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生产成本审计教案

生产成本审计教案

成本费用核算岗位审计

情境一生产成本审计(一)

一、教学总体设计

二、教学设计

(一)组织教学,复习上次课主要内容(时间5分钟)

考勤

复习提问:1、职工薪酬审计要点有哪些

2、五险一金如何审计

(二)学习新知识

【新知识引入】

提问方式:1.生产成本由那几部分构成,请举例?

2.如果材料分配费用不真实,是否会导致企业当期利润的虚报?

第三章企业的生产和成本

第三章企业的生产和成本 一、单项选择题 1.假设企业都是追求利润最大化的,那么某企业以最小成本生产出既定的 产量时,则(D)。 A.总收益为零 B.一定可以获得最大利润 C.可以获得最大收益 D.无法确定是否获得最大利润 2.假设一个短期的生产函数表现为先递增上升,然后递减上升,最后下降, 则在该函数的第一阶段(A)。 A.总产出上升,平均产出上升,边际产出上升 B.总产出上升,平均产出上升,边际产出先上升后下降 C.总产出上升,平均产出先上升后下降,边际产出先上升后下降 D.总产出上升,平均产出先上升后下降,边际产出上升 3.假设生产函数如图3.1所示,当边际产出达到最大时,(A)。 A.边际产出大于平均产出 B.边际产出等于平均产出 C.边际产出小于平均产出 D.边际产出与平均产出的大小不确定 4.在短期中存在,而在长期中不存在的成本是(A)o A.不变成本 B.平均成本 C.机会成本 D.隐含成本 5.设等产量线如图3.2所示,则在点a处表明(B)。

A.劳动的边际产出大于0 B.劳动的边际产出等于0 C.劳动的边际产出小于0 D.劳动的边际产出的大小不确定 6.假若一条等产量线凸向原点,则意味着(C)。 A.劳动的边际产出递减 B.资本的边际产出递减 C.边际技术替代率递减 D. A和B 7.假若服装业的成本和劳动的价格同时上升,那么其等成本线将会(A)。 A.向外平移和向内旋转 B.向外平移和向外旋转 C.向内平移和向内旋转 D.向内平移和向外旋转 8.设企业的最优要素组合为()。在条件发生变化后,企业开始增加 L和减少K,这表明,原来的最优要素组合在条件变化之后位于新的最优要素组合的(A)。 A.左上方 B.左下方

生产成本审计报告

成本的归集和分配专项审计报告 广东友邦科技有限责任公司: 我们审计了本公司第九年度的成本归集以及分配。本公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料,包括如实编制的各项材料成本,人工成本和制造费用等向相关资料。对报表的编制,材料提供过程实施内部控制,以使资料不存在由于舞弊或者错误导致重大错报。 我们的责任是在实施审计工作基础上对各项成本费用的内部审计执行情况发表审计意见。 《专项审计报告编制要求》等相关规定进行的。我们的审计师按照《中国注册会计师审计准则》 在审计过程中,我们结合本公司的实际情况,实施了包括抽查会计记录。以及相关凭证,单据,发票等必要的审计程序。我们相信:我们获取的审计证据是充分的,适当的,现将审计情况报告如下。一、企业的基本情况 广东友邦科技有限责任公司是一家电子制造公司,本公司旗下有p1、 p2 、p3产品,已开拓了本地市场,国内市场以及国际市场,与多家公司合作。第九年度主营业务收入10186744.85 元,主营业务成本6862153.37元,营业费用784851.44 元,管理费用1492506.26元,财务费用481182元,营业利润-198589.82 元,净利润8410.18元。二、具体审计情况以及发现的问题和处理意见如下: 直接材料费用应根据领料凭证直接计入各种产品成本的"直接材料"项目,但是,有时一批材料为几批产品共同耗用。在消耗定额比较准确的情况下,通常采用材料定额消耗量比例或材料定额成本的比例进项分配,计算公司如下: 分配率=材料实际总消耗量/各种产品材料定额消耗量之和某种产品应分配的=该种产品的材料成本*分配率借:生产成本---基本生产成本 ---辅助生产成本贷:原材料 三、人工成本的归集和分配 人工费用包括工资和福利费用。其中应计入产品成本的工资和福利费用应该按成本项目归集。凡属生产车间直接从事产品人员的工资费用,列入产品成本的"直接人工费"项目;个各生产车间为组织和管理生产所发生的管理人员的工资和计提的福利费。列入产品成本的"制造费用"项目;企业的行政管理的工资和计提的福利费,作为期间费用列入"管理费用"科目。 分配率=生产工人工资总额/各种产品实用工时之和某种产品应分配的工资费用-该种产品实用工时*分配率借:生产成本-基本生产成本 ---辅助生产成本贷:应付工资 四、制造费用的归集和分配 制造费用是指企业各生产单位为组织和管理生产的各项间接费用。它包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费及其其他制造费用。根据管理的需要,"制造费用"科目可以按生产车间开设明细账,进行明细核算。费用发生时,根据支出凭证借记"制造费用"科目及其所属有关明细账,单材料,工资,折旧及待摊在月末根据汇总编制的各种费用分配计入。制造费用分配率=制造费用总额/各种产品实用工时之和某产品应负担的制造费用=该种产品实用工时数*分配率借:生产成本贷:制造费用三、审计结论 第九年度的成本归集和分配都符合公司以及国家的有关规定,没有擅自转变计算方法,且成本的来源都有有据可查,各项票据,凭证都属实。成本的归集和分配做的很好,只是在费用这一块有一些还比较模糊,希望下年可以更仔细的分配,采用更加有利于公司发展的成本归集,当然在人工费用,管理费用这一块还可以更加有效率性。 广东友邦科技有限责任公司审计部第十年1月31日篇二:生产成本审计案例分析 st股份有限公司生产成本审计案例 一、背景 (一)飞翔股份有限公司

