2020年初级会计《初级会计实务》核心精华必考点
初级会计师考试《初级会计实务》核心精华必考点
前言
知识点内容：五大模块
4－7章总结
★掌握利润表
8－10章总结
第一章资产
考情分析
本章是《初级会计实务》中最重要的一章，考试的平均分为30-40分。考试题型覆盖了单选、多选、判断、不定项选择题等全部题型。
最近三年无纸化的大部分试题是每章每节知识点独立考核，偶有试题跨章考核，考试难度明显下降，要求考生在学习过程中，要注意扎实掌握每个知识点，这些知识点在讲课中会详细讲解并辅助习题加以巩固。
第1章主要内容
第一单元货币资金、应收及预付款项和交易性金融资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
记住资产负债表简表（★重点掌握）
【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。
A.原材料
B.委托加工物资
C.盘亏的固定资产
D.尚待加工的半成品
『正确答案』C
『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。
【例题·多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。
A.经营租出的设备
B.经营租入的设备
C.融资租入的设备
D.近期将要购入的设备
『正确答案』AC
『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的；选项D不是企业过去的交易或事项。
第一节货币资金
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。
【知识点】库存现金
（一）现金管理制度
包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。
（二）现金的账务处理
企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
（三）现金的清查（★重点掌握）
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分为以下情况处理：1.如为现金短缺：
（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；
（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
2.如为现金溢余：
（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；
（2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。
A.冲减管理费用
B.增加营业外收入
C.冲减财务费用
D.增加其他业务收入
『正确答案』B
『答案解析』现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。
A.管理费用
B.财务费用
『正确答案』A
『答案解析』无法查明原因的现金短款经批准后要记入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后记入“营业外收入”。
【知识点】银行存款
（一）银行存款的账务处理
企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。
（二）银行存款的核对
差额通过编制“银行存款余额调节表”调节。
银行存款余额调节表
单位名称：隆兴电子有限公司 2009年3月4日
【例题·计算题】（★重点掌握）甲公司2015年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
计算结果见下表。
账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。
（★重点掌握）银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；
通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
【例题·计算题】（2009年）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：
（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求：
（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。
（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
（答案中的金额单位用万元表示）
『正确答案』
（1）
①借：银行存款480
贷：营业外收入480
②借：管理费用360
贷：银行存款360
（2）银行存款余额调节表
2008年12月31日单位：万元
【知识点】其他货币资金
（一）其他货币资金的内容
（★重点掌握）其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。
（二）其他货币资金的账务处理
1.银行汇票存款
★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。
【例题·计算题】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款，根
据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：
借：其他货币资金—银行汇票250 000
贷：银行存款250 000
甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录：
借：原材料200 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000
贷：其他货币资金—银行汇票234 000
借：银行存款16 000
贷：其他货币资金—银行汇票16 000
2.银行本票存款
银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。
【例题·计算题】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10 000元银行存款转作银行本票存款。企业编制如下会计分录：
借：其他货币资金—银行本票10 000
贷：银行存款10 000
甲企业用银行本票购买办公用品10 000元。根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录：
借：管理费用10 000
贷：其他货币资金—银行本票10 000
3.信用卡存款
★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。
【例题·计算题】甲企业于3月5日向银行申请信用卡，向银行交存50 000元。4月10日，该企业用信用卡向某饭店支付招待费3 000元。企业编制如下分录；
借：其他货币资金—信用卡50 000
贷：银行存款50 000
借：管理费用 3 000
贷：其他货币资金—信用卡 3 000
4.信用证保证金存款
【例题·计算题】甲企业向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。
企业编制如下会计分录：
借：其他货币资金—信用证保证金2 000 000
贷：银行存款2 000 000
企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1 500 000元，增值税额为255 000。企业编制如下会计分录：
借：原材料 1 500 000
应交税费—应交增值税（进项税额）255 000
贷：其他货币资金—信用证保证金1 755 000
企业收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款245 000元已经转回银行账户。企业编制如下会计分录：
借：银行存款245 000
贷：其他货币资金—信用证保证金245 000
5.★存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金；（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）
6.外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
★企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
【例题·计算题】甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证回单联。企业编制如下会计分录：
借：其他货币资金—外埠存款100 000
贷：银行存款100 000
8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80 000元，增值税税额为13 600元，企业编制如下会计分录：
借：原材料80 000
应交税费—应交增值税（进项税额）13 600
贷：其他货币资金—外埠存款93 600
8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，根据收账通知，企业编制如下会计分录：
借：银行存款6 400
贷：其他货币资金—外埠存款 6 400
【例题·多选题】（2015年）下列各项中，企业应确认为其他货币资金的有（）。
A.向银行申请银行本票划转的资金
B.为开信用证而存入银行的专户资金
C.汇向外地开立临时采购专户的资金
D.为购买股票向证券公司划出的资金
『正确答案』ABCD
『答案解析』其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
【例题·多选题】（2014年）下列各项中，应通过其他货币资金核算的是（）。
A.信用卡存款
B.存出投资款
C.银行汇票存款
D.外埠存款
『正确答案』ABCD
『答案解析』其他货币资金主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。【例题·单选题】（2013年）下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。
A.企业销售商品收到商业汇票
B.企业用银行本票购买办公用品
C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户
D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户
『正确答案』A
『答案解析』选项A，应该记入“应收票据”；选项B，银行本票属于其他货币资金，用银行本票购买办公用品会导致其他货币资金的减少；选项C，将款项汇往外地开立采购专业账户会引起其他货币资金的增加；选项D，同样会引起其他货币资金的增加。
【例题·单选题】（2012年）下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。
A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金
B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款
C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让
D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算
『正确答案』D
『答案解析』本题考核其他货币资金的内容。选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，带现金字样的银行汇票不可以背书转让。故答案选D。
【例题·单选题】（2011年）企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。
A.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目
B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目
C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目
D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目
『正确答案』B
『答案解析』企业将款项汇往异地银行开立采购专户
借：其他货币资金—外埠存款
贷：银行存款
【例题·判断题】（2015年）资产负债表中货币资金根据银行存款、库存现金和其他货币资金3个总账科目余额填列。（）『正确答案』√
【例题·单选题】企业收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款100 000元已经转回银行账户。企业编制的会计分录是（）。
A.借：银行存款100 000
贷：预付账款100 000
B.借：银行存款100 000
贷：应收账款100 000
C.借：银行存款100 000
贷：其他应收款100 000
D.借：银行存款100 000
贷：其他货币资金—信用证保证金100 000
『正确答案』D
『答案解析』信用证保证金存款应记入“其他货币资金”，因此正确的会计分录：
借：银行存款100 000
贷：其他货币资金—信用证保证金100 000
【例题·多选题】（2010年）下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。
A.企业持有的3个月内到期的债券投资
B.企业为购买股票向证券公司划出的资金
C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A属于现金等价物。选项B为存出投资款；选项C为外埠存款；选项D为银行本票存款。
