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浅析企业内部审计存在的问题及对策

浅析企业内部审计存在的问题及对策
浅析企业内部审计存在的问题及对策

浅析企业内部审计存在的问题及对策

一、内部审计的基本概念

内部审计是一种评价活动,由独立的内部审计部门执行,服务于企业的经营管理活动。由于是审计的一部分就相应的具有审计的独立性这一基本特征。内部审计是内部控制的一种池对内部控制的运行效果进行检验, 企业的管理是否遵循法律规定的方法程序、是否符合既定标准、企业的物资是否得到合理运用、企业的活动是否对经营目标的实现有益等等都可以通过内部审计得到测评使企业管理层明确工作的效果对工作人员的工作提出意见和建议工作人员能够更明确自己的工作职责以及目标,有助于他们更好地完成任务。所以内部审计是对企业业务与控制所进行的评价和审查活动, 内部审计的实施有助于经营管理者了解企业的经营情况与管理现状更有利于管理者做出正确的决策,更好的管理与经营企业。

二、我国内部审计存在的问题

( 一)企业审计模式设定不合理独立性差

我国内部审计在结构设定上普遍存在这样的问题在传统思想的影响下管理层通常会将内审部门直接置于管理层的某个中层职能部门中总经理直接负责该部门工作接受该部门的工作汇报,内审部门缺乏一定的独立性。在我国许多普通企业还是认可内审部门对总经理直接负责的制度造成了大部分企业内审部门独立性较差其职能不能得到有效充分地发挥影响内部审计的效果使企业的经营管理活动得不到有

效的监督和评价不利于企业的发展。

( 二)企业内部管理层对内部审计的认识不足

我国现在很多企业的管理者没有认识到内部企业机构设置的重要性内部机构的设置的根本目的并不一定着眼于对内控的监督评价,一定程度上是迫于上级领导部门、国家有关机构、还有外部社会审计的力量的压力这些都导致了内部审计的设置发挥不了其应有的作用。市场经济的发展蒸蒸日上规代企业制度也日渐成型,为了适应这些变化带来的需要, 企业必须对内部审计提起应有的重视必须使内部审计的功能得到有效的加强。

( 三) 内部审计从业人员素质不足

当前我国内部审计人员的总体教育水平不高专业素养和结构也过于单一经常会出现其他专业人员在内部审计岗位上任职的现象。同时通过职业资格的人员也较少造成内部审计人员数量不能满足市场需求的情况淇次从目前我国的内部审计人员的实际情况来看沐员的道德水平也存在一些问题。而且在我国,由于审计人员的地位较低,使得审计人员容易受到领导的影响所以审计结果会缺失客观性和公正性这样内部审计就失去了存在的意义。

三、加强内部审计应采取的措施

( 一)科学设置内部审计机构增强独立性

企业对内部审计机构的设置以及内审机构与企业领导的隶属关系的设定, 应以对企业管理机制和经济活动的具体内容为基础结合本企业特色来设定。一般情况下如果内部审计由越高的领导层直接管理则

内审的独立性和权威性就越强反之内部审计隶属于较低的领导层次则其独立权威性得不到较高的保证。所以规代公司制企业应在董事会下设审计委员会执行对内部审计机构的工作的领导和监督加强对内审独立性和权威性的保证程度。

( 二)提高企业管理层对内部审计的认识

企业的经营管理者对各部门的设置、对管理制度、经营方式的设立具有决定权所以管理层的思想意识对企业的发展经营有着极大的影响。因此只有企业管理层对内部审计重要性的认识有所提高,才能从根本上完善本企业的内部审计制度,提高内部审计部门在企业中的地位。管理层的理解和支持是工作人员的动力工作积极性才能得到充分的调动尽职尽责做好自己的本职工作。重视对审计人员的培养和鼓励就要建立合理的薪酬、奖惩机制对内审人员的工作环境进行规范化、系统化的管理和完善是内审人员感受到自己的重要性,提高其对企业的忠诚度更有动力为企业做更多的贡献。

( 三)提高审计人员的素质

审计内容的扩展以及审计方法、手段的现代化、信息化要求企业配备具有更高专业素质和综合能力的高水平的员工对内部审计人员的具体要求有首先要具有较高的政策水平,遵守职业道德规范保持自身的独立性能够熟练掌握现代化的审计方法和手段对内部审计工作又充分的了解。其次要有扎实的专业基础对会计、财务管理、审计等基础专业扎实掌握池要具备战略管理、风险管理、工程技术、税务、金融、法律等方面的综合知识。最后要加强自身学习提高对自己的要求

不断更新知识结构提高应变能力途业要重视对内审人员的后续教育和培训调整人员配置结构,提高审计工作质量。

四、结论

我国内部审计正经历着从财务审计向管理审计转变的过程规代内部审计职能更偏向于服务于内部管理而非传统的对会计工作的防错纠弊,内审的重点也日益转化为内部的分析和评价而非监督和检查。因此,为实现良好的内部管理企业管理层必须树立内部审计的意识支持内部审计的工作霍视内审制度的建设内部审计部门的设置应保持充分的独立性; 也要重视内审工作人员素质的提高保证其客观公正性加强对内审人员的后续教育、工作激励以及职业资格方面的培训切实提升其工作能力、职业道德和工作积极性二要根据企业的自身特点选择合适的审计方法和手段,建立电算化审计制度、实施连续审计在确保人员素质、制度设置、方法确立的前提下更要保证制度的执行力度保证各项审计制度落到实处,才能促进企业的长久健康发展提高企业在日益复杂的市场经济环境下的竞争力。

浅谈企业内部审计的独立性

浅谈企业内部审计的独立性 论文摘要:分析我国上市公司内部审计部门产生的历史背景以及现状的基础上,借鉴国际上成熟的内部审计部门独立性的成功经验,结合当前我国上市公司在内部审计部门存在的问题以及我国面临的提高内部审计独立性的现实需要,对加强内部审计部门独立性提出了相关对策和建议。 论文关键词:内部审计;独立性;机构设置 1 国外关于企业内部审计独立性的研究成果 1.1 国外内部审计的发展阶段 随着资本主义经济的发展,内部审计的职能也从以查找错误为导向,单纯的监督、控制以及保护企业财产的“警察”角色,发展至今日以企业风险管理为导向。 1.1.1 以“控制”为导向的内审阶段 20世纪40至60年代,在内审制度产生的初期,企业只在总公司一级设立内审机构,实行自上而下的巡回式审计,一般由会计部门领导,实质上履行的是会计监督职能。 1.1.2 以“流程”为导向的内审阶段 内审职能到了20世纪70至80年代,变成以业务流程为关注点,对组织内关键业务流程的设计、效果和效益进行评价。 1.1.3 以“风险基础”为导向的内审阶段 演进至20世纪80到90年代,随着国际金融一体化进程加快,以“风险基础”为导向的内审应时而出,主要关注对企业关键业务流程以及关键控制的风险的辨识,从而采取措施,降低组织面临的风险。 1.1.4 以“企业风险管理”为导向的内审阶段 到了上世纪90年代后期,企业对风险的认识产生了较大的转变——认为企业所面临的