规范审计工作底稿编制方法与技巧探讨(一)

规范审计工作底稿编制方法与技巧探讨(一) 审计工作底稿是注册会计师(简称CPA)在执行审计业务过程中形成的审计工作记录。它是审计证据的载体和形成审计结论、发表审计意见、出具审计报告的直接依据,也是评价考核执业CPA专业能力、工作业绩、知识水平和行业监管机构检查业务质量、明确审计责任的重要依据。所以审计工作底稿的地位和作用十分重要。注册会计师的审计过程实际上是收集审计证据,编制审计工作底稿,分析、判断、得出审计结论的过程。通过编制审计工作底稿,把业已收集到的数量众多但又不系统、零散的各种审计证据资料,系统地加以归类整理,从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。一、审计工作底稿的现状注册会计师审计离不开工作底稿。但在当前的独立审计实践中,无论就审计工作底稿的设计、编制、归档而言,都存在许多缺陷,严重影响审计质量。1、审计工作底稿设计不规范。按照国际惯例,只要符合独立准则要求,审计工作底稿一般由各家事务所自行设计。为了使会计事务所在设计底稿时符合“准则”要求,准则详细规定了底稿的基本要求、内容、底稿之间的钩稽关系,底稿的复核、分类、整理、归档保管,以及底稿应由符合性测试、截止测试、分析性测试和实质性测试、试算平衡表、审计差异调整表等组成。指南也规定了每张底稿应具备十要素:被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及页次、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其他应说明的事项。这些基本要素构成完整的审计工作底稿,缺一不可。但实际上许多会计事务所出于成本效益考虑没有或没有完全依据“准则”或“指南”的要求设计、编制底稿。表现为:内容不完整,要素不齐全,格式不规范,标识不一致,内容不清晰,结论不明确。只重视实质性测试,没有或即使有符合性、分析性、截止性测试,底稿设计也十分简单,不完全符合规范要求。部分底稿设计逻辑混乱、标题不当,底稿之间缺乏明确的对应关系。财政部1999年12月22日发布的“会计信息质量抽查公告(第三号)抽查100家国有企业中发现有28家事雾所审计工作底稿不规范,底稿摘录整理杂乱,格式标识前后不一,勾稽关系不明……。致使审计结论出现偏差,审计报告失实,一些企业重大会计信息失真问题未被充分揭示,有的连业务约定书也不全,重要条款遗漏。”可见问题之严重。2、审计工作底稿编制不完整、所附的资料不能相互印证、勾稽关系不明、法律法规引用不规范。由于我国注册会计师审计业务集中在下半年的10月份到上半年的4月份,时间紧、业务量大、外勤工作时间短,而为适应市场经济发展的需要,行业业务监管力度不断加大,不少会计师事务所迫于内外压力,往往只对重要项目或有问题的项目编制审记工作底稿或在外勤作业后填制底稿,或者只重视审计结果的记录,忽视审计过程的记录填写,出现审计工作底稿与审计结果、审计报告不符或者出现有审计过程而无审计结果、有审计结果而无审计过程的工作底稿。部分审计工作底稿没有审计人员签章,也没有审计组组长复核意见和相关人员签章;在审计工作底稿之间没有建立清晰的勾稽关系,相互引用时没有注明索引号,审计工作底稿印证关系不明,相互混淆,重复取证;有的工作底稿存在只对发现的问题列明定性依据,却没有列出正确处理问题所适用的相关法律法规,有的问题定性、处理依据的法规已经废止或已经不能适用,个别引用的法规在“法规名称、文号和具体条款”三要素上不齐全,有的定性依据与处理处罚的口径在同一份报告、同一类问题中都不尽相同。致使注册会计师业务质量低下、审计风险增大。 3、审计取证不充分。审计证据是审计人员在审计工作中作出审计结论和发表审计意见的客观依据。审计工作底稿应当附有其反映的审计结论或者审计查出问题的证据。但实际工作中发现普遍存在以下情况:一是支持审计工作底稿的审计证据遗漏、充分性不够。有的审计工作底稿描述的问题与所作出的定性结论以及提出的处理处罚意见之间,缺乏相应的审计证据予以支持,审计报告中涉及的审计评价、审计建议中提到的内容,缺乏相应的审计证据予以佐证;二是不相关的资料放在底稿中作为审计证据,引起不必要的歧议。有的审计工作底稿审计证据罗列过多,如总帐可以说明的问题,明细帐可以不必再作为审计证据;三是有的采

