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现金流量表基本知识

现金流量表基本知识

现金流量表基本知识

一、为什么要编制现金流量表?

会计最基本的原则是权责发生制(新准则已经将其写入总则,与四大基本假设并列),和四大基本假设(会计主体、持续经营、会计分期、货币计量),这是会计实务存在的前提,即:会计确认、计量、报告赖以生存的条件。

会计六要素:资产、负债、所有者权益、成本、费用、利润。资产负债表和利润表已经包括了这六个要素,称之为基本会计报表。但是现实中,有很多现象使信息使用者困惑:一个在损益表上看来经营很好,效率很高的企业,在资产负债表上却可能没有相应的变现资金而陷入财务困境,使信息使用者更关心企业现金的变动状况(这是由于权责发生制把应计的收入和费用都反映在损益表上,而其在资产负债表上则部分反映为现金收支,部分反映为债权债务);货币资金的期初期末差额只反映了企业某一特定时日现金是增加了还是减少了,可是无法说明原因。因为资产负债表是利用资产、负债、所有者权益三个会计要素的期末余额编制的;损益表是利用收入、费用、利润三个会计要素的本期累计发生额编制的。而资产、负债、所有者权益三个会计要素的发生额没有得到充分的利用,没有填入会计报表。会计资料一般是发生额与本期净增加额(期末、期初余额之差或期内发生额之差),说明变动的原因,期末余额说明变动的结果。本期的发生额与本期净增加额得没有得到合理的运用。为了信息使用者能够更全面了解企业的真实情况,应编制以收付实现制为基础的现金流量表,弥补权责发生制的不足。

总结:利润表列示了公司一定时期实现的净利润,但未揭示其与现金流量的关系,资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化,但未揭示其变化的原因。现金流量表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息,使公司的对外会计报表体系进一步完善,向投资者与债权人提供更全面、有用的信息。

现金流量表分析及结构分析

现金流量表分析 在市场经济条件下,企业现金流量在专门大程度上决定着企业的生存和进展的能力,从而在专门大程度上决定着企业的盈利能力。这是因为假如企业的现金流量不足,现金周转不畅,现金调配不灵,就会阻碍企业的盈利能力,进而甚至会阻碍到企业的生存和进展。常见的盈利能力评价指标,差不多上差不多上利用以权责发生制为基础的会计数据进行计算,从而给予评价,如净资产收益率、总资产酬劳率和成本费用利润率等指标。但值得注意的是,它们并不能反映企业伴随有现金流入的盈利状况,也确实是讲,它们只能评价企业盈利能力的“数”量,却不能评价企业盈利能力的“质”量。然而对现金流量表的分析便能够弥补这一缺陷和不足。 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它反映企业一定期间内现金的流入和流出,表明企业获得现金和现金等价物的能力。通过对该表的分析可识不企业现金流入量和流出量的结构情况,从而可抓住企业现金流量治理的重点,识

不报表真实程度。 第一节现金流量表的结构与作用 一、现金流量表的涵义 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金)流入和流出的报表。现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。它是以收付实现制为基础,反映企业某一会计期间的现金流入和流出的发生额,因此是一张动态报表。通过它可了解企业“血液(资金)”的流通状况。 经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。包括经营活动的现金流入量和经营活动的现金流出量,并按其性质分项列示。投资活动现金流量是指企业长期资产(通常指一年以上)的购建及其处置产生的现金流量,包括购建固定资产、长期投资现金流量和处

现金流量表的计算方法

现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点,如果对所有的会计分录,按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制,这等于是重做一套会计分录,无疑将大大增加财务人员的工作量,在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表,这是一种奢望,实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的,还需要根据总账和明细账获取相关数据。 作者根据实际经验,提出快速编制现金流量表的方法,与读者探讨,这一编制方法的数据来源主要依据两大主表,只从相关账簿中获得必须的数据,以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发,牺牲精确性,以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制: 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目,并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目,并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。 第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目,并确定“投资活动产生的现金流量净额”。 第四计算确定经营活动产生的现金流量净额,计算公式是:经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净增加额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额,由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少,财务数据容易获取,因此这两项活动的现金流量项目容易填列,并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确,从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果,可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致,如不相符,再进行检查,以求最终一致; 第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证,如不相符,再进行检查,以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生,因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的,从而快速完成现金流量表的编制。 下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式: 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额; 现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额; 现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1.吸收投资所收到的现金 =(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)

