会计凭证资料填制与审核试题

第五章会计凭证填制与审核

一、名词解释

1．会计凭证成绩2．原始凭证3．记账凭证4．收款凭证

5．付款凭证6．转账凭证7．通用记账凭证

二、填空题

1．按照填制程序和用途的不同，会计凭证可分为和两类。

2．原始凭证按取得的来源渠道不同，可以划分为和两种；原始凭证按其编制的手续和方法的不同，可以划分为和两种。

3．原始凭证的基本要素包括、、、、

、。

4．填制原始凭证的要求包括、、、。

5．登记账簿的直接依据是。

6．记账凭证主要是一种用于确定的核算形式。

7．记账凭证按照其记录所反映的经济业务的内容不同，可以划分为、

和。

8．记账凭证的基本内容包括、、、、、

、、。

9．记账凭证必须编号。如果一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可以采用，即在编号，以表示该笔经济业务所编制的记账凭证的张数及该张的顺序编号。

10．收款凭证是根据有关反映和的填制的。付款凭证是根据有关反映和的填制的。转账凭证是根据有关除的原始凭证填制的。

三、判断题

1.“收料单”是一种外来的原始凭证。（）

2．转账凭证只登记与货币资金收款无关的经济业务。（）

3．只有记账凭证是登记账簿的依据。（）

4．在编制记账凭证时，原始凭证就是记账凭证的附件。（）

5．收款凭证只有在现金增加时才填制。（）

6．各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，若填写错误，应用红字更正法予以更正。（）

7．原始凭证上面可以不需写明填制日期和接受凭证的单位名称。（）8．原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，同时必须由经办业务的部门和人

员签字盖章。（）

9．原始凭证可以由非财会部门和人员填制，但记账凭证只能由财会部门和人员填制。（）

10．付款凭证左上角“借方科目”处，应填写“现金”或“银行存款”科目。（）

11．从银行提取现金，既可编制现金收款凭证，也可编制银行存款付款凭证。（）

12．所有的记账凭证都应附有原始凭证。（）

13．会计部门应于记账之后，定期对各种会计凭证进行分类整理，并将各种记账凭证按编号顺序排列，连同所附的原始凭证一起加具封面，装订成册。（）14．收料单属于汇总原始凭证。（）