是包含了财务管理、业务经营、流程管理以及战略管理等多方面的风险,是企业的整体风险,而不是局限于某一部分、某一功能或某一区域。 1.2 国外内部审计独立性的研究现状 早在1947年,国际内部审计师协会(IIA)就将内部审计界定为一种“独立评价活动”,此后,内部审计的定义虽几经变迁,但“独立”作为内部审计的显着特征一直被包含在有关定义中。根据IIA2001年提出的内部审计最新定义,认为内部审计是一项独立、客观的保证与咨询活动,目的是为组织增加价值并提高机构的运作效率,从而帮助组织实现其目标。 IIA(2003)也指出,恰当的报告关系对实现独立性、客观性及在组织中的地位是至关重要的,它们是内部审计有效履行其义务的必要因素。IIA进而提出“双报告模型”。IIA建议:CAE在职能上应向审计委员会、董事会或其他适当的治理机构报告并负责;CAE的行政性报告应当面向CEO或另一位具有充分权利的高级管理人员,以使日常审计工作得到适当的支持。 2 我国关于企业内部审计独立性的研究成果 2.1 我国内部审计的发展阶段 第一阶段(1983年-1994年)为我国内部审计初步建立的阶段。中华人民共和国审计署成立后,就一直依靠行政力量推动企事业单位建立内部审计制度。1983年国务院批转了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》,首次提到了内部审计监督问题;1985年国务院颁布《关于审计工作的暂行规定》;1989年审计署发布了《关于内部审计工作的规定》,这是我国第一部关于内部审计的部门规章。这一阶段通过行政法规确立了内部审计的基本制度,促使我国内部审计走上了依法审计的轨道。 第二阶段(1994年-2002年)为我国内部审计立法进一步完善的阶段。1994年8月颁布了《审计法》;1995年7月审计署发布了《关于内部审计工作的规定》;1998年经审计署批准,中国内部审计学会更名为中国内部审计协会,使其成为对企业、事业行政机关和其他事业组织的内审机构进行行业自律管理的全国性社会团体组织。2001年中国内部审计协

集团公司财务内部审计制度

内部审计制度 第一章总则 (1) 第二章内部审计机构和审计人员 (1) 第三章内部审计的职责、对象、范围和依据 (1) 第四章内部审计的种类和方式 (2) 第五章内部审计的内容 (3) 第六章内部审计的主要职权 (3) 第七章内部审计工作程序 (3) 第八章审计档案管理 (4) 第九章奖励与惩罚 (5) 第十章附则 (5)

第一章总则 第一条为了加强和完善集团公司内部控制制度,充分发挥内部审计监督作用,使审计工作制度化、规范化、程序化,依据有关法律、法规的规定,特制定本制度。 第二条本制度所称内部审计,是指由公司内部审计部门或人员,对公司内部控制和风险 管理的有效性、财务信息的真实性、准确性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种审计评价活动。 第三条内部审计的目的是促进内部控制制度的建立与健全,有效地控制成本,改善经营 管理,规避经营风险,杜绝违法行为,增加公司价值。 第四条本制度适用于公司本部及下属各子公司。 第二章内部审计机构和审计人员 第五条集团公司内部审计机构暂定为财务审计部。由于财务审计部未设专职审计人员,根据审计业务需要,财务审计部随时指派2名以上具有一定政治素质、审计专业知识和审计经验的财会人员担任内部审计人员,集团公司其他职能部门指派人员参加,相关单位指派人员配合。 第六条内部审计人员必须严格遵守职业道德和审计工作纪律,在审计过程中始终保证独立性,忠于职守、坚持原则, 重审计证据,重调查研究,保证审计结果的客观公正,不得滥用职权,徇私舞弊、玩忽职守。公司应视审计人员工作质量对其进行奖励和处罚。 第七条内部审计人员应按审计程序开展工作,对审计事项严守秘密,未经批准不得公开。 第八条内部审计人员开展正常的内部审计工作不受公司其他部门或者个人的干涉和阻挠。任何部门和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。 第三章内部审计的职责、对象、范围和依据 第九条内部审计的职责职责: 1、按照有关法律、法规和集团公司的要求,起草内部审计制度; 2、制订年度和季度审计计划; 3、负责组织实施内部审计监督,并向总经理报告审计结果; 4、指导集团公司所属有关单位建立健全内部审计制度; 5、负责所属单位内部审计业务的指导和管理; 6、协助上级审计机关对集团公司的审计工作;

企业内部审计制度论文

企业内部审计制度论文 企业内部审计制度论文 一、内部控制理论的发展 内部控制机制并不是仅靠领导层就能够施行起来的,其需要企业内的董事会、监事会、经理层以及企业全体员工共同来施行。随着时代的前行,企业内部组织形式发生着翻天覆地的变化,与此相对应的,内部控制工作也在不断的发展和革新中。其大概经历了点状结构的内部牵制模式、直线结构的内部控制制度、平面三角结构的内部控制结构、立体三角锥结构的内部控制框架以及立方结构的企业风险管理框架等几个不同的阶段。在1992年,最早提出内部控制框架的是美国全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会,其包含五大要素,分别是内部控制的环境、对企业经营风险的评估、企业内部控制的活动、企业内部各活动信息的交流和沟通以及对企业内部各活动的监督。以后,在2004年,依然由该委员会提出了革新制度,在原有五大要素的基础上添加了另外三个要素,分别是对企业目标的设定、对运营风险的识别以及风险来临时的应对措施。 二、内部控制与内部审计之间的辩证关系 内部审计机制是企业内部控制的环境要素之一,其又对其它内控的要素起到了监督和评价的作用。这两种机制的最终目的均是在于对企业所面临的风险进行有效管控,提升企业内部管理能力和相关制度的完善程度,同时也是为了完成企业相应的运营目标。因此可以看出,内部控制和企业的内部审计是相辅相成、互惠互助、共同促进的关系。其具体关系体现在两个方面,其一,内部审计是作为企业内部控制的一项重要的手段,企业在施行内部控制工作时,不能忽视公司内部审计工作的促进作用,另外,内部审计工作的切实施行也有助于公司内部管理工作的改革和创新;其二,内部控制工作是公司在进行内部审计时的基础和保障。一个科学、完备的内部

