长春平安纸业公司4-4存货

存货实质性程序

审计结论：

审计说明：

审计说明：

2. 2011年1月初截止外勤结束日，该公司未尚发生采购业务，故未能做日后的入库截止测试。

3.12月26日入库草浆200吨，废纸浆200吨，未收到发票，未暂估入账，需调整。

审计说明：

存货明细账与盘点报告（记录）核对表

编制说明：本表适用于监盘日（盘点日）为财务报表截止日的情况。

监盘人员签名审计说明：

存货跌价准备测试表

审计说明：

长春平安纸业有限责任公司审计报告

审计报告 长春平安纸业有限责任公司全体股东： 一、对财务报表出具的审计报告 我们审计了后附的长春平安纸业有限责任公司（以下简称贵公司）财务报表，包括 2010年12月31日的资产负债表、2010年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 （一）、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括： （1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 (二)、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作

还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表否定意见提供了基础。 （三）、导致否定意见的事项 如财务报表所述，2010年贵公司通过虚开发票、提前确认收入等，造成贵公司高估应收账款1206万元（4331万-3125万），低估存货512万元（3193万-3705万），高估净利润693万元（1660万-967万）。通过计算贵公司的重要性水平为61.67万元，按照谨慎性原则，贵公司的重要性水平为50万元超过重要性水平，考虑扩大审计程序的范围和建议调整财务报表，但贵公司不同意调整所有的错报、漏报事项。贵公司的这项会计处理不符合企业会计准则的规定。 （四）、否定意见 我们认为，除“导致否定意见的事项”段所述事项重要性，贵公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。 诚信会计师事务所中国注册会计师：中国长春市中国注册会计师： 二○一一年二月一日

审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司

审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司 一、实验目的 1.通过审计模拟实训，使学生了解注册会计师财务报表审计的整个流程能动手编制审计工作底稿，增强对审计流程的感性认知。 2.通过审计模拟实训，使学生在指导教师的启发下，按照现代风险导向审计理念，保持职业怀疑，能够识别、评估并应对重大错报风险。通过了解被审计单位及其环境因素，分析被审计单位的财务信息及其他信息，执行审计程序，收集并评价审计证据，运用职业判断，得出恰当的审计结论。在这一过程中培养学生的审计思维方式。 3.通过审计模拟实训，使学生在系统全面地掌握审计的基本技能的同时，加深其对审计理论的理解;锻炼学生的审计实践动手能力，为走向审计工作岗位奠定基础。 二、实验内容 以注册会计师的身份，按照风险导向审计模式对长春平安纸业有限公司2018年财务报告进行审计，在这一过程中，我们需要模拟所在的诚信会计师事务所编制初步业务活动程序表、业务承接评价表、与前任会计师沟通、与被审计单位签订业务约定书、制定审计计划以及编制总体审计策略、风险评估-了解被审计单位及其环境、同时编制风险评估结果汇总表、项目组讨论纪要、风险评估工作底稿、在被审计单位整体层面了解内部控制等等一些风险评估之前的审计事项，而且会单独活综合运用各项审计程序，包括询问、观察被审计单位的经营状况、检查记录或文件、检查有形资产、分析程序以及函证应收账款

和银行存款。 三、实验过程 （一）审计开始时，先大概了解我所在的审计主体诚信会计师事务所和审计客体被审计单位长春平安纸业有限公司，诚信会计师事务所和长春平安纸业有限公司是首次合作，所以我们开始编制初步业务活动工作底稿中的初步业务活动程序表，作为注册会计师来了解被审计单位决定是否可以接受长春平安纸业有限公司的委托。 1、先要填写被审计单位名称、项目-初步业务活动、日期-2018年5月5日、索引号、财务报表截止日-2018年12月31日、复核人员、以及复核日期。 2、了解初步业务活动目标，初步业务活动程序-首次接受委托，接下来我们要实施哪些程序，还要根据审计工作底稿目录填制索引号，然后填制执行人。 （二）业务承接评价表-全方面知晓被审计单位 1、写明被审计单位名称、索引号、项目、日期等等； 2、接下来是基本信息客户法定名称、客户地址、电话、电子信箱、网址、联系人； 3、客户性质-民营； 4、客户所属行业、业务性质与主要业务-轻工造纸业，开发、制造和销售纸张，生产销售新闻纸和书写纸； 5、客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期-长春平安纸业2018年财务报表审计，2019年4月22日前； 6、治理层及管理层关键人员、主要财务人员； 7、控股母公司-长春平安控股公司，无子公司、合营企业、