15．自制原始凭证的填制，都应由会计人员填写，以保证原始凭证填制的正确性。（）

16．记账凭证一律由会计人员填制。（）

17．会计凭证保管期限一般为五年。（）

18．属于货币资金收入的业务，都应填制收款凭证。（）

19．记账凭证的“过账”栏内用“√”表示已审核完毕。（）

20．单式记账凭证是依据单式记账法填制的。（出境）

21．记账凭证的依据只能是原始凭证。（）

四、单项选择题

1．下列凭证不属于原始凭证的有（）。

A．收料单B．领料单

C．发票D．购销合同

2．下列业务应编制转账凭证的有（）。

A．支付办公费B．支付预付款

C．收回出售材料款D．抵扣预付款

3．原始凭证和记账凭证的相同点是（）。

A．反映的经济业务内容相同B．编制的时间相同

C．具体作用相同D．具体要素相同

4．会计凭证按其（）不同，可以分为原始凭证和记账凭证。

A．填制方法B．反映业务的方法

C．填制程序和用途D．取得的来源

5．限额领料单属于（）。

A．一次凭证B．外来凭证

C．汇总原始凭证D．累计凭证

6．将现金存入银行，按规定应编制（）。

A．现金收款凭证B．银行存款收款凭证

C．现金付款凭证D．银行存款付款凭证

7．属于外来原始凭证的是（）。

A．入库单B．出库单

C．发出材料汇总表D．银行收账通知单

8.（）是记录经济业务，明确经济责任，作为登账依据的书面证明。

A．会计要素B．会计账户

C．会计凭证D．会计报表

9.（）是会计工作的起点和关键。

A．填制和审核会计凭证B．编制会计分录

C．登记会计账簿D．编制会计报表

10．原始凭证是由（）取得或填制的。

A．总账会计B．出纳人员

C．会计主管D．业务经办单位或人员

11．下列不属于原始凭证的是（）。

A．销货发票B．差旅费报销单

C．现金收据D．银行存款余额调节表

12．下列属于汇总原始凭证（或原始凭证汇总表）的有（）。

A．销货发票B．领料单

C．限额领料单D．发料凭证汇总表

13.（）是会计人员根据审核无误的原始凭证分析整理，确定会计分录，作为登账依据的会计凭证。

A．原始凭证B．记账凭证

C．原始凭证汇总表D．转账凭证

14．记账凭证按其（）不同，通常分为收款凭证、付款凭证和转账凭证

三种。

A．反映经济业务内容B．填制程序和用途

C．填制手续D．填制人员

15．属于记账凭证，不属于原始凭证的内容是（）。

A．会计分录内容，即应借应贷账户的名称及金额

B．填制日期

C．接受凭证的单位名称

D．经济业务的内容摘要、实物数量和金额

16.（）是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。

A．收款凭证B．付款凭证

C．原始凭证D．转账凭证

17．下列经济业务中，应该填制现金收款凭证的是（）。

A．从银行提取现金B．以现金发放职工工资

C．出售报废的固定资产收到现金D．销售积压材料收到一张转账支票

18．下列经济业务，应该填制银行存款收款凭证的是（）。

A．销售产品一批，款未收B．转让设备一台，收到转账支票并已送交银行

C．购入材料一批，开出支票D．将现金存人银行

19．记账凭证是由（）编制的。

A．出纳人员B．经办人员C．会计人员D．经办单位

20．一切会计凭证，只有（）后，才能作为登记账簿的依据。

A．审核B．审核无误C．审计D．批准21．汇总原始凭证与累计原始凭证的主要区别在于（）。

A．填制方法不同B．登记经济内容不同

C．会计核算工作简繁不同D．填制时期不同22．原始凭证作为编制记账凭证的依据，应办理完毕的会计手续是（）。

A．填制完毕B．填制或取得

C．填制或取得并经内部审计人员审核D．填制或取得并经有关人员审核

23．付款凭证左上角的“贷方科目”可能登记的科目有（）。

A．应付账款B．银行存款C．预付账款D．其他应付款

24．在使用收款凭证、付款凭证、转账凭证的单位，与货币资金无关的业务，填制的凭证

是（）。

A．收款凭证B．付款凭证C．转账凭证D．通用记账凭证

25．记账凭证不可能有（）。

A．接收单位的名称B．编号C．日期D．记账凭证名称

26．原始凭证是（）。

A．登记日记账的依据B．编制记账凭证的依据

C．编制科目汇总表的依据D．编制汇总记账凭证的依据27．会计凭证登记后的整理、装订和归档称为（）。

A．会计凭证的传递B．会计凭证的保管

C．会计凭证的编制D．会汁凭证的销毁

28．下列不属于原始凭证基本内容的是（）。

A．填制日期B．经济业务内容C．应借应贷科目D．有关人员签章

29．填制会计凭证是（）的前提和依据。

A．成本计算B．编制会计报表C．登记账簿D．设置账户

30．盘存表是一张反映企业财产物资实有数的（）。

A．外来原始凭证B．自制原始凭证C．记账凭证D．转账凭证

五、多项选择题

1．下列单证中属于原始凭证的有（）。

A．材料入库单B．发票

C．购销合同D．交库单

2．记账凭证按记录的经济业务的内容可以分为（）。

A．收款凭证B．付款凭证

C．转账凭证D．单式凭证

3．下列单证中属于外来的有（）。

A．银行结算凭证B．购货发票

C．销货发票D．交款收据

4．下列单证中可以作为原始凭证的有（）。

A．实存账存对比表B．现金盘点报告表

C．银行存款余额调节表D．车船票

5．原始凭证按其取得的来源不同，可分为（）。

A．发票B．收据

C．外来原始凭证D．自制原始凭证

6．原始凭证按其填列的方法不同，可分为（）。

A．一次凭证B．累计凭证

C．原始凭证汇总表（或汇总原始凭证）D．收款凭证

7．原始凭证的基本内容包括（）。

A．原始凭证的名称、编号和填制日期

B．接受凭证的单位名称

C．经济业务的内容摘要、实物数量和金额

D．填制凭证单位的名称及填制人员、经办人员的签章

8．原始凭证的填制要求包括（）。

A．记录真实B．内容完整

C．填制及时D．书写清楚

9．会计凭证的传递要做到（）。

A．程序合理B．时间节约

C．手续严密D．责任明确

10．记账凭证编制的依据可以是（）。

A．收、付款凭证B．一次凭证

C．累计凭证D．汇总原始凭证

E．转账凭证

11．企业购入材料一批，货款已支付，材料验收入库，应编制的会计凭证包括（）。

A．收料单B．累计凭证

C．收款凭证D．付款凭证

E．转账凭证

12．原始凭证审核时应注意（）。

A．凭证反映业务的合法性B．所运用会计科目的正确性

C．凭证项目是否填写齐全D．凭证项目是否填写完整

E．数字计算有无错误

13．下列可能成为付款凭证借方科目的有（）。

A．库存现金（或现金）B．银行存款

C．应付账款D．应交税费

E．营业费用

14．涉及现金和银行存款相互划转的业务应编制的记账凭证有（）。

A．现金收款凭证B．现金付款凭证

C．银行存款收款凭证D．银行存款付款凭证

15．下列属于汇总原始凭证的有（）。

A．发料汇总表B．制造费用分配表

C．发货单D．现金收入汇总表

E．工资结算汇总表

16．收款凭证和付款凭证是（）。

A．登记现金、银行存款日记账的依据B．编制报表的直接依据

C．调整和结转有关账项的依据D．成本计算的依据

E．出纳办理收付款项的依据

17．记账凭证的编号方法有（）。

A．顺序编号法B．奇数编号法

C．随机编号法D．分数编号法

18．外来原始凭证应该是（）。

A．从企业外部取得B．由企业会计人员填制的

C．一次凭证D．盖有填制单位的公章

19．记账凭证应该是（）。

A．经办人员填制B．会计人员填制

C．经济业务发生时填制D．登账的直接依据

六、简答题

1．什么是会计凭证？填制和审核会计凭证有何作用？

2．什么是原始凭证？它应具备哪些基本内容？

3．什么是记账凭证？它应具备哪些基本内容？

七、业务练习题

目的：练习专用记账凭证与经济业务的对应关系。

资料：

1．企业购进甲材料一批40 000元，进项税额6 800元，材料尚未到达，款项用银行存款支付。

2．周华出差借差旅费1 000元，以现金支付。

3．销售产品一批，售价30 000元，销项税额5 100元，款项已收存银行。

4．用现金购进办公用品150元，其中车间使用50元，厂部行政管理部门使用100元。

5．周华出差返回，报销差旅费870元，余款交回现金。

6．发出甲材料6 000元，其中生产A产品领用2 000元，生产B产品领用3 400元，车间一般耗用600元。

7．收回华源工厂所欠账款12 000元，存入银行。

8．结转已售产品成本26 000元。

要求：根据以上业务内容，判断并指出相应的业务应编制收款凭证、付款凭证还是转账

凭证，并确定其相应的凭证编号。

会计凭证填制与审核中应注意的问题及措施

摘要会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明，会计凭证是登记账簿，进行会计监督的重要依据，同时也是会计信息的主要载体之一。而会计信息作为经济信息的重要组成部分，是单位管理信息系统的一个不可分割的分支，是会计主体内部各部门经营决策所需的重要基础。为确保会计信息的准确性，本文在收集相关资料基础上，梳理了原始凭证和记账凭证填制和审核中应注意的问题，并提出了应对措施，旨在保证会计凭证真实性、正确性和合法性，为提高会计信息质量奠定基础。 关键词会计凭证填制审核问题措施 一、会计凭证填制与审核中应注意的问题 （一）原始凭证填制与审核中应注意的问题 1.原始凭证填制中存在的常见问题 第一，数字文字书写方面存在的问题。如数字文字书写不符合要求，书写不规范，不工整，字迹不清晰，难以辨认，阿拉伯数字连笔写，阿拉伯数字金额的角分位为零时未用填写“00”来代替，合计小写金额前未冠以货币符号，汉字大写金额书写未用规范字体书写，汉字数字未用会计的规定用字。 第二，凭证名称方面存在的问题。凭证名称是凭证的基本必备要素之一，要求能确切反映出所记录的内容，但在实际工作中，出现有的原始凭证缺少名称，有的虽有名称但不准确，有的凭证名称和其所记录的内容不相符。 第三，凭证编号方面存在的问题。按规定标准，原始凭证和记账凭证要有编号，且编号要连续，这样既便于查阅，又能控制漏洞发生。但在实际工作中，出现凭证编号不连续、无编号以及编号与经济业务的实际情况不符等问题。 2.原始凭证审核中常见的问题 第一，原始凭证填制存在的错误。如凭证的名称和其记录的内容不相符，单位抬头不是本单位，随意涂改金额，大小写金额不一致，数量、单价与金额不符、细数金额之和与总金额不符等。 第二，原始凭证内容填制不齐全。如凭证名称、填制日期、接受凭证的单位名称与填制单位名称、交易或事项简要内容、规格型号、计量单位、数量、单价、金额、有关人员（经办人员、部门负责人等）签名盖章等有未填写的。 第三，原始凭证填制不及时。如有的在交易或事项发生或完成时未及时取得或填制原始凭证；有的取得原始凭证后拖延或积压，未及时上交财会部门办理报销手续等。 第四，原始凭证记录的交易或事项内容不合规。如所列内容有不符合国家有关政策、制度等方面的规定，违反财经制度的规定而乱支乱用的问题。 第五，手续不完备。如单位自制的原始凭证没有经办单位领导人或其他指定的人员签名盖章等。 第六，原始凭证记载的内容有涂改刮擦挖补痕迹，更正处没有加盖出具单位印章。 第七，原始凭证不真实，系伪造的假凭证，如真票假名、虚列支出、公私同票等。 第八，原始凭证丢失，用补充证明代替。如由于凭证保管不当，经常会出现差旅报销用的火车票或飞机票等票据丢失的现象，因无法弥补，只有欠条补充证明批准人签名盖章代替。 （二）记账凭证填制与审核中应注意的问题 1.记账凭证填制中存在的常见问题 第一，“摘要”栏填写方面存在的问题。如出现略写乱写摘要，对交易或事项内容的文字说明抓不住要点，或简而不明，或过于烦琐，使人不易认清记录的经济业务，或与原始凭证所反映的真实经济业务不相符。 第二，会计科目填写方面的问题。如出现任意改变会计制度规定的会计科目名称、编号、