中小企业内部审计存在的问题及对策

序言 我国中小企业发展迅速,已成为推动我国国民经济发展的重要力量。我国的中小企业已经成为支撑经济增长,吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量,其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。但是,我国很多中小企业都是直接从家庭企业管理模式演化来的,缺乏科学的内控管理体系,内部监督机制不健全。但是,目前企业内部控制还存在不少的问题需要切实加强改进。本文将从介绍内部审计现实状态、内部审计存在的问题着手,分析中小企业加强内部审计的必要性,并提出解决目前中小企业内部审计存在的问题的方法。 一、中小企业内部审计发展状况及现状分析 (一)、我国企业内部审计发展状况 我国内部审计起步较晚,但发展迅速。在短短的20 年里,我国内部审计已经具备了一定数量的组织机构和人员。它在维护财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。据国家审计署不完全统计,从2002年至2007年的五年间国家内部审计机构共完成审计项目198万个,查处损失浪费金额652.9亿元,提出被采纳意见102.9万条,发现大案要案线索 9841件。目前,我国内部审计从业人员达30余万人。此外,我国为建立国际一流内部审计出台了一系列规范及措施。2003年5月,审计署发布新的《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计做出了新的定义: “内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。”2006年初财政部发布了新的企业会计准则体系,与此同时开始实施了新修订的《审计法》和《公司法》。相应的制度法规与《国际内部审计实务标准》审计师协会所倡导的内部审计发展趋势已基本接轨。 (二)、我国企业内部审计的现状 目前,我国中小企业运作规模普遍较小,整体组织结构混乱,权责不清,因而中小企业内部控制环境存在很多问题;中小企业内部控制制度建设还不健全,具体而言:一是内部控制系统不健全,如预算制度、采购制度、固定资产管理制度等缺失或不规范;把执行业务规章制度完全等同于加强内部控制系统。二是习惯甚至满足于传统的经营管理方式,只偏重事后控制而忽略事前预防控制、规范,从而导致控制收效甚微甚至失控。三是只注重钱财物等有形资产的管理控制,而忽视对人员素质、信息等无形资产的控制;并且由于中小企业规模小,其管理层也较少,因此决策层能够较快地获取第一手资料。但是,由于大多数中小企业所有者对市场风险的

浅谈我国企业内部审计的发展趋势

国际审计学院 学年论文 13 级国审1 班级 题目浅谈我国企业内部审计的发展趋势 学生姓名邓文哲学号13010403 指导教师陈丹萍职称教授 2016 年9 月1 日

国际审计学院学年论文指导记录、评语及成绩

浅谈我国企业内部审计的发展趋势 摘要:我国企业的内部审计自发展以来就一直备受关注,在国家审计的指导和其他各方人员的努力下已经取得了显著的成绩,但其发展的道路上依旧面临不少问题。本文旨在通过对企业内部审计现状的系统分析,总结以往的发展规律和经验,对呈现出的新的发展趋势进行深入探讨,并在此基础上,分析内部审计所面临的新的挑战。 关键词:内部审计现状趋势挑战 改革开放以来,我国市场经济飞速发展,经济体制不断改革,加之全球化的推动力,企业制度也逐步建立和完善,企业已经发展成为自主经营、自负盈亏的独立法人主体,因而企业内部审计的目标、范围、职能和影响都进一步扩大。内部审计作为企业的监督者,对企业的经营管理、股东价值的最大化都发挥了重要意义。同时,国际的内部审计理论与方法也随着世界经济的发展而不断完善,提出了许多新的审计理念,审计范围已经由鉴证业务向评价业务拓展,使内部审计有了巨大的发展。我国的内部审计发展至今,也开始由传统的财务审计向制度基础审计转变,呈现出新的发展趋势。本文对此做些探讨。 一、内部审计的发展现状 系统地分析当今的内部审计的发展现状可以帮助我们更好地把握今后内审的发展脉络。值得肯定的是,近年来,我国内部审计在理论和实践的大环境下逐渐成长起来,不断加强企业内部管理和提高经济效益,对企业内部的经济活动进行有效监督和评价,揭露和反映企业资产、负债、现金流、权益变动和盈亏的真实情况,查处企业财务收支中各种违法违规问题,为信息的使用者提供有助于决策的审计报告,维护所有者权益。同时,也为促进廉政建设,防止国有资产流失,政府加强宏观调控服务。1所以无论是宏观还是微观角度,内部审计的地位愈来愈得到重视,影响力度也愈来愈大,但由于受到我国的特殊国情和以往计划经济体制的限制,我国企业的内审依然存在很多问题,这些问题也会时刻影响着今后内审的发展道路,所以,详细地分析这些问题能给予我们内审发展的启示。 (一)形式上独立性受到限制 首先,我国企业内审的首要问题便是独立性依然受到限制,目前我国企业的监督机构大部分只设有内部审计部门,而且基本都处于与其他职能部门平行的地位,有些中小1张天姣,浅谈我国企业内部审计现状及其对策,社科纵横,2013

公司内部审计制度及审计流程图

公司内部审计制度 第一章总则 第一条为了加强本公司的内部审计工作,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》、《中华人民共和国内部审计准则》、《内部审计实务指南》等相关法律法规,结合本公司实际情况,特制定本制度。 第二条本制度所称被审计对象,特指本公司各部门、各子公司及上述机构的相关责任人员。 第三条本制度所称内部审计,包括监督被审计对象的内部控制制度运行情况,检查被审计对象会计账目及其相关资产,监督被审计对象预决算执行和财务收支,评价重大经济活动的效益等行为。 第四条公司所属各部门、各子公司均应按照本制度规定,接受内部审计监督。 第二章内部审计目的、工作职责及范围 第五条内部审计的目的。内部审计工作是在本公司内部建立的一种独立评价职能。通过内部审计,评价内控制度是否健全、有效,以达到查错防弊,改进管理,提高经济效益;协助公司领导层有效的履行职责,规范公司运作行为,降低运营风险,完成公公司经营目标。 第六条内部审计的职责 1、制定内部审计工作制度,编制审计工作计划报董事长审批。 2、召开部门会议,围绕工作计划制订审计项目计划,按照计划实施审计工作。 3、负责收集审计证据,编制审计底稿。 4、编制审计报告,提出审计意见及合理化建议。 5、监督检查审计决定的执行及落实情况。 6、建立健全审计档案。 第七条工作范围: 1、财务审计。对被审计对象资产的安全性、完整性,财务收支的合法性、真实性以及其他有关的经济活动进行审计。