审计工作底稿编制要求

审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿,应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解:按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围;实施审计程序的结果和获取的审计证据;审计中遇到的重大事项和得出的结论,以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在,通常包括: … (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 ) (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序,如交易和余额分析,重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 } (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 % (16)客户文件记录摘要与复印件(如合同协议等),这些文件包括:企业法律和组织结构信息,重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录,如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录;由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录;同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等

(19)审计人员获取的审计证据,如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 ( 关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中,项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表,审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序,即不需要实施的审计程序应当删除,追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要,总体原则是质量与效率并重,即执行的程序恰到好处,以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于:——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ; ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿,由被审计单位提供,地位十分重要。一般情况下,明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的,取得项目经理分拆的本科目明细表,并转换为底稿版;对于客户未编制明细表的,按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中,便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户,由被审计单位填报,以提高审计工作效率。 ! 关于审定表 (1)未审数:未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数:在底稿编制人移交底稿至项目经理前,如客户已确定是否调整,则应将调整情况写到调整数当中;如在底稿编制人移交底稿至项目经理前,客户尚未确定是否调整,则应先假设客户同意调整,再将调整情况写到调整数当中。如底稿编制人移交底稿至项目经理后,客户不同意进行调整,应修改相关底稿,以与最终审定报表一致。 (3)审定数:根据未审数、调整数的确定而确定。 (4)审计过程中识别出的错报事项:即审计调整分录过入,并简要说明错报调整的原因。 — (5)审计结论:审计人员通过实施必要的审计程序后,对某一审计事项所作的专业判断。就内部控制测试而言,审计结论是审计人员对被审计单位内部控制制度执行是否有效,以及是否对其依赖程

工业企业产品生产成本的计算

工业企业产品生产成本的计算 一、产品生产成本计算的基本要求 企业的生产经营过程,同时也是费用发生、成本形成的过程。成本计算,就是对实际发生各种费用的信息进行处理。我们计算成本,总是计算某个具体对象的成本。而企业规模有大有小,经营性质和项目各不相同,因而如何组织成本的计算,如何确定成本计算对象,只能具体问题具体分析,依实际情况而定。而一个企业发生的费用种类繁多,制造某个对象的过程又是由各个部门、各项生产要素密切配合,经过很多环节才最终形成的。所以,记录归类汇集和分配企业发生的各种生产费用,是--项比较复杂的工作。但是,不管是哪一种类型的企业,也不论计算什么成本,成本计算的基本原理、-般原则和基本程序却是共同的。总的来看,成本计算都要遵守以下要求: 1.合理确定成本计算对象。所谓成本计算对象,就是费用归集的对象.或者说是成本归属的对象。进行成本计算,必须首先确定成本计算对象。如果成本计算对象确定得不准确或不恰当,就会大大增加成本计算的难度,计算出来的成本不能满足企业管理的需要,甚至不能完成成本计算的任务。 如何确定成本计算的对象呢?一般来说,成本计算的对象就是各种耗费的受益物,也就是耗费各种投入品后形成的产出物,是'制造'活动取得的直接成果,即'产品'。如工厂生产的工业品、农场生产的粮食、学校培养的学生、文艺组织摄制的电影、电视剧、演出的剧目等,都是一种'产品',都是成本的计算对象。 2.恰当确定成本计算期。所谓成本计算期,就是多长时间计算一次成本。从理论上说,产品成本计算期应该与产品的生产周期相--致。但这种情况只适合于企业的生产过程为一批(件)接一批(件),即第一批(件)完工了再生产第二批(件)的情况。而事实上现代企业的生产大都采用流水线的形式,不是一批接一批地生产,而是不断投产,不断完工,绵延不断,无法分清前后批次。在这种情况下,按批计算成本显然是很困难的,只有人为地划分成本计算期(一般是以一个月作为一个成本计算期),成本计算才有可行性。 3.正确选择成本计算的方法。由于企业的情况千差万别,成本的具体计算方式也不可能有一个统一的模式。经过人们的长期实践,形成了几种常用的成本计算方法,即品种法、分批法和分步法等。 恰当地确定成本计算的对象,不是一件容易的事。因为企业的规模、生产组织形式和技术特点不同,成本计算的对象也会不一样。例如,有的企业只生产最终的产成品,而有的企业除生产最终的产成品外,还生产各种各样的半成品。有的企业是采用大批量生产,而有的企业是采用小批量生产,甚至是单件生产等。 如果企业的产品不是成批生产,且只有一个步骤,一般可以直接以产品品种为成本计算对象,这种方法称为品种法。如果产品生产是以按批生产为主,则以批次作为成本的计算对象,这种方法称为分批法。 如果产品生产要分成若干个步骤,中间有半成品,并且产品是连续不断的大量生产或大批量的生产,则以每个步骤的半成品和最终产品为成本的计算对象,这种方法称为分步法,:4.合理设置成本项目。为了比较全面、系统地反映产品的成本耗费情况,使成本计算能提供比较丰富的信息,在计算产品成本时,不仅要计算产品的总成本和单位成本,而且要对总成本按用途分类,以反映产品成本的组成和结构。这样,便于我们对成本进行控制,也便于我们分析产品生产中的经济效益问题和对生产部门进行考核评价- 在计算产品成本时,一般把成本分成三个项目,即:①直接材料;②直接人工;③制造费用。有的企业规模比较大,生产过程比较复杂,成本项目分得比较细。如果单位的规模很小,生产过程也很简单,可以只:划分为两个项目,即:①材料费用;②其他费用。 5.合理选定费用分配标准:生产过程往往是比较复杂的,一项费用发生后,其用途往往不止一个,生产的产品不止一种,成本计算的对象也不止一个。这样,一-项费用发生后,往往不能直接地、全部地记入反映某一个对象的明细账户,而需要把这项费用在几个对象之间进行分配。