【例题·判断题】银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过90天。（）
『正确答案』×
『答案解析』银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。
支票：10天
银行汇票：1个月
本票：2个月
商业汇票：6个月
【例题·判断题】企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金—存出保证金”，贷记“银行存款”。（）『正确答案』×
『答案解析』应借记“其他货币资金—存出投资款”；存出保证金应记入“其他应收款—存出保证金”，类似于押金。
第二节应收及预付款项
应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
【知识点】应收票据
（一）应收票据概述
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
（★重点掌握）商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据）
比较：银行承兑汇票：应收票据/应付票据
银行汇票：其他货币资金
（二）应收票据的账务处理
1.取得应收票据和收回到期票款
（1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。
借：应收票据
贷：应收账款
（2）因企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（3）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额。
借：银行存款
贷：应收票据
【★例题·计算题】甲公司2014年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。
则甲公司编制如下会计分录：
借：应收账款 1 755 000
贷：主营业务收入 1 500 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 255 000
3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票，面值为1 755 000元，抵付产品货款。
甲公司应编制如下会计分录：
借：应收票据 1 755 000
贷：应收账款 1 755 000
6月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金额1 755 000元存入银行。
甲公司应作如下会计处理：
借：银行存款 1 755 000
贷：应收票据 1 755 000
2.应收票据的转让
借：材料采购、原材料、库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款
【★例题·计算题】承上例，假定甲公司于4月15日将上述应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A种材料，该材料价款为1 500 000元，适用的增值税税率为17%，甲公司应编制如下会计分录：
借：原材料 1 500 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 255 000
贷：应收票据 1 755 000
【例题·多选题】应收票据终止确认时，对应的会计科目可能有（）。
A.资本公积
B.原材料
C.应交税费
D.材料采购
『正确答案』BCD
『答案解析』应收票据终止确认时，不会减少资本公积。
3.商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理）
借：银行存款收到的金额
财务费用★贴现利息
贷：应收票据票面价值
【知识点】应收账款
（一）应收账款的内容
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
（二）应收账款的账务处理
1.销售时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
2.收回应收账款时：
借：银行存款
3.企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：
借：应收账款
贷：银行存款
4.收回代垫费用时：
借：银行存款
贷：应收账款
5.在收到承兑的商业汇票时：
借：应收票据
贷：应收账款
6.★不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。关键用途是填资产负债表。
【例题·计算题】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300 000元，增值税额51 000元，以银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。
甲公司应编制如下会计分录：
借：应收账款 357 000
贷：主营业务收入300 000
应交税费—应交增值税（销项税额）51 000
银行存款 6 000
甲公司实际收到款项时，应编制如下会计分录：
借：银行存款 357 000
贷：应收账款 357 000
企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时：
借：应收票据 357 000
贷：应收账款 357 000
【例题·计算题】甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张，面值10 000元，用以偿还其前欠货款。
甲公司应编制如下会计分录：
借：应收票据 10 000
贷：应收账款 10 000
【例题·单选题】（2013年）某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1 000万元，增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。
A.1 000
B.1 005
C.1 170
D.1 175
『正确答案』D
『答案解析』该企业应确认的应收账款＝1 000＋170＋5＝1 175（万元）。
【例题·单选题】某企业在2010年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为10 000元,增值税额为1 700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2010年10月14日付清货款,该企业实际收款金额应为（）元。
A.11 466
B.11 500
C.11 583
D.11 600
『正确答案』B
『答案解析』如买方在10天内付清货款,可享受2%的现金折扣，因此，该企业实际收款金额＝10 000×（1－2%）＋1700＝11 500（元）。
【知识点】预付账款
预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。
★企业应该设置“预付账款”科目，预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。关键用途是填资产负债表。
1.采用预付款方式购入物资，企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额。
借：材料采购、原材料、库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
2.当预付货款小于采购货物所需支付的款项时。
借：预付账款（不足部分）
贷：银行存款（不足部分）
3.当预付货款大于采购货物所需支付的款项时。
借：银行存款（收回的多余款项）
贷：预付账款（收回的多余款项）
【例题·计算题】甲公司向乙公司采购材料5 000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额50 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项，甲公司应编制如下会计分录：
（1）预付50%的货款时：
借：预付账款—乙公司 25 000
贷：银行存款25 000
（2）收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50 000元，增值税税额为8 500元。甲公司以银行存款补付款项所欠33 500元，应编制如下会计分录：
借：原材料 50 000
应交税费—应交增值税（进项税额）8 500
借：预付账款—乙公司 33 500
贷：银行存款 33 500
【知识点】其他应收款
（一）其他应收款的内容
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。
★其他应收款主要内容包括：
1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；
2.★★应收的出租包装物租金；
3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；
4.★★存出保证金，如租入包装物支付的押金；
5.其他各种应收、暂付款项。
【例题·判断题】（2013年）企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（）
『正确答案』×
『答案解析』租入包装物支付的押金，应计入其他应收款，属于企业的资产。
【例题·多选题】下列事项中，通过“其他应收款”科目核算的有（）。
A.应收的各种赔款、罚款
B.应收的出租包装物租金
C.存出保证金
D.企业代购货单位垫付包装费、运杂费
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D通过“应收账款”科目核算。
（二）其他应收款的账务处理
【例题·计算题】甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30 000元，赔款尚未收到（采用计划成本进行日常核算），应编制如下会计分录：
借：其他应收款—保险公司 30 000
贷：材料采购 30 000
【例题·计算题】承上例，上述保险公司赔款如数收到，应编制如下会计分录：
借：银行存款 30 000
贷：其他应收款—保险公司30 000
【★例题·计算题】甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5 000元，拟从其工资中扣回，应编制如下会计分录：
（1）垫支时：
借：其他应收款 5 000
贷：银行存款 5 000
（2）扣款时：
借：应付职工薪酬 5 000
贷：其他应收款 5 000
【例题·计算题】甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10 000元，应编制如下会计分录：
借：其他应收款（存出保证金）10 000
贷：银行存款10 000
【例题·计算题】承上例，租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方退还的押金10 000元，已存入银行，应编制如下会计分录：
借：银行存款10 000
贷：其他应收款（存出保证金）10 000
【知识点】应收款项减值
（一）应收款项减值损失的确认
企业的各种应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。因坏账而遭受的损失为坏账损失。
★企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。
1.直接转销法
只有在实际发生坏账时，才作为损失计入当期损益，同时冲销应收款项，即
借：资产减值损失
贷：应收账款
企业会计准则不允许采用直接转销法。
【例题·计算题】某企业2012年发生的一笔20 000元的应收账款，长期无法收回，于2014年末确认为坏账，2014年末企业编制如下会计分录：借：资产减值损失—坏账损失 20 000
贷：应收账款 20 000
2.备抵法
（1）按期估计坏账损失
贷：坏账准备
（2）待坏账实际发生时
借：坏账准备
贷：应收账款、其他应收款等
企业会计准则规定采用备抵法确定应收款项的减值。
【例题·判断题】（2015年）企业在确定应收账款减值的核算方式时，应根据企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。（）
『正确答案』×
『答案解析』我国企业会计准则规定，确定应收账款减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。
【例题·多选题】（2010年）下列各项中，应计提坏账准备的有（）。
A.应收账款
B.应收票据
C.预付账款
D.其他应收款
『正确答案』ABCD
『答案解析』这四项都属于应收款项，应该计提坏账准备。
（二）★★坏账准备的账务处理
1.坏账准备可按以下公式计算：
当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额。
2.企业计提坏账准备时：
借：资产减值损失—计提的坏账准备
贷：坏账准备
【★例题·计算题】2011年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100 000元坏账准备。2011年末计提坏账准备，应编制如下会计分录：
借：资产减值损失—计提的坏账准备 100 000
贷：坏账准备 100 000
3.已确认并转销的应收款项以后又收回：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
4.企业发生坏账损失时：
借：坏账准备
贷：应收账款、其他应收款等
【★例题·计算题】承上例，甲公司2012年对丙公司的应收账款确认实际发生坏账损失30 000元，确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录：
借：坏账准备 30 000
贷：应收账款 30 000
