、财经法规、按照会计制度进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细帐、分类帐、辅助帐及时记帐、结帐、对帐、做到日清月结、帐帐相符、帐实相符、帐表相符、帐证相符；管理好会计档案。 3、负责公司成本核算和成本管理，设置成本归集程序和成本核算帐表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程，材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助帐的设置，健全各项统计数据。 4、建立经济核算制度，利用会计核算资料，统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。 5、配合公司内部审计。 6、财务室每季度组织一次财务制度执行情况检查，对违反制度的行为给予通报批评，每次并处罚款50-1000元，根据违规情况严肃处理，触犯刑律的追究刑事责任。据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。 第一章资金审批制度 第一节、总则 第一条公司1000元以上的款项的支付，须经公司总经理签字批准。如总经理出差或其他原因不能及时签字，先电话请示征得同意后可先行办理业务，在总经理出差回来一周内财务人员必须主动向总经理说明原因并补签字。 第二条财务专用章，公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由法定代表人指定专人负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记（外单位用本公司印章需经公司领导同意并提供经办人身份证复印件）。 第三条财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准。 第四条开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符.如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并
营改增后建筑业税收管理难点及对策.
建筑业增值税管理难点及对策探析 钱洪文 2016年5月1日新一轮“营改增”试点，将建筑业纳入其中，使得靠“一张票”控制整个过程的增值税管理变得异常复杂，在建筑业增值税的管理过程中征纳双方常常倍感困惑。本文旨在通过对当前建筑业增值税管理的难点剖析，分析其形成原因，进而提出下阶段加强和完善建筑业增值税管理的思路。 一、建筑业的主要特点及当前的增值税相关政策 ㈠当前我国建筑业的主要特点。产业链长、就业面广的建筑业自改革开放以来长期系拉动国民经济增长的重要引擎，其主要呈现以下特点： ⒈涵盖内容广。本次纳入“营改增”的建筑业，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务及其他建筑服务等内容，几乎涵盖了除航道疏浚以外的所有工程作业，具有涉及面广的特点。 ⒉跨区作业多。建筑业是一个移动性非常强的行业，跨区作业（指机构与项目不在同一县、市、区，下同）多。据不完全统计，就当前彭水县备案在册的3000余个建筑项目中，外地报验登记项目达2800余个，占比达90%以上。 ⒊准入制度严。建筑业存在着较为繁杂的资质标准，当前在用的包括总承包1、专业承包2、劳务分包3等3大类85个标准，每个标准下又根据不同情况细分为3至4个等级，对各类工程根据其性质和规模制定了较为严格的准入制度。 1总承包企业资质标准包括房屋建筑、公路、铁路、港口与航道、水利水电、电力等12个标准。 2专业承包资质标准包括地基与基础、土石方、建筑装修装饰、建筑幕墙、预拌混凝土等60个标准。3劳务分包资质标准包括土木、砌筑、抹灰、石制、油漆、钢筋、混凝土、脚手架等13个标准。
⒋内部关系杂。从当前建筑行业的实际情况看，其企业内部关系构成复杂，在同一项目上，既可能涉及合法的总包、分包（含专业分包、劳务分包）关系，也可能涉及法律、法规禁止的转包、挂靠关系，还可能存在长期争论而难以定性的内包关系（如内部班组承包、项目部承包），甚至个别建筑企业根本就没有自己的实际工程，只是凭资质拿项目，再通过挂靠或者转包等非法手段将项目转出，自己只坐收管理费和开具发票的现象。 ㈡当前我国对建筑业增值税管理的主要政策。今年全国两会期间，李克强总理提出5月1日全面“营改增”以来，先后出台了《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下称36号文件）和《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号，以下称17号公告）对建筑业增值税管理进行规范，重庆市国税局也通过内网通知、会议贯彻等形式对建筑业增值税管理部分问题进行了明确，归纳起来主要有以下几个方面： ⒈老项目、甲供工程、清包工方式提供建筑服务纳税人可以选择3%的简易征收方式纳税，但不得抵扣增值税进项税额，其他项目按11%的适用税率采用一般征收方式，但可以抵扣增值税进项税额。 ⒉跨区项目在项目所地预缴增值税（简易征收项目按3%的预征率预缴，一般征收项目按2%的预征率预缴），在机构所在地申报缴纳，其在项目所在地预缴的税款可以从当期应纳增值税中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 ⒊增值税一般纳税人选择简易征收方法计税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除其支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算缴纳增值税。
建筑业财税管理 建筑业企业所得税计税办法
建筑业财税管理建筑业企业所得税计税办法建筑业财税管理建筑业企业所得税计 税办法 第一条为加强建筑业企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关税收政策的规定，特制定本管理办法。 第二条实行独立经济核算的建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业的企业(以下简称"建筑业企业")，应按本办法规定分期预缴和年终汇算清缴企业所得税。 第三条建筑业企业应纳所得税额的计算实行独立经济核算的建筑业企业，其应纳所得税额按下列办法计算缴纳。应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率第四条应纳税所得额的确定应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 一、收入总额建筑业企业的收入是指企业在生产经营活动中，由于工程施工、提供劳务、作业以及销售产品等所取得的收入，包括工程价款收入(含工程索赔收入，向发包单位收取的临时设施基金、劳动保险基金、施工机构调迁费)、劳务、作业收入、产品销售收入、设备租赁收入、材料销售收入、多种经营收入以及其他业务收入。 (一)工程价款收入的确认 1、按目前工程价款结算办法，签订工程合同的，工程价款收入可按下列方式予以确认: (1)实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同，应于合同完成后，施工企业与发包单位进行工程合同价款结算时，确认为收入的实观; (2)实行旬末或月中预支、月末结算、竣工后清算办法的工程合同，应接月确认收入的实现;
(3)实行按工程形象进度划分不同阶段，分段(次)结算工程价款结算办法的工程合同，应按合同规定的形象进度分段(次)确认已完阶段收入的实现; (4)实行其他结算方式的工程合同，其合同收入应按合同规定的结算方式和结算时间与发包单位结算工程价款时，一次或分次确认收入的实现。 2、未签订工程合同的，施工企业与发包单位进行分段(次)工程价款结算时或竣工工程价款结算时，确认为收入的实现。 3、工程已经移交、劳务已发生，但尚未办理工程决算等，应当在工程移交、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认收入的实现. (二)对企业取得的除工程结算收入以外的其他收入，应按相关税收法规的规定及时确认其收入。 二、准予扣除项目金额建筑业企业的准予扣除项目包括工程施工、提供劳务、作业以及销售产品等过程中发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。 (一)工程成本 1、工程施工成本核算对象建筑业企业在工程开工时，应以编制工程预算书的项目为成本核算对象，进行工程施工成本的核算。 2、成本核算原则建筑业企业应正确核算列入各成本核算对象之间的各项费用，并严格区分与期间费用的界限。建筑业企业应按成本核算对象进行核算，并按人工费、村料费、机械使用费、其他直接费和间接费用等主要成本核算项目进行明细核算。 3、成本费用的归集、分配建筑业企业应正确核算列入施工成本的各项费用，严格区分直接费用与间接费用，采取合理的方法分配间接费用。建筑业企业的工资薪金支出实行计税工资扣除办法。经批准实行工效挂钩办法的建筑业企业向雇员支付的工资薪金支出，可据实扣除。
建筑企业财务管理制度