生产成本核算存在的问题和审计方法

生产成本核算存在的问题和审计方法 2016-03-18 摘要:工业企业在成本核算方面较多的企业是不规范的,甚至是不符合会计制度的。而注册会计师对生产成本核算的审计,也表现得被审计资料牵着鼻子走,“雾里看花”,“蜻蜓点水”,含糊其词,存在明显的审计不到位的情况。 关键词:成本核算问题审计关注点 生产成本核算是企业运营不可或缺的一部分,其重要性不言而喻。就工业企业来讲,生产成本核算工作做得不好,最终很大地影响着企业经营成果、财务状况等方面。以笔者对工业企业在成本核算方面的了解,看到较多的企业是不规范的,甚至是不符合会计制度的。而注册会计师对生产成本核算的审计,也表现得被审计资料牵着鼻子走,“雾里看花”,“蜻蜓点水”,含糊其词,存在明显的审计不到位的情况。因此,生产成本核算存在的问题和审计方法是很值得我们关注的。 一.生产成本核算存在的问题 各种制度对生产成本核算是如何规定的呢?企业会计制度这样规定:“企业应当根据本企业生产的特点,选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目及成本计算方法”。小企业会计制度这样规定:“小企业应当根据本企业生产的特点,选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目及成本计算方法”。两种制度成本核算的规定是一致的,与行业会计制度规定也是一致的。成本核算方法在会计制度多变的今天它并没有变,《工业企业成本核算方法》几十年至今同样没有变。 可是相当多的企业未根据本企业生产的特点,选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目及成本计算方法。生产成本核算不规范、不符合会计制度的现象有[以定单(分批)法核算为例]: 1.设定按定单(分批)法核算成本,未见按定单(分批)法设置的帐簿来归集生产费用,也缺乏相应的材料、工资及制造费用分配表,成本计算单帐表,在产品(各定单)盘点表等配套表格; 2.工业企业的产品讲究其生产周期。假定某定单的甲产品从投料到入库待售为10天工作日,在同等条件下(无增人、加班),每月20日后投入生产的某定单

审计工作底稿编制要求内容复习进程

审计工作底稿编制要 求内容

审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿,应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解:按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围;实施审计程序的结果和获取的审计证据;审计中遇到的重大事项和得出的结论,以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 2.1审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在,通常包括: (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序,如交易和余额分析,重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 (16)客户文件记录摘要与复印件(如合同协议等),这些文件包括:企业法律和组织结构信息,重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录,如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录;由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录;同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等

(19)审计人员获取的审计证据,如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 2.2关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中,项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表,审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序,即不需要实施的审计程序应当删除,追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要,总体原则是质量与效率并重,即执行的程序恰到好处,以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于: ——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 2.3关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿,由被审计单位提供,地位十分重要。一般情况下,明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的,取得项目经理分拆的本科目明细表,并转换为底稿版;对于客户未编制明细表的,按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中,便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户,由被审计单位填报,以提高审计工作效率。 2.4关于审定表 (1)未审数:未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数:在底稿编制人移交底稿至项目经理前,如客户已确定是否调整,则应将调整情况写到调整数当中;如在底稿编制人移交底稿至项目经理前,客户