【★例题·计算题】承上例，假设甲公司2013年末应收丙公司的账款金额为1 200 000元，经减值测试，甲公司决定应计提120 000坏账准备。甲公司应编制如下会计分录：
借：资产减值损失—计提的坏账准备 50 000
贷：坏账准备 50 000
【★例题·计算题】甲公司2014年4月20日，收到2010年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司应编制如下会计分录：
借：应收账款 20 000
贷：坏账准备 20 000
借：银行存款 20 000
贷：应收账款 20 000
或：
借：银行存款 20 000
贷：坏账准备 20 000
属明细科目借方余额为500万元，经减值测试，该应收账款预计未来现金流量现值为410万元。不考虑其他因素，该企业2014年12月31日应确认的资产减值损失为（）万元。
A.120
B.30
C.60
D.90
『正确答案』C
『答案解析』2014年末坏账准备应有余额=500-410=90（万元），坏账准备科目已有余额30万元，所以应计提资产减值损失=90-30=60（万元）。【例题·单选题】（2013年、2015年） 2012年12月份初，某企业“坏账准备”贷方余额为6万元，12月31日，“应收账款”科目借方余额100万元，经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为95万元，则2012年末应计提的坏账准备金额（）。
A.-1
B.1
C.5
D.11
『正确答案』A
『答案解析』2012年12月31日，坏账准备科目余额＝100－95＝5（万元），月初坏账准备余额为贷方6万元，所以应冲减坏账准备金额，应计提的是-1万元。
【例题·单选题】（2010年）企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（）。
A.借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目
B.借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目
C.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目
D.借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目
『正确答案』C
『答案解析』企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准备，所以分录是借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。
【例题·判断题】（2011年）企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。（）
『正确答案』√
『答案解析』有客观证据表明应收款项发生减值时，应当将该应收账款的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。
【例题·单选题】（2015年）2014年年初某公司“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为3万元，3月20日收回已核销的坏账12万元并入账。12月31日“应收账款”科目余额为220万元（所属明细科目均为借方余额），预计未来现金流量现值为200万元。不考虑其他因素，2014年年末该公司应计提的坏账准备金额为（）万元。
A.17
B.29
C.20
D.5
『正确答案』D
『答案解析』12月31日，坏账准备应有余额为220-200=20（万元），12月31日计提坏账准备前坏账准备的余额为3+12=15（万元），所以2014年年末应计提的坏账准备金额为20-15=5（万元）。
第三节交易性金融资产
【知识点】交易性金融资产的内容
交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
【知识点】交易性金融资产的取得
（一）交易性金融资产应设置的会计科目
公允价值变动损益（假赚：涨价、跌价）
投资收益（真赚，收益已经实现）
（二）交易性金融资产的取得
企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。记入“交易性金融资产—成本”科目。
★企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利（应收股利）或已到付息期但尚未领取的债券利息（应收利息），应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。
★企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
会计分录：
借：交易性金融资产—成本（公允价值）（初始确认金额）
应收股利（取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利）
或应收利息（已到付息期尚未领取的债券利息）
投资收益（取得时所发生的相关交易费用）
贷：其他货币资金—存出投资款
10 000 000元。另支付交易费用25 000元。
（1）购入时：
借：交易性金融资产—成本 10 000 000
贷：其他货币资金—存出投资款 10 000 000
（2）支付交易费用时：
借：投资收益 25 000
贷：其他货币资金—存出投资款 25 000
【例题·计算题】强化上例，某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。编制相关会计分录。
会计处理为：
借：交易性金融资产—成本2704
应收股利126
投资收益 4
贷：其他货币资金—存出投资款 2834
【例题·判断题】（2015年）企业取得交易性金融资产时，支付给证券交易所的手续费和佣金应计入其初始确认金额。（）
『正确答案』×
『答案解析』取得交易性金融资产发生的交易费用确认为投资收益，不计入初始确认金额。
【例题·单选题】（2014年）甲公司从证券市场购入股票20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.6元，另支付交易费用1 000元。企业将其划分为交易性金融资产，则其初始入账价值是（）。
A.201 000
B.200 000
C.188 000
D.189 000
『正确答案』C
『答案解析』取得交易性金融资产的交易费用应通过投资收益核算，不计入交易性金融资产的初始入账价值，该交易性金融资产的初始入账价值＝20 000×（10－0.6）＝18 8000（元）
【例题·单选题】（2013年） 2012年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付相关交易费用8 万元。该交易性金融资产的入账金额为（）万元。
A.380
B.388
C.400
D.408
『正确答案』A
『答案解析』交易性金融资产的入账价值＝400－20＝380（万元），取得交易性金融资产时发生的相关交易费用计入投资收益。
【例题·判断题】（2009年）企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）
『正确答案』×
『答案解析』企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到“投资收益”科目。
【知识点】交易性金融资产的持有
1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应做会计分录为：借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
收到现金股利或债券利息时：
借：其他货币资金
贷：应收股利/应收利息
【例题·计算题】2014年1月1日,甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2013年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2014年1月8日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2015年初，甲公司收到债券利息100万元。
『正确答案』甲公司应作如下会计处理：
（1）2014年1月1日，购入丙公司的公司债券时：
借：交易性金融资产—成本25 500 000
应收利息 500 000
投资收益 300 000
贷：其他货币资金—存出投资款 26 300 000
（2）2014年1月8日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：
借：其他货币资金—存出投资款 500 000
贷：应收利息 500 000
（3）2014年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：
借：应收利息 1 000 000
贷：投资收益 1 000 000
（4）2015年初，收到持有丙公司的公司债券利息时：
借：其他货币资金—存出投资款 1 000 000
贷：应收利息 1 000 000
2.资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
（1）股价或债券价格上涨
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）股价或债券价格下跌
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
【例题·计算题】接上一个例题，假定2014年6月30日，甲公司购买的该笔债券的公允价值（市价）为2780万元；2014年12月31日，甲公司购买的该笔债券的公允价值（市价）为2560万元。
要求：根据给出的资料，编制相关会计分录。
『正确答案』
甲公司应作如下会计处理：
（1）2014年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
借：交易性金融资产—公允价值变动 2 300 000
贷：公允价值变动损益 2 300 000
（2）2014年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
借：公允价值变动损益 2 200 000
贷：交易性金融资产—公允价值变动 2 200 000
【例题·单选题】（2015年）某企业2014年7月1日购入股票100万股，每股21元，其中包含已宣告尚未发放的股利为每股0.4元，另外支付交易费用20万元，企业将其划分为交易性金融资产，2014年12月31日，股票的公允价值为2200万元，不考虑其他因素，则2014年末该交易性金融资产的账面价值为（）元。
A.2200
B.2100
C.2060
D.2120
『正确答案』A
『答案解析』交易性金融资产以公允价值计量，所以期末的账面价值等于期末公允价值。相关会计处理为：
2014年7月1日：
借：交易性金融资产——成本 2060[（21-0.4）×100]
应收股利 40（100×0.4）
投资收益 20
贷：其他货币资金2120
2014年12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动140
贷：公允价值变动损益 140
【例题·单选题】（2012年）下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（）。
A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益
C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益
D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益
『正确答案』C
『答案解析』本题考核交易性金融资产。对于购买价款中已经包含的已到付息期尚未领取的债券利息应单独作为应收项目予以处理，不计入损益。故答案选C。
【知识点】交易性金融资产的出售（两步走）
第一步：确认售价与前一次价格的差额记入“投资收益”
借：银行存款
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动
投资收益
第二步：结转初始确认金额与前一次价格的差额（即记入“公允价值变动损益”）到“投资收益”
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
举例：
【例题·计算题】承上例，假定2015年1月15日，甲出售了所持有的B公司债券，售价为2 565万元。甲公司的会计分录为：
借：银行存款 25 650 000
贷：交易性金融资产—成本25 500 000
—公允价值变动100 000
投资收益 50 000
借：公允价值变动损益100 000
贷：投资收益100 000
【例题·计算题】2014年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
『正确答案』
（1）
借：交易性金融资产—成本800
投资收益 2
贷：其他货币资金—存出投资款（银行存款）802
（2）
借：公允价值变动损益（800－100×7.7）30
贷：交易性金融资产—公允价值变动 30
（3）
借：交易性金融资产—公允价值变动
（ 8.1×100－7.7×100）40
贷：公允价值变动损益 40
（4）
借：其他货币资金—存出投资款（银行存款）825
贷：交易性金融资产—成本800
—公允价值变动 10
投资收益 15
借：公允价值变动损益 10
贷：投资收益 10
【例题·单选题】A公司于2014年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2014年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2014年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。
A.损失50