2017年金融硕士考研之会计报表与现金流量知识点总结

2017年金融硕士考研之会计报表与现金 流量知识点总结 金融硕士考研要想拿高分,单纯看一些基本要求的书籍还是不够的,还应该涉猎公司理财、投资学、货币金融学、国际金融等更广的知识,凯程在线为广大17考生奉上公司理财相关知识点,大家有精力的前提下可以学习了解。 2017金融硕士考研知识拓展:会计报表与现金流量 第2章会计报表与现金流量 基本知识点: V=B+S(V alue=bond+stock) A=B+S(Asset=bond+stock) (1)CF(A)=CF(B)+CF(S) CF(B)为向债权人支付的现金流,债务清偿,利息+到期本金-长期债券融资 如果钱流向了债权人那么为加,如果钱从债权人流出那么为减。 CF(S)为向股东支付的现金流,股利-股权净值 如果钱流向了股东那么为加,如果钱从股东流出那么为减。 (2)CF(A)=经营性现金流量OCF-(净)资本性支出-净营运资本的增加 CF(A),企业现金流总额,自由现金流量,或企业的总现金流量 经营性现金流量OCF=EBIT+折旧-税 (净)资本性支出=固定资产的取得-固定资产的出售=期末固定资产净额-期初固定资产净额+折旧,(其中,“期末固定资产净额-期初固定资产净额”即为固定资产增加净额) 1.流动性 是非题:所有的资产在付出某种代价的情况下都具有流动性。请解释。 解:正确;所有的资产都可以以某种价格转换为现金。 2.会计与现金流量 为什么标准的利润表上列示的收入和成本不代表当期实际的现金流入和现金流出? 解:按公认会计原则中配比准则的要求,收入应与费用相配比,这样,在收入发生或应计的时候,即使没有现金流量,也要在利润表上报告。注意,这种方式是不正确的,但是会计必须这么做。 3.会计现金流量表 在会计现金流量表上,最后一栏表示什么?这个数字对于分析一家公司有何用处? 解:现金流量表最后一栏数字表明了现金流量的变化。这个数字对于分析一家公司并没有太大的作用。 4.现金流量 财务现金流量与会计现金流量有何不同?哪个对于公司分析者更有用? 解:两种现金流量主要的区别在于利息费用的处理。会计现金流量将利息作为营运现金流量(会计现金流量的逻辑是,利息在利润表的营运阶段出现,因此利息是营运现金流量),而财务现金流量将利息作为财务现金流量。事实上,利息是财务费用,这是公司对负债和权益的选择的结果。财务现金流量更适合衡量公司业绩。 5.账面价值与市场价值 按照会计规定,一家公司的负债有可能超过资产,所有者权益为负,这种情况在市场价

现金流量表分析以及与资产负债表、利润表之间的关联分析

现金流量表分析以及与资产负债表、利润表之间的关联分析 2014-03-16佚名财务第一教室 “公益财务、税务课程”即将推出,关注微信、即可收看,微信号:cfoclass 现金流量表是以收付实现制为编制基础,反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析,既要掌握该表的结构及特点,分析其内部构成,又要结合利润表和资产负债表进行综合分析,以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。因此,现金流量表的分析可以从以下几方面着手: 一、现金流量及其结构分析 企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构,可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成,评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。 (一)经营活动产生的现金流量分析。 1、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务付出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下,二者比较是有意义的。比率大,说明企业的销售利润大,销售回款良好,创现能力强。 2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较,可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。比重大,说明企业主营业务突出,营销状况良好。 3、将本期经营活动现金净流量与上期比较,增长率越高,说明企业成长性越好。