审计报告(模板)

深圳市东方宇之光电子科技有限公司 已审会计报表 二OO六年度 目录页次 一、审计报告1—2 二、已审会计报表 资产负债表3-4 利润及利润分配表 5 现金流量表 6--7 会计报表附注8-19 深圳市长城会计师事务所有限公司 ShenZhen Great Wall Certified Public Accountants Co.,Ltd. 地址:深圳市彩田南路彩虹大厦七楼A、C室 电话:82915671 传真:(0755)82915640 邮编:518033

*机密* 深长审字(2007)第号 审计报告 深圳市东方宇之光电子科技有限公司董事会: 我们审计了后附的深圳市东方宇之光电子科技有限公司(以下简称“贵公司”)财务报表,包括二OO六年十二月三十一日的资产负债表,二OO六年度的利润及利润分配表、现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。 我们相信,我们获取的审计证据是充分的、适当的,为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为,贵公司财务报表已按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制,

公司财务收支审计报告.doc

关于公司2006年度财务审计报告 山水审字(2007)第2号 一、基本情况 公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业,拥有年产100万吨的熟料生产线一条,年产50万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积200余亩,拥有从业人员近200人。 公司实收资本4146万元,其中山东山水水泥集团有限公司投入资本3946万元,占95.18%;双鸭山新时代水泥公司投入资本200万元,占4.82%。 此次内部审计的依据是《山东山水水泥集团有限公司会计政策、财务管理制度及财务核算管理规范》(报批稿)及集团相关制度规定,并参照2007年1月1日起执行的企业会计准则、《企业财务通则》,以及相关法规制度等进行的。 二、审计中发现的问题 (一)货币资金循环 1、2007年5月17日进点并立即进行现金盘点。盘点时,现金账面余额11,306.94元,未入账收入单据318,772.16元,未入账支出单据289,490元,经调整后账面应存余额40,589.10元。盘点实有现金19,090.70元,与账面数差额21,498.4元,其中,白条抵库21,500元。盘盈现金1.6元,经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。 2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况,出纳

人员负责收付款、制单、记账。 3、银行印鉴与支票未分离,或分离形同虚设。审计中发现,出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。支票未经主管会计审核程序,印鉴分离形同虚设。 4、银行余额调节表编制人为出纳人员本身,形成“自账自调”,不符合内部控制规范。 5、在现金管理方面不规范,存在白条抵库现象,如货款退票未及时进行账务处理等。 6、部分付现业务未及时进行账务处理,借款用途不清晰。 7、现金账实不符,且原因可追溯至出纳人员岗位交接时,现金长短款未及时进行相应处理。 (二)销售与收款循环 1、从随机抽查的21份水泥买卖合同中发现,有合同签订不规范的情况: (1)均没有填写合同编号; (2)有17份合同没有填写数量; (3)按集团规定水泥销售不得赊欠,但在签订的销售合同上有“货到付款”或“延期付款”的条款。经询问,系业务员为拓展业务先垫资,再收款。表面上将风险转嫁到业务员身上,其实不然。因合同主体仍为公司本身,且业务员与客户形成单线联系,大笔货款资金经转个人之手,很容易牵涉诉讼事项,形成潜在风险,并在财务对账环节造成混乱。 (三)采购与付款循环 由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出,公司采购业务员与供

(完整版)集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定

****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定(试行) 第一章总则 第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作,保证审计工作质量, 提高审计工作效率,依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》以及国家和集团其他有关制度,结合集团实际,制定本规定。 第二条本规定所称审计工作底稿,是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的 审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程,包括审计计划阶段和实施阶段。 第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据,也是明 确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据,并为以后的内部审计工作提供参考。 第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求 第四条针对审计工作所处阶段不同,可分为: (一)审计计划阶段工作底稿: 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等,一 般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解,在非首次开展 内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工,以及审计内容和重点的初步规 划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 (二)审计实施阶段工作底稿: 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿,以及引 以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5. 其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。 第五条审计工作底稿的基本要素: (一)被审计单位的名称。是指审计对象的占有方,若被审计单位为下属公司,则应同时写明下属 公司的名称。 (二)审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型,如:财务收支审计、离任审计等。项目名 称应尽量简练、清晰。 (三)审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度,应结合实 质性测试的具体对象区别对待,资产负债项目应填截止时点,损益类项目应填时间跨度。 (四)具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项,如:现金、银 行存款等。