B.收益50
C.收益30
D.损失30
『正确答案』B
『答案解析』公允价值变动收益＝1050－200×5＝50（万元）。
【例题·计算题】（2010年）甲公司2009年有关对外投资资料如下：
（1）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。
（2）5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行
（3）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元
（4）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费
要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录（答案中的金额单位用万元表示）。
『正确答案』
（1）借：交易性金额资产—成本 1 560
应收股利 40
投资收益 4
贷：其他货币资金 1 604
（2）借：银行存款 40
贷：应收股利40
（3）借：公允价值变动损益 80
贷：交易性金融资产—公允价值变动80
（4）借：其他货币资金 1 640
交易性金融资产—公允价值变动 80
贷：交易性金融资产—成本 1 560
投资收益 160
借：投资收益 80
贷：公允价值变动损益80
【例题·单选题】（2011年）甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元；出售前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。
A.200
B.－200
C.500
D.－500
『正确答案』C
『答案解析』处置交易性金融资产的应确认的投资收益＝3 000－2 800＋300＝500（万元），分录如下：
借：其他货币资金 3 000
贷：交易性金融资产—成本 2 500
—公允价值变动 300
投资收益 200
借：公允价值变动损益 300
贷：投资收益 300
【例题·单选题】（2009年）甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领
取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2 000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A.25
B.40
C.65
D.80
『正确答案』 A
『答案解析』本题的分录是：
借：交易性金融资产—成本 2 060
应收利息 40
投资收益 15
贷：银行存款 2 115
借：银行存款（2 000×4%×6/12）40
贷：应收利息 40
借：应收利息（2 000×4%×6/12）40
贷：投资收益 40
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
根据分录分析，确认的投资收益＝－15＋40＝25（万元），答案是A。
第二单元存货、持有至到期投资、长期股权投资
第四节存货
【知识点】存货的内容
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。
包装物是指为了包装本企业的商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等，其主要作用是盛装、装潢产品或商品。
低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的容器等。【知识点】存货成本的确定
1.存货的采购成本（价＋税＋费）
【合理损耗举例】
【例题·单选题】（2011年）下列税金中，不应计入存货成本的是（）。
A.一般纳税企业进口原材料支付的关税
B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税
C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税
D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税
『正确答案』B
『答案解析』一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。购入存货发生的相关的税费归属于存货采购成本费用包括企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附
加等应计入存货采购成本的税费。
【例题·多选题】下列各项中，构成工业企业外购存货入账价值的有（）。
A.买价
B.运杂费
C.运输途中的合理损耗
D.入库前的挑选整理费用
『正确答案』ABCD
『答案解析』购入的存货，其实际成本包括：买价、运杂费、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用等。
商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本。对于已售商品的进货费用，计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。
企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。
【例题·判断题】商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。（）
『正确答案』√
『答案解析』本题考核进货费用的核算。
2.存货的加工成本
存货的加工成本是指在存货的加工过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
3.存货的其他成本
企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。
4.存货的成本，实务中具体按以下原则确定：
（1）购入的存货，其成本包括：买价、运杂费
（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用以及按规定应计入成本的税费和其他费用。（2）自制的存货，其成本包括直接材料、直接人工和制造费用等的各项实际支出。
（3）委托外单位加工完成的存货，其成本包括实际耗用的原材料或者半成品、加工费、装卸费、保险费、委托加工的往返运输费等费用以及按规定应计入成本的税费。
5.下列费用不应计入存货成本，而应在其发生时计入当期损益：
（1）★非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。
（2）仓储费用，指企业在存货采购入库后发生的储存费用，应在发生时计入当期损益。
（3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，应在发生时计入当期损益，不得计入存货成本。
【例题·单选题】某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（）元。
A.50
B.51.81
C.52
D.53.56
『正确答案』D
『答案解析』该批材料入库的实际单位成本＝材料入库的成本/材料入库的实际入库数量＝（2 060×50＋3 500＋620）/（2 060－60）＝53.56（元/公斤）。
【知识点】发出存货的计价方法
1.个别计价法。
按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本的方法。
个别计价法的成本计算准确，符合实际情况，但在存货收发频繁情况下，其发出成本分辨的工作量较大。因此，这种方法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，★如珠宝、名画等贵重物品。
【例题·计算题】甲公司2x12年5月D商品的收入、发出及购进单位成本如下表所示。
5月5日购入存货，单位成本为12元；5月20发出的100件存货系5月16日购入，单位成为14元；5月27日发出的100件存货中，50件为期初结存，单位成本为10元，50件为5月23日购入，单位成本为15元。则按照个别认定法，甲公司5月份D商品收入、发出与结存情况如下表所示。
本期发出存货成本＝100×10＋100×12＋100×14＋50×10＋50×15＝4 850（元）
期末结存存货成本＝期初结存存货成本＋本期购入存货成本－本期发出存货成本＝150×10＋100×12＋200×14＋100×15－4 850＝2 150（元）2.★先进先出法
先进先出法是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。
先进先出法可以随时结转存货发出成本，但较繁琐；如果存货收发业务较多、且存货单价不稳定时，其工作量较大。
★在物价持续上升时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值；反之，会低估企业存货价值和当期利润。
【例题·判断题】（2015年）在市场物价持续上升，发出存货采用先进先出法会导致背离近期市场近期价格，从而低估资产负债表中“存货”项目的价值和利润表中当期利润。（）
『正确答案』×
『答案解析』此时会高估期末资产负债表中的“存货”和利润表中的当期利润。
【承上计算题】假设甲公司D商品本期收入、发出和结存情况如下表所示。从该表可以看出存货成本的计价顺序，如5月11日发出的200件存货，按先进先出法的流转顺序，应先发出期初库存存货1 500（150×10）元，然后再发出5月5日购入的50件，即600（50×12）元，其他依次类推。从下表中看出，使用先进先出法得出的发出存货成本和期末存货成本分别为4 800元和2 200元。
假设经过盘点，发现期末库存150件，则本期发出存货为400件，发出存货成本为：发出存货成本＝150×10＋50×12＋50×12＋50×14＋100×14＝4 800（元）；期末存货成本为：期末存货成本＝50×14＋100×15＝2 200（元）。
【例题·单选题】（2010年）某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。
A.145 000
B.150 000
C.153 000
D.155 000
『正确答案』C
『答案解析』发出材料成本＝200×300＋300×310＝153 000（元）。首先发出结存材料的200千克，即成本为200×300；然后发出9月7日购入的350千克中的300千克，即成本为300×310，则发出材料的总成本为200×300＋300×310＝153 000（元）。
【例题·单选题】某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2014年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。
A.10 000
B.10 500
C.10 600
D.11 000
『正确答案』D
『答案解析』剩余的原材料的数量＝200＋300－400＝100（公斤），剩余的原材料都是2月10日购入的原材料，所以月末原材料的实际成本＝100×110＝11 000（元）。
3.★月末一次加权平均法
★（1）存货单位成本＝总成本÷总数量
＝[月初库存存货成本＋∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）]÷（月初库存存货的数量＋本月各批进货数量之和）（2）本月月末库存存货成本
＝月末库存存货的数量×存货单位成本
（3）本月发出存货的成本
＝总成本－月末成本
＝本月发出存货的数量×存货单位成本
（4）本月月末库存存货成本
＝月初库存存货的实际成本＋本月购入存货的实际成本－本月发出存货的实际成本
（5）优缺点
优点：采用加权平均法只在月末一次计算加权平均单价，比较简单，有利于简化成本计算工作；
缺点：由于平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，因此不利于存货成本的日常管理与控制。
【★例题·计算题】
［资料］甲公司2x12年5月D商品的收入、发出及购进单位成本如下表所示。
日期
摘要收入发出结存
月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额
5 1 期初余额150 10 1 500
5 购入100 12 1 200 250
11 销售200 50
16 购入200 14 2 800 250
20 销售100 150
23 购入100 15 1 500 250
27 销售100 150
31 本期合计400 － 5 500 400 －150
5月份D商品平均单位成本
＝（期初结存存货金额＋本期购入存货金额）÷（期初存货结存数量＋本期购入存货数量）
＝（150×10＋100×12＋200×14＋100×15）÷（150＋100＋200＋100）≈12.727（元）
5月份D商品的发出存货成本＝400×12.727＝5 090.8（元）
5月份D商品的期末结存成本＝7 000－5 090.8＝1 909.2（元）
【例题·单选题】（2011年）某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2010年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。
A.18 500
B.18 600
C.19 000
D.20 000
『正确答案』B
『答案解析』材料单价＝（期初结存材料成本＋本期购入材料成本）/（期初结存材料数量＋本期购入材料成本）＝（200×40＋400×35＋400×38）/（200＋400＋400）＝37.2（元/件），3月份发出甲材料成本＝37.2×500＝18 600（元），答案是B。
【例题·计算题】A公司2011年7月1日结存甲材料1 00公斤，每公斤实际成本1000元。本月发生如下有关业务：
（1）3日，购入甲材料50公斤，每公斤实际成本1 050元，材料已验收入库。
（2）5日，发出甲材料80公斤。
（3）7日，购入甲材料70公斤，每公斤实际成本980元，材料已验收入库。
（4）12日，发出甲材料130公斤。