2、内部控制审计。审查公司及子公司用于保证完成经营目标而制定的政策、计划、程序和规定等所组成的内部控制系统是否完善,是否得到的有效遵守及执行。 3、项目预决算审计。对各子公司工程预算、结算、签证、决算等资料的完整性、真实性,数据的真实性、准确性进行审计。 4、经济责任审计。对全资、控股子公司以及投资项目的经济目标、经营责任以及经济效益进行审计。 5、交接、离任审计。核实债权债务,监督资产交接;对离任负责人在任职期间履行职责情况、经济责任进行审计,对其经营业绩进行评价。 6、专项审计。对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查。 7、董事长交办的的舞弊调查及其他审计事宜。 第三章审计机构和人员 第八条依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求,公司设立审计部,审计部是公司的内部审计机构,在董事长指导下独立开展审计工作,审计部对董事长负责。 第九条审计部应当配备具备必要专业知识、相应业务能力、坚持原则、具有良好职业道德的审计人员。 第十条审计部设负责人两名,工程审计经理、财务审计经理各一名,由董事长提名并任免。工程审计经理负责工程预决算、工程管理流程审计及监督;财务审计经理负责财务审计、内部控制审计工作。审计部门负责人必须具有中、高级专业技术职称与实际工作经验。 第十一条审计人员必须遵守以下行为规范,不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守:1、依法审计;2、廉洁奉公;3、忠于职守;4、坚持原则;5、客观公正;6、保守秘密。 第十二条审计人员办理审计事项,与被审计对象或者审计事项有利害关系的或者利益冲突的,应当回避。 第十三条审计人员依法行使职权,受法律保护,任何人不得打击报复,违者将严肃处理,触犯刑律的将追究法律责任。 第十四条对违反审计工作规定的单位和个人由根据情节轻重,给予行政处分、经济处罚,或者

浅谈内部审计

浅谈内部审计 一、内部审计概述 20世纪40年代,随着管理层级增多、企业规模扩张和管理人员经济责任的加重,现代 内部审计应运而生,其产生的理论基础是两权分离下的受托经济责任理论。内部审计最 初在财务领域开展,主要肩负监督、鉴证受托财务责任,审计目的是查错防弊。随着内 部审计范围的不断拓展,内部审计已延伸至企业风险管理和公司内部治理领域,内部审 计已经成为企业风险控制、管理及治理的重要手段,内部审计的目的是防范风险,实现 经营目标。 二、内部审计的含义 2001年内部审计师协会(IIA)对内部审计的定义为“内部审计是一种独立、客观 的保证工作与咨询活动,目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善,从而帮助机构实现它的目标。” 中国内部审计协会在参考了IIA定义后,结合我国的现实情况,于2003年在公布的《内部审计基本准则》中,将内部审计定义为“内部审计人员在组织内部的一种独立客观的 监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来 促进组织目标的实现。” 内部审计的职能 伴随着社会经济的发展和进步,以及内部审计所承担的角色的增加,企业内部审计应包 括四个递进层面的职能:监督、评价、控制和咨询。 1)监督职能

监督职能是指对被审计对象的财务状况等经济活动进行检查和评价,确定其会计资料是 否正确、真实,反映的财务收支和经济活动是否合法、合规,有无违法违纪和浪费行为,从而督促被审计对象遵守财经纪律,改进经营管理水平,提高经济效益。 2)评价职能 通过内部审计可以全面了解部门、单位的真实的经营管理状况,并以此来来评价经营决策、计划、方案的合理性和可行性,评价其规章制度设置是否健全完善,是否正常运行,评价其经营管理水平及效益的优劣。 3)控制职能 内部审计受企业高层的直接领导,对公司的决策层负责,能够站在企业发展的全局来分 析和考虑问题,对企业经营活动的控制活动可以提供直接的技术支持,并检查控制程度 和效果,提出控制中存在的不足和问题。 4)咨询职能 内部审计人员熟悉企业整体情况,且独立于公司的其他部门,使内部审计人员较其他部 门更易于提出较全面、客观、可行的建议。因此,内部审计人员承担了专业的咨询服务。咨询职能更能适应内部审计在现代公司治理中的发展,促进内部审计价值增值。 三、公司开展内部审计的重要意义 ?内部审计在公司治理中能增加组织价值 内部审计通过特有的验证和咨询功能融入组织增加管理价值的管理链中,与公司治理的 目标趋于一致,构成了公司治理系统的一个组成部分。内部审计人员对企业的生存和发 展会具有高度的责任感,通过他们的努力可以为企业股东和管理层提供更好的服务,以 达到促使企业目标实现的目的。 ?内部审计弥补了公司治理中监事会监督的不足 内部审计应向所有的利益相关者负责。既要为外部的报表使用者验证报表的可信性,也 要为管理层需要的信息进行验证,还能为消费者能否增加消费价值服务以及供货客户的 需要。

浅析中小企业内部审计存在的问题及对策

浅析中小企业内部审计存在的问题及对策 一、我国中小企业内部审计的必要性 我国社会主义市场经济的快速发展离不开中小企业,中小企业在国民经济中所占比重较大,在GDP、科技创新、人口就业、税收支付等方面具有十分重要的作用。相对于我国大型企业,中小企业会计核算不规范,审计人员综合素质不够,而且中小企业在经济实力、人力资源规模、管理体制等方面都存在着一些不足,影响了企业的健康发展。因此有效的内部审计工作能够帮助企业加强内部控制建设,提高经济效益及管理水平,实现企业的最终目标。 1.有效地降低企业的经营风险 内部审计通过合理的监督和预测可将企业经营过程中的风险控制在可接受范围内。内部审计一般从财务角度对企业资产以及货币资金的安全性进行风险预测,及时识别出相关的不利事项,对企业经营管理中存在风险的类似事项提出相应的对策。即通过事前审计来控制风险,有效地降低企业风险。 2.提升企业的经营管理水平 企业通过内部控制来实现对企业的全方位管理,内部审计则负责具体细化的管理工作。内部审计能更直接地发现审计对象存在的问题,客观地评价内部控制的执行效率,针对管理制度上的问题,提出合理实际的对策,完善内部控制制度,从而提高企业的管理效率和水平。 3.提高其信息披露的可信度