成本专项审计报告记录

成本专项审计报告记录

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专项审计报告 邹贵会专审字[2009]016-1号山东华波泵 业有限公司: 我们审计了后附的山东华波泵业有限公司(以下简称贵公司)2008年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。 一、管理层的责任 在企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定,如实编制研究开发费用结构明细表,是申报企业管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表相关的内部控制,以使研究开发费用结构明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计;(4)恰当界定研究开发项目的具体范围。 二、注册会计师的责任 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关研究开发费用结构明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的研究开发费用结构明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与研究开发费用结构明细表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意 见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性,以及评价研究开发费用结构明细表的总体列报。 我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为,贵公司2008年度的研究开发费用结构明细表已在企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制,在所有重大方面公允反映了贵公司在所审计期间的研究开发费用情况。 四、编制基础及使用限制 我们注意到如研究开发费用结构明细表编制说明第三条所述,贵公司2008年度的研究开发费用结构明细表是在企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的,可能不适用于其他目的。本报告仅供贵公司申报高新技术企业认定时使用,不得用于其他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。 邹城贵和会计师事务所中国注册会计师: 中国注册会计师: 山东.邹城二零零九年四月二日篇二:研发费用专项审计 贵州致顺会计师事务所有限公司 贵致审字(2014)第110号 关于**********************有限公司 研究开发费用的专项审计报告 ***************有限公司: 我们接受委托,对*****************有限公司(以下简称贵公司)2011、2012和2013年度的研究开发费用使用情况进行审计。提供真实、合法、完整的研发项目资料及会计资料是贵公司的责任。我们的责任是按照《中国注册会计师审计准则》计划和实施审计工作的基础上对研究开发费用使用情况发表审计意见,在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,依据贵公司提供的相关会计资料实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序,我们相信,我们的审计工作为发表审计意见提供了合理的基础。现将审计情况报告如下: 一、企业基本情况 ***************有限公司(以下简称“本公司”)于2011年08月01日成立,注册资本:叁拾万元整,注册号:522301*********,法定代表人:辜爽,住所:贵州省兴义市顶效镇绿荫村海坝组,类型:有限责任公司(自然人投资或控股),经营范围:中草药种植、加工、出口(国家法律法规规定禁止种植及限制进出口的除外);中草药研发。 3

第4章生产与费用循环审计案例思考题

第4章生产与费用循环审计案例思考题 案例一迅捷股份有限公司存货审计案例 三、练习思考题 1.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题? 答:⑴盘点的时间安排;⑵存货盘点范围和场所的确定;⑶盘点人员的分工及胜任能力;⑷盘点前的会议及任务布置;⑸存货的整理和排列,毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分;⑹存货的计量工具和计量方法;⑺在产品完工程度的确定方法;⑻存放在外单位的存货的盘点安排;⑼存货收发截止的控制;⑽盘点期间存货移动的控制;⑾盘点表单的设计、使用与控制;⑿盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。 2.盘点的准备工作应包括哪些? 答:盘点的准备工作应包括:第一编制连续编号的盘点标签或盘点清单,确定盘点顺序,有条件的还应绘制存货摆放示意图,规划盘点路线。第二应了解有关财产物资的内部控制和管理制度,对各项制度的遵守情况进行评估,发现存在的薄弱环节,明确盘点的重点。第三做好盘点人员的准备,盘点是企业的大事,企业领导和有关人员都应参加,通过开盘点预备会议,将盘点计划或指令落实到每一个参与者。 3.注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后,发现A 公司存在下述可能导致错误的情况: (1)存货盘点欠缺认真; (2)由红特公司代管的甲材料可能并不存在; (3)通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理; (4)A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入A公司存货项目中。 要求:针对上述情况,注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查? 答:针对情况(1),注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘,审计人员进行监盘和抽点; 针对情况(2),注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料; 针对情况(3),注册会计师林琳应对期末存货进行截止期测试; 针对情况(4),注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止期测试等程序。 案例二永晟股份有限公司生产成本审计案例 练习思考三 1.通过对表4-3的审查,你对被审计单位的四种产品有了哪些了解? 答:从表4-3审计人员可以获得以下信息:被审单位有两种产品即Q型摩托和Y 型助力车的成本较高,应重点审计;每种产品的村料、人工工资、制造费用比例中,直接材料所占比重是最大的,所以对直接材料的审查应作为重点。 2.注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计,通过审查该公司的主营业务成本明细表,并与有关明细账、总账核对,发现账表之间数字完全相符,有关数据如下: 原材料期初余额10000元 本期购进原材料25000元 原材料期末余额8000元 本期销售材料3000元