（5）20日，购入甲材料80公斤，每公斤实际成本1 100元，材料已验收入库。
（6）25日，发出甲材料30公斤。
要求：
（1）假定A公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法，请根据上述资料，计算甲材料5日、25日发出材料的成本以及期末结存的成本。
（2）假定A公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用加权平均法，请根据上述资料计算A公司当月结存材料的实际成本和发出材料的实际成本。（小数点后保留两位）
『正确答案』（1）先进先出法：
甲材料5日发出的成本＝80×1 000＝80 000（元）
甲材料25日发出的成本＝10×980＋20×1 100＝31 800（元）
期末结存的成本＝60×1 100＝66 000（元）
（2）加权平均法：
甲材料的加权平均单价＝（100×1 000＋50×1 050＋70×980＋80×1 100）÷（100＋50＋70＋80）＝1 030.33（元/公斤）
月末结存材料的实际成本＝（100＋50＋70＋80－80－130－30）×1 030.33＝61 819.8（元）
当月发出材料的实际成本＝（100×1 000＋50×1 050＋70×980＋80×1 100）－61 819.8＝247 280.2（元）。
4.移动加权平均法
计算公式如下：
★
本次发出存货的成本＝本次发出存货的数量×本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本
优点：采用移动平均法能够使企业管理当局及时了解存货的结存情况，计算的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观。
缺点：由于每次收货都要计算一次平均单价，计算工作量较大，对收发货较频繁的企业不适用。
【例题·计算题】承［资料］采用移动加权平均法得出的本期发出存货成本和期末结存存货成本分别为4 897.36和2 102.4元。
A.先进先出法
B.移动加权平均法
C.个别计价法
D.成本与可变现净值孰低法
『正确答案』ABC
『答案解析』本题考核发出存货成本计价方法。企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法据。故答案选ABC。选项D会计期末，存货的价值并不一定按成本记量，而是应按成本与可变现净值孰低计量。
原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。
原材料的日常收发及结存，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。
1.科目设置：原材料、在途物资、应付账款、预付账款
“原材料”科目用于核算库存各种材料的收发与结存情况。
“应付账款”科目用于核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
2.账务处理
（1）购入材料（4种情况）
①货款已经支出或开出承兑商业汇票，同时材料已验收入库
【例题·计算题】甲公司购入C材料一批，增值税专用发票记载的货款为500 000元，增值税税额85 000元，对方代垫包装费1 000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录：
借：原材料—C材料501 000
应交税费—应交增值税（进项税额）85 000
贷：银行存款586 000
【例题·计算题】甲公司持银行汇票1 874 000元购入D材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1 600 000元，增值税税额272 000元，对方代垫包装费2 000元，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录：
借：原材料—D材料 1 602 000
应交税费—应交增值税（进项税额）272 000
贷：其他货币资金—银行汇票1 874 000
【例题·计算题】甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款40 000元，增值税税额6 800元，对方代垫包装费5 000元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录：
借：原材料—E材料45 000
应交税费—应交增值税（进项税额）6 800
贷：银行存款51 800
②货款已经支出、开出承兑商业汇票，材料尚未到达或未验收入库
【★例题·计算题】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票记载的货款为20 000元，增值税税额3 400元，支付保险费 1 000元，材料尚未到达。甲公司应编制如下会计分录：
借：在途物资—F材料21 000
应交税费—应交增值税（进项税额）3 400
贷：银行存款24 400
【★例题·计算题】承上例，上述购入F材料已收到，并验收入库。甲公司应编制如下会计分录：
借：原材料 21 000
贷：在途物资—F材料21 000
③货款尚未支付，材料已经验收入库
【例题·计算题】甲公司采用托收承付结算购入G材料一批，增值税专用发票上记载的货款为50 000元，增值税税额8 500元，对方代垫包装费1 000元。银行转来结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录：
借：原材料—G材料51 000
应交税费—应交增值税（进项税额）8 500
贷：应付账款59 500
【★例题·计算题】甲公司采用托收承付结算方式购入H材料一批，材料已验收入库。月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30 000元。甲公司应编制如下会计分录：
借：原材料—H材料 30 000
贷：应付账款—暂估应付账款30 000
下月初做相反会计分录予以冲回：
借：应付账款—暂估应付账款30 000
贷：原材料—H材料 30 000
【例题·计算题】承上例，上述购入H材料于次月收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为31 000元，增值税税额5 270元，对方代垫保险费2 000元，已用银行存款付讫。甲公司应编制如下会计分录：
借：原材料—H材料33 000
应交税费—应交增值税（进项税额）5 270
贷：银行存款38 270
④货款已经预付，材料尚未验收入库
【★例题·计算题】根据与某钢厂的购销合同规定，甲公司购买J材料，向该钢厂预付100 000元货款的80%，计80 000元。已通过汇兑方式汇出。甲公司应编制如下会计分录：
借：预付账款—XX钢厂80 000
贷：银行存款80 000
【★例题·计算题】承上例，甲公司收到该钢厂发运来的J材料，已验收入库。有关发票账单记载，该批货物的货款100 000元，增值税税额
17 000元，对方代垫包装费3 000元，所欠款项以银行存款付讫。甲公司应编制如下会计分录：
①材料入库时
借：原材料—J材料103 000
应交税费—应交增值税（进项税额）17 000
贷：预付账款120 000
②补付货款时
借：预付账款40 000
贷：银行存款40 000
（2）发出材料
【例题·计算题】丁公司2×12年3月1日结存B材料3 000千克，每千克实际成本为10元；3月5日和3月20日分别购入该材料9 000千
最新初级会计实务知识点总结(打印版)
2013年初级会计实务易混知识点总结（1-6章） 2013年初级会计实务易混知识点总结（1-6章） 一、第一章 1、1.应收款项减值损失的确认 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值（应收款项的账面余额减去坏账准备的账面余额）减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。会计分录为:借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”。 【提示】应收款项包括：应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款。企业可以针对上述发生减值的应收款项直接计提坏账准备。 2.计提坏账准备的会计处理 企业应当设置“坏账准备”科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。企业当期计提的坏账准备应当计入资产减值损失。 坏账准备可按以下公式计算： 当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额。 【提示1】坏账准备科目属于应收账款的抵减科目，贷方登记增加，借方登记减少。 【提示2】上述公式中当期按应收款项计算应提坏账准备金额，根据期末应收账款的可收回金额与应收账款账面价值的差额确定；该项得出的差额为应有的期末余额，而不是应计提的金额。 【提示3】上述公式中“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额为计提坏账准备前的余额。 【提示4】当期应计提的金额＝应有的期末余额-计提坏账准备前的余额。 【提示5】应收账款的账面价值＝应收账款的账面余额-应收账款坏账准备的余额。 2.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。 3.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益（关键点）。 【相关链接1】企业取得长期股权投资的入账价值中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”科目。 【相关链接2】企业取得合并以外的其他方式的长期股权投资发生的直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。 4.企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告（除价款中包含指外）发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息(不能是到期一次还本付息)、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益（增加企业的当期损益）。 新宣告的现金股利（股票投资） 借：应收股利 贷：投资收益（影响当期损益） 收到现金 借：银行存款 贷：应收股利 确认新发生的利息（债券投资） 借：应收利息 贷：投资收益（影响当期损益） 收到现金 借：银行存款 贷：应收利息 5.交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。 【记忆技巧1】购买当期的公允价值变动=当期末的公允价值-购入时的成本； 【记忆技巧2】购买当期以后期间的公允价值变动=本期末的公允价值-上期末的公允价值。
初级会计实务
初级会计实务标准化管理部编码-[99968T-6889628-J68568-1689N]
内部真题资料，考试必过，答案附后 一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1分，共24分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至24信息点。多选、错选、不选均不得分） 1. 2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术,至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态,累计研究支出为160万元,累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少（）万元。 A.100 B.160 C.260 D.660 【答案】C 【解析】研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件支出100万元应计入当期损益，所以减少2011年的利润总额160+100=260（万元）。 2. 2012年2月1日某企业购入原材料一批，开除一张面值为117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。 A.借：应付票据 117000贷：短期借款 117000 B.借：应付票据 117000其他应付款 117000 C.借：应付票据 117000贷：应付账款 117000 D.借：应付票据 117000贷：预付账款 117000 【答案】C 【解析】开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“应付账款”。如果是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“短期借款”
2016年新《会计基础工作规范》继续教育试题
2016年新《会计基础工作规范》 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列各项中，属于从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（）。 A．会计从业资格证书 B．初级会计师资格证书 C．中级会计师证书 D．高级会计师证书 A B C D 答案解析：《会计基础工作规范》第十条规定：“各单位应当根据会计业务需要配备持有会计从业资格证的会计人员。未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。 2.下列各项中，属于会计凭证的是（）。 A．明细分类账 B．限额领料单 C．总分类账 D．会计报表 A B C D 答案解析：会计凭证资料包括原始凭证和记账凭证资料。选项B属于原始凭证的一种。而选项A、C属于会计账簿，选项D是财务会计报告资料。 3.下列各项中，属于用以记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证是（）。 A．收款凭证 B．付款凭证