(二)投资活动产生的现金流量分析 当企业扩大规模或开发新的利润增长点时,需要大量的现金投入,投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量,投资活动现金净流量为负数,但如果企业投资有效,将会在未来产生现金净流入用于偿还债务,创造收益,企业不会有偿债困难。因此,分析投资活动现金流量,应结合企业目前的投资项目进行,不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。 (三)筹资活动产生的现金流量分析 一般来说,筹资活动产生的现金净流量越大,企业面临的偿债压力也越大,但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本,则不仅不会面临偿债压力,资金实力反而增强。因此,在分析时,可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较,所占比重大,说明企业资金实力增强,财务风险降低。 (四)现金流量构成分析 首先,分别计算经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入占现金总流入的比重,了解现金的主要来源。一般来说,经营活动现金流入占现金总流入比重大的企业,经营状况较好,财务风险较低,现金流入结构较为合理。其次,分别计算经营活动现金支出、投资活动现金支出和筹资活动现金支出占现金总流出的比重,它能具体反映企业的现金用于哪些方面。一般来说,经营活动现金支出比重大的企业,其生产经营状况正常,现金支出结构较为合理。 二、现金流量表与利润表比较分析 利润表是反映企业一定期间经营成果的重要报表,它揭示了企业利润的计算过程和利润的形成过程。利润被看成是评价企业经营业绩及盈利能力的重要指标,但却存在一定的缺陷。众所周知,利润是收入减去费用的差额,而收入费用的确认与计量是以权责发生制为基础,广泛地运用收入实现原则、费用配比原则、划分资本性支出和收益性支出原则等来进行的,其中包括了太多的会计估计。尽管会计人员在进行估计时要遵循会计准则,并有一定的客观依据,但不可避免地要运用主观判断。而且,由于收入与费用是按其归属来确认的,而不管是否实际收到或付出了现金,以此计算的利润常常使一个企业的盈利水平与其真实的财务状况不符。有的企业账面利润很大,看似业绩可观,而现金却入不敷出,举步艰难;而有的企业虽然巨额亏损,却现金充足,周转自如。所以,仅以利润来评价企业的经营业绩和获利能力有失偏颇。如能结合现金流量表所提供的现金流量信息,特别是经营活动现金净流量的信息进行分析,则较为客观全面。其实,利润和现金净流量是两个从不同角度反映企业业绩的指标,前者可称之为应计制利润,后者可称之为

现金流量表的计算公式

的计算公式 现金流量表计算公式 1、 销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应交税金(应交增值税——销项税额)+应收帐款(期初余额—期末余额)+应收票据(期初余额—期末余额)—预收帐款(期初余额—期末余额)—当期计提的坏帐准备 2、 购买商品、提供劳务支付的现金 =主营业务成本+应交税金(应交增值税——进项税额)+应付帐款(期初余额—期末余额)+应付票据(期初余额—期末余额)—预付帐款(期初余额—期末余额)—存货—当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费 3、 支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资(期初余额—期末余额)+应付福利费(期初余额—期末余额)—应付福利费《在建工程中列支》(期初余额—期末余额)4、 支付的各项税费 =所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税——已交税金) 5、 支付的其他与经营活动有关的现金 =营业费用+其他管理费用 6、 收回投资收到的现金 =短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益 7、 取得投资收益所收到的现金 =收到的股息收入 8、 收到的其他与经营活动有关的现金 =根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列 9、 经营性应收项目的减少 =应收帐款(期初余额—期末余额)+应收票据(期初余额—期末余额)+其他应收款(期初余额—期末余额) 10、经营性应付项目的增加 =应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款 如何根据两大主表快速编制现金流量表 首先填列补充资料中"现金及现金等价物净增加情况"各项目,并确定"现金及现金等价物的净增加额"。

谈谈财务管理中的管理用现金流量表

谈谈财务管理中的管理用现金流量表 前几天重新看了一下财务成本管理,看了前7章,发现了有三个现金流量的问题比较复杂,在这里想和各位朋友分享一下我的看法,如果有错误之处,欢迎批评指正,大家共同提高。(我的QQ:752508239)首先说为什么要计算实体现金流量,股权现金流量和债权现金流量?这个问题教材上已经有了,这里简单说一下吧,根据实体现金流量和股权现金流量可以进行企业价值评估,就知道了企业的实体价值和股权价值(现金流量折现法),对企业的并购是有很大意义的。又会有人问了,难道进行企业价值评估,就必须知道企业的实体流量和股权流量吗?当然了,还有别的办法,这就是教材上的相对价值法,就是根据市盈率,市净率,收入乘数对目标企业进行估值。我个人觉得还是现金流量折现法比较好,因为可比公司和目标公司还是不一样的,在某些方面还是有差异的。 最基本的公式就是:实体现金流量=融资现金流量=股权现金流量+债权现金流量。 其中股权现金流量是指:从股东的角度考虑,股东从公司得到的现金,如果是付出就作为减项。 股权现金流量=股利分配-股权资本净增加。 债权现金流量是指:从债权人的角度考虑,债权人从公司得到得现金,如果是公司又取得新的债务,就作为债权现金流量的减项。 债权现金流量=税后利息费用-净债务增加。 那什么是实体现金流量呢?教材中好像是根据公式下的定义:股