年度财务审计报告书.doc

年度财务审计报告书 年度财务审计报告 1:基本信息 公司是我集团的水泥熟料综合生产企业。它有一条年产100万吨的熟料生产线和一座年产50万吨的水泥厂。工厂占地200多亩,拥有近200名员工。 公司实收资本4146万元,其中山东山水水泥集团有限公司投资3946万元,占95.18%;双鸭山新时代水泥公司投资200万元,占4.82%内部审计依据《山东山水水泥集团有限公司会计政策:财务管理制度和财务会计管理规范》(报批稿)及集团相关规定,参照20xx 年1月1日起实施的《企业会计准则》、《企业财务通则》及相关法律法规进行。 2:审计发现的问题 (a)货币资本周期 1:20 xx 5月17日立即进行现金盘点清点时,现金账面余额为11,306: 94元,未入账收入凭证318,772.16元,未入账支出凭证289,490元,调整后账面余额为40,589.10元库存实际现金为19,090.70元,与账面价值相差21,498.4元,其中白纸到达仓库21,500元现金盈余1.6元是由于出纳岗位变动和现金收支变动的余额。 2:货币资金控制过程中不相容头寸和头寸不分离。出纳负责收款和付款、文件准备和簿记 3:银行印鉴没有与支票分离,或者分离没有用。在审计中,

发现出纳在填写银行支票后,直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印章。不检查 经主管会计审核程序,印章分离无用 4:银行余额调节表由出纳自行编制,形成独立核算和自我调整,不符合内部控制标准。 5:现金管理不规范,存在收单现象,如货款退款不及时账务处理等。 6年:部分套现业务未及时进行账务处理,借款目的不明 7:现金账户与实际情况不符,原因可追溯到出纳交接时现金金额处理不及时。 (2)销售和收款周期 1年:从随机抽样的21份水泥销售合同中发现合同签订存在违规行为: (1)未填写合同号; (2) 17份合同未填写; (3)根据集团规定,不允许赊销水泥,但签订的销售合同中有货到付款或延期付款条款经询问,是销售人员在收款前预付款项以扩大业务。从表面上看,风险转移到了销售人员身上,但实际上并非如此由于合同的主体仍然是公司本身,销售人员和客户形成单一的联系渠道,大量的支付资金转移给个人,容易涉及诉讼事项,形成潜在的风险,造成财务对账过程的混乱。 (3)采购和支付周期

会计师事务所审计工作底稿编制、复核管理制度范本

审计工作底稿编制、复核管理制度 一、为了规范我所审计底稿的编制、复核、使用及管理,确保执业质量和审计任务的完成。根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号—审计工作底稿》制定本制度。 二、本公司的审计工作底稿,是由在所内执业的注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 注册会计师执行会计咨询、会计服务业务,可参照本制度办理。 三、审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况,包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项,以及注册会计师的专业判断。审计工作底稿可以由注册会计师或助理审计人员编制形成,也可由被审计单位或其他第三者提供,经注册会计师审核后整理形成。 四、本公司形成的审计工作底稿应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。为此,依据中国注册会计师执业规范手册中的有关要求,结合本公司实际,统一印制了两种(一种称文字式工作底稿、一种称表格式工作底稿),三类(综合类、业务类、备查类)符合独立审计准则要求的审计工作底稿,供注册会计师及助理人员在执业中恰当运用。 五、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中,应服从项目主审安排,按审计计划的分工认真撰写所内统一印制的审计工作底稿,按各底稿要求的格式逐项计算和撰写,必要时,要另

加附表和计算过程,严格按照中国注册会计师执业规范指南对实质性审计工作底稿要求的审计目标和审计程序及各个表格的编制说明要求内容和项目正确撰写本人所承办的审计工作底稿,并对底稿中的有关数据的真实性及审计结论负直接责任,并在所编审计底稿上签名,以示负责。 六、审计底稿中运用的各种审计标识应说明其含义,并应保持前后一致。相关审计工作底稿之间,应保持清晰的勾稽关系,相互引用时,应交叉注明索引编号。 七、依据本公司《质量控制制度》的要求,对审计工作底稿建立两级复核制,即由项目主审对注册会计师及助理人员撰写的审计工作底稿进行逐项复核,在复核过程中要做出必要的复核记录,书面表示复核意见并签名;由所业务负责人对正体审计项目进行复核,对在复核中,各复核人员如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题,应指示有关人员予以答复、处理,并形成相应的审计记录。 八、注册会计师及助理人员在执行过程中完成外勤工作后,应将本人所承办的审计工作底稿按所内规定的三类工作底稿目录顺序进行排列后交付项目主审,由主审统一编写该项目顺序编号,并进行复核、归类、整理后,按档案管理规定,交档案保管员建档归案,并按审计档案管理办法管理。 九、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中所形成的审计工作底稿,其权属关系归本公司所有。任何人不得自留或转移。