会计凭证的填制和审核

会计凭证的填制和审核《武警部队会计规则》 学习心得 会计工作在讲究宏观控制的同时，也要重视微观管理，会计凭证的填制和审核虽然只是整个会计工作中的一个小小环节，但是它却在消防部队会计基础工作规范化、科学化管理的进程中发挥着极其重要的作用。笔者根据个人学习体会，就会计凭证的填制和审核谈一点初浅看法，供各位领导及同仁参考。 会计凭证，简称凭证，按其填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证两类。它是消防部队单位记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面文件；也是组织经济活动、传输经济信息、实行会计监督的重要工具。填制和审核会计凭证是会计核算的一种重要方法，也是对经济活动进行监督的重要环节，因为通过填制和审核会计凭证，可以为记账提供反映每一项经济业务的具体情况，加强经济管理上的责任制对经济业务进行日常监督。 一、原始凭证的审核。原始凭证是用以记录、证明经济业务已经发生或完成的经费开支发票、银行结算凭证、物资（固定资产）增减变化凭单等单据、文件、批件。原始凭证审核的内容主要包括真实性审核、完整性审核和合法性审核三个方面。 （1）真实性审核。原始凭证上反映的应当是经济业务的本来面目，不得掩盖、歪曲和颠倒真实情况。第一，经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的；第二，经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的；第三，经济业务的内容必须是真实的，购货

发票必须标明货物的名称、规格、型号等，住宿发票要标明住宿的日期，乘坐交通工具的发票得标明交通工具种类和起止地点等。 （2）完整性审核。凭证名称、填制日期、业务内容、数量、单价、金额、填制单位印章、填制人签章、经办人签章、接受凭证单位名称等项目齐全，填写完整，不得涂改、挖补，购买实物的原始凭证，应当详细填写品名、单价、数量、金额（大小写必须一致），并履行相应的验收手续，需要旁证的原始凭证，旁证不齐也应视为手续不齐全要素不完整的原始凭证，经费支出凭证，必须按审批权限报批，审批领导应当在每张原始凭证上签字，或者在汇总原始凭证的结算报销单上签字，无法取得原始凭证或者原始凭证遗失，由原签发单位出具证明或者由经办人写出情况说明，报单位或者主管部门领导审批后，可作为原始凭证。 （3）合法性审核。在实际工作中，违法的原始凭证主要有两种情况：第一，明显的假发票、假车票。有些原始凭证带有明显的时间性，时间变了，再用过去的原始凭证，很明显是假的；有些原始凭证印制粗糙，印章不规范，也可以看出是假的。第二，虽是真实的，但制度规定不允许报销，或者虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的，超过比例和限额的不能报销。 二、如何计算原始凭证张数 （一）对能全面反映每笔经济业务活动情况的原始凭证，应按自然张数计算； （二）对不能全面反映每笔经济业务活动情况，需要附件进行补

记帐凭证的填制和审核

第五章会计凭证 第三节记帐凭证的填制和审核 一、记帐凭证的基本的内容 记帐凭证虽然格式不一，但无论哪种记帐凭证都应具备以下基本内容（或要素）： （1）记帐凭证的名称、填制日期和凭证编号； （2）经济业务的简要说明（摘要）； （3）会计科目（包括一级、二级和明细科目）名称、记帐方向和金额； （4）有关人员签名，包括填制、审核、会计主管人员和记帐人员签名。收付款凭证还要有出纳人员签名处； （5）附件（原始凭证）张数。 二、记帐凭证的填制方法 各种专用记帐凭证的填制方法如下： （一）收款凭证的填制方法 收款凭证是根据现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。 收款凭证的填制日期，填写收款日期，即原始凭证的取得或填制日期；凭证编号，按收款凭证自第1号起连续编写；摘要栏，填写收款业务的简要说明；左上角“借方科目”，填写“现金”或“银行存款”科目；“贷方科目”栏，填写“现金”或“银行存款”科目的对应科目，包括一级、二级或明细科目；“金额”栏，填写应记入借、贷双方科目的金额细数，表示应记入借、贷双方帐的金额；“附件”张数，填写原始凭证的张数；“帐页”栏，记帐后注明记入总帐或明细帐的页数或作过帐标记“√”，以免漏记或重记。 （二）付款凭证的填制方法 付款凭证是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。 付款凭证的填制日期，填写付款日期，即原始凭证的填制日期：凭证编号，按付款凭证自第1号起连续编写；左上角“贷方科目”，填写“现金”或“银行存款”科目；借方科目栏，填写“现金”或“银行存款”科目的对应科目；其他各栏，可参照收款凭证的填制方法填写。

实际工作中，会发生现金与银行存款之间相互划转的经济业务。例如，企业把库存现金存入银行，或从银行存款中提取现金。对于这种经济业务，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证，以免重复记帐。 收款凭证和付款凭证不仅是登记现金日记帐、银行存款日记帐、有关明细帐和总帐的依据，而且也是出纳人员收付款项的依据。出纳人员必须根据会计主管人员或指定人员审批签名的收款凭证和付款凭证收付款项。这是为了加强是货币资金的管理。 （三）转帐凭证的填制方法 转帐凭证是根据转帐业务的原始凭证填制的。 由于转帐业务各式各样，因而在转帐凭证中只设一个“会计科目”栏，自上而下地按借方科目、贷方科目的顺序填制。 通用记帐凭证的格式及填制方法，与上述转帐凭证相同。 通过上述说明，可以看出记帐凭证是会计分录的载体。 三、记帐凭证的填制要求 记帐凭证的填制，除应当符合原始凭证的填制要求外，还应当符合以下要求：（一）不得把不同类型的经济业务合并填制一份记帐凭证 记帐凭证可以根据每一笔经济业务的原始凭证填制一份，也可以把同类经济业务的原始凭证合并填制一份，但不能把不同类型的经济业务合并填制一份记帐凭证，以免帐户对应关和纱混淆不清。 （二）记帐凭证必须连续编号 各种记帐凭证必须连续编号，以便于记帐和查阅。 记帐凭证的编号方法有两种：一种是统一编号法，另一种是分类编号法（亦称字号编号法）。 统一编号法是在采用通用记帐凭证时，不论经济业务的性质（即不论收、付、转业务），一律按经济业务发生的先后顺序连续编写记帐凭证编号的方法。 分类编号法是在采用专用记帐凭证时，按凭证类别各自连续编号的方法。采用专用记帐凭证时，除编写分类编号外，还可加编总号。总号按每张记帐凭证连续编写。