C．转账凭证 D．以上都不对 A B C D 答案解析：付款凭证是指用以记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。 4.下列各项中，不属于政府监督的主体是( )。 A．中国证券监督管理委员会 B．政府财政部门 C．政府税务部门 D．会计师事务所 A B C D 5.下列各项中，不属于会计凭证装订要求的是（）。 A．一般每季度装订一次 B．有关人员的印章应确保齐全 C．每本封面上填写好凭证种类、起止号码 D．大的附件要折叠成同记账凭证大小的规格 A B C D 6.下列关于财务分析模块表述中，正确的是（）。 A．从会计软件的数据库中提取数据 B．运用专门的分析方法，完成对企业财务活动的分析 C．生成各项分析和评价企业财务状况、经营成果的信息 D．以上全都对 A B C D
初级会计实务重点归纳讲解
第一章资产 提示： 1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点； 2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结； 单选多选判断不定项 总计题量分值题量分值题量分值题量分值 8 8 5 10 2 2 1 12 32 一、库存现金 清查审批前审批后 盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款---应支付 贷：营业外收入---无法查明原因盘亏 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款---责任人赔偿 借：管理费用---无法查明原因 贷：待处理财产损溢 二、银行存款 项目金额项目金额 银行存款日记账余额银行对账单余额
加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额调节后的存款余额 1.掌握银行存款余额调节表的编制； 2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据; 3.未达账项对双方记录的影响---导致哪方记录多？（已加未减） 三、其他货币资金 1.种类 包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保 证金存款、外埠存款。 （不含现金等价物：3个月内到期的债券投资） 2.取得、使用的核算 借：其他货币资金 贷：银行存款 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金 熟悉教材例1-2～例1-6，目的：掌握什么是其他货币资金? 小点小结： 1.银行汇票、银行本 票 收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2 个月； 2.信用卡 单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不 得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、 消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。3.外埠存款 汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付 不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结 算。 一、应收票据 1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 2.增加核算销售收到 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销）
2016会计基础教材电子版
第一章 总论本章主要内容 第一节会计的概念与目标 第二节会计的职能与方法 第三节会计基本假设与会计基础 第四节会计信息的使用者及其质量要求第五节 会计准则体系 本节主要内容 一、会计的概念及特征 二、会计的对象与目标 一、会计的概念及特征 （一）会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 三种计量单位 实物计量 辅助的计量单位，计量结果通常无法 劳动计量直接进行汇总、比较。 货币计量 主要的统一的计量单位，能统一衡量和综合比较。但不是唯一的计量单位。 单位是国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的统称。未特别说明时，本教材主要以《企业会计准则》为依据介绍企业经济业务的会计处理。（二）会计的基本特征 1．会计是一种经济管理活动 2．会计是一个经济信息系统 3．会计以货币作为主要计量单位 4．会计具有核算和监督的基本职能 5.会计拥有一系列专门方法
会计方法是用来核算和监督会计对象，实现会计目标的手段。会计方法具体包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法等。其中，会计核算方法是最基本的方法。会计分析方法和会计检查方法等主要是在会计核算方法的基础上，利用提供的会计资料进行分析和检查所使用的方法。 （三）会计的发展历程 会计是随着人类社会生产的发展和经济管理的需要而产生、发展并不断得到完善。其中，会计的发展可划分为古代会计、近代会计和现代会计三个阶段。二、会计的对象与目标（一）会计对象 会计对象是指会计核算和监督的内容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。 1．资金的投入 资金的投入过程包括企业所有者（投资者）投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者权益，后者属于企业债权人权益即企业负债。 2．资金的运用（即资金的循环和周转） 企业将资金运用于生产经营过程，就形成了资金的运用。它又可分为供应、生产、销售三个阶段。（1）供应过程。（2）生产过程。（3）销售过程。 3．资金的退出 资金退出过程包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等，这部分资金便 离开本企业，退出本企业的资金循环与周转。（二）会计目标 会计目标也称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决
2016年《会计基础》模拟试题及答案解析(三十四)
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.wendangku.net/doc/9514076566.html, 2016年《会计基础》模拟试题及答案解析（三十四） 一、单项选择题（本题共20题，每题1分，共20分。） 1. 使各有关会计期间损益的确定更为合理的会计基础是（）。 A. 现金制 B. 收付实现制 C. 分类制 D. 权责发生制 【正确答案】 D 【答案解析】权责发生制，也称应计制或应收应付制，是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准，合理确认当期损益的一种会计基础。 2. 下列属于反映企业经营成果的会计要素是（）。 A. 资产 B. 负债 C. 费用 D. 所有者权益 【正确答案】 C 【答案解析】反应企业经营成果的会计要素包括收入、费用、利润三项。 3. 二级科目是介于（）之间的科目。 A. 总分类科目和三级科目 B. 总账与明细账 C. 总分类科目 D. 明细分类科目 【正确答案】 A 【答案解析】二级科目是介于总分类科目和三级科目之间的科目。如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可在总分类科目下设置二级明细科目，在二级明细科目下设置三级明细科目。 4. 下列会计科目中，属于所有者权益类科目的是（）。 A. 营业外收入 B. 生产成本 C. 应收账款 D. 利润分配 【正确答案】 D 【答案解析】利润分配属于所有者权益类科目；营业外收入属于损益类的科目；生产成本属于成本类科目；应收账款属于资产类的科目。 5. 下列有关借贷记账法的表述中，正确的是（）。 A. 借贷记账法是复式记账法的一种 B. 借贷记账法中的”借”表示增加 C. 借贷记账法中的”贷”表示减少 D. 借贷记账法下，负债增加记借方，减少记贷方 【正确答案】 A
初级会计实务 知识点(一)
1.企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本（即实际成本）。 2.以收付实现制为核算基础，本期采购设备尚未支付的款项应属于本期费用。错误。是以现金收到或付出为标准。 3.所有的记账凭证都必须附有原始凭证错误。结账和更正凭证不需要附。 4.权责发生制和收付实现制是在会计分期这个会计基本前提下产生的。 5.会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。 6.会计主体界定从事会计工作和提供会计信息的空间范围。 7.试算平衡是通过借贷方金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。 8.负债是指企业由于过去的交易或事项形成的现时义务。 资产是指由企业过去经营交易或各项事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 9.汇总记账凭证账务处理下应设置：①库存现金日记账和银行存款日记账②明细分类账③总分类账④汇总记账凭证（包括汇总收款凭证，汇总付款凭证和汇总转账凭证）10.库存中已失效或已毁损的商品，因预期不能给企业带来经济利益，因此不能确认为企业的资产。 11.会计的本质是经济管理工作。会计是以货币作为主要计量单位。而不是只以货币为计量单位。 12.会计的基本职能是会计核算和会计监督。会计最基本的职能是会计核算职能。 13.涉及现金与银行存款之间的划转业务时，应编制付款凭证。 14.收入、费用、利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态，即反映企业的经营成果。 15.可靠性是对会计工作和会计信息质量最基本的要求。 16.可比性要求企业提供的会计信息应当相互科比，主要包含两层含义：①同一企
业不同时期可比；②不同企业相同会计期间可比。故随意改变计价材料方法违背可比性原则。 17.利得是指企业非日常活动形成的。 第二章资产 一、其他货币资金核算内容银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（比如向证券公司划出的以备购买股票的资金）、外埠存款。 银行承兑汇票属于商业汇票，通过应收票据核算。 备用金通过其他应收款或者是备用金科目核算。 注意：存出投资款用其他货币资金核算，存出保证金相当于押金，用其他应收款核算。银行汇票通过其他货币资金核算，银行承兑汇票通过应收票据核算。 二、应收票据 应收票据核算的是商业汇票的内容，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 企业应确认的应收票据贴现利息、支付给银行的手续费应计入财务费用。 三、销售折扣是一种价格优惠。分为商业折扣和现金折扣。 商业折扣：指销售方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给与购货方的价格扣除。（税法上规定，在同一张发票上分别注明的，可按照折扣后的销售额征收增值税，若折扣另开发票，不可以从销售额中减除折扣额。）按照发票折扣后价格成交，所以会计上不需要单独作账务处理。 现金折扣：为了鼓励购货方尽早还款，按照协议许诺给予购货方的一种债务扣除。是一种融资性质的理财费用，所以不能从销售额中减去。会计核算方法有总价发、净价法。我国现行会计制度采用总价法。 例：2/10，1/20，n/30，意思是达成交易后10天之内付款，折扣1%，10-20天之内付款，折扣2%，20-30天内付款，无折扣。 现金折扣计入“财务费用”核算。
(完整版)初级会计实务讲义笔记
一、资产的概念 1、含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。 2、特征：（1）过去时（不是将来时） 财务会计（过去时） 会计 管理会计（将来时） 计划购买的原材料不属于资产 （2）由企业拥有或控制 （3）能带来经济利益 （4）经济资源(不是人力资源，政治资源) 例：下列属于企业资产的有（ B ） A阳光和空气 B 存放在第三方的原材料 C经营租赁方式租入机器 D 计划采购的物质 3、分类：（1）根据有无实物形态分有形资产如库存现金及有价证券，存货，固定资产 无形资产如银行存款，应收帐款等（2）按来源不同分自有资产外购 自制 经营租入（不属于资产） 租入资产 融资租入（属于资产）
速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收）票据） （3）按流动性分为流动资产 其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款 存货、预付帐款、其他流动资产） 非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用） 下列属于流动资产的有（ AC ） A应收帐款 B 预收帐款 C 交易性金融资产 D以公允价值模式计价投资性房地产 二、货币资金 1、含义：以货币形态存在的流动资产 2、内容： 库存现金 银行存款 其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款） 不包括 （1）备用金（其他应收款） （2）商业汇票（可能在应收票据或应付票据） （3）现金等价物（三个月到期的债券投资） 例：下列各项中是其他货币资金（BCD ） A企业持有三个月到期的债券投资 B为购股票存出投资款 C外埠存款 D 向银行申请银行汇票时的存款
初级会计实务重点归纳