中小企业通过内部审计和外部审计的双重监督审查,对外提供可信度较高的信息,同时也能提高企业的信用等级,更好的吸引外部投资,从而缓解中小企业融资难及融资额度小的问题。 二、中小企业内部审计工作存在的主要问题 1.内部审计工作得不到重视 我国内部审计的从业人员在30 万左右,但却没有内部审计法。导致中小企业的管理层认为内部审计就是简单的查账监督,而且其设置内部审计机构或者审计人员,是迫于法律规定或者上级行政命令成立,只是为了应付上级的检查,并没有充分认识和了解内部审计的作用。 2.内部审计机构独立性缺失 中小企业由于经营规模的限制,大多数小企业中内部审计不是独立部门,而是与其他职能部门平行设置甚至合并,导致了内部审独立性与权威性的缺失。具体现状如下:(1)内部审计机构设立在财务部门或与监察部门合并;(2) 内部审计人员由财务部门的会计人员兼职,不能独立开展工作,导致审计变成了形式上的自己查账;(3)当内部审计关系到到管理层的利益时,内部审计人员迫于重重压力并不能根据实际情况出具真实的审计报告,导致审计风险。 3.内部审计的审计理念落后,审计范围过窄 目前,我国很多中小企业仍然以财会账务作为内部审计范围,并没有把内部审计工作重点放在对经营过程的监督和风险导向的管理上来。此外,对企业的其他方面比如物资采购、技术管理和生产销售等经营决策的审计以及内部控制的审计都很少涉及。过窄的审计范围会

浅谈现代企业内部审计范文.doc

浅谈现代企业内部审计 内部审计篇一《内部审计与公司治理关系分析》 摘要现代企业的运行越越规,内部审计也变得越越重要。企业的经营和所有权一般都是分离状态,公司的治理和内部审计的关系需要制衡。本阐述了公司治理中存在的问题,然后提出如何强化内部审计完善公司的经营和管理。 关键词内部审计;公司治理;问题;对策 近年,经济不断发展,社会中也不断出现了财务丑闻,诸如挪用公款这种财务犯罪。外部审计对于公司内部的约束力不大,所以企业渐渐把目光投向了公司内部审计管理中。内部审计是企业内部控制机构的核心部分,本从内部审计的效用进行研究,进而提出适合公司内部管理的对策。 一、内部审计和公司治理的关系 我国的审计机构都是在我国的审计政策下才建立起的。现在审计的机构设立和人员配备也是按照国家规定安排的。内部审计代表了一个企业的监督机制,这是一个单位代表管理层对其他部门进行监督的一个部门,但是现在公司治理中限制了内部审计发挥作用。公司治理是公司管理层,就是为了让公司的负责人将利益最大化,实现公司的附加价值。公司内部和外部各方面相互监督和制约形成的一个完整规程。公司治理是将公司内部的机构达到一种互相制衡的状态;而内部审计是公司内部存在的独立的机构,是帮助其他部门完善公司治理的一个部门,它们既相互联系又相互有差别。 二、公司内部审计存在的问题 1.审计部门地位低 大多数公司对于内部审计的认识不高,很多上市公司都没有设立内部审计部门。只有立法规定公司一定要设定内部审计部门,公司才会按照规定设定。一般公司对于内部审计缺乏认识,

我国的大环境也没有内部审计的氛围,让内部审计的地位低于其他部门,独立性比较差[1]。 2.审计工作不规 审计工作的灵活性比较大,一般企业内部审计都是依靠法规,大多数根据企业运行状况制定的。现在企业一般都不在意内部审计工作,所以多年管理比较松散,也让内部审计人员陷入两难的工作状态,一边是审计工作没有监督人员,另一边内部审计没有细化的规定,出现问题也没有可以依据的法规,造成审计工作一直没有效率和质量。 3.内部审计人员素质不高 内部审计人员普遍素质比较低。现在的审计人员大多数都是从财务部门调过的,内部审计人员需要比较高的素质才能发挥其真正的作用。审计人员大多是财务、工程或者计算机专业的人员,根本不能适应工作。企业也不重视内部审计人员的培训,一般的审计人员只是会简单地对账和查账,并没有全局把握的眼光和预测能力。企业的内部审计一般不能站在一个客观的角度去评判公司内部的财政状况,总是有一些偏袒的状况出现。 三、公司治理中存在的问题 1.公司没有制衡机制 我国的很多公司虽然有董事会、理事会等机构,但其实并没有真正地运行起,一般都是董事长一个人担任决策者,不能起到真正的监督作用,设立的其他部门根本没有实际权力。2.模糊的内部审计定位现今我国在实际公司治理中还存在审计定位较为模糊的状况。对于大部分的上市公司而言均存在盈利能力与筹资规模较为失衡的实际状况,同时其具有缺陷性的信息披露也引起了大众以及监管部门的关,而该种状况的产生均与审计定位较为模糊具有紧密的内在关系。 3.公司治理与内部审计关系分离 公司治理部门中没有和内部审计工作相结合。公司内部一般

XX公司内部审计制度及审计流程图

XX公司内部审计制度 第一章总则 第一条为了加强本公司的内部审计工作,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》、《中华人民共和国内部审计准则》、《内部审计实务指南》等相关法律法规,结合本公司实际情况,特制定本制度。 第二条本制度所称被审计对象,特指本公司各部门、各子公司及上述机构的相关责任人员。 第三条本制度所称内部审计,包括监督被审计对象的内部控制制度运行情况,检查被审计对象会计账目及其相关资产,监督被审计对象预决算执行和财务收支,评价重大经济活动的效益等行为。 第四条公司所属各部门、各子公司均应按照本制度规定,接受内部审计监督。 第二章内部审计目的、工作职责及范围 第五条内部审计的目的。内部审计工作是在本公司内部建立的一种独立评价职能。通过内部审计,评价内控制度是否健全、有效,以达到查错防弊,改进管理,提高经济效益;协助公司领导层有效的履行职责,规范公司运作行为,降低运营风险,完成公公司经营目标。 第六条内部审计的职责 1、制定内部审计工作制度,编制审计工作计划报董事长审批。 2、召开部门会议,围绕工作计划制订审计项目计划,按照计划实施审计工作。 3、负责收集审计证据,编制审计底稿。 4、编制审计报告,提出审计意见及合理化建议。 5、监督检查审计决定的执行及落实情况。 6、建立健全审计档案。 第七条工作范围: 1、财务审计。对被审计对象资产的安全性、完整性,财务收支的合法性、真实性以及其他有关的经济活动进行审计。

