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研发费用科目设置(新)及明细表

“高企”研发费用归集包括哪些内容

申请认定的企业必须出具经有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构鉴证的企业近3年的研  (一) 人员工资。从事研究开发活动人员(也称研发人员)全年工资薪金,包括基本工资、  (二)直接投入。企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如:水和燃料(包  (三)折旧费用与长期待摊费用。包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开  (四)设计费用。为新产品和新工艺的构思、开发和制造,进行工序、技术规范、操作特性  (五)装备调试费。主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用(如研制生产机器  (六)无形资产摊销。因研究开发活动需要购入的专有技术(包括专利、非专利发明、许可  (七)委托外部研究开发费用。指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技(八)其他费用。为研发活动所发生的办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费

《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发〔2008〕116号)尽管用正列举的办法从八个方面作了具体规定,

一、文件第四条第三款规定:“(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。”可以理解为:

  (一)“在职直接从事研发活动人员”必须是在职,非在职的临时外聘研发人员不可加计扣除;必须是直接从事研发活动的人  (二)加计扣除的内容是“工资、薪金、奖金、津贴、补贴”,企业为在职直接从事研发活动人员列支或缴纳的虽与工资额密

  二、文件第四条第四款规定:“(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。”可以理解为:

  (一)“专门用于研发活动的仪器、设备”必须是专用的仪器、设备,既用于研发活动又用于一般生产的仪器、设备的折旧费  (二)必须是仪器设备,企业用于研发活动的非仪器、设备类的其他固定资产的折旧费、租赁费,以及发生的维护、  (三)必须是仪器、设备的折旧费或租赁费才可加计扣除,即使是企业用于研发活动的仪器、设备,但用于这些仪器、设

  三、文件第四条第六款规定:“(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。”可以理解为:

必须是“专门用于研发产品的中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费用”才可以加计扣除,企业用于研发的样品

  四、文件第四条第八款规定:“(八)研发成果的论证、评审、验收费用。”可以理解为:

  (一)必须是到研发成果验收完毕止,研发成果的论证、评审、验收费用可以加计扣除,研发成果后的评估以及知识  (二)对企业研发活动依法取得知识产权后,发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费及其他相关费用的支出,应从管理费

  五、由于文件没有兜底条款,许多费用也不得扣除,特别注意三点:

  (一)企业发生的与研发活动虽有直接关系的一些其他费用也不可以加计扣除,如会议费、差旅费、办公费、通讯费、外事  (二)企业发生的即使按照《企业会计准则》或《企业会计制度》规定可以列入成本或费用,但按照税法规定不可以在所得  (三)凡是税法规定不得税前扣除的成本费用一律不得加计扣除。

核算科李焕庆

2008年,国家税务总局根据颁布的《中华人民共和国企业所得税法》及《实施条例》规定,出台了《企业研究开发费用税前扣除  研发费用加计扣除需及时进行项目确认及登记

  某企业年度汇算时向主管税务机关申请研发费用加计扣除,经审定不予享受税收优惠,原因是企业研发立项后,未按  根据规定,企业享受研究开发费用税前加计扣除政策一般包括项目确认、项目登记和加计扣除三个环节。

  项目确认是指享受研究开发费用税前加计扣除政策的项目,需经当地政府科技部门或经信委进行审核,并取得《企业研究开  项目登记是指企业取得《企业研究开发项目确认书》后,经主管税务机关审核,主管税务机关对项目进行登记并出具《企业  案例:A废旧物资利用有限公司是一个利用三废产品进行生产的大型生产型企业,2009年企业经过对市场的研究决定对热能  答:根据《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指  企业应及时备案方可享受研发费用加计扣除优惠

  有纳税人认为,只要是发生符合条件的研发费用,税务部门都应当允许加计扣除,资料备案并不重要,这种观点给企  根据《关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函[2009]255号)规定,列入企业所得税优惠  因此,根据上述规定,加计扣除属于列入企业所得税优惠管理的项目,必须实行备案管理,并且只能在发生当年享受,年度  [案例]以上A废旧物资利用有限公司,如果在2009年进行热能回收利用及尾气净化系统和设备进行开发研究时,到当地政府  [解析]研发费加计扣除是实行备案管理的一项优惠政策,如果A公司在2010年企业所得税汇算清缴期内到主管税务部门进行  九种情形不能享受研发费用加计扣除

  一、财务核算不健全且不能准确归集研发费用的企业发生的研发费不得加计扣除。

  二、非创造性运用科技新知识,或非实质性改进技术、工艺、产品(服务)发生的研发费不得加计扣除。