审计报告费用

审计报告费用 审计报告的费用标准是多少?下面是整理的关于审计报告费用的相关内容,欢迎借阅。 审计报告费用 年度报表审计收费标准最低收费:3000元起 1000万元以下(含1000万元)(‰): 2.5‰ 1000万元以上-1亿元(含1亿元)(‰):0.15‰ 1亿元以上-10亿元(含10亿元)(‰):0.1‰ 10亿元以上(‰):0.02‰ 注:1.收费基数为年末资产总额; 2.收费采用差额定率累进分段计算。 提醒:以上为行业收费标准,北京京审会计师事务所会依据企业资产总额、全年收入总额、帐务情况综合报价。 相关阅读 写好审计报告应当避免的十个错误 审计报告是审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后,就被审计单位做出审计结论、提出审计意见和审计建议的书面文件。 审计工作的成果主要反映在审计报告中,逻辑清晰、用词准确、简明扼要、易于理解、事实就是、不偏不倚是编制审计报告的基本要求。 优秀的审计报告赏心悦目、如沐春风,糟糕的审计报告

如同丈二和尚让人摸不到头脑;同样一件事用不同的方式表达,结果会大不相同;良言一句三冬暖,恶语伤人六月寒。 好的审计报告措辞和修饰必须注意,审计报告出现任何一个错误,别人都会看到,一百句话中哪怕只有一句是错的,大家也会忘记那九十九句对的,只记住说错的那一句。 所以,在撰写审计报告时要避免说错话,要让审计报告更专业、更客观。 撰写审计报告容易出现的十个错误 过多提及“根据领导要求进行审计” “根据公司领导要求,我们对**公司进行了审计”,有些审计人员在描述审计项目背景和目的时经常这样写,那么为何不对呢?明明就是根据领导要求去审计的,我们如实写,有何错误吗? 如果是临时性、计划外领导安排的审计项目,这样写无可厚非。 但在年初已经报经领导批准的审计计划之后,审计人员再写“根据领导要求决定对**公司审计”、“根据领导要求对**公司实施了审计”,就有些不妥当了。 你事事都扛着领导的“大旗”,带着领导的“尚方宝剑”,可能给人“害怕触及矛盾”、“被动审计”的感觉,醉翁之意是,“不是我想审计你,是领导要求我审计你,请你莫怪”。

审计工作底稿编制方法

审计工作底稿﹑审计证据及索引号编制方法 审计工作底稿 审计工作底稿是在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录和资料,是审计证据的载体,也是编制审计报告的基础,在整个审计项目实施中处于相当重要的地位。在编制审计工作底稿时应做到“事实阐述要清楚、问题定性要准确、引用法规要适当”。根据《国家审计准则》要求,结合编制审计工作底稿要素,应注意以下几点: 一、明确审计客体。即是被审计单位名称,也就是接受审计的单位或者项目名称。注意要写单位名称的全称或审计项目全称。 二、明确审计内容。即审计实施方案确定的审计项目,注意项目名称要与实施方案中审计内容相对应,使用语言要专业、精准,尽量简练、清晰。 三、明确审计范围。审计项目时点或期间:明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度,应具体审计对象区别对待,资产负债项目应填截止时点,损益类项目应填时间跨度。 四、审计人员及编制日期,即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期,明确工作职责,便于追查审计步骤及顺序。 五、审计结论必须经过必要的审计程序后做出的专业判断,它直接支持最终的审计结果,因此,审计结论应清晰、简明地表述,不能含糊其辞,模棱两可。审计结论及问题性质,定性要准确。如:问题性质:“大额支付现金”,一般应根据《财经违法行为审计处理处罚

手册》等相关审计定性指南书进行定性,切记自取名称,随意定性。引用的定性及处理处罚所依据的法律、法规,应注意与审计发现的问题相对应,法律、法规的条款应按要求写全。这将关系到审计报告的质量和审计决定是否客观公正、合理有据、经得起考验。此外,要做到定性准确,除了问题情节表述客观公正、简明清晰、数据精确以外,还必须要求对所运用的法规、依据充分有效,不能使用废止、失效、没有追溯力、和其他不适用的法规。 六、编写问题摘要及主要事实时,注意语言简练,用词准确事实清楚,即对审计发现问题进行阐述,应说明问题发生的时间、数量、金额、地点、方式、用途等必要情节、内容都必须表述清楚,用以证实每项经济活动的过程及结果,从而客观、公正地反映事实真相,使人一目了然。 七、明确复核责任,审计组长或者其委托的有资格的审计人员对审计工作底稿进行复核。在履行必要的复核程序后,复核人员除签名外,还应将相应的复核意见、复核中发现的问题及处理意见书面记录下来,以利于编制者修正或明确审计责任划分。应当根据不同情况分别提出下列意见(一)予以认可;(二)责成采取进一步审计措施,获取适当、充分的审计证据;(三)纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。 八、索引号及页码。审计工作底稿要编索引号及统一编号的页码,页码编排时应连续,防止跳号、缺号或重号。审计工作底稿的索引号要与审计证据材料的索引号相对应。

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