浅谈财政国库管理制度改革
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浅谈财政国库管理制度改革
陈松
（沈阳市城市建设管理局会计核算中心，辽宁沈阳110015）
按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，借鉴国际通行做法和成功经验，结合我国具体国情，建立和完善了以国库集中支付制度为主要形式的财政国库管理制度。国库集中支付制度充分体现优化资源配置的优势，发挥财政政策的积极作用，服从政府履行职能
的需要。
同时还增强了政务的公开性，减少了资金拨付的中间环节，做到既保证预算单位用款，又提高财政资金的使用效益，充分体现政府职能的透明、快捷、高效。
推行财政国库管理制度改革就是要变财政的事后监督为事前控制，从源头上堵塞支出漏洞。有利于加强财政对各预算支出活动的监督控制，从而实现对财政资金流向、流量的全程控制，增强财政资金运作和使用的透明度，规范
资金使用者的行为，提高资金使用效率。
财政部门能够及时、准确地掌握资金运作情况，为预算
编制、
执行分析和调控经济提供准确依据，从而使财政宏观调控能力大增强。
1财政国库管理制度改革的现状从目前的发展看，财政国库管理制度改革主要有两种，一种是国库集中支付制度，一种是会计集中核算制度。
两者的共同点是：a.两者都是我国财政管理制度改革的产物。b.两者的操作主体都是财政部门。会计集中核算制度作为财政国库管理制度改革的形式之一，它的操作主体是财政部门。会计集中核算是以会计核算和监督为其基
本职能，由会计核算中心按照
“集中管理、统一开户、
分户核算”的原则集中办理各单位的具体会计核算和监督业务，具有代理记账的性质。而国库集中支付敢是在财政部门成立国库支付中
心，具体从事资金支付、
会计核算、监督检查等业务。从职能和核算对象看，会计核算中心与国库支付中心是同一机构。c.两者应用的对象的一致的。会计集中核算工作和国库集中支付工作的对象都是行政事业单位，其具体对象都是财政资金及其使用过程。d.两者的目标一致，都是为了减少拨款环节，增加资金使用的透明度，进而提高财政资金的使用效益。
两者的不同点是：一是二者产生的时间、背景环境及范围不同。会计集中核算制度是在纪委的要求下出台的，主要目标是要把预防腐败寓于决策制度之中，同时还有提高本级财政
效率、
节约经费开支、缓解各级政府尤其是较贫困地区的财政压力的目的，所以会计集中核算制度在我国大多数地市级及其下属区县财政部门开始试点推广。而国库集中支付制度是由财政部和国库司在吸取国际上的一些市场经济国家的通行做法并结合我国的具体情况，探索出来的一套切实可行的国库管理改革制度。国库集中支付在发达国家经历了几十年，实践证明是国家行之有效的理财模式。目前我国绝大多
数省级财政、市级财政和少部分县级财政采用的都是国库集中支付制度。
二是二者运行机制不同。会计集中核算制度在单位通常只设置报账员等会计专管人员，即使设置会计人员，但其会计职能也大部分转移到了会计核算中心，实际上单位的会计、出纳都收归会计核算吣，由会计核算中心统一核算
和监督，支出的决策与支出的执行相分离。
而国库集中支付制度通常是在单位设置会计并保留、行使其会计职能，在统一的支付中心设置统一的出纳，会计和出纳相分离，由支付中心的出纳来监督、制约各单位的会计。
三是二者涵盖的范围不同。目前纳入会计核算中心管理仅有一级核算单位，大部分基层核算单位仍无法纳入，集中核算的资金仅是正常经费和专项经费。而国库集中支付的管理，则涵盖了所有财政性资金的支出，即从财政资金
的、
使用管理到银行清算，都要纳入国库单一账户管理。
2财政国库制度改革的发展趋势按照国家十个五年计划的要求，会计集中核算制度要逐步向国库集中支付制度并轨，由