提示： 1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点； 2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结； 单选多选判断不定项 总计题量分值题量分值题量分值题量分值 8 8 5 10 2 2 1 12 32 一、库存现金 清查审批前审批后 盘盈 借：库存现金贷：待处理 财产损溢 借：待处理财产损溢贷：其他应付款---应支付 贷：营业外收入---无法查明原因盘亏 借：待处理财产损溢贷： 库存现金 借：其他应收款---责任人赔偿借：管理费用--- 无法查明原因贷：待处理财产损溢 二、银行存款 项目金额项目金额 银行存款日记账余额加：银行已收、 企业未收款减：银行已付、企业未付 款 银行对账单余额加：企业已收、银行未 收款减：企业已付、银行未付款
三、其他货币资金 小点小结：
一、应收票据 1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 2.增加核算 销售收到 借：应收票据贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销） 抵付货款借：应收票据贷：应收账款容易有爆弹 3.减少核算 到期收回借：银行存款贷：应收票据 背书转让借：原材料应交税费—应交增值税（进）贷：应收票据教材12页【例1-8】 贴现 借：银行存款---实际收到的金额财务费用 ---贴现息贷：应收票据 二、应收账款 1.入账价值包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；扣除商业折扣不扣除现金折扣 2.核算教材12页例1-9 代垫运费 教材149页例4-5 商业折扣和现金折扣 三、预付账款 1.核算预付货款借：预付账款贷：银行存款 收货 借：原材料应交税费—— 应交增值税（进项税额）贷：预付账款（货款全额冲 减）容易有爆弹 补付与预付分录相同 2.未设账户预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。教材13页，例1-10 四、其他应收款 1.内容1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等; 2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药
《初级会计实务》视频教程
内部真题资料，考试必过，答案附后
（2） 批准后（结平“待处理财产损溢”，转入有关科目）： 借：待处理财产损溢（反向结平） 200 贷：其它应付款150 营业外收入（无法查明原因） 50 【例题2】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支岀（）。 【答案】X 【解析】无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 二、银行存款 （一） 定义（教材 P3） 银行存款是企业存放在所在地银行等金融机构的货币资金。 区别于“其他货币资金一一外埠存款” （二） 银行存款的核对（掌握）（教材 P3） 1. “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对（账实核对），至少每月核对一次。 2. 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因有两个： （1） 记账错误； （2） 未达账项。 3. 未达账项①企业已收，银行未收。②企业已付，银行未付。③银行已收，企业未收。④银行已付， 企业未付。 4. ------------------------------------ 银行存款余额调节表的编制 补记式（掌握） P3【例1-1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为 5400000元，银行转来对账单的余 额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1） 企业送存转账支票 6000000元， （2） 企业开岀转账支票 4500000元， （3） 企业委托银行代收某公司购货款 通 知，尚未记账。 （4） 银行代企业支付电话费 400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通 知，尚未记 账。 银行存款余额调节表单位：元 项目金额项目金额 企业余额5400000银行余额8300000 第一步，批准前调整为账实相符； 第二步，批准后结转处理。 1. 现金短缺：（账： （1） 发现时（调账， 借：待处理财产损溢 贷：库存现金100 （2） 批准后（结平“待处理财产损溢”转入有关科目）： 借：其它应收款（有责任人） 30 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 2. 现金溢余：（账： （1） 发现时（调账， 借：库存现金200 贷：待处理财产损溢 1000，实：900） 保证账实相符）： 100 70 （反向结平） 100 1000，实：1200） 保证账实相符）： 200 并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 但持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚未记账。 4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款
2016年春《基础会计 》复习题
基础会计期末复习题（2016.06） 一、判断题：正确的在括号中填“A",错误的在括号中填“B”。 1、权益是指企业债权人和所有人对企业的资产拥有要求权。（） 2、科目汇总表核算形式的优点在于能反映账户对应关系。（） 3、试算平衡可以检查账户记录是否正确，如果试算平衡，说明记账绝对正确，试算不平衡，说明记账肯定有错。（） 4、根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的凭证如“科目汇总表”是一种累计凭证。（） 5、外来原始凭证一般都属于一次凭证。（） 6、企业购入材料而货款未付，其资产与负债会同时减少。（） 7、平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各明细分类账户。（） 8、对于预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”账户，其发生的预收货款通过“应收账款”账户核算。（） 9、企业发生的短期借款利息支出，均应计入当期成本。（） 10、某企业期初资产总额100万元，本期取得借款6万元，收回应收账款7万元，用银行存款8万元偿还应付款，该企业期末资产总额为105万元。（） 11、如果定期汇总的全部账户记录平衡说明账户金额记录完全正确。（） 12、在借贷记账法下，账户用哪一方登记增加或减少取决于账户性质。（） 13、企业接受捐赠机器一台，计价10万元，该项经济业务会引起收入增加，权益增加。（） 14、判断一项商品所有权上的主要风险和报酬是否转移，需要关注每项交易的经济实质而不只是法律形式。（） 15、按照权责发生制的要求，企业收到货币资金必定意味着本月收入的增加。（） 16、现金流量表的现金净增加额应与资产负债表中的货币资金期末数相等。（） 17、为了反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种资产的盈亏或毁损及报经批准后的转销数额，应设置“待处理财产损溢”账户，该账户属于负债类账户。（） 18、总分类账、现金及银行存款日记账一般都采用订本式账簿。（） 19、订本式账簿的优点是适用性强，便于汇总，可以根据需要开设，利于会计分工，提高工作效率。（） 20、账户是根据会计科目设置的，因此会计科目就是账户。（） 21、负债及所有者权益账户的结构应与资产类账户的结构一致。（） 22、借贷方向相反可以通过试算平衡查找出来。（） 23、由于总分类账户既能提供总括核算指标，又能提供详细核算指标，因此是十分重要的账户。（） 24、累计凭证是指在一定时期内连续记载若干项同类经济业务，其填制手续是随经济业务发生而分次完成的凭证，如“限额领料单”。（） 25、在一笔经济业务中，如果既涉及现金和银行存款的收付，又涉及到转账业务时，应同时填制收（或付）款凭证和转账凭证。（） 在银行存款清查时出现的未达账项，可编制银行存款余额调节表来调 整，编制好的银行存款余额调节表是调节账面余额的原始凭证。（） 27、平行登记要求总账与其相应的明细账必须同一时刻登记。（） 28、各种会计核算形式的主要区别是登记总账的格式不同。（） 29、企业为生产产品而购进材料时需要向供货方支付增值税额，称为进项税，记入所购商品
初级会计职称初级会计实务知识点汇总
2012年《初级会计实务》考试大纲——第一章资产 ［基本要求］ （一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 （二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 （三）掌握其他货币资金的核算 （四）掌握应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款的核算 （五）掌握交易性金融资产的核算 （六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查 （七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算 （八）掌握长期股权投资的核算 （九）掌握固定资产和投资性房地产的核算 （十）掌握无形资产的核算 （十一）熟悉长期股权投资的核算范围 （十二）熟悉无形资产的内容 （十三）熟悉其他资产的核算 （十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理 ［考试内容］ 资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产按其实物形态，可以分为有形资产和无形资产，按其来源不同，资产可分为自有资产和租入资产，按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。 第一节货币资金 一、库存现金 （一）现金管理制度 1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。 2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。 （二）现金的账务处理 单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。 （三）现金的清查
2018初级会计实务知识点笔记整理版
初级会计实务知识点整理版 第一章资产 2017初级会计职称《初级会计实务》知识点：库存现金（一）现金管理制度 包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。 现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。 （二）现金的账务处理 企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 （三）现金的清查 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分为以下情况处理： 1.如为现金短缺： （1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款； （2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2.如为现金溢余： （1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；
2017初级会计职称《初级会计实务》知识点：应收票据（一）应收票据概述 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据） 比较：银行承兑汇票：应收票据/应付票据 银行汇票：其他货币资金 （二）应收票据的账务处理 1.取得应收票据和收回到期票款 （1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。 借：应收票据贷：应收账款 （2）因企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （3）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额。 借：银行存款贷：应收票据
2016年10月自考基础会计学(00041)试题及答案解析
2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 基础会计学试卷 (课程代码00041) 本试卷共5页。满分100分．考试时间150分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡"的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答o 4．合理安排答题空间。超出答题区域无效。 第一部分选择题(共20分) 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1．按用途和结构分类，下列属于债务结算账户的是 A．“短期借款”B．“应收账款” C．“应收股利”D．“所得税费用” 2．反映资产、负债及所有者权益之间数量关系的等式，称为 A．借贷关系B．试算平衡 C．记账规则D．会计恒等式 3．下列各项中，不属于所有者权益内容的是 A．应付股利B．盈余公积 C．实收资本D．未分配利润 4．“累计折旧”账户期初余额18万元，本期增加发生额2万元，本期减少发生额4万 元。则该账户的期末余额应为 A．12万元B．16万元 C．20万元D．24万元 5．账户和会计科目的主要区别是 A．核算方法不同B．核算内容不同 C．分类方法不同D．账户有结构，会计科目没有结构 6．我国《会计法》规定大中型嚣有企业必须设置的行政职位是 A．会计师B．总会计师 C．财务总监D．高级会计师 7．借贷记账法下，下列记账错误能够遭建试算平衡发现的是 A．某项经济业务被漏记B．某项经济业务被重记 C．某璃经济业务借贷方向颠倒D．某项经济业务过账时一方金额多记 8．2月末企业负债总额1200万元。3月1日发生下列三笔业务：用银行存款预付货款 80万元；收回应收账款30万元存入银行：用银行存款偿还前欠货款100万元。上 述业务发生后，该企业的负债总额应为 A．1020万元B．1050万元 C．1100万元D．1280万元