2、内部控制审计。审查公司及子公司用于保证完成经营目标而制定的政策、计划、程序和规定等所组成的内部控制系统是否完善,是否得到的有效遵守及执行。 3、项目预决算审计。对各子公司工程预算、结算、签证、决算等资料的完整性、真实性,数据的真实性、准确性进行审计。 4、经济责任审计。对全资、控股子公司以及投资项目的经济目标、经营责任以及经济效益进行审计。 31686 7BC6 篆22310 5726 圦x35705 8B79 譹?x29539 7363 獣 5、交接、离任审计。核实债权债务,监督资产交接;对离任负责人在任职期间履行职责情况、经济责任进行审计,对其经营业绩进行评价。 6、专项审计。对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查。 7、董事长交办的的舞弊调查及其他审计事宜。 第三章审计机构和人员 第八条依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求,公司设立审计部,审计部是公司的内部审计机构,在董事长指导下独立开展审计工作,审计部对董事长负责。 第九条审计部应当配备具备必要专业知识、相应业务能力、坚持原则、具有良好职业道德的审计人员。 第十条审计部设负责人两名,工程审计经理、财务审计经理各一名,由董事长提名并任免。工程审计经理负责工程预决算、工程管理流程审计及监督;财务审计经理负责财务审计、内部控制审计工作。审计部门负责人必须具有中、高级专业技术职称与实际工作经验。 第十一条审计人员必须遵守以下行为规范,不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守:1、依法审计;2、廉洁奉公;3、忠于职守;4、坚持原则;5、客观公正;6、保守秘密。 第十二条审计人员办理审计事项,与被审计对象或者审计事项有利害关系的或者利益冲突的,应当回避。 第十三条审计人员依法行使职权,受法律保护,任何人不得打击报复,违者将严肃处理,触犯刑律的将追究法律责任。 第十四条对违反审计工作规定的单位和个人由根据情节轻重,给予行政处分、经济处罚,或者提请有关部门处理。

浅析中小企业内部审计

浅析中小企业内部审计 一、中小企业内部审计的重要性 内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动,它在长期的发展历程中,不断地拓展了内涵和外延。在不同的阶段,有着不同的目标,即防弊、兴利、增值,其最后的目的就是帮助企业改善经营管理情况,进而提高整体效益,实现更高的企业价值。我国在2001 年颁布了《内部审计实务标准》,对内部审计作了最新的定义:内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动,目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率,采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善,从而帮助机构实现它的目标。这全新的定义使内部审计的内涵发生了重大的转变,从一种评价活动变为保证与咨询活动,极大程度的提高了内部审计对于企业的作用。 我国中小企业近年来发展较快,从数量来看大约占据企业数量90%,占据税收收入50%以上,占据国民经济中的比重也逐年增加,对我国的经济发展起着举足轻重的作用。但是由于企业规模和宏观经济等因素影响,造成中小企业的内部审计方面存在着与市场经济脱节的情况,比如金融危机的爆发,中小企业首当其冲,损伤极大。对于中小企业而言,除了依靠政府的扶持政策寻求发展外,也应该利用内部管理来提高自己的抗打击能力和应变能力。内部审计是现代企业内部管理的重要组成部分,与企业而言意义非凡,它的应用与强化应该在中小企业内部管理中发挥巨大作用。

二、中小企业内部审计的现状 中小企业有着自身独特的特点,即工作量小,规模不大,经济活动较少等。在其建立审计制度可以衡量和纠正下属人员的活动,以保证企业的发展趋势符合企业的发展要求,近几年来,伴随着审计力度的加大和工作人员素质的提高,使得中小企业的内部审计有着较为良好的发展势头,主要体现下列三个方面。 (一)内部审计的力度加强 随着经济的发展,中小企业的管理者越发的意识到内部审计的价值与其作用,并渐渐地加大了审计的力度,力求企业内部健康稳定。有的企业提高了内部审计的权限,有的企业将本不是独立的内审机构变为独立的机构,有的企业扩大了内审机构的人数。 (二)内部审计的范围拓宽 内审制度经过多年的实践。已经趋于完善,内审范围也基本上扩展到了企业经营管理的各个层面,在企业的经营管理中发挥着重大作用。 (三)内部审计工作规范 在我国颁布了《内部审计实务标准》后,历经多年,内审制度趋于健全,工作方式规范化程度较高,保证了企业内审工作有效,顺利地进行。大部分企业能够遵守制度,切实规范地开展内部审计工作。三、中小企业内部审计存在的问题 (一)对内部审计认识不足 企业对内部审计认识的不足主要是由于两个原因。 1. 企业高层对内部审计工作缺乏充分的重视

中小企业内部审计现状与问题研究

中小企业内部审计现状与问题研究 [摘要]内部审计作为现代企业内部控制系统中的一个重要环节有其不可替代的作用,对提升企业竞争力具有重要意义。中小企业是我国国民经济的组成部分,对我国的经济发展起着举足轻重的作用,因此中小企业的内部审计工作不容忽视。本文分析了中小企业内部审计的诸多问题及成因,并提出相应对策,旨在对发展我国中小企业内部审计工作起到积极的促进意义。 [关键字]中小企业内部审计存在问题改进措施 我国中小企业占全国企业总数的90%以上,近几年其平均销售额和税收分别占全部工业企业的60%和45%,对国民经济发展具有举足轻重的作用,但其面临的问题也不可忽视。由于产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等制约因素,使得中小企业在会计核算和审计管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况,为数不少的中小企业没有独立的内部审计部门或者内审部门形同虚设。尤其是在加入WTO后,中小企业面临着更严峻的挑战,在这种情况下,加强中小企业财务会计方面的管理,搞好中小企业的内部审计,对于衡量其成本产出,减少费用,提高经济效益,增强竞争力有着重要的意义。 一、内部审计的概念和中小企业的界定 1、内部审计的概念。企业内部审计的职能定位有待于调整。传统的财务审计只审查企业经济活动的合规性和合法性,而现代企业制度内部审计的重点在于审计和评价企业的有效性。国际内部审计师协会年会上通过的内部审计定义为:“内部审计是一种独立的、客观公正的、并能提出指导性建议的行为,以使企业能创造更多的价值,并提高其运作能力。它通过采用一套系统严谨的方法对风险进行估量,并提高风险管理,控制与监督工作的有效性,最终帮助企业达到预定的目标。”可见,内部审计的职能主要是帮助企业实现增值目标,并不要求代行国家审计监督职责。基于此,我们可以看到,对于中小企业来说,内部审计是极为必要的,是企业进行管理的一种手段。 2、中下企业的界定。根据国家经贸委的定义,年营业额在5亿元以下的企业为中小企业。2002年发布的《中小企业促进法》对划分中小企业的标准作了一些定性规定,但具体标准还有待于进一步明确。由于不同类型的小企业,组织形式不同,设立时所依据的法律不同,如何定义小企业就成为了世界各国普遍感到比较困难的问题,而且对企业按大小进行分类历来是一个充满争议的问题。