长春平安纸业责任公司初步业务活动工作底稿

（一）初步业务活动工作底稿 初步业务活动程序表 初步业务活动目标： 确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约

业务承接评价表 1．客户法定名称（中/英文）：长春平安纸业有限责任公司 2．客户地址：__长春市高新技术开发区浦东路0001号__________________ 电话：________传真：____________________________ 电子信箱：___ pazy@ https://www.wendangku.net/doc/9f11694231.html, _ 网址： 联系人：__李明有________ 3．客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：_民营___________________________ 4．客户所属行业、业务性质与主要业务： 造纸业；开发、制造和销售纸；主要产品有新闻低、书写纸，三个等级二十八种规格。5．最初接触途径（详细说明） （1）本所职工引荐 __________________________________ （2）外部人员引荐 ________________________________ （3）其他（详细说明）_____________________________ 6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。 平安纸业有限公司2010年度财务报表审计，报告日期2011年4月22日_ 9．直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： __________长春平安控股公司__________________________________________ 10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： ______________________________________________________________________________

长春平安纸业有限责任公司审计报告

长春平安纸业有限责任公司审计报告审计报告 长春平安纸业有限责任公司全体股东: 一、对财务报表出具的审计报告 我们审计了后附的长春平安纸业有限责任公司(以下简称贵公司)财务报表，包括 2010年12月31日的资产负债表、2010年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 (一)、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括: (1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映; (2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 (二)、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作

还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表否定意见提供了基础。 (三)、导致否定意见的事项 如财务报表所述，2010年贵公司通过虚开发票、提前确认收入等，造成贵公司高估应收账款1206万元(4331万-3125万)，低估存货512万元(3193万-3705万)，高估净利润693万元(1660万-967万)。通过计算贵公司的重要性水平为61.67万元，按照谨慎性原则，贵公司的重要性水平为50万元超过重要性水平，考虑扩大审计程序的范围和建议调整财务报表，但贵公司不同意调整所有的错报、漏报事项。贵公司的这项会计处理不符合企业会计准则的规定。 (四)、否定意见 我们认为，除“导致否定意见的事项”段所述事项重要性，贵公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。 诚信会计师事务所中国注册会计师: 中国长春市中国注册会计师: 二?一一年二月一日

长春平安纸业有限责任公司素引号B风险评估工作底稿

了解被审计单位及其环境(不包括内部控制) 被审计单位：长春平安纸业有限责任公司 项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 审计目标 从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险： 1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质； 3．被审计单位对会计政策的选择和运用； 4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。 二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）实施的风险评估程序 （二）了解的内容和评估出的风险2 1．行业状况 （1）所在行业的市场供求与竞争 新产能集中释放 造纸主要原材料价格持续走高 市场场竞争更加激烈，存在经营失败的风险 环保要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险 （2）生产经营的季节性和周期性 （3）产品生产技术的变化 1 此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。 2 此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。 风险评估程序1 执行人 执行时间 索引号 检查 行业分析报告 询问 管理层 生产技术变化 环保要求等 观察 生产经营情况 分析程序 (毛利率 行业比较) 无 节能减排型造纸技术得到发展