第六章 会计凭证的填制与审核

第六章会计凭证的填制与审核 【案例6－1】违背真实性原则，汽车变烟煤 2001年11月9日，某市审计局财务审计组对市属水泥厂进年度财务检查，查阅记由凭证时发现：该厂一张记账凭证上的会计分录为借记燃料及动力66400元，贷记应收账款66400元。但是，调入的烟煤没有原始发票，也没有入库单，只是在记账凭证下面附了一张由该厂开具给B公司的收款收据；经查，B公司既不耗用也不经营烟煤。通过调查了解，原来是该厂以购烟煤为名，行购车抵债之实。进一步追问，得知B公司以一台吉普车抵还了欠该厂的货款，由于厂长打招呼不要将其入固定资产账，于是就做烟煤处理掉。审计组就此责令市属水泥厂高速会计账务，并给予了经济处罚。 案例分析： 进行会计核算，填制会计凭证，必须按《会计法》与《企业会计准则》的要求，遵循真实性原则，以实际发生的经济事项为依据，任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。 本案例中，以购煤为名，行购车抵债之实所编制的会计分录，既没有购车的原始发票，又没有实物验收单，纯属捏造虚假的经济业务事项，仅凭自己开具的收款收据，就编制了一笔虚假的会计分录、填制了记账凭证，是一种严重的违法行为。 实际工作中，确实遇到难以收回的债务，对方以物抵债，也是常见的事，只是应该作出正确的会计处理。 案例所示，应该据实进行会计处理，即收到什么就记什么，收到的是吉普车，就应该记“借：固定资产——吉普车”，然后冲抵相就的债务“贷：应收账款——B公司”。 应当注意，本案例中，审计组仅给予经济处罚就完事，而未能追究会计人员的法律责任，这种做法也是一种执法不严的行为。 【案例6－2】出纳虚设会计贪污

大连某实业公司会计（兼出纳）邵某贪污公款1.4万余元。其中，有邵某利用赵某、邹某和陈某三个人的名字先后借款7 000元列为应收款下账。之后，又利用李某买鱼冲转应收款的机会，在1985年2月9日，对李某应收购鱼款合计280 574 元内转销了277 774元，少冲转2 800元。另外又将一张4 200元清算预收款的退款收据冒充购鱼发货票，在虚增了“库存商品”的同时，邵某将这4 200元连同少冲转李某的2 800元一起用赵某、邹某和陈某三个人名义冲销了。结果，邵某将这7 000元据为己有，邵某贪污事实成立，被判处4年有期徒刑。 检察人员审问结果：邵某在大连某实业公司担任记账、会计，张某担任公司的出纳员，但是现金由邵某保管。出纳员的印章都是张某的，印章都提前盖在记账凭证上（空白记账凭证）。 思考与讨论： 导致邵某得以轻松贪污的症结是什么？ 案例提示： 企业的现金应由专职的出纳员保管。现金的收支应由出纳员根据收付款凭证办理，业务办理完毕后由出纳员在有关的凭证上签字盖章。这是现金收支业务的正常账务处理程序。 但在大连某实业公司，这个正常的账务处理程序却被打乱了。企业的现金由会计人员保管。现金的收支也由会计人员办理。更为可笑的是：该企业的记账凭证也是由出纳员张某先盖好印章放在会计人员那里，给会计人员作弊提供了可乘之机。 该实业公司会计（兼出纳）邵某就是利用这种既管钱，又管账的“方便”条件，尤其是借用盖好章的记账凭证，编造虚假支出，贪污公款1.4万余元。 【案例6－3】会计出纳职责不清白条顶账习以为常 大连某果树农场会计寇某独揽记账和出纳两个大权，专设的出纳员成了“摆设”。最终，寇某因贪污而锒铛入狱。

记账凭证填制及审核要点

1记账凭证的填制 记账凭证的填制要求： 填制记账凭证，是会计核算工作的重要环节，是对原始凭证的整理和分类，并按照复式记账的要求，运用会计科目，确定会计分录，作为登记账簿的依据。填制记账凭证能使记账更为条理化，保证记账工作的质量，也能简化记账工作，提高核算效率，具有十分重要作用。 如果说，会计人员对原始凭证主要在于注重审核，那么，对记账凭证则主要在于注重填制。填制记账凭证的具体要求如下： （1）填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证。 （2）正确填写摘要。一级科目、二级科目或明细科目，账户的对应关系、金额都应正确无误。 （3）记账凭证的日期。收付款业务因为要登入当天的日记账，记账凭证的日期应是货币资金收付的实际日期，但是与原始凭证所记的日期不一定一致。转账凭证以收到原始凭证的日期为日期，但在摘要栏要注明经济业务发生的实际日期。 4）记账凭证的编号，要根据不同的情况采用不同的编号方法。如果企业的各种经济业务的记账凭证，采用统一的一种格式（通用格式），凭证的编号可采用顺序编号法，即按月编顺序号。业务极少的单位可按年编顺序号。如果是按照经济业务的内容加以分类，采用三种格式的记账凭证，记账凭证的编号应采用字号编号法。即把不同类型的记账凭证用字加以区别，再把同类记账凭证顺序号加以连续。三种格式的记账凭证，采用字号编号法时，具体地编为“收字第**号”，“付字第**号”，“转字第**号”。例如，5月12日收到一笔现金，是该月第30笔收款业务，记录该笔经济业务的记账凭证的编号为“收字第30号”。如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号可采用分数编号法。 （5）记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件**张，见第**号记账凭证”。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记账凭证可以不附原始凭证。 （6）必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。应用借贷记账法编制分录时，就编制简单分录或复合分录，以便从账户对应关系中反映经济业务的情况。 （7）在采用“收款凭证”、“付款凭证”、和“转账凭证”等复式凭证的情况下，凡涉及到现金和银行存款的收款业务，填制收款凭证；凡涉及到现金和银行存款的付款业务，填制付款凭证；涉及转账业务，填制转账凭证。但涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证，以免重复记账。如现金存入银行只填制一张“现金”付款凭证。 例如: 1、2008年10月20日,企业将现金35000送存银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证，填制“现金”付款凭证，见举例的例一。 2、2008年10月30日从银行提取现金56 000元，备发工资。出纳人员根据审核无误的原始凭证，填制“银行存款”付款凭证，见举例的例二。