东和债权人从公司得的现金。 实体现金流量=税后经营利润-经营营运资本增加-净经营性长期资产净投资=税后经营利润-净经营资产增加。 如果只是看这几个公式,似乎和传统财务报表没什么关系,尤其是资产负债表和利润表。注意这里的现金流量和现金流量表中的现金流量没有直接的关系,他们不是一个概念。但在管理用财务报表中,管理用现金流量表就是由这三个流量组成的。 大家都知道企业在运行过程中会盈利(先不考虑亏损的情况),在管理用资产负债表上表现为净负债和股东权益的增加,那么左侧的净经营资产也会增加。 公司当年实现的税后经营利润,有三个去向:1,支付利息,形成债权现金流量,也就是金融损益,导致资产和负债同时减少;2,分配股利,形成股权现金流量,直接减少未分配利润和资产。3,剩余部分进入企业的净经营资产,使净经营资产增加,也就是本年净投资(就是投资资本的增加)。 根据上一段的说明,得出以下公式:税后经营利润-债权现金流浪-股权现金流量=净经营资产增加 变形一下,得到:税后经营利润-净经营资产增加=债权现金流量+股权现金流量 而公式左边就是实体现金流量。 因此,实体现金流量可以这么理解:税后经营利润除去本年净投资的部分,这一部分已经不属于企业,而是已经给了股东和债权人。

如何利用资产负债表和利润表编制现金流量表

如何利用资产负债表和利润表编制现金流量表 第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数(一般企业并无其它形式的现金等价物),把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上,算出现金及现金等价物净增加额。 第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项: 1. 一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资,这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了:若无变化,就不管它了;若有变化,看看是否关扯现金及金额多少。(要有其它投资,再看看其它投资项目就行了) 2.筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系,根据这几个科目分析填列就行了 第三步、上面做好后,现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。(根据公式:现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额)第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目,而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分,目的是为了进一步验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。 1.此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出(如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等)。

2.麻烦一点的是如何确定经营性应收项目和经营性应付项目的范围,我的经验是这样: A应收帐款、其它应收款一般均为经营性应收项目; B除短期借款、预提费用等科目外的流动负债科目均为经营性应付项目。 3.看看按照此思路由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确:若不正确,先对经营性应收项目和经营性应付项目的范围进行微调;若还不正确,还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。若正确,基本大功告成。 第五步、最后填经营活动产生的现金流量部分。 1.销售商品、提供劳务收到的现金(以一般纳税人为例)按主营业务收入主营业务收入*17% (或-)应收帐款变动额计算。(若有其它业务收入也要算上) 2.先算出现金流入小计再倒挤出现金流出小计。 3.支付给职工以及为职工支付的现金以及支付的各项税费均可从帐务上查出填上。 4. 支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用管理费用-折旧部分-未支付现金的部分。 5.最后倒挤出购买商品、提供劳务支付的现金

(完整word版)现金流量表分析案例

现金流量表分析 一、现金流量增减变动分析 (1)经营活动现金流入量与流出量均有所增加,增长幅度分别为1.01%和35.48%,现金流出量的增长大于现金流入量的增长,导致现金流量净额大幅减少,数额为129205.46万元,下降幅度达128.04%。说明该公司2006年经营活动创造现金流量的能力比较弱。 (2)投资活动现金流入量与流出量均有所减少,减少幅度分别为97.90%和33.91%,现金流入的减少大于现金流出,使得该公司投资活动产生的现金流量净额呈现负增长趋势,说明该公司投资规模有所缩小。从2006年该公司的现金流量表可以看出,该公司投资活动现金支出主要用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产,只有处置固定资产等收回的现金为该企业带来了少量的现金流入,小于支出的现金,最终投资活动的现金流量净额呈负增长。(3)筹资活动现金流入量与05年相比无增减变化,现金流出量增长幅度达97.14%,并且现金流入量小于现金流出量,导致筹资活动现金流量净额呈现负增长。 二、现金流量结构分析