（4）能源供应与成本 无 （5）行业的关键指标和统计数据 2010年行业毛利率数据如下： 新闻纸18.1% 书写纸16.5% 平安毛利率12月 新闻纸25% 书写纸24% 1-11月 新闻纸18% 书写纸12% 2．法律环境及监管环境 （1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 无 （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 无 （3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 无 （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 在低碳经济和循环经济的发展趋势下，国家宏观调控政策鼓励节能降耗，污染物排放标准更严格，环保门槛提高，促使产能向节能减排型造纸企业集中，市场竞争更加激励。 设备淘汰，固定资产减值风险 3．其他外部因素 （1）宏观经济的景气度 （2）利率和资金供求状况 （3）通货膨胀水平及币值变动 （4）国际经济环境和汇率变动 国际金融危机漫延，市场需求低迷，国内宏观经济调控拉动内需。 三、被审计单位的性质 （一）实施的风险评估程序

长春平安纸业公司2-5-2了解内部控制

了解内部控制汇总表 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 1.受本循环影响的相关交易和账户余额 应收账款、营业收入、应交税费 2.主要业务活动 3.了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： (1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？ (2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ (3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？ (4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？ (5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？ (6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ 4. 初步结论 5. 沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？ 主要业务活动 是否在本循环中进行了解 销售 记录应收账款 记录税金 收款 维护顾客档案

了解内部控制设计——控制流程 销售与收款业务涉及的主要人员 我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了销售与收款循环的主要控制流程，并已与_ 、 等确认下列所述内容。(见教材P12-13) 1.有关职责分工的政策和程序 2.主要业务活动介绍 (1) 销售 (2) 记录应收账款 (3) 记录税金 (4) 收款 (5) 维护顾客档案 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： ______ 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 职 务 姓 名

长春平安纸业责任公司初步业务活动工作底稿

长春平安纸业责任公司初步业务活动工作底稿 集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）

（一）初步业务活动工作底稿 初步业务活动程序表 确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误

业务承接评价表 1．：长春平安纸业有限责任公司 2．客户地址：__长春市高新技术开发区浦东路0001号 __________________ 电话：________传真：____________________________ 电子信箱：___ pazy@ https://www.wendangku.net/doc/9f11694231.html, _ 网址： 联系人：__李明有________ 3．客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：_民营 ___________________________ 4．客户所属行业、业务性质与主要业务： 造纸业；开发、制造和销售纸；主要产品有新闻低、书写纸，三个等级二十八种规格。 5．最初接触途径（详细说明） （1）本所职工引荐 __________________________________ （2）外部人员引荐 ________________________________ （3）其他（详细说明）_____________________________ 6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。 平安纸业有限公司2010年度财务报表审计，报告日期2011年4月22日_ 相互关系、主营业务及持股比例： ____________________________________________________ 10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： __________________________________________________________ _____________________ 11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： __________________________________________________________ ______________________

长春平安纸业公司2-5-1在被审计单位整体层面了解内部控制

了解和评价整体层面内部控制汇总表 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 1. 整体层面内部控制要素 2. 了解整体层面内部控制 根据对整体层面内部控制的了解，记录如下： (1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？ (2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ (3)自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？ (4)是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？ (5)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ 3. 信息技术一般控制采用的系统 应用软件 应用系统的名称 计算机运作环境 来源 初次安装日期 初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护 应用系统 修改 修改日期 拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划 整体层面内部控制要素 是否进行了解？ 控制环境 被审计单位的风险评估 与财务报告相关的信息系统与沟通 对控制的监督

本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响 4. 在整体层面了解内部控制的结论 控制要素识别的缺陷是否属重大缺陷 (是/否) 索引号列入与管理层沟通 事项(是/否) 列入与治理层沟通 事项(是/否) 控制环境 被审计单位 的风险评估 控制活动 与财务报告 相关的信息 系统与沟通 对控制的监 督 [注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现；控制环境薄弱、存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）等] 1