会计凭证的填制与审核

2012---2013学年第一学期第12周第1页 项目三会计凭证的填制与审核 任务3.1 原始凭证的填制与审核 【引言】 技能目标：能根据各种不同的原始凭证正确判断出相应的经济业务事项，并能对原始凭证进行审核；能准确规范的填制原始凭证 知识目标：理解原始凭证和记账凭证的概念，明确其基本分类；掌握原始凭证的内容和填写要求 【教学内容】 任务3.1 原始凭证的填制与审核 会计凭证，是记录经济业务、明确经济责任、并作为记账依据的书面证明，是会计资料的重要组成部分。 会计凭证按填制的程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证两类。 3.1.1 原始凭证的概念及种类 1.原始凭证的概念 原始凭证又称单据，是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生和完成情况的原始凭据，是会计核算的重要原始资料，是记账的原始依据。 【小思考】 购销合同、费用预算、财务计划、融资协议、派工单等是否属于原始凭证？能否作为记账的原始依据？ 2.原始凭证的种类 （1）按来源分类： 自制原始凭证、外来原始凭证 自制原始凭证 是指经济业务发生或完成时由本单位内部有关人员填制的，在本单位内部使用的原始凭证。外来原始凭证 是指经济业务发生或完成时从外单位或个人取得的原始凭证。 （2）按填制方法分类： 一次凭证、累计凭证、汇总凭证 ①一次凭证。 是指在经济业务发生时，一次性填制完成的原始凭证。如“收料单”、“领料单”等。 ②累计凭证。

2012---2013学年第一学期第12周第2页 是指在一定时期内用来连续反映不断重复发生的若干项同类经济业务的原始凭证。如“限额领料单”。 ③汇总凭证。 又称原始凭证汇总表。是指将一定时期内若干张同类经济业务的原始凭证，经过汇总编制完成的原始凭证。如“发料汇总表”。 （3）按格式和使用范围分类： 通用凭证、专用凭证 通用凭证，在全国或某行业、某部门以统一格式使用的原始凭证，如全国统一的异地结算银行凭证，税务部门统一印制格式的发票等。 专用凭证，企业等单位为满足本单位内部管理的需要自行设计、制定、使用的原始凭证。如借款单、差旅费报销单等。 【归纳总结】本次课的重点是成本的核算。 【作业布置】教材课后练习

填制和审核会计凭证

第四章填制和审核会计凭证 一、填空题 1．会计凭证，简称凭证，是指记录（），明确经济责任或者确定会计分录，作为（）间接或者直接依据的书面凭据和证明。 2．会计凭证按其编制程序和用途的不同，可以分为（）和（）两大类。3．（），亦称单据，是在交易或者事项发生或完成时取得或编制的，用以记录或证明交易或者事项发生或完成情况，明确经济责任，具有（）的书面证明。 4．外来原始凭证是指交易或者事项经办人员在（）发生或完成时从（）取得的原始凭证。 5．自制原始凭证是指由（）经办业务的部门和人员，在执行或完成某项交易或者事项时（）的原始凭证。 6．（），也称多次有效凭证。它是指在一定时期内在一张凭证上多次记录重复发生的（）交易或者事项，直到期末凭证的填制手续完成才完成的原始凭证。7．（），也称为原始凭证汇总表。它是指把一定时期内反映（）交易或者事项内容的若干张原始凭证，按照一定标准汇总在一张凭证上，以集中反映某项交易或者事项发生情况的原始凭证。 8．记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定交易或者事项（）的会计科目和（），作为登记账簿直接依据的会计凭证。 9．记账凭证按其用途不同可以分为（）和（）两种。 10．专用记账凭证按其反映交易或者事项的内容不同，又可以分为（）、（）、转账凭证。 二、单项选择题 1．会计凭证分为原始凭证和记账凭证。这种分类的标准是（）。 A．编制程序和用途B．形成来源 C．用途D．填制方式 2．原始凭证分为一次凭证、累计凭证等。这种分类的标准是（）。 A．用途和填制程序B．形成来源 C．填制手续和方法D．填制程序 3．下列原始凭证中，属于外来原始凭证的是（）。 A．产品入库单B．发出材料汇总表 C．银行进账单D．领料单 4．下列原始凭证中，不属于自制原始凭证的是（）。 A．购货发货票B．销售发货票 C．产品入库单D．差旅费报销单 5．将同类交易或者事项汇总编制的原始凭证称为（）。 A．一次凭证B．累计凭证 C．记账编制凭证D．汇总原始凭证 6．下列人员中，填制记账凭证的人员是（）。 A．出纳人员B．会计人员 C．经办人员D．主管人员 7．下列各项中，属于记账凭证填制依据的是（）。 A．交易或者事项B．财务报表 C．账簿纪录D．审核后的原始凭证

会计凭证填制与审核

会计凭证填制与审核

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第五章会计凭证填制与审核 一、名词解释 １．会计凭证成绩２.原始凭证3．记账凭证 4.收款凭证 5.付款凭证６．转账凭证7.通用记账凭证 二、填空题 １.按照填制程序和用途的不同，会计凭证可分为和两类。 ２．原始凭证按取得的来源渠道不同，可以划分为和两种；原始凭证按其编制的手续和方法的不同,可以划分为和两种。 ３．原始凭证的基本要素包括、、、、 、。 4.填制原始凭证的要求包括、、、。 ５.登记账簿的直接依据是。 6.记账凭证主要是一种用于确定的核算形式。 ７．记账凭证按照其记录所反映的经济业务的内容不同，可以划分为、 和。 8．记账凭证的基本内容包括、、、、、、、。 9.记账凭证必须编号。如果一笔经济业务需要编制多张记账凭证时,可以采用，即在编号,以表示该笔经济业务所编制的记账凭证的张数及该张的顺序编号。 １0.收款凭证是根据有关反映和的填制的。付款凭证是根据有关反映和的填制的。转账凭证是根据有关除的原始凭证填制的。 三、判断题 1.“收料单”是一种外来的原始凭证。( ） 2.转账凭证只登记与货币资金收款无关的经济业务。(） 3．只有记账凭证是登记账簿的依据。（） 4．在编制记账凭证时，原始凭证就是记账凭证的附件。( ) 5．收款凭证只有在现金增加时才填制。( ）

6．各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，若填写错误,应用红字更正法予以更正。() 7.原始凭证上面可以不需写明填制日期和接受凭证的单位名称。（） 8．原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，同时必须由经办业务的部门和人 员签字盖章。（) ９.原始凭证可以由非财会部门和人员填制，但记账凭证只能由财会部门和人员填制。（) 10.付款凭证左上角“借方科目”处,应填写“现金”或“银行存款”科目。() １1．从银行提取现金,既可编制现金收款凭证，也可编制银行存款付款凭证。（) 12．所有的记账凭证都应附有原始凭证。（） １3．会计部门应于记账之后，定期对各种会计凭证进行分类整理,并将各种记账凭证按编号顺序排列，连同所附的原始凭证一起加具封面，装订成册。( ) １4.收料单属于汇总原始凭证。( ) １5.自制原始凭证的填制,都应由会计人员填写,以保证原始凭证填制的正确性。（） １6.记账凭证一律由会计人员填制。（） １７．会计凭证保管期限一般为五年。（) 18.属于货币资金收入的业务,都应填制收款凭证。() 1９．记账凭证的“过账”栏内用“√”表示已审核完毕。（) ２0.单式记账凭证是依据单式记账法填制的。（出境） 21．记账凭证的依据只能是原始凭证。（) 四、单项选择题 １．下列凭证不属于原始凭证的有( )。 A．收料单B．领料单 C．发票D．购销合同 2．下列业务应编制转账凭证的有（）。 A．支付办公费Ｂ．支付预付款 Ｃ.收回出售材料款 D.抵扣预付款 3．原始凭证和记账凭证的相同点是（)。 A．反映的经济业务内容相同 B.编制的时间相同C．具体作用相同 D.具体要素相同 4．会计凭证按其（）不同,可以分为原始凭证和记账凭证。