于现行会计集中核算制度已经实施了七、
八年，相应的机构运行已趋于稳定，若突然并轨势必
造成政策的反复，不利于财政改革的方向。
财政国库制度改革已经到了十字路口，下一步怎么走是目前大多数实行会计集中核算的地市级及其下属区县财政部门需要研究的课题。
目前国际上许多国家和地区也实行类似我国的会计集中核算方法，如美国的州和地方
政府就是由政府会计统一核算的。
因此，直接或间接融入会计集中核算功能已是国际上财政国库管理制度的发展趋势。
与国际接轨，建立和健全国库集中支付制度后，会计集中核算和监督功能将融入国库集中支付制度中，完全能够有效地对行政事业部
门的财政收支进行规范的控制、
管理、核算和监督。会计集中核算制度将完成其使命，但其职能不是消亡，而是融入到国库集中支付制度中，逐渐地国库集中支付制度和会计集中核算制度的职能将融为一体。会计集中核算制度的会计核算监督职能将成为国库集中支付制度的重要职能。
3财政国库管理制度改革的前景推进并完善国库管理制度改革，要充分挥会计核算制度的功能，充分发挥会计核算中心
的桥梁作用。目前大部分省、
市级财政部门，基本实现了国库集中支付，由国库直接将款项支付给收款单位，同时发挥国库集中支付制度的核算和监督功能，对财政瞀内外资金实行跟踪管理。对目前实行会计集中核算制度的在推进财政国库管理制度改革时，要在账户体系设置、核算方式、支付范围以及在财政内部资金和收
入管理上与国库集中支付制度的管理方式相衔接，会计集中核算制度要适应国库集中支付制度改革的要求不断加以完善，最终转化为国库集中支付制度的重要组成部分。
以会计核算中心为结合点，改造和完善会计集中核算制度。
分层次将会计集中核算制度有机融合到国库中支付制度中。
要进一步推行预算管理改革，扩大部门预算的范围，制定科学、符合实际的定员定额标准，改进和完善瞀支出科目体系，提高预算的科学性、合理性。财政部门要加强网络建设，实现信息共享，健全会计集中核算制度，实现支付核算一本账，将工资、经费以及政府采购预算资金等直接拨付到收款人，逐步取消会计核算分中
心。
其资随着财政国库管理改革的推进，会计集中核算制度将逐步与国库集中支付制度相融合，互为一体，其会计人员将逐步转化为政府公共会计。
建立国库集中支付制度的配套措施：a.进
一步深化预算编制改革，按照内容完整、
项目明确、
定额科学、程序规范的原则，全面、细致地编制部门预算。改革政府收支分类，科学地反映各类财政资金的收支活动。细化预算编制，全面推行部门预算制度，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上。b.制定和修订相关法律法规和管理办法，保障各项业务的顺利开展。主要包括《财政国库管理制度改革资金管理
办法》、《财政国库管理制度改革会计核算暂行办法》
、《财政国库管理制度改革资金银行支付清算办法》等配套制度和管理办法。c.清理部门、单位银行账户。对部门、单位在银行及其他金融机构开设的所有账户进行清理并予以撤销，资金全部转入财政部门开设的相关账户。d.建立健全现代化支付清算系统。建立财政国库管理制度改革需要的现代化计算机网络系统，
通过建立覆盖财政部门、
人民银行、预算单位和代理银行的现代化支付系统，使财政资金高效、安全运行。e.搞好国库集中支付制度和会计集中核算制度的衔接。
责任编辑：王莉
摘
要：推行财政国库管理制度改革就是要变财政的事后监督为事前控制，从源头上堵塞支出漏洞。有利于加强财政对各预算支出活动的监督
控制，从而实现对财政资金流向、
流量的全程控制，增强财政资金运作和使用的透明度，规范资金使用者的行为，提高资金使用效率。关键词：财政国库管理制度改革；机制；措施经济论坛