(1)现金流入结构分析 该公司各年现金流入量中经营活动所产生的现金流入量是构成现金流入量合计的主要部分,在本年度达到了99.73%。该公司的投资和筹资活动所产生的现金流入量的比重很小,现金流出量也是绝大部分由经营活动现金流出量构成,所占比重达到了91.73%。而经营活动的现金流量所占现金流量净额合计的比重却只有38.70%。从现金流量结构分析中可以看出,公司的现金流入量几乎依靠经营活动所产生的现金流量,而本年度,公司经营活动创造现金流量的却能力大幅下降。 结合以上分析看来,本年度,公司在扩大生产,销售收入和利润在大幅增加,但是经营活动的现金流量净额却在大幅减少,所以企业的经营活动创造现金的能力需要特别关注,是进一步分析的方向。 2、结合公司的年报、现金流量表和利润表分析,公司的销售商品、提供劳务收到的现金(470331.66万元)小于本期的营业收入(483070.50万元),本期应收票据和应收账款都有所增加,说明当期业务收入变现能力低,应关注应收账款的质量;公司本期购买商品、接受劳务支付的现金(421633.30万元)大于本期的营业成本(343858.43万元),而本期期末存货和预付账款的数额都大幅增加,说明公司的经营活动现金流出大幅增加是由于公司扩大生产规模和销售,增加材料采购量,导致了存货和预付账款的增加。 3、公司本年度投资活动现金流入量为317.22万元,现金流出量为21946.46万元,投资活动现金流入量远远不能满足其现金流出。本年购置固定资产等所支付的现金为20246.46万元,投资所支付的现金为1700.00万元。本年经营活动现金流量净额为—28295.12万元,筹资活动现金流量净额为—23184.74万元,经营活动和筹资活动的现金流量净额均为负数,不能满足投资活动的现金流出。这说明该公司经营活动和筹资活动创造的现金流量的能力不能满足企业规模的扩张需求,公司应该考虑是否要继续扩张规模,不能在没有资金支持的情况下扩大规模,这样会导致公司陷入资金紧张的状况,导致资金链断裂。 4、从现金流量表可以看出,东方机电公司筹资活动的现金流入主要是通过银行贷款取得,而筹资活动的现金流出主要是用来偿还借款和支付现金股利或分配利润。本年度通过银行借款筹集的资金为1000.00万元,而偿还借款的现金流出为2003.00万元,支付现金股利和分配利润的现金流出为22184.77万元。本期的借款连偿还债务都不够,更不用说分配现金股利和利

现金流量表各个项目的计算公式

一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额; 现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额; 现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1.吸收投资所收到的现金 =(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数) 2.借款收到的现金 =(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数) 3.收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4.偿还债务所支付的现金 =(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息) 5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计 提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 6.支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1.收回投资所收到的现金 =(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数) 该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。 2.取得投资收益所收到的现金 =利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 =“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 4.收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6.投资所支付的现金 =(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失) 该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算。

2020注会(CPA) 财管 第13讲_管理用现金流量表编制

(四)管理用现金流量表 1.区分经营现金流量和金融现金流量( )经营现金流量 1 经营现金流量经营现金流量,代表了企业经营活动的全部成果,是“企业生产的现金”,因此又称为“实体经营现金流量”,简称实体现金流量。 【理解】经营现金流量是指企业因销售商品或提供劳务等营运活动以及与此相关的生产性资产投资活动产生的现金流量。 【提示】此处的“经营现金流量”与传统现金流量表的“经营活动产生的现金流量净额”不同。前者包括生产型资产投资活动产生的现金流量,后者不包括生产性资产投资活动产生的现金流量。 【链接】教材第 章概念:实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的8 剩余部分,它是企业一定期间可以提供给所有投资人(包括股权投资人和债权投资人)的税后现金流量。 ( ) 2融资现金流量 融资现金流量筹资活动和金融市场投资活动而产生的现金流量。 ①债务现金流量—— ,包括支付利息、 是与债权人之间的交易形成的现金流 偿还或借入负债,以及金融资产购入或出售。 ②股权现金流量—— ,包括股利分配、股 是与股东之间的交易形成的现金流 份发行和回购等。 2.现金流量的确定 ( )剩余流量法(从实体现金流量的来源分析) 1 其中:资本支出 净经营长期资产增加 折旧与摊销 =+ 【手写板】 会计: 总成本费用:

付现成本 非付现成本:折旧、摊销、资产减值损失 2018年末2019年末 固定资产1000万元1500万元 无形资产500万元500万元 100,2019100 2019年计提折旧 万元 年摊销 万元 2019年购置固定资产支出 =1500-1000+100 2019年购置无形资产支出 =500-500+100 编制依据: 2-10 表 管理用资产负债表 2-11 表 管理用利润表 【扩展】 1)如果实体现金流量是负数,企业需要筹集现金,其来源有: ①出售金融资产;②借入新的负债;③发行新的股份。 5 2)如果实体现金流量是正数,它有 种使用途径: ①向债权人支付利息(注意,对企业而言,利息净现金流出是税后利息费用);②向债权人偿还负债本金,清偿部分负债;③向股东支付股利;④从股东处回购股票;⑤购买金融资产。 2 ( )融资现金流量法(从实体现金流量的去向分析) =+ 实体现金流量 股权现金流量 债务现金流量 其中:

现金流量表及其分析研究毕业论文

本科毕业设计(论文) ( 2015届 ) 题目: 现金流量表及其分析研究—以江苏常州腾龙公司为例 系别:会计系 专业:会计学 学生姓名:周斌学号: 11202148 指导教师:瞿灿鑫职称:副教授 完成时间:2015年 3 月 4 日成绩:

现金流量表及其分析研究 ——以江苏常州腾龙公司为例摘要:现金流量表是指反映企业在一定会计期间经营活动、投资活动和筹资活动对现金及现金等价物产生影响的会计报表。编制现金流量表的主要目的是为报表使用者提供企业在一定会计期间内现金流入和流出的有关信息,揭示企业的偿债能力和变现能力。无论是企业的经营者还是企业投资者、债权人、政府有关部门以及其他报表使用者,对现金流量表进行分析都具有十分重要的意义。通过现金流量表分析,可以了解企业本期及以前各期现金的流入、流出及结余情况,从而正确评价企业当前及未来的偿债能力和支付能力,发现企业在财务方面存在的问题,正确评价企业当期及以前各期取得的利润的质量,科学地预测企业未来的财务状况,从而为其科学决策提供有效的依据。 关键词:现金流量表;企业;财务状况;优化措施

Thecash flow statement and an alysisresearch ——changzhou tenglong c ompany in jiangsu prov ince as anexample Abstract:The cash flow statementrefersto reflect theenterprise for acertain accounting period Operatingactivities,investment activities,and financing activities affect cashand cash equivalents ofaccounting statements.Themain purpose of the preparation of the cash flow statement is to report the user within theenterprise for a certain accountingperiodprovided informationaboutthe cash inflows and outflows, rev eal theenterprise's solvency and cash ability.Both enterpriseoperators andcorporateinvestors, cr editors, governmentaldepartments, and otherstatements,analysis ofcash flow statement is of greatsignificance.Through the cashflow statement analysis, we can understandthe current and previous periods enterprises cash inflow, outflow and thebalance, so asto correctlyappraise enterprise thecurrent andfuture debt paying ability and the ability to pay, fo und that enterprisesinthe financial problems, the correct evaluation of enterprise currentand previous per iods with the quality of theprofits, predict future

现金流量表计算公式

现金流量表计算公式 点击:1765 发布时间:2009-9-29 13:42:05 1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税金(应交增值税——销项税额)+应收帐款(期初余额—期末余额)+应收票据(期初余额—期末余额)—预收帐款(期初余额—期末余额)—当期计提的坏帐准备 2、购买商品、提供劳务支付的现金=主营业务成本+应交税金(应交增值税——进项税额)+应付帐款(期初余额—期末余额)+应付票据(期初余额—期末余额)—预付帐款(期初余额—期末余额)—存货—当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费 3、支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资(期初余额—期末余额)+应付福利费(期初余额—期末余额)—应付福利费《在建工程中列支》(期初余额—期末余额) 4、支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税——已交税金) 5、支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+其他管理费用 6、收回投资收到的现金=短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益 7、取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入 8、收到的其他与经营活动有关的现金=根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列 9、经营性应收项目的减少=应收帐款(期初余额—期末余额)+应收票据(期初余额—期末余额)+其他应收款(期初余额—期末余额)

10、经营性应付项目的增加=应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款 4、支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税——已交税金),这个公式好象错的,已交税金不是放在这儿的,而且这儿的税费还有好多呀,你没有写上去,这样会误人的, 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备,本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注:直接核销的坏账损失,不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧,制造费用中折旧,管理费用中折旧或:,累计折旧期末数,累计折旧期初数 注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销 ,无形资产(期初数,期末数) 或,无形资产贷方发生额累计数 注:未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 ,长期待摊费用(期初数,期末数) 或,长期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少(减:增加) ,待摊费用期初数,待摊费用期末数 7、预提费用增加(减:减少) ,预提费用期末数,预提费用期初数

现金流量表附表的快速编制方法(精2016)