第五章 会计凭证的填制与审核-习题

班级：姓名：学号： 第五章会计凭证的填制与审核 一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1、属于外来原始凭证的有（）。 A．领料汇总表B．入库单C．出库单D．银行收账通知单 2、企业开出现金支票应填制的专用记账凭证是( )。 A．现金收款凭证B．现金付款凭证C．银行存款收款凭证D．银行存款付款凭证 3、销售商品一批，部分货款已收回并存入银行，另有部分货款尚未收回，应填制（）。A．收款凭证和转账凭证B．付款凭证和转账凭证 C．收款凭证和付款凭证D．两张转账凭证 4、当经济业务只涉及货币资金相互间的收付时，一般编制（）。 A．收款凭证B．付款凭证C．转账凭证D．收款凭证和付款凭证 5、收付款凭证适用于（）。 A．转账业务B．货币资金的收付款业务C．应收应付款业务D．成本费用结转业务6、记账凭证是根据审核无误的（）填列的。 A．原始凭证B．收款凭证C．付款凭证D．转账凭证 7、（）不属于原始凭证。 A．收据B．收款凭证C．发票D．出库单 8、会计凭证按其（）不同，可以分为原始凭证和记账凭证。 A．填制的方式B．取得的来源一C．编制的程序和用途D．反映经济业务的次数9、下列经济业务中，应填制转账凭证的是( )。 A．用银行存款偿还预付账款B．收回应收账款 C．用现金支付工资D．企业管理部门领用原材料 10、企业将现金存入银行应该编制(．)。 A．银行存款收款凭证B．银行存款付款凭证 C．现金收款凭证D．现金付款凭证 11、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的文字凭据是（）。A．原始凭证B．记账凭证C．收款凭证D．付款凭证 12、对金额错误的原始凭证，正确的做法是（）。 A．由出具单位在原凭证上更正B．由出具单位在原凭证上更正，并加盖出具单位印章C．由出具单位重开D．拒绝接受 13、外来原始凭证一般都是（）。 A．汇总凭证B．一次凭证C．累计凭证D．原始凭证汇总表 14、某单位会计部第8 号经济业务需填制三张记账凭证，则三张凭证编号为（）。A．8，9，10 B．7，8，9 C．8 1/3，8 2/3，8 3/3 D．1/3，2/3，2/3 二、多项选择题（每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。） 1、下列凭证中属于原始凭证的有( )。 A．收料单B．领料单C．借款单D．发票

第四章 会计凭证测试及答案

第四章会计凭证测试 一、单项选择题(下列各题，只有一个符合题意的正确答案，将你选定的正确答案编号用英文大写字母填入括号内。本类题共25分，每小题1分。不选、错选或多选，本小题均不得分) 1.会计凭证按其来源和用途不同，分为()。 A.外来原始凭证和自制原始凭证 B.专用凭证和通用凭证 C.一次性凭证和累计凭证 D.原始凭证和记账凭证 2.原始凭证按照填制手续及内容不同，分为()。 A.收款凭证、付款凭证和转账凭证 B.一次凭证、累计凭证和汇总凭证 C.外来凭证和自制凭证 D.通用凭证和专用凭证 3.属于累计原始凭证的是()。 A.收料单 B.领料单 C.发货票 D.限额领料单 4.属于汇总原始凭证的是()。 A.差旅费报销单 B.限额领料单 C.增值税专用发票 D.工资结算单 5.既可能是外来原始凭证，也可能是自制原始凭证的是()。 A.增值税专用发票 C.商品入库单 B.收料单 D.工资汇总表 6.关于原始凭证的填制，不正确的说法是()。 A.不得以虚假的交易、事项或资金往来为依据填制原始凭证 B.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章 C.一式多联的原始凭证，只能以一联用作报销凭证 D.收回职工借款时，可将原借款借据正联退还，不必另开收据 7.不属于原始凭证审核内容的是()。 A.原始凭证的真实性 B.原始凭证的合法性 C.会计分录的正确性 D.原始凭证的完整性和准确性 8.属于原始凭证的是()。 A.银行对账单 B.购销合同书 C.银行存款余额调节表 D.账存实存对比表 9.对于从银行提取现金的业务，会计人员应填制的记账凭证是() 。 A.现金收款凭证 B.银行付款凭证 C.现金收款凭证和银行付款凭证 D.银行收款凭证 10.应在其左上方填写借方科目的凭证是()。 A.原始凭证 B.收款凭证 C.付款凭证 D.转账凭证 11.为了分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证的完整无缺，填制记账凭证时，应当()。 A.依据真实 B.日期正确 C.连续编号 D.简明扼要 12.某企业购入材料物资一批，货款付清，材料物资已验收入库。该项业务中，取得或填制的原始凭证有：增值税专用发票 1 张，银行结算凭证 1 张，收料单5 张，收料凭证汇总表 1 张，则在记账凭证中注明的附件张数应为()。 A.2 张 B.3 张 C.7 张 D.8 张 13.现金收款凭证的填制日期应当是()。 A.原始凭证上注明的日期 B.编制收款凭证的日期 C.收取现金的日期 D.登记现金总账的日期 14.可以不附原始凭证的是()。 A.所有收款凭证 B.所有付款凭证 C.所有转账凭证 D.用于结账的记账凭证 15.关于会计凭证的传递与保管，不正确的说法是()。 A.科学合理的传递程序应能保证会计凭证在传递过程中的安全、及时、准确和完整 B.要建立会计凭证交接的签收制度 C.原始凭证不得外借，也不得复制 D.会计凭证记账完毕后，应当按分类和编号顺序保管