浅析我国企业内部审计的发展现状与未来趋势

浅析我国企业内部审计的发展现状与未来 趋势 引言 近年来,我国企业的市场化程度越来越高,内部管理模式也在发生巨变。企业内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动,在维护国家经济法规、加强内部控制和提高经营管理水平等方面发挥了积极作用。然而,目前我国企业实施内部审计时,存在着诸多问题,制约着内部审计职能的发挥,阻碍了其监督和控制成效,导致内部审计制度的发育不够健全。如何消除这些因素的影响以充分发挥内部审计的职能作用,是当前企业需要研究的一个重要课题。 1 我国企业内部审计的现状 1.1 内部审计环境有待改善 自新中国成立以来,内部审计的发展历史并不是很久远,而且过去受到计划经济的影响,上到企业所有者、管理层,下到普通员工,大多对内部审计工作的目的、性质和作用了解不深,对内部审计工作和审计人员存有抵触情绪,甚至有人认为审计就是在找茬,会影响工作氛围的融洽和稳定,分散管理人员的精力,限制企业的经营自主权,客观上造成内部审计人员与被审计单位在认识和沟通上的障碍,使内部审计工作环境不够宽松和谐。 1.2 对内部审计的态度不够重视

目前存在不少企业没有设立专门的内部审计部门。受到长传统计划经济的影响,有些企业管理者思维欠缺前瞻性,运营管理企业时未充分考虑到制约机制中,狭隘地认为审计对企业的实际运营没有重要作用。这样内部审计部门就不会得到重视,有的企业内部审计机构或合并到其他部门,或直接取消。内部审计部门由于未被足够的重视,便无法全面展开职责范围内的审计工作,从而大大降低了内部审计的作用,很难做出成绩,这样就更加难以得到企业的认可,其工作开展就更加艰难,如此便步入了恶性循环。 1.3 在公司治理结构中内审机构的地位不合理,独立性和客观性不够 内部审计所处的领导层次越高,审计的独立性和权威性就越高,就越有利于审计工作的顺利开展;反之,则不利于审计部门客观公正地发挥作用。在我国,董事会直接领导下的内部审计很少,主要是一些公开发行股票的上市企业,其他大多是在总经理或主管副总经理的领导下工作,在一些较小的企业里,甚至有财务经理兼管内部审计工作的。这样就会导致审计工作存在很大弊端:很容易引起财务舞弊,而且审计主要集中在财务材料,在内部控制系统、经营管理等其他方面的审计可能被疏忽,影响内审作用的全面发挥。 1.4 内审人员的总体素质与水平不高 目前我国从事内部审计的工作人员总体上素质不高,水平和能力还不能完全达到一个出色的内部审计师应有的高度。究其原因,主要有以下几点:一是我国内部审计起步较晚,短期内培养出来的合格内审

公司内部审计制度

***公司内部审计制度 第一章总则 第一条为履行出资人的职责, 加强内部监督和风险控制,规范内部审计工作,保障财务管理、会计核算和生产经营符合国家有关法律法规和公司有关要求,促进***公司(以下简称公司)及所属分公司、子公司加强和改善经营管理,提高经济效益,依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、国务院及北京市国有资产监督管理委员会《企业内部审计管理暂行办法》、《内部审计准则》、《北京市国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行办法》和国家有关法律法规以及公司相关制度,制定本制度。 第二条公司所属分公司、子公司开展内部审计工作适用本制度。 第三条本制度所称内部审计,是指公司内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和公司内部管理规定,对公司及分公司、子公司的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效、建设项目等经济事项的真实性、合法性、效益性,以及对内控制度的执行情况进行监督、检查和评价工作。 第四条公司及分公司、子公司应当按照国家有关规定,认真组织好内部审计工作,及时发现问题,明确经济责任,检查内部控制程序的有效性,维护正常生产经营秩序,提高经营管理水平,防范风险,实现企业价值最大化。 第二章内部审计机构和内部审计人员 第五条公司内部审计工作统一管理,分级分层次实施。公司设立审计监管部作为内部审计机构,依据国家有关法规和公司相关制度开展内部审计工作,独立行使审计监督权。 第六条各分公司、子公司应设立内部审计机构;尚不具备设立内部审计机构条件的分公司、子公司应当设立专职审计人员。分公司、子公司内部审计机构或专职审计人员应接受公司内部审计机构的监督和指导。

公司企业内部审计制度【最新】

公司企业内部审计制度 XXXX集团股份有限公司企业内部审计制度 第一章总则 第一条为了规范本**集团股份有限公司(以下简称公司)内部审计工作,加强现代企业制度建设,根据《公司法》、《审计法》、《企业内部控制基本规范》和审计署《关于内部审计工的的规定》结合公司具体情况,特制定本制度。 第二条内部审计是依法对全公司的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行的系统审计和监督,以严肃财经纪律,促进廉政建设,维护单位合法权益,改善经营管理,降低生产经营成本,提高经济效益为目的。 第三条公司所属各事业部、全资、控股子公司、分公司及办事处均应按照本制度规定,接受内部审计监督。 第二章任务、范围与依据 第四条审计工作的任务是:

确保国家有关财经政策、法规制度以及财经纪律在企业的正确执行,强化企业管理,为提高经济效益服务。 第五条内部审计的范围: (一) 年度财务计划或单位预算的执行和决算; (二) 财务收支、经济往来的真实性、合法性; (三) 对全资、控股子公司、分公司及办事处的经济效益审计(年度审计每年进行一次,半年进行监督检查; (四) 经济责任审计。包括中层干部(正职)或负责人进行离任审计; (五) 内部控制制度(包括管理控制制度和内部会计控制制度)的严密程度和执行情况审查; (六) 与对境内外经济组织进行合资、合作经营企业及合作项目的合同执行情况;长短期投资、财产的经营状况及其效益性进行审查; (七) 检查国家财经法规和企业财务规章制度的执行情况;