初级会计实务教材
初级会计实务教材（2015版） 2014年11月30日 第一章资产P53-59 第六节长期股权投资 一、长期股权投资概述 （一）长期股权投资的概念 长期股权投资，是指投资企业对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。除此之外，其他权益性投资不作为长期股权投资进行核算，而应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计核算。 企业能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为本企业的子公司。控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。 企业与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为本企业的合营企业。共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。 企业能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为本企业的联营企业。重大影响，是指投资企业对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时，应当考虑投资企业和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。投资企业通常可以通过以下一种或几种情形来判断是否对被投资单位具有重大影响：1、在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表。在这种情况下，由于在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表，并相应享有实质性的参与决策权，投资方可以通过该代表参与被投资单位财务和经营政策的制定，达到对被投资单位施加重大影响。 2、参与被投资单位财务和经营政策制定过程。这种情况正制定政策过程中可以为其自身利益提出建议和意见，从而可以对被投资单位施加重大影响。 3、与被投资单位之间发生重要交易。有关的交易因对被投资单位的日常经营具有重要性，进而一定程度上可以影响到被投资单位的生产经营决策。 4、向被投资单位派出管理人员。在这种情况下，管理人员有权力主导被投资单位的相关活动，从而能够为被投资单位施加重大影响。 5、向被投资单位提供关键技术资料。因被投资单位的生产经营需要依赖投资方的技术或技术资料，表明投资方对被投资单位具有重大影响。 但是，需要注意的是，存在上述一种或多种情形并不意味着投资方一定对被投资方具有重大影响。投资企业需要综合考虑所有事实和情况来做出恰当的判断。 （二）长期股权投资的核算方法 长期股权投资的核算方法有两种：一是成本法，二是权益法。 1．成本法核算的长期股权投资的围 企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，即企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，投资企业为投资性主体且子公司不纳入其合并财务报表的除外。 对子公司的长期股权投资采用成本法核算，主要是为了避免在子公司实际发放现金股利或利润之前，母公司垫付资金发放现金股利或利润等情况，解决了原来权益法下投资收益不能足额收回导致超分配的问题。 2．权益法核算的长期股权投资的围 企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，长期股权投资应当采用权益法核算。
2016会计基础知识重点
会计基础 第一章 总论 本章主要内容 第一节会计的概念与目标 第二节会计的职能与方法 第三节会计基本假设与会计基础 第四节会计信息的使用者及其质量要求 第五节 会计准则体系 本节主要内容 一、会计的概念及特征 二、会计的对象与目标 一、会计的概念及特征 （一）会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 三种计量单位 实物计量 辅助的计量单位，计量结果通常无法 劳动计量直接进行汇总、比较。 货币计量 主要的统一的计量单位，能统一衡量和综合比较。但不是唯一的计量单位。单位是国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的统称。未特别说明时，本教材主要以《企业会计准则》为依据介绍企业经济业务的会计处理。 （二）会计的基本特征 1．会计是一种经济管理活动 2．会计是一个经济信息系统 3．会计以货币作为主要计量单位 4．会计具有核算和监督的基本职能 5.会计拥有一系列专门方法 会计方法是用来核算和监督会计对象，实现会计目标的手段。会计方法具体包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法等。其中，会计核算方法是最基本的方法。会计分析方法和会计检查方法等主要是在会计核算方法的基础上，利用提供的会计资料进行分析和检查所使用的方法。 （三）会计的发展历程 会计是随着人类社会生产的发展和经济管理的需要而产生、发展并不断得到完善。其中，会计的发展可划分为古代会计、近代会计和现代会计三个阶段。 二、会计的对象与目标 （一）会计对象 会计对象是指会计核算和监督的内容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。 1．资金的投入 资金的投入过程包括企业所有者（投资者）投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者权益，后者属于企业债权人权益即企业负债。 2．资金的运用（即资金的循环和周转） 企业将资金运用于生产经营过程，就形成了资金的运用。它又可分为供应、生产、销售
(完整版)2019初级会计实务100个核心考点
2019初级会计实务100个核心考点 1会计主要的计量单位： 货币 2会计的主要目标： 提供经济信息和反映受托责任履行情况 3会计的基本职能： 核算与监督 4会计基本职能之间的关系： 核算是监督的前提，监督是核算的保障 5会计的拓展职能包括哪些： 参与经济决策、预测经济前景、评价经营业绩 6会计主体和法律主体的关系： 法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。在同一个法律主体中，也可能存在多个会计主体。 7权责发生制和收付实现制的适用范围： 权责发生制——企业和政府财务会计 收付实现制——政府预算会计(2019年政府会计制度) 8可比性、实质重于形式和谨慎原则的举例： 前后各期会计政策保持一致，不得随意变更；融资玥入固定资产；各项资产计提减值准备、固定资产加速折旧。
9资产的特征，哪些不属于资产： ⑴资产是由企业过去的交易或者事项形成的 预期在未来发生的交易或者事项不形成资产，即必须是现实的资产，而不能是预期的资产。 ⑵资产应为企业拥有或者控制的资源，资产不一定都有所有权 ⑶资产预期会给企业带来经济利益 已经没有经济价值、不能给企业带来经济利益的项目，就不能确认 为企业的资产。 10收入和费用的日常活动包括： 销售商品、提供劳务和让渡资产使用权 11会计科目按反映经济内容的性质不同的分类： 会计科目按反映经济内容的性质不同，可以分为资产类、负债类、 共同类、所有者权益类、成本类、损益类六大类。 12账户余额发生额的计算公式(计算解方程)： 本期期初余额 + 本期增加发生额--本期减少发生额=本期期末余额 13成本类账户的内容： 生产成本、劳务成本、制造费用和研发支出 14所有者权益类账户的内容： 实收资本(股本)、资本公积、其他权益工具(优先股和永续债，2019年教材新增内容)、其他综合收益、盈余公积、利润分配和本年利润 15在借贷记账法下，账户的哪方记增加，哪方登记减少，取决于什么： 账户的性，质和结构
初级会计实务,第一章,练习题
第一章会计概述——会计概念、职能和目标 一、单项选择题 1、会计目标要求会计信息应能充分反映（）受托责任的履行情况，帮助财务报告使用者作出经济决策。 A、上级部门 B、企业管理层 C、企业财务人员 D、企业各部门 2、下列不属于会计拓展职能的是（）。 A、预测经济前景 B、会计核算职能 C、参与经济决策 D、评价经营业绩 3、下列有关会计基本职能的叙述中，错误的是（）。 A、会计核算是会计监督的基础 B、会计监督是会计核算的质量保障 C、会计核算与会计监督是相互抵触的 D、会计核算与会计监督是相辅相成的 4、会计的基本职能包括（）。 A、会计控制与会计决策 B、会计预测与会计控制 C、会计核算与会计监督 D、会计计划与会计决策 5、下列属于会计监督职能的是（）。 A、审查经济活动是否违背内控制度或是否合法 B、确认经济活动是否应该或能够进行会计处理 C、记录经济活动的内容 D、通过编制财务报告的形式向有关方面和人员提供会计信息 6、会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性、合理性进行审查称为（）。 A、会计反映职能 B、会计核算职能 C、会计监督职能 D、会计分析职能 7、下列各项中，不属于会计核算具体内容的是（）。 A、收入的计算 B、财务成果的计算 C、资本、基金的增减 D、会计计划的制定 8、衡量不同单位经营业绩，最直接、最有效的方法是选取（）进行计量。 A、货币 B、实物 C、时间 D、劳动
9、会计主要的计量单位是（）。 A、货币 B、劳动量 C、实物 D、价格 二、多项选择题 1、向信息使用者提供有利于决策的会计信息，强调会计信息的（）。 A、相关性 B、重要性 C、特殊性 D、有用性 2、下列关于会计职能的说法，表述正确的有（）。 A、会计核算职能是会计最基本的职能 B、会计监督是会计核算职能的基础 C、会计拓展职能只包括预测经济前景 D、会计监督是会计核算的保证 3、下列各项中，属于会计监督合理性审查内容的有（）。 A、是否符合经济运行的客观规律 B、是否符合单位内部管理要求 C、是否执行了单位的财务收支计划 D、是否有利于经营目标和预算目标的实现 4、企业发生下列经济业务事项时，应该办理会计手续并进行会计核算的有（）。 A、签订远期购销合同 B、原材料入库 C、支付职工工资 D、收到货款1万元 三、判断题 1、我国财务报告的目标是向财务报告使用者提供决策有用的信息，并反映企业管理层受托责任的履行情况。（） 2、会计核算是会计监督的基础，没有会计核算，会计监督就失去了依据。（） 3、会计监督的合法性审查主要是检查各项财务收支是否符合特定对象的财务收支计划，是否有利于预算目标的实现等。（） 4、企业可以按照投资人的要求进行会计核算。（） 答案部分 一、单项选择题 1、 【正确答案】 B
备考2020年《初级会计实务》必背知识点总结
《初级会计实务》 基本职能：核算与监督。 拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。 会计基本假设：主持分币。 会计基础：权责发生制（认账不认钱）、收付实现制（见钱眼开）。 会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。 资产、负债、所有者权益：过去的、影响经济利益、能够可靠计量。 收入、费用、利润：日常的、与所有者的本钱无关、影响经济利益。 会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。 会计等式：资产=负债+所有者权益（保证相等） 收入-费用=利润 资产、负债、所有者权益：过去的、影响经济利益、能够可靠计量。 收入、费用、利润：日常的、与所有者的本钱无关、影响经济利益。 会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。 会计等式：资产=负债+所有者权益（保证相等） 收入-费用=利润 经济内容：资产类、负债类、共同类（清算资金往来、货币兑换、套期工具、被套期项目等）、所有者权益类、成本类、损益类。 详细程度：总分类、明细分类。 账户是会计科目的具体运用。 会计分录：贷来。 试算平衡：发生额试算平衡、余额试算平衡。 不影响平衡的错误：(1)漏记；(2)重记；(3)科目正确，金额同时多记或少记；(4)记错有关账户；(5)记账方向颠倒；(6)某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销。原始凭证来源：自制、外来。 原始凭证格式（长相）：通用、专用。 原始凭证填制手续：一次、累计（业务）、汇总（张数）。 金额错误，只能重开，不能更改。 记账凭证（写分录用的纸）：收付转。 同时涉及库存现金和银行存款，只能填付款凭证。 会计机构暂管1年（属于会计岗位），然后转给档案机构（不属于会计岗位）。 出纳人员不得兼管会计档案（钱账分离）。 账簿用途：序时（日记账）、分类（总账通常采用三栏式，明细账通常采用三栏式、数量金额式）、备查。 账簿账页格式：三栏式（借贷余，各种日记账、总账、资本+债权+债务明细账）、多栏式（借贷余中的借贷分设更细的专栏，收入、成本、费用明细账，方便监控和分析）、数量金额式（原材料、库存商品等明细账）。 账簿外形特征：订本式（总账、库存现金和银行存款日记账）、活页式（明细账）、卡片式（固定资产）。 登账簿：记账时发生错误或隔页、缺号、跳行，划对角线注销，或注明“此页空白”或“此行空白”，并由记账人员和会计主管人员在更正处盖章。 无余额，写“平”，并在余额栏“元”位用“θ”表示。 写完，在最末一行摘要栏写“转次页”或“过次页”，并将金额记入下一页第一行有关金额