最新基础会计教案项目4：填制与审核会计凭证

授课时间 2015 年 11 月 24日第 13 周星期二

【注意】填制与审核会计凭证的主要作用？ 填制会计凭证是一项基础性的工作，对会计核算过程、会计信息质量等起至关重要的作用。具体体现在以下三个方面： （1）填制和审核会计凭证，可以记录经济业务，为会计核算等提供数据资料，使会计核算有了可靠的信息基础。 （2）填制和审核会计凭证，可以检查监督经济业务的合法性、合理性，充分发挥会计的监督作用。 （3）填制和审核会计凭证，可以明确有关部门人员在办理经济业务中的责任。增强办事人员的责任感，改善经营管理。 二、原始凭证的填制与审核 （一）原始凭证的种类和格式 1．自制原始凭证 （1）一次凭证——【举例】收料单 （2）累计凭证——【举例】限额领料单 （3）汇总凭证——【举例】发出材料汇总表 2．外来原始凭证 【举例】增值税专用发票和普通发票 （二）原始凭证的基本内容——以增值税专用 发票为例进行说明 1．名称； 2．填制凭证的日期 3．填制和接受凭证的单位名称 4．经济业务的内容摘要 5．经济业务的数量、单价和金额 （三）原始凭证的填制 首先解释原始凭证的定义——是在经济业务发 生时取得或填制的，用来记录和说明经济业务的发 生或完成情况，明确经济责任的一种原始书面凭证。 讲授+举例 分析

它具有法律效力，是会计核算的原始凭据，如支票、发票、领料单等。 1．取得或填制原始凭证的基本要求 （1）原始凭证的内容必须填全。一般原始凭证的内容应具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。 2．从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导或其他指定的人员签名或者盖章。对外开除的原始凭证，必须加盖本单位的公章。 3．凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 4．一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 5．原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开除单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 6．阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 7．所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，

会计凭证填制与审核试题

第五章会计凭证填制与审核 一、名词解释 1．会计凭证成绩 2．原始凭证 3．记账凭证4．收款凭证 5．付款凭证 6．转账凭证 7．通用记账凭证 二、填空题 1．按照填制程序和用途的不同，会计凭证可分为和两类。 2．原始凭证按取得的来源渠道不同，能够划分为和两种；原始凭证按其编制的手续和方法的不同，能够划分为和两种。 3．原始凭证的差不多要素包括、、、、 、。 4．填制原始凭证的要求包括、、、。 5．登记账簿的直接依据是。

6．记账凭证要紧是一种用于确定的核算形式。 7．记账凭证按照其记录所反映的经济业务的内容不同，能够划分为、 和。 8．记账凭证的差不多内容包括、、、、、、、。 9．记账凭证必须编号。假如一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，能够采纳，即在编号，以表示该笔经济业务所编制的记账凭证的张数及该张的顺序编号。 10．收款凭证是依照有关反映和的填制的。付款凭证是依照有关反映和的填制的。转账凭证是依照有关除的原始凭证填制的。 三、推断题 1.“收料单”是一种外来的原始凭证。（） 2．转账凭证只登记与货币资金收款无关的经济业务。（） 3．只有记账凭证是登记账簿的依据。（） 4．在编制记账凭证时，原始凭证确实是记账凭证的附件。（） 5．收款凭证只有在现金增加时才填制。（） 6．各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，若填写错误，应用红字更正法予以更正。（）

7．原始凭证上面能够不需写明填制日期和同意凭证的单位名称。（） 8．原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，同时必须由经办业务的部门和人 员签字盖章。（） 9．原始凭证能够由非财会部门和人员填制，但记账凭证只能由财会部门和人员填制。（） 10．付款凭证左上角“借方科目”处，应填写“现金”或“银行存款”科目。（） 11．从银行提取现金，既可编制现金收款凭证，也可编制银行存款付款凭证。（） 12．所有的记账凭证都应附有原始凭证。（） 13．会计部门应于记账之后，定期对各种会计凭证进行分类整理，并将各种记账凭证按编号顺序排列，连同所附的原始凭证一起加具封面，装订成册。（） 14．收料单属于汇总原始凭证。（） 15．自制原始凭证的填制，都应由会计人员填写，以保证原始凭证填制的正确性。（） 16．记账凭证一律由会计人员填制。（） 17．会计凭证保管期限一般为五年。（） 18．属于货币资金收入的业务，都应填制收款凭证。（） 19．记账凭证的“过账”栏内用“√”表示已审核完毕。（） 20．单式记账凭证是依据单式记账法填制的。（出境） 21．记账凭证的依据只能是原始凭证。（）

填制与审核记账凭证

填制与审核记账凭证 由于工业企业生产经营活动所发生的经济业务复杂、涉及面广、具有代表性，因此，以工业企业为例，结合项目二介绍的账户设置和复式记账，进一步阐述账户和借贷记账法的应用，以便于记账凭证的填制。 企业要从事生产部门经营活动，首先，要筹集到一定数量的资金，筹集到资金后便可进行生产经营；其次，工业企业的生产经营可分为三个过程，即材料供应过程、产品生产过程、产品销售过程，在这三个过程中，企业运用资金，同时发生资金的耗费，通过资金的收回，最终获得利益；最后，企业要确认利润并进行利润分配。在生产经营活动中，会有一部分资金退出企业，剩余资金会继续留在企业，投入再生产。 资金筹集的核算 企业生产经营所需的资金，其主要来源渠道是投资者的投入和向金融机构等的借入，投资者的投入形成所有者权益，向金融机构等的借入形成负债。投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的资本金，是国家批准企业从事生产经营活动的首要

条件。企业向金融机构借入的款项，不论期限长短，都必须按期偿还，并按规定利率支付借款利息。 设置的账户 （1）“实收资本”账户。该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业实际收到投资者投入的资金变动情况。贷方登记企业收到投资者投入的资本；借方登记按规定程序减少注册资本的数额；余额在贷方，反映企业实收资本总额。本账户应按投资者设置明细账。股份有限公司应将本账户该为“股本”账户。 （2）“资本公积”账户。“资本公积”账户属于所有者权益类账户，用来核算企业取得的资本公积变动的情况。贷方登记资本公积的增加；借方登记资本公积的减少；期末贷方余额表示资本公积的实有数额。 （3）“短期借款”账户。该账户属于负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款。贷方登记企业借入的各种短期借款；借方登记到期归还的借款；余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款。 资金筹集主要经济业务的核算 供应过程的核算 供应过程是生产经营的第一阶段，主要任务是采购材料为生产做准备。因此，核算的主要内容是购入

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记账凭证的填制与审核 记账凭证的填制与审核 记账凭证的填制要求： 填制记账凭证，是会计核算工作的重要环节，是对原始凭证的整理和分类，并按照复式记账的要求，运用会计科目，确定会计分录，作为登记账簿的依据。填制记账凭证能使记账更为条理化，保证记账工作的质量，也能简化记账工作，提高核算效率，具有十分重要作用。 如果说，会计人员对原始凭证主要在于注重审核，那么，对记账凭证则主要在于注重填制。填制记账凭证的具体要求如下： (1)填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证。 (2)正确填写摘要。一级科目、二级科目或明细科目，账户的对应关系、金额都应正确无误。 (3)记账凭证的日期。收付款业务因为要登入当天的日记账，记账凭证的日期应是货币资金收付的实际日期，但是与原始凭证所记的日期不一定一致。转账凭证以收到原始凭证的日期为日期，但在摘要栏要注明经济业务发生的实际日期。 4)记账凭证的编号，要根据不同的情况采用不同的编号方法。如果企业的各种经济业务的记账凭证，采用统一的一种格式(通用格式)，凭证的编号可采用顺序编号法，即按月编顺序号。业务极少的单位可按年编顺序号。如果是按照经济业务的内容加以分类，采用三种格式的记账凭证，记账凭证的编号应采用字号编号法。即把不同类型的记账凭证用字加以区别，再把同类记账凭证顺序号加以连续。三种格式的记账凭证，采用字号编号法时，具体地编为收字第**号，付字第**号，转字第**号。例如，5月12日收到一笔现金，是该月第30笔收款业务，记录该笔经济业务的记账凭证的编号为收字第30号。如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号可采用分数编号法。 (5)记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明附件**张，见第**号记账凭证。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记账凭证可以不附原始凭证。 (6)必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。应用借贷记账法编制分录时，就编制简单分录或复合分录，以便从账户对应关系中反映经济业务的情况。