现金流量表附表的快速编制方法 一、现金流量表附表的会计平衡公式 ①资产=负债+所有者权益 ②资产=广义现金+存货(包括生产成本)+经营性应收项目+其他资产 ③负债=经营性负债+其他负债 ④所有者权益=非本年利润所有者权益+本年利润 将②、③、④代入①得: 广义现金+存货(包括生产成本)+经营性应收项目+其他资产=经营性负债+其他负债+非本年利润所有者权益+本年利润 移项得: 广义现金=本年利润+经营性负债+其他负债+非本年利润所有者权益-存货(包括生产成本)-经营性应收项目-其他资产 此为静态表达方式,若考虑动态(期末与期初比较的变化额),可将现金净流量表达为:现金净流量=净利润+经营性负债增加额(期末-期初)+其他负债增加额(期末-期初)+非本年利润所有者权益增加额(期末-期初)-存货增加额(期末-期初)-经营性应收项目增加额(期末-期初)-其他资产增加额(期末-期初) 进一步调整,即均调整为相加关系—加项关系,公式如下: ⑤现金净流量=净利润+经营性负债增加额(期末-期初)+其他负债增加额(期末-期初)+非本年利润所有者权益增加额(期末-期初)+存货减少额(期初-期末)+经营性应收项目减少(期初-期末)+其他资产增加额(期初-期末) 此公式,就是现金流量表附表的调整项目,以及相关原理,只不过此现金净流量,为全部的现金净流量,而附表要求的是调整为经营性现金净流量。依据公式⑤,将现金流量公式表达为经营性现金流量,如下所示: ⑥经营性现金流量=净利润+经营性负债增加额(期末-期初)+存货减少额(期初-期末)+经营性应收项目减少(期初-期末)±调整项目 二、调整项目说明 1.调增项目:不是经营性活动产生的计入当期损益类费用,对净利润有降低的影响额,涉及的科目主要有:财务费用、营业外支出、其他业务支出等,如:为在建工程发生的财务费用,会计处理时,是计入当期的“财务费用”,但因其不是经营性活动,属于投资性活动,故应调增 2.调减项目:不是经营性活动产生的计入当期损益类利得,对净利润有增加的影响额,涉及的科目主要有:其他业务收入、营业外收入等,如:固定资产处置时产生的净收益,会计处理时,是计入当期的“营业外收入“,使当期净利润增加,但因其不是经营性活动,故

现金流量表计算公式

现金流量表计算公式如下: 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应交税金(应交增值税- 销项税额)+应收帐款(期初余额- 期末余额)+应收票据(期初余额- 期末余额) - 预收帐款(期初余额- 期末余额) - 当期计提的坏帐准备 2、购买商品、提供劳务支付的现金 =主营业务成本+应交税金(应交增值税- 进项税额)+应付帐款(期初余额- 期末余额)+应付票据(期初余额- 期末余额) - 预付帐款(期初余额- 期末余额) - 存货- 当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费 3、支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资(期初余额- 期末余额)+应付福利费(期初余额- 期末余额) - 应付福利费《在建工程中列支》(期初余额- 期末余额) 4、支付的各项税费 =所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税- 已交税金) 5、支付的其他与经营活动有关的现金 =营业费用+其他管理费用 6、收回投资收到的现金 =短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益 7、取得投资收益所收到的现金 =收到的股息收入 8、收到的其他与经营活动有关的现金 =根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列 9、经营性应收项目的减少 =应收帐款(期初余额- 期末余额)+应收票据(期初余额- 期末余额)+其他应收款(期初余额- 期末余额) 10、经营性应付项目的增加 =应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款

一、经营活动 (1)收到现金 1销售商品、提供劳务 内容:销售商品、提供劳务收到的现金(含销项税金、销售材料、代购代销业务)依据:主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款 公式:主营业务收入+销项税金+其他业务收入(不含租金)+应收帐款(初-末)+应收票据(初-末)+预收帐款(末-初)+本期收回前期核销坏帐(本收本销不考虑)-本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价 2税费返还 内容:返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加 依据:主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款 3收到其他经营活动 内容:罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等 依据:营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款 (2)支付现金 1购买商品、接受劳务 内容:购买商品、接受劳务支付的现金(扣除购货退回、含进项税) 依据:主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款 公式:主营业务成本+进项税金+其他业务支出(不含租金)+存货(末-初)+应付帐款(初-末)+应付票据(初-末)+预付帐款(末-初)+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗(人工、水电、折旧)-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价 2支付职工 内容:支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费(不含离退休人员,在其他) 依据:应付工资、应付福利费、现金、银行存款 公式:成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少(初-末)+应付福利费减少(初-末)