财务管理制度 为了加强企业财务核算和管理，使公司各级、各部门的管理职能和相关工作，符合国家有关行政法规，税务法规、财务、会计制度等的相关规定，提高公司的管理水平，特制定相关的管理规定： 一、财务机构设置及财务工作要求 公司严格执行不相容岗位相互分离、相互制约和监督的原则配备财务经理、会计和出纳，出纳人员不得兼任会计，会计、出纳人员应严格遵守职责分工，非出纳人员不得经管现金。 （一）财务经理的职责 1、全面负责财务部的日常管理工作； 2、组织制定财务方面的管理制度及有关规定，并监督执行； 3、根据公司资金运作情况，合理调配资金，确保公司资金正常运转； 4、负责各项支出报销审批； 5、监控可能会对公司造成经济损失的重大经济活动。 （二）会计岗位职责 1、财务人员应具有会计职业道德，必须做到坚持原则,实事求是,客观公正； 2、按照企业会计准则设置账户，定期核对账户，保证帐实相符；规范会计核算保证各种报表数据的正确性、真实性、完整性和及时性； （3）负责公司财务核算的曰常管理工作，根据原始凭证(发票和相关单证），编制会计凭证； （4）加强对原始凭证的审核，对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充； （5）定期向有关部门报送报表：资产负债表、利润表。 （6）各项目部会计人员应及时装订会计凭证和报表，按规定保管好会计档案；（7）完成领导交代的其他工作； （8）项目会计应当及时监督项目出纳的货币资金，保证出纳现金与会计账面一致。 （三）出纳岗位职责 1、办理现金收付和银行结算业务 （1）严格按照国家有关现金管理和银行结算制度规定，对外支付的各类款项,必须按照公司规定的付款程序,经各级领导授权审核同意后,方可办理 (2)在收付款后，要在收付款凭证及原始凭证附件上逐个加盖“收讫”、“付讫”戳记，并在登记后及时将收付凭证交由项目会计进行账务处理。 2、登记现金及银行存款日记帐 ⑴负责现金收付业务，并及时登记现金日记帐，每天结出余额与实存现金核对，做到日结月清，保证账实相符。 ⑵按帐号分开设置并登记“银行存款日记帐”,并日结月清结出余额；负责核对银行对帐单，定期填报银行存款余额调节表。 ⑶办理各种转帐结算业务，根据公司需要办受理各种票据(如支票、银行汇票、商业汇票、银行本票等),填写进帳单办理银行入帐手续。 3、保管好库存现金安全，缺款由出纳和会计查明原因,追究责任人,并由责任人负责赔偿。 4、保管好有关印章、空白支票和空白收据。
建筑企业税务管理制度
建筑企业税务管理制度 篇一:现在的建筑施工企业税务处理 纳税筹划是指企业和纳税人在专家和有关税务代理人的指导下，以合法的节税为分析点，从维护企业和纳税人的利益出发，最大限度地使用现有税法的优惠政策及相应的技巧来减少纳税支出。它不仅要合乎有关税收法律、法规的规定，也是市场经济条件下企业追求利润最大化的必然选择。目前，施工企业生产经营活动中涉及的税种主要有营业税、城建税、教育费附加、印花税和所得税等。其中营业税和所得税的筹划是施工企业进行纳税筹划的关键。 一、施工企业营业税的筹划 (一)施工企业承包合同的税务筹划施工企业承包建筑安装工程业务，如果与建设单位签订建筑安装工程承包合同，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目以3%的税率征收营业税，如果不签合同，只是负责工程的组织协调业务，则接“服务业”税目以5%的税率征收营业税。但是，不签合同可以不用缴印花税，所以如果印花税的数额比营业税、城市维护建设税、教育费附加的增加少，由纳税人在承包时选择签订合同，反之，则不宜签订合同。 1 (二)施工企业节税方案的筹划 施工企业承包工程的营业额，不论纳税人与对方如何核算，其工程用材料费用均应包括在营业额中。因此施工企业从节税角度看，常常通过降低材料费用的方式降低营业额，达到节税的目的。 例:有一施工企业甲为某建设单位乙合同约定建造一座营宿楼，总承包价为600万元。工程所需要材料由建设单位乙来购买，价款为400万元，价款结清以后，施工企业甲应纳营业税为: (600，400)×3%,30(万元)
若甲企业进行纳税筹划，不让乙企业购买建筑材料，而由甲企业进行购买，这样甲企业就可以利用自己在建树市场的优势，诸如熟悉建材市场行情、客户相对熟悉等因素，以相对低价买到原材料，若甲企业以350万元的价款买到所需材料，这样总承包价就变成了950万元，此时，甲企业应纳工业营业税额 为:950×3%,28.5(万元)，与筹划前相比节约1.5万元(30,28.5万元)。从上例可以看出，营业税节税的关键在于营业额。一般说来，营业税各行业的税率比较单纯，节税余地不大，而营业额却极富弹性，因而节税余地较大。 二、施工企业所得税的筹划 企业所得税的计算必须依赖于会计核算，而会计核算很大 2 程度地决定于会计人员的职业判断，并最终影响所得税。实践中，会计人员的职业判断对所得税的影响可归纳为“迟交-早交”效应和“多交-少交”效应。施工企业的财务人员应从财务决策和成本费用的核算入手，在不违背税法的前提下，充分利用自己的职业判断，选择最优纳税方案，达到最大限度的节税。 (一)筹资过程中的税务筹划 ,(债务资本与权益资本的选择。施工企业无论通过债务筹资还是通过权益筹资，都存在着一定的资金成本，筹资决策的目标既要求筹资足额又要求资金成本最低。按照税法规定，负债的利息可以税前扣除，而股息支付只能作为企业税后利润的分配，因此施工企业在确定资本结构时必须考虑债务筹资的利用。一般而言，如果息税前的投资收益率高于负债成本率，负债比重的增加可提高权益资本的收益水平，企业应选择负债筹资;如果负债成本率超过了息税前的投资收益率，权益资本收益会随着负债比例的提高而下降，应选择权益筹资。 ,(融资租赁的利用。融资租赁是现代企业筹资的一种重要方式，施工企业可以通过融资租赁，迅速获得所需的资产，保存企业的举债能力，更重要的是租入的固
建筑企业财务管理制度最新
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财务管理制度 第一章总则 第一条财务管理是企业管理的中心环节，为管理好企业的各项资产，正确核算企业收入、成本、利润，保证各项核算数据的真实性、准确性，将公司的各项成本、资金管理规范化、制度化，按照国家现行有关财政管理制度，经合本公司具体情况制定本制度。 第二条本制度适用于公司各项目单位、公司内部实行独立核算的部门及科室。 第三条财务管理的主要内容有： 1、固定资产管理制度； 2、货币管理制度； 3、成本资金管理制度； 4、收入管理制度； 5、各项资金管理制度。 第二章固定资产管理制度 第一节总则 第四条固定资产是企业从事生产的主要劳动手段，是企业发展壮大的基础，管理好固定资产，充分发挥其生产能力，对促进企业经济的进一步发展和规模的壮大具有极其重要的意义。对确保公司固定资产的安全与完整，规范企业固定资产的管理，根据本公司的具体情况制定本制度。
第五条固定资产应具备的条件： 1、使用期限超过一年以上； 2、单价价值在5000元以上； 3、能独立发挥其作用； 不符合以上条件的，作为低值易耗品或周转材料管理。 第六条公司固定资产由公司财务科负责统计，由行政部具体负责管理。 第七条行政部具体保证公司固定资产的安全完整，并具有良好的技术状况，以便更好的为生产技术服务。 第八条纳入公司固定资产的项目及下属单位的资产，由各项目、下属单位具体负责保管和使用，并具有良好的技术状况，为公司发展提供服务。 第九条固定资产必须设置数量明细登记簿，固定资产使用情况登记卡，记载必须保持其连续性、真实性和完整性。 第十条固定资产每年置点一次，造册上报，差额必须及时清查、核算。 第二节固定资产的分类 第十一条办公用房、营业用房、库房、其它房产、交通工具、通讯设备、由公司行政部负责管理。 第十二条租赁、承包、出租的固定资产实行有偿使用的原则，由使用人进行日常管理，按双方签订的协议条款执行，费用协商解决。
完整版建筑企业财务资金管理制度方案
建筑企业 财务资金管理制度方案
第一部分总则 第一章总则 第一条：为规范财务管理行为，建立健全内部管理制度，保证公司长期稳定、有序发展，根据《企业会计制度》及其有关规定，结合公司实际，制定本法。 第二条：财务管理的目标是实现企业效益最大化，保障财产安全与持续经营，增强市场竞争力。做好各项财务收支和计划、核算、控制、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业资产，提高经济效益。 第三条：财务管理的基本原则是：严格执行国家有关财政法规和财经纪律，建立健全财务管理制度，做好财务管理的基础工作，维护企业合法权益，，并以企业会计准则为核算基础，如实反映单位的财务状况和经营成果。 第四条：财务管理的实施策略是：以提高经济效益为目的，以资金管
理为中心、以预算管理为手段，以成本管理、内部控制制度为重点，确保公司资产安全、真实、完整，最终实现公司利润最大化。 第五条：本办法适用范围:北京天衡泰建设工程有限公司所属各单位及项目部。 第二部分财务审批制度 第一章财务业务审批规定 第一条：公司按照货币资金收支的金额、发生的频繁程度和重要性由不同层次的人员或机构来进行管理和控制。 第二条：公司对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人按授权权限进行审批。 第三条：财务业务审批权限，由公司董事长负责。 第四条：授权审批制度的形式是公司董事长逐层授权，权责统一。第五条：公司实行董事长领导下项目经理负责制。 第六条：所有报销业务实行经办人、验收人、审批人相分离的内部牵制制度。 第七条：审批权限分类为：审核、核准、审批、批准。后项对前项具有否定权。 审核：指管理部门及主管领导对该事项的合理性提出初步意见； 审批：指有关领导经参考审核意见后进行批准； 核准：指财务主管根据财务管理制度对已经审批的支付款项从单据和数量上加以核准并且备案。 批准：指董事长批准。