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记账凭证的填制和审核的分析 记账凭证的填制和审核的分析 记账凭证的填制要求： 填制记账凭证，是会计核算工作的重要环节，是对原始凭证的整理和分类，并按照复式记账的要求，运用会计科目，确定会计分录，作为登记账簿的依据。填制记账凭证能使记账更为条理化，保证记账工作的质量，也能简化记账工作，提高核算效率，具有十分重要作用。 如果说，会计人员对原始凭证主要在于注重审核，那么，对记账凭证则主要在于注重填制。填制记账凭证的具体要求如下： (1)填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证。 (2)正确填写摘要。一级科目、二级科目或明细科目，账户的对应关系、金额都应正确无误。 (3)记账凭证的日期。收付款业务因为要登入当天的日记账，记账凭证的日期应是货币资金收付的实际日期，但是与原始凭证所记的日期不一定一致。转账凭证以收到原始凭证的日期为日期，但在摘要栏要注明经济业务发生的实际日期。

4)记账凭证的编号，要根据不同的情况采用不同的编号方法。如果企业的各种经济业务的记账凭证，采用统一的一种格式(通用格式)，凭证的编号可采用顺序编号法，即按月编顺序号。业务极少的单位可按年编顺序号。如果是按照经济业务的内容加以分类，采用三种格式的记账凭证，记账凭证的编号应采用字号编号法。即把不同类型的记账凭证用字加以区别，再把同类记账凭证顺序号加以连续。三种格式的记账凭证，采用字号编号法时，具体地编为收字第**号，付字第**号，转字第**号。例如，5月12日收到一笔现金，是该月第30笔收款业务，记录该笔经济业务的记账凭证的编号为收字第30号。如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号可采用分数编号法。 (5)记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明附件**张，见第**号记账凭证。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记账凭证可以不附原始凭证。 (6)必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。应用借贷记账法编制分录时，就编制简单分录或复合分录，以便从账户对应关系中反映经济业务的情况。

会计实操之填制与审核会计凭证

第三章填制与审核会计凭证 第一节填制与审核原始凭证 一、会计经常接触的原始凭证类别种类 原始凭证是指经济业务发生或完成时由经办人直接取得或填制的。 原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证。 外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。 如购买货物取得的发票、职工出差取得的飞机票、火车票等。如图3-1所示: 图3-1 外来原始凭证 【例题·单选题】下列凭证属于外来原始凭证的是（） A.领料单 B.发料凭证汇总表 C.住宿发票 D.产品入库单 上一讲给大家介绍l了借贷记账法的具体运用以及正确编制会计分录的技巧，今天我们来学习关于原始凭证的分类、填制与审核。此外，还会讲解在实际工作中遇到的特殊情况处理方法，比如，原始凭证填写发生错误时如何更正、对不真实的原始凭证如何对待等问题。 引言

【答案】C 自制原始凭证是指由本单位部经办业务的部门或个人，在输某项经济业务时自行填制的，仅供本单位部使用的原始凭证。如“收料单”、“制造费用分配表”、“工资结算单”等。如图3-2所示: 图3-2 自制原始凭证 【例题·多选题】 下列凭证属于自制原始凭证的有（） A.水电费分配表 B.产品出库单 C.购货发票 D.发出材料汇总表 【答案】ABD 原始凭证按其填制手续及容不同，可分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。 一次凭证是指对一项或若干项同类经济业务，在发生或完成时一次填制完成的原始凭证。如购货发票、借款单、银行结算凭证等。一次凭证是一次有效的凭证。如图3-3所示：

图3-3 一次凭证 【例题·多选题】 下列凭证属于一次凭证的是（） A.限额领料单 B.发出材料汇总表 C.销货发票 D.火车票 【答案】CD 累计凭证是指一定时期多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。它一般为自制原始凭证，具有代表性的是“限额领料单”。如图3-4所示： 图3-4 累计凭证 【例题·判断题】累计凭证一般为自制原始凭证（）

记账凭证填制与审核实训

记账凭证填制与审核实训 实训目的： 通过训练，使学生掌握记账凭证的基本容和填制方法，在此基础上掌握记账凭证审核的容和基本方法。 实训资料： 企业名称：远达（增值税一般纳税人） 开户行：工商银行红旗路支行账号：8040-4129 纳税人登记号：3898 会计路平出纳员强会计主管林 实训要求： 根据原始凭证填制并审核收、付、转记账凭证。 远达2007年12月份发生下列交易或事项： 1.12月1日，出纳员填写现金支票一，从银行提取现金3000元,支票存根如表4-1。 表4-1 付款凭证总号：第号 2.12月3日，采购员高刚填写借款单，并经有关人员签字同意，预借差旅费3600元，以现金支付。借款单如表4-2。 表4-2 借款单 2007年12月3日

元，开出转账支票付款，材料验收入库。有关原始凭证如表4-3至表4-5。 表4-3 表4-4 增值税专用发票 开票日期： 2007年12月6日 付 款 凭 证 总号：第 号 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：

收款人复核开票人林强销货单位：（章） 表4-5 材料入库单 供应单位：环宇钢铁公司 2007年 12 月6 日 发票号：字第号 仓库材料会计收料员周涛制单： 付款凭证总号：第号 会计主管：记账：审核：出纳：制单： 转账凭证总号：第号 4.12月11日，收到天和公司投入企业资金80000元的转账支票，已填写进账单连同支

票一并送存银行，并已收到进账单（收账通知）。有关单据如表4-6、4-7。 表4-7 统一收款收据（三联单） 说收 明费 ： 不性 得收 作据 行使 政用 事 业 收款单位（盖章）：（章） 收款人（签章） 强 5.12月15日，向工商银行借入期限为6个月的借款150000元，有关单据如表4-8。 表4-8 中国工商银行借款凭证（代回单） 2007年12月15日 表4-6 中国工商银行 进账单（收账通知）3 此款 联人 是的 收收 款账 人通 开知 户 银 行 交 给 收 收 款 凭 证 总号：第 号 会计主管： 记账： 审核： 出纳： 制单：