(八) 对公司直属具有财务、金融、经济活动的职能部门进行年度预算指标或承包指标执行情况进行审计(以审计结果为最终考核依据); (九) 对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查; (十) 对国家税款的缴纳的合理性、合法性及税收政策掌握和执行的完整性进行审计; (十一) 对企业财务风险预警制度的执行情况进行跟踪检查; (十二) 公司领导和上级审计机构交办的审计事宜。 第六条内部审计依据: (一) 国家法律、法规、政策。 (二) 公司规章制度,董事会决议。 (三) 公司经营方计、计划、目标。 (四) 经营责任单位的经营责任制度、责任状及合同。

中小企业内部审计存在的问题及对策

中小企业内部审计存在的问题及对策 [摘要] 随着我国社会经济的发展,中小逐步发展壮大起来,成为我国经济发展的重要力量。中小要想持续发展,在我国社会经济中占据一席之地,就必须要改善自身的内部审计工作。目前,我国大多数中小内部审计存在着一定的问题,并且没有与之匹配的管理模式,所以建立系统的内部审计制度是帮助我国中小提高竞争力的主要手段。一方面,政府应建立健全与内部审计相关的法律法规。另一方面,自身应完善管理模式,保证内部审计的独立性与权威性;加强内部审计的理论普及,完善内部审计技术;提高内部审计人员的综合素质,以此提高中小内部审计工作的效率与质量,促进中小发展。 [关键词] 中小;内部审计;问题;对策 引言 我国经济的迅速发展给中小带来了越来越多的发展空间,在国民经济不断提高的过程中发挥着重要的作用,所以中小内部审计的发展决定了该在市场中的竞争力,内部审计的作用日趋明显,中小要想站稳脚跟,不被市场所淘汰就必须要重视内部审计在中的地位,充分发挥内部审计的作用,使内部审计能够在日常管理中发挥作用,完善的管理制度。但是,目前中小内部审计的作用没有得到充分的体现,由于中小经营规模较小,而且有许多的家族式,受传统经营模式与观念影响较深,使得部分中小没有设置发挥内部审计作用的机构,还有部分中小的内部审计无法与市场经济相匹配,导致内部审计处于瘫痪的位置,只是流于形式,无法充分发挥其帮助发展与进步的作用。本文围绕中小内部审计的作用展开论述,全面分析了内部审计在中小中的重要意义,根据问题针对性的提出解决对策,帮助中小完善内部审计的建设,不断发展与进步。 一、内部审计的含义与职能 (一)内部审计的含义 内部审计的含义在国内与国外有着两种不同的解释。在国际方面上,内部审计师协会在其发布的框架之中提到:内部审计是一种活动,它有着独立、客观的确认和咨询的特征,它的目标是增加的价值、改善的生产与经营。内部审计是通过系统的、规范的工作方法来进行评价、分析以及防范风险管理,能够控制和治理发生问题的过程,达到帮助增强抗风险能力,增加自身经济效益的效果,从而帮助实现扩大生产规模与提高社会地位的目标。在国内方面上,曾发布实施的

浅谈现代企业内部审计论文范文

浅谈现代企业内部审计论文范文 摘要:现代企业的运行越来越规范,内部审计也变得越来越重要。企业的经营和所有权一般都是分离状态,公司的治理和内部审计的 关系需要制衡。本文阐述了公司治理中存在的问题,然后提出如何 强化内部审计来完善公司的经营和管理。 关键词:内部审计;公司治理;问题;对策 近年来,经济不断发展,社会中也不断出现了财务丑闻,诸如挪用公款这种财务犯罪。外部审计对于公司内部的约束力不大,所以 企业渐渐把目光投向了公司内部审计管理中。内部审计是企业内部 控制机构的核心部分,本文从内部审计的效用进行研究,进而提出 适合公司内部管理的对策。 一、内部审计和公司治理的关系 二、公司内部审计存在的问题 1.审计部门地位低 大多数公司对于内部审计的认识不高,很多上市公司都没有设立内部审计部门。只有立法规定公司一定要设定内部审计部门,公司 才会按照规定设定。一般公司对于内部审计缺乏认识,我国的大环 境也没有内部审计的氛围,让内部审计的地位低于其他部门,独立 性比较差[1]。 2.审计工作不规范 审计工作的灵活性比较大,一般企业内部审计都是依靠法规,大多数根据企业运行状况制定的。现在企业一般都不在意内部审计工作,所以多年来管理比较松散,也让内部审计人员陷入两难的工作 状态,一边是审计工作没有监督人员,另一边内部审计没有细化的

规定,出现问题也没有可以依据的法规,造成审计工作一直没有效 率和质量。 3.内部审计人员素质不高 三、公司治理中存在的问题 1.公司没有制衡机制 我国的很多公司虽然有董事会、理事会等机构,但其实并没有真正地运行起来,一般都是董事长一个人担任决策者,不能起到真正 的监督作用,设立的其他部门根本没有实际权力。2.模糊的内部审 计定位现今我国在实际公司治理中还存在审计定位较为模糊的状况。对于大部分的上市公司而言均存在盈利能力与筹资规模较为失衡的 实际状况,同时其具有缺陷性的信息披露也引起了大众以及监管部 门的关注,而该种状况的产生均与审计定位较为模糊具有紧密的内 在关系。 3.公司治理与内部审计关系分离 公司治理部门中没有和内部审计工作相结合。公司内部一般都是关注内部审计的职能变化和职能范围,但是内部审计在公司治理中 的地位却一直没有变化,所以长久以来公司治理与内部审计关系是 分离的。 四、完善公司治理和内部审计工作的建议 1.改变公司机构,转变对内部审计工作的观念 我国企业现在对内部审计认识有限,要从观念上转变,将公司治理中的内部审计工作作为重点内容来建设。内部审计工作一般贯穿 于工作运营的整个过程中,对每一个环节做到监督,及时得到信息 的反馈。让内部审计在公司治理中发挥作用。内部审计的重点监督 对象一般就是企业的高级管理层,高层领导重视审计工作也能从根 本上改变内部审计工作在公司中地位比较低的现象,将公司内部审 计工作人员的威望提升。让内部审计部门有独立的自主权,才能更 好地为公司治理提供服务[2]。

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