如何编制总预算、预算利润表、现金流量表

如何编制总预算、预算利润表、现金流量表 以下内容摘自中国连锁培训网贾卒《全面预算管理实践》预算财务报表做为预算管控的重要工具,包括预算利润表、预算资产负债表和预算现金流量表。预算财务报表主要是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。因其可以从总体上预算并控制一定时期企业经营状况的全局,通常称为企业的总预算。 编制企业的总预算,首先以销售预算的销售收入为起点,以现金流量的平衡为条件,最终通过预算利润表、预算资产负债表和预算现金流量表,全面预算企业的经营成果及财务状况,好比进行一次企业经营全过程的沙盘预演,企业对预算经营期末的结果看得一清二楚。企业总预算的一系列报表及数据,环环紧扣、相互关联、互相补充,形成了一个完整的企业盈利模式,是预算目标管理的依据。 编制企业的总预算要留心避免交叉循环。由于资产负债表和利润表是相关的。例如,利息和负债就是关联的。除非我们知道负债水平,否则无法计算出利息费用。但是,如果我们不知道净利润和利息费用,我们就无法知道负债水平,也无法计算出利息费用。如果我们不知道净利润、利息费用,我们就无法知道负债水平。然而,通过使用一个近似数值来估计负债或者利息费用就可以解决。编制企业的总预算前要做好以下准备: 第一,完成企业销售、采购、成本、费用、薪酬、现金、投资的所有预算的编制。 第二,决定基准财务报表。一般是上年度的财务报表,基准财务报表的选择很重要。 第三,决定哪些因素不适于直接放入模型。换言之,一些参数将保持常数。 第四,决定这些变量间的联系。如变动成本和收入的联系。 第五,利用变量之间的联系和实现确定的数额来准备工作底稿。 按照增长率法,收入和费用保持一个固定的增长率。在做预算时要确定收入、费用、固定资产、净利润的增长率以及股本的增长率。这些增长率或者来自于预算,或者来源于以往的趋势。 8.1.1编制预算利润表 预算利润表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。 前面在编制经营预算时我们已经知道,由于整个预算是以销售收入为起点,因此,预算利润表中只有确定了销售收入,才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行预算。销售收入超过经营成本的部分称为毛利,销售毛利额高低,是企业盈利的关键,企业经营费用、管理费用、财务费用的支出,利润的实现,都依赖于毛利。编制预算利润表时主要的工作是对利润的结构、数据来源及平衡关系进行汇总和审核,预算利润表格式如下(见表8-1预算利

第6章 现金流量表分析知识点巩固题

第6章现金流量表分析知识点巩固题 一、填空题 1、正常情况下的经营活动现金流量除了要维护企业经营活动的正常周转外,还应该有足够的能力用以补偿()以及支付。 2、筹资活动的现金流量从总体上看,应该适应()的需要:在企业经营活动、投资活动需要现金支持时,筹资活动应该();在企业经营活动、投资活动产生大量现金时,筹资活动应该(),避免不必要的()。 3、具有较好质量的现金流量应当具有如下特征:第一,企业现金流量的结构域状态体现了()的要求;第二,在稳定发展阶段,企业经营活动的现金流量应当与()有一定的对应关系,并能为()提供现金流量的支持;第三,筹资活动现金流量能够适应()对现金流量的需求,且无不当融资行为。 4、经营活动产生的现金流量小于零,意味着企业通过()所带来的现金流入量,不足以抵补(),即所谓的“入不敷出”。 5、将净利润调节为经营活动产生的现金流量,揭示的是采用()列示经营活动产生的现金流量净额。此法从净利润开始,通过对诸如()、()、()以及()的调节,得到经营活动产生的现金流量净额。此项附注将有助于分析()之间在数量上出现差异的具体原因。 二、单项选择题 1、在稳定发展阶段,企业经营活动的现金流量应当与()有一定的对应关系,并能为企业的扩张提供现金流量的支持。 A 同口径核心利润 B.息税前利润 C.利润总额 D.净利 润 E.毛利 2、投资活动中的“对内投资”部分体现了“大进大出”的情况,一般说明企业正在试图进行()。 A 规模扩张 B.资产更新与优化 C.规模收缩 D.债务重 组 E.关联交易 3、企业“经营活动产生现金净流量小于零”这一现象出现在()有可能会被认为是一种不可避免的正常状态,并不代表企业经营活动现金流量的质量差。 A 成长期 B.成熟期 C.衰退期 D.重组期 E.扩张期 4、尽管利息费用所引起的现金流出被归入“筹资活动所引起的现金流出”,但是,从良性发展的角度来看,企业的()应该对利息费用有足够的支付能力。

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